Списание невостребованной кредиторской задолженности проводки

Приказ по кредиторской задолженности. Методы списания кредиторской задолженности. Как без потерь списать кредиторскую задолженность

В 2019 году перед списанием кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности проведите инвентаризацию. Как посчитать сроки давности и какие документы оформить, узнайте в статье.

Что делать, если истек срок исковой давности кредиторской задолженности

Просроченную кредиторку, по которой прошел срок исковой давности, компания обязана включить в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ). Но сделать это нужно строго в том отчетном периоде, когда прошел срок исковой давности. Об этом напомнили чиновники из Минфина России в письме от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/38 .

Поэтому настоятельно рекомендуется проводить инвентаризацию на конец каждого отчетного периода. То есть ежеквартально или ежемесячно. В зависимости от того, какой период является отчетным для вашей компании. Так вы будете своевременно выявлять кредиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности.

Как списать кредиторскую задолженность

Порядок списания кредиторки с истекшим сроком давности требует начинать процедуру с инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами. Суть ее в том, чтобы соотнести числящиеся на бухгалтерских счетах суммы дебиторской и кредиторской задолженности с фактическими цифрами. Инвентаризация расчетов включает в себя расчеты с банками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с покупателями и заказчиками, с прочими дебиторами и кредиторами и т. д.

Вот что нужно установить при проверке расчетов. Во-первых, равны ли дебетовые и кредитовые остатки по счетам расчетов по балансу, остаткам в оборотных ведомостях. Тут же вы выявите задолженность, по которой истекли сроки исковой давности. А во-вторых, в ходе инвентаризации проверьте правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете задолженности по недостачам и хищениям, если такая есть.

Результаты инвентаризации оформите в акте. Сейчас унифицированные формы первичных документов не обязательны. Поэтому акт оформляйте по той форме, которая утверждена в вашей учетной политике. Если вы продолжаете использовать типовые формы, то просто возьмите бланк № ИНВ-17.

Помимо акта инвентаризации вам нужно подготовить бухгалтерскую справку. В ней вы приведете все необходимые сведения о задолженности. То есть обозначите, по какому договору возник этот долг, сделаете ссылки на накладные, акты или другую первичку.Еще приведите расчет срока исковой давности. Так, бухгалтерская справка обоснует дату списания кредиторки.

Бухгалтерская справка для списания кредиторской задолженности (образец)

Вот так должна выглядеть бухгалтерская справка:

Ну и когда уже сумма безнадежного к взысканию долга подтверждена, остается только оформить приказ на списание кредиторской задолженности.

Как определить срок давности кредиторской задолженности для списания

Чтобы не ошибиться в расчете налога на прибыль, бухгалтеру нужно правильно исчислить срок исковой давности для списания кредиторки. За основу возьмите правила, которые установлены в Гражданском кодексе. Подробнее о том, с какой даты считать срок исковой давности и как правильно это сделать , рассказали эксперты системы «Главбух» .

Прежде всего вам нужно определить, в какой срок ваша компания должна была исполнить свое обязательство перед контрагентом согласно условиям договора. Возможно, вы изменяли договор. Тогда проверьте тексты дополнительных соглашений к нему. Не исключено, что первоначальный срок в них продлевали.

Важный момент! Фактически задолженность перед контрагентом могла возникнуть у вас не на ту дату, которая прописана в договоре. Скажем, на момент, когда вы получили от поставщика товары. Но для расчета срока исковой давности значение имеет именно договорный срок. Это предусмотрено в пункте 2 статьи 200 ГК РФ.

• Пример: Как определить срок списания кредиторской задолженности
• Компания заключила с контрагентом договор оказания услуг. Акт приемки-сдачи услуг стороны подписали 23 сентября 2016 года.
• В договоре прописано, что заказчик должен оплатить услуги до 3 октября 2016 года включительно. Поэтому срок исковой давности нужно считать начиная с 4 октября 2016 года. А истечет он, соответственно, 4 октября 2019 года.
• Поэтому в данном случае компания должна включить сумму задолженности за оказанные услуги в доходы в декларации по налогу на прибыль за 2019 год. Если же компания сдает отчетность ежемесячно, то в декларации за октябрь 2019 года.

Срок исковой давности может прерываться, если ваша компания признает свою задолженность перед контрагентом. Тогда срок давности нужно рассчитывать заново. Такие правила установлены в статье 203 ГК РФ. Это дает компании легальную возможность отсрочить уплату налога на прибыль с кредиторской задолженности на три года. Достаточно каким-либо способом подтвердить факт наличия этого долга.

Какие именно действия подтверждают долг, в законе не установлено. Но примерный перечень есть в пункте 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 12 ноября 2001 г. № 15, Пленума ВАС РФ от 15 ноября 2001 г. № 18. Подробнее о том, какие действия прервут срок исковой давности , рассказали эксперты системы «Главбух» .

Рассмотрим достаточно распространенные способы, которыми компания может подтвердить долг перед контрагентом. Например, вы можете направить своему контрагенту гарантийное письмо. В этом письме ваша компания подтвердит свою задолженность и укажет срок, в течение которого планируется ее погасить. То же самое можно сказать о ситуации, когда вы перечисляете партнеру хотя бы часть суммы, скажем, за поставленные им товары. Либо уплачиваете пени за просрочку платежа.

Еще срок исковой давности можно прервать, составив акт сверки. На этом моменте остановимся подробнее. Дело в том, что в идеале акт сверки должен подписать руководитель компании. На практике же этот документ зачастую подписывает главный бухгалтер. В таких случаях судьи могут посчитать, что срок исковой давности не прерывается. В качестве примера приведу постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22 июля 2009 г. № Ф04-4295/2009(10770-А67-50) .

Поэтому, если вы хотите отложить уплату налога с просроченной кредиторской задолженности, проследите, чтобы на акте сверки стояла подпись руководителя вашей компании. И убедитесь, что со стороны контрагента этот документ также заверил директор. Тогда вы точно сможете ориентироваться на дату акта сверки в целях налогового учета.

Как списать кредиторскую задолженность более 3 лет спустя

Предположим, прошло больше чем три года с даты, когда кредиторскую задолженность нужно было погасить. Но компания не списала долги вовремя — в месяце, в котором истек срок давности. Как списать просроченную кредиторскую задолженность? И можно ли списать кредиторскую задолженность прошлых лет?

Выход в такой ситуации только один — пересчитать обязательства компании по налогу на прибыль за период, в котором списанная кредиторка должна была увеличить налоговую базу, за последующие отчетные периоды и за налоговый период, доплатить налог и сдать уточненки. Если компания не включит кредиторку в доходы в том периоде, в котором сроки исковой давности истекли, налоговую базу при проверке пересчитает ИФНС, донаслит налог, пени и штрафы. А судьи инспекторов поддержат.

