Расходы по демонтажу оборудования проводка

Ремонт основных средств: как отразить в бухгалтерском учете

Основные средства со временем изнашиваются, восстановить их можно с помощью ремонта, модернизации или реконструкции. Основная задача бухгалтера, и часто не простая, правильно отразить в учете восстановление ОС, предварительно выяснив, к какому способу оно относится. Для этого нужно четко знать, что такое ремонт основных средств и чем он отличается от модернизации и реконструкции.

Ремонт — это поддержание объекта основных средств в исправном состоянии и предотвращение его выхода из строя. Ремонт не меняет свойства объекта, он восстанавливает  работоспособность и устраняет неисправности.

Если у объекта произошли изменения свойств, которые не связаны с загруженностью и технико-экономическими показателями объекта (мощность, срок службы), а также не изменились качество и номенклатура продукции (работ, услуг), то выполненные работы по восстановлению можно отнести к ремонту.

Ремонт подразделяется на:

• текущий;
• капитальный;
• выполненный хозяйственным способом (своими силами);
• выполненный подрядным способом.

Как определить, когда ремонт текущий, а когда капитальный?  Капитальный ремонт — это замена изношенных основных деталей, конструкций, элементов на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов.

К капремонту нельзя отнести полную смену или замену основных конструкций, срок службы которых в зданиях и сооружениях является наибольшим (например, каменные и бетонные фундаменты зданий и сооружений, все виды стен зданий, трубы подземных сетей).

Текущий ремонт — это техническое обслуживание основных средств, чтобы поддержать объекты в рабочем состоянии, он устраняет мелкие повреждения и неисправности. При текущем ремонте не прекращается эксплуатация зданий, в том числе тепло-, водо- и энергоснабжение.

Учитывайте также признак периодичности, капитальный ремонт проводится намного реже текущего: например, капитальный ремонт проводится ежегодно, текущий — ежемесячно.

Отражение в бухгалтерском учете

Расходы на ремонт относятся на себестоимость продукции, а расходы на модернизацию и реконструкцию относятся на первоначальную стоимость объекта.

Если вы не обоснованно отразите восстановление ОС, как ремонт, то произойдет занижение налоговой базы по налогу на имущество (реконструкция и модернизация увеличивают стоимость основных средств, а значит и налог на имущество) и по налогу на прибыль (затраты будут списаны сразу, а не посредством амортизации).

Организация должна отражать основные средства в бухгалтерском учете по степени их использования, находящиеся:

• в эксплуатации,
• в запасе (резерве);
• в ремонте;
• в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации;
• на консервации.

Согласно п.20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Для учета ОС, находящихся на долгосрочном ремонте, целесообразно отражать их на отдельном субсчете счета 01 «Основные средства в ремонте».

Дебет 01 субсчет «Основные средства в ремонте» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» – передано в ремонт основное средство.

Дебет 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кредит 01 субсчет «Основные средства в ремонте» – принято из ремонта основное средство.

Если ремонт краткосрочный, то достаточным будет переставить в картотеке инвентарные карточки ОС, находящихся на ремонте в группу «Основные средства в ремонте». При поступлении ОС из ремонта производится соответствующее перемещение инвентарной карточки (согласно п.68 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).

Расходы на ремонт

Если ремонтируются объекты, которые еще не вошли в состав состав ОС, то расходы на ремонт включаются в их первоначальную стоимость. Если ремонтируются основные средства, то расходы на ремонт относятся к текущим расходам.

Ремонт хозяйственным способом

Если ремонт выполняет организация с помощью ремонтного цеха, то расходы отражаются на счете 23 «Вспомогательные производства».

Дебет 23 Кредит 10,69,70… — отражены расходы на ремонт ОС.

После подписания акта о приеме-сдаче отремонтированных объектов основных средств (по форме ОС-3), все расходы, накопившиеся на 23 счете, списываются на счета учета затрат:

Дебет 20 (25, 26, 29, 44…) Кредит 23 —  списаны затраты на ремонт ОС.

Если ремонтного цеха нет в организации, затраты на ремонт сразу списываются на расходные счета, по мере их возникновения, без участия 23 счета.

Ремонт подрядным способом

При ремонте с участием подрядчика расходы списываются следующей проводкой:

Дебет 20 (25,26,29,44…) Кредит 60 — списаны затраты на ремонт, выполненный подрядчиком.

Затраты на ремонт в составе РБП

Иногда, целесообразно списывать расходы на ремонт не сразу, а относить их на расходы будущих периодов (РБП). Это относится к регулярным дорогим капитальным ремонтам. Затраты учитываются на 97 счете «Расходы будущих периодов» и равномерно списываются в интервале между капремонтами.

Дебет 97 Кредит 10 (60, 69, 70…) – учтены затраты на капитальный ремонт ОС.

Когда будете равномерно списывать расходы, сделайте следующие записи:

Дебет 20 (23, 26) Кредит 97 – списана часть затрат на капремонт ОС на расходы.

Источник: https://superbu.ru/remont-osnovnyih-sredstv-kak-otrazit-v-buhgalterskom-uchete/

Ремонт основных средств и его бухгалтерский учет. Проводки [year]

Ремонт основных средств — это действия, осуществляемые с целью уменьшения степени износа и возобновления технологических возможностей основных средств ради их поддержания в эффективно функционирующем состоянии.

Основные активы производства должны использоваться эффективно, а для этого их необходимо время от времени восстанавливать. Это возможно различными способами: путем модернизации, реконструкции либо выполнения ремонта той или иной степени длительности и тщательности.

Путем осуществления ремонта в результате вложения определенных затрат стоимость ремонтируемого актива увеличивается, то есть возрастает эффективность эксплуатации.

