Услуги хостинга проводки в бухучете

Оказание услуг организацией: проводки

]]>]]>

Услуга – объект гражданских прав наряду с товаром, который может переходить от одного лица к другому (ст. 128, 129 ГК РФ). Расскажем, как оформить оказание услуг организацией проводками.

Понятие услуг

Результаты оказанной услуги реализуются и потребляются в процессе ее осуществления и не имеют материальной формы (п. 5 ст. 38 НК РФ). Оказание услуг подтверждают договор и подписанные первичные бухгалтерские документы – акты.

Поговорим о том, как составляются при учете оказания услуг проводки одной из сторон в договорных отношениях — исполнителем.

Оказание услуг: проводки у исполнителя

Приведем типовые бухгалтерские проводки при учете доходов и расходов организации, оказывающей услуги.

Бухгалтерский учет доходов от оказания услуг

Выручка исполнителя признается доходом по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 9/99).

При реализации поставщик услуг формирует такие типовые проводки по договору оказания услуг:

Дебет	Кредит	Суть операции
62	90.1	Учтена выручка от оказания услуг
90.3	68	Начислен НДС
50, 51	62	Услуги оплачены поставщику

Бухгалтерский учет затрат на оказание услуг

Затраты исполнителя признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Затраты на оказание услуг отражаются в учете так:

Дебет	Кредит	Суть операции
20, 23, 26, 29, 44 и др.	02, 10, 70, 69 и др.	Отражены расходы, связанные с оказанием услуг
90.2	20, 23, 26, 29, 44 и др.	Расходы за период списаны в себестоимость

Еще один объект гражданского права – работы. Это тоже деятельность, но ее результат в отличие от услуги имеет материальное воплощение и удовлетворяет потребностям заказчика (п. 4 ст. 38 НК РФ).

Поэтому от проводки оказания услуг выполнение работ отличается дополнительной корреспонденцией:

Дебет	Кредит	Суть операции
43	20, 23, 26, 29, 44 и др.	Учтена себестоимость объекта, полученного в результате работ
90.2	43	Списана себестоимость за месяц

Рассмотрим проводки по учету услуг на примерах.

Пример 1. Оказание услуг транспортной компанией

ООО «Трансимперио» оказывает услуги по перевозке и сопровождению грузов на территории России. Общество заключило с ООО «Станкорем» договор транспортировки станка стоимостью 1 100 000 руб. Цена договора – 360 000 руб., в т.ч. НДС 20% – 60 000 руб. В стоимость входит оплата:

• за непосредственную доставку станка;
• за экспедирование.

Договором предусмотрена оплата по факту оказания услуги.

Бухгалтер ООО «Трансимперио» сформирует такие проводки:

Суть операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Станок принят к сопровождению (учитывается на забалансовом счете)	002	—	1 100 000
Расходы исполнителя — проводки:
Амортизация автомобиля	20	02	15 000
Топливо	20	10	20 000
Зарплата водителя-экспедитора	20	70	15 000
Начислены страховые взносы на ЗП водителя	20	69	4 500
Проживание водителя-экспедитора в гостинице	20	71	3 000
Итого:	57 500
Зарплата диспетчера	26	70	2 000
Начислены страховые взносы на ЗП диспетчера	26	69	600
Итого:	2 600
Доходы от оказания транспортных услуг — проводки:
Выручка согласно подписанному акту	62	90.1	360 000
Учтен НДС 20%	90.3	68	60 000
Зачислены средства от ООО «Станкорем»	51	62	360 000
Станок снят с ответственного хранения	—	002	1 100 000
Списание себестоимости за месяц	90.2	20	57 500
26	2 600
Получена прибыль от сделки (360 000 – 60 000 – 57 500 – 2 600)	90.9	99	239 900

Пример 2. Оказание услуг доставки товара силами поставщика

Договором поставки может предусматриваться условие о доставке товара поставщиком до склада покупателя.

https://www.youtube.com/watch?v=pffM1QrB8Xw

ООО «Автотех» заключило договор поставки крупной партии запчастей к автомобилям ГАЗ с ООО «Техцентр» на сумму 480 000 руб., в т.ч. НДС 20% — 80 000 руб.

Себестоимость партии товара для ООО «Автотех» составляет 320 000 руб. При этом поставщик за свой счет обязан доставить запчасти по адресу местонахождения ООО «Техцентр».

Затраты поставщика, связанные с доставкой:

• топливо – 6 000 руб.;
• амортизация автомобиля – 4 000 руб.;
• зарплата водителя – 10 000 руб.;
• страховые взносы на ЗП – 3 000 руб.;

Всего расходов – 23 000 руб.

Затраты входят в состав расходов по реализации и аккумулируются бухгалтером на счете 44:

Затраты по доставке	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Топливо	44	10	6 000
Амортизация автомобиля	44	02	4 000
Заработная плата водителя	44	70	10 000
Страховые взносы	44	69	3 000
Списание затрат на доставку в себестоимость	90.2	44	23 000

Финансовый результат от сделки для ООО «Автотех» составит:

480 000 (выручка) – 80 000 (НДС) – 320 000 (себестоимость запчастей) – 23 000 (расходы по доставке) = 57 000 руб.

Выполнение работ: проводки

Приведем пример формирования бухгалтерских проводок, когда результат имеет материальное воплощение.

Пример 3. Изготовление мебели на заказ

ООО «Лира» по эскизам заказчика изготовило шкаф-купе стоимостью 40 000 руб. (НДС не облагается):

• в кассу заказчиком внесена предоплата 10 000 руб.;
• стоимость материалов – 20 000 руб.;
• зарплата – 5 000 руб.;
• страховые взносы на ЗП – 1 500 руб.

Составим проводки:

Суть операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Внесена предоплата заказчиком в кассу ООО «Лира»	50	62	10 000
Затраты на материалы	20	10	20 000
Оплата труда	20	70	5 000
Страховые взносы	20	69	1 500
Учтена фактическая себестоимость шкафа-купе	43	20	26 500(20 000 + 5 000 + 1 500)
Списана себестоимость работ	90.2	43	26 500
Отражена выручка (подписан акт выполненных работ) проводкой	62	90.1	40 000
Окончательный расчет с заказчиком	50	62	30 000
Прибыль ООО «Лира»	90.9	99	13 500(40 000 – 26 500)

Учет доходов от оказания услуг отражается по счету 90, учет расходов – по счетам производственных затрат. Себестоимость услуг складывается из всех расходов, связанных с их реализацией: материалы, амортизационные отчисления, оплата труда, страховые взносы и т.д.

Источник: https://spmag.ru/articles/okazanie-uslug-organizaciey-provodki

Расходы на сайт

Бухгалтерский учёт для компаний, оказывающих услуги в области информационных технологий (хостинг-провайдеры, программное обеспечение, поисковые системы), следует общим правилам учёта для предприятий сферы услуг.

