Учет финансовых результатов и использования прибыли проводки

Бухгалтерский учет финансовых результатов

Новый план счетов существенно изменил порядок учета финансовых результатов организации. идея этих изменений состоит в новом порядке формирования суммы финансового результата, которую бухгалтер должен получить до отражения ее на счете 99 «Прибыли и убытки». Тем не менее, в статьях и на семинарах, посвященных новому плану счетов, эта тема практически не обсуждалась. Ее рассмотрение особенно важно для закрытия вопросов по составлению бухгалтерской отчетности. В этой статье к. э. н. Санкт-Петербургского Государственного Университета М.Л. Пятов прокомментирует основные положения бухгалтерского учета финансовых результатов.

Отражение финансового результата на счетах бухгалтерского учета

Финансовый результат (прибыль или убыток) текущего отчетного периода в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета отражается на отдельном синтетическом счете 99 «Прибыли и убытки».

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. При этом чистой прибылью называют сумму прибыли текущего отчетного периода за минусом налога на прибыль, причитающегося уплате в бюджет.

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

Таким образом, на счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:

1. Прибыль или убыток от обычных видов деятельности — в корреспонденции со счетом 90 «Продажи».

Сумма прибыли отражается записью —

Дебет 90 «Продажи» субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»
Кредит 99 «Прибыли и убытки».

На сумму убытка от продаж составляется проводка —

Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 90 «Продажи» субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж».

2. Сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» —

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Кредит 99 «Прибыли и убытки».

Отрицательная разница между прочими доходами и прочими расходами фиксируется проводкой —

Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

По дебету и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» фиксируются потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т. п.) — в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т. п..

Суммы начисленных платежей налога на прибыль и платежей по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций отражаются записью:

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Варианты соотношения элементов финансового результата

Представленные выше схемы бухгалтерских записей по отражению финансового результата носят общий характер. Так, предприятие в текущем отчетном периоде может получить прибыль от продаж, но при этом иметь отрицательное сальдо прочих доходов и расходов, и наоборот. При этом в каждом конкретном случае финансовый результат от продаж может быть больше или меньше сальдо прочих доходов и расходов.

Таким образом, мы можем выделить три фактора, влияющих на величину и характер финансового результата предприятия за текущий год:

• финансовый результат от продаж;
• сальдо прочих доходов и расходов;
• соотношение сумм финансового результата от продаж и сальдо прочих доходов и расходов.

Возможные варианты сочетания данных условий могут быть представлены в виде таблицы № 1:

Таблица 1

Варианты сочетания условий,
влияющих на финансовый результат

Финансовый результат от продаж Сальдо прочих доходов и расходов Прибыль Убыток Финансовый результат от продажи больше сальдо прочих доходов и расходов Прибыль Ситуация 1 Ситуация 3 Убыток Ситуация 2 Ситуация 4 Финансовый результат от продажи меньше сальдо прочих доходов и расходов Прибыль Ситуация 5 Ситуация 7 Убыток Ситуация 6 Ситуация 8

Рассмотрим каждую из перечисленных ситуаций.

В ситуации 1 предприятие получает прибыль как по операциям продаж, так и в виде сальдо прочих доходов и расходов. Следовательно, соотношение финансового результата от продаж и сальдо прочих доходов и расходов не имеет никакого значения для порядка отражения финансового результата (прибыли) в бухгалтерском учете.

https://www.youtube.com/watch?v=P3MeZFwmwP4

На сумму прибыли от продаж составляется проводка:

Дебет 90 «Продажи» субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»
Кредит 99 «Прибыли и убытки».

Сумма положительного сальдо прочих доходов и расходов отражается записью:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Кредит 99 «Прибыли и убытки».

Задолженность перед бюджетом на сумму начисленного налога на прибыль формируется так:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Величина чистой прибыли текущего отчетного года зафиксируется записью:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В ситуации 2 финансовым результатом от продаж за текущий отчетный период является убыток. В ситуации 2 схема записей следующая:

Сумма убытка от продаж фиксируется проводкой:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 90 «Продажи» субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж».

Прибыль в виде сальдо прочих доходов и расходов отражается в учете записью:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Кредит 99 «Прибыли и убытки».

Сумма убытка текущего отчетного года как разница между убытком от продажи и положительным сальдо прочих доходов и расходов формируется так:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Кредит 99 «Прибыли и убытки».

Ситуация 3 представляет собой сочетание выделенных условий, прямо противоположное ситуации 2, при сохранении условия о том, что финансовый результат от продажи превышает по величине сальдо прочих доходов и расходов, изменяется их соотношение — результатом от продаж становится прибыль, а сальдо прочих доходов и расходов представляет собой убыток. Отсюда финансовым результатом деятельности предприятия в текущем отчетном периоде становится прибыль. Названные условия предполагают следующую схему бухгалтерских записей:

Отражается сумма прибыли от продаж:

Дебет 90 «Продажи» субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»
Кредит 99 «Прибыли и убытки».

Фиксируется сумма убытка в виде сальдо прочих доходов и расходов:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Начисляется задолженность бюджету на сумму налога на прибыль:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Отражается сумма чистой прибыли текущего отчетного года:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В ситуации 4, как и в ситуации 1, вариант соотношения финансового результата от продаж и сальдо прочих доходов и расходов не является значимым, так как и финансовый результат от продаж, и разница между прочими доходами и расходами представляют собой убыток. Поэтому схема записей, отражающих формирование финансового результата, будет иметь следующий вид:

Отражается величина убытка от продаж:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 90 «Продажи» субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж».

