Вклад в имущество проводки у принимающей стороны

Вклад в имущество проводки у передающей стороны

Чистые активы (ЧА) – один из немногих экономических показателей, порядок расчета которых регламентирован на законодательном уровне (Приказом Минфина №84н от 28.08. 14 г). Учредители ООО имеют право увеличить ЧА: за счет прямых вкладов денежными средствами, имуществом и некоторыми другими способами. Выгоды и проблемы, возникающие в процессе увеличения ЧА у руководства организации, ее бухгалтерской и юридической службы, рассматриваются ниже.

Чистые активы и их объем

Чистые активы – это показатель, представляющий собой разницу между активами хозяйствующего субъекта и его обязательствами. Иными словами, после продажи активов и погашения задолженностей у учредителей остается некая сумма. Это и есть ЧА.

Активы берутся в расчет без дебиторской задолженности, образованной учредителями (акционерами, участниками и пр.) по взносам (вкладам) в уставной (складочный и пр.) капитал (фонд).

Обязательства берутся в расчет без доходов будущих периодов. Такие доходы исключаются не полностью, а лишь в части:

• связанных с госпомощью;
• связанных с безвозмездным получением имущества.

Эти доходы экономически приравниваются к собственному капиталу.

Информацию можно наглядно представить формулой:

ЧА = (с. 1600 – ЗдтУ) – (с. 1400 + с. 1500 – ДБП), где:

• с. 1600 — актив баланса;
• с. 1400 и 1500 — долгосрочные и краткосрочные обязательства;
• ДБП — доходы будущих периодов в части, включаемой в расчет;
• ЗдтУ — дебиторская задолженность в части, включаемой в расчет.

Чистые активы не только должны иметь положительное значение, но и превышать величину уставного капитала. Нормальное значение ЧА свидетельствует об экономической стабильности организации. Если равновесие нарушено, законодательство позволяет снижение уставного капитала, однако лишь до того момента, когда его величина станет минимальной. Далее если ситуация продолжает оставаться на прежнем уровне или усугубляется, возникает угроза ликвидации организации (ст. 90-4 ГК РФ).

В подобной ситуации, а также в других случаях, когда принимается решение об увеличении ЧА, учредители могут сделать это несколькими способами.

На заметку. Метод чистых активов широко используется оценщиками стоимости баланса организации. При расчете применяются указанные выше показатели с поправкой на рыночную стоимость обязательств и имущества. Независимая оценка нередко проводится самими учредителями, с помощью сторонних организаций, с целью получения актуальных данных о состоянии ЧА, с возможностью их увеличения.

Способы увеличения чистых активов учредителями

Опираясь на формулу расчета ЧА, можно сделать вывод, что способов повышения их уровня у учредителей четыре:

Увеличение уставного капитала имеет исключительный смысл лишь в случае, если его величина оказались ниже ЧА. Сложность состоит в том, что согласно ФЗ №14 от 08-02-98 г. «Об ООО», ст. 17, такая операция подлежит нотариальной регистрации и ведет к изменениям в ЕГРЮЛ. Увеличение происходит за счет дополнительных вкладов имуществом или финансами.

Заметим, что при наличии задолженностей учредителей по вкладам в УК целесообразно, в первую очередь, погасить их.

Финансовые вложения и имущественные вклады учредителей – эффективные способы увеличения добавочного капитала и, как следствие, ЧА организации. При таком способе необходимость соблюдения указанных выше юридических формальностей отпадает.

Следует иметь в виду, что при оказании финансовой помощи необходимо в соглашении сторон указывать экономический смысл, коммерческую выгоду таких действий. В противном случае сделка может быть признана нарушением ГК РФ, а именно п. 1(4) ст. 575, содержащего запрет на дарение между коммерческими организациями (если учредитель – юридическое лицо).

Учет операций по увеличению чистых активов

Бухгалтерские проводки при увеличении уставного капитала учредителями такие:

• Дт 50 (или 51, 52) Кт 75-1 – если взнос финансового характера;
• Дт 07 (07, 08, 10, 11, 41 и пр.) – Кт 75-1 – если взнос имуществом.

На дату госрегистрации делается проводка Дт 75-1 Кт 80.

Бухгалтерские проводки при погашении задолженностей учредителей в уставной капитал будут аналогичными.

В НУ такие операции не принимаются в расчет (см. НК РФ, ст. 251, п.1-3) при расчете налога на прибыль. Однако в 2018 году законодатель внес изменения, которые усложнили решение данного вопроса. Согласно НК не подлежат налогообложению такие поступления:

[2]

• имущество, имущественные права, аналогично – неимущественные права, полученные от участников как вклад в имущество общества;
• оказанная безвозмездно помощь от участника, чья доля в уставном капитале более половины. Недвижимое имущество, как и раньше, нельзя передавать третьим лицам на протяжении года.

Если же участник владеет долей в уставном капитале менее половины, необходимо, чтобы его возможность внесения помощи была закреплена в уставе либо в изменениях устава.

При этом если в уставе не прописано иное, то участники обязаны делать вклады пропорционально своим долям в капитале компании, т.е возможность внесения вкладов лишь одним из участников отсекается. Для подобных действий нужно предварительно изменить устав. Внесение вклада оформляется Протоколом общего собрания.

Безвозмездная помощь имуществом, само право пользования им расцениваются НК РФ как внереализационный доход (ст. 250-8). Доход определяется по рыночным ценам (письмо Минфина №03-03-07/36870 от 14-06-17 г.). Подтверждением служат мнение независимого оценщика и оформленные документально справочные аналитические данные по аналогичному имуществу, полученные из общедоступных источников, например, интернета.

