Возмещение ущерба проводки у пострадавшей стороны

Возмещение ущерба бывшим сотрудником долга проводки

По закону организация-виновник обязана компенсировать потерпевшему ущерб в денежной форме. Однако стороны могут договориться и о другом способе возмещения ущерба.

Например, виновник приобретает новое имущество взамен утраченного или ремонтирует поврежденное имущество. Все случаи причинения ущерба можно разделить на две группы:

• при причинении вреда сторонней организации (третьему лицу), не связанному с организацией договорными отношениями.
• вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по договору;

Остановимся подробно на каждой группе.

На практике нередки случаи, когда организация, связанная договорными отношениями с контрагентом, нарушает свои обязательства по договору, в результате чего контрагент несет убытки. Согласно п. 1 ст. 393 ГК РФ должник обязан возместить кредитору убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства.

Как взыскать ущерб с работника, когда потери фирмы — дело его рук

Наверняка вам придется участвовать в служебном расследовании, готовить на подпись руководству различные бухгалтерские бумаги, да и в целом подсказывать, какие еще формальности надо соблюсти для взыскания ущерба с виновника. Чтобы успеть взыскать с виновного ущерб по распоряжению руководителя (то есть без решения суда), на оформление всех необходимых документов у вас есть всего 1 месяц с даты окончательного установления размера ущерба.

И в качестве этой даты безопаснее брать день завершения инвентаризации или проведения осмотра поврежденного имущества. Такая комиссия нужна, чтобы установить и подтвердить две вещи: точный размер ущерба.

Имейте в виду, что размер ущерба подсчитывать можно только по балансовой (остаточной для основных средств) стоимости. Дело в том, что при расчете ущерба по рыночным ценам вы взыскиваете с работника упущенную выгоду, а это неправомерно; (далее — Постановление № 52).

Как отразить в учете удержание материального ущерба из зарплаты сотрудника

Разницу между рыночной и балансовой стоимостью недостачи отразите проводкой:Дебет 73 Кредит 98– отражена разница между балансовой стоимостью недостающих ценностей и суммой, подлежащей взысканию с виновного лица.По мере того как виновный будет погашать задолженность, сумму недостачи включают в состав прочих доходов:Дебет 98 Кредит 91-1– учтена в составе прочих доходов часть доходов будущих периодов.Руководитель организации может принять решение полностью или частично не взыскивать недостачу с виновного сотрудника (ст.

д. Сумму ущерба включают в состав прочих расходов:Дебет 91-2 Кредит 73– отражена остаточная стоимость недостающих ценностей в составе прочих расходов.Если организация отказалась взыскать с сотрудника сумму ущерба, то с него нужно удержать НДФЛ,

Компания Ребус

Необходимость таких расходов и их предполагаемый размер должны быть подтверждены обоснованным расчетом, доказательствами.

В качестве доказательств могут быть представлены: смета (калькуляция) затрат на устранение недостатков товаров, работ, услуг; договор, определяющий размер ответственности за нарушение обязательств, и т.п.Если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, то сторона, чье право было нарушено, может требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы.Размер неполученного дохода (упущенной выгоды) должен определяться с учетом разумных затрат, которые кредитор должен был понести, если бы обязательство было исполнено.

В частности, по требованию о возмещении неполученного дохода из-за недопоставки сырья или комплектующих изделий размер такого дохода должен определяться исходя из цены реализации готовых товаров,

Возмещаем ущерб третьим лицам: варианты учета

Обязанность компании компенсировать нанесенный вред может быть вызвана как неисполнением обязательств по договору, так и общими основаниями, когда ущерб, причиненный сторонней организации, не связан с договорными отношениями. В рамках договора Возмещение убытков как ответственность за ненадлежащее исполнение условий по договору регламентировано статьей 25 Гражданского кодекса.

При определении убытков в данном случае принимаются во внимание цены той местности, где обязательство должно было быть исполнено.

Если компенсация выплачивается в добровольном порядке, цены берутся на день исполнения должником требования кредитора. Если в дело пришлось вмешаться судьям – на день предъявления иска.

Впрочем, арбитры вправе применить показатели цен и на день вынесения решения. 330 ГК)

Как вести бухгалтерский учет возмещения ущерба

Будет ли выигран иск, неизвестно, а расходы на услуги адвоката уже понесены.

Подтверждение расходов заключается в наличии любого документа, например, акта об оказании услуг адвокатской конторой, подписанного обеими сторонами, фиксирующего указанную хозяйственную операцию.

Заметим, документы, свидетельствующие об оплате услуг, например, платежные поручения банка, могут только дополнять акт, но не заменять его как подтверждающие. Расходы чаще всего признаются датой подписания акта (хотя, согласно ст.

272-7 п.п.3, организацией могут быть предусмотрены и иные сроки, например, в соответствии с положениями договора, по последней дате отчетного или налогового периода).