Фиксируется сумма убытка в виде сальдо прочих доходов и расходов:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Отражается убыток текущего отчетного года как сумма убытков от продаж и превышения прочих расходов над прочими доходами:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Кредит 99 «Прибыли и убытки».

В ситуации 5 одинаковый характер финансового результата от продаж и сальдо прочих доходов и расходов лишает значимости фактор превышения величины сальдо прочих доходов и расходов над прибылью от продаж. Поэтому порядок бухгалтерских записей по формированию финансового результата текущего отчетного года аналогичен ситуации 1.

В ситуации 6 финансовым результатом от продаж является убыток, а сальдо прочих доходов и расходов представляет собой прибыль. При этом, т.к. величина сальдо прочих доходов и расходов по сумме больше убытка от продаж, общим финансовым результатом текущего года в этом случае будет прибыль. Поэтому схема бухгалтерских записей принимает следующий вид:

Отражается сумма убытка от продаж:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 90 «Продажи» субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж».

Отражается сумма прибыли как сальдо прочих доходов и расходов:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Кредит 99 «Прибыли и убытки».

Начисляется задолженность бюджету на сумму налога на прибыль:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Отражается сумма прибыли текущего отчетного года:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В ситуации 7, в противоположность ситуации 6, финансовым результатом от продаж является прибыль, а сальдо прочих доходов и расходов представляет собой убыток. При этом в силу действия условия превышения сальдо прочих доходов и расходов над прибылью от продаж, финансовым результатом деятельности предприятия в текущем отчетном году будет убыток. Схема бухгалтерских записей будет иметь следующий вид:

Отражается сумма прибыли от продаж:

Дебет 90 «Продажи» субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»
Кредит 99 «Прибыли и убытки».

Отражается убыток в виде сальдо прочих доходов и расходов:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Отражается убыток как финансовый результат текущего отчетного года:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Кредит 99 «Прибыли и убытки»

В ситуации 8 одинаковый характер финансового результата от продаж и сальдо прочих доходов и расходов (убыток) так же, как и в ситуациях 1, 4 и 5, лишает значимости условие о том, что финансовый результат от продажи по сумме меньше сальдо прочих доходов и расходов. Отсюда схема бухгалтерских записей по отражению финансового результата деятельности предприятия за текущий отчетный год будет аналогична ситуации 4.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13252/

Финансовый результат в бухгалтерском учете: проводки и пример

Деятельность любого предприятия направлена на результат, однако он не всегда бывает положительным. Именно благодаря бухгалтерскому учету осуществляется подсчет полученных доходов и понесенных затрат. Разница между двумя этими понятиями в бухгалтерском учете называется финансовым результатом. Рассмотрим проводки, формируемые при определении финансового результата.

Подсчет итогов или формирование итоговых финансовых результатов

Определение итоговых финансовых результатов деятельности предприятия осуществляется ежемесячно, что дает возможность оценить эффективность его функционирования и своевременно оценить ситуации, чтобы принять адекватные управленческие решения.

Итоговый финансовый результат деятельности предприятия за отчетный период складывается из финансового результата от обычных видов деятельности и сальдо прочих доходов и расходов.

Для подсчета финансовых итогов в бухгалтерском учете используется счет 99 «Прибыль и убытки». Данный счет позволяет аккумулировать доходную и расходную части в разрезе их видов деятельности:

1. Доходы и расходы, полученные от основного вида деятельности;
2. Прочие доходы и расходы;
3. Доходы и расходы, полученные в результате чрезвычайных ситуаций на предприятии (стихийные бедствия, пожары, аварии).

Что касается порядка отражения информации на этом счете, то по дебету здесь фиксируется сумма понесенных убытков, а по кредиту — сумма полученной прибыли.

https://www.youtube.com/watch?v=laLTz6wTDs0

Подсчет финансового результата осуществляется ежемесячно, однако «подбивание» итоговых показателей эффективности осуществляется по итогам прошедшего года.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Если по итогам прошедшего года предприятие срабатывает с прибылью, то руководители организации вправе использовать ее в нескольких направлениях:

1. Восполнить нужды организации (покупка внеоборотных активов);
2. Выплата дивидендов;
3. Перекрытие убытков, полученных в предыдущих периодах деятельности.

Порядок расчета налога на прибыль

На конечный показатель финансового результата влияют не только суммы полученного дохода и понесенных затрат, но и сумма начисленных налоговых платежей по налогу на прибыль.

Обратите внимание, что в бухгалтерском учете отражение налога на прибыль происходит в два этапа:

1. Изначально начисляется налог на бухгалтерскую прибыль;
2. Корректировка бухгалтерской прибыли в соответствии с данными налогового учета.

Расчет налога на бухгалтерскую прибыль (убыток) или как его еще называют условный доход (убыток) осуществляют по формуле:

• Налог на бухгалтерскую прибыль = Процент ставки налога на прибыль * Показатель бухгалтерской прибыли, отображенный в строке 2300 отчета о финансовых результатах.

Полученная сумма налога бухгалтерской прибыли корректируется по итогам года на сумму этого же налога, но уже в соответствии с данными налогового учета. Сумма налога на прибыль в налоговом учете рассчитывается по формуле:

Следует отметить, что сумма налогооблагаемой прибыли не уменьшается на сумму начисленного налога в бух.учете.