Расход на содержание имущества включается в расчет по прибыли, если учредитель отказывается возмещать эти суммы из собственных средств (НК РФ, ст. 253, 260).

Бухгалтерские проводки по увеличению ЧА за счет увеличения добавочного капитала такие:

• Дт 01 (04, 10, 51, 50, 58) Кт 83 – внесение вклада в имущество организации.

Либо с использованием счета 75:

• Дт 75 Кт 83 — отражена задолженность по вкладу учредителя в имущество;
• Дт 01 (01, 04, 10, 50,51, 58) Кт 75 — внесен вклад в имущество организации.

Стоимость, по которой учитывается имущество, – рыночная, как и в случае безвозмездной передачи (ПБУ 1/08, 5/01, 6/01). Рыночная стоимость должна быть согласована участниками и отражена в документах, подтверждающих внесение вклада.

Читайте так же:  Ипотека что нужно для получения квартиры

Источник: https://antonov-co.ru/vklad-v-imushhestvo-provodki-u-peredayushhej-storony/

Вклад в уставный капитал имуществом: можно ли и как внести имущественный взнос в УК ООО, проводки, оценка и правила оплаты доли в неденежном виде

Уставный капитал – это первоначальная сумма, которая вносится учредителями на старте компании. Его величина прописывается в уставе и является гарантией для партнеров и кредиторов в обеспечении обязательств обществом.

При регистрации ООО или в течение четырех месяцев после образования общества учредители обязаны внести свою долю в капитал.

Допускается оплата вклада в неденежном виде – имуществом.

При этом важно соблюсти определенные правила, установленные федеральным законодательством.

Можно ли оплатить взнос в УК ООО в неденежном виде?

Согласно ст.15 Закона 14-ФЗ в ред. от 23.04.2018 учредители ООО могут оплатить свой вклад в денежном (наличном, безналичном) или неденежном виде.

Ограничение в выборе удобного способа внесения взноса только одно – минимальная сумма УК, равная 10000 руб., должна быть оплачена деньгами (в кассу или на расчетный счет), остальная сумма может быть оплачена удобным способом, в том числе и имущественными правами.

В качестве имущества, подлежащего внесению в уставный капитал, может выступать основное средство, нематериальный актив, материалы, товары.

К неденежному вкладу, который можно внести в УК общества, можно также отнести интеллектуальные права (нематериальные активы), например, компьютерная программа или новые разработки (ноу-хау).

Оценка имущественного вклада для внесения

В отношении имущества, вносимого в УК ООО, нужно проводить оценку стоимости.

П.2 ст.15 Закона 14-ФЗ установлено, что при стоимости имущества свыше 20 тыс. руб. необходимо к процессу оценки привлекать независимого оценщика.

Вопрос оценки решается на общем собрании учредителей общества и фиксируется в его протоколе (или в решении единственного участника общества).

При этом оцененная стоимость имущественного вклада должна быть принята участниками ООО единогласно.

Принятая на общем собрании стоимость имущественного взноса в уставный капитал не может быть более суммы, в которую независимый оценщик оценил вкладываемое учредителем имущество.

Если по итогам оценки стоимости имущественного взноса будет завышена, то ответственность за это будут нести оценщик и все участники ООО, утвердившие результаты оценки.

Срок, в течение которого указанные лица будут нести субсидиарную ответственность, составляет 3 года с момента регистрации организации.

В ходе проведения оценки стоимости составляется акт, в котором ставят подписи лица, участвующие в процедуре, в том числе и независимый оценщик.

Подписи в акте подтверждают согласие с изложенными данными и отсутствие нарушений в оценочной процедуре.

Как внести – порядок оплаты доли

Порядок оплаты долей имуществом прописывается в договоре об учреждении, в нем же организация вправе установить виды имущества, которые могут быть внесены в качестве вклада в УК.

Учредителям следует четко понимать, какой неденежный взнос они могут внести в уставный капитал, а какой нет.

В качестве имущества для внесения в уставный капитал обычно выступает:

• материальные ценности;
• товарные ценности;
• оборудование;
• станки;
• мебель;
• движимое имущество – например, автомобили;
• недвижимое имущество – например, офисное помещение, производственное помещение.

Независимо от вида имущественного вклада для него нужно провести оценку, а при стоимости от 20 тыс. руб. привлечь к процедуре независимого оценщика.

Учредитель при внесении взноса должен подтвердить права на вносимую вещь документально.

В целом пошаговая инструкция по вкладу в УК в имущественном виде следующая:

• Шаг 1. Принятие решения учредителя о внесении взноса в неденежном виде.
• Шаг 2. Подтверждение документами прав на вносимый объект.
• Шаг 3. Проведение оценки стоимости (независимой), результаты которой отражаются в акте.
• Шаг 4. Проведение общего собрания, на котором единогласно учредители соглашаются с результатами оценки. Результаты собрания фиксируются в Протоколе.
• Шаг 5. Составление акта приема-передачи на передаваемый имущественный объект (сторонами акта выступают учредитель и общество).
• Шаг 6. Бухгалтерский учет внесенного взноса и отражение соответствующих проводок.

Возможна ситуация, что право пользования внесенным имуществом у организации истекает ранее срока, на который данное имущество было передано ООО в качестве оплаты доли.

В этом случае учредители общества принимают решение о денежной компенсации, которую должен внести учредитель, оплативший свою долю в неденежном виде.

Порядок и размер компенсации определяется на общем собрании учредителей, причем голос участника, внесшего имущественный вклад, не учитывается при принятии решения.

Как правило, денежная компенсация, которую может затребовать общество у учредителя при досрочном прекращении права пользования имуществом, равняется плате за пользование аналогичным имуществом в течение оставшегося срок пользования.

