Уценка товара проводки в оптовой торговле

Бухгалтерский учет оптовой торговли: основные проводки, практические примеры

Бухгалтерское отражение сделок по оптовой торговле в большинстве случаев осуществляется в следующей последовательности:

• получение продукции от поставщика, взаиморасчеты согласно договору;
• реализация товаров покупателю, приобретающему его не для личного использования (например, для перепродажи); взаиморасчеты с заказчиком;
• определение финансовых результатов сделки, мониторинг итогов с целью максимизации прибыли.

Под оптовой торговлей понимается вид торговой деятельности, который связан с покупкой и дальнейшей продажей товаров, предназначенных для использования в предпринимательской деятельности (включая перепродажу) или для иных задач, которые не связаны с личным потреблением.

Примечание от автора! Продажа продукции конечному потребителю – физическому лицу относится к розничной торговле, бухгалтерский учет которой включает возможность дополнительного использования сч.42.

Особенностью оптовой торговли является необходимость составления основной документации: договор поставки (с указанием сроков поставки, порядка оплаты товара), закрывающие документы (ТОРГ-12 и счет-фактура, УПД).

Целью любой предпринимательской деятельности является максимизация прибыли. Для оценки финансового результата работы предприятия необходимо правильно составить бухгалтерские проводки по основным хозяйственным операциям и провести анализ сч. 90.

Основные проводки в бухгалтерском учете оптовой торговли:

1. Закупка товаров у поставщика:

   Дт41 Кт60 – оприходование поступившей продукции на складе;

   Дт19.03 Кт60 – принят входной НДС от поставщика (подробнее об учете входного НДС);

   Дт60 Кт50,51 – оплата поставщику за приобретенную продукцию.

2. Реализация товаров покупателям:

   Дт90.02 Кт41 – передача продукции, списание себестоимости;

   Дт62 Кт90.01 – отображение полученной выручки;

   Дт90.03 Кт68 – начислен НДС;

   Д51 Кт62 – получение оплаты за реализованные товары.

3. Определение финансового результата сделки:

   Дт90 Кт99 – прибыль;

   Дт99 Кт90 – убыток.

Практический пример

Общество с ограниченной ответственностью «Домтехно» занимается перепродажей товаров оптом.

Организация закупила партию инкубаторов 500 шт. на сумму 100 тыс. рублей, в т.ч. НДС 18% — 15 254,24 руб. Доставка товаров осуществлялась транспортной компанией за счет средств покупателя (стоимость доставки – 600 рублей, в т.ч. НДС 18% — 91,53). Согласно договору поставки оплата закупки осуществляется после прихода партии.

В течение недели вся ранее закупленная партия была реализована двум крупным оптовым покупателям (1 приобрел 240 единиц по цене 250 рублей/шт., второй – 260 единиц). Договорами поставки предусмотрена предоплата.

По данным сделкам бухгалтер ООО «Домтехно» составил следующие проводки:

1. Закупка товара:

   Дт41 Кт60 — 84745,76 – оприходованы товары от поставщика;

   Дт19.03 Кт60 – 15254,24 – отображен входной НДС;

   Дт41 Кт60 – 508,47 – поступление дополнительных расходов (доставка товара);

   Дт19.04 Кт60 – 91,53 — отображен входной НДС;

   Дт60 Кт51 – 100 тыс.– перечислены деньги поставщику;

   Дт60 Кт51 – 600– доставка оплачена.

2. Сделка с 1 оптовым покупателем:

   Дт62 Кт51 – 60 тыс. рублей – поступили денежные средства от заказчика;

   Дт90.02 Кт41 – 40922,40 рублей – списана себестоимость проданной продукции;

   Примечание от автора! Себестоимость – суммарное значение всех понесенных затрат на закупку (фиксируется в Дт41 при поступлении продукции на склад и возникновении дополнительных расходов).

   Дт62 Кт90.01 – 60 тыс. – отображена выручка фирмы;

   Дт90.03 Кт68 – 9152,54 – начислен НДС к уплате в бюджет.

3. Сделка со 2 заказчиком:

   Дт62 Кт51 – 65 тыс. рублей – поступили денежные средства от заказчика;

   Дт90.02 Кт41 – 44332,60 рублей – списана себестоимость проданной продукции;

   Дт62 Кт90.01 – 65 тыс. – отображена выручка фирмы;

   Дт90.03 Кт68 – 9915,25 – начислен НДС к уплате в бюджет.

   Для определения финансового результата проводится анализ сч. 90:

   Сальдо нач ДТ	Сальдо нач КТ
   40 922,409 152,5444 332,609 915,25	60 00065 000
   Обороты 104 322,79	Обороты 125 000
   Сальдо кон.	Сальдо кон. 20 677,21

   Так как выручка превысила расходы на закупку продукции, то общество с ограниченной ответственностью «Домтехно» получило прибыль от реализации данной партии.

4. Отображение финансового результата на сч. 99:

   Дт90 Кт99 – 20677,21 – прибыль.

Особенности учета закупки товаров у иностранных поставщиков

Согласно правилам ведения бухгалтерского учета, все поступающие денежные средства и возникающие обязательства российских предприятий отображаются в бухгалтерском учете в пересчете на российские рубли на сч. 52. Пересчет осуществляется на основании курса ЦБ РФ на дату оприходования активов или погашения обязательств. При валютных операциях возможно возникновение курсовых разниц, которые учитываются на предприятии обособленно.

