Проводки по реализации основных средств

Убыточная продажа имущества: делаем проводки и начисляем налоги

Убыточная продажа имущества: делаем проводки и начисляем налоги

Чаще всего компании продают свое имущество дешевле, чем когда-то его приобрели. Из-за этого реализация нередко оказывается убыточной. Чтобы отразить такую операцию в учете, бухгалтер должен принять во внимание ряд особенностей. В статье рассказано, как учесть убыточную реализацию при общей системе налогообложения и при ЕНВД.

Согласно пункту 3 статьи 268 НК РФ при продаже объекта основных средств нужно сравнить две величины. Первая — это выручка от реализации (без НДС). Вторая — сумма остаточной стоимости и расходов, связанных с продажей. Если первая величина меньше второй, то в налоговом учете появляется убыток. Его следует списать в прочие расходы, но не сразу, а равными долями в течение определенного срока. Он равен разнице между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации до момента продажи. Начинать списание убытков нужно с месяца, следующего за месяцем реализации.

В бухгалтерском учете убыток необходимо отразить в полной сумме в том периоде, когда состоялась убыточная продажа. Из-за разницы между налоговым и бухучетом образуется вычитаемая временная разница, которая порождает отложенный налоговый актив (ОНА).

Пример 1

На балансе компании числится основное средство. Первоначальная стоимость по данным налогового и бухгалтерского учета составляет 525 000 руб. Срок полезного использования — 30 месяцев.

На начало мая 2011 года начисленная амортизация (и в налоговом и бухгалтерском учете) равнялись 175 000 руб., а остаточная стоимость — 350 000 руб. (525 000 — 175 000). Срок фактического использовании достиг 10 месяцев.

В мае 2011 года предприятие продало объект за 250 000 руб. (в т.ч. НДС 18% — 38 135 руб.).

Бухгалтер сделает проводки:

ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»    КРЕДИТ 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»  525 000 руб. — показана первоначальная стоимость объекта;

ДЕБЕТ 62    КРЕДИТ 91

 250 000 руб. — показана выручка от реализации объекта;

ДЕБЕТ 91    КРЕДИТ 68

 38 135 руб. — начислен НДС;

ДЕБЕТ 02    КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

 175 000 руб. руб. — списана амортизация;

ДЕБЕТ 91    КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

 350 000 руб. руб. — списана остаточная стоимость объекта;

ДЕБЕТ 99    КРЕДИТ 91

 138 135 руб.(250 000 — 38 135 — 350 000) — показан убыток от продажи объекта.

В налоговом учете в мае 2011 года убыток не сформирован, поэтому появляется проводка:
ДЕБЕТ 09    КРЕДИТ 68
 27 627 руб. (138 135 руб. х 20%) руб. — показан отложенный налоговый актив (ОНА).

Далее, начиная с июня 2011 года, бухгалтер станет списывать убыток в налоговом учете равными долями на протяжении 20 месяцев (30 — 10). Таким образом, сумма ежемесячного «налогового» убытка составит 6 906,75 руб.(138 135 руб.: 20 мес.). В бухучете появятся проводки:

ДЕБЕТ 68    КРЕДИТ 09
 1 381,35 руб. (6 906,75 руб. х 20%) — показано уменьшение ОНА.

Существует мнение, что при убыточной продаже имущества компания должна восстановить НДС, ранее принятый к вычету и приходящийся на «недомортизированную» стоимость. Мы не разделяем подобный подход. Дело в том, что пункт 3 статьи 170 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, когда восстановление налога необходимо. Реализация основного средства с убытком в нем не упомянута. Это означает, что восстанавливать НДС в данной ситуации не надо.

Продажа дорогостоящих автомобилей

Особые сложности у бухгалтеров вызывает ситуация, когда убыток возник из-за продажи легкового автомобиля или пассажирского микроавтобуса первоначальной стоимостью более 600 000 руб. или 800 000 руб. соответственно. Раньше, до 2009 года, такие объекты амортизировались с понижающим коэффициентом 0,5.

Начиная с 2009 года понижающий коэффициент не применяется. В связи с этим возникает вопрос: увеличится ли оставшийся срок полезного использования, если машина продана после 1 января 2009 года? От ответа зависит, в течение какого времени компания будет списывать убытки от реализации авто.

Существуют два альтернативных подхода, которые можно условно обозначить как «осторожный» и «рискованный».

«Осторожный» подход

Предполагается, что срок полезного использования автомобиля нужно разбить на две части: до 1 января 2009 года и после этой даты. Первую часть следует умножить на 2, вторую часть оставить такой, какая она есть. Сложив обе части, мы получим срок, который будем применять при списании убытков от продажи. Добавим, что такой вариант с точки зрения чиновников и налоговиков является единственно правильным (см. письмо Минфина России от 20.04.09 № 03-03-06/1/262).

Пример 2

Предприятие в мае 2011 года реализовало легковой автомобиль, приобретенный в январе 2008 года. Первоначальная стоимость объекта — 950 000 руб., срок полезного использования — 85 месяцев.

На момент продажи фактический срок эксплуатации достиг 40 месяцев (11 месяцев в 2008 году + 12 месяцев в 2009 году + 12 месяцев в 2010 году + 5 месяцев в 2011 году). Убыток от реализации по данным налогового учета составил 280 000 руб.

Бухгалтер решил применить «осторожный» подход и определил срок, в течение которого необходимо списывать убыток. Для этого удвоил месяцы, приходящиеся на период до 2009 года, и получил 22 месяца (11 мес. х 2). Месяцы, приходящиеся на период после 1 января 2009 года, оставил без изменения, и получил 74 месяца (85 — 11). Итого измененный срок полезного использования составил 96 месяцев (22 + 74).