Если учредитель ООО, оплативший свой взнос в уставном капитале в неденежном виде, выходит из состава организации (добровольно или в принудительном порядке), то внесенное им имущество остается у общества в течение того срока, на который оно было передано.

Иные условия могут быть оговорены в договоре об учреждении ООО.

Сроки

Срок, в течение которого учредитель обязан оплатить свою долю, составляет 4 месяца. Это максимальная длительность, по истечении которого неоплаченная доля перейдет в собственность общества.

Иной (меньший) срок может быть установлен в договоре об учреждении.

При неуплате вовремя взноса учредитель не только теряет свою долю в уставном капитале, но и может понести штрафные санкции, если это предусмотрено договором об учреждении.

Если никаких штрафов и неустоек не прописано в договоре, то для учредителя никаких последствий не наступает.

Неоплаченная доля может быть распределена между всеми учредителями либо может быть погашена с уменьшением стоимости уставного капитала.

Бухгалтерский учет и проводки

В бухгалтерском учете на дату внесения имущества в качестве взноса в УК отражается соответствующая проводка: корреспондируют два счета – 75.1, где учитываются расчеты с учредителями, и счет учета имущества.

Проводка выполняется на сумму, равную стоимости, по которой оценен объект.

В таблице ниже приведены проводки, которые могут быть отражены в бухгалтерском учете в зависимости от вида неденежного вклада:

Операция	Дебет	Кредит
Отражен неденежный взнос в виде товаров	41	75.1
Отражен неденежный взнос в виде материальных ценностей	10	75.1
Внесение имущественного вклада в форме основных средств (оборудование, станки, недвижимость, движимое имущество)	08	75.1
Принятие имущества в качестве основного средства к учету	01	08

Выводы

Участник ООО может оплатить свой вклад в имущественном виде. Важно при этом убедиться, что вещь, которую он хочет внести в уставный капитал, действительно может выступать в качестве взноса – для этого следует изучить положения договора об учреждении ООО.

В отношении вносимой вещи следует провести независимую оценку, определенную оценщиком стоимость нужно согласовать на общем собрании организации.

По факту внесения имущества в УК бухгалтер общества отражается соответствующие проводки в бухгалтерском учете на дату совершения операции.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/kapital/ustavnyj/formirovanie/vklad-v-uk-imushhestvom.html

Как сделать вклад в уставный капитал имуществом?

Вклад в уставный капитал имуществом происходит в особом порядке и отличается от процедуры внесения денежного вклада. Что нужно учесть при этом, узнайте из нашего материала.

Что понимается под вкладом в уставный капитал и в какой форме происходит его оплата?

Этапы внесения имущества в уставный капитал

Какую норму ГК РФ учесть в процедуре получения обществом вкладов в уставный капитал имуществом?

«Учетный» этап для имущественного вклада

Налоговые тонкости учета имущественного вклада

Итоги

Что понимается под вкладом в уставный капитал и в какой форме происходит его оплата?

Если вы решили создать хозяйственное общество, потребуется знание гражданского, бухгалтерского и налогового законодательства. О его отдельных важных нормах мы расскажем в нашей статье.

Под вкладом в уставный капитал (ВУК) понимаются вносимые учредителями или участниками хозяйственного общества:

• деньги;
• неденежные средства (доли других хозяйственных обществ, интеллектуальные права, вещи и др.)

ВУК позволяет:

• обеспечить деятельность общества на первоначальном этапе после создания или поддержать его финансовые способности в процессе работы (при увеличении уставного капитала);
• определить величину задолженности общества перед каждым учредителем, получаемую им после выхода из состава собственников (действительная стоимость доли);
• обеспечить интересы кредиторов общества;
• оценить необходимые условия взаимодействия общества с учредителями (определение степени участия учредителя в принятии управленческих решений исходя из величины ВУК, установление порядка распределения прибыли и др.).

Оплата уставного капитала зависит от вида ВУК:

• денежные ВУК перечисляются на расчетный счет общества или вносятся в его кассу.
• имущественные ВУК передаются обществу по особому алгоритму (об этом расскажем далее).

Чем отличается номинальная доля в уставном капитале  от действительной, узнайте из статьи «Для чего нужен и можно ли тратить уставный капитал ООО?».

Этапы внесения имущества в уставной капитал

Процедура внесения ВУК имуществом включает несколько этапов:

• этап 1 — описание в учредительных документах общества возможности внесения ВУК имуществом и порядка осуществления этой процедуры;
• этап 2 — подтверждение учредителем прав на передаваемый имущественный ВУК;
• этап 3 — независимая оценка передаваемого имущества;
• этап 4 — утверждение результатов оценки ВУК учредителями (составление протокола общего собрания собственников или иного аналогичного документа);
• этап 5 — оформление факта передачи имущества в качестве ВУК (подписание акта приема-передачи);
• этап 6 — осуществление учетных процедур ВУК в системе налогового и бухгалтерского учета;
• этап 7 — несение учредителями и оценщиком субсидиарной ответственности за недостоверную сумму оценки имущества.

В последующих разделах остановимся подробнее на отдельных особенностях данной процедуры.

Какую норму ГК РФ учесть в процедуре получения обществом вкладов в уставный капитал имуществом?

Если вы учреждаете хозяйственное общество, при формировании уставного капитала необходимо учесть требования ст. 66.2 ГК РФ — п. 2 этой статьи содержит норму об обязательной оплате деньгами минимальной суммы уставного капитала.

Имущественные вклады допустимы только в оставшейся части уставного капитала, если он превышает минимально разрешенную законом сумму.

Поясним на примере:

В учредительном договоре ООО «ТСК плюс» размер уставного капитала обозначен как 100 000 руб.