Пример

Источник: https://moneymakerfactory.ru/articles/buhgalterskie-provodki/

Переоценка товара: в рознице и оптовой торговле. проводки. учет товарных потерь на складе и налоговый учет — Бухгалтерия

Всего сумма уценки по шампуню «Ивушка» составила 1800 руб., в том числе: — за счет торговой надбавки — 1200 руб. (10 руб. x 120 шт.); — за счет снижения покупной цены — 600 руб. (1800 руб. — 1200 руб.). Шампунь «Яблоко» уценен на 5 руб. (30 руб. — 25 руб.), т.е.

полностью за счет торговой надбавки. Сумма уценки, как видно из описи-акта, составила 400 руб. В учете сделаны такие проводки: Дебет 41-2 Кредит 42 — (1600 руб.) [1200 руб. + 400 руб.

] — снята сторнировочной проводкой торговая надбавка по уцененному товару (проводка с минусом); Дебет 91-2 Кредит 41-2 — 600 руб. — сумма уценки ниже покупной цены товара отнесена на прочие расходы. Вариант 2. Магазин ведет учет товаров по покупным ценам.

В бухгалтерском учете следует отразить только сумму уценки ниже покупной стоимости товара, то есть сверх торговой надбавки: Дебет 91-2 Кредит 41-2 — 600 руб.

При создании резерва:

• Информация учитывается по счету 14.
• Дата создания резерва – последний день предшествующего ода либо другая отчетная дата.
• Сумма резерва определяется по совокупности стоимости товаров, продажа которых планируется производить ниже расчетной.

Пример использования резерва Организация оптовой торговли приобрела для дальнейшей реализации товар стоимостью 255 300 тысяч рублей. В процессе хранения продукция морально устарела и составила в соответствии с рынком 220 000 рублей, что потребовало создания резерва в размере 50 тысяч рублей.

Переоценка товаров в розничной торговле

Такую процедуру целесообразно проводить при наличии одного или нескольких факторов:

• товар не пользуется особым спросом;
• продукция залежалась на складе или на полках магазина;
• изделие поступило в продажу с повреждением (самого предмета или его упаковки);
• потерян товарный вид;
• частично утрачены потребительские свойства;
• моральное устаревание предмета продажи;
• рыночные колебания, повлиявшие на спрос и др.

Выгоду от уценки получают обе стороны:

• покупатель получает возможность затратить меньше средств на покупку;
• продавец реализует товар, увеличивая тем самым свой оборот.

Что говорит об уценке Закон Жестко принятых норм уценивания товара нет.

Как оформить переоценку товаров в розничной торговле (скидки)?

На начало марта мониторы не были реализованы. По заключению отдела маркетинга в связи с появлением новых моделей данные мониторы морально устарели и их рыночная цена снизилась.В марте по приказу директора организации мониторы были уценены на 40 процентов от торговой надбавки, то есть на 1400 руб. каждый (3500 руб. × 40%). Общая сумма уценки составила 14 000 руб. (1400 руб. × 10 шт.).

Внимание

В апреле мониторы были реализованы по цене 10 100 руб. за штуку. В бухучете «Гермеса» сделаны следующие записи. В январе:Дебет 41 Кредит 60– 80 000 руб.

(8000 руб. × 10 шт.) – оприходованы мониторы;Дебет 19 Кредит 60– 14 400 руб. – отражен входной НДС;Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 19– 14 400 руб. – принят к вычету входной НДС в стоимости приобретенных мониторов;Дебет 41 Кредит 42– 35 000 руб. – отражена торговая надбавка на мониторы. В марте:Дебет 41 Кредит 42– 14 000 руб.

Как отразить в бухучете уценку товаров

Ситуация: как документально оформить уценку товаров, принятых на комиссию? Для оформления уценки товаров, принятых на комиссию, составьте акт по форме № КОМИС-3. Акт оформляется в одном экземпляре и передается в бухгалтерию.

На основании формы № КОМИС-3 бухгалтер делает записи об уцененном товаре в перечне по форме № КОМИС-1 и карточке по форме № КОМИС-6. При продаже уцененного товара составьте справку по форме № КОМИС-4.

13 ПБУ 5/01).

Переоценка розничного товара в 1с 8.3

Нормы естественной убыли не применяются:

• При покупке и продаже фасованной продукции в таре поставщика, штучного товара.
• Для товаров, имеющих дефекты в соответствии со стандартами и техническими условиями или при выявлении брака.
• При транспортировке товаров в герметичной упаковке.
• В случае аварийных потерь.

Нормируемые показатели, установленные предприятием, определяются по группам товаров, упаковки, сезонности, условий хранения товаров. Величина естественной убыли не может списываться предварительно, до обнаружения и документального подтверждения изменения массы, объема.

Списание в пределах осуществляется только на основании данных инвентаризации. Учет товарных нормируемых и ненормируемых потерь Для отражения информации о потерях используется счет 94.

Переоценка товаров

При дооценке товаров делают проводку: Дебет 41-2 Кредит 42 — отражена дополнительная торговая надбавка на остаток переоцененных товаров.

Уценку товаров отражают следующими проводками: а) уценка в пределах торговой надбавки: Дебет 41-2 Кредит 42 — «красное сторно» на сумму уценки; б) уценка сверх торговой надбавки (новая цена ниже покупной): Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 41-2 — на сумму уценки сверх торговой надбавки.