Затем бухгалтер нашел, что убыток можно включать в расходы в течение 56 месяцев (96 — 40). Значит, ежемесячно организация вправе списывать 5 000 руб.(280 000 руб.: 56).

«Рискованный» подход

Подразумевает, что, несмотря на применяемый ранее понижающий коэффициент, срок полезного использования автомобиля остается неизменным. Не исключено, что при таком способе учета инспекторы зафиксируют нарушение. Однако доначисления и штрафы, скорее всего, удастся оспорить в суде (см., например, постановление ФАС Центрального округа от 23.06.08 № А68-6347/07-241/14).

Пример 3

Предприятие в мае 2011 года реализовало автомобиль, приобретенный в январе 2008 года. Первоначальная стоимость объекта — 950 000 руб., срок полезного использования — 85 месяцев.

На момент продажи фактический срок эксплуатации достиг 40 месяцев (11 месяцев в 2008 году + 12 месяцев в 2009 году + 12 месяцев в 2010 году + 5 месяцев в 2011 году). Убыток от реализации по данным налогового учета составил 280 000 руб.

Бухгалтер решил применить «рискованный» подход и определил срок, в течение которого необходимо списывать убыток. Он составил 45 месяцев (85- 40). Значит, ежемесячно организация вправе списывать 6 222,22 руб.(280 000 руб.: 45 месяцев).

Продажа ОС при «вмененке»: налог на прибыль

Плательщики единого налога на вмененный доход при реализации имущества должны заплатить налог на прибыль, поскольку данные операции не подпадают под ЕНВД. Каким образом определить налогооблагаемую базу по прибыли? В доходы следует включить продажную стоимость, а в расходы — остаточную стоимость, рассчитанную по правилам главы 25 НК РФ. С этим согласны и специалисты Минфина России (письмо от 16.11.10 № 03-11-06/3/159).

Но остается некоторая неясность. Дело в том, что применяя «вмененку», организация не начисляла амортизацию для целей налогового учета. В связи с этим возникает вопрос: должна ли организация при продаже ОС учесть остаточную стоимость без амортизации? Или нужно задним числом посчитать «налоговую» амортизацию, вычесть ее из остаточной стоимости, и полученную сумму включать в расходы? Рассмотрим оба варианта. Для наглядности возьмем ситуацию, когда организация продает имущество по остаточной стоимости, сформированной в бухучете, то есть за вычетом «бухгалтерской» амортизации.

Если в налоговом учете остаточная стоимость не уменьшена на сумму амортизации, то по данным налогового учета доход от реализации ниже, чем остаточная стоимость. Это приводит к убыткам, которые можно списать в затраты в течение оставшегося срока полезного использования. Таким образом, с точки зрения уплаты налога на прибыль такой вариант выгоден для компании. Однако не исключено, что инспекторы станут возражать и настаивать на иной трактовке понятия «остаточная стоимость, рассчитанная по правилам главы 25 НК РФ».

Если предприятие задним числом вычислит «налоговую» амортизацию и уменьшит на нее остаточную стоимость, то продажа ОС завершится с нулевым финансовым результатом. Действительно, показатели остаточной стоимости в налоговом и бухгалтерском учете совпадут друг с другом, а также с ценой реализации. Следовательно, у компании не будет ни прибыли, ни убытка. Такой вариант очевидно не вызовет возражений у инспекторов, но при нем компания заплатит большую сумму налога на прибыль.

Обратите внимание: независимо от выбранного варианта, организация должна вести раздельный учет издержек, поскольку она одновременной применяет две системы налогообложения. По этой причине при расчете базы по прибыли в расходы попадет не только остаточная стоимость ОС, но и другие суммы: часть зарплаты директора, бухгалтера и пр. В доходах же будет отражена только продажная цена объекта. В итоге даже если сделка по продаже основного средства не окажется убыточной, в декларации по прибыли придется показать убыток. Организациям, которые хотят этого избежать, лучше продать объект не по остаточной стоимости, а немного дороже, чтобы покрыть все расходы.

Продажа ОС при «вмененке»: НДС

Кроме того, при продаже имущества «вмененщики» обязаны начислить НДС. Если основное средство куплено в период применения спецрежима, то «входной» НДС включен в первоначальную стоимость. Тогда при продаже налогооблагаемой базой будет разница между продажной ценой и остаточной стоимостью (п. 3 ст. 154 НК РФ). Когда эти величины равны, либо продажная стоимость меньше остаточной, налоговая база по НДС отсутствует.

Если основное средство приобретено до перехода на ЕНВД, то «входной» налог не включен в первоначальную стоимость. В этом случае при реализации объекта нужно начислять НДС по правилам пункта 1 статьи 154 НК РФ, то есть с продажной стоимости. Это подтверждает Минфин России в письме от 12.07.10 № 03-11-06/3/102.

Бесплатно сдавать электронную отчетность в течение трех месяцев

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2011/5/4670

Макрос

У организации могут возникнуть самые разные причины по продаже основного средства. Основными из них являются:

• Если оборудование вскоре может выйти из работы и его легче продать, чем починить;
• Оборудование устарело;
• Предприятию срочно нужны деньги.

Реализация ОС является отличным решением при продаже основных средств, особенно в том случае, когда оно не используется на производстве или не служит в управленческой сфере организации.