На что обратить внимание

1. Выбор системы налогообложения зависит от размера бизнеса и статуса конечных потребителей. Возможны любые варианты, включая УСНО («упрощёнку»).
2. Выбор программы для ведения бухгалтерского учёта и CRM-системы, максимально соответствующих специфике бизнеса по оказанию услуг хостинга.
3. Есть некоторая путаница в вопросе необходимости получения лицензии. Некоторые законопослушные компании получают лицензию на оказание услуг связи. Однако, согласно разъяснениям Роскомнадзора лицензия на хостинг услуги не нужна и её получение чревато не только сложностями с бухгалтерским учётом (затраты на покупку и обслуживание лицензии не будут приняты в целях налогообложения), но и потенциальными проблемами с нарушением строгих лицензионных условий.
4. С 1 января 2017 г. хостинг-провайдеры, зарегистрированные за рубежом, но оказывающие услуги пользователям в России, становятся плательщиками НДС и обязаны зарегистрироваться в российском налоговом органе.

Кому доверить ведение бухучёта

Основным препятствием для обычного практикующего бухгалтера при ведении бухгалтерского учёта в компаниях, предоставляющих услуги хостинга, является сложность отнесения той или иной коммерческой операции к определённой статье доходов или расходов.

Большинство понятий и определений, используемых в информационно-коммуникационной отрасли, в российском законодательстве не упоминаются. В связи с этим могут возникнуть сложности с контролирующими органами.

https://www.youtube.com/watch?v=wrFTIL6tK00

Чтобы избежать возможных проблем, компаниям, намеревающимся заняться оказанием хостинг-услуг, имеет смысл для корректной постановки системы бухгалтерского учёта обратиться к профессиональным организациям, занимающимся оказанием услуг такого рода.

Компания «Бухгалтерия ПРОФ» предоставляет услуги ведения бухгалтерского учёта для хостинг-провайдеров, как российских, так и иностранных. Мы будем рады оказать помощь в анализе перечня электронных услуг в целях избежания обложения НДС и порядка обмена документами и информацией с российскими налоговыми органами для провайдеров, зарегистрированных за рубежом.

.

Оказание бухгалтерских услуг – основная специализация компании «Бонус».

Мы предоставляем как отдельные услуги, так и комплексное бухгалтерское обслуживание.

Ведение бухгалтерского учета Мы способны комплексно решить любые вопросы, связанные не только с ведением бухгалтерии, но с взаимодействием бизнеса и налоговых органов.

Наши услуги уже по достоинству оценили более 200 фирм в Москве, присоединяйтесь!

• Комплексное бухгалтерское сопровождение организаций и индивидуальных предпринимателей, включающее в себя начисление всех бюджетных платежей, ведение бухгалтерии и, при необходимости, первичной документации.
• Регистрация, перерегистрация и ликвидация организаций любых форм собственности, а также изменение формы собственности, включая и работу с акционерными обществами.
• Бухгалтерский консалтинг – исчерпывающее консультирование по вопросам, связанным со взаимодействием с фискальными и проверяющими органами, включая сложные случаи.
• Кадровый учет, включающий ведение документации на работников, начисление обязательных платежей и НДФЛ.

Аутсорсинг бухгалтерских услуг

Под бухгалтерским аутсорсингом подразумевается полная передача ведения бухгалтерского учета специализированной компании.

Аутсорсинг бухучета Подобный подход в современных условиях является наиболее оправданным для бизнеса и позволяет не только оптимизировать расходы, но и избавится от непрофильных направлений работы.

Ведением бухгалтерского учета в нашей компании занимаются настоящие профессионалы, имеющие солидный опыт работы. Этот факт позволяет гарантировать качество бухгалтерских услуг при работе с самыми разнообразными задачами.

Под бухгалтерским аутсорсингом подразумевается полная передача ведения бухгалтерского учета специализированной компании.

Аутсорсинг бухучета Подобный подход в современных условиях является наиболее оправданным для бизнеса и позволяет не только оптимизировать расходы, но и избавится от непрофильных направлений работы.

Ведением бухгалтерского учета в нашей компании занимаются настоящие профессионалы, имеющие солидный опыт работы. Этот факт позволяет гарантировать качество бухгалтерских услуг при работе с самыми разнообразными задачами.

Под бухгалтерским аутсорсингом подразумевается полная передача ведения бухгалтерского учета специализированной компании.

УЧЕТ ЗАТРАТ ПО РАЗРАБОТКЕ САЙТА, РЕГИСТРАЦИИ ДОМЕННОГО ИМЕНИ, ОПЛАТЕ УСЛУГ ХОСТИНГА

Все больше и больше организаций создают свои сайты в Интернете.

В современном мире выгода от использования этого мощного информационного ресурса в производственных целях (для поиска кадров и партнеров по бизнесу, размещения информации о предлагаемых товарах (продукции, работах, услугах), открытия Интернет-магазинов и т.д.) становится все более очевидной.

Рассмотрим, как расходы организации, связанные с открытием собственного сайта, отражаются в бухгалтерском учете и как данные суммы участвуют в налогообложении.

Последовательность действий по открытию сайта

Чтобы сайт начал работу, необходимо:

1) разработать сам сайт, который как нематериальный актив представляет собой совокупность как минимум двух объектов авторского права (см. ст.6 и 7 Закона РБ от 16.05.1996 № 370-XIII «Об авторском праве и смежных правах»): программы для ЭВМ, обеспечивающей функционирование сайта, и графического решения (дизайна) этого сайта.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

В процессе разработки сайта определяются его структура, оформление и взаимоувязка всех элементов, особенности работы (обязательность регистрации посетителей, платность посещения отдельных ресурсов, порядок рассылки определенной информации зарегистрированным подписчикам и т.д.), используемый интернет-инструментарий, необходимость прописки сайта в тех или иных поисковых системах, организация связи с другими сайтами и другие вопросы;

2) зарегистрировать доменное имя;

3) разместить сайт в Интернете и позаботиться о его технической поддержке (наполнении, обслуживании, регулярном обновлении и т.д.).

Для большинства организаций все эти действия являются непрофильными, поэтому с целью экономии денежных, трудовых и временных ресурсов они обычно прибегают к услугам сторонних организаций, специализирующихся на выполнении данных видов работ.

Нормирование расходов, связанных с открытием и работой сайта

Прежде всего выясним, могут ли расходы организации, связанные с открытием и работой сайта, рассматриваться как расходы на рекламу.

В соответствии со ст.2 Закона РБ от 18.02.1997 № 19-З «О рекламе» рекламой признается распространяемая в любой форме с помощью любых средств информация о юридическом или физическом лице, товарах, которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим юридическому или физическому лицу, товарам и способствовать реализации товаров.

Приведенное определение не оставляет коммерческой организации (или осуществляющему коммерческую деятельность индивидуальному предпринимателю) никаких вариантов при решении вопроса о том, с какой целью ею (им) открывается сайт. Так как информация, размещенная на сайте, касается либо самого субъекта хозяйствования, либо выпускаемой им продукции (работ, услуг), реализуемых товаров, то найти доказательства тому, что сайт используется не в целях рекламы, или отделить рекламную информацию от нерекламной (с соответствующим пропорциональным разделением сумм понесенных расходов) достаточно сложно (примечание 1).