Учредитель фирмы намеревался внести в качестве ВУК оборудование. Учитывая нормы ГК РФ и закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (далее — закон об ООО), он рассчитал денежную и неденежную составляющие уставного капитала:

ВУК = ДВ + НДВ,

100 000 = 10 000 + 90 000,

где:

ДВ— минимальный уставный капитал для ООО (п. 1 ст. 14 закона об ООО);

НДВ — сумма уставного капитала за вычетом вышеуказанного минимального размера.

Учредитель сформировал уставный капитал в следующем порядке:

• 10 000 руб. — перечислил на расчетный счет ООО «ТСК плюс»;
• 90 000 руб. — передал обществу оборудование на эту сумму (после получения акта независимой оценки стоимости этого имущества и утверждения результатов оценки).

Необходимо также уделить особое внимание содержанию такого учредительного документа, как протокол (или решение) о создании общества.

Как показывает судебная практика (например, решение Арбитражного суда Свердловской области от 02.08.2016 по делу № А60-12861/2016), отсутствие в решении о создании общества описания условий формирования уставного капитала может привести к отказу в госрегистрации общества.

По мнению налоговиков и судей, к таким обязательным сведениям относится информация:

• о размере и номинальной стоимости доли учредителя;
• порядке и сроках уплаты уставного капитала.

В такой ситуации уже не будет иметь значение, в какой форме вносится ВУК (имуществом или деньгами) — под вопросом будет возможность существования самого общества.

«Учетный» этап для имущественного вклада

Имущественные ВУК отразите:

• в бухучете — по стоимости, согласованной учредителями (с применением проводки Дт 75 «Расчеты с учредителями» Кт 80 «Уставный капитал»);
• в налоговом учете — по данным налогового учета передающей стороны.

В качестве ВУК может выступать разнообразное имущество (ОС, МПЗ, товары и др.), потому к учету каждого отдельного вида имущественного ВУК необходимо применять соответствующие нормы бухгалтерского и налогового учета.

Рассмотрим на примере особенности передачи учредителем и получения обществом в виде ВУК имущества, отвечающего критериям основного средства:

ООО «Х» получило от ПАО «У» в качестве ВУК бывший в эксплуатации токарный станок.

Исходные данные:

• первоначальная и остаточная стоимость станка, по данным передающей стороны, — 2,5 млн руб. и 1,8 млн руб. соответственно;
• размер ВУК по акту независимого оценщика и учредительным документам — 2 млн руб.;
• допрасходы по передаче станка в качестве ВУК отсутствуют.

В бухучете передающей стороны (ПАО «У») будут сделаны проводки:

Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
58	76	2  000 000	Отражение задолженности по оплате уставного капитала
01	01	2 500 000	Списание первоначальной стоимости ОС, передаваемого в качестве ВУК
02	01	700 000(2 500 000 – 1 800 000)	Списание начисленной амортизации токарного станка
76	01	1 800 000	Списание остаточной стоимости станка
19	68	324 000(1 800 000 × 18%)	Восстановление НДС с остаточной стоимости станка
91	19	324 000	Учтен в прочих расходах восстановленный НДС

В бухучете получающей стороны (ООО «Х»):

• задолженность перед ПАО «У» по ВУК: Дт 75 Кт 80 на сумму 2 млн руб. (подтвержденная независимым оценщиком и утвержденная учредителями стоимость имущественного ВУК).
• стоимость полученного в качестве ВУК станка отражается проводкой: Дт 08 Кт 75 на сумму 2 млн руб. (после ввода станка в эксплуатацию: Дт 01 Кт 08).

Как показать уставный капитал в отчетности, говорится в материале «В каком разделе отражается уставный капитал в бухгалтерском балансе?».

Налоговые тонкости учета имущественного вклада

Налог на прибыль

В налоговом учете полученное в виде ВУК имущество, отвечающее критериям основного средства (ОС):

• не признается доходом общества (подп. 3 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1 ст. 277 НК РФ);
• учитывается по первоначальной стоимости (ПСОС), рассчитанной по формуле:

ПСОС = ОСПС + ДРПС,

где:

ОСПС — остаточная стоимость ОС по данным налогового учета передающей стороны;

ДРПС — связанные с передачей имущества в ВУК допрасходы передающей стороны (если эти расходы определены в качестве ВУК — подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).

При отсутствии у получающей стороны документального подтверждения стоимости имущественного ВУК в налоговом учете она признается нулевой (подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).

Налог на имущество

Полученное обществом имущество в качестве ВУК, учитываемое на его балансе как основное средство, облагается налогом на имущество:

• исходя из кадастровой стоимости — если переданная в качестве ВУК недвижимость, включена в перечень объектов, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость (независимо от оценочной стоимости передаваемого имущества);
• среднегодовой стоимости по данным бухучета — если полученное имущество не включено в указанный список.

О ставке налога по «кадастровой» недвижимости узнайте из статьи «Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости».

Итоги

Внесение уставного капитала имуществом происходит в несколько этапов — учредители предусматривают такую возможность в учредительных документах, организуют независимую оценку имущественного вклада, утверждают ее результаты и т. д. Внесение вклада в уставный капитал имуществом возможно только после оплаты деньгами установленного законом минимального размера.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/kak_sdelat_vklad_v_ustavnyj_kapital_imuwestvom/

Вклад учредителя в имущество ооо проводки

Любой из учредителей общества с ограниченной ответственностью, а с лета 2016 года и любой акционер АО, может внести дополнительные средства в имущественный фонд организации. Таким образом можно безвозмездно финансировать свою компанию. Если правильно провести оформление этой операции, можно осуществить ее таким образом, что уставной капитал не вырастет, а значит, не нужно будет перераспределять доли участников или изменять стоимость акций.