С учетом этого бухгалтерские проводки возможно увидеть по-другому:

Дт	Кт	Сумма	Документ	Описание
62.01 (76.05)	91.01	С НДС	акт приема-передачи объекта OC;	Договорная стоимость c НДС
91.02	68.01	НДС	договор купли-продажи	Договорная стоимость c НДС
01.09	01.01	Без НДС	счет-фактура	Списание первоначальной стоимости ОС
02.01	01.09	Без НДС	счет-фактура	Списание начисленной амортизации ОС
91.02	01.09	Без НДС	счет-фактура	Списание остаточной стоимости объекта
91.02	60.01(76.05)	Без НДС	счет-фактура	Списание затрат
19.01	62.01(76.05)	НДС	документы о расходах, связанных с продажей ОС	Сумма НДС по затратам
91.01	99.09	Без НДС	счет-фактура	Прибыль от продажи объекта
51	62.01(76.05)	С учетом НДС	счет-фактура	Получена оплата

Как отразить реализацию списанных ОС

Причиной реализации списанных основных средств(годных частей, металлолома и т.д.) может являться нерентабельность их последующего использования.
По приказу начальства назначается комиссия, которая проводит решение о реализации того или иного средства.

Порядок деятельности данной комиссии может осуществляться другим приказом или учетной политикой предприятия.
Результаты проверки записываются в Акт, который подтверждает нецелесообразность будущего использования запасных частей.

Проводки:

Дт	Кт	Сумма	Документ-основание	Описание
62.01	91.01	С учетом НДС	Акт о списании ОС	Сумма, причитающаяся с покупателя (с учетом НДС)
91.02	68.02	НДС	Акт о начислении ОС	Начислен НДС
01.09	01.01	Без НДС	Акт о списании ОС	Списывается первоначальная стоимость
02.01	01.09	Без НДС	Акт о списании ОС	Списывается амортизация
91.02	01.09	Без НДС	Акт о списании ОС	Списывается остаточная стоимость

Проводки при продаже ОС

Порядок учета ОС в бухгалтерском учете регламентирован ПБУ 6/01 и разъяснен в Методических указаниях по бухгалтерскому учету ОС, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н.

Прежде чем продать ОС, необходимо определить его остаточную стоимость. Для этого можно воспользоваться формулой:

Ск = Сп – ∑А,

где: Ск — остаточная стоимость ОС;

Сп — первоначальная (восстановительная) стоимость ОС (сальдо счета 01);

∑А — сумма амортизации (сальдо счета 02).

Проводки по продаже основных средств будут следующими:

• Дт 62 Кт 91 — выручка от реализации ОС;
• Дт 91 Кт 68 — НДС;
• Дт 01 (выбытие) Кт 01 — списана первоначальная стоимость ОС;
• Дт 02 Кт 01 (выбытие) — списана сумма накопленной амортизации;
• Дт 91 Кт 01 (выбытие) — остаточная стоимость включена в состав расходов.

Пример 1

30.05.2018 ООО «Омега» решило продать недвижимое имущество за 770 000 руб. Первоначальная стоимость равна 743 327 руб. Данное ОС было приобретено в декабре 2015 года. Срок службы — 9 лет. Сумма амортизации (при линейном методе) составит 199 597,07 руб. (82 591,89 руб. за 2016 год + 82 591,89 руб. за 2017 год + 34 413,29 руб. за 2018 год).

Проводки:

• Дт 62 Кт 91 — 770 000 руб. (отражена выручка от продажи станка);
• Дт 91 Кт 68 — 117 457,63 руб. (начислен НДС);
• Дт 01 (выбытие) Кт 01 — 743 327 руб. (списана первоначальная стоимость ОС);
• Дт 02 Кт 01 (выбытие) — 199 597,07 руб. (списана амортизация);
• Дт 91 Кт 01 (выбытие) — 543 729,93 руб. (остаточная стоимость включена в расходы).

С нюансами выбытия основных средств в бухгалтерском учете вы можете ознакомиться .

Сопроводительные документы при реализации ОС

Реализация ОС сопровождается подготовкой стандартного пакета документов, таких как:

• товарная накладная (ТОРГ-12);
• счет-фактура;
• товарно-транспортная накладная;
• акт приема-передачи (по форме ОС-1, ОС-1а при продаже недвижимости).

При этом в актах необходимо поставить дату фактического получения покупателем объекта ОС.

Актуальный бланк формы ОС-1 см. в статье «Унифицированная форма № ОС-1 — Акт о приеме-передаче ОС».

Либо оформить универсальный передаточный документ (УПД).

Также необходимо внести соответствующие пометки в инвентарную карточку (по форме ОС-6).

Порядок ее заполнения вы найдете в статье «Унифицированная форма № ОС-6 — бланк и образец».

ВАЖНО! При продаже недвижимости моменты возникновения дохода в бухгалтерском и налоговом учете (далее — БУ и НУ) отличаются. В БУ это дата госрегистрации прав на владение объектом покупателем (п. 12 ПБУ 9/99), в НУ — момент подписания акта приема-передачи (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Источник: https://macros-ht.ru/spravochnik/prodazha-osnovnogo-sredstva-provodki/

Продажа основного средства: проводки

]]>]]>

Основные фонды, как и другие ценности, могут быть реализованы компанией. На практике это случается довольно часто, например, при ликвидации предприятия или перепрофилировании производства, когда фирма закупает и устанавливает новые внеоборотные средства, продавая ранее используемые, но уже неприменяемые в работе активы. Рассмотрим, какими записями оперирует бухгалтер при отражении операций по продаже ОС.

Бухгалтерский учет

Выбытие основных средств регулируется разделом 5 ПБУ 6/01 (п. 29-31). Выручка от реализации ОС принимается к учету в размере, оговоренном сторонами соглашения, а доход или расход, полученные от продажи, фиксируется в том отчетном периоде, когда сделка проведена. В бухгалтерском учете для отражения результата от реализации ОС используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», поскольку объекты ОС не относятся к категории товаров/продукции и доход от их продажи не может считаться поступлением от основной деятельности. Соответственно, и затраты, понесенные предприятием при продаже ОС, классифицируются как прочие расходы.

