Бухгалтерские проводки в розничной торговле при ЕНВД

Бухучет в розничной и оптовой торговле

]]>]]>

Невзирая на то, что правила ведения бухучета законодатели утверждают для всех видов деятельности, отраслевая специфика каждой из них закреплена в соответствующих НПА и учитывается финансовыми работниками. Бухгалтерский учет в торговле традиционно разделяется на учет операций по опту и рознице.

Оптовая и розничная торговля: различия

Продажа товаров производится производственными предприятиями, приобретающими товары для перепродажи у различных поставщиков. Товарными признаются и операции по приобретению у других предприятий комплектующих изделий и последующей сборке собственных продуктов.

Розничная торговля – это процесс продаж товаров населению поштучно или небольшими партиями, приобретаемыми для личного потребления или использования некоммерческого характера.

Для оптовой торговли характерна реализация товаров крупными партиями торго­вым компаниям или другим экономическим субъектам для дальнейшей их продажи или переработки.

Розничная торговля бухгалтерский учет: проводки

Информация об остатках и движении товаров и тары (покупной или самостоятельно изготовленной) обобщается на сч. 41 «Товары» с соответствующими субсчетами:

— 41/1 «Товары на складах»;

— 41/2 «Товары в рознице»;

— 41/3 «Тара» и др.

Аналитический учет товаров осуществляется по каждому материально-от­ветственному лицу в ведомостях отдельными позициями по наименованиям товаров, разделяемых по сортам, комплектам, партиям, кипам. При необходимости ТМЦ учитывают по местам хранения – складам, цехам и т.д.

Существуют особенности в ведении учета по оприходованию ТМЦ по покупным и продажным ценам.

Бухгалтерский учет в торговле, проводки:

Д/т	К/т	Хоз. операции
Приход ТМЦ по покупным ценам
41	60	Оприходование по фактической ст-сти
19	60	НДС
68	19	Зачтен из бюджета НДС
60	51	Оплачен счет
Продажа ТМЦ
62	90/1	Ст-сть реализации с НДС
90/3	68	НДС
90/2	41	Списаны проданные ТМЦ по фактической, расчетной ст-ти, либо по методу ФИФО
51	62	Поступила оплата за ТМЦ
44	02, 69,70,71,76	Начислены издержки обращения (ИО)
90/2	44	Списаны ИО
Финансовый результат
90/9	99	Прибыль от продаж
99	90/9	Убытки

Бухучет в розничной торговле по продажным ценам характеризуется применением сч. 42 «Торговая наценка». При этом с записью по приходу ТМЦ одновременно кредитуется сч. 42 с дебетом сч. 41 на сумму разницы между стоимостью приобретения товаров и продаж. Кроме того, на сч. 42 фиксируются суммы скидок, предоставляемые поставщиками, наценки на предполагаемые потери товаров и др.

Сумма наценки по реализованным, переданным или списанным товарам сторнируются с кредита сч. 42, корреспондируясь со сч. 90 «Продажи». Суммы наценки на нереализованные ТМЦ бухгалтер уточняет, согласовывая наличие товара по инвентаризационной описи на определенную дату с рассчитанным экономистом размером наценки. Проводки в розничной торговле с учетом товаров по продажным ценам:

Д/т	К/т	Хоз. операция
Поступление ТМЦ по продажным ценам
41	60	Оприходование ТМЦ
19	60	НДС
68	19	НДС зачтен из бюджета
60	51	Оплачен счет поставки
41	42	Начислена наценка на оприходованные ТМЦ
Реализация ТМЦ
50	90/1	Реализация по продажной ст-сти
90/3	68	НДС
90/2	41	Списание реализованных ТМЦ
90/2	42	Сторно суммы наценки
44	02, 05,69,70,71,76	Начислены ИО
90/2	44	Списаны ИО
Финансовый результат
90/9	99	Прибыль
99	90/9	Убытки

Товары, передаваемые для переработки другим компаниям, учитываются на отдельном субсчете.

Пример

Предприятие приобрело для перепродажи 10 кг гвоздей на сумму 1100 руб., включая НДС – 168 руб., а также 50 упаковочных коробок на сумму 250 руб. с учетом НДС – 38 руб. Эти товары переданы другой организации для расфасовки. Цена упаковки одной коробки составила 1,2 руб. с учетом НДС 0,2 руб. Проводки в торговле:

Д/т	К/т	Сумма (руб.)	Операция
41/1	60	932	Оприходованы гвозди
19	60	168	НДС
41/3	60	212	Оприходованы коробки для гвоздей
19	60	38	НДС
41/5 «Товары переданные для переработки»	41/1	932	Передача товаров партнерам
41/5	41/1	212	Переданы упаковочные коробки
44 «Издержки»	60	50	Затраты по упаковке (1 руб. * 50 кор. = 50 руб.)
19	60	10	НДС (0,2 * 50 = 10 руб.)
41/1	60	1144	Принято к учету 50 упакованных коробок с гвоздями (50 * 22,88 = 1144 руб.)

Потери, порча, брак: учет в торговле

Проводки в торговле по списанию испорченных или недостающих ТМЦ отражают непосредственно их стоимость и последующее ее списание на убытки предприятия или взыскание с ответственных лиц, допустивших потери:

Д/т	К/т	Операция
94	41	Отражена порча товаров
44	94	Списаны потери в рамках норм естественной убыли
73,76	94	Ст-сть испорченных ТМЦ в возмещение с виновных лиц
91/2	94	Списан убыток от порчи, если виновный не установлен, или в результате неодолимых форс-мажорных обстоятельств

Таким же образом проводят списание брака в торговле. Проводки, представленные в таблице, отражают вариант, когда предприятие не отправляет бракованный товар поставщику.

Бухгалтерский учет в оптовой торговле

Бухгалтерские записи в предприятиях оптовой торговли, проводки:

Д/т	К/т	Хоз. операция
Приобретение ТМЦ
41	60	Оприходование товара по фактической стоимости
19	60	НДС входной
68	19	Зачтен НДС
60	51	Оплата счета поставщика
Продажа ТМЦ
62	90/1	Стоимость ТМЦ с НДС
90/3	68	НДС
90/2	41	Списание реализованных ТМЦ
51	62	Оплата поступила от покупателя
90/2	44	Списаны ИО
Финансовый результат
90/9	99	Прибыль
99	90/9	Убыток

Комиссионная торговля: проводки у комиссионера

В рамках розничной осуществляется и комиссионная торговля, характерным для которой является прием товара на комиссию от комитента с целью дальнейшей реализации. Бухгалтерский учет в розничной торговле комиссионными товарами использует забалансовые счета.

