Спонсорская помощь проводки у спонсора

Учет спонсорской помощи: у спонсора, у получателя, при УСН

Спонсорская помощь имеет целевое назначение. Поступление средств направляется на организацию спортивных, культурных мероприятий, поддержание творческой деятельности. Спонсорская помощь не осуществляется анонимно и должна исходить от конкретного лица. Договор носит возмездный характер, получатель помощи предоставляет спонсору рекламные услуги. Определение понятия дано в п. 9 ст. 3 ФЗ от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе». В статье рассмотрим учет спонсорской помощи при различных налоговых режимах.

Отличительные особенности спонсорской помощи

Основным назначением оказания помощи служит проведение мероприятия, указанного в договоре. Предоставление помощи не является безвозмездной процедурой. Взамен на обеспечение мероприятия спонсор обязывает получателя рекламировать данные о лице, предоставляющем помощь.

В договоре должны быть указаны конкретные условия рекламирования лица: (нажмите для раскрытия)

• Подачу информации о лице, включая указание торговой марки, фирменного знака. Отдельное рекламирование только брендов запрещено в рамках оказания спонсорской помощи.
• Форму распространения информации – плакаты, баннеры, листовки, объявления в рамках телетрансляции или радиооповещения.
• Места, используемые для размещения сведений о спонсоре.
• Время и периодичность подачи информации.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Договор должен содержать конкретное место проведения мероприятия, факт рекламирования и иные важные моменты, позволяющие квалифицировать помощь как спонсорское финансирование. Спонсорство следует отличать от благотворительности, при оказании которой у получателя помощи не возникает необходимости оказания возмездных услуг. Учет спонсорства и благотворительности имеет отличительные особенности.

Бюджетные организации наравне с коммерческими структурами могут принимать спонсорскую помощь в рамках ведения внебюджетной деятельности.

Поступление учитывается как доход, облагаемый в соответствии с выбранной системой налогообложения. Организации имеют право сами оказывать спонсорскую помощь за счет средств, полученных от ведения деятельности. Во внебюджетной смете должны быть утверждены статьи, позволяющие оказывать спонсорскую помощь.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ

ИЛИ ПРАВОВЫЕ ПРЕДЕЛЫ БЕЗВОЗМЕЗДНОСТИ

Безвозмездная (спонсорская) помощь.

Основным документом, регулирующим безвозмездную спонсорскую помощь, является Указ Президента Республики Беларусь от 01.07.2005 г. № 300 «О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи» (далее по тексту Указ № 300). Пункт 1 Указа № 300 «О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи» гласит, что безвозмездная (спонсорская) помощь оказывается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь организациям, индивидуальным предпринимателям, а также иным физическим лицам Республики Беларусь.

Безвозмездная (спонсорская) помощь оказывается в виде:

• денежных средств, в том числе в иностранной валюте;
• товаров (имущества);
• работ;
• услуг;
• имущественных прав, включая исключительные права на объекты интеллектуальной собственности.

Указом № 300 установлено, что предоставление и использование безвозмездной (спонсорской) помощи запрещается:

• для осуществления экстремистской деятельности, других деяний, запрещенных законодательством;
• для подготовки и проведения выборов, референдумов, отзыва депутата, члена Совета Республики;
• для организации и проведения собраний, митингов, уличных шествий, демонстраций, пикетирования, забастовок, изготовления и распространения агитационных материалов, проведения семинаров, других форм политической и агитационно-массовой работы среди населения;
• должностными лицами организаций–получателей помощи в личных целях, для приобретения служебных легковых автомобилей, проведения ремонта служебных помещений непроизводственного назначения;
• на цели, не названные в Указе №300, если Президентом Республики Беларусь или с его согласия не определено иное.

Из содержания Указа № 300 можно выделить основные условия предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи, а именно:

• установление целей оказания данной помощи;
• добровольность;
• безвозмездность;
• заключение договора предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи (далее – Договор) (примерная форма Договора утверждена постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 13.07.2005 г. № 779 «Об утверждении примерной формы договора предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи»).