В организациях, которые учитывают товары по покупным ценам, в бухгалтерском учете отражается только уценка ниже покупной стоимости товара: Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 41-2 — на сумму уценки сверх торговой надбавки.

Учет переоценки товаров

Текущая рыночная стоимость товаров Перед тем как провести уценку, подтвердите расчет текущей рыночной стоимости товаров. Установить рыночную цену можно, ориентируясь на уровень цен, сложившийся на день уценки товара.

Сведения об уровне текущих рыночных цен должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы. При этом организация вправе использовать любые источники информации.

Это следует из положений пункта 20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н. Порядок проведения и оформления уценки Законодательно порядок проведения уценки не урегулирован.

Отдельные рекомендации приведены лишь в Инструкции от 5 мая 1986 г. Минфина СССР № 75 и Госкомцен СССР № 10-17/1500-25. Этим документом можно пользоваться в части, не противоречащей действующему законодательству.

Уценку товаров проводите по приказу руководителя организации.

Бухгалтерский учет уценки товара

Основанием для принятия к вычету служит счет-фактура продавца по поставке. То, по каким ценам товар реализуется в дальнейшем, не влияет на право использования вычета.

Важно

Восстановление налога производится только по товарам, списанным при обнаружении недостачи или утраты потребительских качеств. Распространенные вопросы Вопрос № 1. В каких ценах производится списание потерь товаров, осуществляемый за счет виновного лиц? Ответ: В случае, когда списание потерь ТМЦ производится за счет виновного лица, используются цены оприходования товаров.

Вопрос № 2. Повышаются ли нормы убыли для скоропортящихся товаров, хранящихся в местах с отсутствием техники для охлаждения? Ответ: При отсутствии соответствующих условий хранения товаров нормы убыли не увеличиваются. Вопрос № 3.

Переоценка товара: проводки

С этой даты будут действовать цены, указанные в документе, до тех пор, пока аналогичным документом не будут установлены новые.

• В поле Тип цен укажите тип цен «Розничная», который задается для номенклатуры, указанной в табличной части.
• Нажмите кнопку Заполнить — Заполнить по ценам номенклатуры, табличная часть будет заполнена элементами номенклатуры, которым присвоен тип цен «Розничная».
• Оставьте в табличной части только те товары, по которым предоставляется скидка (рис. 3).
• Рис. 2 Выполнение обработки для группового изменения цен в документе «Установка цен номенклатуры» (рис. 3): В нашем примере предоставляется скидка 30% от ранее установленной розничной цены. Установим новые цены с помощью обработки.

1. Выберите вид обработки.

   В нашем случае выбираем «Изменить цены на процент».

2. Установите процент изменения цен от типа цен «Розничная».

Источник:

Проводки при переоценке товара в рознице

По мере реализации товаров, под снижение стоимости которых создавался резерв, либо по мере повышения их рыночной цены созданный резерв включается в состав прочих доходов: Дебет 14 Кредит 91-1– списана сумма резерва под снижение стоимости товаров.

Это следует из положений пункта 20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н. Поскольку в налоговом учете резервы под снижение стоимости товаров не создаются, в периодах создания и списания резерва в бухучете образуются постоянные разницы (п.

7 ПБУ 18/02). Пример отражения в бухучете реализации уцененного товара. Уценка превышает сумму торговой надбавки. Организация занимается розничной торговлей и учитывает товар по продажным ценам ООО «Торговая фирма Гермес» занимается розничной торговлей.

В сентябре организация приобрела для перепродажи телевизоры в количестве 10 штук.

Вопрос № 4. Изменяется ли величина резерва, созданного под обесценение, при увеличении рыночных цен? Ответ: При росте рыночных цен величина резерва под обесценение пересматривается.

Полученная разница учитывается в составе прочих доходов. Вопрос № 5.

Как изменяется стоимость товаров, принятых на комиссию для дальнейшей реализации? Ответ: Товары на комиссии принимаются в стоимостной оценке, указанной в договоре.

Цена, периодичность пересмотра стоимости определяются комитентом.

Уценка товара проводки

Слово уценка английскими буквами(транслитом) — utsenka

Слово уценка состоит из 6 букв: а е к н у ц

Значения слова уценка. Что такое уценка?

Уценка

УЦЕНКА (англ. markdown) – оценка товара ниже прежней стоимости. У. комиссионная – понижение первоначально установленной комитентом цены на принятую на комиссию и выставл. в продажу вещь, не проданную в установл. срок.

Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А.Г. Грязновой. — 2004

УЦЕНКА КОМИССИОННАЯ

УЦЕНКА, КОМИССИОННАЯ — понижение первоначально установленной комитентом цены на принятую на комиссию и выставленную в продажу вещь, не проданную в установленный срок (обычно — 20 календарных дней).

Большой бухгалтерский словарь

УЦЕНКА КОМИССИОННАЯ.

Понижение первоначально установленной комитентом цены на принятую на комиссию и выставленную в продажу вещь, не проданную в установленный срок.

Бизнес-словарь

УЦЕНКА КОМИССИОННАЯ — понижение первоначально установленной цены на принятую на комиссию и выставленную на продажу вещь, не проданную в установленный срок.