Не опасаться доначислений можно только в том случае, если сроки давности истекли более трех лет назад, а налоговые инспекторы этот период уже не проверят. Ведь в рамках выездной ревизии контролируют периоды, которые не выходят за рамки трех календарных лет, предшествующих году, в котором принято решение о проверке. Это следует из положений абзаца 2 пункта 4 статьи 89 Налогового кодекса РФ.

Списание безнадежной кредиторской задолженности: проводки

Счет списания кредиторки, не зависит от того, кому задолжала компания. Не важно, числится ли за долженность на 60, 62, 66, 67, 70, 71 или 76 счете. Спишите ее в кредит счета 91 субсчет «Прочие доходы». Проводки для списания кредиторской задолженности подготовили эксперты системы «Главбух» .

После того, как оформлен приказ о списании безнадежной кредиторки, сделайте в бухучете такую проводку:

ДЕБЕТ 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— отражено списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности.

Такую запись сделайте в периоде, в котором истек срок исковой давности по кредиторской задолженности (п. 16 ПБУ 9/99).

Если долг покупателю вернули после того, как задолженность списали, восстанавливать ее не нужно. Сумму погашения обязательства отразите в составе прочих расходов (п. 11, 16, 19 ПБУ 10/99). В учете сделайте проводки:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 60 (76)
— отражен расход в сумме добровольного погашения обязательства перед контрагентом;

Дебет 60 (76) Кредит 51
— перечислены деньги контрагенту.

В результате предпринимательской деятельности у экономических субъектов практически всегда существуют долги: либо они сами кому-нибудь должны, либо, наоборот, им кто-то должен. Такие долги обычно принято называть кредиторской или дебиторской задолженностью в зависимости от того, кто является должником.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность субъекта перед другими лицами, в качестве которых могут быть организации, предприниматели, работники, учредители. Она отражается в бухгалтерском учёте как обязательства организации. Данная задолженность может возникнуть по расчётам:

• с поставщиками и подрядчиками за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;
• с покупателями — по авансам, полученным в счёт предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг по заключённым договорам;
• с работниками — по оплате труда в виде начисленной, но не выплаченной суммы, а также в части перерасхода по подотчётным суммам;
• с участниками (учредителями) — по выплате объявленных дивидендов;
• с дочерними и зависимыми обществами — по всем видам операций, выполненных ими;
• с займодавцами и кредиторами — по займам и кредитам;
• с бюджетом и внебюджетными фондами — по налогам, сборам и страховым взносам и т. д.

Источник: https://ooo-m2.ru/prikaz-po-kreditorskoi-zadolzhennosti-metody-spisaniya-kreditorskoi.html

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности инструкция для бухгалтера

Взаимодействие субъекта бизнеса с его партнерами приводит к проведению оплаты обязательств перед поставщиками. Нормальное функционирование фирмы предполагает, что периодически формирующаяся кредиторская задолженность погашается в дни, закрепленные в соглашении, или досрочно по желанию должника. Однако, при нехватке средств, она может зависать, и получать статус просроченной. Тогда действующие нормы позволяют провести списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Для чего необходимо списывать кредиторскую задолженность

Требования, устанавливаемые законом по осуществлению бухучета и составлению отчетов определяют, что его информация должна соответствовать действительным фактам деятельности компании. Это принцип соответствия и достоверности в бухучете.

В ситуации, когда на балансе числится просроченная задолженность кредиторам, нарушается данное правило. Ведь фирма обязана учитывать задолженность перед иными лицами до момента ее погашения.

Однако она может не гасить долги другим в случае истечения сроков, какие бы причины для этого у нее ни были. Данное право установлено на законодательном уровне. Поэтому отражать такую кредиторскую задолженность компания не должна в учете после того, как все сроки прошли. Такой момент зафиксирован в Положении по ведению бухучета.

Внимание! На практике возникают моменты, когда задолженность списывается до завершения ее сроков взыскания, к примеру, если получатель платежа закрылся и его сняли с учета как юрлицо.

Многие бухгалтера спрашивают как правильно это сделать, так как подобное списание ведет к появлению у предприятия прочего дохода и влечет за собой начисление соответствующих налогов.

В какие сроки это можно сделать

Гражданское право устанавливает, что задолженность, какую кредитор не требует погасить, признается просроченной после истечения установленного промежутка времени.

Это время называется сроком исковой давности. Считается, что на его протяжении кредитор может попробовать в добровольной форме или путем суда вернуть существующие суммы долга. ГК РФ устанавливает его данный срок длительностью 3 года.

Очень важно понимать, с какого точно времени нужно начинать отсчитывать период, по истечении которого необходимо списывать кредиторскую задолженность.

При подписании соглашений, в них определяются обязательства сторон, а также время, в течение какого их следует исполнить. Просроченной задолженность считается таковой на день, следующий за днем погашения долга. Именно с него нужно начинать исчислять срок исковой давности.

Если же в соглашении отсутствует информация о периоде исполнения обязательства, то срок исковой давности нужно начинать считать от дня предъявления должнику кредитором уведомления о возврате долга.

Законом предусматривается возможность прерывания исчисления сроков наступления давности. Это может происходить из-за признания полностью или части долгов, погашения исчисленных по этому долгу процентов, подписание акта сверки и т. д.

Внимание! В связи с этим сроки исковой давности нужно начинать отсчитывать заново со дня события, в результате какого прервался срок исковой давности.

Нужно понимать, что прерывать срок исковой давности постоянно нельзя. Существует норма ГК РФ, по какой вводится понятие предельного искового срока. Его длительность определена 10 годами. При этом отсчитываются они со времени появления кредиторской задолженности.

Шаг 1. Проведение инвентаризации расчетов

По установленным правилам, компаниям необходимо проводить каждый год инвентаризацию, чтобы подтвердить достоверность составленной отчетности. Помимо этого, процедура может выполняться по специальному распряжению руководителя.

Во время инвентаризации задолженности сравниваются цифры, какие фигурируют в учете, с реальными. При этом проверке могут подлежать отношения с банком, бюджетом и соцфондами, с покупателями, поставщиками, другими дебиторами и кредиторами и т. д.

При проведении процедуры сравнивается, равны ли остатки в балансе положению в оборотных ведомостях. При этом проверяется последняя дата, когда по этой задолженности было движение, тем самым выявляя просроченные суммы.

Шаг 2. Составление акта инвентаризации

Для такого документа есть специально разработанная форма ИНВ-17. Однако в настоящее время применение таких бланков не является строго обязательным. Компания может как использовать его, так и разработать собственный бланк, содержащий все необходимые реквизиты.

В акт необходимо записать не только просроченную, а вообще результаты рассмотрения всей имеющейся кредиторской задолженности.

В бланк должны быть внесены:

• Название кредитора;
• Счет, где производится учет расчетов с ним;
• Суммы подтвержденных и неподтвержденных задолженностей;
• Сумма долга, по какому завершился срок исковой давности.