Договор должен содержать следующие обязательные сведения:

• организация, индивидуальный предприниматель, предоставляющие безвозмездную (спонсорскую) помощь, получатель такой помощи;
• размер (сумма, расчет стоимости) оказываемой безвозмездной (спонсорской) помощи;
• цель предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи;
• виды товаров (работ, услуг), которые будут приобретены на денежные средства безвозмездной (спонсорской) помощи;
• порядок представления получателем безвозмездной (спонсорской) помощи (за исключением получателей – физических лиц) организации, индивидуальному предпринимателю, оказавшим такую помощь, отчет о ее целевом использовании;
• сведения об оказании безвозмездной (спонсорской) помощи в установленных пределах (для государственных органов и организаций государственной формы собственности);
• иные условия, определенные соглашением сторон с соблюдением требований Указа №300 и других актов законодательства.

Таков общий порядок оказания безвозмездной спонсорской помощи резидентами Республики Беларусь. Есть определенные особенности предоставления и получения помощи государственными органами.

Предоставление помощи государственным органом осуществляется с согласия вышестоящего органа, а совокупный размер безвозмездной (спонсорской) помощи, предоставляемой государственными органами, иными государственными организациями в течение календарного года, не может превышать одного процента от выручки, полученной ими при реализации продукции (товаров), работ, услуг за год, предшествующий году предоставления такой помощи. Оказание безвозмездной (спонсорской) помощи государственными органами, иными государственными организациями, не получающими такой выручки, размером не ограничивается.

Безвозмездная (спонсорская) помощь, предоставляемая государственным органам в виде денежных средств, в установленном порядке перечисляется соответственно в республиканский, местные бюджеты, зачисляется на счета этих органов, учитывается отдельно и используется на создание и укрепление их материально-технической базы.

Указанные денежные средства выделяются государственным органам с обязательным указанием их целевого использования в соответствии с частью второй настоящего пункта:

• из республиканского бюджета – по распоряжению Президента Республики Беларусь. Проект такого распоряжения в установленном порядке вносится заинтересованными государственными органами;
• из местного бюджета – по решению соответствующего облисполкома (Минского горисполкома).

Организации и индивидуальные предприниматели, принимающие безвозмездную (спонсорскую) помощь, представляют юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю, оказавшим такую помощь, отчет в произвольной форме о ее целевом использовании в соответствии с Указом № 300 и заключенным Договором. Данная норма не распространяется на физических лиц – получателей безвозмездной (спонсорской) помощи. Кроме того, юридические лица обязаны в установленном порядке представлять государственную статистическую отчетность об оказанной безвозмездной (спонсорской) помощи.

Льготы

При предоставлении (получении) безвозмездной (спонсорской) помощи юридические лица, индивидуальные предприниматели и иные физические лица исчисляют и уплачивают налоги, сборы (пошлины) в соответствии с законодательством.

Индивидуальная государственная поддержка, льготы по уплате налогов, сборов (пошлин), в том числе право на включение в состав внереализационных расходов для целей налогообложения сумм безвозмездно переданных денежных средств, стоимости безвозмездно оказанных услуг (выполненных работ) и переданного имущества, в установленном порядке предоставляются Президентом Республики Беларусь или законом (указаны в заключении к настоящему обзору).

Документооборот спонсорства: что включает

При оказании финансирования основным документом является договор, указывающий на основные условия предоставления помощи и получения взамен рекламных услуг. Договор заключается между спонсором (рекламодателем) и получателем помощи (распространителем рекламы). Если в мероприятии участвуют несколько лиц, например, команда игроков, заключения отдельного договора с каждым носителем информации не требуется. Основные документы для оформления оказания помощи:

Документальная форма	Дополнительные условия
Договор о спонсорстве	Содержит информацию о сторонах, порядке поступления средств, проведения мероприятия, рекламных акций, порядке отчетности
Платежные документы	Предоставляются стандартные документы оплаты, на основании которых получатель помощи учитывает средства
Акт сдачи-приемки	Составляется при передаче имущества, ТМЦ для проведения мероприятий.

Налогообложение помощи у спонсора

Расходы, произведенные в виде спонсорской помощи, являются оплатой рекламных услуг. При налогообложении прибыли суммы включаются в состав прочих расходов. Подтверждением затрат являются договор, акт об оказании услуг, приказ о проведении рекламной акции, расчеты проведенных исследований и действий.

При определении сумм, учитываемых при налогообложении, требуется различать нормируемые и ненормируемые расходы.