Райзберг Б.А. Современный экономический словарь. — 1999

Уценка ценной бумаги

Уценка ценной бумаги — действия продавца опциона колл, который выдает требование по уценке, основанное на том, что ценная бумага была завышена в цене и поэтому должна быть уценена.

glossary.ru

УЦЕНКА ЦЕННОЙ БУМАГИ (англ. reduction of securities) действия продавца опциона по покупке, который выдает требование по уценке, основанное на том, что ценная бумага была завышена в цене и поэтому должна быть уценена…

Райзберг Б.А. Современный экономический словарь. — 1999

УЦЕНКА ЦЕННОЙ БУМАГИ — действия продавца опциона по покупке, который выдает требование по уценке, основанное на том, что ценная бумага была завышена в цене и поэтому должна быть уценена, так как в противном случае он понесет убытки.

Словарь экономики и права. — 2005

Уценка товаров, принятых на комиссию

УЦЕНКА ТОВАРОВ, ПРИНЯТЫХ НА КОМИССИЮ (применительно к правилам розничной комиссионной торговли) — порядок и размеры уценки товаров, принятых на комиссию, согласовываются комиссионером и комитентом при заключении договора комиссии.

Справочник руководителя. — 2004

Дооценка и уценка объектов основных средств

ДООЦЕНКА И УЦЕНКА ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ: — сумма дооценки основных средств в результате их переоценки зачисляется в добавочный капитал организации.

Справочник руководителя. — 2004

Аннулирование, списание (имущества), уценка, снижение цены

Аннулирование, списание (имущества), уценка, снижение цены Списание стоимости активов (asset) в расходы или убытки. Следствием списания является сокращение или снятие стоимости активов и уменьшение прибыли.

Финансово-инвестиционный словарь. — 2002

Акт об уценке

АКТ ОБ УЦЕНКЕ (форма № КОМИС-3) — применяется для оформления переоценки принятых на комиссию товаров; составляется комиссионером (материально ответственным лицом) в одном экземпляре…

Справочник руководителя. — 2004

Акт об уценке лоскута

АКТ ОБ УЦЕНКЕ ЛОСКУТА (форма № ТОРГ-25) — применяется для оформления уценки мерного лоскута, образующегося в торговой сети при розничной продаже тканей по мере накопления лоскута…

Справочник руководителя. — 2004

Акт об уценке товарно-материальных ценостей

АКТ ОБ УЦЕНКЕ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕНОСТЕЙ (форма № МХ-15) — применяется для оформления уценки товарно-материальных ценностей при моральном устаревании, снижении покупательского спроса, обнаружении признаков понижения качества по различным причинам…

Справочник руководителя. — 2004

Русский язык

Уце́нка, -и, р. мн. -нок.

Орфографический словарь. — 2004

Уценка товаров происходит в случае изменения рознич­ных цен на товары устаревших моделей, фасонов; на то­вары, потерявшие свое первоначальное качество; на това­ры, не выдержавшие гарантийных сроков: на мерный лоскут и т. п.

Прежде чем приступить к уценке, устанавливают точ­ное количество товаров, подлежащих уценке, размер и сумму уценки. Уценку производит комиссия, она же со­ставляет акт уценки. Уценку производят, как правило, по сезонам (весна, осень) для непродовольственных товаров и по мере необходимости для товаров производственной группы. Если уцененный товар не реализован, он может быть уценен вторично.

При переоценке (уценке, дооценке) товаров на оптовых складах из­меняется их продажная цена.

Суммы уценки (дооценки) представляют собой разницу между стои­мостью остатков товаров по прежним и вновь установленным продаж­ным ценам.

Для предприятий, ведущих учет по покупным ценам, результат пере­оценки отражается в учете только в случае снижения в течение года цен на товары либо морального устаревания ценностей и потери их перво­начального качества.

Акт уценки содержит следующие данные:

— наименование товара, артикул, сорт, размер;

— единицу измерения;

— качество товара и год выпуска;

— количество и цену до уценки и после уценки;

— сумму уценки.

Уцененные товары должны реализовываться в специ­альных отделах, магазинах, о чем сообщается покупателям на стендах, вывесках, в витринах.

В результате переоценки изменяется продажная стоимость товаров. Переоценка товаров производится по причине:

— изменения спроса и предложения;

— частичной потери товарами первоначальных по­требительских свойств;

— окончания срока хранения и реализации;

— морального старения товара;

— изменения в законодательстве (изменение ставки НДС, введение или отмена налога с продаж) и т. д.

Сумма оценки (дооценки) — это разница между сто­имостью остатков товаров по прежним и вновь установ­ленным продажным ценам.

В результате уценки новая продажная цена может стать ниже покупной.

Переоценка товаров оформляется инвентаризационной описью-актом. В этом акте указывают:

— информацию о товаре (наименование, количество и др.);

— старую и новую цены;

— стоимость товара в старых и новых ценах;

— сумму дооценки (при повышении цен) или уценки (при понижении цен).

Переоценка товаров производится на основании при­каза руководителя организации. Если торговая организа­ция ведет суммовой (стоимостный) учет товаров, то необ­ходимо провести инвентаризацию переоцениваемых товаров. Если ведется количественно-суммовой (натураль­но-стоимостный) учет товаров, то переоценка осуществ­ляется на основании данных бухгалтерского учета.