Познакомимся подробнее с возможностью внесения такого вклада, его законодательным обоснованием, правильным бухгалтерским оформлением и налоговыми последствиями.

Что говорят законы?

Федеральное законодательство разрешает делать безвозмездные вклады в имущественные активы, при этом не отражающиеся на размере уставного капитала. Сначала такое право действовало только в отношении ООО: согласно ст. 27 Федерального закона от 08 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», право вкладчиков вносить средства в фонд общества не ограничивается.

С середины лета 2016 года такая возможность была законодательно распространена и на акционерные общества: Федеральным законом № 339-ФЗ от 03 июля 2016 года, вступившим в силу с 15 июля, были внесены соответствующие изменения в действующий ранее нормативный акт.

Особенности безвозмездного вклада от учредителя

Для чего участникам вносить в компанию средства, не увеличивая при этом свою долю и уставной капитал? Такое финансирование призвано для решения одновременно нескольких задач:

• увеличить чистые активы организации;
• добавить к оборотным средствам дополнительные;
• приобрести необходимое материальное или иное имущество;
• улучшить отчетные показатели на балансе.

Если в Уставе не предусмотрено иного, капитал вносится в денежной форме. Закон не запрещает прописать в уставных документах разрешение на внесение вклада в любой форме, такой как:

• движимое имущество;
• вещи;
• объекты недвижимости;
• доля в уставном капитале другой организации;
• акции какой-либо иной компании;
• ценные бумаги;
• нематериальные активы (исключительные права, лицензии, патенты и т.п.).

ВАЖНО! Обязательность таких вкладов регулируется исключительно решением учредителей и вносится в уставные документы.

Варианты законного признания передаваемого имущества

Учредитель, особенно если он также является юридическим лицом, безвозмездно передавая имущество в фонд организации, должен правильно отразить эту операцию в своих учетных документах. Признать такой акт процедурой дарения нельзя, поскольку его размер, как правило, превышает разрешенные для дарения между организациями лимиты. Чтобы запрет на дарение между юридическими лицами, обоснованный в п. 1. ст. 575 Гражданского Кодекса РФ, не был нарушен, вклад участников в ООО следует рассматривать как:

• инвестиционную сделку;
• общепринятую реализацию.

К СВЕДЕНИЮ! В обоих случаях внесение имущества считается безвозмездной передачей, поэтому эти средства не являются ни расходом передающей стороны, ни доходом принимающей.

Проводки безвозмездной передачи имущества по бухгалтерии

На бухгалтерском балансе процедура безвозмездной отдачи и принятия имущественных активов производится в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», Инструкцией по применению Плана счетов и Письмом Министерства финансов России от 29 января 2008 года № 07-05-06/18.

Проводки отдающей стороны:

• если вносится вклад в виде денежных средств: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 50 или 51 «Долгосрочные ссуды» или 51 «Расчетные счета», в содержании операции указывается, что отражено внесение денежного вклада;
• если в имущество передаются материалы, товары и т.п.: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 10 «Основные средства», 40 «Уставной капитал» или 41 «Паевой капитал», содержание операции – отражение передачи неденежного внесения средств;
• если в имущество передается какое-либо основное средство: дебет 01 «Основные средства» (выбытие), 02 «Амортизация основных средств» или 91-2 «Прочие расходы», кредит 01 «Основные средства» (эксплуатация), 01 «Выбытие основных средств», отражаемая операция – списание первоначальной стоимости основного средства, амортизации, начисленной по нему, либо передача неденежного вклада.

Проводки принимающей стороны (зависят от того, начислялся ли налог на добавленную стоимость):

• если получение имущества рассматривалось как реализация: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», отражается операция по начислению НДС при внесении вклада в неденежной форме;
• если вклад рассматривался как инвестиционная сделка: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», отражается восстановление НДС, принятого к вычету;
• если вклад произведен в денежной форме: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», операция по отражению денежного вклада в имущество дочерней организации; дебет 50 или 51, кредит 75, получение от участника в качестве вклада в имущество денежных средств;
• при внесении товаров или материалов: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», внесение неденежного вклада; дебет 10 «Основные средства» или 41 «Паевой капитал» – получение от участника неденежного вклада;
• при получении основного средства: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», внесение неденежного вклада; дебет 08-4 «Вложение во внеоборотные активы, приобретение основного средства», кредит 75 «Расчеты с учредителями» – получение от учредителя основного средства как имущественного вклада.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вклад внесен не в денежной, а в имущественной форме, то получившая его сторона не сможет принять НДС по этому вкладу к вычету.

Отражение безвозмездного вклада в налоговом учете

В результате внесения учредителями безвозмездных вкладов налоговое бремя несколько снижается, если оно произведено ради увеличения чистых активов. Во всех иных случаях вклад влияет на налоговый учет принимающей стороны (изменяет состав долей учредителей).

Налоговые последствия для отдающей стороны

Налог на прибыль не будет учитываться, так как с точки зрения налогообложения передаваемое имущество не является прибылью, а следовательно, не признаются расходы и связанные с его передачей затраты (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость может рассматриваться двояко:

Источник: https://nataliesafronova.ru/vklad-uchreditelya-v-imushhestvo-ooo-provodki/

Вклад в имущество проводки у передающей стороны — Юридические советы

С 15 июля у акционеров появилась долгожданная возможность вносить безвозмездные вклады в имущество общества (Федеральный закон от 03.07.16 № 339-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон „Об акционерных обществах“»).

Это позволяет финансировать компанию, не увеличивая ее уставный капитал и не изменяя соотношение долей между собственниками и номинальную стоимость акций. Теперь достаточно правильно оформить вклад согласно новым требованиям.