Внимание! Акт должен составляться на основе данных по долгам, фактически находящихся на счетах расчетов. Комиссия, которая проводила инвентаризацию, оформляет акт в двух копиях. Один передается бухгалтеру, а второй остается у комиссии.

Бухгалтер анализирует итоги выполнения инвентаризации, и по задолженности с вышедшим сроком оформляет бухгалтерскую справку о списании кредиторской задолженности.

В этом документе по каждому факту просроченной задолженности требуется проставить:

• Контрагент, по какому образовался долг;
• Когда и из-за чего он возник;
• Сумма долга;
• Дата, когда вышла исковая давность по ней;
• Рекомендуемое действие (списание).

Скачать образец бухгалтерской справки

Акт инвентаризации и бухсправка, после предоставления их руководителю, являются основанием для оформления приказа.

Шаг 4. Оформление приказа на списание задолженности

Для приказа на списание кредиторской задолженности не установлено специальной формы, он может составляться произвольно на бланке компании.

В документе должно быть проставлено:

• Основания для выполнения действий по списанию (ст. 196 ГК РФ, оформленные предварительно документы);
• Указание на списание задолженности с проставлением суммы;
• Указание бухгалтеру отразить данные действия по бухучету и налоговому учету;
• Назначение ответственных лиц по контролю за выполнением распоряжения.

Скачать образец приказа

Внимание! Приказ является основанием в документальной форме для выполнения списания.

Шаг 5. Составление проводок

Бухгалтер по каждому факту списания выполняет такую проводку:

Дебет	Кредит	Операция
60, 62, 67, 70, 71, 76	91/1	Списание суммы кредиторской задолженности по причине истечения срока исковой давности

Шаг 1. Определение срока списания задолженности

Для организации очень важно правильно определить день снятия задолженности, поскольку в период, содержащий его, она попадет в доходы компании, и, как итог, возникнет обязанность по перечислению с этой суммы налога на прибыль.

Фирма может использовать кассовый метод, в котором дата операции устанавливается по дате движения денежного потока. Однако при возникновении кредиторской задолженности такого движения фактически не возникает, поскольку у компании просто возникает обязательно перед другой стороной. В связи с этим, датой списания будет признаваться день проведения инвентаризации задолженности компании.

Сложнее с методом начислений, в которой доходы и расходы принимаются к учету по фактической дате, независимо от дня прихода или расхода денежных средств. При этом может возникнуть вопрос — в какой день в действительности ставить задолженность на доходы. Это наиболее актуально, если срок давности вышел в одном расчетном периоде, а инвентаризация была произведена в другом.

Внимание! Госорганы и суды сходятся во мнении, что в этом случае задолженность нужно принимать как доход в том периоде, в каком завершился срок давности. Причем этот шаг нужно произвести независимо от того, была ли вообще проведена инвентаризация, составлен акт и т. д.

В НК установлено, что в целях определения налога на прибыль, кредиторская задолженность с вышедшим сроком при списании должна вноситься во внереализационные доходы. Однако есть исключение — в налогооблагаемую базу не вносят списанную задолженность по перечислению налогов перед бюджетом всех уровней.

Основные ошибки при списании задолженности

При оформлении списания задолженности ответственным лицом могут быть допущены различные ошибки:

• Необходимость списания не оформлена документально. Ответственное лицо должно провести инвентаризацию всей задолженности, после чего составить акт с указанием действительных и просроченных обязательств. Необходимость списания отдельных долгов оформляется бухгалтерской справкой.
• Неверное определение срока задолженности. Необходимо помнить, что срок задолженности отсчитывается снова с даты последней сверки (подписания соответствующего акта), частичной оплаты либо иных письменных действий между сторонами (к примеру, подписано дополнительное соглашение).
• Учет НДС. Если ранее входящий НДС по этой операции был поставлен на вычет, но фактически товар не был оплачен, то производить восстановление НДС не нужно. В то же время, если НДС к вычету принят не был, то вся сумма, включая налог, списывается на внереализационные доходы.

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti-s-istekshim-srokom.html

Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки

Списание кредиторской задолженности — проводки, которыми оно отражается, должен знать каждый практикующий бухгалтер. Какие конкретно счета корреспондируют между собой при списании той или иной кредиторской задолженности, особенно важно понимать сегодня, в условиях кризиса, поскольку такая задача часто возникает у большинства малых и средних предприятий. Об этом и расскажем в нашей статье.

Механизм и сроки списания кредиторской задолженности

Как происходит списание просроченной кредиторской задолженности

Списана кредиторская задолженность (проводка)

Списание кредиторской задолженности (проводки в типовых ситуациях)

Итоги

Механизм и сроки списания кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность (далее — КЗ) может возникнуть у организации перед покупателями, поставщиками, собственными работниками, учредителями, дочерними обществами, заимодавцами и бюджетом.

Она учитывается в бухгалтерской отчетности до момента погашения. Если же погашения так и не происходит, но при этом кредитор не предпринимает каких-либо действий по взысканию задолженности, по прошествии определенного времени (срока давности) такую КЗ необходимо списать (пп. 7, 10.4 ПБУ 9/99).

Общеустановленный срок давности в силу ст. 195, 196 ГК РФ составляет 3 года с момента возникновения обязательства.

При этом если в течение этих 3 лет должник своими действиями фактически признал наличие у него долга, то срок давности прерывается и отсчитывается заново (перечень возможных действий содержится в постановлении пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43).

КЗ в организации списывается отдельно по каждому основанию.

Чтобы принять списание кредиторки в налоговом учете и успешно пройти налоговую проверку, важно соблюсти все нюансы по оформлению процедуры. Как это сделать, в деталях разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение. 

Как происходит списание просроченной кредиторской задолженности

Первым шагом на пути к списанию КЗ является проведение инвентаризации (оформляется приказом руководителя).

О том, как происходит инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, мы рассказали здесь.

А здесь вы найдете образец приказа на проведение инвентаризации.

По ее итогам составляется акт инвентаризации, в котором отражаются размеры КЗ применительно к каждому основанию в отдельности.

О выявлении КЗ по страховым взносам см. статью «Как можно узнать задолженность по страховым взносам?»

На основании такого акта, а также бухгалтерской справки формируется приказ руководителя организации о списании КЗ по конкретному основанию.

Списана кредиторская задолженность (проводка)

Списанная КЗ подлежит отражению в составе прочих доходов (п. 7, 10.4 ПБУ 9/99), т. е. по кредиту счета 91 (субсчет 1).

Согласно инструкции по применению плана счетов, со счетом 91 могут корреспондировать счета учета расчетов с поставщиками (счет 60), покупателями (счет 62), по полученным кредитам и займам (счета 66, 67), социальному страхованию (счет 69), с персоналом (счета 70, 73), подотчетными лицами (счет 71), иными дебиторами и кредиторами (счет 76).