Источник: https://warmedia.ru/%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%85%D0%BE%D0%B4%D1%8B-%D0%BD%D0%B0-%D1%81%D0%B0%D0%B9%D1%82/

Учет расходов на создание сайта в бухучете, чтобы не вызвать вопросы у налоговиков

При определенных условиях сайт можно считать нематериальным активом. В этом случае его стоимость будет включать расходы на разработку, оплату домена и услуг хостинга. Если исключительных прав на сайт нет, то все понесенные издержки считаются текущими тратами компании.

Разработка интернет-площадки – это создание уникальной компьютерной программы. Учет расходов на создание сайта зависит от нескольких факторов:

• кто занимался разработкой (сотрудники фирмы или сторонняя организация);
• какие права получает согласно договору компания-заказчик (исключительные или неисключительные);
• из чего состоят дополнительные расходы и первоначальная стоимость актива в учете и т.д.

Исключительные права

Если согласно заключенному договору с разработчиками компания-заказчик сайта получает право распоряжаться им полностью на свое усмотрение, то продукт является уникальным, фирма становится единственным его владельцем, а разработчики не имеют права создавать подобный сайт для других клиентов.

Если сайт разработан сотрудниками организации, то исключительные права на него автоматически приобретает компания, если иное не предусмотрено в трудовом соглашении.

Если компания обладает исключительными правами на созданный сайт, то в бухучете она имеет право отражать его в составе нематериальных активов. Дополнительно должны быть соблюдены следующие условия:

• документальное подтверждение прав предприятия (авторский договор с разработчиком-сотрудником фирмы, служебное задание, акт приема-передачи прав на актив, соглашение со сторонними разработчиками и т.д.);
• организация не планирует передать все свои права на программу другой стороне в течение года;
• сайт используется для производственной деятельности компании или управленческих нужд, его использование направлено на максимизацию прибыли фирмы;
• срок использования ‒ свыше 12 месяцев;
• стоимость актива может быть определена, исходя из документации.

Формирование первоначальной стоимости НМА

В бухучете фирмы нематериальный актив учитывается по своей начальной стоимости – сумме всех понесенных затрат на создание, а именно:

• оплата услуг сторонних разработчиков;
• заработная плата и обязательные страховые взносы с оплаты труда сотрудников;
• государственные, патентные пошлины;
• таможенные сборы;
• оплата разработки интерфейса сайта и т.д.

В бухгалтерском учете первоначальная стоимость сайта как нематериального актива формируется в дебете сч.08. После отображения всех затрат осуществляется проводка Дт04 Кт08. Понесенные расходы списываются через амортизацию: Дт20(44) Кт05.

В дополнение: Для чего предназначен счет 04.

Срок полезного использования

При наличии исключительных прав на программу срок использования актива не ограничен. Для бухгалтерского учета и принятия продукта в качестве НМА этот срок определяется организацией самостоятельно, исходя из планов его использования для извлечения доходов. Утвержденный срок подтверждается приказом, подписанным руководителем фирмы.

Дополнительные траты на сайт

Помимо расходов на саму разработку веб-площадки, у предприятия есть ряд дополнительных ежегодных затрат:

• приобретение, регистрация доменного имени;
• оплата хостинга;
• оплата услуг на обслуживание.

Приобретение доменного имени – покупка основной части сайта (его названия), без которой его функционирование невозможно, поэтому понесенные расходы денежных средств на покупку домена учитываются в первоначальной стоимости нематериального актива (Дт 08).

Хостинг – место на сервере, где располагаются основные файлы созданного сайта – база данных, тексты, изображения и т.д. Как правило, компания оплачивает ежемесячную абонентскую плату провайдеру за услуги хостинга. Первоначальную оплату можно учесть в стоимости НМА, остальные затраты будут относиться к расходам по обычным видам деятельности и отображаться на соответствующих счетах (20, 26, 44 и т.д.).

Обслуживание обычно связано с обновлением информации на сайте, его доработкой, техподдержкой. Если этими вопросами занимаются сотрудники компании, чей веб-сайт, то оплата их услуг будет входить в сумму зарплаты. Если же заключен договор со сторонней фирмой, то затраты относят к прочим (счет 91). Расходы на продвижение (рекламу) сайта отражаются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 (на продажу).

Налоговый учет

Так как расходы на разработку сайта в большинстве случаев не превышают 100 тыс. рублей, то в налоговом учете данный актив относится к неамортизируемым активам фирмы.

Практический пример

Общество с ограниченной ответственностью «Мотылек» заключило договор с ООО «Ключ» на создание интернет-магазина. Согласно подписанному соглашению, ООО «Мотылек» получает исключительные права на созданный магазин, срок его использования был определен как 36 месяцев. Стоимость работ по договору составила 65 000 рублей (БЕЗ НДС). Дополнительно было затрачено 8 000 рублей на регистрацию домена и оплату хостинга.

Также ООО «Мотылек» оплатило ООО «Реклама» услуги по продвижению новой интернет-страницы на рынке (стоимость услуг составила 10 000, в т. ч. НДС 20% ‒ 1 666,67 руб.).

Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:

Дт08 Кт60
65 000 руб. – получен акт выполненных работ.

Дт60 Кт51
65 000 – соглашение с ООО «Ключ» оплачено в полном объеме.

Дт08 Кт60
8 000 – учтены расходы на покупку и регистрацию домена, первоначальную оплату хостинга

Дт51 Кт60
8 000 – дополнительные траты

Дт04 Кт08
73 000 – созданный программный продукт включен в нематериальные активы компании.

Дт44 Кт60
8 333,33 – учтено продвижение ресурса

Дт19 Кт60
1 666,67 – учтен НДС от поставщика

Дт68 Кт19
1 666,67 – «входной» НДС принят к вычету.

Дт60 Кт51
10 000 – оплачена работа ООО «Реклама».

В случае использования УСН

Для компаний, использующих упрощенный режим налогообложения «Доходы минус расходы», признать создание сайта в составе НМА (нематериальных активов) возможно при соблюдении определенных требований:

• имущество является амортизируемым – необходимо определить срок, в течение которого планируется извлекать выгоду из сайта;
• разработанный программный продукт должен применяться в основной предпринимательской деятельности компании.

Примечание от автора! Для принятия понесенных затрат в УСН они должны быть фактически оплачены.

Неисключительные права

Если согласно договору с разработчиками, компания не получает исключительных прав на созданный сайт, то она пользуется программным продуктов на основании выданной лицензии в течение срока ее действия.

Все понесенные затраты на разработку отображаются в составе текущих издержек фирмы или расходов будущих периодов (в зависимости от разработанной учетной политики). В составе НМА данный программный продукт отображать нельзя.