Определение финансового результата: таблица проводок

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
90/9	90/2, 90/3, 90/4	1 218 800	Закрытие дебетовых остатков по счету продаж продукции	Справка бухгалтера
90/9	99	1 218 800	По итоговым данным отчетного периода получена прибыль от основного вида деятельности	Справка бухгалтера
99	90/9	95 000	По итоговым данным отчетного периода получен убыток от основного вида деятельности	Справка бухгалтера
91/9	91-2	54 900	Закрытие дебетовых остатков, полученных от прочих доходов и расходов	Справка бухгалтера
91/9	99	54 900	По закрытию результатов полученных от прочих доходов и расходов сформировалась прибыль	Справка бухгалтера
99	91/9	28 000	По закрытию результатов полученных от прочих доходов и расходов сформировался убыток	Справка бухгалтера
99	68	13 500	Отображено начисление налога на прибыль для его последующей уплаты в бюджет	Справка бухгалтера
99	84	86 900	Чистая прибыль полученная за год деятельности предприятия	Справка бухгалтера
84	99	52 000	Отражена сумма убытка, полученного за год деятельности предприятия	Справка бухгалтера

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/finansovyiy-rezultat-v-buhgalterskom-uchete-provodki-i-primer.html

Учет финансовых результатов: обычные виды деятельности, счет 90, субсчеты

У деятельности организации много различных главных операций и задач. Одна из них бухгалтерский учет, а в нем, в свою очередь, протекают различные процессы. Так в бухучете есть строка «Учет финансовых результатов по обычным видам деятельности», который подразумевает итоговую информацию о доходах и расходах, связанные с обычной деятельностью предприятия. В каждой организации подводят итог деятельности работы за определенный период времени.

 Он может быть положительным и отрицательным. Положительный результат говорит о том, что финансы предприятия покрывают расходы, то есть работа идет в «плюс». Но это не гарантия того, что сама работа результативна, а не убыточна. Отрицательный результат говорит об убытке. Чтобы контролировать результаты работы, необходим анализ деятельности, что и подразумевает учет финансовых результатов от обычных видов деятельности. «Что это такое? И как это работает?» —  мы рассмотрим в этой статье.

И, как обычно, начнем с определения.

Учет финансового результата от обычных видов деятельности

Как было сказано ранее, «Учет финансовых результатов по обычным видам деятельности» включает в себя доходы и расходы. Дадим определения этим понятиям в ключе заявленной темы.

https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

Определение 1

Доход финансового результата по обычным видам деятельности – это прибыль, полученная от продаж услуг, товаров, работ.

Определение 2

Расход финансового результата по обычным видам деятельности – это себестоимость реализованных услуг, продукций, работ.

Стоит отметить, что счета зависят от доходов и расходов, они (документы) в свою очередь делятся на два вида:

• от обычной деятельности (работа, описанная в учредительных документах);
• от прочей деятельности (побочные доходы и расходы. Фирма не планировала их. Например, к прочим доходам относятся: излишки, появившиеся в ходе инвентаризации, кредиторская задолженность и т.д. К прочим расходам – штрафы, падение курса валют и т.д.)

Для расчета результатов от обычной деятельности используются следующие виды счетов:

• 90 «Продажи»;
• 91 «Прочие доходы и расходы»;
• 99 «Прибыли и убытки».

Важной составляющей является финансовый результат от обычной деятельности, так как только он показывает результат работы предприятия. Благодаря ему принимаются решения  осуществлении в дальнейшей деятельности. Поэтому, говоря об учете финансов в данном ключе, мы используем счет 90 «Продажи» и его субсчета, о которых поговорим ниже. Они позволяют сделать качественный синтетический и аналитический расчет финансовых результатов, что гарантирует системность предприятия.  

Счет 90 «Продажи»

Определение 3

Счет 90 «Продажи» необходим для систематизации и накопления информации по доходам и расходам. На основе счета формируется результат. Он содержит сведения о выручке и себестоимости продаж от:

• полуфабрикатов собственного производства;
• готовой продукции;
• товаров;
• работ;
• услуг;
• покупных изделий (необходимы для комплектации);
• услуг связи;
• транспортных услуг (перевозка грузов и пассажиров; транспортно-экспедиционных и погрузочно-разгрузочных операций);
• строительных, монтажных, проектно-изыскательских, геологоразведочных, научно-исследовательских работ;
• и т.д.

Определение 4

Функции счета – систематизация, накопление информации о доходах и расходах по ведению обычных видов деятельности, составляющие основную цель создания организации.

Счет 90 «Продажи» можно классифицировать по назначению:

• активно-пассивный;
• финансово-результативный.

Сальдо в счете 90 «Продажи», нет, так как остаток списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

Определение 5

Сальдо (с итал. – «остаток») – это остаток по бухучету, разность между поступлениями и расходами, или разность между дебетом и кредитом. Задача дебетового сальдо (когда дебет превышает кредит) состоит в отражении определенного вида хозяйственных средств на определенную дату и в сохранении баланса (главная характеристика – показ результатов в активе). Кредитовое сальдо (когда кредит превышает дебет) показывает, в каком состоянии находятся источники хозяйственных средств (его особенность – пассив).

Счет 90 «Продажи» имеет субсчеты, которые подробнее расписаны ниже.

Опиши задание

Какие субсчеты входят в счет 90 «Продажи»?

Данный счет включает в себя несколько субсчетов.

Определение 6

Субсчёт – второстепенные счета, дополнительная группировка аналитических счетов. В России счета делятся на субсчета, и это нормально, так как закреплено нормативно. Реестр субсчетов определен единым планом счетов, который утвержден министерством финансов. Такая система помогает организовать предприятие.