Договор о вкладе в имущество АО не является договором дарения

Вклады в имущество акционерного общества делятся на добровольные и обязательные. От разновидности вклада зависит процедура и способ его оформления. К договору о внесении вклада не применяются нормы о дарении и сделках с заинтересованностью.

Акционеры могут решить, какие у них могут быть вклады: добровольные или обязательные. Вид вклада влияет на порядок его внесения.

Любой акционер независимо от типа акционерного общества (публичное или непубличное) добровольно может внести вклад в имущество общества.

Для этого нужно получить одобрение совета директоров и заключить договор с обществом.

Договор о внесении вклада не считается договором дарения. Если вклад внесет акционер — коммерческая организация, это не будет нарушением запрета на дарение (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Кроме того, на этот договор не распространяются положения о сделках с заинтересованностью. И этот факт существенно облегчает порядок оформления вклада.

В качестве добровольного вклада можно внести:

• денежные средства;
• вещи (движимое и недвижимое имущество);
• доли в уставных капиталах и акции других компаний;
• государственные и муниципальные облигации;
• интеллектуальные права, подлежащие денежной оценке (исключительное право, право на получение патента и т. д.);
• права по лицензионным договорам.

Обязательные вклады могут быть только в непубличных акционерных обществах. Решение о внесении таких вкладов принимает общее собрание акционеров, но для этого предварительно нужно внести изменения в устав.

В качестве обязательного вклада, вносимого на основании решения собрания в непубличном обществе, можно внести только деньги. Иные варианты внесения вклада в имущество акционерного общества могут быть предусмотрены уставом или решением общего собрания.

Давид Капианидзе, руководитель налоговой практики BMS Law Firm

Налог на прибыль может снизить привлекательность вкладов в имущество общества для самого общества. В части налога на прибыль вклады в имущество не признают доходами, то есть исчислять с их стоимости налог не нужно.

Однако для этого должно соблюдаться несколько условий.

В том числе акционер должен участвовать в уставном капитале акционерного общества получателя более чем 50 процентами, а полученное имущество (кроме денежных средств) не должно передаваться третьим лицам (в том числе в аренду, доверительное управление или безвозмездное пользование) в течение года со дня его получения. Фактически полученное имущество не сможет эффективно использоваться в течение года.

Но в изменениях также указано, что решением общего собрания акционеров непубличного общества может быть установлена обязанность вносить имущественные вклады в виде денежных средств.

Тут и может возникнуть коллизия, так как в случае, если акционер владеет менее 50 процентами уставного капитала или имущество передано для последующей реализации, необходимо будет отразить такое вложение в виде дохода и уплатить налог. В то время как с финансовых вложений акционера, владеющего более 50 процентами, налог исчисляться не будет.

Избежать этого не получится. Внести вклад в этом случае будет обязанностью акционера. Более того, общество может обратиться с иском об исполнении этой обязанности. В рамках налога на добавленную стоимость каких-либо изменений не происходит. Вклады не облагаются НДС у принимаемой стороны.

Изменения в уставе зависят от публичности общества

Право вносить вклады в имущество теперь предусмотрено законом, поэтому не требуется дополнительно включать в устав положения об этом.

Но если акционеры намерены ввести обязательные вклады в имущество, то нужно будет дополнить устав новыми положениями.

Правда, возможность ввести обязательные вклады закон предусматривает лишь для непубличных акционерных обществ.

Публичные общества

Публичным акционерным обществам вносить изменения в устав не нужно. Все основные положения уже есть в законе.

В уставе публичного общества можно лишь продублировать положение о праве участников акционерного общества на внесение вкладов и детализировать порядок внесения.

Можно указать в уставе приемлемую форму вклада в имущество и порядок его внесения.

Непубличные общества

В уставе непубличного акционерного общества можно предусмотреть несколько важных особенностей внесения вкладов в имущество.

Особенность первая. Можно ограничить максимальную стоимость и форму вклада для всех или некоторых акционеров. Например, установить, что вклады в имущество вносятся только денежными средствами, так как принимать иное имущество для общества обременительно.

Ограничение размера вклада может быть не только в определенной денежной сумме, но и в процентном соотношении к размеру уставного капитала акционерного общества или к другой величине.

Особенность вторая. Можно в уставе общества зафиксировать, что общее собрание акционеров имеет право принять решение об обязательном внесении вкладов всеми акционерами общества.

В подобной ситуации внесение вкладов станет не только правом акционеров, но и обязанностью в тех случаях, когда собрание примет решение об этом.

Такие условия устава вводят дополнительные полномочия для общего собрания акционеров, что тоже необходимо указать в уставе.

Закон устанавливает, что решение об обязательных вкладах в имущество на общем собрании акционеры смогут принять только единогласно. Обязанность по внесению вкладов несут лица, которые имели статус акционера на дату принятия решения общим собранием.

Если такое решение принять без внесения условий об обязательных вкладах в устав, есть вероятность, что решение можно оспорить. Схожие ситуации встречались в судебной практике по делам о внесении вкладов в имущество ООО.

ПРИМЕР: Собрание участников приняло решение внести вклады в имущество ООО. Один участник ал против, но решение было принято. Истец при обращении в суд просил признать решение недействительным, так как устав не предусматривал обязанность участников общества вносить вклады в имущество.
Суд решил, что положения устава общества носили информативный характер и не предусматривали обязанность по внесению вкладов. Общее собрание не имело право принимать решение об обязательном внесении вкладов (постановление АС Поволжского округа от 14.06.16 № Ф06-9149/2016 по делу № А65-21839/2015).

Когда в уставе установлено право общего собрания принимать решение об обязательном внесении вкладов, такое решение обязательно надо исполнять.