Рассмотрим способы ремонта основных фондов, проанализируем особенности его отражения в бухгалтерском учете.

Ремонт основных средств: что это такое

Определения ремонту как способу поддержки и повышения эффективности основных материальных активов в современных нормативных актах не приводятся. Не отменено, а потому считается актуальным Положение о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утвержденное Постановлением Госстроя СССР от 29 декабря 1973 года №279: в нем дается определение ремонту конкретно этого вида основных средств. Таковым считается сочетание технических мероприятий, касающихся улучшения или поддержания на прежнем уровне эксплуатационных характеристик зданий, сооружений и их конструкций.

Характерные особенности ремонта основных активов

Для ремонта, как способа поддержания ОС в эффективном состоянии, характерны следующие факторы:

• функции ремонтируемого основного средства остаются неизменными;
• технические возможности актива не расширяются;
• характеристики объекта максимально приближаются к изначальным;
• первоначальная стоимость ОС, отраженная на бухгалтерском балансе, в результате ремонта увеличивается.

Ремонт основных средств осуществляется разными путями:

• устранением повреждений;
• починкой;
• заменой отдельных элементов, конструкций и узлов;
• техническим обслуживанием (уход, смазка, проверка, очистка, настройка, регулировка и т.п.).

Классификация ремонтов основных фондов

В зависимости от того, что берется за основу разделения на группы (объем работ, их стоимость, длительность, степень вмешательства в функционирование основного средства и порядок организации), ремонты можно подразделить на несколько категорий.

1. По возможности планирования:
• планово-предупредительный ремонт – проводят регулярно, не дожидаясь проблем в функционировании основного средства, с целью профилактики снижения эффективности;
• аварийный ремонт – экстренное устранение возникших неполадок или нарушений работы объекта для возобновления его работоспособности;
• восстановительный ремонт – разновидность аварийного, когда работы вынуждены проводиться после воздействия на основные фонды каких-либо чрезвычайных ситуаций, неподконтрольных человеку, например, стихийных бедствий.
2. По объему и характеристикам проводимых работ:
• текущий ремонт – наименьший по масштабам и стоимости производимых ремонтных действий, призванный обеспечить эффективную эксплуатацию до следующего ремонта, не затрагивающий главные функциональные характеристики объекта (может проводиться неоднократно в течение года);
• средний ремонт – более трудоемкий процесс, предусматривающий большие затраты, требующий частичного вмешательства в работу ремонтируемого основного средства; чаще всего связан с заменой деталей и важных узлов (не выполняется чаще раза в год);
• капитальный ремонт – самый дорогой и длительный из всех видов восстановительных ремонтных работ, полностью охватывают объект, предусматривая вмешательства высокой степени, в результате чего на время ремонта он выпадает из эксплуатации (проводится изредка).
3. По выбранной стороне исполнения:

• хозяйственный способ ремонта – обслуживание и/или восстановление объекта выполняется путем привлечения внутренних ресурсов самой организации;
• подрядный способ ремонта – привлечение для осуществления работ внешних исполнителей.

Текущий и капитальный ремонт: как отличить

Разделение ремонтов на текущий и капитальный имеет важное значение, поскольку эти виды работ по-разному отражаются в бухгалтерии предприятия и другой отчетности. Между тем нормативные акты налогового и бухгалтерского законодательства не дают четкого разграничения и дефиниций этим видам ремонтных работ.

В письме Министерства финансов РФ от 14.01.2004 года №16-00-14/10 «Об основаниях для определения видов ремонта» разъясняется, что организация сама должна разработать положения, на основании которых ремонтные работы будут отнесены к текущим или капитальным. При этом допустимо использовать положения документации, оставшейся актуальной со времен СССР, как приводимое Постановление Госстроя № 279.

Рассмотрим основные отличия текущего и капитального ремонтов, которые приняты в предпринимательской практике.

№ОснованиеТекущий ремонтКапитальный ремонт

1	Периодичность	Не более раза в год	Более одного года
2	Характер работ	Устранение повреждений, неисправностей, замена отдельных частей	Полная разборка, замена всех поврежденных или изношенных элементов
3	Длительность	Не очень продолжительный	Продолжительный
4	Основной способ исполнения	Чаще хозяйственный	Чаще подрядный
5	Регулярность	Должен производиться по специально составленным графикам	Зависит от степени износа основного средства, назначается специально
6	Дополнительные работы	Не предусмотрены	Может сопровождаться реконструкцией, модернизацией

Нюансы бухгалтерского учета ремонта ОС

Особенности бухучета затрат на ремонт основных фондов должны отражаться в учетной политике конкретного предприятия и оформляются соответствующим приказом. Как правило, эти средства вносятся в состав издержек производства или обращения, для чего выбирается один из путей.

1. Фактические расходы включаются в издержки обращения. Этот метод применяется в основном для текущих ремонтов: расходы списываются в тот же период, когда были произведены.
2. Создается специальный ремонтный финансовый резерв. Организация выбирает порядок начисления резервных фондов относительно установленных во внутренних нормативных актах специальных лимитов для таких отчислений, размер которых зависит от группы основного средства.
3. Отнесение ремонтных затрат в счет расходов будущих периодов с тем, чтобы потом их равномерно списывать. Такой способ удобнее, если предстоят крупные и масштабные ремонтные работы, а фонда или резерва для этого не создавалось. Если списать сразу большую сумму на эти расходы, нарушится отражение себестоимости работ.