Как и многие явления жизни, субсчета имеют классификацию, определенную функцию, которая характеризует их задачи. Выделим и дадим расшифровку обязанностей восьми субсчетов:

• 90/1 «Выручка» (происходит учитывание поступления активов, входящих в выручку);
• 90/2 «Себестоимость продаж» (процесс учитывания себестоимости продаж);
• 90/3 «Налог на добавленную стоимость» (работа по учитыванию НДС от заказчиков и покупателей);
• 90/4 «Акцизы» (процесс учитывания косвенного налога, включенного в проданную продукцию);
• 90/5 «Экспортные пошлины» (примечание: если предприятие является плательщиком экспортных пошлин);
• 90/6 «Расходы на продажу»;
• 90/7 «Управленческие расходы»;
• 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» (работа по выявлению денежного результата (прибыли или убытка) от продаж за определенный промежуток времени. Каждый месяц итог с данного субсчета списывается на счет 99 «Прибыли и убытки. Отсюда следует, что счет 90 «Продажи» сальдо не имеет, о чем говорилось выше).

Наличие этих субсчетов дает возможность раскрыть все элементы отчетности. Это значительно облегчает работу по составлению отчета о прибылях и убытках.

https://www.youtube.com/watch?v=j6P0ZPWwNk8

В бухучете общая схема формирования финансовых результатов от продаж товаров, работ, услуг отражается следующим образом: при формировании денежного результата необходимо определить выручку от продаж, которая отражается в оценке, прописанной в договоре. В момент принятия выручки делаются бухгалтерские записи. При этом владельцы предприятия могут отражать нетто-выручку (сумма валовой выручки, получаемая предприятием на основе выполнения договоров без учета налога на добавленную стоимость и т.д.) по субсчету 90/1 «Выручка», тогда начисляется НДС записью:

• дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• кредит 68/1 «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость» (начисление в бюджет).

Замечание 1

Работа, связанная с материальными ценностями и финансами, обязательно фиксируется в бухгалтерии. И для структурирования используют два понятия: дебет, кредит.

Определение 7

Дебет и кредит – это методологические приемы бухучета, которые дают возможность хозяйственным и прочим процессам, но они же имеют право накладывать какие-либо ограничения. Дебет – это левая сторона бухучета, а кредит – правая (обычно, при составлении бухгалтерского учета создается таблица с двумя колонками: слева – дебет, справа — кредит). Они тесно взаимосвязаны и вместе образуют единное целое бухгалтерского учета, поэтому нельзя  сказать, что дебет специализируется только по доходам, а кредит по расходам.

Но самый распространенный вариант – это отражение выручки с учетом НДС. При этом начисление НДС прописывается в записях:

Дебет	Кредит
90/3 «Налог на добавленную стоимость»	68/1 «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость»

Другой вариант – стоимость продажи отгруженных товаров с учетом налога прописывается в записях:

Дебет	Кредит
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	90/1 «Выручка» — отражена выручка от продажи продукции (работ, услуг)

Одновременно с этими записями на основании накладной списывается себестоимость проданных товаров, работ, услуг, отражается в следующих записях:

Дебет	Кредит
90/2 «Себестоимость продаж»	20 «Основное производство», 26 «Общественные расходы», 43 «Готова продукция», 41 «Товары» (списание себестоимости товаров, продукции, работ, услуг на величину себестоимости)
90/2 «Себестоимость продаж»	44 «Расходы на продажу» (списание расходов на продажу продукции)
90/9 «Прибыль/ убыток от продаж»	99 «Прибыль и убытки» (включена прибыль от продаж)
99 «Прибыли и убытки»	90/9 «Прибыль/убытки от продаж» (включен убыток от продаж)
51 «Расчетные счета»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (получение выручки от продажи продукции, работ, услуг)

Как уже нами неоднократно было сказано, что финансовый результат является главным показателем организации, то необходимо знать формулу, по которой можно рассчитать значения. Финансовый результат можно рассчитать следующим образом:

Финансовый результат от продажи = Сумма выручки от продаж (кредитовый оборот за отчетный месяц по субсчету 90/1) — Себестоимость продаж (суммарный дебетовый оборот по субсчетам 90/2, 90/3, 90/4, 90/5, 90/6)

Денежный результат от продаж отражается в счете 90/9, его результат списывается каждый месяц на счет 99.

Пример 1

Рассмотрим пример предприятия, занимающегося продажей керамической плитки. За 4 квартала 2018 года было продано 100 единиц  товаров на общую стоимость в 4 366 000 рублей, в том числе НДС 18 % — 666 000 рублей. Величина себестоимости за период составила 2 780 000 рублей; коммерческих расходов было произведено на 145 000 рублей. А теперь необходимо использовать формулы и рассчитать финансовый результат работы компании по производству керамической плитки за квартал:

• Дебет 62 Кредит 90/1 на 4 366 000,00 рублей – в данных отражена общая реализация за период.
• Дебет 90/3 Кредит 68 на 666 000,00 рублей – отсюда следует, что к уплате в бюджет государства начислен НДС с реализационных сделок.
• Дебет 90/2 Кредит 41 на 3 180 000,00 рублей – отражение списания себестоимости, или закупной стоимости мебельной продукции.
• Дебет 90/6 Кредит 44 на 145 000,00 рублей – здесь отражены произведенные коммерческие расходы.
• Дебет 90/9 Кредит 99 на 375 000,00 рублей – и наконец, отражение итога финансового результата в виде прибыли за квартал.