Доходы от реализации ОС фиксируются по кредиту счета 91, а НДС, остаточная стоимость актива и затраты, связанные с его продажей – по дебету. Кроме отражения доходов и затрат от операции продажи ОС в бухучете отражается списание начисленной на момент выбытия имущества амортизации.

Реализация основных средств: проводки

Как правило, для учета выбытия объекта бухгалтер открывает специальный субсчет (допустим — 01/2), на который переносит первоначальную или восстановленную стоимость продаваемого имущества, а затем списывает накопленный износ, числящийся по сч. 02. Основные проводки, сопровождающие операции продажи ОС, следующие:

Операция	Д/т	К/т	Документальное оформление
На основе подписанного договора купли-продажи учтена задолженность покупателя за продаваемый актив	62	91/1	Договор купли-продажи
Списана первоначальная стоимость объекта	01/2	01/1	Акт о списании № ОС-4, ОС-4а, ОС-4б
Списана накопленная по объекту амортизация	02	01/2	Бухгалтерские справки
Учтена остаточная стоимость ОС (если имеется)	91/2	01/2
Списана величина дооценки (если она производилась)	83	84
Списаны затраты, связанные с реализацией ОС	91/2	20,26,44,60,76	Договоры на оказание услуг, акты, бухгалтерские справки
НДС на стоимость реализованного актива	91/2	68	Счет-фактура
Поступление средств от покупателя	51	62	Выписка банка

Разберемся, как отражается в учете компании-продавца продажа основного средства, какие проводки следует составить.

Пример: реализация ОС с остаточной стоимостью

Компания, работающая на ОСНО, реализует станок по договору купли-продажи. Стоимость объекта, указанная в соглашении – 312 000 руб., в т.ч. НДС 20% — 52 000 руб. Первоначальная цена станка – 350 000 руб., за время эксплуатации объекта начислен износ в размере 128000 руб. Дооценка стоимости объекта не производилась.

Проведена предпродажная подготовка – собственными силами предприятия заменен изношенный узел. Стоимость ремонта – 12 000 руб. без обложения НДС (относится к расходам, связанным с продажей). Демонтировала станок сторонняя компания по договору подряда. Стоимость ее услуг составила 10 000 руб. без обложения НДС. Доставку объекта по договору осуществил продавец, оплатив специализированной транспортной компании 6000 руб., в т.ч. НДС – 1000 руб.

В бухгалтерском учете перечисленные операции будут отражены так:

Операция	Проводки	Сумма (руб.)
Д/т	К/т
Зафиксирован доход: продано основное средство	62	91/1	312 000
Поступила оплата на расчетный счет	51	62	312 000
Начислен НДС	91/3	68	52 000
Налог уплачен	68	51	52 000
Списаны:
— первоначальная цена станка	01/2	01/1	350 000
— износ на момент продажи	02	01/2	128 000
— остаточная стоимость станка (350000 – 128000)	91/2	01/2	222 000
Учтены расходы:
— по ремонту	91/2	20	12 000
— по демонтажу	91/2	76	10 000
— по доставке	91/2	76	5000
НДС по услугам доставки начислен	19	76	1000
НДС принят к вычету	68	19	1000
Отражен результат – прибыль от продажи станка (312000 – 52000 – 222000 – 12000 – 10000 – 5000)	91	99	11 000

В представленном примере продажа ОС произведена по факту передачи объекта перечислением денег на счет. Если же договором предусмотрена предоплата (в полном объеме или частичная), то продавец должен начислить НДС с суммы аванса, а затем заявить его возмещение. Проводки при этом будут несколько иными.

Пример: продажа ОС на условии полной предоплаты

В условиях предыдущего примера допустим изменение — покупателем перечислен аванс в сумме 312000 руб. в апреле 2019, а доставка станка произведена в мае. По продаже основных средств проводки в этой ситуации будут такими:

Период	Операция	Д/т	К/т	Сумма (руб.)
апрель	Поступил аванс	51	62/АВ	312 000
НДС с аванса	76/АВ	68	52 000
май	Доход от реализации	62	91/1	312 000
НДС при доставке ОС	91/3	68	52 000
Возмещение НДС с аванса	68	76/АВ	52 000
Списаны:
— первоначальная стоимость	01/2	01/1	350 000
— накопленный износ	02	01/2	128 000
— остаточная стоимость	91/2	01/2	222 000
— расходы, связанные с продажей	91/2	20	12 000
— по демонтажу	91/2	76	10 000
— по доставке	91/2	76	5000
НДС по доставке	19	76	1000
Принят к вычету НДС по доставке	68	19	1000
Зачтен аванс в счет оплаты	62/АВ	62	312 000

Безвозмездная передача ОС: проводки

Несмотря на отсутствие дохода при подобной передаче актива, налоговое законодательство рассматривает ее как продажу и требует уплаты НДС с рыночной цены передаваемого объекта. Таким образом, безвозмездная передача ОС предполагает дополнительные затраты в виде начисления и уплаты НДС. Остальные бухгалтерские записи аналогичны проводкам, представленным в указанных примерах.

Источник: https://spmag.ru/articles/prodazha-osnovnogo-sredstva-provodki

Продажа основных средств: проводки и корреспонденция

Объект основных средств (ОС) изымается из комплекта активов в случае исключения. Это происходит по причине свободной передачи или отклонения от параметров, которые были признаны активом. В таком случае следует рассмотреть каждую ситуацию по отдельности.