Порядок взыскания материального ущерба с работника + бухгалтерский учет, проводки

70 73-1 Удержаны суммы займа и процентов по нему из заработной платы работника. № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость»,№ Т-51 «Расчетная ведомость» 50 73-1 В кассу организации работником возвращен заем и проценты по нему.

№ КО-1 «Приходный кассовый ордер». 91-2 73-1 Списана задолженность работника по выданному займу. Приказ (распоряжение) руководителя по списанию задолженности по выданному займу.Дебет Кредит хозяйственных операций Первичные документы 73-2 94 Списана недостача (ущерб) на виновное лицо.

№ ИНВ-3

«Инвентаризационная опись товарно- материальных ценностей»

,Приказ (распоряжение) руководителя о списании недостачи на виновное лицо. 73-2 98-4 Отражена разница между балансовой стоимостью недостающих (испорченных ценностей) и их рыночной стоимостью, подлежащей взысканию с виновных лиц.ВниманиеОтражение в бухгалтерском учете возмещения ущерба, связанного с кражей (угоном) автомобиля.

Порядок возмещения ущерба причиненного организации

Но если такая ситуация произошла по вине работника, то организация в праве востребовать с него компенсацию причиненного убытка.Но здесь очень важно действовать в рамках закона.

О том, как это происходит и какие документы должны быть оформлены, разберемся в статье.Что это такоеУщерб – это потеря или значительное снижение цены имущества, которое возникает после причинения ему вреда физического характера или вследствие невыполнения договорных обязательств.

Возмещение нанесенного вреда, который произведен сотрудником организации, ориентируются на подписанные ранее договора, устанавливающие ответственность за сбережение материальных ценностей за ним.Законодательство РФ о труде предусматривает два основных вида обязательств.

Рассмотрим их:Ограниченный вид ответственности за сохранность материальных ценностей предоставляет возможность возместить принесенный вред в установленных пределах, которые определяются заранее.

Возмещение материального и других видов ущерба виновными лицами

п.

№ Дебет Кредит операции Бухгалтерские проводки при списании потерь от брака продукции на виновных лиц 1 73-2 28 Предъявлена претензия к виновным лицам по возмещению потерь от брака продукции Бухгалтерские проводки при предъявлении претензий виновным лицам по браку и т.

п. во вспомогательных производствах 1 73-2 23 Списана на виновных лиц доля затрат (расходов) вспомогательных производств, приходящаяся на выявленные потери от брака и т. п. при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) Бухгалтерские проводки при предъявлении претензий виновным лицам по браку и т.

Источник: https://27advokat.ru/vozmeschenie-uscherba-byvshim-sotrudnikom-dolga-provodki-48094/

Возмещение ущерба проводки

Расходы вашей организации по возмещению ущерба, причиненного контрагенту (например, в случае вашего отказа от исполнения обязательств по договору), учитывайте в составе прочих расходов (п.

Как в бухгалтерском учете отражать возмещение ущерба

11 ПБУ 10/99).

Проводка	Операция
Д 91-2 – К 76	Признана претензия контрагента

Эту проводку нужно делать на дату, когда (п. 14.2 ПБУ 10/99):

– или ваша организация признала претензию контрагента (например, контрагенту направлено письмо о согласии возместить ущерб, подписанное руководителем вашей организации);

– или вступило в силу решение суда о взыскании с вашей организации суммы причиненного ущерба.

Суммы, причитающиеся с контрагента в возмещение ущерба, причиненного вашей организации (например, в случае невыполнения контрагентом своих обязательств по договору), включаются в прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99).

Проводка	Операция
Д 76-2 – К 91-1	Претензия признана контрагентом

Эту проводку нужно делать на дату, когда (п. 16 ПБУ 9/99):

– или контрагент признал претензию (например, вы получили письмо о согласии возместить причиненный вашей организации ущерб, подписанное руководителем организации-контрагента);

– или вступило в силу решение суда о взыскании с контрагента суммы причиненного вам ущерба.

Возмещение ущерба, причиненного работником, при удержании возмещения из его зарплаты вы учитываете в зависимости от причины возникновения ущерба.

Если по вине работника появилась недостача или испорчено имущество, удержание из его зарплаты суммы возмещения ущерба отражайте такими проводками:

Проводка	Операция
Д 02 – К 01	Списана накопленная амортизация по ОС, если оно испорчено по вине работника и подлежит списанию
Д 94 – К 10 (01, 41, 43)	Списана недостача (стоимость испорченного имущества)
Д 73-2 – К 94	Недостача (стоимость испорченного имущества) отнесена на виновное лицо
Д 70 – К 73-2	Недостача (стоимость испорченного имущества) удержана из зарплаты виновного лица

Если по вине работника произошел выпуск бракованной продукции, то удержание суммы возмещения ущерба учитывайте так:

Проводка	Операция
Д 28 – К 20	Отражены потери от брака
Д 73-2 – К 28	Стоимость брака отнесена на виновное лицо
Д 70 – К 73-2	Стоимость брака удержана из зарплаты виновного лица

2341

No votes yet.