Отсюда следует, что предприятие работает в «плюс», то есть получает прибыль.

Вывод

Таким образом, можно сделать следующие выводы. Бухгалтерский учет – это целая наука, которая имеет множество различных сложных процессов. Благодаря бухучету мы можем судить, например, о доходности и убыточности организации. Одной из первичных единиц бухгалтерского учета является «Учет финансовых результатов по обычным видам деятельности», который включает в себя итоговую информацию о финансах.  Для расчета используются счет 90 «Продажи» и его субсчеты (счет 90 никогда не имеет остатка, то есть сальдо).

Результат может быть как положительным, так и отрицательным. Напоминаем, положительный результат не значит результативность работы. Здесь даже подойдет высказывание: «Качество, лучше количества». Да, у Вас дела идут в гору, прибыль превышает прошлые показатели, но сама работа будет нарушена. Этот результат порождает оценку эффективности бизнеса, вопрос, который волнует умы практически всех предпринимателей. Так как это позволяет обрести баланс в финансовой сфере организации.

Чем выше эффективность, тем меньше риск банкротства.

https://www.youtube.com/watch?v=wrFTIL6tK00

Учет финансовых результатов по обычным видам деятельности – это кирпичик, помогающий оценить работу предприятия. Вот почему необходимо быть компетентным в данном вопросе. Современная тенденция пренебрежения каких-либо аспектов в деятельности организации, бизнеса может обернуться банкротством.  Поэтому необходимо соблюдать и выполнять все операции, выявлять причины, например, убыточности и искоренять их.

Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Не получается написать работу самому?

Доверь это кандидату наук!

Источник: https://Zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/obychnye-vidy-dejatelnosti/

Финансовый результат — проводки по прибылям и убыткам

Для того, чтобы выявить, имеет ли организация прибыль или по итогам отчетного периода получен убыток, необходимо определить финансовый результат. В статье мы подробно расскажем, что под собой подразумевает понятие «финансовый результат», какова методика его определения и какими проводками он отражается в учете.

Понятие финансового результата

Под финансовым результатом понимают показатель, которых характеризует результаты деятельности предприятия, а именно получена прибыль или понесен убыток. Периодом для определения финансового результата является календарный месяц.

На значение финансового результата влияют такие показатели, как величина реализации продукции (товаров, услуг, работ), доход от внереализационных сделок, а также расходы, понесенные в связи с изготовлением, приобретением и реализацией продукции.

Финансовый результат определяется как разница между прибылью от реализованной продукции (товары, услуги, работы) и расходами на ее производство (покупку). Также показатель финансового результата выявляется за минусом налогов и сборов, которые подлежат уплате в бюджет, а также затрат, связанных с реализацией (доставка товара в розничную сеть, зарплата продавцам, расходы на хранение и прочее).

Финансовый результат в учете

Для выявления значения финансового результата в учете производится анализ данных:

• финансового результата по основным видам деятельности;
• показателей прочих доходов и расходов;
• начисления по налогам для уплаты в бюджет и акцизным сборам.

Определение финансового результата осуществляется путем закрытия отчетного периода (месяца). Для этого сворачиваются остатки по счетам 90 и 91. Данной операцией бухгалтер выявляет общий результат от основных видов деятельности (счет «Продажи») и от прочих операций (счет «Прочие доходы и расходы»).

Процедура отражения финансового результата включает в себя следующие этапы:

1. Списание суммы расходов. Все затраты по производству (приобретению) и реализации товаров (работ, услуг) списываются в счет реализованной продукции.
2. Анализ остатков по счетам 90 и 91.
3. Зачисление прибыли на Кт 99 или зачисление убытка на Дт 99.

Показатели финансового результата имеют накопительный характер, его значение за отчетный период суммируется со значениями за предыдущие месяцы (кварталы).

Пример отражения финансового результата в учете

ООО «Флагман» по итогам февраля 2020 реализовало продукцию (керамическую посуда) на сумму 951 000 руб., НДС 145 068 руб. при себестоимости 674 000 руб. Расходы на реализацию посуды составили 34 300 руб. По состоянию на 29.02.2016 выручка в счет оплаты составила 911 000 руб., НДС 138 966 руб.

Допустим, переход права собственности на товар переходит к покупателю в момент отгрузки.

Бухгалтер ООО «Флагман» отразит операции в учете таким образом:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
62	90	Отражена выручка от реализации керамической посуды	951 000 руб.	Товарная накладная
90	68 НДС	Учтена сумма НДС	145 068 руб.	Товарная накладная
90	43	Отражена себестоимость керамической посуды	674 000 руб.	Калькуляция себестоимости
90	44	Отражены расходы на реализацию	34 300 руб.	Отчет о расходах
51	62	Зачисление поступившей оплаты за реализацию керамической посуды	911 000 руб.	Банковская выписка
90	99	Учтен финансовый результат по итогам февраля 2020 (прибыль) 951 000 руб. — 145 068 руб. — 674 000 руб. — 34 300 руб.	97 632 руб.	Оборотно-сальдовая ведомость, отчет о финансовых результатах

Изменим условия: покупатель получает право собственности на товар в момент оплаты. Также допустим, расходы на реализацию подлежит списанию в счет себестоимости товара, который был реализован в феврале 2016.