Совсем недавно, стали фиксировать в учете проведение подобных операций. Таким образом, стоит руководствоваться положениями (стандартами) бухгалтерского учета 27. В том случае, если следовать условиям этого положения (стандарта) БУ, то основные средства (ОС), имеющие прямое предназначение для осуществления реализации, должны быть переведены и указаны в комплекте оборотных документов организации.

Описание

Таким образом, при составлении оборотных документов в ход идет использование счета 286. Признание активами основных средств, которые содержатся для реализации, возможно только в определенном случае, а именно, если будут соблюдаться и выполняться такие условия:

1. Экономическая польза будет ожидаться от реализации, но не в случае эксплуатации.
2. Отчетные ведомости и активы будут готовы в настоящем положении (состоянии).
3. Должна быть осуществлена в течение года с момента признания активов пригодными для реализации.
4. Требования соответствуют традиционным условиям.
5. Продажа будет осуществлена с высокой вероятностью.

В каждом периоде баланса активы имеют две оценки: цена баланса и чистая цена реализации. Чистая цена или стоимость включает в себя зачисление других средства за определенный период.

Оформление документации и составление отчетов

Существует множество методов ликвидации объектов основных средств. Специалисты одним из таких методов, как наиболее эффективных, решили назвать продажу. Именно этот метод является одним из более распространенных для исключения основных средств.

Заниматься ими могут как физические лица (сотрудники предприятия или другие частные лица), так и предприятия со стороны. Совершая подобные операции, организации характерно выполнение следующих действий:

1. Прежде всего, ликвидации поддается все устаревшее, изношенное или не пригодное к использованию в любой предпринимательской деятельности имущество.
2. Организация по-прежнему может получать тот же доход, возможно даже и хорошую прибыль.

Процесс формирования бухгалтерского учета

Средства, поступившие в продажу, необходимо предприятию учесть в составе доходов, полученных в итоге проведения ряда операций. Подобные доходы и расходы всегда учитываются в бухгалтерском учете, в зависимости от отчетного периода. Если осуществилась передача объекта основных средств, то собственник оформляется путем составления договора о приеме и передаче.

В бухгалтерском учете отобразить реализацию средств можно следующим образом:

1. Для начала цена отображается в учете проводками. Формируется первоначальная стоимость основных средств и формируется сумма амортизации.
2. В составе других доходов отображается выручка, которая была получена после продажи.

Выручка, которая указывается в договоре, представлена в виде суммы, которая была предусмотрена в соглашении о купли-продаже. В состав других расходов можно включить остаток продаваемой стоимости, а также другие затраты, которые были связаны с продажей.

Выручка будет указана в качестве суммы, согласованной сторонами в договоре. Желательно, чтобы такое соглашение было заключено. Именно таковыми являются условия на сегодняшний день. Заключая договор с покупателями, необходимо следовать положениям главы 30 ГК РФ. Именно в этих положениях установлены основные условия и требования по отношению к операциям по купли-продаже.

В случае если будет исключено средство согласно с условиями пункта 29 в ПБУ 6/01, то такое ОС должно быть своевременно списано.

Пример составленного договора

При исключении нужно отобразить в составе других расходов стоимость основного средства в остатке, после осуществления реализации. Также необходимо учесть изъятие основных средств необходимо с помощью «Плана счетов бухгалтерского учета». В дебете необходимо указывать стоимость на объект, которая являлась самой первой.

В пункте кредит необходимо вписывать сумму, являющуюся накопленной в процессе амортизации. Для того чтобы стало более понятно, необходимо рассмотреть конкретный пример.

Пример 1. В качестве примера используем компанию, которая занимается продажей техники. А именно в конкретной ситуации, компания занимается продажами компьютера. Начальная стоимость компьютера составляет 52000 рублей, а сумма начисления амортизации составляет 18450 рублей.

Таким образом, стоимость для продажи составляет 35600 рублей, указанная сумма определяется сторонами в устном порядке. При этом цена указана без просчета налога на добавленную стоимость.

Осуществляя учет в бухгалтерии, необходимо делать записи следующего характера после того, как была осуществлена продажа:

Дебет 76 Кредит 91-1

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

В таблице ниже представлен небольшой фрагмент декларации о налогах на прибыль.

Основные данныеКодДенежная сумма, которая была получена

Общее количество совершенных продаж	010	2
В том числе и те, которые стали убыточными	020	1
Остаточная стоимость	040	161500
Прибыль от продажи	050	970
Убыток от продаж (без учета совершенных сделок)	060	123000
Убытки по операциям, указанным в приложении	290	123000

Учет убытка в налоговом учете

Законодательно не был урегулирован вопрос о начислении НДС при осуществлении продажи объектов. Именно поэтому можно понять, почему заинтересованы чиновники в сохранении дел в таком порядке, как они есть. В противном случае налогоплательщикам придется вдаваться в подробности.

Кроме этого, то, что плата осуществляется покупателем, плательщик налогов осуществляет перевод денежных средств в бюджет.

В итоге, лицу, являющемся партнером плательщика налогов, по всей видимости придется принять перечисляемую денежную сумма налога на добавленную стоимость, но только в том случае, если объект будет приобретен для выполнения действий, которые облагаются налогом на добавленную стоимость. Однако даже у партнера по бизнесу будет на некоторое время изъята часть средств являющихся оборотными.

При этом, существует достаточно большая вероятность возникновения следующих действий:

• объект будет эксплуатироваться для выполнения действий, которые освобождают от обложения НДС;
• покупатель в таком случае не может быть в качестве плательщика налогов на добавленную стоимость и он может воспользоваться правом, которое освобождает от уплаты налогов.

В таком случае уплаченная сумма плательщиком налогов не будет принята в вычете, а будет только включена в начальную стоимость объекта.