Please wait…

Расходы вашей организации по возмещению ущерба, причиненного контрагенту (например, в случае вашего отказа от исполнения обязательств по договору), учитывайте в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Проводка	Операция
Д 91-2 – К 76	Признана претензия контрагента

Эту проводку нужно делать на дату, когда (п. 14.2 ПБУ 10/99):

– или ваша организация признала претензию контрагента (например, контрагенту направлено письмо о согласии возместить ущерб, подписанное руководителем вашей организации);

– или вступило в силу решение суда о взыскании с вашей организации суммы причиненного ущерба.

Суммы, причитающиеся с контрагента в возмещение ущерба, причиненного вашей организации (например, в случае невыполнения контрагентом своих обязательств по договору), включаются в прочие доходы (п.

Возмещение материального ущерба, связанного с утерей и повреждением арендованного имущества

Источник: https://obd2bluetooth.ru/vozmeshhenie-ushherba-provodki/

Возмещение ущерба организации — проводки, работником, исковое заявление, порядок

Разбитый служебный автомобиль, сломанное офисное оборудование – это ситуации, которые происходят по разным причинам. Но если такая ситуация произошла по вине работника, то организация в праве востребовать с него компенсацию причиненного убытка.

Но здесь очень важно действовать в рамках закона. О том, как это происходит и какие документы должны быть оформлены, разберемся в статье.

Что это такое

Ущерб – это потеря или значительное снижение цены имущества, которое возникает после причинения ему вреда физического характера или вследствие невыполнения договорных обязательств.

Возмещение нанесенного вреда, который произведен сотрудником организации, ориентируются на подписанные ранее договора, устанавливающие ответственность за сбережение материальных ценностей за ним.

Законодательство РФ о труде предусматривает два основных вида обязательств.

Рассмотрим их:

1. Ограниченный вид ответственности за сохранность материальных ценностей предоставляет возможность возместить принесенный вред в установленных пределах, которые определяются заранее. Такими границами будет средний месячный заработок, при условии, что его сумма урона не будет больше.
2. Полное материальное обязательство подразумевает возврат в полном объеме без каких-либо ограничений.

Во многом ответ на вопрос, какую часть юридическое лицо может взыскать со своего сотрудника за причиненный им материальный вред, зависит именно от договора, который подписывает с этим работником. Если это документ предусматривает полные материальные обязательства, то работодателю предоставляется право взыскания всей суммы.

Зачастую такой договор о полной ответственности за хранение материальных ценностей заключается с сотрудниками, работающие непосредственно с денежными оборотами организации и товаром (продавцы, кассиры, экспедиторы и сопровождающие, охранники, погрузчики).

Согласно законодательству такой договор не может быть подписан с работником младше 18 летнего возраста.

Не во всех случаях удается притянуть сотрудника к материальной ответственности при наличии ущерба имущества. Важно чтобы были одновременное наличие таких факторов:

• действительный ущерб (присвоение, утрата, порча);
• противоправность поведения сотрудника, которая повлекла порчу (невыполнение своих функциональных обязанностей, что связано с непосредственной порчей имущества);
• доказанная вина сотрудника (бездействие работника в определенной ситуации, что повлекло за собой порчу);
• следственная связь между действиями или отсутствием таких со стороны сотрудника.

Применить взыскание можно только если принесен реальный ущерб, то есть с сотрудника не могут снять денежные суммы в результате упущенной выгоды или доходов.

Основы законодательства

Процедура также регулируется законодательством Российской Федерации.

Рассмотрим некоторые их них:

1. КЗоТ. Ст.119 указывает на материальную ответственность сотрудников перед юридическим лицом в случае повреждения или нанесения прямого вреда ее имуществу. Но при этом выплата не должна составлять больше среднего заработка за месяц на день возмещения. Последняя сумма исчисляется путем арифметического среднего за последние 3 месяца работы. В этой же статье указывается и возможность процедуры возмещения в тех, случаях, когда сумма ущерба превышает среднемесячную заработную плату.
2. КЗоТ. Ст.118.1 определяет возможность служащего, который повлек за своими действиями нанесение убытка, в добровольном порядке возместить всю сумму или ее часть. Также есть возможность, согласно статьи, передачи эквивалентного товара.
3. КЗоТ ст. 121.3. Сумма ущерба, который причинен компании, определяют по фактическим потерям, основанным на бухгалтерском учете. Во внимание берется многое от начальной стоимости до изношенности материальной ценности, которая вычисляется согласно установленных норм.

Если речь идет о умышленно причиненном ущербе  или нанесении порчи предмету собственности предприятия, то сумма ориентируется только по рыночным ценам, которые соответствуют на день определения повреждения. Тоже происходит при выявлении хищения.

Если установлен факт порчи имущества предприятия не одним, а несколькими работниками, то сумма возмещения определяется для каждого отдельно, исходя из степени его вины и материальной ответственности.