Бухгалтерские проводки при разных способах организации учета ремонтных средств

Хозяйственный способ организации ремонта позволяет одномоментно списать затраты на ремонтные работы. Проводки:

• дебет – 20 «Производство, оказание услуг», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»;
• кредит – 10 «Материалы», 69 «Расчеты по соцстрахованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и другие счета.

Резервный способ, когда создается фонд ремонта основных средств, предусматривает использование средств из этого резерва. Если на конец отчетного года ремонт окончен, а резерв не израсходован полностью, остаток полежит сторнированию. Если ремонт продолжается и в следующем году, остаток средств в резерве по итогам отчетного года относится на его финансовые итоги. Если средств, наоборот, не хватило для завершения ремонта, придется провести дополнительные траты и в конце года списать их на расходы. Проводки:

• дебет 96 «Резервы предстоящих расходов», возможна корреспонденция со счетами учета производственных расходов;
• кредит 23 «Вспомогательные производства», 10 «Материалы», 69 «Расчеты по соцстрахованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Расходы на ремонт, распланированные на будущее, должны списываться равномерно, одинаковыми частями.

СПРАВКА! Нормативные отчисления в счет будущих периодов не могут быть больше, чем средняя цифра, характеризующая этот показатель за предыдущие три года.

Проводки:

• дебет 97 «Расчеты будущих периодов»;
• кредит 23 «Вспомогательные производства», 10 «Материалы», 69 «Расчеты по соцстрахованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Источник: https://assistentus.ru/osnovnye-sredstva/remont-i-uchet/

Правильный подход к демонтажу проводки

Состояния проводов в доме влияет на возможность использования бытовой техники, количество и суммарная мощность потребления которой сильно возросли. Старые строительные нормы не были рассчитаны на такое потребление. При ремонте или реконструкции не новой квартиры рекомендуется замена провода. Это позволит пользоваться любой бытовой техникой без опасения отключения автоматов или замыкания. Здесь рассказано, как эффективней, быстрей и легче сделать демонтаж проводки в квартире.

Подготовительные работы и меры безопасности

Если решено проводить демонтажные работы, необходимо подготовить их выполнение.

В первую очередь нужно определиться, достаточно ли будет заменить проводку непосредственно в квартире, либо нужно также выполнить замену ввода за пределами квартиры. Согласитесь, сделав демонтаж старых проводов и смонтировав внутри квартиры новую сеть медью достаточного сечения, оставлять тонкий алюминиевый ввод снаружи без замены несколько нелепо.

При необходимости демонтажа за пределами квартиры, монтажа и подключения замены к распределяющему кабелю нужно согласование работ с обслуживающей компанией. Доступ к общедомовому распределительному шкафу должен быть ограничен. Для работ вне квартиры лучше привлечь специалистов из обслуживающей дом организации, несмотря на то, что общая стоимость работы по ремонту внутриквартирной сети возрастет.

Нужно помнить, что необходимо обязательно отключить электричество в квартире. Невыполнение этого требования угрожает поражением электротоком, создает угрозу возгорания при случайном замыкании.

Какие нужны инструменты для демонтажа

Основной набор инструмента электрика, выполняющего монтаж и демонтаж электропроводки, состоит из плоскогубцев с изолированными ручками, ножа, молотка и отверток, нужного для демонтажа розеток и осветительной арматуры, размера. Обязательно нужен пробник-индикатор для проверки отсутствия опасного напряжения. Полезен будет комбинированный измерительный прибор – мультиметр. Чтобы облегчить поиск трассы старых проводов пригодится искатель скрытой проводки.

Работы проводятся при отключенном электричестве, поэтому нужно приготовить переносную лампу с длинным проводом и предусмотреть подключение времянки за пределами зоны проведения работ.

Причины необходимости замены старой сети

Ранее при строительстве жилья применялся алюминиевый провод небольшого сечения с одинарной изоляцией. Существовавшие тогда осветительные и бытовые приборы не создавали большой нагрузки. В настоящее время нагрузка намного больше и не соответствуют старым нормам. Алюминиевый провод имеет срок эксплуатации не более 30 лет. Потеря эластичности приводит к переломам на изгибе. Изоляция теряет свои свойства. Эксплуатация состарившейся проводки под большими нагрузками угрожает отключениями и коротким замыканием. Если неконтролируемые отключения приведут к неисправности техники, то короткое замыкание может привести к пожару.

Замена старых электрических проводов повысит комфортность и безопасность использования бытовой техники, что с лихвой окупит затраты на демонтаж и стоимость монтажных работ новой.

План работы по демонтажу

До того как разобрать старую проводку, необходимо продумать трассу прокладки новой, с учетом возможного изменения расположения розеток и осветителей. Затем определяются места будущей установки распределительных коробок. В новой схеме необходимо учесть также прокладку слаботочных кабелей телефонии, интернета и сигнализации.
Если планируется снятие люстры или точечных светильников с потолка, заранее предусматривается потребность в специальном инструменте – дрелей, болгарок, стремянок и т.п. 5. Демонтаж электропроводов

Чтобы демонтаж электропроводки выполнить быстро и эффективно нужно учесть конструктивные особенности стен помещения и будущую схему прокладки проводов.

Если провод находится в штукатурке кирпичных стен, то для уменьшения трудозатрат достаточно, демонтировав предварительно розетку или выключатель, ухватить плоскогубцами освободившиеся концы и сильно, но аккуратно потянуть их. Вполне возможно, что провод выйдет из стены вместе со штукатуркой и оставит в ней готовую канавку. Это избавит при монтаже штробления стен в местах, где расположение выключателей и розеток меняться не будет.

Когда провод находится под покрывающем стену листом гипсокартона, нужно к освободившимся концам старого привязать новый. Определив место нахождения второго конца старой проводки, и потянув за него, получится очень быстро и аккуратно заменить весь участок.