Источник: https://moneymakerfactory.ru/articles/rashodyi-na-sozdanie-i-obslujivanie-sayta/

Расходы на продвижение сайтов: учет и налогообложение

Существует множество способов рекламы, которыми компания может рассказать о себе и производимых (продаваемых) ею товарах или услугах. Одним из способов, пользующихся в настоящее время популярностью является создание и продвижение сайта в интернете.

Это может быть размещение рекламных материалов в поисково-информационных системах, размещение контекстной рекламы, баннеров, либо просто сообщение о деятельности и контактах организации. Главное, чтобы размещаемая реклама содержала информацию о производимых (продаваемых) организацией товарах или оказываемых услугах.

В этом случае подобные затраты будут носить рекламный характер и учитываются в составе расходов на рекламу.

Сайт в сети «Интернет» законодатель определяет как совокупность программ для электронных вычислительных машин и иной информации, содержащейся в информационной системе, доступ к которой обеспечивается посредством информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» по доменным именам и (или) по сетевым адресам, позволяющим идентифицировать сайты в сети «Интернет» (п.13 ст. 2 ФЗ от 27.07.2006г. N 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации»).

Организация может создать сайт своими силами, то есть с помощью своих же работников, либо с привлечением внешних специалистов, заключив договор с юридическим или физическим лицом. Порядок учета зависит от перехода исключительного права на результат интеллектуальной деятельности и включает в себя учет расходов по оплате услуг разработчиков, расходы на аренду места на сервере провайдера, поддержание сайта в технически рабочем состоянии и, конечно расходы на его продвижение.

Не смотря на то, что понятие «продвижение сайта» законодательно не закреплено, оно широко используется как просто физическими лицами, так и организациями.

БУХГАЛТЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ НКО

Под «продвижением сайта» понимают совершение действий, направленных на поднятие его рейтинга в поисковых системах, также это может быть обмен ссылками с другими сайтами, размещение рекламных баннеров, рекламы и так далее.

Рекламой является информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (ст.3 ФЗ от 13 марта 2006г. N 38-ФЗ «О рекламе» (далее Закон № 38-ФЗ)).

ФАС России в своем письме от 05.04.2007 АЦ/4624 разъяснил, что согласно нормам статьи 3 Закона N 38-ФЗ под неопределенным кругом лиц понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования.

Такой признак рекламной информации, как предназначенность ее для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания о некоем лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых реклама направлена.

Соответственно, распространение такой неперсонифицированной информации о лице, товаре, услуге должно признаваться распространением среди неопределенного круга лиц, поскольку заранее невозможно определить всех лиц, для которых такая информация будет доведена.

Таким образом, если информация, размещаемая на сайте отвечает признакам рекламы, то затраты на его продвижение смело можно относить к расходам на рекламу в целях исчисления налога на прибыль, что подтверждается пунктом 4 статьи 264 НК РФ — к расходам организации на рекламу для целей налогообложения прибыли относятся в том числе расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети. При расчете налога на прибыль неважно как были учтены расходы на создание сайта, так как первоначальная стоимость объекта нематериальных активов после учете на изменяется.

НАЛОГОВОЕ КОНСУЛЬТИРОВАНИЕ

Помимо требований, предъявляемых к рекламе, необходимо помнить о требованиях, предъявляемых к характеру расходов, которые закреплены в пункте 1 статьи 252 НК РФ

Это всем нам известные принципы обоснованности и документального подтверждения, а также соблюдении условия о том, что расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 сентября 2012 г. N 03-03-06/1/505 «Налог на прибыль: признание расходов на рекламу»).

Источник: https://rosco.su/press/raskhody_na_prodvizhenie_saytov_uchet_i_nalogooblozhenie/

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на создание сайта

Законом №149-ФЗ, датированным 27 июля 2006 г., сайт определяется как комплекс программных продуктов и информационных материалов, доступ к которым осуществляется по каналам интернета с привязкой к сетевым именам. Составляющие сайтов представлены:

• контентом (статьи, обсуждения на ветках форумов);
• программным блоком (обеспечивает работоспособность сайта и позволяет осуществлять управление ресурсом);
• визуально-графическими элементами, формирующими наглядность материала и дизайн страниц.

Создание каждого блока структуры сайтов сопровождается материальными тратами. Чтобы ресурс заработал, надо:

• разработать макет дизайна;
• написать программный код;
• сверстать страницы;
• наполнить информацией;
• приобрести доменное имя;
• оплатить хостинг (арендовать место для сайта на сервере у выбранного провайдера).

СПРАВОЧНО! ГК РФ в ст. 1261 признает сайты набором программ для ЭВМ, дополненных информационными базами и графическими элементами. Все эти составляющие относятся к сфере действия авторского права. Исключительные права могут принадлежать разработчику или быть переданы заказчику услуг.

Расходы на создание сайта

Затраты, понесенные субъектом предпринимательства в связи с созданием и администрированием сайта, подлежат учету в составе объектов нематериальных активов. Это возможно при условии, что:

• собственник ресурса обладает исключительными правами;
• ориентировочный срок пользования электронным сервисом более 1 года;
• сайт создается для повышения рентабельности бизнеса;
• ресурс позволяет увеличить доходные поступления.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если сайт по одному из критериев не подходит под определение нематериального актива, то затратные операции по нему относят к группе прочих расходов (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Цена сайта из числа нематериальных активов списывается поэтапно посредством начисления амортизации. Формирование первоначальной стоимости происходит на основе фактических затрат, которые потребовались на стадии разработки и оптимизации.

ВАЖНО! В первоначальную стоимость не суммируются акцизы и НДС, страховые взносы на зарплату разработчиков.

В стоимость могут быль включены:

• затраты, связанные с оплатой труда персонала, привлеченного к разработке, наполнению и оптимизации сайта;
• размер оплаченных пошлин, регистрационных платежей;
• расходы по оплате счетов, выставленных третьими лицами за оказанные услуги по настройке сайта или написанию его отдельных элементов;
• материальные и другие траты.

Услуга выделения хостинга по нормам пп. 25 п.1 ст. 264 НК РФ должна учитываться как прочий расход. Особенность услуги в том, что она оплачивается на ежемесячной основе. В учете такие траты должны быть проведены с привязкой к периоду фактического оказания услуг. Операции, направленные на продвижение сайта, в части понесенных затрат, причисляются к рекламным расходам. Они подлежат признанию в учете в полной сумме (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Основы бухгалтерского и налогового учета затрат на создание сайтов

При бухгалтерском учете расходов, напрямую связанных с разработкой сайта, необходимо опираться на нормы ПБУ 14/2007. Документ регламентирует особенности признания объекта нематериальным активом и утверждает правила отражения его в учетных операциях. Постановка на учет производится по первоначальной стоимости, к которой прибавляют цену приобретенного доменного имени. Такой алгоритм признания характерен и для налогового учета.