Следует отметить, что бухгалтерские работники в реализации всех норм трудового законодательства выполняют главную роль. Именно от имеющихся знаний и правильности ведения бухгалтерского учета напрямую зависит то, на сколько правильно будут просчитаны суммы ущерба и степень материальной ответственности работника.

Также документы в обязательном порядке должны быть завизированы не только юристом, но и главным бухгалтером. Кроме этого, именно бухгалтерия производит вычитание из заработной платы работника суммы, погашающие его задолженность по возмещению ущерба.

Документы на возмещение ущерба организации и их оформление

Бухгалтерия не имеет права самостоятельно удерживать выплаты для возмещения материального ущерба из заработной платы сотрудника. Для этого должно быть документальное обоснование.

За основу берутся результаты проведенной инвентаризационной работы, докладные или служебные записки об имеющейся недостаче.

Окончательный документ – это заявление, написанное работником, который причинил материальный ущерб своему работодателю, о согласии  возместить его. Именно на основании этого документа организация издает приказ, который и позволяет бухгалтерским работникам делать взыскания.

Если работник не признает вину

Но нередко работник не всегда согласен с признанием своей вины и не признает свою вину и не дает своего согласия на отчисления. В этом случае организация, понесшая ущерб, вправе подать в суд и решить ситуацию таким способом.

https://www.youtube.com/watch?v=pffM1QrB8Xw

Для урегулирования конфликтной ситуации необходимо подать иск о возмещении вреда в судебные органы.

В обязательном порядке для этого необходимо выполнение определенных условий:

• факт нарушения договорных обязательств работником;
• наличие и определение виновного лица;
• наличие письменного отказа от компенсации ущерба.

Если в ходе судебного разбирательства вина работника будет доказана, то он должен будет возместить организации причиненный ущерб.

Важно помнить, что для обращения с подобным заявлением у работодателя есть определенный период. Срок давности факта обнаружения порчи собственности, не должен превышать более трех лет. По истечению этого времени исковое заявление не будет рассматриваться по сроку давности.

Также, суд может отказаться от выплаты задолженности, если судебный иск был подан на сотрудника, который производит частичную оплату долгового обязательства за порчу собственности.

Порядок определения размера

Уже упоминалось выше, что согласно законодательству размер ущерба определяется по факту потери ценности определенного имущества согласно бухучета.

Кроме этого, указанная сумма, которая выставляется работнику, должна быть подтверждена документально. Как правило, это оформляется копиями финансовых документов, которые прикладываются к приказу об удержании средств с виновника.

К таким бухгалтерским отчетностям относят:

• журнал инвентаризации;
• ведомости инвентаризации;
• накладные;
• журнал-ордеров и т. д.

Бухгалтерские тонкости по проводкам

До принятия решения по поводу суммы возмещения, их целесообразно вносить в дебет 84 «Недостача и потеря от порчи ценности».

После того, как решение будет принято и установлено взыскание с работника, в бухгалтерии проводятся такие проводки:

• дебет 73 «Расчеты с сотрудниками по прочим операциями», субсчет «Вычеты по возмещению материального ущерба» кредит 84;
• если выплаты производятся из начислений на заработную плату, то дебет 70, на кредит 73.

Когда вопрос материального ущерба решается путем возмещения равноценным предметом, товаром, то дебет 73 кредитируется с дебетом счетов собственности организации и его учета. Иногда возникают вопросы по подтверждении оценки предлагаемого сотрудником имущества взамен.

Долгое время сделать это можно было только при наличии чека о приобретении товара, в котором фиксировалась стоимость. Но на практике этот вопрос может быть согласован с администрацией организации. Как правило, обменное решение вопроса не приемлем для продуктов питания или ювелирных украшений.

Возмещение ущерба организации по схеме добровольной оплаты работника предполагает вероятность самостоятельных взносов последним в кассу компании.  Это позволяет обойти законодательство, которое ставит ограничения на размеры вычислений из заработной платы.

А работник при этом имеет возможность быстрее погасить всю сумму. В этом случае следует оформить процедуру через такую проводку дебит 50 и кредит 73.

В случае, если работник не соглашается с требованием организации, которая выставила ему претензии о порче имущества, то он в праве обжаловать его в судебном заседании. Если же суд примет положительное решение в пользу сотрудника, то бухгалтерия проводит такую проводку – дебет 8 – кредит 73-3.

Для юридической организации и его сотрудника, который нанес урон собственности организации, лучший вариант решения вопроса – это добровольное урегулирование вопросов по погашению долговых обязательств.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://biznes-delo.ru/vozmeshhenie/vozmeshhenie-ushherba-organizacii.html

Бух проводки возмещение ущерба организации за разбитый автомобиль

Хозяйственные споры, нарушение договорных обязательств контрагентами могут стать причиной судебных разбирательств. Иски контролирующих органов к организациям, не уплачивающим вовремя налоги и взносы, – тоже не редкость. Суд может принять решение в пользу той или иной стороны. Бухгалтерская служба сталкивается с необходимостью отразить суммы реального ущерба, упущенной выгоды, судебных издержек, погашения долга пострадавшей стороне, выплаты таких сумм по выигранным судебным искам. Актуальны также вопросы налогового учета «судебных» сумм.