В тех местах, где старые провода невозможно извлечь из стены и они не мешают монтажу новой проводки, можно заизолировать старые концы и замуровать их в стене.

Демонтаж розеток и выключателей

В случае замены электротехнической арматуры нужно произвести демонтаж розеток, выключателей и распаечных коробок. Отключив провода, извлекаем выключатели и розетки из установочной коробки. Если по новой схеме распределительные коробки и выключатели с розетками будут находиться на том же месте стены, корпуса коробок нужно извлечь из стены максимально аккуратно. Это позволит использовать старое место для установки новой коробки.

Демонтаж люстр и светильников

Демонтаж светильников на высоте требует специальных мер обеспечения безопасности труда. До того, как демонтировать потолочные светильники, нужно проверить исправность и надежность лестницы стремянки. В отсутствии лестницы можно использовать приспособленную подставку из стола, тумбочки или шкафа, предварительно убедившись в надежности применяемой конструкции.

В зависимости от конструкции и веса, демонтаж люстры иногда требует участия помощников. Иногда такая помощь может потребоваться при демонтаже больших светильников с люминесцентными лампами.

При демонтаже точечных светильников нужно проявлять очень большую аккуратность и внимательность. Натяжной потолок является достаточно хрупкой конструкцией. Неаккуратность или торопливость могут привести к повреждению кромки отверстия потолка, что очень трудно исправимо. Наличие в конструкции кронштейна неслабых пружин требует размеренности и уверенности движений. Порядок действий пошагово выглядит примерно так:

• Извлечь лампу из корпуса
• Отверткой подцепить нижний ободок, и медленно выковыривая создать зазор
• В образовавшийся зазор засунуть пальцы и нащупав пружинные защелки аккуратно прижать их
• Не торопясь извлечь светильник из штробы
• Отключить подводящие проводники

При снятии светодиодных светильников из листа гипсокартона, также нужно соблюдать аккуратность, чтобы не повредить края установочного отверстия.

Демонтаж электрощита и счетчика электроэнергии

Демонтаж электрического оборудования щитка не представляет никаких трудностей. Отсоединяются, и если не предусмотрена их замена, маркируются все провода. В зависимости от конструкции щита откручиваются или снимаются с DIN рейки автоматы, защита, пускатели и т.п.

Все очень просто, если не будет меняться счетчик электроэнергии, это специальный прибор учета потребления электроэнергии. Самовольный демонтаж является фактом незаконного вмешательства в работу систем учета и не приветствуется законодательством. Кроме заводской пломбы, при установке пломбируется пломбой соответствующей обеспечивающей организации. Целостность пломбы должна проверятся контролерами одновременно со снятием показаний. Пломбы специально ставятся так, чтобы исключить проникновение под крышку и исключить возможность уменьшения показания прибора учета потребителем.

Несанкционированное нарушение пломбы трактуется как вина потребителя с наложением штрафа и пересчетом оплаты за электроэнергию.

При необходимости или желании поменять счетчик необходимо вызвать представителя энергосбыта. Составленный им акт будет содержать сведения о последних показаниях, наличии ненарушенных пломб и снятии пломб именно им в соответствии с заявлением потребителя. Акт является согласованием на снятие и предписанием на замену. При наличии акта на руках акта можно приступать к работе по демонтажу.

Источник: https://VseOToke.ru/montazh/demontazh-provodki

Демонтаж основного средства

Любое работающее имущество изнашивается естественным образом, и со временем его дальнейшее использование становится нецелесообразным. В организации на балансе в качестве объектов ОС числятся перегородки.

Организация переехала в новое помещение и для оптимального размещения перегородок они были разобраны и собраны в другой комплектации (то есть переделаны, дооборудованы — добавлены секции и т.п.)
Моральный износ (обесценивание) проявляется в том, что основное средство по своей конструкции, производительности, экономичности перестает соответствовать требованиям для выпуска продукции необходимого качества.

Вследствие физического или морального износа наступает его неспособность приносить экономическую выгоду, а это уже является основанием для его списания. Выбытие основных средств (проводки, примеры) Также составляется приказ на списание основных средств, скачать приказ можно в этой статье .
Любое работающее имущество изнашивается естественным образом, и со временем его дальнейшее использование становится нецелесообразным.

В организации на балансе в качестве объектов ОС числятся перегородки. Организация переехала в новое помещение и для оптимального размещения перегородок они были разобраны и собраны в другой комплектации (то есть переделаны, дооборудованы — добавлены секции и т.п.)

Систематизация бухгалтерии

15.09.2018 | Комментариев нет

Вариант 2: подрядный способ Если демонтаж/ликвидация поручаются подрядчику, проводки будут такие:

• Дт 91-2 Кт 60 — на сумму затрат;
• Дт 19 Кт 60 — на сумму предъявляемого подрядчиком НДС (если, конечно, он не спецрежимник).

При демонтаже ОС в распоряжении компании, как правило, остается материал — запасные части в различном техническом состоянии, которые могут быть использованы в дальнейшей деятельности либо отслужили и непригодны для применения. Организациям необходимо самостоятельно оценить состояние пригодности материала и определить себестоимость запасных частей. К учету принимается материал по рыночной цене. ВАЖНО! Рыночная цена должна подтверждается документально справкой о средней рыночной стоимости материалов.

ИнфоНК РФ). То есть, датой учета затрат может быть дата подписания акта выполненных работ. И в то же время, в случае, если расходы на демонтаж являются неотъемлемой частью расходов на ликвидацию, то такие расходы не могут быть списаны прежде, чем процесс ликвидации данного имущества завершится полностью.