При измененных условиях учет операции по отражению финансового результата ООО «Флагман» будет выглядеть так:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
45	43	Отражена себестоимость керамической посуды	674 000 руб.	Калькуляция себестоимости
51	62	Зачисление поступившей оплаты за реализацию керамической посуды	911 000 руб.	Банковская выписка
62	90	Признана в учете выручка от реализации	911 000 руб.	Банковская выписка, товарная накладная
90	68 НДС	Учтена сумма НДС	138 966 руб.	Банковская выписка, товарная накладная
90	45	Отражена себестоимость керамической посуды, сумма от реализации которой была признана в учете (674 000 руб. * 911 000 руб. / 951 000 руб.)	645 650 руб.	Калькуляция себестоимости, банковская выписка, товарная накладная
90	44	Отражены расходы на реализацию	34 300 руб.	Отчет о расходах
90	99	Учтен финансовый результат по итогам февраля 2020 (прибыль) 911 000 руб. — 138 966 руб. — 645 650 руб. — 34 300 руб.	92 084 руб.	Оборотно-сальдовая ведомость, отчет о финансовых результатах

Источник: https://saldovka.com/provodki/drugoe/finansoviy-rezultat.html

Бухучет финансовых результатов организации

Итог работы организации за период — финансовый результат, может быть выражен прибылью или убытком. Другими словами, компания может сработать и «в плюс» и «в минус». Чаще всего можно говорить о прибыли, но при неблагоприятных рыночных условиях бухгалтер вынужден фиксировать в учете убыток. Корректно выстроенная система бухучета финансовых результатов является базой для анализа финансового состояния организации. Учет финансовых результатов — наиважнейшая часть системы бухучета любого хозяйствующего субъекта.

Нормативная база

Говоря о нормативном регулировании учета финансовых результатов, остановимся, прежде всего, на двух ПБУ: 9/99 и 10/99, в которых речь идет о доходах и расходах организации. Первый документ утверждает принципы признания доходов, а второй посвящен вопросам признания расходов в БУ при определении финансового результата.

Действующие положения определяют финансовый результат компании как прирост или уменьшение его капитала в процессе хозяйственной деятельности. Конечный финансовый результат исчисляется как прибыль (убыток) от всех видов деятельности, скорректированный на сумму расходов, относимых на уменьшение величины прибыли.

Кроме названых ПБУ, учет финансовых результатов регулируют:

• ФЗ-402 от 6/12/11;
• План счетов БУ и инструкция по применению;
• ЛНА компании (рабочий план счетов, учетная политика).

Как строится учет

Учет строится исходя из формулы расчета фин. результатов: ФР = ФРп + ФРпр — Н + ОНА – ОНО – ШП, где:

• ФР – конечный фин. результат;
• ФРп – прибыль (убыток) от продаж;
• ФРпр – то же самое от прочих видов деятельности;
• Н – налог (на прибыль);
• ОНА – отложенные налоговые активы;
• ОНО – то же самое – обязательства;
• ШП – сумма санкций за нарушение законодательства в сфере НУ.

Инструкция по применению плана счетов требует учитывать прибыли и убытки на счете 99 БУ. По дебету здесь отразятся расходы, убытки компании, а по кредиту – доходы, прибыль. Сравнивая дебетовый и кредитовый обороты, получаем финансовый результат. Если получена прибыль, она будет зафиксирована по кредиту 99. Эта прибыль должна быть уменьшена на сумму соответствующего налога и на сумму санкций (если они применялись в отношении организации). Указанные суммы фиксируются по дебету 99.

На заметку! ПБУ 18/02 р.4 определяет сумму налога на прибыль как условный расход (доход), в зависимости от того, из какой суммы она определялась: прибыли либо убытка.

Основные проводки по счету 99 отражают:

• Дт 90 (99) Кт 99 (90) – списание прибыли(убытка);
• Дт 91 (99) Кт 99 (91) – списание сальдо прибыли (убытка) по прочим доходам, расходам.

Кроме того, в соответствии с формулой здесь могут отражаться условный расход, связанный с налогом на прибыль, санкции налогового характера, обязательства, перерасчеты по налогу на прибыль.

Счет 99 корреспондирует в конце года со счетом 84 («Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток»), в зависимости от полученного фин. результата (стр. 2400 Отчета о фин. результатах):

• Дт 99 Кт 84 — если получена прибыль;
• Дт 84 Кт 99 — если имеет место убыток.

Основной вид деятельности компании по умолчанию приносит и львиную долю доходов, влияющих на прибыль.

Для учета хозяйственных операций в течение года здесь применяют счет 90 «продажи», открывают к нему субсчета, конкретизирующие учет. По кредиту 90 отражается выручка от продаж по ценам продаж, а по дебету:

• стоимость проданной продукции;
• НДС по проданным товарам;
• акцизные платежи.

Субсчета счета 90: 1 — выручка, 2 — стоимость продаж, 3 — НДС, 4 — акцизы, 9 — прибыль (убыток) от продаж. Помесячно выручка и сумма расходов (стоимость, НДС, акцизы) сравниваются между собой и выявляется финансовый результат, который отражается на субсчете 9 и списывается каждый месяц на прибыли (убытки): Дт 90/9 Кт 99 — прибыль, Дт 99 Кт 90/9 — убыток.

Приведем пример отражения операций на счете 90 «Продажи». Пусть (условно): выручка за период составила 2 000 000 руб., НДС — 20% в том числе, стоимость продукции – 900 000 руб., затраты на реализацию — 50 000 руб. Доходы, согласно учетной политике, признаются по отгрузке.