При изменении цены на товар необходимо изготовить новый ценник. Изменять цену товара в старом ценнике путем зачеркивания прежней цены и проставления новой запрещается.

Переоценка в пределах торговой надбавки находит от­ражение в бухгалтерском учете только в организациях, которые учитывают товар по продажным ценам.

При переоценке на суммы увеличения стоимости товаров делается дооценка, что отражается проводкой:

Дебет	Кредит
41 «Товары»	14 «Переоценка материальных ценностей»

На суммы уменьшения стоимости товаров делается проводка (уценка):

Дебет	Кредит
14 «Переоценка материальных ценностей»	41 «Товары».

Так как повышение или понижение цен на товары влечет за собой соответственно увеличение или уменьшение торговой надбавки, счет 14 можно закрыть счетом 42 «Торговая наценка». Исключение составля­ет уценка товаров по морально устаревшим и потерявшим свое перво­начальное качество товарам, когда часть потерь от уценки (на сумму превышения стоимости товаров по покупным ценам над стоимостью по ценам возможной реализации) списывают в дебет счета 80 «Прибыли и убытки».

⇐ Предыдущая20212223242526272829Следующая ⇒

Дата добавления: 2014-12-26; 1706; Нарушение авторских прав?;

Источник: https://photomayya.ru/%D1%83%D1%86%D0%B5%D0%BD%D0%BA%D0%B0-%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%B0-%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D0%BA%D0%B8/

Уценка товаров — порядок и учет + оформление акта уценки

Здравствуйте. В этой статье мы расскажем про то, что такое уценка товара и для чего она необходима.

Сегодня вы узнаете:

При посещении любого крупного магазина можно увидеть прилавки, на которых размещена уцененная продукция. Но что значит уценка товара?

Необходимо учитывать, что уценка товара – это процедура, при которой уменьшается стоимость товарной продукции.

При этом покупатели полностью уверены, что это совершенно простая процедура для производителя. Но что может быть проще снижения стоимости?

На самом деле не все так просто, как кажется со стороны покупателя. Уценка – это сложная процедура, требующая документального оформления с учетом общепринятых требований.

Получается просто так производитель не может изменить цену на товарную продукцию, поскольку необходимо соблюдать особый порядок уценки.

Когда оформляется уценка товара

Просто так снизить цену на изделие нельзя, поскольку для этого есть ряд причин.

Отметим наиболее распространенные:

• При снижении спроса;
• Моральное старение товарной продукции;
• При снижении рыночной стоимости;
• Частичная потеря товарного вида;
• Окончание срока годности.

На практике магазин снижает цену изделия только в том случае, если заканчивается срок годности. Чтобы привлечь покупателя он размещает товар в центре зала на специальной стойке. При этом делается специальный яркий ценник, который обязательно привлечет внимание покупателя и он обратит внимание на уцененный товар.

Ну и не стоит забывать про известные акции, когда в центре торгового зала представитель магазина или торгового цента предлагает приобрести один товар и получить второй по сниженной стоимости.

Мало кто задумывается, что товар по сниженной стоимости – это и есть уцененный товар, который красиво продается. Покупатели, могут даже не обращая внимания на сроки годности и внешний вид «сметать» продукцию с прилавка.

Что касается частичной потери товарного вида, то это в большинстве случаев порванная упаковка. Такое часто случается при погрузке и разгрузке товара.

При этом стоит принимать во внимание, что производить уценку могут как торговые представители, так и неторговые организации. миссия снижения стоимости – это реализовать товар по сниженной цене с целью получения прибыли и сокращения издержек.

В результате такой процедуры порой реализуется товар, стоимость которого ниже покупной стоимости.

Порядок уценки товаров

Если вам необходимо сделать уценку товара, не стоит переживать, поскольку это простая процедура, требующая внимания и соблюдения общепринятых правил.

Рассмотрим, как правильно снизить стоимость на необходимый товар:

Прежде чем приступить к процедуре снижения стоимости, необходимо подготовить документ, который устанавливает требования и особенности конкретной уценки. На практике руководитель обязан подготовить приказ, довести его до сотрудников, которые только после этого могут производить ряд мер, направленных на снижении цены конкретного товара.

Также не стоит забывать, что согласно приказу устанавливается материальное лицо, которое будет отвечать за всю процедуру уценки. Такой сотрудник должен не только ознакомиться с приказом, но и получить его под личную роспись.

Это самое первое и, пожалуй, основное, с чего следует начинать. Вы должны четко понимать, сколько единиц продукции находится на складе и в торговом центре.

Будьте готовы составить специальный акт, в котором нужно указать:

• Наименование товарной продукции;
• Общее количество;
• Артикул каждого товара;
• Характеристики;
• Причину уценки.

В конце составленного документа вы должны подвести итог, согласно которому сможете понять, сколько единиц продукции и по какой причине необходимо максимально быстро реализовать по сниженной стоимости.

1. Определение рыночной стоимости.

Прежде чем делать уценку товара, необходимо определить реальную стоимость каждой единицы продукции. Сразу стоит отметить, что порядок определения рыночной стоимости ничем не регулируется. Если у вас крупная компания, также стоит учитывать, что это не входит в обязанности бухгалтера.

Для определения рыночной стоимости создается специальная комиссия, в состав которой входят:

• Эксперты по качеству данного вида товара;
• Специалисты отдела продаж;
• Сотрудники компании, которые могут произвести осмотр товара и оценить возможную стоимость его реализации.