Источник: https://oookiz.ru/drugoe/sponsorskaya-pomoshch-buhgalterskie-provodki-2.html

Спонсорская помощь бюджетному учреждению

Нередки случаи, когда государственным (муниципальным) учреждениям, в том числе автономным, оказывается спонсорская помощь в виде денежных средств или иного имущества. Причем такая помощь может быть как возмездной, то есть сопровождаться встречными обязательствами со стороны учреждения, так и безвозмездной. Как оформить отношения со спонсором, а также как отразить спонсорскую помощь в целях бухгалтерского и налогового учета, расскажем в данной статье.

Согласно ст. 3 Федерального закона о рекламе спонсором признается лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности. При этом реклама, распространяемая при условии обязательного упоминания в ней определенного лица в качестве спонсора, называется спонсорской рекламой.

Федеральный закон от 13.03.2006 N 38-ФЗ.

Исходя из приведенных понятий взнос спонсоров носит целевой характер и предполагает встречные обязательства сторон по предоставлению услуг рекламного характера. Следовательно, в общем случае спонсорскую помощь нельзя отнести к безвозмездной передаче имущества или денежных средств.

При этом бывают исключительные случаи, когда, перечисляя взнос (передавая иное имущество), спонсор не афиширует свои действия и не требует взамен упоминания о нем или о производимых им товарах (работах, услугах). В таких ситуациях спонсорская помощь осуществляется безвозмездно, то есть может быть принята за пожертвование или безвозмездную передачу имущества (в том числе денежных средств).

Оформление взаимоотношений со спонсором

В целях оформления взаимоотношений со спонсором автономные учреждения заключают, как правило, либо договор о спонсорстве, либо соглашение о предоставлении спонсорской помощи. В этих документах прописываются следующие условия:

• размер и порядок предоставления спонсором спонсорского взноса (вклада);
• условия использования спонсорского взноса (вклада) его получателем (учреждением);
• способы и правила распространения учреждением информации о спонсоре (рекламы), если распространение таковой подразумевается (то есть речь не идет о безвозмездном спонсорстве);
• требования рекламы о спонсоре (его товарах, услугах);
• порядок и сроки подписания акта об оказании услуг по распространению рекламы о спонсоре;
• ответственность сторон за несоблюдение условий договора (соглашения);
• прочие условия.

Далее приведем образец заполнения договора о спонсорстве на примере конкретной ситуации.

Пример 1. Автономное учреждение культуры проводит фестиваль живой музыки с участием юных талантливых музыкантов. Спонсором данного мероприятия выступает коммерческая организация «Ромашка». Информация о спонсоре размещена на оборотной стороне билетов, а также на стендах у главного входа и в фойе учреждения культуры, в котором проходит фестиваль. Между спонсором и учреждением заключен договор о спонсорстве.

Приведем образец договора о спонсорстве, заключенного между сторонами.

—————————————————————————¬¦ Договор о спонсорстве ¦¦ ¦¦ г. Москвদ «21» января 2013 г.¦¦ ¦¦ Коммерческая организация «Ромашка», в дальнейшем именуемая «Спонсор»,¦¦в лице директора Петрова И.И., действующего на основании устава, с одно馦стороны, и автономное учреждение культуры, в дальнейшем именуемо妦»Учреждение», в лице руководителя Иванова М.А., действующего на основани覦устава, с другой стороны, в дальнейшем при совместном упоминани覦именуемые «Стороны», заключили настоящий договор о нижеследующем: ¦¦ ¦¦ 1. Предмет договора ¦¦ ¦¦ 1.1.

По настоящему договору Спонсор обязуется предоставить Учреждению¦¦спонсорский взнос на организацию фестиваля живой музыки, проводимого с¦¦17.06.2013 по 19.06.2013, в порядке и размере, предусмотренных настоящи즦договором, а Учреждение обязуется распространять рекламу о Спонсоре нদусловиях, предусмотренных договором. ¦¦ ¦¦ 2. Порядок и сроки предоставления спонсорского взноса ¦¦ ¦¦ 2.1. Размер спонсорского взноса составляет 118 000 (Сто восемнадцать¦¦тысяч) руб., в том числе НДС 18% — 18 000 (Восемнадцать тысяч) руб. ¦¦ 2.2.

Перечисление спонсорского взноса осуществляется до началদфестиваля не позднее 10 июня 2013 г. ¦¦ 2.3. Перечисление спонсорского взноса осуществляется в безналично즦порядке на лицевой счет Учреждения, открытый в ОФК. ¦¦ ¦¦ 3. Порядок распространения рекламы о спонсоре ¦¦ ¦¦ 3.1. Учреждение обеспечивает распространение рекламы о Спонсоре ⦦следующем порядке: ¦¦ 3.1.1. Не позднее 1 апреля 2013 г. Учреждение обеспечивает¦¦изготовление и печать входных билетов на фестиваль и стендов, содержащих¦¦полное название организации-Спонсора, его эмблемы и фирменны妦(товарные) знаки.