Д/т	К/т	Хоз. операция
Прием товара от комитента
004	Товар принят по договорной стоимости
Реализация товара
004	Товар отгружен покупателю
62	76-«Комитет»	Отражена продажная ст-сть товара с НДС (договорная цена)
50,51	62	Оплата от покупателя
Начисление комиссионного вознаграждения
76-«Комитет»	90/1	Начислено вознаграждение
90/3	68	НДС с суммы вознаграждения
76-«Комитет»	51	Выручка, уменьшенная на сумму вознаграждения, перечислена комитенту
Выведение результата
26	02,10,69,71,76	Затраты комиссионера
90/2	26	Списаны затраты комиссионера
90/9	99	Прибыль
99	90/9	Убытки

Бухгалтерские проводки в розничной торговле при ЕНВД

Бухгалтерский учет в торговых организациях осуществляется на различных системах налогообложения, в т.ч. на ЕНВД. В этом случае налоговые платежи носят фиксированный характер и рассчитываются исходя из особенностей этого спецрежима.

Бухучет в торговле при использовании ЕНВД, как и при ОСНО сводится к оприходованию ТМЦ, расчету наценки и выведению результата от торговой деятельности. ЕНВД применяется (при желании учредителя или предпринимателя), если розничная торговля ведется:

• в стационарных помещениях площадью не более 150 кв.м. по каждому объекту налогообложения;
• в помещениях торговой сети без собственных торговых залов;
• на местах торговли, имеющих нестационарный характер (лотках и др).

Особенностью ведения учета в рознице с применением ЕНВД является тот факт, что отсутствуют расчеты НДС, а единый вмененный налог определяется расчетным путем по окончании каждого квартала. Бухгалтерские проводки в торговле на ЕНВД:

Д/т	К/т	Хоз. операция
Отражение операций по приобретению ТМЦ
41/2	60	Оприходование ТМЦ
41/2	42	Начислена наценка
60/1	50/1	Оплачены поставленные товары
Продажа ТМЦ
50/1	90/1	Выручка от продаж
90/2/1	41/2	Списание реализованных товаров
90/2	42	Сторно наценки на проданные товары
Выведение результата
90/9	99	Прибыль
99	90/9	Убытки

Бухгалтерский учет в розничной торговле: шпаргалка для начинающего предпринимателя

Бухгалтерский учет в розничной торговле имеет свои особенности за счет характера работы. Торговые точки, в том числе и крупные сети, ориентированы на запросы конечных потребителей. Расчеты в этой сфере производятся как наличными, так и с использованием банковских карт. Реализация товаров в розничной сети сопровождается выдачей ряда документов, среди которых кассовые и товарные чеки. А вот оформлять счета-фактуры, накладные, прочие товарно-транспортные документы при работе с населением не требуется. В этой статье мы рассказали обо всем, что нужно учесть, открывая магазин: как приходовать товар, работать с ККТ и вести бухгалтерский учет.

Правила розничной торговли

Продажа материальных ценностей населению регулируется законодательными актами, защищающиеми права покупателей. Требования к продажам товаров разного вида могут отличаться, однако общие положения регламентируются законом «О защите прав потребителей».

Контроль за торговой деятельностью, в том числе — через розничные магазины, осуществляет несколько организаций, среди которых Роспотребнадзор, налоговая инспекция, Государственный пожарный надзор. При обнаружении нарушения правил на владельцев торговых фирм накладывается административный штраф. Особое внимание уделяется соблюдению санитарных норм. Налоговая инспекция контролирует правила торговли в части соблюдения налогового законодательства и правил ведения бухгалтерского учета, формирования розничных цен, определения финансового результата.

Правила розничной торговли предусматривают выдачу товарно-сопроводительной документации по требованию покупателей. Это относится к сертификатам и прочей технической документации, подтверждающей соответствие товара заявленному качеству. Если часть ТМЦ подлежит обязательному лицензированию, то продавец должен быть готов предъявить и эти документы. В некоторых случаях покупатель вправе потребовать демонстрацию работы товара.

Если товар не соответствует заявленному качеству, или обнаружен брак, потребитель вправе вернуть покупку, что также регулируется положениями закона «О Защите прав потребителей». При этом он может требовать произвести равноценную замену или вернуть деньги. При необходимости владелец розничной сети проводит экспертизу бракованного товара за свой счет.

Бухгалтерский учет товаров в розничной торговле: как их правильно приходовать

Розничные магазины обычно имеют дело с большим объемом разнородного товара, поэтому важно изначально наладить учет во избежание дальнейших недоразумений. Автоматизация действий способствует выполнению таких задач, как контроль за сохранностью ТМЦ, своевременное получение информации об объеме складских запасов, вычисление рентабельности каждой партии.

Автоматизированный учет имеет ряд преимуществ:

1. Оперативное получение информации по ассортименту продаж в разрезе каждого товара. Владелец торговой точки имеет доступ к сведениям о рентабельности всех позиций, что дает ему возможность не увеличивать объем залежалой продукции.
2. Контроль за количественным наличием снижает уровень воровства.
3. Возможность быстрого проведения инвентаризации.
4. Повышение качества обслуживания клиентов благодаря оказанию оперативной помощи покупателям.

Также к задачам учета относятся:

• контроль за ценообразованием;
• проверка оформления торговых операций;
• постановка задач материально-ответственному лицу в части сохранности ценностей;
• своевременное выявление брака и просрочки;
• проведение инвентаризации;
• расчет полученного дохода.

Организация самостоятельно формирует учетную политику, затрагивающую торговые операции. Нарушение принципов учета товара может повлечь за собой снижение прибыли и образование недостач.

Закупка товаров для розничной торговли производится через посредников или напрямую у производителей. Кроме того, владелец магазина имеет право предлагать и собственные изделия.

Поступающие со стороны ценности в обязательном порядке должны иметь сопроводительные документы. Они содержат основные данные о товаре, поставщике, перевозчике. Если речь идет об импортном товаре, нужно заключение Госсанэпиднадзора о надлежащем качестве, в первую очередь это касается продуктов питания.

Процесс поступления товаров контролируется материально-ответственными лицами. Продукция оприходуется на склад по продажным ценам, затем производится наценка, определяющая итоговую стоимость для дальнейшей розничной реализации.

Построение учета в розничной торговле несколько отличается от оптовой реализации. Собственники вправе самостоятельно решить, по каким правилам формировать записи. Допускается учет товаров по продажным ценам с учетом выделения наценки, или формирование аналитики по закупочным. Выбранный способ нужно закрепить в учетной политике.