Следовательно, затраты на демонтаж основного средства могут быть списаны только после оформления акта о списании объекта основных средств (форма № ОС-4) и подписания его всеми членами ликвидационной комиссии.

Об этом говорится в пункте 1 статьи 272 НК РФ, согласно которому расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся.

В судебной практике по этому вопросу тоже нет единого мнения.

Расчет расходов на демонтаж оборудования

Расчёт капитальных затрат

При реконструкции машины инкапсуляцииопределяются следующие виды затрат:

– затраты на демонтаж;

– стоимость новых узлов;

– затраты на доставку устройства;

– затраты на монтаж.

Расчет расходов на демонтаж оборудования

При осуществлении реконструкции линии изготовления мягких желатиновых капсул необходимо произвести и демонтаж штока насоса. Расходы на демонтаж включают: заработную плату монтажников с отчислениями от затрат на оплату труда, стоимость материалов и энергии, которые используются в ходе демонтажа.

Заработная плата монтажных рабочих определяется на основании данных о трудоемкости демонтажных работ (таблица 7.1), часовых тарифных ставок и величин доплат.

Трудоемкость демонтажных работ складывается из трудоемкости работ каждого вида.

Таблица 7.1 – Трудоемкость демонтажных работ.

Наименование операции	Трудоемкость, нор. ч.
Демонтаж штока насоса
Итого

Монтажные работы относятся к работам 4 разряда. Часовая тарифная ставка 4-го разряда рассчитывается путем умножения часовой тарифной ставки 1 разряда (17000 руб.) на тарифный коэффициент соответствующего разряда (1,57):

17000 ∙ 1,57 = 26690 руб.

Тогда сумма тарифного фонда составит:

26690 ∙ 21 = 560490 руб.

Доплаты к тарифному фонду рассчитываются в размере 40% от тарифного фонда:

560490 ∙ 0,4 = 224196 руб.

Дополнительная зарплата составляет 10% от основной зарплаты:

(560490 + 224196) ∙ 0,1 = 78469,1 руб.

Общий фонд зарплаты составляет:

560490+ 224196 + 78469 = 863154 руб.

Отчисления в фонд социальной защиты составляют 35% (34% ФСЗН + 1% соц. страх)от общего фонда заработной платы:

863154 ∙ 0,35 = 298651,2руб.

Расходы на демонтаж штока насоса составляют:

863154 + 302104,11 = 1161805,28 руб.

Расчет стоимости новых узлов деталей

Реконструкцией предусматривается установка нового узла. В связи с отсутствием возможности изготовления необходимых деталей на предприятии, данный узел закупается. По данным предприятия стоимость насоса составляет 25400000 руб.

Расходы на доставку новых деталей и узлов

Сумма этих расходов рассчитывается в процентах от отпускной цены (10%) и составляет:

25400000∙ 0,1 = 2540000 руб.

Расчет расходов на монтаж установки

Расходы на монтаж включают заработную плату монтажников с отчислениями в бюджет и внебюджетные фонды от этой зарплаты.

Сумма заработной платы монтажников определяется на основании трудоемкости монтажных работ, которая зависит от перечня этих работ и их сложности (при этом необходимо учитывать подготовительные и заключительные работы). Работы по монтажу относятся к 5 разряду. Часовая тарифная ставка монтажников 5-го разряда рассчитывается путем умножения часовой тарифной ставки 1-го разряда (17000 руб.) на тарифный коэффициент соответствующего разряда (1,73):

17000 ∙ 1,73 = 29410 руб.

Сумма тарифного фонда заработной платы определяется путем умножения часовой тарифной ставки на суммарную трудоемкость монтажных работ.

В таблице 7.2 произведен расчет трудоемкости монтажных работ.

Таблица 7.2 – Трудоемкость монтажных работ

Наименование монтажных работ	Трудоемкость, нор. Cписание основных средств на металлолом: бухгалтерский учет ч.
Подготовительные
Установка транспортера
Сборка привода
Регулировочные работы
Заключительные
Итого

Суммы тарифного фонда заработной платы монтажников для установки:

29410 ∙ 20 =588200 руб.

Общий фонд заработной платы определяется путем суммирования тарифного фонда заработной платы, доплат к тарифному фонду (40% от тарифного фонда) и дополнительной зарплаты (10% от основной зарплаты, которая состоит из тарифного фонда и доплат к нему):

588200+ 588200 ∙ 0,4 + (588200+ 588200 ∙ 0,4) ∙ 0,1 = 852890руб.

Отчисления в фонд социальной защиты от средств на оплату труда производятся в размере 35% (34% ФСЗН + 1% соц. страх) от общего фонда заработной платы и составляют:

852890∙ 0,35 = 295099,9руб.

Общие затраты на монтаж определяются путем суммирования общего фонда зарплаты монтажников, отчислениями в бюджетные и внебюджетные фонды от средств на оплату труда:

852890+295099,9= 1147989,9руб.

Расчёт капитальных затрат

При реконструкции машины инкапсуляцииопределяются следующие виды затрат:

– затраты на демонтаж;

– стоимость новых узлов;

– затраты на доставку устройства;

– затраты на монтаж.

Расчет расходов на демонтаж оборудования

При осуществлении реконструкции линии изготовления мягких желатиновых капсул необходимо произвести и демонтаж штока насоса. Расходы на демонтаж включают: заработную плату монтажников с отчислениями от затрат на оплату труда, стоимость материалов и энергии, которые используются в ходе демонтажа.