Судебные издержки

Судебные издержки представляют собой госпошлину и расходы в связи с рассмотрением дела в суде. АПК РФ (ст. 101) и ГПК РФ (ст. 94) относят ним, в частности:

• расходы на адвокатов, представителей сторон;
• расходы при проведении осмотра и сбора доказательной базы;
• расходы на проживание в связи с необходимостью явки в суд и т.д.

Показательно в этом смысле определение Конституционного суда, рассматривающего спор между организацией и налоговой службой №22 от 20-02-02 г., который приравнивает судебные издержки к убыткам, понесенным организацией в результате неправомерных действий ФНС, и предписывает обязательное их возмещение в полном объеме. Некоторые из них, в частности расходы на юриста и консультанта, для организации, которая только подает судебный иск, являются досудебными, по факту разбирательство еще не состоялось, а расходы понесены.

Ситуация: организация подает в суд на контрагента. Будет ли выигран иск, неизвестно, а расходы на услуги адвоката уже понесены. Как отразить их в НУ и БУ? Рассмотрим случай, когда организация находится на ОСНО как самый сложный с точки зрения нюансов учета.

НК РФ (ст. 252) позволяет включать в расходы экономически обоснованные суммы. В данном случае это условие соблюдается: экономическая обоснованность состоит в возможности получить по суду задолженность с контрагента.

Подтверждение расходов заключается в наличии любого документа, например, акта об оказании услуг адвокатской конторой, подписанного обеими сторонами, фиксирующего указанную хозяйственную операцию. Заметим, документы, свидетельствующие об оплате услуг, например, платежные поручения банка, могут только дополнять акт, но не заменять его как подтверждающие.

Расходы чаще всего признаются датой подписания акта (хотя, согласно ст. 272-7 п.п.3, организацией могут быть предусмотрены и иные сроки, например, в соответствии с положениями договора, по последней дате отчетного или налогового периода).

Расходы относятся к прочим и отражаются в БУ проводкой Д 91 К 60 (или 76).

Если спор проигран

Судебное решение в пользу третьей стороны может содержать требование о выплате и убытков, и упущенной выгоды в результате действий организации, проигравшей суд (ГК РФ, ст. 15-2).

Внимание! Сумма упущенной выгоды, определенная к выплате, не может быть признана в расходах по налогу на прибыль, с точки зрения Минфина (см. Письмо №03-03-10/25645 от 04-07-13), хотя такие действия и не противоречат нормам ст. 256 п. 1-13 НК РФ. Из сказанного следует, что организация, включая такие суммы в расходы, должна быть готова к спорам с фискальными органами.

Суммы признаются в расходах на дату фактической выплаты (при кассовом методе) или на дату судебного решения (при методе начисления). Проводки формируются на основании положений ПБУ 18-02 и с использованием действующего плана счетов. Проводки для компании на ОСНО:

До решения суда:

• Дт 91-2 Кт 96 — отражена сумма оценочного обязательства по возмещению ущерба.
• Дт 09 Кт 68 — отложенный налоговый актив по ней.

После решения суда в пользу контрагента организации:

• Дт 96 Кт 76 — убыток к возмещению по решению суда.
• Дт 91-2 Кт 76 — упущенная выгода к возмещению по решению суда.
• Дт 68 Кт 09 — погашен отложенный налоговый актив.
• Дт 76 К 51 — выплачена вся сумма задолженности контрагенту по решению суда.

Если оплата госпошлины и других судебных издержек присуждена проигравшей стороне, то согласно решению ее оплата фиксируется проводкой: Дт 68 Кт 51 (начисление – через сч. 91). Услуги адвоката и другие судебные издержки относятся, как уже говорилось, на счет 91, а выплата проводится записью Дт 76 (60) Кт 51.

Если спор выигран

Выигранный судебный иск ведет к возникновению «доходов» организации, которые следует отразить в БУ. Государственная пошлина в суд, согласно НК РФ (ст. 13-10), — федеральный сбор. Статья 265-1 (п.п. 4) позволяет включать во внереализационные расходы сумму госпошлины, такая же позиция содержится в письме Минфина №03-03-06/1/597 от 20-09-10 г. и ряде аналогичных.

Источник: https://45jurist.ru/konstitutsionnoe-pravo/buh-provodki-vozmeshhenie-ushherba-organizatsii-za-razbityj-avtomobil.html

Возмещение ущерба организацией

На практике встречаются ситуации, когда фирме приходится возмещать ущерб, причиненный другой организации.