Все итоги работы фиксируются в специально акте по форме МХ-15. Документ данной формы можно с легкостью найти во Всемирной паутине.

Что такое акт уценки

Акт уценки – это документ, в котором фиксируется снижение цены на товарную продукцию по различным причинам.

Утвержденная форма содержит в себе три страницы.

Первая – это титульная страница. В данном случае потребуется полностью указать наименование организации и указать причину в результате которой принято решение реализовать продукцию по сниженной стоимости. Главное, на титульном листе оставить графу для утверждения акта уценки руководителем компании.

На второй и третьей странице потребуется указать характеристики изделия.

Будьте готовы отметить:

• Процент уценки;
• Стоимость до уценки и после нее;
• Разницу в стоимости;
• Причину снижения стоимости.

Также потребуется дать подробное описание внешнему виду товара. Составляется документ исключительно в присутствии собранной комиссии. По итогам заполнения все должны поставить подпись на заполненном документе.

Порядок оформления акта уценки товаров

Акт уценки – основной документ, который должен быть составлен правильно. Рассмотрим, что необходимо учесть при оформлении документа.

Стоит принимать во внимание, что документ составляется в двух экземплярах.

К первому акту потребуется приложить документ по проведению инвентаризации и передать в бухгалтерию.

Второй экземпляр документа остается на руках у материально ответственного лица, на которого возложена обязанность в проведении данной процедуры.

Особое внимание следует уделить заполнению разделов акта.

Потребуется помимо данных товарной продукции указать:

Только как вся документация будет составлена и произведена уценка.

Сотрудники торгового зала могут изменить ценники на уцененный товар и предложить покупателям приобрести его по сниженной стоимости. Наоборот делать категорически нельзя!

Бухгалтерский и налоговый учет уценки товара

Поскольку любая продукция может терять свои потребительские качества товара, необходимо знать, как ведется бухгалтерский и налоговый учет уценки.

В первую очередь необходимо принимать во внимание, что при внесении сведений об изменении стоимости в бухгалтерский отчет, необходимо понимать, речь идет о розничной или оптовой торговле.

Провести товарную единицу в отчете можно как по ценам покупки, так и по ценам продажи. На практике компании, которые занимаются розничной продажей, вносят сведения в бухгалтерский отчет по стоимости продажи товара, с учетом своей надбавки.

Если вы приняли решение снизить стоимость по ряду причин, следует принимать во внимание, что новая стоимость может быть ниже себестоимости или находится в границах торговой надбавки.

Если уценка не превышает торговую надбавку, то уполномоченный сотрудник компании должен сделать проводку «ДЕБЕТ41 и КРЕДИТ42». В данной проводке потребуется отразить сумму уценки в пределах торговой надбавки.

Если же после проведения уценки становится ясно, что стоимость изделия становится меньше его себестоимости, то требуется сделать резерв по уменьшению стоимости. Формировать резерв необходимо для каждого отдельного вида продукции. Полученную сумму вносят в раздел «прочие расходы».

Что касается налоговой декларации, то ту необходимо принимать во внимание, что при реализации уцененного продукта необходимо вычислить НДС.

Если после проведения всей процедуры уценки выяснится, что новая стоимость изделия снижена в пределах торговой надбавки, то в декларацию вносится отметка в раздел «прибыль». При этом из стоимости продукции необходимо вычесть расходы, связанные с его приобретением.

Однако бывает такое, как уже отмечали, что новая стоимость превышает торговую надбавку. В таком случае необходимо заполнить раздел «убытки» в налоговой декларации. При этом не стоит забывать, что из стоимости, по которой был реализован товар, вычитается себестоимость данного изделия.

Источник: https://kakzarabativat.ru/buxgalteriya-i-nalogi/ucenka-tovarov/

Учет уценки в налоговом учете

Снижение стоимости товаров в результате уценки уменьшает выручку, которая включается в налоговую базу по НДС и налогу на прибыль за вычетом суммы уценки. Это следует из положений пункта 2 статьи 153 и пункта 2 статьи 249 Налогового кодекса РФ.

Если организация применяет метод начисления, выручку признайте в том периоде, в котором товары были реализованы (п. 1 ст. 271 НК РФ). При кассовом методе – в том периоде, в котором реализованные товары были оплачены (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Если после уценки организация продала товары по цене ниже закупочной, то сумму полученного убытка можно учесть при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 268 НК РФ).

В качестве самостоятельного вида расходов снижение стоимости товаров в результате уценки учитывайте в единственном случае: когда товары уцениваются из-за частичной потери своих свойств при экспонировании в качестве образцов. В данном случае расходы на уценку товаров отражайте в составе расходов на рекламу (подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ). Данный вид рекламных расходов не нормируется и учитывается при расчете налога на прибыль в полном объеме (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ).

Если организация применяет метод начисления, такие расходы признайте на дату проведения уценки (п. 1 ст. 272 НК РФ). При кассовом методе их можно учесть, только если экспонируемые товары были оплачены (п. 3 ст. 273 НК РФ).