При автоматизированной работе лучшим решением станет формирование количественно-суммового учета. То есть, берется во внимание каждый вид ТМЦ, списание же себестоимости отражается по закупочным ценам.

Мы подготовили подробное руководство по организации автоматизированного складского учета для начинающих владельцев розничных магазинов.

Требования к контрольно-кассовой технике и проведению операций описаны в Федеральном законе «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» от 22.05.2003 N 54-ФЗ.

Кассовые аппараты нового образца должны иметь возможность подключения к интернету, благодаря чему в налоговые органы оперативно поступает вся фискальная информация. В результате уменьшается количество проверок, а у владельцев магазинов шансов скрыть выручку практически не остается.

Покупатели с введением в действие новых положений о ККТ получают некоторые преимущества: теперь чеки можно получить не только в бумажном, но и в электронном виде.

За неиспользование ККТ штрафуют: должностных лиц — минимум на 10 000 рублей, компании — на сумму от 30 000 рублей. Если «мимо кассы» прошло более миллиона рублей, предпринимательскую деятельность могут приостановить на 90 дней.

Как вести бухгалтерский учет магазина розничной торговли

Бухгалтерский учет на предприятиях розничной торговли ведется по общим правилам, но с некоторыми нюансами. Формирование записей о полученных и реализованных товарах зависит от специфики точки.

В магазинах, применяющих специальное программное обеспечение, ведется автоматический учет по себестоимости каждой единицы товара, т.е. применяется количественно-суммовой метод.

В точках, которые не автоматизированы, допустимо ведение учета суммовым методом: по розничным ценам с выделенной наценкой. Финансовый результат компании в этом случае определяется расчетным путем.

Вариант учета обязательно должен быть отображен в учетной политике компании.

Наладим и возьмем на себя бухгалтерский учет в розничной торговле при УСН и других режимах налогообложения.

Рассчитайте стоимость бухгалтерского обслуживания в Фингуру!

Ключевые слова для этой статьи: бухгалтерский учет в розничной торговле, бухгалтерский учет товаров в розничной торговле, бухгалтерский учет на предприятиях розничной торговли, организация бухгалтерского учета в розничной торговле, бухгалтерский учет в розничной торговле при усн, бухгалтерский учет магазина розничной торговли как вести, бухгалтерия розничной торговли

Розничная торговля в проводках бухгалтерии

Розничная продажа товара (или ритейл) является одним из завершающих этапов его обращения. Товар, реализованный посредством розничной торговли, поступает непосредственно потребителю для личного использования. В данной статье мы поговорим об особенностях ритейла, а также об основных принципах бухгалтерских проводок в розничной торговли.

Понятие и особенности розничной торговли

Основной критерий, определяющий торговлю розничной, является то, что товар реализуется конечному потребителю. При этом подразумевается, что покупатель будет использовать товар исключительно в личных целях. Покупателем может выступать как физические лица, так и предприятия и организации.

Существуют основные условия для признания торговой сделки розничной:

• фирма-реализатор является розничный продавец;
• товар, реализуемый в процессе торговой деятельности, предназначен исключительно для личного использования покупателем (бытовое, семейное использование);
• выставления счета-фактуры, выдача расходной накладной покупателю не требуется;
• факт продажи оформляется чеком, который фирма-продавец передает покупателю.

Следует отметить, что письменное оформление торговой розничной сделки договором не требуется. Это правило соблюдается при одновременном исполнении и совершении условий сделки. Согласно законодательство, заключение договора в письменном виде требуется, если:

• продается образец товара;
• сделка совершается дистанционно;
• осуществляется продажа периодического издания, выходящего отдельными томами.

Большинство ритейл-сделок осуществляется за наличный расчет. Факт купли-продажи оформляется товарным чеком, который обязана выдать организация-продавец.

Операции по розничной торговле в учете

Основными операциями при продаже товаров в розницу являются передача товара на реализацию, отражение выручки, списание себестоимости проданных товаров и расходов на их продажу.

Типовые проводки по розничной торговле рассмотрим на примерах.

Реализация приобретенного товара в розницу

Допустим, ООО «Мичман» приобрело 45 единиц цветочных горшков по цене 145 рублей за штуку, НДС 22 руб. Стоимость доставки товара от продавца (3800 руб.) включены в цену товара. В течение августа 2015 ООО «Мичман» продало всю продукцию по розничной цене 490 руб. Расходы на продажу составили 2400 руб.

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
60	51	ООО «Мичман» перечислены средства поставщику за товар (45 ед. * 145 руб.)	6525 руб.	Платежное поручение
41/1	60	Товар оприходован на склад	6525 руб.	Товарная накладная
41/1	60	Отражены расходы на услуги транспортной компании	3800 руб.	Договор о транспортных услугах
41/2	41/1	Товар передан на реализацию в цветочный магазин	6525 руб.	Расходная накладная
44	76	Учтены расходы на продажу	2400 руб.	Отчет о расходах
50	90/1	В кассу поступила выручка от реализации товара (45 ед. * 490 руб.)	22050 руб.	Отчет о реализации
90/2	41/2	Себестоимость товара отражена в составе расходов (6525 руб. + 3800 руб.)	10325 руб.	Калькуляция себестоимости
90/2	44	Отражены расходы на продажу	2400 руб.	Отчет о расходах
90/9	99	Отражен финансовый результат по итогам августа 2015	9325 руб.	Отчет о прибыли и убытках

Розничная торговля собственной продукцией

ООО «Белошвейка» за октябрь 2015 произвело 1100 единиц текстильной продукции, фактические затраты на производство которой составили 320 000 руб. В течение месяца продукция передавалась на реализацию в собственную торговую сеть — трижды по 260 ед., остальное — реализовано оптом. Розничная цена единицы текстильной продукции составила 360 руб., НДС 55 руб., оптовая — 340 руб., НДС 52 руб. Сумма расходов на реализацию за октябрь 2015 — 7500 руб.