По стандартам бухгалтерского учета амортизация должна начисляться при условии, что можно достоверно определить предполагаемый период эксплуатации ресурса. Срок, отведенный для полезного использования, должен выражаться в полных месяцах. Если его нельзя идентифицировать, то по отношению к конкретному объекту амортизационные отчисления производиться не будут (п. 23 ПБУ 14/2007). В налоговом учете при невозможности фиксации срока пользования сайтом период по нормам п. 2 ст. 258 НК РФ будет равен 10 годам. Налоговый кодекс для программных продуктов предусматривает минимальный временной порог полезной эксплуатации – 2 года.

КСТАТИ, срок пользования активом надо регулярно пересматривать и при необходимости корректировать. При операциях по изменению периода эксплуатации сайта необходимо ориентироваться на сохранение возможности получать экономические выгоды от ресурса.

Затраты, понесенные субъектом хозяйствования в связи с приобретением или самостоятельной разработкой сайта, надо относить на 08 счет с детализацией по 5 субсчету. Когда сайт готов к запуску, итоговое значение его стоимости переносится бухгалтерской проводкой на 04 счет. При начислении амортизации будет задействован 05 счет.

Для налогового учета правило признания объекта нематериальным активом разнится с бухгалтерским методом. Налоговый кодекс причисляет сайты к НМА и амортизируемым активам, если стоимость его превышает 100 тысяч рублей. В бухгалтерском учете минимальный порог установлен на уровне 40 тысяч рублей. Ввод в эксплуатацию по учетным данным соответствует дню размещения сайта на просторах интернета.

Расходы по приобретению доменного имени могут быть отражены в учете разными способами:

1. Если происходит первичная регистрация, то потраченные суммы увеличивают первоначальную стоимость актива. Название сайта не может приносить экономическую выгоду предприятию, поэтому его нельзя отражать в учете как самостоятельный актив.
2. Если возникает необходимость перерегистрации доменного имени, эти затраты учитываются на счете 97 при условии постепенного списания средств в течение периода, на который были оформлены права пользования доменом.

Оплата счетов за выделение места на сервере (хостинг) и оказание услуг по техническому сопровождению бухгалтер отражает в качестве затрат по обычным видам деятельности. Налоговый учет предполагает их отнесение к группе прочих расходов. Если цель сайта – рекламирование компании, то расходы по созданию ресурса и его продвижению надо списывать как затраты рекламного характера (если ресурс не признан нематериальным активом).

В ситуациях с модернизацией сайтов расходы могут отражаться несколькими методами. Модернизационные мероприятия могут быть адаптивными или представлять собой полный комплекс действий. В первом случае в программный код вносятся незначительные корректировки, необходимые для поддержания работоспособности ресурса. При полной модернизации создается новая модификация программного продукта. Она должна быть выделена как отдельный актив. Затраты, понесенные предприятием в процессе создания сайта своими силами, не попадают в категорию объектов налогообложения НДС (ст. 146 НК РФ).

Проводки расходов на создание сайта

При создании сайта, признаваемого нематериальным активом, хозяйственным способом, типовые корреспонденции будут такими:

• Д08.5 – К70 – начислена зарплата персоналу, занятому в разработке сайта.
• Д08.5 – К69 – начислены страховые взносы с зарплаты работникам, которые по должностным обязанностям занимаются созданием сайта.
• Д08.2 – К02 – начислена амортизация оборудования, задействованного в создании сайта.
• Д08.5 – К10 – показаны в учете операции по расходованию материальных ресурсов при разработке сайта.
• Д04 – К08.5 – сайт размещен на хостинге и запущен (актив введен в эксплуатацию).
• Д44 – К05 – проводка используется для отражения амортизационных начислений по действующему электронному ресурсу на ежемесячной основе.

Если создание сайта и подготовка его к запуску поручено сторонней организации, то в учете будут составлены такие корреспондирующие записи между счетами:

• Д08.5 – К60 – так показываются понесенные затраты на разработку сайта.
• Д19 – К60 – приняты к учету суммы НДС.
• Д04 – К08 – показано возникновение исключительных прав на элементы нового нематериального актива.
• Д97 – К60 – проводка составляется в ситуациях, когда затраты по созданию электронных ресурсов учитываются в будущих периодах и подлежат постепенному отражению текущими датами.
• Д60 – К51 – запись отражает общую стоимость выполненных исполнителем работ.

При проведении операций по обновлению сайта дебетуется 44 счет и кредитуется 60 счет. Корреспонденциями между дебетом 19 и кредитом 60 выделяется сумма НДС по полученной услуге модернизации ресурса. Оплата работ по выставленному счету и согласованному акту производится путем формирования дебетового оборота по 60 счету и кредитового по счету 51.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/rashodov-na-sozdanie-sajta/

Как отразить в бухучете создание сайта — НалогОбзор.Инфо

Сайт является компьютерной программой (ст. 1261 ГК РФ). Поэтому создание сайта – это разработка специальной компьютерной программы.

Организация может разработать сайт собственными силами (в т. ч. с привлечением сторонних специалистов по договору авторского заказа) или обратиться в специализированную организацию.

Чтобы открыть сайт, помимо разработки компьютерной программы, организации необходимо:

• зарегистрировать доменное имя сайта;

• оплатить услуги хостинга – аренды места на сервере провайдера, где будет размещен сайт.

Исключительные и неисключительные права

Компьютерные программы являются объектом авторских прав (п. 1 ст. 1259 ГК РФ). Поэтому порядок отражения в бухучете расходов на создание сайта зависит от того, какие права на него принадлежат организации – исключительные или неисключительные.

При наличии у организации исключительных прав на сайт разработчики не вправе создавать такой же сайт для других лиц. То есть сайт является уникальным, и организация становится его единственным владельцем.

При наличии у организации неисключительных прав на сайт разработчики могут создать подобный сайт и для других лиц (п. 1 ст. 1297 и подп. 1 п. 1 ст. 1236 ГК РФ).

Если сайт создается собственными силами, то исключительные права на него могут принадлежать организации в следующих случаях:

• если в трудовом или ином договоре с сотрудником, занятым разработкой сайта, не предусмотрено сохранение за ним всех исключительных прав на сайт (ст. 1261, п. 2 ст. 1295 ГК РФ);

• если в договоре авторского заказа со сторонним специалистом не предусмотрено, что исключительные права на сайт принадлежат исполнителю (п. 1 и 3 ст. 1296 ГК РФ);

• если в договоре подряда или в договоре НИОКР, которые прямо не предполагают создание сайта, предусмотрено, что исключительные права на сайт принадлежат организации-заказчику (п. 1 ст. 1297 ГК РФ).

Включение в состав НМА

Если все исключительные права на сайт принадлежат организации (а не разработчикам), то его можно учесть в составе нематериальных активов. При этом должны соблюдаться и другие условия, перечисленные в пункте 3 ПБУ 14/2007. А именно:

• исключительные права на сайт подтверждены документально (например, договором с сотрудником, занятым разработкой сайта; служебным заданием на создание сайта; договором авторского заказа со сторонним специалистом; актом приема-передачи исключительного права и др.);

• организация в ближайшие 12 месяцев не планирует передать (продать) исключительные права на сайт;

• сайт используется в производстве продукции (работ, услуг) или для управленческих нужд;

• использование сайта может принести экономические выгоды (доходы);

• срок использования сайта превышает 12 месяцев;

• первоначальная стоимость сайта может быть определена.