Заработная плата монтажных рабочих определяется на основании данных о трудоемкости демонтажных работ (таблица 7.1), часовых тарифных ставок и величин доплат.

Трудоемкость демонтажных работ складывается из трудоемкости работ каждого вида.

Таблица 7.1 – Трудоемкость демонтажных работ.

Наименование операции	Трудоемкость, нор. ч.
Демонтаж штока насоса
Итого

Монтажные работы относятся к работам 4 разряда. Часовая тарифная ставка 4-го разряда рассчитывается путем умножения часовой тарифной ставки 1 разряда (17000 руб.) на тарифный коэффициент соответствующего разряда (1,57):

17000 ∙ 1,57 = 26690 руб.

Тогда сумма тарифного фонда составит:

26690 ∙ 21 = 560490 руб.

Доплаты к тарифному фонду рассчитываются в размере 40% от тарифного фонда:

560490 ∙ 0,4 = 224196 руб.

Дополнительная зарплата составляет 10% от основной зарплаты:

Бухгалтерский учет

Объект ОС, который выбывает или не способен приносить экономические выгоды в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета (п. 29 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).

Источник: https://iiotconf.ru/demontazh-osnovnogo-sredstva/

Ликвидируем основное средство: расходы на демонтаж и учет оставшихся деталей

В отношении сложных объектов основных средств ликвидация не может осуществляться без предварительного демонтажа. Для проведения работ по демонтажу оборудования обычно приглашается сторонняя компания. Возникает вопрос: можно ли относить на расходы стоимость работ по демонтажу?

Обратимся к подпункту 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Там речь идет о расходах на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств и упомянуты «расходы на демонтаж». Поэтому вопрос об отнесении к расходам стоимости работ по демонтажу основного средства не является спорным.

Однако на практике возможны споры относительно момента списания данных расходов в ситуации. Они возникают, когда процесс ликвидации занимает несколько месяцев, а то и лет. Как известно, на стоимость любых работ, выполненных сторонними компаниями, последние составляют акты выполненных работ (если речь идет о строительно-монтажных работах, то акт по форме № КС-2).

Именно эти документы и служат основанием для включения стоимости работ в состав расходов для целей налога на прибыль.

А датой осуществления расхода на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы является «дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода» (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Но в то же время если расходы на демонтаж являются составляющей расходов на ликвидацию (а последние уменьшают налогооблагаемую прибыль только после завершения процесса ликвидации на основании акта по форме № ОС-4), то можно сказать, что пока ликвидация не закончена, расходы на демонтаж не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль. Именно так и рассуждают многие налоговики на местах.

Отметим, что суды в этом вопросе не выработали единой позиции. Так, например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 28.07.11 № Ф07-6259/11 по делу № А56-49067/2010 судьи встали на сторону налогоплательщика. А вот ФАС Западно-Сибирского округа согласился с налоговиками в том, что до окончательного завершения процедуры ликвидации расходы, возникающие в период ликвидации (например, стоимость работ по демонтажу), не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли (постановление от 26.02.

10 по делу № А27-6662/2009). Дополнительным аргументом в пользу ИФНС явились положения статьи 323 НК РФ, которая устанавливает особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом.

В этой статье говорится, что учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно, а аналитический учет должен содержать также информацию о понесенных налогоплательщиком расходах, связанных с реализацией (выбытием) амортизируемого имущества, в частности расходах, предусмотренных подпунктом 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Таким образом, вопрос о моменте списания расходов на демонтаж основного средства является спорным и во избежание налоговых рисков компания может принять решение списывать эти расходы только после завершения процесса ликвидации. В противном случае доказывать свою правоту, скорее всего, придется в суде. При этом нет гарантий, что спор будет решен в пользу организации.

Вычет НДС по демонтажным работам

Вплоть до октября 2011 года проблемы возникали не только со списанием стоимости демонтажа на расходы, но и с применением вычета НДС по этим работам. Позиция чиновников заключалась в следующем. Демонтаж (ликвидация) основных средств объектом обложения налогом на добавленную стоимость не является. Поэтому суммы налога, предъявленные подрядными организациями по выполненным работам по демонтажу ликвидируемых ОС, к вычету не принимаются. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 17.09.10 № 03-07-11/382, от 02.11.10 № 03-03-06/1/682, от 22.10.10 № 03-07-11/420.

Кстати, некоторые суды придерживались такой же позиции. Так, например, в постановлении ФАС Московского округа от 14.05.09 № КА-А40/3703-09-2 суд отметил, что расходы по демонтажу объектов основных средств не связаны с операциями, признаваемыми объектом обложения НДС. Соответственно, общество не имело права предъявлять к вычету уплаченные подрядным организациям суммы НДС.

Организация заявила: демонтаж основных средств связан с производственной деятельностью, в том числе путем оприходования полученного в результате демонтажа металлолома для его дальнейшего использования в производстве металлопродукции и ее реализации. А эти операции признаются объектами налогообложения НДС. Однако этот довод не был принят судом.

Ведь, как указали арбитры, самостоятельной деловой целью общества был именно демонтаж здания, то есть уничтожение имущества, а не использование металлолома для операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС.

Но в 2010 году подобный спор был рассмотрен Президиумом ВАС РФ, который принял решение в пользу налогоплательщиков (см. постановление от 20.04.10 № 17969/09). Президиум ВАС РФ отметил, что пункт 2 статьи 170 НК РФ предусматривает случаи учета сумм НДС в стоимости товаров (работ, услуг). Из данного пункта не следует, что операции по ликвидации объекта основных средств относятся к этим случаям.