Бухгалтером ООО «Белошвейка» были сделаны такие проводки:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
43	20	Учтена готовая продукция на складе (1100 ед. * 291 руб.)	320 000 руб.	Приходная накладная
43/1	43	Товар передан на реализацию (3 * 260 ед. * 291 руб.)	226 980 руб.	Расходная накладная
62	90/1	Товар реализован оптом (320 ед. * 340 руб.)	108 800 руб.	Отчет о реализации
90/3	68 НДС	НДС от суммы оптовой продажи (320 ед. * 52 руб.)	16 640 руб.	Отчет о реализации
90/2	43	Списана себестоимость оптовой продукции (320 ед. * 291 руб.)	93 120 руб.	Калькуляция себестоимости
90/9	99	Финансовый результат от оптовой продажи товара	960 руб.	Отчет о прибыли и убытках
50	90/1	Выручка в кассу от розничной продажи (260 ед. * 3 * 360 руб.)	280 800 руб.	Отчет о реализации
90/3	68 НДС	НДС от суммы розничной продажи	42 900 руб.	Отчет о реализации
90/2	43/1	Списана себестоимость товара, реализованного в розницу (260 ед. * 3 * 291 руб.)	226 980 руб.	Калькуляция себестоимости
90/2	44	Списаны расходы торговой сети	7 500 руб.	Отчет о расходах
90/9	99	Финансовый результат от розничной продажи	3 420 руб.	Отчет о прибыли и убытках

Бухучет в торговле

Обязанность вести бухгалтерский учет любой российской организацией не зависит от вида ее экономической деятельности. Однако бухучет в торговле, строительстве или сфере услуг имеет свои особенности. В этой статье рассмотрим, что должен знать и уметь бухгалтер торговой компании, как розничной, так и оптовой.

От того, в какой экономической сфере работает организация, напрямую зависят многие особенности бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет в торговле — не исключение, он считается одним из самых сложных ответвлений бухгалтерии и требует от бухгалтеров довольно специфических знаний, например в области определения наценки.

Ведь торговля изначально является видом деятельности, при котором товары покупаются по одной цене, а продаются уже по другой. При этом товаром называется любой актив, приобретенный для перепродажи. Это может быть даже недвижимость или дорогостоящее оборудование, все зависит от направления деятельности компании.

В ПБУ 5/01 товары отнесены к материально-производственным запасам.

Опт и розница

Торговля, а значит и бухгалтерский учет в ней, традиционно имеет два направления:

Разница между ними заключается в объемах продаваемой продукции. Розничные продажи предполагают небольшие партии или единичные товары, чаще всего предназначенные для личных нужд населения. Оптовая торговля оперирует крупными партиям. Конечно же, при этом существует разница в бухгалтерском учете. Ведь в рознице сторонами сделки, как правило, выступает организация-продавец и физическое лицо-покупатель, а в оптовой торговле продукцию покупают другие юридические лица или индивидуальные предприниматели. В первом случае практикуется наличный расчет, а во втором — безналичный. Все это нужно учитывать при ведении бухгалтерского учета.

Главный счет для учета ТМЦ

Все товары, предназначенные для перепродажи, по нормам ПБУ 5/01 следует учитывать на счете 41 «Товары». У этого счета обычно действуют еще несколько субсчетов, которые каждая компания может определить и применять самостоятельно. Учитывать ТМЦ необходимо сразу по нескольким признакам:

• наименованию (номенклатуре);
• количеству;
• месту хранения;
• ответственным материально ответственным лицам.

Себестоимость — цена приобретения ТМЦ вместе с затратами на доставку, пошлиной, агентским вознаграждением и тому подобными расходами (п. 6 ПБУ 5/01). Играет важную роль в бухгалтерском учете.

Бухучет в оптовой торговле

Рассмотрение практического применения норм бухгалтерского учета торговыми организациями начнем с опта. В нем используется немного меньше счетов, чем в рознице, хотя сами оптовые продажи предполагают большие объемы. Проследим по проводкам путь партии товара от момента его поступления в компанию до продажи покупателю. И выясним, какие особенности имеет бухучет в оптовой торговле.

Итак, представим, что наше ООО «Весна» (работает на общей системе налогообложения с НДС) приобрело у другой компании партию садового инвентаря за 150 000 рублей. В цене есть НДС в сумме 22 881, 36 рублей. Кроме того, для доставки товара была нанята машина за 10 000 рублей без НДС. Переходим к бухучету. Итак, при оприходовании этой партии бухгалтер сделает такие проводки:

• Дт 41 Кт 60 127 118, 64 — покупка товарной партии;
• Дт 19 Кт 60 22 881,36 — выделение НДС;
• Дт 41 Кт 60 10 000 — затраты на доставку, увеличивающие себестоимость купленного товара.

На эту партию уже был покупатель, поэтому организация реализовала ее, как говорят, «с колес», или транзитным способом. Но мог быть и другой вариант, когда товары поступили на склад компании. Партия была продана за 180 000 рублей, в том числе НДС. Себестоимость состоит из цены приобретения и накладных расходов (в этом примере мы не будем учитывать расходы на администрацию, хозяйственные нужды, коммунальные услуги и прочее, что нужно принимать во внимание в случае торговли со склада). Фактически при реализации нам необходимо списать продукцию, начислить НДС и списать себестоимость. Бухгалтерские проводки будут такими:

• Дт 62 Кт 90 180 000 — выручка от реализации;
• Дт 90 Кт 68 27 457, 63 — НДС с продажи;
• Дт 90 Кт 41 137 118, 64 — списана себестоимость.

К сожалению, бывает так, что при хранении или реализации была выявлена бракованная продукция. Предположим, что ее стоимость составила 15 000 рублей или 10 % от стоимости партии при нормах естественной убыли в 7 %. Ее нельзя продавать, но отразить в бухгалтерском учете нужно. Происходит списание брака в торговле; проводки будут выглядеть так:

• Дт 94 Кт 41 15 000 — выявление брака;
• Дт 44 Кт 94 10 500 — списание потерь в пределах норм естественной убыли;
• Дт 91 Кт 94 4500 — списание потерь сверх норм естественной убыли.

Если были выявлены виновные в произошедшем лица, например, кладовщик, потери можно списать на них. Главное, чтобы была соблюдена предусмотренная законом процедура. Запись бухгалтер в этом случае сделает такую:

Дт 73 Кт 94 15 000 — потери по браку отнесены на виновное лицо.

Бухучет в розничной торговле

Бухгалтерский учет в рознице немного сложнее опта, потому что в силу Приказа Минфина от 31.10.2000 № 94н необходимо использовать в работе счет 42 «Торговая наценка». Это связано с тем, что если учет товаров происходит по продажным ценам, нужно выделять наценку, а также возможные скидки. Формирование наценки происходит путем проводок, имеющих такой вид:

Дт 41 Кт 42.