При реализации экспонируемых товаров после уценки организация вправе уменьшить выручку на стоимость их приобретения (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Однако предварительно из этой стоимости нужно вычесть сумму уценки, ранее включенную в состав рекламных расходов. Иначе одни и те же расходы при расчете налога на прибыль будут учтены дважды, а это недопустимо (абз. 4 п. 5 ст. 252 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении уценки товаров, выставленных в качестве образцов при экспонировании. Организация применяет общую систему налогообложения

ООО «Торговая фирма Гермес» занимается розничной торговлей мебелью. Организация учитывает товары по покупным ценам. При расчете налога на прибыль применяет метод начисления. Налог на прибыль уплачивает помесячно.

В феврале организация передала для демонстрационного зала образец мебельного гарнитура стоимостью 41 000 руб. (без НДС).

В марте гарнитур был передан из демонстрационного зала на склад для продажи. В связи с частичной потерей первоначальных качеств гарнитур был уценен на 20 процентов, то есть на 8200 руб. (41 000 руб. × 20%).

В мае после уценки гарнитур продали за 38 704 руб. (в т. ч. НДС – 5904 руб.).

В учете «Гермеса» сделаны следующие проводки.

В феврале: Дебет 41 субсчет «Товары для демонстрационного зала» Кредит 41 субсчет «Товары на складе»

– 41 000 руб. – передан гарнитур для демонстрационного зала.

В марте: Дебет 41 субсчет «Товары на складе» Кредит 41 субсчет «Товары для демонстрационного зала» – 41 000 руб. – передан гарнитур из демонстрационного зала на склад; Дебет 91-2 Кредит 14

– 8200 руб. (41 000 руб. × 20%) – создан резерв под снижение стоимости гарнитура.

Расходы на уценку в сумме 8200 руб. бухгалтер учел при расчете налога на прибыль за март в составе расходов на рекламу.

В мае: Дебет 50 Кредит 90-1 – 38 704 руб. – отражена выручка от реализации гарнитура; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 5904 руб. – начислен НДС; Дебет 90-2 Кредит 41 субсчет «Товары на складе» – 41 000 руб. – списана балансовая стоимость товара; Дебет 14 Кредит 91-1

– 8200 руб. – списан резерв под снижение стоимости товара.

При расчете налога на прибыль за май бухгалтер учел в составе расходов 32 800 руб. (41 000 руб. – 8200 руб.), то есть покупную стоимость товара за вычетом ранее произведенных расходов на уценку товара.

УСН

Снижение стоимости товаров в результате уценки уменьшает выручку, которая включается в налоговую базу по единому налогу за вычетом суммы уценки. Это следует из положений статьи 346.15 и пункта 2 статьи 249 Налогового кодекса РФ.

Выручку от реализации признайте в том периоде, в котором реализованные товары были оплачены (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В качестве самостоятельного вида расходов снижение стоимости товаров в результате уценки учитывайте в единственном случае: когда товары уцениваются из-за частичной потери своих свойств при экспонировании в качестве образцов. В данном случае расходы на уценку товаров отражайте в составе расходов на рекламу (подп. 20 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.16, п. 4 ст. 264 НК РФ).

Этим правом могут воспользоваться организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами. При расчете единого налога такие расходы можно учесть, только если экспонируемые товары были оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При реализации экспонируемых товаров после уценки организация вправе уменьшить выручку на стоимость их приобретения (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Однако предварительно из этой стоимости нужно вычесть сумму уценки, ранее включенную в состав рекламных расходов. Иначе одни и те же расходы при расчете единого налога будут учтены дважды, а это экономически необоснованно (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ), поэтому на расчет налоговой базы уценка товаров не повлияет.

ОСНО и ЕНВД

Если организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД, то расходы на уценку товаров, которые использовались при экспонировании в качестве образцов, нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). При этом расходы на уценку товаров нужно распределять только тем организациям, которые по каждому виду деятельности (общая система налогообложения и ЕНВД) занимаются продажей товаров.

Если организация совмещает оптовую торговлю (общая система налогообложения) с деятельностью, которая не связана с реализацией товаров (например, бытовые услуги, подпадающие под ЕНВД), то распределять расходы на уценку товаров не нужно.

[2]

Пример распределения расходов на уценку товаров, используемых в качестве образцов при экспонировании. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

https://www.youtube.com/watch?v=LLegPwHz7pQu0026list=PLxtUiEqt3N9MgQz2BsilxrWTIu1NtXU1L

ООО «Торговая фирма Гермес» занимается оптово-розничной торговлей. Розничная торговля переведена на ЕНВД. По оптовой торговле организация применяет общую систему налогообложения (метод начисления). Учет товаров ведет по покупным ценам.

В январе организация приобрела для перепродажи два вида мебельных гарнитуров: — кухонные – по цене 48 734 руб. (в т. ч. НДС – 7434 руб.);

— спальные – по цене 49 560 руб. (в т. ч. НДС – 7560 руб.).

Данные гарнитуры организация реализует как оптом, так и в розницу. В учетной политике организации для целей налогообложения сказано, что при оприходовании товаров вся сумма входного НДС предъявляется к вычету. При реализации товаров в розницу входной НДС по данным товарам восстанавливается.

В этом же месяце организация передала для демонстрационного зала в качестве образцов два гарнитура (один спальный, один кухонный).

В феврале гарнитуры были переданы из демонстрационного зала на склад для продажи. В связи с частичной потерей первоначальных качеств гарнитуры были уценены на 20 процентов каждый: кухонный был уценен на 8260 руб. (41 300 руб. × 20%), спальный – на 8400 руб. (42 000 руб. × 20%).