О том, в каких случаях это происходит и как такие расходы отражаются в бухгалтерском и налоговом учете организации, читайте в этой статье.

В соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пени или иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

Что понимать под возмещением причиненного ущерба в целях исчисления налога на прибыль, гл. 25 НК РФ не разъясняет. Нет в этой главе и конкретного перечня таких расходов.

Руководствуясь положениями п. 1 ст. 11 НК РФ, обратимся к нормам гражданского законодательства.

Согласно ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков.

Убытки складываются из реального ущерба и упущенной выгоды.

Под реальным ущербом понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, а также утрата или повреждение его имущества.

Упущенная выгода — это неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено.

Нам представляется, что в бесспорном порядке организация может учесть в целях налогообложения прибыли только сумму реального ущерба. По закону организация-виновник обязана компенсировать потерпевшему ущерб в денежной форме. Однако стороны могут договориться и о другом способе возмещения ущерба. Например, виновник приобретает новое имущество взамен утраченного или ремонтирует поврежденное имущество.

Все случаи причинения ущерба можно разделить на две группы:

1. вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по договору;
2. при причинении вреда сторонней организации (третьему лицу), не связанному с организацией договорными отношениями.

Остановимся подробно на каждой группе.

Ненадлежащее исполнение обязательств

На практике нередки случаи, когда организация, связанная договорными отношениями с контрагентом, нарушает свои обязательства по договору, в результате чего контрагент несет убытки.

Согласно п. 1 ст. 393 ГК РФ должник обязан возместить кредитору убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства. Убытки определяются по правилам ст. 15 ГК РФ (п. 2 ст. 393 ГК РФ).

Если за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства договором предусмотрена неустойка (штрафы и пени), то убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой (п. 1 ст. 394 ГК РФ).

Рассмотрим следующую ситуацию.

Пример 1. Допустим, 1 марта 2007 г. организация А передала на хранение организации Б товары на сумму 500 000 руб. сроком на полгода. 1 сентября 2007 г. организация Б обязана вернуть товары организации А в сохранности. Однако сделать это организация Б не смогла. В результате несоблюдения этой организацией правил хранения часть товаров на сумму 100 000 руб. оказалась испорченной.

Договор не предусматривает санкций за нарушение хранителем своих обязательств по договору.

Организация А не заявляет требований на возмещение упущенной выгоды, ей достаточно, чтобы организация Б возместила ей реальный ущерб в сумме, равной стоимости испорченного товара.

Организация Б согласилась с предъявленными ей требованиями. Денежная компенсация в размере 100 000 руб. перечислена на расчетный счет организации А 17 сентября 2007 г.

Правовые отношения при заключении договора хранения регулируются гл. 47 ГК РФ. В данном случае организация А является поклажедателем, а организация Б — хранителем (ст. 886 ГК РФ).

Хранитель обязан возместить поклажедателю убытки, причиненные утратой, недостачей или повреждением хранимых вещей. Убытки определяются как реальный ущерб и упущенная выгода (п. 1 ст. 902, ст. ст. 393, 15 ГК РФ).

Если в результате повреждения, за которое хранитель отвечает, качество вещи изменилось настолько, что она не может быть использована по первоначальному назначению, поклажедатель вправе от нее отказаться и потребовать от хранителя возмещения стоимости этой вещи, а также других убытков (п. 3 ст. 902 ГК РФ).

Сумма реального ущерба определяется по соглашению сторон. В случае возникновения спора между сторонами о размере ущерба могут приниматься во внимание цены, существовавшие в том месте, где обязательство должно было быть исполнено, в день добровольного удовлетворения должником требования кредитора, а если требование добровольно удовлетворено не было, — в день предъявления иска (п. 3 ст. 393 ГК РФ).

В рассматриваемой ситуации сумма реального ущерба, возмещаемого организации А, равна стоимости испорченного товара, т.е. 100 000 руб.

В бухгалтерском учете эта сумма учитывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

При этом бухгалтер делает следующие проводки:

Дебет 91/2 — Кредит 76

• 100 000 руб. — сумма причиненного ущерба отражена в составе прочих расходов хранителя;

Дебет 76 — Кредит 51

• 100 000 руб. — сумма ущерба перечислена поклажедателю.

В налоговом учете расходы на возмещение причиненного ущерба учитываются в составе внереализационных расходов (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Сумма ущерба признается в составе расходов либо на дату признания должником, либо на дату вступления в силу решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Следовательно, в сентябре 2007 г. организация Б может отнести на расходы, принимаемые для целей налогообложения, сумму 100 000 руб.

Причинение вреда сторонней организации (третьему лицу)

В соответствии с п. 1 ст. 1064 ГК РФ ущерб, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, которое причинило этот ущерб.

При этом п. 1 ст. 1079 ГК РФ предусмотрено, что юридические лица и граждане, деятельность которых связана с повышенной опасностью для окружающих (например, использование транспортных средств, механизмов и т.п.), обязаны возместить вред, причиненный источником повышенной опасности, если не докажут, что вред возник вследствие непреодолимой силы или умысла потерпевшего.