О списании КЗ перед бюджетом см. статью «Налоговый орган спишет задолженность перед бюджетом только после того как признает ее безнадежной ко взысканию».

Таким образом, для списания кредиторской задолженности проводка общего вида выглядит следующим образом: Д Х К 91-1, где Д Х — дебет по счету, на котором обязательство учитывалось ранее (в зависимости от вида обязательства), а К 91-1 — кредит по счету 91 (субсчет 1).

Списание кредиторской задолженности (проводки в типовых ситуациях)

В бизнес-практике может возникнуть множество ситуаций, требующих списания КЗ. Остановимся на часто встречающихся из них.

Наиболее распространенный случай — списание КЗ перед поставщиками и подрядчиками за осуществленные поставки (работы, услуги). В бухгалтерском учете такая операция оформляется проводкой: Д 60 К 91-1.

Нередко приходится списывать КЗ по полученной предоплате, поставки в счет которой так и не были осуществлены. Чтобы провести списание кредиторской задолженности проводка должна выглядеть так: Д 62 К 91-1.

О том, что делать с НДС в таких ситуациях см. статью «НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации».

Нельзя также исключать вероятность возникновения КЗ перед персоналом по оплате труда либо в случаях, когда подотчетное лицо допустило перерасход выданных средств. По общему правилу если работнику не была выплачена какая-то часть причитающейся суммы оплаты труда (зарплата либо премия), то такая задолженность признается депонированной и отражается на счете 76. В этом случае проводка для списания кредиторской задолженности перед персоналом используется следующего вида: Д 76 К 91-1.

В отношении подотчетных лиц специфических правил нет, поэтому списание КЗ перед подотчетным лицом в размере осуществленного им перерасхода оформляется проводкой: Д 71 К 91-1.

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/spisanie_kreditorskoj_zadolzhennosti_provodki_i_sroki/

В каких случаях возможно списание дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учёте

В процессе функционирования каждая фирма сталкивается с появлением сомнительной дебиторской или кредиторской задолженности. С целью выявления таких долговых обязательств фирма проводит инвентаризацию минимум раз в год.

Инвентаризационная комиссия принимает решение, возможно ли выполнить данные обязательства, или долг будет признан безнадежным. Безнадежная дебиторская задолженность учитывается в составе внереализационных расходов вместе с налогом на добавленную стоимость. Невостребованный контрагентом долг обернется для организации доходом, который облагается налогом.

Что такое списание кредиторской и дебиторской задолженности

В случае, если компания вовремя не смогла рассчитаться с долговыми обязательствами, а заемщиком не было принято необходимых мер, тогда в бухгалтерском учете происходит списание кредиторской и дебиторской задолженности. Согласно Налоговому кодексу, долг можно признать списанным в нескольких случаях:

• прошел срок исковой давности;
• организация исключена из ЕГРЮЛ;
• с юридическим лицом невозможно связаться, у него нет средств и имущества для погашения долга.

Рассмотрим подробнее все эти случаи.

Списание дебиторской задолженности при наличие резерва по сомнительным долгам. gb.by

Срок давности по иску – это временной отрезок, в который пострадавшая сторона может обратиться в суд, чтобы взыскать средства с ответчика. На сегодняшний день он составляет  3 года с того момента, как стало известно о нарушении прав, о том, кто их нарушил, и были предъявлены требования.

По закону срок может прерваться в том случае, если должник признал свой долг, предоставил подписанный акт сверки платежей, предложил пересмотреть условия договора, перенести платеж или выплачивать по частям.

При этом если ответчик оплатил часть суммы, но не предпринял действий, доказывающих, что он согласен погасить весь долг, это не считается признанием общей суммы обязательств, и срок не приостанавливается.

Исключение организации из ЕГРЮЛ

В каких случаях организацию исключают из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ):

• после принудительной реорганизации;
• при ликвидации по собственному решению или по предписанию суда;
• из-за признания юридического лица недействующим (в течение года не происходит движения средств на расчетных счетах и не составляется налоговая отчетность).

Задолженность признается безысходной, если организация была ликвидирована принудительно или признана недействующим лицом. Иногда сведения об устранении получается узнать только через некоторое время. Закон не обязывает сообщать об ошибке в налоговой базе, если она не привела к неуплате налога.

В случае переплаты можно исправить налоговую базу — подать уточненную декларацию за предыдущий период или внести сумму в состав расходов текущего периода. В приложении No2 к листу 02 декларации по налогу есть несколько граф для корректировки ошибок за прошедшие годы.

Если у обслуживающего банка отзывают лицензию, руководство принимает на себя временная администрация. В первую очередь следует узнать на сайте Банка России, как связаться с назначенной администрацией, и подать требование кредитора для включения в реестр требований.

Как списать задолженности в программе 1С, смотрите в этом видео:

Рассмотрение требования длится 30 дней. Задолженность можно будет списать только после окончания всех процедур банкротства и ликвидации. Чтобы списать кредиторскую задолженность, возникшую в связи с удалением из реестра, учитывать долг нужно за тот налоговый период, когда произошло исключение.

С организацией невозможно связаться, или у нее нет средств и имущества для погашения обязательств

В первую очередь нужно предъявить приставу исполнительный лист и получить постановление о том, что с должника невозможно взыскать средства. Дебиторскую задолженность можно учесть в составе внереализационных расходов с даты подписания этого постановления.

Если пропустить срок для предъявления исполнительного листа, пристав вынесет определение вместо возбуждения исполнительного производства, и долг нельзя будет учесть в составе расходов.

Прощение долга

Иногда должник не платит долг только потому, что сумма его слишком велика. В этом случае кредитор имеет право простить долг на определенных условиях. Если вы желаете простить долг полностью, его нужно оформить как передачу имущественных прав.

Часть долга, которая уже не подлежит возвращению, учитывается кредитором как расход вне деятельности предприятия.

Согласно законодательству, кредиторская задолженность списывается на основании следующих документов:

• акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами;
• бухгалтерская справка, обосновывающая наличие задолженности;
• первичные документы, которые подтверждают расчеты (акты, накладные, платежные поручения);
• приказ руководителя о списании долга.

Инвентаризация проводится по требованиям, принятым Министерством финансов. задача проверки – учесть весь объем обязательств организации и проверить, какие из них потеряли актуальность. После проведения инвентаризации комиссия составляет акт расчета обязательств.

Он содержит полное наименование, данные кредитора, размер задолженности, в том числе подлежащей списанию. Справка составляется на основе данных синтетических бухгалтерских счетов. В ней должны содержаться следующие данные: документы, доказывающие наличие долга и его сроки, акты сверки, сведения из регистра.

Справка о списании кредиторской задолженности.

задача справки — обосновать, как и почему возникла задолженность. Акт вместе с приложенной справкой из бухгалтерии передаются руководству на рассмотрение. На их основании создается приказ, который позволяет списать неактуальную задолженность. Проводка для списания задолженности:

• Д 60(62, 66, 67, 70, 71, 76-4)
• К 91-1

На УСН и ОСН сумма после списания учитывается как внереализационный доход, не связанный с прямой деятельностью предприятия.  Не следует включать в доходы сумму списанного долга по уплате штрафов, налогов, пеней.