Если акционер не внесет вклад, общество или другой акционер сможет взыскать сумму вклада в судебном порядке. При этом с акционера могут взыскать как стоимость вклада, так и проценты по ст. 395 ГК РФ (п.

18 постановления Пленума ВС РФ от 09.12.99 № 90, Пленума ВАС РФ № 14).

ПРИМЕР: Общее собрание участников приняло решение о внесении вклада в имущество в размере 5 млн рублей. Трое участников распределили эту сумму поровну. Один из участников уклонился от выплаты. Общество обратилось с иском о взыскании задолженности по внесению вклада и процентов по статье 395 ГК РФ. Участник, в свою очередь, требовал признать решение собрания ничтожным, так как не участвовал в нем.

Ответчик (участник) не доказал, что не участвовал в собрании. Свидетель подтвердил обратное, что Ответчик был на собрании. Почерковедческая экспертиза не дала однозначного ответа относительно его подписи на протоколе.

Поскольку устав предусматривал обязанность участников вносить вклады в имущество и они приняли такое решение на собрании, требование о взыскании задолженности и процентов суд посчитал правомерным (постановление АС Западно-Сибирского округа от 11.01.16 № Ф04-27787/2015 по делу № А03-20194/2013).

Особенность третья. Акционеры могут определить порядок, основания и условия обязательного внесения вкладов в имущество общества. Можно предусмотреть следующие условия:

• срок, в течение которого после принятия решения на общем собрании акционеры должны заключить договор с обществом и внести вклады;
• порядок внесения вкладов. Например, общество открывает специальный счет и сообщает его реквизиты акционерам, а они обязаны вносить вклады именно на этот расчетный счет;
• обстоятельства, которые обязывают акционеров вносить вклады. К примеру, п. 11 ст. 35 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон № 208-ФЗ) устанавливает, что, если по окончании года чистые активы общества будут меньше минимального уставного капитала, общество обязано принять решение о своей ликвидации. Чтобы избежать ликвидации, можно предусмотреть, что акционеры обязаны внести вклады в имущество общества, если по итогам третьего квартала отчетного года чистые активы общества будут меньше минимального уставного капитала.

Особенность четвертая. Можно установить особый порядок определения размеров обязательных вкладов в имущество. По умолчанию размеры вкладов должны быть пропорциональны размерам долей акционеров.

В уставе акционерного общества можно предусмотреть, к примеру, что акционеры обязаны вносить вклады в равном размере независимо от величины доли в уставном капитале.

Особенность пятая. Возможно предусмотреть, что общее собрание акционеров может возложить обязанность по внесению вкладов только на владельцев акций определенной категории (типа). Это уместно, когда в обществе есть еще и привилегированные акции.

Поскольку владельцы таких акций не принимают активного участия в управлении обществом (п. 1 ст. 32 Закона № 208-ФЗ), их можно оградить от внесения вкладов в имущество. В равной степени это относится к владельцам отдельных типов привилегированных акций.

Такое решение о внесении вкладов общее собрание акционеров принимает большинством акционеров, участвующих в собрании. При этом за решение должны единогласно проать все владельцы акций определенной категории, на которых будет возлагаться обязанность вносить вклады.

Особенность шестая. Определить вид имущества, которым акционеры будут вносить обязательные вклады. По умолчанию такие вклады вносят денежными средствами.

Например, можно указать, что внесение вкладов другим имуществом допускается в размере не более чем 25% от стоимости вклада. Можно предусмотреть определенные виды имущества, которые готово принять общество.

Сергей Морозов, юрист юридической компании «Хренов и партнеры»

На мой взгляд, появление вкладов в имущество АО обусловлено ухудшением экономической ситуации в стране, когда у многих обществ оказывается недостаточно имущества для того, чтобы рассчитываться с кредиторами и продолжать нормальную деятельность. В такой ситуации от банкротства общество могут спасти его акционеры, передав ему дополнительные денежные средства или имущество, например, посредством увеличения уставного капитала общества или дополнительной эмиссии акций.

Источник: https://lawsymphony.com/vklad-v-imuschestvo-provodki-u-peredayuschey-storony/

Вклад в имущество ООО без увеличения уставного капитала

Любой из учредителей общества с ограниченной ответственностью, а с лета 2016 года и любой акционер АО, может внести дополнительные средства в имущественный фонд организации. Таким образом можно безвозмездно финансировать свою компанию. Если правильно провести оформление этой операции, можно осуществить ее таким образом, что уставной капитал не вырастет, а значит, не нужно будет перераспределять доли участников или изменять стоимость акций.

Познакомимся подробнее с возможностью внесения такого вклада, его законодательным обоснованием, правильным бухгалтерским оформлением и налоговыми последствиями.

Вклад в имущество проводки у учредителя

Любой из учредителей общества с ограниченной ответственностью, а с лета 2016 года и любой акционер АО, может внести дополнительные средства в имущественный фонд организации. Таким образом можно безвозмездно финансировать свою компанию. Если правильно провести оформление этой операции, можно осуществить ее таким образом, что уставной капитал не вырастет, а значит, не нужно будет перераспределять доли участников или изменять стоимость акций.

Познакомимся подробнее с возможностью внесения такого вклада, его законодательным обоснованием, правильным бухгалтерским оформлением и налоговыми последствиями.

Вклад в имущество проводки у акционеров

Операция взноса в уставный капитал освобождена от налогообложения полностью (налог на прибыль, НДС, единый налог при УСН, ЕНВД), и риск возникновения споров с налоговыми органами минимальный. Причины, из-за которых хозяин (контролирующий участник) фирмы может отказаться от такого оформления, следующие.