В качестве вывода можно сказать о том, что осуществление продажи – это основная причина списания их с основного счета компании. Объекты нужно привести в состав необоротных активов, которые содержатся для продажи. Для выполнения этой операции следует соблюдать следующие условия:

1. Получать экономическую пользу от продажи, а не от использования объекта в своих целях.
2. Объект должен быть вовремя готов к продаже, а не должен нуждаться в доработках.
3. Объект должен быть передан потребителям в течение года.
4. Условия продажи непосредственно должны соответствовать обычным условиям.
5. Должен быть заключен договор между покупателем и предприятием.

Что же касается НДС, то необходимо знать следующее: если вы покупали объект без учета НДС, то продать его необходимо с НДС, по той простой причине, что вы являетесь плательщиком. Если объект не нуждается в обязательно оценке, то рыночная стоимость является той, которую готов предложить покупатель.

В некоторых случаях покупатель может приобрести объект по остаточной стоимости. Тогда в таком случае действует следующее правило:

• если продажа была осуществлена по остаточной стоимости, то НДС с продажной (остаточной);
• если стоимость основного средства выше остаточной стоимости, то НДС с продажной;
• если продажная стоимость основного средства ниже остаточной стоимости, то НДС с остаточной.

Составляя бухгалтерский учет, необходимо учитывать все эти нюансы. Только при условии, если будут учтены все эти особенности и нюансы, бухгалтерский учет будет составлен правильно и тогда, в случае проверки, у предприятия не возникнут проблемы.

Стоит отметить, что в том случае, когда основные средства были проданы раньше положенного срока, необходимо пересчитать налоговую базу по единому налогу. При расчете единого налога также учитываются и другие расходы, которые были связаны с продажей основного средства. Таким образом, для того чтобы не возникало каких-либо проблем, в своем штате нужно иметь профессионального бухгалтера с опытом в данных вопросах.

Самоучитель по переоценке и продаже основных средств представлен ниже.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://ZnayBiz.ru/buh/plan-schetov/aktivy/prodazha-osnovnyh-sredstv-provodki.html

Ндс при продаже основного средства в [year] году

> Без рубрики > Ндс при продаже основного средства в 2020 году

Исходя из применяемого компанией режима налогообложения, НДС при продаже основного средства этой компанией будет учитываться по-разному.

Продажа основного средства

Основные средства, принадлежащие организациям, используются в производстве или вспомогательной деятельности. Когда какой-либо имущество не востребовано, то компания вправе продать его стороннему лицу. Если данному имуществу прежде применялась амортизационная премия, то эту сумму нужно будет вычесть из первоначальной стоимости объекта, чтобы определить ее остаточную стоимость. То есть остаточная стоимость объекта будет равна ее первоначальной стоимости минус амортизация.

При реализации объекта компания получит финансовый результат:

• убыток, когда продажная стоимость объекта без НДС ниже ее остаточной стоимости;
• прибыль – в случае превышения продажной стоимости на остаточной стоимостью объекта.

Важно! В бухучете убыток сразу же списывается в прочие расходы компании. А в налоговом учете убыток списывают в течение всего оставшегося срока эксплуатации основного средства. То есть происходит образование отложенного налогового обязательства. На стоимость продажи ОС начисляется НДС

Порядок учета НДС при продаже основных средств

Как прочие хозяйственные операции, продаже основного средства сопровождается начислением НДС. Налогом будет облагаться вся актива при реализации. Если по итогам операции компания получила убыток, то восстанавливать ранее принятый к вычету НДС на разницу между продажной и остаточной стоимостью не нужно.

Начисление НДС при продаже основного средства осуществляется на дату:

• получения авансового платежа;
• отгрузки ОС покупателю.

Указанные положения содержатся в ст. 167 НК РФ. Каким образом определяется момент отгрузки покупателю? В этом случае следует внести отличия в движимое и недвижимое имущества. Под моментом продажи движимого ОС понимают дату первого составленного первичного документа, оформленного на покупателя (например, дата составления акта по форме ОС-1). Если продаже подлежит недвижимый объект, то датой передачи его покупателю будет дата, указанная в передаточном акте или ином документе о передаче (например, дата в ОС-1а).

Исчисление НДС будет зависеть от того, каким образом входной НДС учитывали при приобретении этого средства. Если на 01 счет основное средства ставили без НДС, либо оно было приобретено у неплательщика НДС, то в случае реализации имущества НСД начисляется на всю продажную стоимость. Если при приобретении на 01 счете НДС был учтен, то НДС рассчитывается с разницы между продажной и остаточной стоимостью.

Проводки при продаже основного средства

Бухгалтерские проводки при продаже основного средства будут зависеть от того, в какой момент была оплата за него: до передаче его покупателю или после этого. В том случае если основное средство было оплачено до момента передачи, то действия продавца будут следующими:

1. Подготовить авансовый счет-фактуру в двух экземплярах, один из которых передать покупателю, а второй после регистрации в книге продаж оставить в компании.
2. Рассчитать НДС с полученного аванса.
3. По завершении квартала в декларации указать НДС с суммы предоплаты.

Если основное средства было оплачено после его передачи, то порядок действий будет следующим:

1. Определить сумму НДС.
2. Сформировать отгрузочный счет-фактуру.
3. Авансовый НДС принять к вычету.
4. По завершении квартала в декларации по НДС указать начисленный при продаже ОС НДС, а также вычет с полученного ранее аванса.

Важно! Декларацию по НДС в ФНС необходимо подать до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата НДС, указанного в отчете, осуществляется равными частями в срок до 25 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным. Например, если декларация по НДС представлена за 1 квартал, то НДС, указанный в ней, нужно будет уплатить тремя равными частями в срок до 25 апреля, 25 мая и 25 июня.