На счете 42 обязательно нужно организовать ведение аналитического учета, чтобы иметь возможность различать наценки на товары в организациях, ведущих розничную торговлю, и на товары, уже отпущенные покупателям. Отгруженная наценка обычно сторнируется таким образом:

Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж» Кт 42.

Кроме того, в рознице необходимо учитывать реализационные расходы. Соответствующие бухгалтерские записи имеют такой вид:

• Дт 44 Кт 60, 10, 70, 69 и др. — расходы, связанные с реализацией;
• Дт 90, субсчет «Расходы на продажу» Кт 44 — списание расходов, связанных с реализацией.

В конце месяца бухгалтер должен вывести прибыль по итогам реализации и отразить ее следующим способом:

Дт 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» Кт 99.

Бухгалтерские проводки в розничной торговле при ЕНВД отличаются от приведенных выше только отсутствием НДС, а значит, и необходимостью его выделять. Использование счета 42 является обязательным.

Комиссионная торговля

Бывает так, что организация продает не свой товар, а ТМЦ, полученные на реализацию по договору комиссии. В этом случае бухучет в торговле имеет ряд особенностей, которые накладывает комиссионная торговля. Проводки у комиссионера будут совершенно другие. Для наглядности мы отобразили самые основные бухгалтерские записи в таблице:

ОперацияДебет счетаКредит счета

Поступление на комиссию	004 «Товары на комиссии»
Комиссионная реализация	50, 57, 62	76, субсчет «Расчеты с комитентом»
Списание реализованных комиссионных ценностей	004
Расходы, связанные с комиссионной продажей, не возмещаемые комитентом	44	60, 10, 70, 69 и др.
Расходы, связанные с комиссионной продажей, возмещаемые комитентом	76, субсчет «Расчеты с комитентом»
Комиссионное вознаграждение	76, субсчет «Расчеты с комитентом»	90, субсчет «Выручка»
НДС с выручки по договору комиссии	90, субсчет «НДС»	68
Списание расходов, связанных с комиссионной продажей	90, субсчет «Расходы на продажу»	44
Прибыль от продажи товаров по итогам месяца	90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж»	99
Перечисление средств комитенту (за минусом вознаграждения комиссионера и возмещаемых расходов)	76	51

Обратите внимание, что первичным документом для оприходования в бухгалтерском учете является товарная накладная (форма № ТОРГ-12). А счет 004, который используется для оприходования ТМЦ на комиссии, является забалансовым. Учет ведется в ценах, указанных в приемо-сдаточном акте организацией-комитентом.

Проводки по начислению налога ЕНВД

ЕНВД – это специализированная система налогообложения, которая предусматривает начисление и уплату «предполагаемого» налога, и его расчет никак не зависит от фактически полученного дохода. Рассмотрим как отразить в проводках начисление и уплату налога ЕНВД.

Основные требования при начислении ЕНВД

Применение данной системы налогообложения освобождает плательщика от уплаты налога на прибыль и имущество, кроме внеоборотных объектов, которые уже имеют свою кадастровую стоимость, а также НДС и налога на доходы физических лиц — НДФЛ.

Уплата ЕНВД должна осуществляться не позднее 25 числа месяца, идущего после отчетного квартала. Проводку по начислению ЕНВД необходимо делать в последний день квартала.

Важно! Сумма ЕНВД налога может быть уменьшена на размер страховых взносов, которые предприниматель платит за себя сам.

https://www.youtube.com/watch?v=MNjRq-iC01Q

Кроме того обратите внимание, что сумма ЕНВД налога должна начисляться и уплачиваться даже в период простоя предприятия или получения убытков.

Применение спецрежима ЕНВД предусмотрено только в нескольких сферах деятельности на основании статьи 346.27 НК РФ:

• Услуги бытового обслуживания;
• Ветеринарные услуги;
• Гостиничные услуги;
• Услуги мойки и ремонта автотранспортных средств;
• Розничная торговля;
• заведений общепита;
• Размещение наружной рекламы;
• Предоставления жилья коммерческих объектов в аренду:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Применять данную систему ЕНВД могут только те предприятия, которые отвечают требованиям установленные статьей 346.26 Налогового кодекса, а именно:

• Численность нанятых сотрудников не превышает 100 человек;
• Долевые взносы в уставные капиталы других предприятий не превышает 25%;
• Площадь торгового зала составляет не выше 150 квадратных метров;
• Организация не принадлежит к числу крупнейших налогоплательщиков.

Формула расчета ЕНВД

Расчет ЕНВД налога осуществляется на основании уровня базовой доходности, скорректированного на коэффициент-дефлятора К1 и корректирующий коэффициент К2. Размер базовой доходности и виды физических показателей К1 и К2 устанавливаются для каждого вида деятельности отдельно, что прописано в статье 346 пункта 29.

Коэффициент К1 устанавливается на федеральном уровне и на 2017г. он составляет 1,798, а размер коэффициента К2 устанавливается местным органами по месту регистрации фирмы.

Расчет и начисление ЕНВД налога осуществляется ежеквартально. Формула расчета:

Налоговая база = База доходности * физические показатели 3 месяцев * К1 * К2, где:

• К1 – коэффициент-дефлятор;
• К2 – корректирующий коэффициент;
• Налог ЕНВД = Налоговая база * 15%.

Если предприятие начало свою работу или снято с учета ЕНВД, при этом, не отработав полный отчетный период, то сумма налога будет рассчитывается за фактически отработанный период.

К примеру, частное предприятие занимается розничной торговлей. Дата регистрации предприятия 05 февраля 2016г. Найти сумму налога ЕНВД за 1 квартал.

Исходные данные:

• Площадь торгового зала составляет 25 квадратных метров;
• Уровень базовой доходности для данного вида деятельности составляет 1 800 руб./квадратный метр;
• К1 на 2017г. равен 1,798;
• К2 равен 1.

Расчет:

• Размер налоговой базы за февраль = 1800 руб./кв. м * (25 кв. м/28 дн. * 24 дн.) * 1,798 * 1 = 69 351,43 руб.;
• Размер налоговой базы за март = 1 800 руб./кв. м * 25 кв. м * 1,798 * 1 = 80 910,00 руб.;
• Сумма ЕНВД налога за 1 квартал = (69351,43 + 80910,00) * 15% = 22 539,21 руб.

Проводки по начислению и уплате ЕНВД

Для того чтобы сумма налога ЕНВД не повлияла на стоимость производственных работ, реализованных товаров и услуг его начисление осуществляется следующей корреспонденцией:

• Дебет 99 — Прибыль и убытки;
• Кредит 68 — ЕНВД.