Если задолженность образовалась из-за того, что поставщик не предоставил предоплаченные товары или услуги, по истечению срока сумма долга включается в общие доходы, а НДС списывается следующей проводкой:

• Д 91-2 К 76 «Рассчеты НДС с авансов…»

Как учесть и списать с баланса безнадежную дебиторскую задолженность

Для выявления безнадежной дебиторской задолженности применяется тот же алгоритм, что и для кредиторской. Долг, признанный сомнительным, после выхода срока давности по иску может быть списан за счет специально созданного резерва или исключен в виде расхода.

Создание резерва по сомнительным долгам возможно только в случае возникновения задолженности по реализованным товарам и услугам. Решение о формировании принимается на основе акта инвентаризационной комиссии.

Размер выделенных средств зависит от того, насколько безнадежен долг и насколько вероятна его выплата. При этом в общий размер задолженности обязательно нужно включить НДС. Порядок формирования резерва устанавливается самой компанией и фиксируется в учетной политике.

Для появления фонда нужны следующие условия:

• Задолженность, возникшая при предоставлении товаров и услуг, без учета авансовых платежей;
• Проведена инвентаризация и составлен акт инвентаризации расчетов, на основании которого и создается фонд;
• Проведен анализ возможности оплаты долга.

Для создания резерва совершается проводка:

Для списания средств из резерва выполняется проводка:

Согласно закону, формирование резерва не является обязательной процедурой, поэтому задолженность можно списать за счет прочих расходов, не связанных с деятельностью фирмы.

Главными условиями проведения списания являются наличие документации, подтверждающих безнадежность долга с объяснением причин (истек срок давности, должник ликвидирован и т.д.), наличие акта инвентаризации и приказ о списании.

Подтвердить долг нужно накладными, актами проведения услуг, платежными поручениями и иными первичными документами. В налоговой документации сумма долга входит в состав расходов, которые не связаны с деятельностью предприятия, и включаются в расчет налога.

Как происходит списание задолженности в бухгалтерском учете, подробная инструкция в этом видео:

Проводка для списания дебиторки:

Другой способ заключается в расчете выручки уже после оплаты. В этом случае рассчитывать НДС нужно. Полученный результат относят к резерву или к внереализационным расчетам.

В заключении стоит отметить, что во избежание налоговых рисков в части налога на прибыль в процессе проведения проверок из налоговой, лучше всего будет вовремя признать кредиторскую задолженность в составе доходов компании.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-27-46 (Москва)

+7 (812) 317-55-21 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Источник: https://PravoZa.ru/dolgi/debitorskaya-i-kreditorskaya/spisanie-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Списание невостребованной кредиторской задолженности проводки

Каждая компания в текущей деятельности должна мониторить состояние расчетов с контрагентами, контролируя сроки и суммы взаимных долгов. Это напрямую сказывается на «чистоте» баланса предприятия. Но возникают ситуации, когда долг вернуть невозможно и необходимо списание кредиторской или дебиторской задолженности. Как поступить бухгалтеру, как провести такие операции, какие формируются проводки, какими документами руководствоваться — все это рассмотрим далее.

Как избежать споров

Для списания любого вида задолженности нужны веские основания, подкрепленные соответствующими документами. Таковыми, согласно НК РФ, являются:

• Окончание срока исковой давности;
• Ликвидация контрагента;
• Нереальность взыскания.

Для «расставания» с задолженностью компании необходимо оформить ряд документов по каждому обязательству:

• Акт инвентаризации взаиморасчетов с контрагентами (форма ИНВ-17);
• Постановление судебного пристава о прекращении исполнительного производства – в случае нереальности взыскания;
• Выписка из госреестра юридических лиц с записью о завершении процедуры ликвидации предприятия (ст.49, ст.63 ГКРФ) – в случае ликвидации контрагента;
• Приказ руководителя о списании, подписанный на основании перечисленных документов.

При этом КЗ учитывают в качестве внереализационных доходов, кроме задолженности перед госорганами и внебюджетными фондами (ст.250 НК РФ п.18; ст. 251 п.21), ДЗ – в составе внереализационных расходов либо относится на сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Важно: при списании ДЗ по причине нереальности взыскания по причине отсутствия у должника имущества необходимо учитывать такую задолженность в течение 5 лет за балансом на сч.007 для контроля за вероятностью ее взыскания при улучшении финансового состояния дебитора.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Списываем дебиторку

Оформляем результаты инвентаризации и выявляем ДЗ с истекшим сроком давности. Документами, подтверждающими ее наличие и срок давности, служат:

• Договор и документы об оплате к нему;
• Документы, подтверждающие поставку (оказание услуг) – акты, накладные;
• Акт сверки (при наличии);
• Взаимная официальная переписка, подтверждающая факт истребования долга (претензии). Необходимо подкрепить копии писем документом, подтверждающим факт получения письма контрагентом (например, уведомление о вручении).

Важно учесть, что при наличии акта сверки на определенную дату срок начинает исчисляться сначала.

Документы для подтверждения невозможности взыскания: постановление судебного пристава или выписка из ЕГРЮЛ:

Списание дебиторской задолженности — проводки

В бухгалтерском учете порядок отражения таков:

1) Если резерв создавался (Приказ МинФина РФ от 29.07.1998г №34-н):

• Дт 63 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
• Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.

2) Если резерв не формировали или его размер не покрывает величину долга:

• Дт 91.2 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
• Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.

Размер резерва определяется отдельно по каждой сомнительной сумме задолженности. Формирование резерва с 2011г. стало обязанностью предприятий.

В налоговом учете для покрытия убытков от списания ДЗ используют резерв (ст. 266 НК РФ). Если он не создан или недостаточен, то задолженность относят на внереализационные расходы в том периоде, когда закончился срок давности или подтверждена невозможность взыскания (письмо ФНС РФ от 13.04.2011г. №16-15 / 035618.1).

Списываем кредиторку

Ежегодно компания перед формированием отчетности обязана провести инвентаризацию, в том числе и кредиторской задолженности. При выявлении КЗ с истекшим сроком давности ее списывают на основании приказа в состав доходов сч.91 и в целях бухгалтерского, и в целях налогового учета. Следует помнить, что по аналогии с ДЗ наличие подписанного акта сверки или получение официальной претензии от поставщика продляет срок давности:

Списание кредиторской задолженности — проводки

Как для налогового, так и для бухгалтерского учета кредиторскую задолженность (КЗ) списывают единообразно, следующими проводками:

• Дт 60 (76,70,71,73) Кт 91.1 – отражена списанная кредиторская задолженность.

Однако, в налоговом учете КЗ списывают в периоде, когда истек срок, независимо от даты ее выявления.