Количество билетов и стендов определяется Учреждение즦самостоятельно. ¦¦ 3.1.2. Организует продажу билетов за два месяца до начала¦

¦фестиваля, выставление стендов — за две недели до начала фестиваля.

Спонсорство, благотворительность или безвозмездная помощь?

¦¦ 3.2. Не позднее 20 июня 2013 г. Стороны подписывают акт, в которо즦отражают фактические сроки продажи билетов, выставления стендов,¦¦указанных в п. 3.1.1 договора. ¦¦ ¦¦ 4. Ответственность сторон договора ¦¦ ¦¦ 4.1. В случае нарушения Спонсором сроков перечисления спонсорскогвзноса Учреждение вправе потребовать от Спонсора уплаты пени в размере 1%¦¦от просроченной суммы за каждый день просрочки. ¦¦ 4.2.

В случае нарушения Учреждением сроков распространения рекламы Спонсоре последний вправе потребовать от Учреждения уплаты пени в размер妦1% от суммы спонсорского вклада за каждый день просрочки. ¦¦ ¦¦ 5. Срок действия договора ¦¦ ¦¦ 5.1. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания¦¦обеими Сторонами и действует до полного исполнения ими своих¦¦обязательств. ¦¦ ¦¦ 6. Реквизиты и подписи сторон.

¦

L—————————————————————————

Анализируя условия договора о спонсорстве, можно сказать, что по сути он является договором возмездного оказания услуг.

Что касается тех случаев, когда речь идет о безвозмездном спонсорстве, по мнению автора, документом, подтверждающим безвозмездность передачи благотворителем имущества и факт получения имущества автономным учреждением, может служить договор пожертвования либо акт приема-передачи.

Налог на прибыль

Источник: https://bookerlife.ru/sponsorskaja-pomoshh-bjudzhetnomu-uchrezhdeniju/

Как в учете и отчетности отразить безвозмездную (спонсорскую) помощь?

Спонсорская помощь имеет целевое назначение. Поступление средств направляется на организацию спортивных, культурных мероприятий, поддержание творческой деятельности. Спонсорская помощь не осуществляется анонимно и должна исходить от конкретного лица. Договор носит возмездный характер, получатель помощи предоставляет спонсору рекламные услуги. Определение понятия дано в п. 9 ст. 3 ФЗ от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе». В статье рассмотрим учет спонсорской помощи при различных налоговых режимах.

Что входит в понятие благотворительной помощи

Согласно упомянутому ФЗ №135, благотворительная помощь – любая помощь, оказываемая на добровольных началах, в виде:

• передачи (перечисления) денег;
• передачи имущества, товаров, продукции;
• выполненных работ (оказанных услуг);
• передачи прав на НМА;
• иные добровольные способы поддержки.

Не всякая безвозмездная операция может быть признана благотворительностью. В частности, не признаются благотворительной помощью указанные ниже формы безвозмездной передачи:

1. Дарение. Такой договор заключается по правилам ГК РФ, гл. 32. Дарить в собственность можно вещи, имущественные права, кроме того, дарением считается и освобождение от имущественных обязанностей. Денежное дарение (по смыслу ст. 128 ГК) также может иметь место. В понятие же «благотворительность» включается не только сам факт дарения, но и льготные условия, сопутствующие такой безвозмездной передаче. Кроме того, безвозмездные работы, услуги тоже относят к благотворительности, тогда как «подарить» услугу (работу), согласно законодательству, невозможно. К дарению относят и вещевые пожертвования в целях, полезных для общества (ст. 582-1 ГК РФ).
2. Спонсорская помощь. В ходе оказания такой помощи, например, при организации публичных акций, спонсор получает выгоду в виде рекламы своего бренда или продукции, т.е. оказывает помощь по сути возмездно.

На заметку! Вопрос, относить ли благотворительную передачу к операциям дарения, до конца не отрегулирован. Например, ФАС МО своим постановлением по д. №А40-42066/12-11-389 от 06/12/12 г. утверждает, что к благотворительности применимы нормы ГК РФ.