Виновник согласно ст. 1082 ГК РФ обязан возместить вред в натуре (предоставить вещь того же рода и качества, исправить поврежденную вещь и т.п.) или возместить причиненные убытки в соответствии со ст. 15 ГК РФ.

Рассмотрим конкретный пример.

Пример 2. Организация при выполнении строительных работ причинила ущерб имуществу третьего лица. На соседнее нежилое здание, в котором находится офис компании (рядом со стройплощадкой), упал строительный кран. Так как работы проводились в выходной день, когда в офисе никого не было, никто не пострадал.

При этом самому зданию офиса нанесен значительный ущерб. По решению суда организация-виновник должна возместить ущерб компании, выполнив работы по устранению недостатков здания.

При этом конкретный перечень и стоимость ремонтных работ в решении суда не указаны.

Для определения размера ущерба организация-виновник пригласила эксперта, услуга которого обошлась ей в 5900 руб. (в том числе НДС 18% — 900 руб.) Для выполнения отделочных работ внутри здания виновнику пришлось обратиться в другую компанию, так как самостоятельно выполнить эти работы виновная сторона не могла — это не ее профиль. Стоимость выполненных подрядчиком отделочных работ составила 118 000 руб. (в том числе НДС 18% — 18 000 руб.). Стоимость ремонтных работ, выполненных силами самой организации-виновника, составила 600 000 руб.

В бухгалтерском учете организации-виновника эти операции отражаются следующим образом:

Дебет 60 — Кредит 51

• 5900 руб. — оплачена услуга эксперта по оценке размера ущерба;

Дебет 19 — Кредит 60

• 900 руб. — отражен НДС со стоимости экспертных услуг;

Дебет 91/2 — Кредит 60

• 5 000 руб. — стоимость экспертных услуг отражена в составе прочих расходов (основание — акт экспертизы);

Дебет 91/2 — Кредит 19

• 900 руб. — НДС со стоимости экспертных услуг отражен в составе прочих расходов ;

Дебет 60 — Кредит 51

• 118 000 руб. — оплачена стоимость выполненных подрядчиком работ;

Дебет 19 — Кредит 60

• 18 000 руб. — отражен НДС со стоимости отделочных работ;

Дебет 91/2 — Кредит 19

• 18 000 руб. — НДС со стоимости отделочных работ отражен в составе прочих расходов;

Дебет 91/2 — Кредит 60

• 100 000 руб. — стоимость отделочных работ отражена в составе прочих расходов (основание — акт выполненных работ);

Дебет 91/2 — Кредит (10, 70, 69 и т.д.)

• 600 000 руб. — в составе прочих расходов организации отражена стоимость строительных работ, выполненных собственными силами.

«Входной» НДС вычету не подлежит (ст. 171 НК РФ), так как организация не осуществляет облагаемую НДС операцию.

В данной ситуации необходимо решить вопрос, имеет ли место реализация результата выполненных работ, а соответственно возникает ли объект обложения НДС.

Если организация осуществляет облагаемую НДС операцию, то она вправе принять к вычету «входной» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). В противном случае у нее нет права на вычет «входного» НДС.

Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров (работ, услуг) признается передача на возмездной основе или безвозмездно (в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ) права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица.

Передача результатов выполненных работ подрядчиком заказчику на возмездной или безвозмездной основе, на наш взгляд, подразумевает наличие договорных отношений между ними. Обязательства вследствие причинения вреда являются внедоговорными обязательствами (п. 1 ст. 8 ГК РФ).

Поэтому при передаче результата выполненных работ вследствие причинения вреда у организации-виновника не возникает облагаемой НДС операции (ст. 146 НК РФ).

Аналогичного мнения по данному вопросу придерживаются суды (см., в частности, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.01.2005 N А56-9061/04).

Однако существует и другая точка зрения на этот счет.

Она заключается в том, что реализацией работ для целей Налогового кодекса РФ признается любая передача результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, в том числе в порядке возмещения вреда.

В этом случае организация-виновник реализует результат выполненных работ пострадавшему. В силу отсутствия у пострадавшего встречного обязательства оплатить эти работы (передать имущество, выполнить работы, оказать услуги) эти работы могут быть отнесены к безвозмездно переданным.

Источник: https://printscanner.ru/vozmeshhenie-ushherba-provodki/

Бухучет возмещения ущерба. как отразить, проводки

Хозяйственные споры, нарушение договорных обязательств контрагентами могут стать причиной судебных разбирательств. Иски контролирующих органов к организациям, не уплачивающим вовремя налоги и взносы, – тоже не редкость.

Суд может принять решение в пользу той или иной стороны. Бухгалтерская служба сталкивается с необходимостью отразить суммы реального ущерба, упущенной выгоды, судебных издержек, погашения долга пострадавшей стороне, выплаты таких сумм по выигранным судебным искам.