Таким образом, НДС по демонтажным работам не мог включаться в состав внереализационных расходов, уменьшающих базу, облагаемую налогом на прибыль. Соответственно, этот НДС общество могло принять к вычету. Причем, как отметил ВАС РФ, компания не нарушила условие об использовании ликвидируемого имущества в операциях, облагаемых НДС.

Ведь использование объекта основных средств в хозяйственной деятельности имеет комплексный характер и включает в себя установку, эксплуатацию, а при возникновении производственной необходимости и ликвидацию основного средства.

Начиная с октября 2011 года подобные споры потеряли актуальность, поскольку начали действовать поправки, внесенные в главу 21 Налогового кодекса Федеральным законом от 19.07.11 № 245-ФЗ.  В частности, изменен пункт 6 статьи 171 НК РФ, где перечислены случаи, когда «входной» НДС при строительно-монтажных работах можно принять к вычету. И если раньше в список входил только капремонт, сборка (разборка) и монтаж (демонтаж), то теперь здесь названа еще и ликвидация объекта.  Таким образом, вычет НДС при ликвидации основного средства отныне подлежит вычету на законных основаниях.

Учет материалов, полученных при демонтаже

В процессе демонтажа могут высвобождаться некоторые детали, запчасти и т п., которые можно либо продать, либо использовать — например, при ремонте другого основного средства. Согласно пункту 79 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств такое имущество необходимо оценить по текущей рыночной стоимости и на дату списания объекта основных средств оприходовать на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 10   Кредит 91
— отражены прочие доходы на сумму рыночной стоимости материалов и иного имущества, полученных при ликвидации ОС.

В налоговом учете стоимость материалов или иного имущества, которое получено при демонтаже или разборке в ходе ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, будет образовывать внереализационный доход (п. 13 ст. 250 НК РФ). Доход следует показывать исходя из рыночных цен (п. 5 ст. 274 НК РФ). Внереализационный доход признается на дату составления акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного в соответствии с требованиями бухгалтерского учета (подп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ). Таким документом служит уже неоднократно упомянутый нами Акт о списании объекта основных средств по форме № ОС-4.

А как быть, если эти детали невозможно использовать в производстве или продать, и компания уничтожает (утилизирует) такие детали? Нужно ли включать их в доход? Специалисты Минфина считают, что нужно. В письме от 19.05.08 № 03-03-06/2/58 чиновники разъясняют: при ликвидации основных средств, выводимых из эксплуатации, в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества независимо от их использования или неиспользования в производстве (реализации или для управления организацией).

Если указанные материальные ценности будут в дальнейшем реализованы или использованы в процессе производства продукции (работ, услуг), то в расходы возможно включить их стоимость в соответствии с абзацем вторым пунктом 2 статьи 254 НК РФ. Стоимость рассматриваемых МПЗ определяется как сумма, учтенная в составе внереализационных доходов.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2011/10/5285

Демонтаж основного средства: бухучет и налоговые последствия

Шестакова Е. В.,к.ю.н., генеральный директор

ООО «Актуальный менеджмент»

Представим себе ситуацию, когда у компании на балансе имеются неиспользуемые основные средства, например оборудование или компьютеры, или юридическое лицо приобрело участок с основными средствами, которые фактически разрушились. Что делать в таких случаях? Естественно, необходимо провести демонтаж.

В отношении демонтажа основного средства должно быть принято, прежде всего, управленческое решение. Такое управленческое решение часто основывается на данных бухгалтерского учета, в соответствии с которыми демонтаж осуществляется, если объект выбывает или не способен приносить экономические выгоды (п. 29 ПБУ 6/01).

Например, у нас есть земельный участок, на нем имеется ангар, но покупатель согласен приобрести участок только в том случае, если мы демонтируем на нем строение, поскольку у покупателя нет возможностей самостоятельно производить разборку ангара.

Приведем другой пример: компания планирует приобрести новые компьютеры, поскольку старые уже морально устарели.

Еще один пример: в автотранспортном предприятии автомобиль попал в ДТП и восстановлению в соответствии со справкой из ГИБДД не подлежит, но компания решила использовать запасные части автомобиля для ремонта других автомобилей.

Поскольку по законодательству о бухгалтерском учете все факты хозяйственной жизни должны быть документально подтверждены, какие документы необходимы?

1. Необходимо создать комиссию, которая определит целесообразность дальнейшего использования основного средства (п. 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

2. Поскольку специалисты компании не всегда могут самостоятельно определить, возможно ли использовать в дальнейшем основное средство, то необходимо подтверждение. Это может быть, например, справка из ГИБДД, заключение страховой компании, отчет об оценочной стоимости основного средства, экспертиза, подтверждающая возможность или невозможность использования объекта основных средств.

3. Сам факт демонтажа должен быть зафиксирован также документально, это может быть соответствующий акт.

В бухгалтерском учете также важно определиться со следующими моментами:

• начисление амортизации;
• списание остаточной стоимости основного средства.

Амортизация не будет начисляться с первого числа месяца, который следует за месяцем списания с учета основного средства (п. 22 ПБУ 6/01).

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

«Упрощенцы» с объектом «доходы минус расходы» могут списать при налогообложении расходы на демонтаж ОС как своими силами, так и с участием подрядчика.

Что происходит со стоимостью основного средства?

Остаточная стоимость основного средства признается расходом на дату списания основного средства из учета. Если демонтаж мы проводили самостоятельно, то расходом также будет заработная плата работникам, которые осуществляли демонтажные работы. Если мы привлекаем специализированную компанию, которая осуществляет демонтажные работы, то в этом случае мы признаем в бухгалтерском учете расходы, которые понесли в связи с тем, что сторонняя организация выполнила демонтажные работы. Такие расходы будут признаваться на дату первичного документа, подтверждающего выполнение работ, например, это может быть акт приемки-передачи.