Хозяйственная операция	Проводка
Поступила предоплата за ОС	Д51 К62(АВ)
Начислен авансовый НДС	Д76(АВ) К68
Признан доход от продажи ОС	Д62 К91
Начислен НДС при реализации основного средства	Д91 К68
Списана начисленная по основному средству амортизация	Д02 К01
Остаточная стоимость ОС включена в расходы компании	Д91 К01
Зачтен аванс	Д62(АВ) К62
Принят НДС с аванса к вычету	Д68 К76(АВ)

Ндс при продаже основного средства компанией на енвд

Операции, связанные с продажей ОС не облагаются налогом в рамках ЕНВД. В случае реализации основного средства, налог в бюджет уплачивается при иных режимах налогообложения, в том числе:

• ОСНО (общая система налогообложения);
• спецрежиме (УСН или ЕСХН).

В том случае, если компания не совмещает вмененку с иным спецрежимом (УСН или ЕСХН), то при реализации основного средства, он становится плательщиком налога НДС по данной операции.

Ндс при продаже основного средства компанией на усн

Что касается УСН, то компании на данном налоговом режиме освобождены от уплаты НДС. Однако это не означает, что компания никогда не столкнется с необходимость уплачивать НДС. Возможно это в следующих случаях:

1. Когда НДС выделен ошибочно при продаже основного средства. То есть в подготовленном счете-фактуре и сопроводительных документах продавец выделил НДС. Если это произошло, то компания на УСН выделенный НДС должна будет перечислить в бюджет.
2. НДС компанией выделен намеренно. В некоторых случае покупатели, приобретающие ОС согласны на покупку только в том случае, если продавец выделит в счете-фактуре НДС. У покупателя тогда появляется возможность принять к вычету входной НДС. В данном случае продавец имеет право пойти навстречу покупателю и сделать это. То налог, выделенный им в счете-фактуре, он должен будет уплатить в бюджет. Если подобные продажи, при которых происходит выделение НДС, частое явление, то упрощенцу можно задуматься о том, чтобы перейти на общий режим налогообложения.

Если компания-продавец НДС выделит, но не перечислит его в бюджет, то это может привести к штрафу и начислению пени.Срок оплаты НДС для таких компаний устанавливается не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выдан счет-фактура. При этом налоговая сумма не разбивается на доли и уплачивается в полном объеме.

Источник: https://buhland.ru/nds-pri-prodazhe-osnovnogo-sredstva/

Проводки по реализации основных средств с НДС

Реализация ОС имеет свои особенности оформления в 1С Бухгалтерия 8.3. Пошаговая инструкция продажи ОС зависит от того, реализуется ли оно с убытком или с прибылью, нужна ли подготовка к передаче ОС. В данной статье рассматривается как продать основное средство в 1С 8.3 и какие есть нюансы оформления в 1С.

Продажа основных средств это списание ОС или передача ОС

Давайте разберемся сначала какие документы используется при продаже ОС в 1С 8.3 Бухгалтерия.

В 1С есть несколько документов по выбытию ОС:

• Списание ОС;
• Подготовка к передаче;
• Передача ОС.

Последние два документа используются при реализации ОС. Документ Списание ОС используется только для его выбытия в рамках организации, например, списание ОС в связи с физическим износом.

Подготовка к передаче ОС

Документ Подготовка к передаче ОС используйте только если вы перед продажей прекращаете использовать основное средство, т. е. вывели его из эксплуатации.

Организация решила продать офисное помещение через агентство. Для этого 21 ноября офисное помещение было подготовлено к продаже и больше не эксплуатировалось.

Сформируйте документ Подготовка к передаче ОС в разделе ОС и НМА — Выбытие основных средств — Подготовка к передаче ОС.

В документе укажите ОС, которое возвращено из эксплуатации для его дальнейшей продажи.

Проводки

Формируются проводки:

• Дт 26 Кт 02.01 — начисление амортизации за месяц выбытия ОС;
• Дт 02.01 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации для определения остаточной стоимости;
• Дт 01.09 Кт 01.01 — списание первоначальной стоимости для определения остаточной стоимости.

Реализация ОС

29 ноября Организация осуществила реализацию швейного оборудования покупателю ООО «Камелия» по цене 247 800 руб. (в т. ч. НДС 18%).

Оборудование Машина раскройная ленточная Typical GZ-1200B эксплуатировалось до его реализации.

Реализацию ОС оформите документом Передача ОС в разделе ОС и НМА — Выбытие основных средств — Передача ОС.

В документе укажите:

• Документ подготовки, если ранее он был введен;
• на вкладке Основные средства — реализуемое ОС;

Статья прочих доходов и расходов (графа Субконто) должна иметь Вид статьи — Реализация основных средств.

Выставление СФ на отгрузку покупателю

Сформируйте счет-фактуру на продажу ОС по кнопке Выписать счет-фактуру документа Передача ОС.

Нюансы: реализация недвижимости

30 ноября Офисное помещение было передано ООО «Технопарк» по акту о приеме-передачи ОС.

Для этого 21 ноября офисное помещение было подготовлено к продаже и больше не эксплуатировалось.

07 декабря право собственности на офисное помещение перешло покупателю.

Пошаговая инструкция по реализации недвижимости PDF

Сформируем документ Передача ОС в разделе ОС и НМА — Выбытие основных средств — Передача ОС.

Если реализуются объекты недвижимости, то при продаже обязательна регистрация перехода прав собственности. Если передача недвижимости осуществляется до перехода прав собственности, то установите флажок Право собственности переходит после государственной регистрации на вкладке Дополнительно.