Для списания просроченной кредиторки необходим пакет документов:

• Договор;
• Акты оказанных услуг или накладные от поставщика;
• Акт сверки;
• Официальная претензионная переписка.

Собрав и проанализировав пакет документов, удостоверившись в истечении срока, нужно списать КЗ и отразить в составе налогооблагаемых доходов во избежание замечаний со стороны ИФНС.

Сроки инвентаризации задолженности устанавливаются учетной политикой, но проводить ее обязательно не реже 1 раза в отчетном периоде (году).

Источник: https://star-company.ru/kredity/spisanie-nevostrebovannoj-kreditorskoj-zadolzhennosti-provodki.html

Проводки по списанию кредиторской задолженности в 2020 году — Центр Про

Кредиторская задолженность представляет собой долг фирмы перед другим юрлицом, предпринимателем, работниками. Одной из главных задач бухгалтерского учета является формирование достоверной, в полном объеме, информации о финансовом состоянии, имущественном положении организации. Кредиторская задолженность, срок исковой давности по которой истек, не может быть взыскана кредитором, следовательно, должна быть списана.

Зачем списывать «кредиторку»

Фигурирующая в учете как несписанная, кредиторская задолженность с истекшим сроком давности искажает фактическую информацию о состоянии имущества и обязательств фирмы.

Накопленную величину не списанной вовремя кредиторской задолженности при проверке ФНС отнесет к доходам и доначислит на этом основании налог на прибыль.

Вместе с доначислением последуют и штрафные санкции за нарушение налогового законодательства (НК РФ ст. 250-18). Задолженность перед кредиторами списывается в двух случаях:

• исключение фирмы из ЕГРЮЛ;
• окончания срока исковой давности.

Срок исковой давности, иначе говоря, — время, отведенное кредитору для взыскания долга в принудительном порядке, три года (ГК РФ, ст. 196).

Срок давности

Определение срока исковой давности – ключевой вопрос, актуальный как для кредитора, так и для должника при определении срока списания задолженности.

Он начинает течь с момента, когда кредитору стало известно о нарушении договорных обязательств должником (ГК РФ ст. 200-1).

Восстановить же срок исковой давности возможно только в отдельных, исключительных случаях, не применимых к взаимоотношениям сторон договора на практике (ГК РФ, ст. 205).

Достаточно часто срок давности может прерываться, иначе говоря, «растягиваться», и длиться более 3-х лет. Администрация должника может признать долг (ГК РФ, ст. 203) одним из способов (по тексту пост.-я №43 Пленума ВС от 29/09/15 г.):

• частично оплатив его;
• отправив письмо кредитору с просьбой об отсрочке платежа или задержке поставки товара, услуг;
• подписав акт взаимозачета, сверки расчетов;
• признав долг официальным письмом в адрес делового партнера;
• изменением текста договора, из которого следует, что должником признана его задолженность.

В продолжение этого периода списать кредиторскую задолженность как просроченную бухгалтер не может. Прервать срок можно только в период, законодательно установленный для исковой давности, а не после его завершения.

При этом признание долга частично (в том числе уплатой) не равно признанию долга в целом.

Кроме того, если договором установлено погашение частями, путем осуществления периодических платежей, то признание одной части (в том числе ее оплата) не прерывает срок давности по другим частям общего долга.

Пример: Фирма подписала договор с контрагентом на установку и отладку нового ПО. Акт о приеме-сдаче работ подписан сторонами 15 мая 2019 года. Оплата за услуги должна быть произведена, согласно договору, не позднее 23 мая 2019 года.

Срок исковой давности начинает отсчитываться с 24 мая 2019 года. Он истечет 24 мая 2022 года.

Обратите внимание: кредиторская задолженность возникла фактически 15 мая 2019 года, когда был подписан акт, однако срок давности отсчитывается от указанного в договоре.

На заметку! Период, в течение которого срок давности прерывается и возобновляется, не может превышать 10-ти лет (ГК РФ, ст. 196-2).

Документирование

Бухгалтерия обязана четко отслеживать сроки исковой давности по «кредиторке» и списывать ее в том месяце, когда срок истек. Если долги вовремя не списаны, необходимо как можно скорее сделать это. Затем делают пересчет налога на прибыль за весь период, после срока давности, с учетом включения списанной задолженности в доходы. Обязательна сдача уточненных деклараций.

В организации списание просроченного долга кредитору оформляют следующим образом:

• инвентаризируют расчеты — сравнивают данные баланса и сальдо по счетам расчетов в ведомостях, оформляют акт (ИНВ-17 или неунифицированный, отраженный в ЛНА фирмы);
• делают бухгалтерскую справку, в которой указывают основные данные для проводок: реквизиты договора, актов выполненных работ, накладных, срок давности по договору, сумму долга;
• на основании представленных документов готовят приказ на списание просроченной «кредиторки».

Если фирма не оформляет указанные документы, не списывает в учете свою задолженность и на этом основании не пересчитывает налог на прибыль, фискальные органы признают аргумент ничтожным и применят санкции по закону.

Документы хранятся в течение пяти лет после списания долга.

«Кредиторка» с истекшим сроком исковой давности всегда отражается по Кт 91 счета, как прочий доход. Суммы задолженности перед кредитором могут отражаться на разных счетах, по дебету. Проводка делается в периоде истечения срока давности по иску (согласно ПБУ 9/99, п. 16, абз. 3): Дт 60, 70, 76 и пр. Кт 91.

Если компания ради сохранения делового имиджа добровольно возвращает просроченную ею задолженность, делается проводка Дт 91 Кт 76, 60. Расчеты закрываются проводкой на возврат средств контрагенту Дт 76 Кт 50, 51.

На заметку! При списании задолженности перед кредитором НДС к вычету не восстанавливают (док.-т Минфина от 21/06/13 г. №03-07-11/23503).

Как списать просроченную кредиторскую задолженность?

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В бухгалтерском учете бюджетного учреждения числится просроченная кредиторская задолженность по счету 4 302 34. однако поставщик в составленном акте сверки данную задолженность не подтверждает. срок исковой давности не истек. есть ли у учреждения основания для списания указанной задолженности с баланса? если да, то какими проводками отразить в учете списание и какими документами это оформить?

• Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В отношении кредиторской задолженности в сумме не предъявленных кредитором требований в период срока исковой давности, не подтвержденной по результатам инвентаризации кредитором, комиссия учреждения может принять решение о ее списании с балансового учета.
• Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, подлежит списанию со счетов бухгалтерского учета с использованием счета 0 401 10 173 и с одновременным отражением указанной суммы на забалансовом счете 20 «Задолженность, невостребованная кредитором».
• Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами: — Энциклопедия решений. Списание госучреждением задолженности, невостребованной кредиторами;

— Энциклопедия решений. Госучреждение. Счет 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами».

1. Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
2. Сапетина Ирина
3. Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
4. Миллиард Мария
5. 2 декабря 2016 г.
6. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88 (бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected][1]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Списание кредиторки: стоит ли торопиться?

Компания приобрела товар, но не оплатила его. Прошло три года, а кредитор так и не потребовал возврата долга. Частью такого «подарка» (в размере 24%) придется поделиться с государством.

Причем инспекторы напомнят об этом налогоплательщику, как только истечет срок исковой давности.

Однако недавние разъяснения Президиума ВАС РФ позволяют сделать вывод, что торопиться со списанием просроченной кредиторской задолженности все же не стоит…

Kредиторская задолженность (в народе — «кредиторка») связана с ведением предпринимательской деятельности и весьма разнообразна, начиная от сумм задолженности поставщикам и заканчивая задолженностью по налогам и сборам.

Обещанного три года ждут

Не погашенная вовремя кредиторская задолженность в итоге обернется для компании доходом:

• внереализационным в налоговом учете (п. 18 ст. 250 НК РФ);
• прочим — в бухгалтерском (п. 8, 10.4 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» — ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.09.1999 N 32н, далее — ПБУ 9/99).

Когда у фирмы возникнет такой доход? В частности, в случае истечения срока исковой давности. Напомним правила исчисления этого срока. Как известно, гражданским законодательством установлен общий срок исковой давности — три года. Его течение начинается со дня, когда кредитор узнал или должен был узнать о нарушении своего права.

Если в договоре указан срок исполнения обязательства, то срок исковой давности начинает течь со дня, следующего за днем исполнения. В случае отсутствия срока исполнения, установленного договором, течение исковой давности начинается с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства (ст.

200 ГК РФ).

Срок исковой давности в определенных случаях прерывается предъявлением иска в суд, а также действиями должника, свидетельствующими о признании долга (признание претензии, частичная уплата долга, уплата процентов по основному долгу, требование о проведении зачета, обращение к кредитору с просьбой об отсрочке платежа и др.). После перерыва течение срока исковой давности начинается заново (ст. 203 ГК РФ).

Обратите внимание, что акт сверки задолженности не признается судьями документом, на основании которого прерывается течение срока исковой давности. Такой вывод содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 25.01.2005 N 10584/04. Течение срока исковой давности может и приостанавливаться — такие случаи указаны в ст. 202 ГК РФ.

Нет списания — нет и дохода

В соответствии с налоговым законодательством суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, признаются внереализационным доходом фирмы (п.

Источник: https://centrproh.ru/personal/provodki-po-spisaniyu-kreditorskoj-zadolzhennosti-v-2020-godu.html

Проводки на списание кредиторской задолженность с истекшим сроком

Кредиторская задолженность представляет собой долг фирмы перед другим юрлицом, предпринимателем, работниками. Одной из главных задач бухгалтерского учета является формирование достоверной, в полном объеме, информации о финансовом состоянии, имущественном положении организации. Кредиторская задолженность, срок исковой давности по которой истек, не может быть взыскана кредитором, следовательно, должна быть списана.

Проводки

«Кредиторка» с истекшим сроком исковой давности всегда отражается по Кт 91 счета, как прочий доход. Суммы задолженности перед кредитором могут отражаться на разных счетах, по дебету. Проводка делается в периоде истечения срока давности по иску (согласно ПБУ 9/99, п. 16, абз. 3): Дт 60, 70, 76 и пр. Кт 91.

Если компания ради сохранения делового имиджа добровольно возвращает просроченную ею задолженность, делается проводка Дт 91 Кт 76, 60. Расчеты закрываются проводкой на возврат средств контрагенту Дт 76 Кт 50, 51.

На заметку! При списании задолженности перед кредитором НДС к вычету не восстанавливают (док.-т Минфина от 21/06/13 г. №03-07-11/23503).

Итоги

1. При списании кредиторской задолженности с истекшим сроком давности важно правильно исчислить этот срок – три года с момента образования. Отсчет начинается на следующий день после даты, указанной в договоре.
2. Списание просроченного долга сопровождается пересчетом базы по налогу на прибыль и доначислением налога, со сдачей при необходимости уточненных деклараций, поскольку такой долг нужно учесть в доходах.
3. По инициативе компании-должника, признающей задолженность, срок давности может прерываться и затем рассчитываться заново, но в целом этот процесс не может длиться более 10-лет.
4. При списании «кредиторки» фирма обязана инвентаризировать расчеты. Затем на основании акта выпускается бухгалтерская справка и готовится приказ на списание. Отсутствие этих документов не может являться основанием для непризнания просроченной задолженности в доходах по НУ.
5. Бухгалтер при списании кредитует счет 91 и дебетует счета, на которых отражена задолженность фирмы, в зависимости от ее характера.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/kak-spisat-kreditorskuyu-zadolzhennost-s-istekshim-srokom-davnosti/

Как списать кредиторскую задолженность без налоговых последствий

Искусственное наращивание кредиторской задолженности покупателями – известная практика различных налоговых оптимизаторов. При этом рано или поздно встает вопрос о списании, которое при формальном подходе приводит фактически к восстановлению ранее уменьшенной налоговой нагрузки.

Почему налоговиков интересует кредиторская задолженность

В подавляющем большинстве случаев компании не спешат списывать свои долги и продляют срок исковой давности всеми возможными способами, так как списанная «кредиторка»:

• должна быть включена во внереализационные доходы (пп. 18 ст. 250 НК РФ);
• увеличивает налогооблагаемую прибыль.

Инспекторы прекрасно знают о такой практике, как и о том, что немалая доля кредиторской задолженности у компаний – искусственная. Расчеты по такой задолженности с поставщиками и подрядчиками основаны на по подложных документах, оформленных на якобы:

• приобретенные материальные ценности;
• выполненные работы (оказанные услуги).

Причем такие факты хозяйственной жизни даже не связаны с обналичкой, поскольку у компаний попросту не хватает оборотных средств на перечисление необходимых сумм. В результате возникает постоянно растущая кредиторская задолженность.

Подобные искусственные ситуации чреваты тем, что рано или поздно налоговики:

• признают накопленную кредиторку доходом компании и доначислят на нее налог на прибыль;
• проверят по цепочке НДС и «порекомендуют» компании самостоятельно сдать уточненную декларацию к уплате.

Однако, если по НДС налоговики могут заявить свои требования через камеральный отдел или на многочисленных комиссиях, то налог на прибыль – прерогатива, как правило, исключительно выездной проверки.

Важно!

Требование инспекторов отдела камеральных проверок предоставить расшифровку кредиторской задолженности – незаконно. НО даже если компания не имеет просроченной кредиторской задолженности, то для снижения рисков назначения выездной налоговой проверки, расшифровку подать все же стоит.

Отражение в учете

Кредиторская задолженность «висит» на балансе компании до даты, когда произошло:

• погашение (с искусственной кредиторской задолженностью это невозможно);
• исключение кредитора из ЕГРЮЛ;
• списание просроченной кредиторской задолженности после 3 лет (срок исковой давности согласно (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 192 ГК РФ).