Проводки:

• Дт 62 Кт 90/1 — 2000000,00 — учтена выручка с продаж.
• 2000000:1,2 = 1666666,67. 2000000-1666666,67= 333333,33. Дт 90/3 Кт 68 — 333 333,33 — начислен НДС.
• Дт 90/2 Кт 43 (или 41) — 900000,00 — списана стоимость.
• Дт 90/2 Кт 44 — 50000,00 — расходы на продажу.
• 333333,33 + 900000,00 + 50000,00 = 1283333,33. 2000000,00 – 1283333,33 = 716666,67. Дт 90/9 Кт 99 716666,67 — учтена прибыль от реализации.

Прочие доходы / расходы учитываются на счете 91. Здесь обычно используются субсчета: 1 — доходы, 2 — расходы, 9 — сальдо доходов/расходов, а финансовый результат определяется сравнением кредитового оборота по субсчету 1 и дебетового по субсчету 2.

Проводки помесячно будут такими:

• Дт 91/1 (91/9) Кт 91/9 (91/2) – списан остаток по прочим доходам (расходам).
• Дт 91/9 (99) Кт 99 (91/9) – по итогам месяца зафиксирована прибыль (убыток) от прочей деятельности.

Налог на прибыль исчисляется и перечисляется с использованием отдельного субсчета сч. 68:

• Дт 99 Кт 68/прибыль;
• Дт 68/прибыль Кт 51.

По аналогии учитываются и санкции, о которых говорилось выше.

Аналитика по счетам учета фин. результатов формируется с целью обеспечения прозрачности данных, необходимых для работы с отчетом о прибылях и убытках, балансовыми показателями. Для повышения аналитичности, например, на счете 99 могут открываться отдельные с/счета: 1 — прибыли/убытки от обычной деятельности, 2 — аналогично от операционной деятельности (выявленные на сч. 91), 3 — от внереализационных операций (также выявленные на сч. 91), 6 – платежи по налогу на прибыль, санкции и др.

В учетной политике все указанные моменты должны быть отражены, принят рабочий план счетов. Нелишним будет прописать в этом документе и пути использования образовавшейся чистой прибыли:

• укрупнение уставного капитала;
• выплата дивидендов;
• капитальные вложения;
• погашение убытков прошлых периодов и др.

Они отражаются разнообразными проводками, например: Дт 84 Кт 84 — погашен убыток прошлых лет; Дт 84 Кт 75 (или 70, если речь идет о сотруднике) — отражены дивиденды.

Убытки покрываются за счет резервного, добавочного капитала, привлечения вкладов участников по Кт 84 счета.

Анализируем результат

На основе данных БУ, отражающих финансовый результат, проводится его анализ. Говоря о прибыли в аналитических целях, следует различать бухгалтерскую и экономическую прибыль. Первая рассчитывается, как показано выше, и отражается в отчете о прибылях и убытках. Экономическая прибыль предполагает учет неявных факторов в виде упущенной экономической выгоды (к примеру, величина процентов, которые можно было бы добавить к прибыли БУ, вложив средства в определенный финансовый проект).

И та и другая прибыль может быть проанализирована методами сравнительного анализа (один и тот же показатель анализируется по разным периодам, чаще всего по годам), структурного анализа (каждый показатель, влияющий на фин. результат, анализируется в общей величине таких показателей, в динамике), факторного анализа (отвечает на вопрос, как влияет каждый фактор на фин.результат и как связаны между собой эти факторы).

Выбор аналитических методов делается компанией исходя из специфики образования финансовых результатов, с опорой на показатели БУ.

1. Финансовые результаты в бухучете отражаются на счете 99. К нему в целях расширения аналитических данных могут быть открыты субсчета.
2. Важным звеном в определении финансового результата является счет 90 в разрезе субсчетов. Используется также счет 91. Нераспределенный остаток прибыли или непокрытого убытка фиксируется на счете 84.
3. Прибыль и полученный убыток анализируются с помощью сравнительного, структурного или факторного анализа на основе бухгалтерских данных. Выбор аналитических методов остается за организацией.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/finansovyh-rezultatov-organizacii/

Учет финансовых результатов и использования прибыли организации (стр. 2 из 7)

Финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия определяется показателем прибыли и убытка, который формируется в течение календарного года.

Финансовый результат представляет собой разницу при сравнении сумм доходов и расходов организации.

Превышение доходов над расходами означает прирост имущества организации – прибыль, а превышение расходов над доходами, означает уменьшение имущества – убыток.

Финансовый результат хозяйственной деятельности организации формируется из двух составляющих:

— реализационный финансовый результат, полученный от продажи продукции, товаров и услуг, а также от хозяйственных операций, составляющих предмет деятельности организации;

— прочий финансовый результат.

Согласно Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению доходы и расходы от текущей деятельности учитываются на счете 90 «Продажи». Счет активно-пассивный, сальдо не имеет. Оборот по дебету показывает расходы, связанные с основной деятельностью организации, оборот по кредиту – доходы, связанные с основной деятельностью.

Прочие доходы и расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Счет активно-пассивный, сальдо не имеет. Оборот по дебету показывает прочие расходы, оборот по кредиту – прочие доходы.

Счета 90 и 91 имеют накопительный характер в течение отчетного года.

Финансовый результат по счетам 90 и 91 определяется в конце каждого месяца. Выявленный финансовый результат в виде прибыли или убытка ежемесячно списывается как сальдо счетов 90 и 91 на итоговый накопительный счет 99 «Прибыли и убытки». Счет активно-пассивный, финансово-результативный.

