Налоги, касса и бухгалтерский учет подарочного сертификата
Подарочные сертификаты предлагают многие компании розничной торговли. Такие сертификаты интересны как покупателям, у которых выбор подарка вызывает затруднения, так и продавцам для привлечения будущих покупателей.
Обычно они представляют собой пластиковую карту на предъявителя, позволяющая сделать покупку на сумму, указанную в сертификате. Бухгалтерский учет подарочного сертификата можно разделить на несколько этапов.
Учет покупки бланков подарочных сертификатов
Отражение покупки подарочного сертификата не представляет сложности для бухгалтера. Напомним, что такие сертификаты учитываются и на счетах балансового учета как обычные расходы торговой организации, и за балансом — на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».
Забалансовый учет может вестись в условной оценке (например, по 1 рублю за сертификат), возможен учет сертификатов только в натуральном выражении (например, в штуках, по номерам сертификатов) без фиксирования их стоимости.
Пример 1
Приобретено 2 000 сертификатов номиналом 1000 рублей на общую сумму 35 400,00, в т.ч. НДС 5 400,00. Для забалансового учета принято решения отражать сертификаты в условной оценке по 1 рублю.
Бухгалтерские проводки:
Дебет 44 — Кредит 60 – 30 000 руб. —учтены расходы на покупку сертификатов,
Дебет 19 — Кредит 60 – 5 400 руб. — отражен НДС по купленным сертификатам,
Дебет 68.02 — Кредит 19 – 5 400 руб. — принят к вычету НДС по сертификатам,
Дебет 006 – 2 000 руб. — отражены сертификаты на забалансовом счете.
Бухгалтерский учет подарочного сертификата при его продаже
Продажа подарочного сертификата реализацией товаров (работ, услуг) не является. При продаже сертификата продавец только получает аванс. За последующими покупками придет, скорее всего, другой розничный покупатель, тот, который получил сертификат в подарок. И вот уже его покупки для продавца сертификата и будут реализацией.
Поэтому бухгалтерский учет подарочного сертификата при его продаже — это, по сути, отражение авансов, полученных от покупателей.
Пример 2
Продано 50 сертификатов по 1 000 рублей. Необходимо отразить учет продажи подарочных сертификатов на счетах бухгалтерского учета.
Бухгалтерские проводки по продаже подарочного сертификата:
- Дебет 50 — Кредит 62.02 – 50 000 руб. — отражены авансы, полученные от покупателей путем продажи 50 подарочных сертификатов,
- Дебет 76.АВ — Кредит 68.02 – 9 000 руб. — начислен НДС с авансов полученных,
- Кредит 006 – 50 руб. — списаны проданные сертификаты с забалансового счета.
Онлайн касса при продаже подарочных сертификатов
Онлайн касса при продаже подарочных сертификатов применяется дважды (даже если стоимость покупки равна номинальной стоимости подарочного сертификата):
- в момент расчета за подарочный сертификат,
- в момент покупки, в расчет за которую предъявляется подарочный сертификат.
Пример 3
Предположим, что в октябре 2018 г. реализованы подарочные сертификаты номиналом 1 000,00 в количестве 2-х штук. Срок действия сертификатов — до 31.12.2018. В декабре один подарочный сертификат предъявлен при покупке товара на 1 500,00. Доплата произведена наличными денежными средствами. Другой сертификат до конца 2018 года предъявлен не был.
Когда необходимо использовать онлайн кассу, какая информация должна содержаться в кассовом чеке (чеках)?
Октябрь
В октябре 2018 г. должна применяться онлайн касса при продаже подарочных сертификатов.
На сайте ФНС РФ ( / Электронные сервисы / Часто задаваемые вопросы / Контрольно-кассовая техника) есть ответ по содержанию чека при расчете подарочным сертификатом:
«…при реализации подарочного сертификата пользователем контрольно-кассовой в кассовом чеке указывается наименование товара – подарочный сертификат, а признак способа оплаты «аванс».
На наш взгляд, в чеке нужно указать:
- признак способа расчета — аванс,
- признак предмета расчета — платеж.
Оба чека следует пробить на сумму 1 000,00.
Декабрь
В декабре 2018 необходимо вновь использовать онлайн кассу.
В чеке по продаже товара на сумму 1 500,00, по нашему мнению, нужно указать:
- признак способа расчета — полный расчет,
- признак предмета расчета — товар,
- предоплата (зачет аванса) — 1 000,00,
- наличными — 500,00.
Источник: http://pommp.ru/buhgalterskiy-uchet/prodazha-produktsyi/buhgalterskiy-uchet-podarochnogo-sertifikata/