Стоимостных ограничений для включения сайта в состав нематериальных активов в бухучете не предусмотрено. Регистрировать исключительные права на сайт в Роспатенте тоже не обязательно (ст. 1262 ГК РФ).

Срок полезного использования

Если организации принадлежат все исключительные права на сайт, то срок их действия не ограничен во времени. Поэтому для целей бухучета срок использования созданного сайта определите исходя из срока, в течение которого планируется использовать его для управленческих нужд, производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) и иного извлечения доходов, но не более срока деятельности организации. Об этом сказано в пункте 26 ПБУ 14/2007.

Если по таким параметрам срок использования сайта определить невозможно, то он считается неопределенным (амортизировать такую программу нельзя) (п. 25, 23 ПБУ 14/2007). Впоследствии организация ежегодно должна проверять, не изменился ли существенно срок полезного использования сайта (п. 27 ПБУ 14/2007).

Кроме того, по объектам с неопределенным сроком использования ежегодно нужно проверять, не исключены ли факторы, мешающие определить срок полезного использования по ним (абз. 2 п. 27 ПБУ 14/2007).

Срок полезного использования сайта утвердите приказом руководителя организации.

Первоначальная стоимость

В бухучете сайт учитывается в составе нематериальных активов по первоначальной стоимости. Она равна сумме всех затрат на разработку сайта, которые включают в себя:

• расходы на оплату услуг и работ сторонних организаций;

• зарплату сотрудников, непосредственно участвовавших в разработке;

• взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

• расходы на содержание основных средств (другого имущества) и нематериальных активов, используемых при создании нового актива, а также суммы амортизации, начисленные по ним;

• невозмещаемые суммы налогов и сборов;

• государственные, патентные и другие аналогичные пошлины;

• таможенные пошлины и сборы;

• другие аналогичные расходы.

Об этом сказано в пунктах 8 и 9 ПБУ 14/2007.

В первоначальную стоимость включаются также расходы на разработку (приобретение) графического дизайна сайта (т. е. компьютерной программы). Несмотря на то что дизайн сайта является объектом авторских прав (абз. 7 п. 1 ст. 1259 ГК РФ), учесть его как самостоятельный объект нематериальных активов нельзя.

Объясняется это тем, что сам по себе дизайн сайта не может принести организации экономических выгод. А это является одним из основных условий признания объекта в составе нематериальных активов (подп. «а» п. 3 ПБУ 14/2007). Кроме того, инвентарным объектом нематериальных активов может быть как одно право, так и совокупность прав на один объект.

Такие правила установлены пунктами 5 и 9 ПБУ 14/2007.

Бухучет

Расходы на создание сайта, который будет включен в состав нематериальных активов, предварительно учитывайте на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Специального субсчета для этих расходов Планом счетов не предусмотрено, поэтому создайте его самостоятельно. Субсчет, например, можно назвать «Создание нематериальных активов».

Дебет 08 субсчет «Создание нематериальных активов» Кредит 60 (10, 68, 69, 70, 76…)

– учтены расходы на создание сайта, который будет включен в состав нематериальных активов.

После выполнения всех условий для признания сайта в составе нематериальных активов заведите на него карточку по форме № НМА-1 и сделайте проводку:

Дебет 04 Кредит 08 субсчет «Создание нематериальных активов»

– учтен сайт в составе нематериальных активов.

Стоимость сайта, учтенного в составе нематериальных активов, списывайте через амортизацию (п. 23 ПБУ 14/2007).

Если условия для включения сайта в состав нематериальных активов не выполняются (например, срок полезного использования сайта составляет менее 12 месяцев), затраты на его разработку отразите на счете 97 «Расходы будущих периодов» (п. 18 ПБУ 10/99 и Инструкция к плану счетов (счет 97)). При этом сделайте проводку:

Дебет 97 Кредит 60 (10, 68, 69, 70, 76…)

– учтены расходы на создание сайта.

После начала использования сайта затраты на его разработку, учтенные в составе расходов будущих периодов, подлежат списанию. Порядок списания расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам, организация устанавливает самостоятельно (письмо Минфина России от 12 января 2012 г. № 07-02-06/5). Например, расходы на создание сайта можно списывать равномерно в течение периода, утвержденного приказом руководителя организации. Выбранный вариант списания расходов будущих периодов закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 7 и 8 ПБУ 1/2008).

В бухучете списание расходов на создание сайта отражайте проводками:

Дебет 26 (44) Кредит 97

– списаны расходы на создание сайта.

Бухучет: регистрация доменного имени

Ситуация: как отразить в бухучете расходы на регистрацию доменного имени сайта?

Ответ на этот вопрос зависит от того, учитывается сайт как нематериальный актив или нет.

Доменное имя сайта не является объектом интеллектуальной собственности (результатом интеллектуальной деятельности). Поэтому в качестве отдельного объекта нематериальных активов доменное имя не учитывается. Это следует из пункта 3 ПБУ 14/2007. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 26 марта 2002 г. № 16-00-14/107.

Однако без доменного имени сайт не может функционировать. Поэтому, если сайт учитывается в составе нематериальных активов, расходы на первичную регистрацию доменного имени следует включить в его первоначальную стоимость:

Дебет 08 субсчет «Создание нематериальных активов» Кредит 60 (76)

– учтены расходы на первичную регистрацию доменного имени сайта.

Такой порядок следует из пункта 9 ПБУ 14/2007.

Если сайт не является нематериальным активом, расходы на регистрацию доменного имени учитывайте в составе (в зависимости от срока, на который регистрируется доменное имя):

• расходов будущих периодов;

В таком же порядке учитывайте затраты на последующую регистрацию доменного имени.

Срок, на который регистрируется доменное имя, организация выбирает самостоятельно. Если этот срок превышает один месяц, то расходы на регистрацию доменного имени отразите в составе расходов будущих периодов:

Дебет 97 Кредит 60 (76)

– учтены расходы на последующую регистрацию доменного имени сайта.

Если доменное имя зарегистрировано на срок, не превышающий месяц, то регистрационные расходы учитывайте в составе текущих расходов организации:

Дебет 26 (44) Кредит 60 (76)

– списаны расходы на последующую регистрацию доменного имени.

Затраты на регистрацию доменного имени, учтенные в составе расходов будущих периодов, подлежат списанию. Порядок их списания организация устанавливает самостоятельно. Например, организация может списывать такие расходы равными долями в течение срока, на который зарегистрировано доменное имя. Списание затрат, учтенных в составе расходов будущих периодов, отражайте проводками:

Дебет 26 (44) Кредит 97

– списаны расходы на последующую регистрацию доменного имени.

Такой порядок учета расходов на последующую регистрацию доменного имени следует из Инструкции к плану счетов (счет 97) и пункта 18 ПБУ 10/99.

Бухучет: оплата услуг хостинга

Затраты на оплату услуг хостинга в бухучете относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Как правило, после заключения договора хостинга организация ежемесячно перечисляет провайдеру плату за услуги, а провайдер по итогам месяца предоставляет организации акт (отчет) об оказании услуг хостинга.

При отражении предоставленных услуг в бухучете сделайте проводку:

Дебет 26 (44) Кредит 60 (76)

– учтены услуги хостинга (на основании акта (отчета) провайдера об оказании услуг).

Учет субъектами малого предпринимательства

Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета расходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/uchet_nematerialnykh_aktivov_nma/kak_otrazit_v_bukhuchete_sozdanie_sajta/38-1-0-982

Учет расходов на сайт | Бухгалтерские услуги

   Web-сайт помогает организации заявить о себе: представить наиболее полную информацию о продаваемых ею товарах, выполняемых работах или оказываемых услугах. Например, интернет-торговлю невозможно представить без сайта, на котором будет размещаться информация о товарах и услугах, контактные данные, схема проезда и имена менеджеров.

   Сайт можно создать самостоятельно или заказать у сторонних организаций. Бухгалтерский и налоговый учет расходов на создание сайта имеет ряд особенностей, которые связаны с получением исключительных или неисключительных прав, учетом таких объектов как хостинг, доменное имя и т.д. В статье мы рассмотрим вопросы, которые помогут бухгалтеру учесть расходы на сайт правильно.

    По определению, данному в Законе об информации, сайт в сети интернет — это совокупность компьютерных программ и иной информации, содержащейся в системе, доступ к которой обеспечивается посредством сети интернет по доменным именам и (или) по сетевым адресам.  Кроме смыслового контента, у сайта есть несколько составляющих: программная (служит для управления данными и обеспечивает функционирование сайта) и визуально-графическая (определяет дизайн сайта, его оформление и способ представления информации на нем).

   Доменное имя — обозначение символами, предназначенное для адресации сайтов в сети интернет в целях обеспечения доступа к информации, размещенной в сети интернет.

    Доменное имя нужно зарегистрировать. В России администратор национальных доменов верхнего уровня .RU и .РФ – это координационный центр национального домена сети интернет (сокращенное название — Координационный центр доменов RU/РФ). Он выполняет функции национальной регистратуры. Перерегистрация доменного имени осуществляется, как правило, ежегодно и обеспечивает организации возможность сохранения именно за ней определенного имени своего сайта в интернете.

   Хостинг — это оказываемые на регулярной основе услуги по размещению сайта организации на сервере провайдера, постоянно подключенном к сети интернет.

   Продвижение сайта — метод рекламирования, основанный на повышении позиций сайта в результатах выдачи поисковых систем по тематическим запросам. Под продвижением в основном понимают размещение в интернете ссылок на сайт, ключевых слов (целевых запросов) в различных поисковых системах, размещение баннеров и видеороликов на других сайтах.

В рамках оказания услуг по продвижению сайта, в частности, может производиться доработка сайтов, проведение кампаний по размещению контекстной рекламы, включая рекламу в других СМИ и на новостных порталах, вирусный маркетинг, рассылки, создание мобильных версий сайтов и прочее.

Цель продвижения — достичь появления сайта (ссылок на сайт) на первых строчках результатов поиска, который ведут пользователи поисковых систем.

    Таким образом, учет следует вести по следующим направлениям расходов на создание сайта:

1. работы (услуги) по созданию сайта;
2. затраты на регистрацию доменного имени сайта;
3. платы за использование доменного имени сайта;
4. услуги хостинга;
5. затраты на продвижение сайта.

Первый этап. Устанавливаем права на web-сайт

    В бухгалтерском учете порядок учета расходов на создание сайта зависит от того, признает ли организация его нематериальным активом (НМА) или нет.

    Если к организации перешли исключительные права на сайт или отдельные его части, способные самостоятельно приносить доход, то в бухгалтерском учете следует учесть их в составе НМА при выполнении требований п. 3 ПБУ 14/2007 (утв. Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н), в частности, если объект предназначен для использования в период, превышающий 12 месяцев, и способен приносить организации экономические выгоды.

    Первый вариант достаточно редкий. У нематериального актива должны присутствовать все признаки, перечисленные в пункте 3 ПБУ 14/2007:

1. Исключительные права на сайт принадлежат вашей организации, а не разработчикам. Их передачу подтверждает договор отчуждения права.
2. Срок полезного использования сайта превышает 12 месяцев. На практике сайты нередко полностью переделывают или закрывают в первый же год. Поэтому это условие далеко не всегда выполняется.
3. Сайт приносит организации экономические выгоды. В МСФО к нематериальным активам относят только те сайты, через которые идут продажи (ПКР (SIC) 32 «Нематериальные активы – затраты на web-сайт».

    Правила учета сайта также зависят от источника его создания.

Организация разрабатывает сайт самостоятельно

    В бухгалтерском учете первоначальной (фактической) стоимостью сайта будут расходы на оплату труда работников организации, а также суммы страховых взносов, начисляемых с заработной платы работников, участвующих в создании НМА.

   В соответствии с п. п. 3, 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н, созданный собственными силами web-сайт является нематериальным активом (НМА), так как выполняются все условия принятия к бухгалтерскому учету данного объекта в качестве НМА.

    НМА принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к учету. Фактической (первоначальной) стоимостью НМА в данном случае признается сумма затрат на его создание и обеспечение условий для использования этого актива в запланированных целях (п. п. 6, 7, 9 ПБУ 14/2007). В таком случае в первоначальную стоимость web-сайта включаются затраты, непосредственно связанные с созданием самого web-сайта, то есть оплата труда, страховые взносы и амортизация ОС.

Сайт разрабатывает сторонняя организация и она передает на него исключительные права

    Первоначальной стоимостью НМА будет сумма затрат на разработку сайта по договору с организацией-разработчиком. Также в первоначальную стоимость НМА включаются и иные расходы, непосредственно связанные с приобретением и созданием нематериального актива и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях (п. п.

8 и 9 ПБУ 14/2007). Например, стоимость первичной регистрации доменного имени следует учесть в стоимости НМА. Ведь сайт без доменного имени функционировать не может. Исключительное право на web-сайт с момента его создания специализированной компанией принадлежит организации (заказчику), если иное не предусмотрено договором (п. 1 ст.

1296 ГК РФ).

   Отметим, что регистрация исключительного права на web-сайт не является обязательной (что следует из п. 1 ст. 1232, п. 4 ст. 1259 ГК РФ). В то же время в отношении программ для ЭВМ и баз данных возможна регистрация, осуществляемая по желанию правообладателя (п. 1 ст. 1262 ГК РФ).

   Усложним задачу. Сайт представлен как совокупность нескольких объектов: дизайна, базы данных, графики, программного кода и пр. Для целей учета представим сайт как две части: программа и графическое решение. Исключительные права на одну часть (например, на программу) могут остаться за разработчиком, а право на графическое решение должно перейти к заказчику. В таком случае бухгалтер не сможет показать нематериальный актив, так как исключительные права на нематериальный актив принадлежат организации-заказчику не в полном объеме.

    Таким образом, бухгалтер рассматривает два варианта организации учета web-сайта:

• отразить web-сайт как нематериальный актив. Если вместе с сайтом организация-заказчик приобрела исключительные права на него, это можно показать как НМА и в бухгалтерском и в налоговом учете с учетом выполнения определенных условий;
• списать затраты на сайт в расходы. Если правами владеет разработчик, то заказчик не вправе отразить актив, и ему остается лишь сформировать затраты.

    Если на сайте размещается рекламная информация, то указанные затраты учитываются как рекламные расходы (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).

   Чтобы установить исключительные права на сайт,  необходимо заключить соответствующий договор. Лучше если право будет обозначено в названии договора. «Договор на отчуждение исключительного права на произведение» показывает, что сайтом владеет организация-заказчик. «Лицензионный договор о предоставлении права использования произведения» говорит о том, что владельцем является разработчик.

   Не забывайте изучать текст договора. Если и там нет информации о  переходе прав, тогда по умолчанию правами владеет заказчик, что прямо следует из пункта 1 статьи 1296 Гражданского кодекса.

    Добавим, что заказчик, получивший права на новый сайт, не обязан его официально регистрировать. Согласно пункту 1 статьи 1262 ГК РФ правообладатель в течение срока действия исключительного права на программу для ЭВМ или базу данных может по своему желанию зарегистрировать такую программу или такую базу данных в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности. Следовательно, возможность отражения нематериального актива не зависит от наличия (либо отсутствия) соответствующей бумаги из регистрирующего органа.

Второй этап. Определяем стоимость сайта

    В первоначальную стоимость сайта включаются все расходы, связанные с его созданием и доведением до состояния, в котором он пригоден для использования. То есть это и разработка программного обеспечения на сервере, дизайн и тестирование с отладкой без учета НДС.

Источник: https://xn—-8sbciheb9blc3bwef4a.xn--p1ai/uchet-rasxodov-na-sajt/

Бухгалтерский и налоговый учет домена

Интернет-бизнес без своего сайта, что рыбак без удочки – явление почти невозможное. К тому же мало создать сайт, надо ему еще дать свою «прописку» в интернете – зарегистрировать доменное имя. В самом общем понимании домен – это часть пространства в интернете, позволяющая получить доступ к сайту. Доменное имя – идентификатор, который служит для адресации сайтов. В этой статье мы обсудим, как вести учет домена и правильно признать расходы на его регистрацию.

Что такое доменное имя?

Прежде чем вести речь об учете и налогообложении расходов на регистрацию доменного имени, нужно понять его место в гражданском законодательстве. Действующим законодательством доменное имя не относится ни к объектам гражданских прав, ни к вещным правам, не является объектом интеллектуальной собственности. Хотя эта область до конца в законодательстве не урегулирована, судебные «доменные» споры ведутся постоянно.

Из определения доменного имени, которое можно найти в п.15 ст.2 закона №149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации», можно сделать вывод, что доменное имя – это техническая процедура, которая составляет процесс адресации в интернете. Регистрация доменного имени – это приобретение технических услуг, направленных на обеспечение работы сайта.

Право пользоваться доменным именем появляется на основе договора о регистрации, который заключается с регистратором доменных имен. Оно существует в течение срока регистрации (обычно это год), который в дальнейшем можно продлить.

Отдельная ситуация, если в доменном имени размещен товарный знак. Это предусматривается гражданским законодательством. Такое доменное имя можно считать результатом интеллектуальной деятельности, т.е. интеллектуальной собственностью. Поэтому каждый случай регистрации доменного имени следует рассматривать отдельно. Далее в статье мы обсудим ситуацию по регистрации домена, которая не связана с использованием товарных знаков.

Налоговый и бухгалтерский учет домена

В большинстве случаев, когда доменное имя не связано с товарными знаками, услуги по его регистрации квалифицируются как возмездное оказание услуг. Расходы на регистрацию домена учитываются в зависимости от того, происходит это одновременно с созданием сайта или нет, является ли созданный сайт нематериальным активом или нет.

Подробно учет расходов на создание сайта мы уже обсуждали в этой статье. Что касается домена, то рассмотрим его учет более подробно.

Ситуация первая: созданный сайт – нематериальный актив. В бухгалтерском и налоговом учете затраты на первоначальную регистрацию доменного имени включаются в первоначальную стоимость сайта. Объяснение простое – без домена сайт не сможет функционировать.

В бухгалтерском учете и налоговом учете на общей системе налогообложения первоначальная стоимость сайта будет списываться ежемесячно через начисление амортизации:

Дебет 20, 26, 44 – Кредит 04(05)

В налоговом учете на УСН стоимость нематериального актива списывается в периоде его приобретения (создания) равными долями в размере уплаченных сумм на последнее число отчетного периода (ст. 346.16 НК).

Расходы на продление домена

Через год придется продлевать регистрацию домена. Изменять сформированную первоначальную стоимость нематериального актива, который уже амортизируется, нельзя. Поэтому расходы списываются отдельно:

• в бухгалтерском учете: расходы по обычным видам деятельности (единовременно или постепенно, в зависимости от учетной политики организации) (п.п.4,5 ПБУ 10/99).:

При единовременном списании:

Дебет 20, 26, 44 – Кредит 60 – учтены затраты на регистрацию доменного имени.

При списании в течение срока регистрации:

Дебет 97 – Кредит 60 – сумма затрат на регистрацию

Дебет 20, 26, 44 – Кредит 97 – часть расходов списывается ежемесячно.

• в налоговом учете на общей системе налогообложения: прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп.25 и пп.28 п.1 ст.264 НК);
• в налоговом учете на УСН: как расходы на рекламу (пп.20 п.1 ст.346.16 НК РФ), если на созданном сайте размещена информация рекламного характера.

Если созданный сайт нематериальным активом не является, то расходы на регистрацию доменного имени списываются также как и в случае продления регистрации домена.

Регистрируя доменное имя для своего бизнеса, оформляйте его на имя организации или ИП, чтобы иметь возможность учесть такие расходы. Если домен будет оформлен на физическое лицо, с признанием расходов на его регистрацию возникнут проблемы. Также просите регистратора предоставить вам документы, которые подтвердят ваши расходы.

Если вам нужна консультация по ведению бухгалтерского учета в интернет-бизнесе, пишите мне на странице Контакты. Узнайте, чем я могу помочь интернет-предпринимателям, загляните на страницу Услуги.

Источник: http://buh-v-seti.ru/internet-magazin/buhgalterskiy-i-nalogovyiy-uchet-domena/