Актуальны также вопросы налогового учета «судебных» сумм.

Бухгалтерские проводки по возмещению материального ущерба

Начислена задолженность по разнице между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей и др.

или 73-2 91-1 Отражена задолженность по разнице между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей и др.

на прочих доходах организации, если она полностью погашена в данном отчетном периоде Бухгалтерские проводки при возмещении потерь материальных ценностей и другого ущерба виновными лицами оплатой в кассу организации 1 50 73-2 Внесена в кассу полностью или частично сумма возмещения материального (иного) ущерба работниками организации (виновными лицами) и одновременно 2 98-4 91-1 Списана полностью или частично разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей и др.

№ Т-49 «Расчетно-платежная ведомость»,№ Т-51 «Расчетная ведомость» 50 73-1 В кассу организации работником возвращен заем и проценты по нему. № КО-1 «Приходный кассовый ордер». 91-2 73-1 Списана задолженность работника по выданному займу. Приказ (распоряжение) руководителя по списанию задолженности по выданному займу.

Дебет Кредит хозяйственных операций Первичные документы 73-2 94 Списана недостача (ущерб) на виновное лицо.

№ ИНВ-3 «Инвентаризационная опись товарно- материальных ценностей»,Приказ (распоряжение) руководителя о списании недостачи на виновное лицо.

73-2 98-4 Отражена разница между балансовой стоимостью недостающих (испорченных ценностей) и их рыночной стоимостью, подлежащей взысканию с виновных лиц.

Счет 73-2 — расчеты по возмещению материального ущерба

Бухгалтерские проводки при отражении задолженности работника по возмещению документально не подтвержденных денежных средств, полученных им с использованием корпоративной карты организации 1 73-2 55 субсчет «Специальный карточный счет» Отражены денежные средства на корпоративной карте, необоснованно снятые работником организации со специального карточного счета Бухгалтерские проводки при предъявлении претензий к работникам организации (виновным лицам) по операциям с собственными акциями 1 73-2 81 Отнесена на виновное лицо сумма ущерба, причиненного по операциям с собственными акциями Отражение в бухгалтерском учете отклонения претензий к работникам организации (виновным лицам) по потерям от брака продукции и т. п.

Электронная библиотека

операции Бухгалтерские проводки при добровольном возмещении ущерба работником наличными денежными средствами в кассу организации 1 50-1 73-2 Внесена в кассу полностью или частично сумма возмещения материального (иного) ущерба работниками организации (виновными лицами) Бухгалтерские проводки при добровольном возмещении ущерба работником на расчетный счет организации 1 51 73-2 Перечислена на расчетный счет полностью или частично сумма возмещения материального (иного) ущерба работниками организации (виновными лицами) Бухгалтерские проводки при добровольном возмещении ущерба работником на специальные счета организации 1 55 субсчет «Специальный карточный счет» 73-2 Отражены денежные средства на корпоративной карте в сумме полного или частичного возмещения материального (иного) ущерба, погашенного работниками (виновными лицами) на специальный карточный счет организации ПРИМЕЧАНИЕ.

Бухгалтерские проводки по возмещению материального ущерба работником

Дебет Кредит операции Бухгалтерские проводки при списании потерь от брака продукции на виновных лиц 1 73-2 28 Предъявлена претензия к виновным лицам по возмещению потерь от брака продукции Бухгалтерские проводки при предъявлении претензий виновным лицам по браку и т. п.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

во вспомогательных производствах 1 73-2 23 Списана на виновных лиц доля затрат (расходов) вспомогательных производств, приходящаяся на выявленные потери от брака и т. п. при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) Бухгалтерские проводки при предъявлении претензий виновным лицам по браку и т. п.

в обслуживающих производствах и хозяйствах 1 73-2 29 Списана на виновных лиц доля затрат (расходов) обслуживающих производств и хозяйств, приходящаяся на выявленные потери от брака и т. п.

Бухгалтерские проводки по возмещению материального ущерба сторонним лицам

Убытки от недостачи имущества отнесены на виновное лицо 2 73-2 98-4 Отражена сумма разницы между балансовой стоимостью недостающего имущества и суммой, подлежащей взысканию с виновного лица на основании решения суда Бухгалтерские проводки при возмещении ущерба виновным лицом из заработной платы, причитающейся к выплате работнику 1 70 73-2 Удержана ежемесячно при каждой выплате заработной платы (за вычетом налога на доходы физических лиц) часть долга работника в соответствии с требованиями статьи 138 ТК РФ до момента полного погашения задолженности по возмещению материального ущерба и одновременно 2 98-4 91-1 Часть доходов будущих периодов пропорционально доле погашенной задолженности работником по возмещению материального ущерба списана на прочие доходы организации текущего (отчетного) периода.

Источник: https://allzakon.ru/obraztsy/buhuchet-vozmeshheniya-ushherba-kak-otrazit-provodki.html