Оба факта хозяйственной жизни многие компании все время откладывают, в том числе благодаря тому, что при определенном подходе срок исковой давности можно переносить до бесконечности. Причем даже если кредитора исключили из ЕГРЮЛ, но есть возможность оформить переуступку долга (договор цессии).

Из-за порочной практики со временем баланс компании становится все более непривлекательным для пользователей бухгалтерской отчетности, включая:

• банки, в которых компания рассчитывают получить кредиты или банковские гарантии;
• потенциальных поставщиков и заказчиков.

Самый очевидный из не имеющих последствий для налога на прибыль вариант – это:

• изыскать оборотные средства;
• погасить кредиторскую задолженность.

Но зачастую этот вариант очень дорогой и непригоден на практике. Необходимо понимать, что компании, на которых оформлена искусственная задолженность (назовем их «дружественные кредиторы»), уже не могут принять оплату – срок их жизни невелик.

Можно ли выйти из подобной ситуации, в том числе в условиях нехватки оборотных средств?

Оказывается, да – вполне возможно.

Для этого необходимо:

• списать кредиторскую задолженность без увеличения своих налоговых обязательств;
• заменить сомнительный вид пассива на более надежный.

При этом компания повысит финансовую привлекательность своего баланса.

Законные основания для осуществления процедуры списания

Помимо истечения срока исковой давности (исключения кредитора из ЕГРЮЛ) существуют и другие законные основания для списания «кредиторки» в случае прекращения действия обязательств. В частности, по следующим основаниям:

• невозможность их исполнения (ст. 416 ГК РФ);
• издание акта государственного органа, прекращающего обязательство (ст. 417 ГК РФ);
• ликвидации компании (ст. 419 ГК РФ); это же тоже самое что и исключение и ЕГРЮЛ

Указанные ситуации пунктом 2 статьи 266 НК РФ отнесены к безнадежным долгам. Под этим термином налоговики понимают финансовые обязательства, основная характеристика которых – невозможность взыскания или возврата долгов, отраженных в пассиве баланса компании-должника.

Такие долги, нереальные ко взысканию, нужно закрыть путем списания.

Отметим, что статья 266 НК РФ – не о кредиторской, а о дебиторской задолженности. Именно ее в конце года налогоплательщики обязаны проверить на безнадежность. Однако очевидно, что некоторые пункты приведенного перечня безнадежной дебиторской задолженности (издание акта госоргана или процесс ликвидации) не могут не затронуть и кредиторскую задолженность. По этой причине рекомендуем включить в учетную политику такой текст:

7.3. Критериями отнесения кредиторской задолженности к невостребованной (просроченной) считать:

• истечение срока исковой давности после окончания срока выполнения обязательств;
• прекращение обязательства невозможностью исполнения;
• издание акта органа государственной власти о прекращении обязательства;
• смерть (ликвидация) контрагента.

Списание просроченной задолженности производится при наступлении соответствующих обстоятельств на основании распоряжения генерального директора.

Как списать кредиторскую задолженность: порядок действий

Помимо стандартных оснований из учетной политики, позволяющих списать кредиторскую задолженность досрочно, есть и другая возможность. Например, существует вполне законная процедура, которая, тем не менее, не приводит к налоговым последствиям. Вот ее алгоритм.

Шаг первый: Смена кредиторов на физических лиц

Учредитель покупает долги своей компании у «дружественных кредиторов» по договору переуступки долга (цессии). При этом договор цессии может предусматривать для нового кредитора-учредителя отсрочку платежа. Таким образом, учредитель может рассчитываться с «дружественным» кредитором сколь угодно долго. В конечном итоге, у компании возникнет обязанность по уплате долга уже не кредиторам, а учредителю.

Важно!

Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 382 ГК РФ).

Шаг второй: Увеличение уставного капитала

На втором этапе учредитель принимает решение увеличить уставный капитал за счет дополнительного вклада либо внести вклад в имущество своей компании. Такое решение приведет к возникновению обязанности учредителя по оплате дополнительного вклада. В итоге образуются встречные требования, которые закрываются путем зачета при подписании акта зачета взаимных требований.

Таким образом, компания сможет «закрыть» кредиторскую задолженность и в тоже время увеличить на свой выбор:

• уставный;
• добавочный капитал.

Увеличение указанных показателей приведет к повышению привлекательности баланса для банков и поставщиков, если компания планирует получить:

• кредит или банковскую гарантию;
• отсрочить платеж при оплате товаров (работ, услуг).

Шаг третий: Устраняем налоговые риски учредителя

Позитивные изменения баланса произойдут без увеличения налоговых обязательств компании. Однако для учредителя в части НДФЛ такой способ несет в себе потенциальные налоговые риски и последствия. Дело в том, что в момент проведения процедуры взаимозачета у учредителя возникает налогооблагаемый доход с разницы между:

• дополнительным вкладом;
• стоимостью приобретения долга.

Как правило, эта разница равна нулю и, соответственно, НДФЛ не возникает. Однако, чтобы подтвердить отсутствие дохода, необходимо иметь соответствующие документы. Это может быть, например, приходно-кассовый ордер от «дружественного» кредитора. При необходимости необходимо восстановить утерянные документы.

Закажите восстановление бухгалтерского учёта у 1C-WiseAdvice

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Если по каким-то причинам компания не списала кредиторскую задолженность до истечения срока исковой давности, то необходимо:

• провести инвентаризацию;
• подготовить письменное обоснование;
• издать приказ руководителя компании.

Такой вывод следует из письма ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@, закрепить его в учетной полите можно следующим образом:

…

7.4. Кредиторская задолженность, не востребованная кредиторами, списывается с балансового учета на основании решения специально созданной по распоряжению генерального директора компании комиссии.

7.5. Списание просроченной кредиторской задолженности производится по каждому обязательству.

Включение кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных доходов необходимо производить последним днем отчетного периода, в котором произошли обстоятельства, обязывающие организацию произвести списание, например, истек срок исковой давности. Об этом сказано в письме Минфина от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/38). Соответственно по этому же сроку внереализационный доход необходимо отразить и в налоговом учете.

В рамках комплексного бухгалтерского обслуживания мы не только правильно рассчитываем налоги и в срок сдаем отчетность, но и уделяем особое внимание экспертно-консультационной поддержке наших клиентов.

Мы не только отслеживаем сроки кредиторской задолженности, но и даем рекомендации, какие меры предпринять, чтобы она не попадала в разряд просроченной, не вызывала вопросов со стороны банков, налоговой и контрагентов. Таким образом наши клиенты, как правило, не имеют проблем с получением кредитов, оформлением исключительно безавансовой постоплаты и уровнем налоговой нагрузки.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/kak-spisat-nakoplennuiu-kreditorku-bez-nalogovykh-poter-3400/