К концу года сумма начисленного ЕНВД налога, которая собирается по счету Дебета 99 подлежит закрытию на счет 84 — Нераспределенная прибыль.

Итого, хотя сумма ЕНВД и не имеет прямого влияния на себестоимость производимой продукции, оказанных услуг, однако принимает участие в формировании конечного финансового результата предприятия.

Начисление ЕНВД проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
99-01	68-ЕНВД	22 539,21	Начислен ЕНВД налог за 1 квартал.	Бухгалтерская справка
68-ЕНВД	50, 51	22 539,21	Сумма начисленного налога ЕНВД уплачена в бюджет	Платежное поручение, банковская выписка
84	99-01	131 767,21	Списание годовой суммы начисленного ЕНВД по окончанию года ((80 910,00 * 9 мес.) * 15%) + 22 539,21 = 131 767,71 руб.	Бухгалтерская справка

Бухгалтерский и налоговый учет в торговле

Торговля представляет собой особую хозяйственную область. Ее главная характеристика – наличие операций по передаче товара покупателям за деньги. Специфика деятельности делает обязательным ведение особого бухгалтерского и налогового учета. Нюансы учета определяются ПБУ и НК РФ.

Поступление ТМЦ

Для учета поступления товара используются проводки. Поступление ценностей отражается при помощи этих проводок:

• ДТ41 КТ60. Поступление.
• ДТ19 КТ60. Отражение входящего НДС.

Проводки должны подтверждаться накладной по форме ТОРГ-12, счет-фактурой. В ПБУ 5/01 указано, что прямые траты на покупку ценностей входят в себестоимость. К прямым тратам относятся эти расходы:

• Доставка ценностей.
• Пошлина, уплачиваемая на таможне.
• Оплата услуг посредников, консультантов.
• Доходы, которые не возмещаются.
• Страхование.

Прямые траты нужно фиксировать при помощи этой проводки: ДТ41 КТ60.

ВНИМАНИЕ! Если компания ведет упрощенный бухучет, прямые траты могут учитываться в составе расходов по основным направлениям деятельности. Возможно это только в том случае, если на складе нет существенных остатков.

Движение ценностей внутри торгового объекта

После того как ценности приняты, они могут быть перемещены в другие подразделения. Траты на внутреннее перемещение и хранение ТМЦ фиксируются в структуре расходов по основным направлениям деятельности. Рассмотрим используемые проводки:

• ДТ44 КТ60. Стоимость услуг сторонних компаний.
• ДТ19 КТ60. Отражение входящего НДС.

Проводки должны подтверждаться договорами со сторонними компаниями, записками о перемещении ценностей.

Реализация ценностей

При продаже партий товара используются эти проводки:

• ДТ62 КТ90/1. Продажа ценностей.
• ДТ90/3 КТ68. Выделение НДС с продажи.
• ДТ90/2 КТ41. Списание проданных ценностей по их фактической себестоимости.

Проводки подтверждаются чеками, договорами с покупателями.

Учет поступления ценностей

Учет поступлений можно вести по закупочным или продажным ценам. В последнем случае нужно выделить наценку. Выбранный метод учета требуется отразить в учетной политике. Если это возможно, учет нужно вести по каждому типу ценностей. Такой учет актуален тогда, когда в компании есть специальные учетные программы. Такая программа производит автоматическое списание себестоимости ценностей по закупочной стоимости. Если в организации необходимый инструмент отсутствует, то учет проводится по отпускным ценам. Наценка отражается на счете 42 на дату поступления ТМЦ.

Рассмотрим проводки, которые актуальны при отражении ТМЦ по закупочным ценам:

• ДТ41 КТ60. Поступление продукции.
• ДТ19 КТ60. Выделение НДС.

Проводки, актуальные при отражении ценностей по отпускным ценам:

• ДТ41 КТ60. Поступление продукции.
• ДТ19 КТ60. Выделение НДС.
• ДТ41 КТ42. Выделение наценки.

Наценка отражается в реестре розничных цен. Рекомендуется оформлять документ на каждое поступление товара.

Учет реализации ценностей

Выручка от реализации ценностей отражается на кредите счета 90/1. Если покупатель расплачивается с помощью банковской карты, используется эта проводка: ДТ51 (57) КТ90/1. После того как выручка отражена, требуется учесть выбытие ценностей. Делается это при помощи проводки ДТ90/2 КТ41.

Ранее упоминалось, что учет может вести по закупочным и отпускным ценам. При продаже ТМЦ операции фиксируются в зависимости от выбранного варианта учета. При отражении продажи товара по закупочным ценам используются эти проводки:

• ДТ50 (51,57) КТ90/1. Получение выручки от реализации.
• ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
• ДТ90/2 КТ41. Списание себестоимости ТМЦ.

При учете по отпускным ценам нужны те же самые проводки. Однако нужно дополнительно отразить списание наценки. Для этого нужна эта проводка: ДТ90/2 КТ42 (сторно).

Пример бухучета в торговой компании

Фирма «Благо» специализируется на оптовой торговле кондитерскими изделиями. В организацию поступил товар. Прямые расходы включили в себя доставку ТМЦ. Кондитерские изделия проданы. Реализация включила в себя траты на доставку. В этом случае используются эти проводки:

• ДТ41 КТ60. Поступление ценностей.
• ДТ19 КТ60. Выделение НДС.
• ДТ41 КТ60. Учет расходов на доставку.
• ДТ19 КТ69. Выделение НДС с расходов.
• ДТ62 КТ90/1. Продажа продукции.
• ДТ90/3 КТ68. НДС с продажи.
• ДТ90/2 КТ41. Списание себестоимости кондитерских изделий.
• ДТ44 КТ60. Учет трат по доставке.
• ДТ19 КТ60. Входной НДС.
• ДТ90/2 КТ44. Списание в себестоимость трат на доставку изделий до покупателя.

На основании сведений бухучета можно подсчитать валовый доход компании.

Налоговый учет

Нюансы признания трат и прибыли оговорены главой 25 НК РФ.

Критерии признания трат

В рамках учета признаются только финансово обоснованные траты. Последние отличаются этими характеристиками:

• Связанные с основной работой фирмы.
• Требующиеся для извлечения прибыли в дальнейшем.
• Подтвержденные документами.

Данные критерии установлены статьей 252 НК РФ. Если траты определяются методом начисления, признавать их нужно в том периоде, в котором они появились. Если используется кассовый метод, траты признаются тогда, когда поступила оплата за товар.