1. ООО выплачивает дивиденды резидентам, № 4
2. Ежемесячная выплата дивидендов в ООО: можно или нет, № 7
3. Дивиденды в связи с выходом из ООО не выплачиваются, № 7
4. Помощь от участников: прощание со льготой, № 23
5. НДС при передаче имущества для увеличения чистых активов общества, № 23
6. Контроль цен при купле-продаже долей в ООО, № 17
7. Заполнение ООО справки 2-НДФЛ по дивидендам за 2020 год, № 4
8. Участник выходит из ООО без денег, № 6
9. Выплата дивидендов при отсутствии прибыли или денег, № 8
10. Если чистые активы стали ниже уставного капитала, № 13
11. 2016 г.

Вклад в имущество общества проводки у учредителя

• денежные средства;
• вещи (движимое и недвижимое имущество);
• доли в уставных капиталах и акции других компаний;
• государственные и муниципальные облигации;
• интеллектуальные права, подлежащие денежной оценке (исключительное право, право на получение патента и т. д.);
• права по лицензионным договорам.

Организация может использовать неденежные активы (например, основные средства), полученные в качестве вклада в имущество общества, одновременно в деятельности, облагаемой ЕНВД, и в деятельности, с которой организация платит налоги по общей системе налогообложения.

Вклад в имущество проводки

Любой из учредителей общества с ограниченной ответственностью, а с лета 2016 года и любой акционер АО, может внести дополнительные средства в имущественный фонд организации. Таким образом можно безвозмездно финансировать свою компанию.

Решение общего собрания участников общества о внесении вкладов в имущество общества может быть принято большинством не менее двух третей от общего числа участников общества, если необходимость большего числа для принятия такого решения не предусмотрена уставом общества.

Акционеры на основании договора с обществом имеют право в целях финансирования и поддержания деятельности общества в любое время вносить в имущество общества безвозмездные вклады в денежной или иной форме, которые не увеличивают уставный капитал общества и не изменяют номинальную стоимость акций (вклады в имущество общества) (п. 1 ст. 32.2.).

1) В виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации (пп. 3.7. п. 1 ст. 251 НК РФ — применяется с 01.01.2020)

Вклад в имущество ООО без увеличения уставного капитала: проводки, налоги

Процесс вложения имущества в капитал общества должен быть предусмотрен уставом. Его участники на общем собрании принимают положительное заключение в пользу увеличения, при этом взнос должны осуществить все участники общества в размере пропорциональном номинальной доли каждого. Единоличным решением предусматривается изменение капитала, если обществом владеет один участник.

Нормами налогового и гражданского законодательства нет прямого запрета передачи безвозмездного имущества обществу. Один из легализованных способов оказать финансовую или имущественную помощь учредителем, передав обществу безвозмездно денежные средства, прочее имущество или материалы.

Особенности вклада в имущество ООО без увеличения уставного капитала

Налог на прибыль не будет учитываться, так как с точки зрения налогообложения передаваемое имущество не является прибылью, а следовательно, не признаются расходы и связанные с его передачей затраты (п. 16 ст. 270 НК РФ).

• если получение имущества рассматривалось как реализация: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», отражается операция по начислению НДС при внесении вклада в неденежной форме;
• если вклад рассматривался как инвестиционная сделка: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», отражается восстановление НДС, принятого к вычету;
• если вклад произведен в денежной форме: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», операция по отражению денежного вклада в имущество дочерней организации; дебет 50 или 51, кредит 75, получение от участника в качестве вклада в имущество денежных средств;
• при внесении товаров или материалов: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», внесение неденежного вклада; дебет 10 «Основные средства» или 41 «Паевой капитал» – получение от участника неденежного вклада;
• при получении основного средства: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», внесение неденежного вклада; дебет 08-4 «Вложение во внеоборотные активы, приобретение основного средства», кредит 75 «Расчеты с учредителями» – получение от учредителя основного средства как имущественного вклада.

Как отразить в учете вклад учредителя в имущество ООО

Для этого оформите протокол общего собрания участников общества (акционеров), по которому имущество передается организации для увеличения чистых активов (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом размер доли учредителя в уставном капитале организации значения не имеет. Возможность воспользоваться такой льготой появилась с 1 января 2011 года и распространяется на обязательства, возникшие с 1 января 2020 года (п. 1 и 2 ст. 4 Закона от 28 декабря 2020 г. № 409-ФЗ).

Во-первых, связано это с тем, что организация-учредитель обязана внести вклад в имущество ООО, если такая обязанность предусмотрена уставом (п. 1 ст. 27 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). А в отношениях дарения передача имущества – это право дарителя. Так, например, даритель в предусмотренных пунктами 1–4 статьи 578 Гражданского кодекса РФ случаях может отказаться от дарения (ст. 578 ГК РФ).

Добавочный капитал проводки вклад в имущество

порядок отражения в бухгалтерском учете передачи имущества в качестве вклада в имущество общества нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету не установлен. Согласно пункту 2 статьи 14 Закона об ООО, действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли.

Наличные денежные средства вносят в кассу по приходному кассовому ордеру (Д-т 50 «Касса»). Если деньги вносят на банковский счет , то дебетуется счет 51 «Расчетные счета». Обычно в банках при внесении такого вклада требуют копию решения общего собрания.

Внесение вклада в — имущество АО

Если доля акционера в уставном капитале АО менее 50%, то для неуплаты налога на прибыль нужно, чтобы в договоре (решении) было указано, что вклад в имущество вносится с целью увеличения чистых активов АО.

Так что выгода возможна только в том случае, если восстановленный НДС окажется намного меньше НДС, начисленного с рыночной стоимости (при варианте 1). В противном случае судиться с инспекцией по поводу неначисления НДС нет смысла.