Пример 1.

Индивидуальный предприниматель приобрел цех. В цеху находится оборудование, которое устарело и не может использоваться в производственной деятельности. Предприниматель заключил договор с ООО «Разбор основных средств», которое выполнило демонтажные работы по договору подряда. Стоимость данных работ составила 150 000 руб.

Данные работы принимаются индивидуальным предпринимателем на основании акта приемки-сдачи выполненных работ. В бухгалтерском учете будут осуществляться следующие проводки:

ДебетКредитСумма операции

91-2	60	150 000	Отражены затраты на демонтаж объекта основного средства, которые выполнены сторонней организацией
60	51	150 000	Перечислены денежные средства подрядчику

Что будет происходить дальше?

Во-первых, мы можем продать детали, узлы и агрегаты, запасные части, то есть то, что у нас осталось от демонтажа основного средства.

Во-вторых, мы можем повторно использовать материалы, и в этом случае нам необходимо оприходовать материалы, запасы по текущей рыночной стоимости.

В-третьих, если нельзя использовать, то, соответственно, стоимость имущества списывается.

Четвертым вариантом может быть ситуация, когда мы произвели демонтаж собственными силами или с привлечением подрядной организации и привлекаем еще одну подрядную организацию для утилизации отходов, вывоза мусора и т. д. В частности, существуют отдельные категории отходов, такие как твердые бытовые отходы, люминесцентные лампы, которые мы должны утилизировать с привлечением специализированной организации, следовательно, у компании также возникнут расходы на утилизацию.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

При продаже или оприходовании материалов, полученных в результате демонтажа, важно оценить рыночную цену. Данные о рыночной цене должны быть подтверждены документально или же с помощью экспертного мнения (п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Пример 2.

Индивидуальный предприниматель А. К. Колосов произвел демонтаж оборудования. Первоначальная стоимость оборудования составляла 800 000 руб. Оборудование не может быть использовано по причине того, что оно вышло из строя. Невозможность восстановления оборудования подтверждается выводами экспертизы.

Сумма начисленной амортизации – 500 000 руб. Соответственно, стоимость материалов, которые приняты в результате демонтажа, составляет 300 000 руб.

В учете будут следующие проводки:

ДебетКредитСумма операции

01	01	800 000	Списана первоначальная стоимость демонтированного объекта основных средств
02	01	500 000	Списана сумма амортизации
91	01	300 000	Списана остаточная стоимость объекта основных средств
10	91	300 000	Приняты к учету материалы, которые получены в результате демонтажа основного средства

Однако чаще всего на практике возникает такая ситуация, когда стоимость материалов намного меньше, чем остаточная стоимость основного средства. Это и понятно, ведь мы можем использовать в хозяйственной деятельности не все материалы и оборудование, которые получены в результате демонтажных работ. В этом случае можно подтвердить рыночную стоимость, например, отчетом об оценке рыночной стоимости. Понятно, что рыночную стоимость экономический субъект может определить самостоятельно, но в этом случае могут возникнуть значительные риски, ведь у налогового органа может возникнуть вопрос об определении стоимости.

ДебетКредитСумма операции

10	91	90 000	Приняты к учету материалы, которые получены в результате демонтажа основного средства, определенные по стоимости, установленной экспертом

Еще одной распространенной ситуацией является случай, когда мы не можем использовать имущество, и тогда необходимо произвести списание стоимости. Например, на земельном участке предпринимателя был расположен гараж постройки 1961 года. Данный гараж предпринимателем не используется, и он принимает решение демонтировать данный объект и построить на его месте склад для хранения семенной продукции.

https://www.youtube.com/watch?v=p84mZtHfNMg

Что необходимо сделать в данном случае?

Во-первых, необходимо подтвердить, что основное средство не может быть использовано и необходимо его списать.

Во-вторых, нужно оформить акт о списании основного средства. На основании акта должна быть сделана запись в карточке учета основного средства.

Приведем на примере проводки, которые необходимо сделать в случае признания потерь, связанных со списанием имущества.

 ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Пример 3.

Индивидуальный предприниматель А. К. Иванов приобрел компьютер, который впоследствии у него сломался и восстановлению, по заключению сервисного центра, не подлежит, поскольку взорвалась батарея. В результате демонтажа стоимость запасных частей была списана.

ДебетКредитСумма операции

01	01	54 000	Списана первоначальная стоимость выбывшего объекта основных средств
02	01	36 000	Списана сумма амортизации
94	01	18 000	Отражены потери от порчи в размере остаточной стоимости
91	94	18 000	Признан прочий расход в сумме потерь

Может также сложиться ситуация, когда частично материалы, которые образовались в результате демонтажа основного средства, могут быть использованы в дальнейшей работе. В этом случае стоимость материалов, которые могут быть использованы в работе компании, отражается также в акте о списании основных средств.

ДебетКредитСумма операции

91	01	18 000	Списана остаточная стоимость объекта основных средств
10	91	8000	Приняты к учету материалы, полученные в результате демонтажа

Таким образом, для целей бухгалтерского учета очень важно определить, что конкретно будем делать с материалами, полученными в результате демонтажа, можно ли их использовать, продать третьей стороне.

Демонтаж ОС: налоговый учет в целях применения УСН

Если мы разобрали основное средство и продали материалы, которые получены в результате демонтажа, то денежные средства будут доходом.

Источник: https://buhpressa.ru/svezhij-nomer/255-mart-2017/6396-demontazh-osnovnogo-sredstva-bukhuchet-i-nalogovye-posledstviya