Таким образом, счет 99 предназначен для выявления окончательных финансовых результатов деятельности организации. Непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки» отражаются суммы начисленных платежей по налогам на прибыль и штрафных налоговых и приравненных к ним санкций.

В результате на счете 99 формируется чистая (нераспределенная прибыль) или чистый (непокрытый) убыток.

1.4 Учет нераспределенной прибыли

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия, как партнера.

Прибыль является одним из финансовых результатов деятельности организации. Формируется на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Классификация прибыли:

1) по видам хозяйственной деятельности различают:

— прибыль от основной (операционной) деятельности, которая включает прибыль от реализации продукции и прочие внереализационные доходы и расходы;

— прибыль от инвестиционной деятельности;

— прибыль от финансовой деятельности.

2) по составу включаемых элементов различают:

— маржинальную (валовую) прибыль – это разность между выручкой (нетто) и пря­мыми производственными затратами по реализованной продукции;

— прибыль от реализации продукции – это разность между маржи­нальной прибылью и постоянными затратами предприятия;

— общий финансовый результат отчетного периода до выплаты процентов и налогов (брутто-прибыль). Брутто-прибыль включает финансовые результаты от операцион­ной, финансовой и инвестиционной деятельности, прочие доходы и расходы (до выплаты процен­тов и налогов). Характеризует общий финансовый результат, за­работанный предприятием для всех заинтересованных сторон (го­сударства, кредиторов, собственников, наемного персонала);

— прибыль до налогообложения – это результат после выплаты про­центов кредиторам;

— чистую прибыль – это та сумма прибыли, которая остается в рас­поряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономичес­ких санкций и прочих обязательных отчислений;

3) в зависимости от характера деятельности предприятия выде­ляют:

— прибыль от обычной (традиционной) деятельности;

— прибыль от чрезвычайных ситуаций, необычных для данного предприятия, которую надо выделять из общей прибыли для правильной оценки работы предприятия;

4) по характеру налогообложения различают:

— налогооблагаемую прибыль;

— не облагаемую налогом (льготируемую) прибыль в соот­ветствии с налоговым законодательством, которое периодически пе­ресматривается;

5) по степени учета инфляционного фактора различают:

— номиналь­ную прибыль;

— реальную прибыль, скорректированную на темп ин­фляции в отчетном периоде;

6) по экономическому содержанию прибыль делится:

— на бухгалтер­скую;

— экономическую.

Бухгалтерская прибыль определяется как раз­ность между доходами и текущими явными затратами, отраженными в системе бухгалтерских счетов.

Экономическая прибыль отличается от бухгалтерской тем, что при расчете ее величины учитывают не толь­ко явные затраты, но и неявные, не отражаемые в бухгалтерском уче­те (например, затраты на содержание основных средств, принадле­жащих владельцу фирмы).

7) по характеру использования чистая прибыль подразделяется:

— на капитализированную (нераспределенную) – это часть чистой прибыли, которая направ­ляется на финансирование прироста активов предприятия;

— потребляемую прибыль – это часть прибыли, которая расходуется на выплату диви­дендов акционерам предприятия.

Использование того или иного показателя прибыли зависит от цели анализа. Так, для определения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия используется маржинальная при­быль, для оценки уровня доходности производства отдельных видов продукции и определения коммерческой маржи – прибыль от реали­зации продукции до выплаты процентов и налогов, для оценки до­ходности совокупного капитала – общая сумма прибыли от всех ви­дов деятельности до выплаты процентов и налогов, для оценки рен­табельности собственного капитала – чистая прибыль, для оценки устойчивости роста предприятия – капитализированная (реинвести­рованная) прибыль.

Нужно учитывать также неодинаковую значимость того или ино­го показателя прибыли для разных категорий заинтересованных лиц.

Формирование показателей прибыли приведены на рисунке 1.

ЗАО «Меркурий» создано на основании Устава и Учредительного договора о создании и деятельности общества. Общество создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об акционерных обществах», является юридическим лицом и действует на основании устава и законодательства РФ.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на самостоятельном балансе, имеет расчетный счет в банке на территории РФ. ЗАО «Меркурий» несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. В случае несостоятельности (банкротства) общества по вине его учредителей или по вине других лиц, которые имеют право давать обязательные для общества указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, на учредителей или других лиц в случае недостаточности имущества общества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.

ЗАО «Меркурий» постоянно проводит анализ своей деятельности по следующим критериям: удовлетворенность клиента; качество поставляемой продукции; сроки выполнения заявок; экономические результаты; обучение персонала и многим другим.

Производственная структура предприятия определяется следующими важнейшими факторами:

— особенностями выпускаемых изделий;

— объемом выпуска продукции и трудоемкостью ее изготовления;

— уровнем специализации и производственным профилем предприятия;

— способами изготовления продукции, то есть составом и сложностью применяемых технологических процессов (приложение Б).

Анализ бухгалтерского баланса ЗАО «Меркурий» позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу (таблице 1).

Таблица 1

Аналитический баланс ЗАО «Меркурий»

По данным расчетам видно, что за отчетный период активы организации возросли на 1465 тыс. руб., в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов – на 1035 тыс. руб. и прироста оборотных активов – на 460 тыс. руб.

Источник: https://mirznanii.com/a/18911-2/uchet-finansovykh-rezultatov-i-ispolzovaniya-pribyli-organizatsii-2/