Переход прав собственности покупателю

В дальнейшем переход права собственности оформите с помощью документа Реализация отгруженных товаров в разделе Продажи — Продажи — Реализация отгруженных товаров.

https://www..com/watch?v=9GqFofQ7-4U

При его проведении НДС не будет начисляться, т. к. был исчислен в момент отгрузки, а будет признаваться выручка по БУ. Выручка по НУ признается на дату подписания акта (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Нюансы: продажа автомобиля

29 июня Организация осуществила реализацию автомобиля Ford Mondeo покупателю ООО «Технология» по цене 401 200 руб. (в т. ч. НДС 18%). В этот же день автомобиль Ford Mondeo был снят с учета в ГИБДД.

Продажа автомобиля в 1с 8.3 пошаговая инструкция PDF

Реализация авто не отличается от обычной реализации основного средства. Оформим документ Передача ОС в разделе ОС и НМА — Выбытие основных средств — Передача ОС.

Снятие с регистрационного учета авто

Отразите снятие автомобиля с учета в ГИБДД в регистре сведений Регистрация транспортных средств вид операции Снятие с регистрационного учета в разделе Справочники — Налоги — Транспортный налог.

Для этого укажите транспортное средство, снимаемое с учета и когда оно было снято с учета.

Нюансы: восстановление амортизационной премии

Организация заключила с покупателем ООО «Камелия» договор на реализацию основного средства. Покупатель является взаимозависимым лицом, т. к. доля нашей Организации в его уставном капитале составляет 45%.

10 декабря Фрезерный станок RJ 1325 выведен из эксплуатации для дальнейшей продажи.

12 декабря станок реализован на сумму 531 000 руб. (в т. ч. НДС 18%).

Пошаговая инструкция: реализация ОС и восстановление амортизационной премии PDF

Сформируем документ Передача ОС в разделе ОС и НМА — Выбытие основных средств — Передача ОС.

Если при продаже восстанавливается амортизационная премия, то установите флажок Восстановить амортизационную премию на вкладке Дополнительно.

Нюансы: убыток от реализации

29 июня Организация осуществила реализацию автомобиля Ford Mondeo покупателю ООО «Технология» по цене 401 200 руб. (в т. ч. НДС 18%).

Остаточная стоимость основного средства (БУ = 647 856 руб., НУ= 453 499,20 руб.) превысила выручку от реализации. Оставшийся срок его полезного использования — 48 месяцев.

Пошаговая инструкция: реализация ОС с убытком PDF

Оформление документа Передача ОС по примеру

Расчет финансового результата

Убыток по БУ учтен в полном размере в момент реализации (п. 31 ПБУ 6/01).

Убыток от продажи ОС по НУ включайте в состав косвенных (прочих) расходов равномерно в течение оставшегося СПИ (п. 3 ст. 268 НК РФ).

С помощью отчета Регистр информации о финансовых результатах от реализации ОС и НМА в разделе Отчеты — Налог на прибыль — Регистры налогового учета — Регистр формирования отчетных данных — Финансовые результаты от реализации ОС и НМА определите сумму убытка в НУ.

Отражение в НУ суммы убытка от реализации ОС

Типового документа для отражения в НУ операции учета суммы убытка от реализации ОС в 1С нет.

Убыток от реализации ОС по НУ отразите проводкой Дт 97.21 Кт 99.01.1 в документе Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

В справочнике Расходы будущих периодов задайте параметры признания убытка от реализации ОС в НУ.

Учет ежемесячной суммы убытка в составе косвенных расходов по НУ

Ежемесячно до тех пор, пока убыток не спишется в полном объеме, в меню процедуры Закрытие месяца будет появляться регламентная операция Списание расходов будущих периодов, где автоматически будет осуществляться признание ежемесячной суммы убытка по НУ.

Проверьте себя! Пройдите тест:

• Тест № 42. Реализация основного средства с убытком

См. также:

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Источник: https://buhexpert8.ru/obuchenie-1s/1s-buhgalteriya-8-3/prodazha-osnovnogo-sredstva-v-1s-8-3-poshagovaya-instruktsiya.html

Продажа основных средств в 2019-2020 году. Учет при продаже

Практически все организации время от времени сталкиваются с необходимостью продавать некоторые из своих материальных активов. По частоте списания с баланса именно эта причина является наиболее частой.

Важно правильно проводить эту процедуру и корректно отражать ее в налоговом и бухгалтерском учете. Продавая актив, организация получает прибыль, которую нужно правильно учесть при исчислении налогообложения. Кроме того, в последние годы в эту сферу законодательно внесено несколько важных изменений, которые надо принять во внимание.

Внесем ясность в особенности продажи основных средств (ОС) и отражении этой операции в учетных документах фирмы.

Основные средства на балансе

Основными средствами признаются те элементы имущества фирмы, которые прослужили ей, то есть числятся на балансе, не менее года по стоимости, превышающей 40 000 руб. Бухучет четко определяет порядок их отражения на балансе в соответствующем пункте ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:

1. На балансе ОС значатся по их первоначальной стоимости, которая представляет собой сумму, затраченную на их приобретение или создание.
2. В течение периода полезного использования, назначаемого фирмой, первоначальная стоимость ОС регулярно уменьшается на сумму амортизации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если основное средство было приобретено до 1 января 2002 года, срок его полезного использования менять нельзя, за исключением увеличения в случаях, предусмотренных письмом Министерства финансов России № 16-00-14/80.

Перевод ОС в необоротные активы

Просто так продать основное средство организация не сможет. Сначала необходимо произвести важную учетную операцию: перевести продаваемое ОС в соответствующий раздел баланса, то есть в необоротные активы, предназначенные к продаже.

Источник: https://fhl-nn.com/provodki-po-realizatsii-osnovnyh-sredstv-s-nds/