Отнесение в перечень трат покупной стоимости продукции

В перечень издержек не входит покупная стоимость ценностей. Ее нужно учитывать в структуре расходов в момент продажи товара. Соответствующее правило оговорено пунктом 1 статьи 268 НК РФ. Стоимость продукции для целей налогообложения может устанавливаться с помощью этих методов, по средней стоимости, по цене штуки продукции, по стоимости на момент покупки.

Издержки

Издержки также нужно учитывать в целях обложения налогами. Но сначала их нужно подсчитать. Выполняется это в несколько этапов:

1. Отнесение издержек к тому или иному направлению работы фирмы.
2. Траты, относящиеся к налогооблагаемой прибыли, делятся на производственные, реализационные и внереализационные расходы на основании пункта 2 статьи 252 НК РФ. Если в компании использует кассовый метод, это будет последним этапом.
3. Если в фирме принят способ установления трат и прибыли по начислению, производственные и реализационные расходы делятся на прямые и косвенные траты на основании пункта 2 статьи 252 НК РФ.

Правила отнесения трат к какой-либо группе содержатся в статье 218 НК РФ. Торговые компании должны иметь в виду ряд нюансов, которые изложены в статье 320 НК РФ. В НК РФ также указано, что прямыми расходами будет являться покупная стоимость ценностей, траты на доставку. Прочие расходы считаются косвенными. Они списываются на траты периода. Прямые траты частично снижают облагаемую прибыль за отчетный период. Однако прибыль не уменьшается за счет трат, связанных с хранением ценностей на складе.

Бухгалтерские проводки при начислении ЕНВД

ЕНВД выступает в качестве базового обязательного платежа, осуществляемого в бюджет для небольших организаций, в которых трудятся и исполняют свои непосредственные обязанности до 100 человек. Об этом изложено в ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.

Для индивидуальных предпринимателей сбор замещает НДФЛ, НДС и имущественный взнос, а для ООО становится заменой налога на прибыль и НДС. Использование режима влечет удобство с точки зрения сокращения затратных направлений и с позиции простоты в целом.

Использование ЕНВД является доступным лишь для тех организаций, которые обеспечивают реализацию своей деятельности строго в определенных сферах. Об этом рассказано в нормах действующего законодательства – ст. 346.27 НК РФ. Сюда же можно относить и следующие распространенные направления:

• оказание услуг ветеринарного характера;
• бытовое обслуживание;
• гостиничный сервис;
• ремонтные работы по АТС;
• розничная реализация продуктов и товаров;
• ведение ресторанного бизнеса;
• размещение рекламы;
• сдача в наем коммерческой и жилой недвижимости.

Более того, за организацией закреплено право применения ЕНВД не по отношению ко всей деятельности, а в рамках единичных направлений совместно с прочими режимами типа УСН, ОСНО.

Несмотря на то, что налоговая база по ЕНВД не зависит от фактических доходов, юридическим лицам на «вмененке» необходимо организовать отражение учетных операций в учете по стандартному алгоритму. Различия с другими налоговыми режимами будут проявляться в содержании учетной политики и составе отчетной документации. Предприятия при организации учета должны:

• разработать учетную политику, в которой будет указан вид деятельности компании, избранный режим налогообложения;
• использовать полный набор первичной документации унифицированного типа и созданной по произвольным шаблонам;
• систематизировать информацию о работе фирмы в учетных регистрах (при небольшом объеме операций регистры могут быть заменены журналом хозяйственных операций);
• составлять и сдавать отчетность.

В учетной политике в одном из приложений необходимо привести рабочий план счетов. Бухучет при ЕНВД позволяет сделать рабочий план счетов более укрупненным – для этого объединяют несколько синтетических счетов в один. Например, вместо комплекса затратных счетов (23, 26, 25, 28, 20 и 29) можно применять только счет 20. Обоснованием выступает информация Минфина от 19.07.2011 г. № ПЗ-3/2010. Норма актуальна для малых предприятий.

За организацию бухучета по всем сегментам ответственность возлагается на руководство фирмы. Бухучет ООО на ЕНВД должен вестись с момента регистрации юридического лица. Учет доходов и издержек предприятия ведут методом начисления по правилам ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.

Особенностью учетных операций на «вмененке» является необходимость постоянного учета значений, составляющих основу для расчета налога с вмененного дохода – физические показатели. Формулой расчета налогового обязательства предусмотрено перемножение текущего значения доходности с физическим показателем (ст. 346.29 НК РФ).

Если начисление налога показывается не последним днем квартала, а ранее, то контролирующие органы будут расценивать этот факт, как умышленное сокрытие доходных поступлений. При совмещении вмененки с другими налоговыми режимами учет доходов и издержек должен вестись обособленно. Это необходимо для правильного выведения налоговой базы по каждому из налогов в рамках спецрежимов.

Данный спецрежим не могут применять компании и ИП, если штат их работников составляет более 100 человек. Для перехода на ЕНВД, в ФНС по месту регистрации или ведения деятельности, подается соответствующее заявление.Рассмотрев его, ФНС выдаст уведомление, которое будет подтверждать право применения данного вида налогообложения.

Уплата налога производиться ежеквартально. Помимо этого обязанностью налогоплательщиков также является подача декларации по ЕНВД. Предоставляется декларация также каждый квартал.

Действие налогоплательщика	Сроки
Представление декларации в ИФНС	До 20 числа месяца, следующего за кварталом
Уплата налога	До 25 числа месяца, следующего за кварталом

Налоговым периодом по ЕНВД выступает квартал, соответственно, определение размера налога к уплате и его перечисление должны производиться по окончании указанного периода.

Расходы по этой операции никак не влияют на стоимость производства, реализации продукции, товаров, оказания услуг или выполнения работ. Это то, что отличает данную операцию от иных учетных записей по другим налогам. Другими словами, в проводке не будут задействованы сч. 20 «Основное производство», 44 «Коммерческие расходы».

На это четко указывает письмо Минфина РФ от 18.08.2004 № 07-05-14/215, где говорится о том, что для целей раскрытия финрезультата за отчетный год в бухбалансе во внимание принимается конечный финрезультат за минусом налога на прибыль и прочих аналогичных обязательных платежей (например, единый налог на вмененный доход, налог на игорный бизнес и др.).

ЕНВД – это специализированная система налогообложения, которая предусматривает начисление и уплату «предполагаемого» налога, и его расчет никак не зависит от фактически полученного дохода. Рассмотрим как отразить в проводках начисление и уплату налога ЕНВД.