В марте гарнитуры были реализованы с уценкой. Кухонный гарнитур продан оптовому покупателю за 38 987 руб. (в т. ч. НДС – 5947 руб.), спальный гарнитур – в розницу за 33 600 руб.

В марте общая сумма доходов по всем видам деятельности «Гермеса» составила 2 500 000 руб. (без НДС). Доходы от деятельности организации на общей системе налогообложения составили 1 800 000 руб. (без НДС).

В учете организации бухгалтер сделал следующие записи.

В январе: Дебет 41 субсчет «Товары на складе» Кредит 60 – 41 300 руб. – оприходован кухонный гарнитур; Дебет 19 Кредит 60 – 7434 руб. – отражен входной НДС; Дебет 41 субсчет «Товары на складе» Кредит 60 – 42 000 руб. – оприходован спальный гарнитур; Дебет 19 Кредит 60 – 7560 руб. – отражен входной НДС; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 14 994 руб. (7434 руб. + 7560 руб.) – принят к вычету входной НДС; Дебет 41 субсчет «Товары для демонстрационного зала» Кредит 41 субсчет «Товары на складе»

– 83 300 руб. (41 300 руб. + 42 000 руб.) – переданы гарнитуры для демонстрационного зала.

В феврале: Дебет 41 субсчет «Товары на складе» Кредит 41 субсчет «Товары для демонстрационного зала» – 83 300 руб. (41 300 руб. + 42 000 руб.) – переданы гарнитуры из демонстрационного зала на склад; Дебет 91-2 Кредит 14 – 8260 руб. (41 300 руб.

× 20%) – создан резерв под снижение стоимости кухонного гарнитура; Дебет 91-2 Кредит 14 – 8400 руб. (42 000 руб. × 20%) – создан резерв под снижение стоимости спального гарнитура; Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 3332 руб. ((8260 руб. + 8400 руб.

) × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство с суммы резервов, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Чтобы определить, какую сумму расходов на уценку товаров можно учесть при расчете налога на прибыль, бухгалтер определил долю доходов от деятельности на общей системе налогообложения.

Доля доходов от деятельности на общей системе налогообложения составила:
1 800 000 руб. : 2 500 000 руб. = 0,72.

Сумма расходов на уценку гарнитуров, которая относится к деятельности организации на общей системе налогообложения, составила:
(8260 руб. + 8400 руб.) × 0,72 = 11 995 руб.

При расчете налога на прибыль за февраль бухгалтер «Гермеса» включил эту сумму в состав расходов на рекламу:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Постоянные налоговые активы»
– 2399 руб. (11 995 руб. × 20%) – отражен постоянный налоговый актив с суммы расходов на рекламу, не уменьшающих балансовую прибыль.

В марте: Дебет 62 Кредит 90-1 – 38 987 руб. – отражена выручка от реализации кухонного гарнитура оптовому покупателю; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 5947 руб. – начислен НДС; Дебет 50 Кредит 90-1 – 33 600 руб. – отражена выручка от реализации спального гарнитура в розницу; Дебет 90-2 Кредит 41 субсчет «Товары на складе» – 83 300 руб. (41 300 руб. + 42 000 руб.

) – списана балансовая стоимость гарнитуров; Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 7560 руб. – восстановлен входной НДС по гарнитуру, проданному в розницу; Дебет 14 Кредит 91-1 – 16 660 руб. (8260 руб. + 8400 руб.) – списан резерв под снижение стоимости гарнитуров; Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Постоянные налоговые активы»

– 3332 руб.

– отражен постоянный налоговый актив.

https://www.youtube.com/watch?v=op5hg-r_kMYu0026list=PLxtUiEqt3N9MgQz2BsilxrWTIu1NtXU1L

При расчете налога на прибыль за май бухгалтер включил в состав расходов 35 353 руб. (41 300 руб. – 8260 руб. × 0,72), то есть балансовую стоимость гарнитура, проданного оптовому покупателю, за вычетом доли ранее учтенных рекламных расходов.

Что представляет собой уценка

Уценкой принято называть снижение покупной цены на товар, который поступил или какое-то время находится на реализации с целью способствования его сбыту.

Такую процедуру целесообразно проводить при наличии одного или нескольких факторов:

• товар не пользуется особым спросом;
• продукция залежалась на складе или на полках магазина;
• изделие поступило в продажу с повреждением (самого предмета или его упаковки);
• потерян товарный вид;
• частично утрачены потребительские свойства;
• моральное устаревание предмета продажи;
• рыночные колебания, повлиявшие на спрос и др.

Выгоду от уценки получают обе стороны:

• покупатель получает возможность затратить меньше средств на покупку;
• продавец реализует товар, увеличивая тем самым свой оборот.

Что говорит об уценке Закон

Жестко принятых норм уценивания товара нет. Важно, чтобы Положение об уценке, принятое в конкретной торговой организации, не противоречило нормам бухгалтерского учета и соответствующим правительственным требованиям:

• Федерального Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
• Приказу Министерства финансов РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»;
• Плану бухгалтерского учета, в частности, содержанию счета «Запасы»;
• Приказу Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;
• Письмам Госкомстата, утверждающим формы документов при проведении инвентаризации;

Источник: https://april-concert.ru/uchet-utsenki-v-nalogovom-uchete/