Применение данной системы налогообложения освобождает плательщика от уплаты налога на прибыль и имущество, кроме внеоборотных объектов, которые уже имеют свою кадастровую стоимость, а также НДС и налога на доходы физических лиц — НДФЛ.

Уплата ЕНВД должна осуществляться не позднее 25 числа месяца, идущего после отчетного квартала. Проводку по начислению ЕНВД необходимо делать в последний день квартала.

Важно! Сумма ЕНВД налога может быть уменьшена на размер страховых взносов, которые предприниматель платит за себя сам.

Применение спецрежима ЕНВД предусмотрено только в нескольких сферах деятельности на основании статьи 346.27 НК РФ:

• Услуги бытового обслуживания;
• Ветеринарные услуги;
• Гостиничные услуги;
• Услуги мойки и ремонта автотранспортных средств;
• Розничная торговля;
• заведений общепита;
• Размещение наружной рекламы;
• Предоставления жилья коммерческих объектов в аренду:

Применять данную систему ЕНВД могут только те предприятия, которые отвечают требованиям установленные статьей 346.26 Налогового кодекса, а именно:

• Численность нанятых сотрудников не превышает 100 человек;
• Долевые взносы в уставные капиталы других предприятий не превышает 25%;
• Площадь торгового зала составляет не выше 150 квадратных метров;
• Организация не принадлежит к числу крупнейших налогоплательщиков.

Расчет ЕНВД налога осуществляется на основании уровня базовой доходности, скорректированного на коэффициент-дефлятора К1 и корректирующий коэффициент К2. Размер базовой доходности и виды физических показателей К1 и К2 устанавливаются для каждого вида деятельности отдельно, что прописано в статье 346 пункта 29.

Коэффициент К1 устанавливается на федеральном уровне и на 2017г. он составляет 1,798, а размер коэффициента К2 устанавливается местным органами по месту регистрации фирмы.

Налоговая база = База доходности * физические показатели 3 месяцев * К1 * К2, где:

• К1 – коэффициент-дефлятор;
• К2 – корректирующий коэффициент;
• Налог ЕНВД = Налоговая база * 15%.

Если предприятие начало свою работу или снято с учета ЕНВД, при этом, не отработав полный отчетный период, то сумма налога будет рассчитывается за фактически отработанный период.

К примеру, частное предприятие занимается розничной торговлей. Дата регистрации предприятия 05 февраля 2016г. Найти сумму налога ЕНВД за 1 квартал.

Исходные данные:

• Площадь торгового зала составляет 25 квадратных метров;
• Уровень базовой доходности для данного вида деятельности составляет 1 800 руб./квадратный метр;
• К1 на 2017г. равен 1,798;
• К2 равен 1.

Расчет:

• Размер налоговой базы за февраль = 1800 руб./кв. м * (25 кв. м/28 дн. * 24 дн.) * 1,798 * 1 = 69 351,43 руб.;
• Размер налоговой базы за март = 1 800 руб./кв. м * 25 кв. м * 1,798 * 1 = 80 910,00 руб.;
• Сумма ЕНВД налога за 1 квартал = (69351,43 80910,00) * 15% = 22 539,21 руб.

Для того чтобы сумма налога ЕНВД не повлияла на стоимость производственных работ, реализованных товаров и услуг его начисление осуществляется следующей корреспонденцией:

• Дебет 99 — Прибыль и убытки;
• Кредит 68 — ЕНВД.

К концу года сумма начисленного ЕНВД налога, которая собирается по счету Дебета 99 подлежит закрытию на счет 84 — Нераспределенная прибыль.

Итого, хотя сумма ЕНВД и не имеет прямого влияния на себестоимость производимой продукции, оказанных услуг, однако принимает участие в формировании конечного финансового результата предприятия.

Подробная корреспонденция с примерами

В рамках процесса расчета и начисления данного сбора со стороны предпринимателей используется целая система проводок, которые впоследствии подлежат внесению в Книгу учета доходов и расходов, а также в Журнал учета. Как и в оформлении других операций, здесь актуален и применяется принцип двойной записи:

1. По кредиту отражается выбытие. В современной бухгалтерии это означает использование лишь одной операции в организации и для индивидуальных предпринимателей. Это кредит 68, что связано с расчетными операциями по налогам и сборам.
2. По дебету речь ведется о поступлениях, поэтому основной счет, который здесь фигурирует – 99 «Прибыли и убытки». Здесь происходит аккумулирование всего дохода, получаемого организацией в рамках определенного периода времени.

Если принять во внимание тот факт, что ЕНВД – это аналог «прибыльного» налога, начисление отражается по аналогии с начислением налога на прибыль. Это свидетельствует о том, что каждый квартал при начислении ЕНВД делается в отчете соответствующая бухгалтерская запись, о чем сказано в Приказе Минфина России №94н.

Особенности начисления ЕНВД при совмещении режимов

Такой спецрежим налогообложения, как ЕНВД предусматривает расчет налога на основании базовой доходности за квартал, определенной величины физического показателя, а также корректирующих коэффициентов. Величина последних зависит от степени влияния определенных условий на конечный результат деятельности, попадающей по ЕНФД. Размер налога к уплате никак не зависит от того, какую конкретно прибыль за отчетный период получила организация.

Порядок, по которому в компании организован бухгалтерский учет, содержится в законе 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Компании на ЕНВД при осуществлении бухучета сталкиваются с необходимостью выполнения следующих мероприятий:

1. Подготовка и утверждение учетной политики компании.
2. Разработка рабочего плана счетов.
3. Разработка и утверждение необходимых форм регистров, а также ведомостей (применяемых для отражения хозяйственных операций).
4. Утверждение форм первичной документации (компания может разработать формы документов самостоятельно или использовать унифицированные бланки).
5. Отражение операций по расходам и доходам в соответствии с ПБУ 9/99 и 10/99.
6. Отражение расчетных операций.
7. Отражение кассовых операций.

Более того, за организацией закреплено право применения ЕНВД не по отношению ко всей деятельности, а в рамках единичных направлений совместно с прочими режимами типа УСН, ОСНО.

Налоговые обязательства у вмененщиков возникают ежеквартально (ст. 346.30 НК РФ). В журнале операций отражение налога по ЕНВД аналогично записи по исчислению налога на прибыль. Для обособления налогового обязательства с вмененного дохода счет 68 детализируется субсчетом «ЕНВД». На счете 68/ЕНВД кредитовые обороты обозначают процесс начисления налогов, а дебетовые записи свидетельствуют о погашении задолженности перед бюджетом. На этом субсчете осуществляется начисление ЕНВД, проводки имеют вид: