Проводки по реализации готовой продукции

Учет и реализация готовой продукции в 1С 8.2

Рассмотрим учет и реализацию готовой продукции в 1С 8.2 Бухгалтерия 2.0 на примере. Изучим все этапы учета готовой продукции в 1С 8.2 от поступления производственных материалов до расчета фактической себестоимости продукции и заполнения декларации по налогу на прибыль с учетом реализации готовой продукции.

Учет производства и реализации готовой продукции в 1С 8.2

Рассмотрим пример. Допустим, ЗАО «ПК Шторкин Дом» производит и реализует готовую продукцию в январе месяце. Необходимо:

• Определить состав прямых расходов для целей налогового учета в Учетной политике.
• Провести документы по начислению заработной платы за январь, февраль, март, а также страховых взносов с нее.
• Провести документ по оприходованию производственных материалов от ООО “ТД Ткани” на сумму 270 400 руб. от 25.01.2013г.
• Оформить Операцию №1 по передаче материалов в производство.
• Оформить Операцию №2 по выпуску готовой продукции.
• Оформить Операцию №3 по реализации готовой продукции, выставить счет-фактуру.
• Оформить Операцию №4 по отражению незавершенного производства на конец февраля.
• Оформить Операцию №5 по отражению незавершенного производства на конец марта.
• Создать и провести регламентный документ «Закрытие месяца» за январь – март.
• Сосчитать фактическую себестоимость готовой продукции.
• Проверить правильность проводок, формируемых документом «Расчет налога на прибыль».
• Определить разницы в соответствии с ПБУ 18/02.
• Сформировать в 1С регистры налогового учета.
• Заполнить декларацию по налогу на прибыль за I квартал.

Параметры для выполнения операции №1:

Параметры для выполнения операции №2:

Параметры для выполнения операции №3:

Параметры для выполнения операции №4:

Параметры для выполнения операции №5:

Шаг 1. Оприходование производственных материалов

В 1С 8.2 особенностей для целей расчета налога на прибыль при заполнении документа «Поступление товаров и услуг» нет, поэтому заполняем его в стандартном виде:

Проводки при поступлении производственных материалов

По БУ и по НУ поступление производственных материалов оформляется одинаковыми проводками на одинаковые суммы, разниц не возникает:

• Дт 10.01 Кт 60.01 сумма 177 966,10 руб.;
• Дт 19.03 Кт 60.01 сумма 32 033,90 руб.:

Шаг 2. Передача производственных материалов в производство

В 1С 8.2 особенностей для целей расчета налога на прибыль при заполнении документа «Требование-накладная» нет, поэтому заполняем его в стандартном виде:

Проводки при передаче производственных материалов в производство

По БУ и по НУ передача производственных материалов в производство оформляется одинаковыми проводками на одинаковые суммы, разниц не возникает: Дт 20.01 Кт 10.01 сумма 17 796,61 руб:

Шаг 3. Передача производственных материалов в производство для целей расчета налога на прибыль

Особенностей для целей расчета налога на прибыль при заполнении документа «Отчет производства за смену» нет, поэтому заполняем его в стандартном виде:

Проводки по выпуску готовой продукции из производства

По БУ и по НУ выпуск готовой продукции из производства по плановой цене оформляется одинаковыми проводками на одинаковые суммы, разниц не возникает: Дт 43 Кт 20.01 сумма 60 000,00руб.:

Шаг 4. Начисление зарплаты

Особенностей для целей расчета налога на прибыль при заполнении документа «Начисление зарплаты работникам» нет, поэтому заполняем его в стандартном виде:

Проводки по начислению зарплаты

По БУ и по НУ начисление зарплаты оформляется одинаковыми проводками на одинаковые суммы, разниц не возникает, несмотря на то, что как раз по начисленной зарплате присутствуют отличия в составе прямых расходов по НУ и БУ. Это отличие возникает в проводках по регламентной операции «Закрытие месяца»: Дт 20.01 Кт 70 сумма 9705,88 руб.:

Шаг 5. Начисление взносов с ФОТ

Особенностей для целей расчета налога на прибыль при заполнении документа «Начисление налогов (взносов) с ФОТ» нет.

Проводки по начислению взносов с ФОТ

По БУ и по НУ начисление страховых взносов оформляется одинаковыми проводками на одинаковые суммы, разниц не возникает, несмотря на то, что как раз по начисленным взносам присутствуют отличия в составе прямых расходов по НУ и БУ. Это отличие возникает в проводках по регламентной операции «Закрытие месяца»:

• Например страховые взносы в ПФР по страховой части – Дт 20.01 Кт 69.02.1 сумма 2 268,75 руб.:

Шаг 6. Реализация готовой продукции

Особенностей для целей расчета налога на прибыль при заполнении документа «Реализация товаров и услуг» нет, поэтому заполняем его в стандартном виде:

Проводки по реализации готовой продукции по бухгалтерскому учету

Выручка от реализации услуг признается доходом от обычных видов деятельности и отражается по кредиту счета 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»:

• Дт 62.01 Кт 90.01.1 сумма 42 300,00 руб.;
• Дт 90.03 Кт 68.02 сумма 6 452,54 руб.

Одновременно списывается стоимость готовой продукции по плановой цене выпуска:

• Дт 90.02.1 Кт 43 сумма 30 000,00 руб.;

Проводки по реализации готовой продукции по налоговому учету

Выручка от реализации услуг признается доходом от реализации товаров (работ и услуг) и отражается также по кредиту счета 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» (НО без учета НДС):

• Дт 62.01 сумма 42 300,00 Кт 90.01.1 сумма 35 847,46 руб. (42 300,00 выручка – 6 452,54 НДС);

Одновременно списывается стоимость готовой продукции по плановой цене выпуска:

• Дт 90.02.1 Кт 43 сумма 30 000,00 руб.:

Шаг 7. Расчет фактической себестоимости продукции

Перед проверкой проводок, формируемых регламентным документом «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26», в 1С 8.2 необходимо проверить расчет фактической себестоимости готовой продукции по НУ и по БУ. В нашем примере за январь месяц:

Проводки по формированию фактической себестоимости

Проводки, формируемые документом «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»:

Проводки по формированию фактической себестоимости по бухгалтерскому учету

На конец месяца в результате формирования фактической себестоимости, сторнирующей проводкой произведена корректировка стоимости остатка готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция»:

• Дт 43 Кт 20.01 сумма (-26 013,97) руб.

Аналогично, сторнирующей проводкой произведена корректировка стоимости реализованной готовой продукции в течение месяца:

• Дт 90.02.1 Кт 43 сумма (-13 006,98)

Проводки по формированию фактической себестоимости по налоговому учету

В связи с тем, что из состава прямых расходов по НУ исключаются расходы на оплату труда и страховых взносов с нее, то производится единовременное списание данных расходов в конце месяца в состав косвенных расходов:

• Дт 90.08 Кт 20.01 сумма (12782,64) руб.

На конец месяца в результате формирования фактической себестоимости, сторнирующей проводкой произведена корректировка стоимости остатка готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция»:

• Дт 43 Кт 20.01 сумма (-38 796,61) руб.

Аналогично, сторнирующей проводкой произведена корректировка стоимости реализованной готовой продукции в течение месяца:

• Дт 90.02.1 Кт 43 сумма (-19 398,30).

Проводки по формированию фактической себестоимости по ПБУ 18/02

В связи с тем, что в НУ расходы на оплату труда и взносы с нее включаются единовременно в состав косвенных расходов, а по БУ они включаются в стоимость готовой продукции, то возникают Налогооблагаемые временные разницы ( в БУ расходы < чем в НУ):

• Дт 90.08 Кт 20.01 сумма (-12782,64) руб.

В связи с тем, что при корректировке остатка стоимости готовой продукции на конец месяца по БУ расходы больше, чем по НУ, то возникает разница, но она не влияет на расходы:

• Дт 43 Кт 20.01 сумма 12782,64 руб.

В связи с тем, что при корректировке стоимости готовой продукции, реализованной в течение месяца, по БУ расходы больше, чем по НУ, то возникает Вычитаемая временная разница:

• Дт 90.02.1 Кт 43 сумма 6391,32

Расчет отложенного налогового обязательства

Существует разница между расходами по БУ и по НУ, это будет налогооблагаемая временная разница:

• 12 782,64 – 6 391,32 = 6 391,32 руб.

Налогооблагаемая временная разница приводит к увеличению налога на прибыль к уплате в следующих отчетных периодах, поэтому рассчитывается Отложенное налоговое обязательство (ОНО) по формуле:

Проводки, формируемые документом «Расчет налога на прибыль» в 1С 8.2:

Проверим расчет Отложенного налогового обязательства (ОНО) по нашему примеру:

• Налогооблагаемая временная разница составила 6391,32 руб.;
• Ставка налога на прибыль – 20%;
• ОНО = 6 391,32 * 20% = 1 278,26 руб.
• Расчет отложенного налогового обязательства произведен правильно.

Шаг 9. Инвентаризация незавершенного производства

При заполнении документа «Инвентаризация незавершенного производства» в 1С 8.2 необходимо в графе Сумма (БУ) и Сумма (НУ) указать сумму незавершенного производства в оценках по бухгалтерскому и налоговому учету:

Проводки в бухгалтерском учете

В нашем примере в феврале и марте месяце в состав расходов незавершенного производства включены расходы на прямую оплату труда и страховые взносы с нее, то есть по дебету счета 20.01 «Основное производство» на конец месяца будет оставаться сальдо.

Проводки в налоговом учете

Для целей налогового учета расходы на прямую оплату труда и страховые взносы с нее учитываются в составе косвенных расходов и единовременно списываются на расходы ежемесячно. Т.е. по налоговому учету на конец месяца суммы по незавершенному производству не остается.

Проводки по ПБУ 18/02

В связи с тем, что в НУ расходы на оплату труда и взносы с нее включаются единовременно в состав косвенных расходов, а по БУ они остаются в составе незавершенного производства в феврале и марте, то возникают Налогооблагаемые временные разницы ( в БУ расходы < чем в НУ):

• Февраль – 19 755,00 руб.;
• Март – 39 510,00 руб.

Расчет отложенного налоговое обязательства

Налогооблагаемая временная разница приводит к увеличению налога на прибыль  уплате в следующих отчетных периодах, поэтому рассчитывается Отложенное налоговое обязательство (ОНО) по формуле:

Расчет Отложенного налогового обязательства (ОНО):

• Налогооблагаемая временная разница составила 19 755,00 руб. (сумма разнице в оценке незавершенки);
• Ставка налога на прибыль – 20%;
• ОНО = 19 755,00 * 20% = 3 951,00 руб. (февраль);
• ОНО = 19 755,00 * 20% = 3 951,00 руб. (март).

Проводки, формируемые документом «Расчет налога на прибыль»:

Отражение в регистре учета хозяйственных операций

В момент Приобретения материалов – документ Поступление товаров и услуг, в 1С 8.2 формируются записи в регистре Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав. При реализации готовой продукции информация отражается в регистре Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав.

Отражение в регистре сбора информации о наличии и движении объектов налогового учета

В нашем примере в момент реализации готовой продукции была сформирована дебиторская задолженность, при приобретении материалов была сформирована кредиторская задолженность. Эта информация в 1С 8.2 заносится в Регистр учета операций по движению дебиторской и кредиторской задолженности.

https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

Необходимо заметить, что данный регистр заполняется по данным бухгалтерского учета, поэтому в него попадают все движения дебиторской и кредиторской задолженности, в т.ч. по начислению курсовых разниц по БУ.

В момент передачи материалов в производство – документ «Требование-накладная», в 1С 8.2 производится отражение списанной стоимости материалов в Регистре учета стоимости материалов, списанных в отчетном периоде.

Отражение информации о реализации готовой продукции отражено в в Регистре учета стоимости продукции, списанной в отчетном периоде. Сумма, указанная по регламентной операции попадает в состав прямых расходов в Декларацию по налогу на прибыль.

Отражение в регистре формирования отчетных данных

Доходы, отражаемые в налоговом учете, отражаются в Регистре учета доходов текущего. Информация, указанная в данном регистре, попадает в декларацию по налогу на прибыль.

В Регистре косвенных расходов на производство накапливаются все косвенные расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли. В результате, сумма косвенных расходов из регистра является основанием для заполнения декларации.

В Регистре учета прочих расходов текущего периода собираются расходы, относящиеся к виду «Прочие расходы» (ст.264 НК РФ), данные расходы в том числе содержатся и в регистре Регистре косвенных расходов на производство.

Прямые расходы на производство накапливаются в Регистре учета прямых расходов на производство.

Шаг 12. Заполнение декларации по налогу на прибыль с учетом реализации готовой продукции

Для проверки заполнения декларации в 1С 8.2 обратимся к данным ОСВ, сформированной по признаку Налоговый учет:

В нашем примере в декларации по налогу на прибыль в Приложение №1 к Листу 02 будет отражаться выручка от реализации готовой продукции по стр. 011 «Выручка от реализации товаров, работ и услуг собственного производства» в размере 35 847,46 руб:

В Приложение №2 к Листу 02 будут отражаться:

• прямые расходы на реализованную готовую продукцию по стр. 010 «Прямые расходы, относящиеся к реализованы товарам, работам, услугам» в размере 10 602 руб.
• косвенные расходы налогового периода по стр. 040 «Косвенные расходы, всего» в размере 262 495,00 руб.:

Поставьте вашу оценку этой статье: (1 5,00 из 5)
Загрузка… Поставьте вашу оценку этой статье: (1 5,00 из 5)
Загрузка…

Источник: https://ProfBuh8.ru/2016/04/uchet-i-realizatsiya-gotovoy-produktsii-v-1s-8-2/

Проводки по учету реализации готовой продукции — Идеи для бизнеса

Одним из важнейших показателей производственной деятельности предприятия является реализация готовой продукции, поскольку он завершает оборот средств, которые были затрачены на его изготовление. Кроме того, именно реализация готовой продукции позволяет возобновить новый цикл производственного процесса. Поэтому важно правильно вести учет реализации готовой продукции и правильно формировать бухгалтерские проводки.

Реализация готовой продукции или смена права собственности

Готовой продукцией считается продукция, представляющая собой итоговый результат производственного цикла, полностью законченная обработкой, укомплектованная, прошедшая необходимые испытания, соответствующая стандартам или техническим параметрам, отгруженная заказчикам или сданная на склад.

Реализация готовой продукции может осуществляться:

1. На основании заключения договора поставки.
2. Через собственные торговые подразделения (магазины, киоски).

Датой перехода права собственности на изготовленную продукцию считается дата ее передачи покупателю. При передаче готовой продукции составляется сопроводительная документация – расходная и товаротранспортная накладные, акты приема-передачи, которые и подтверждают смену права собственности.

Основные правила формирования проводок при реализации продукции

Порядок формирования проводок по реализации готовой продукции зависит от двух обстоятельств:

1. Первой операцией была отгрузка;
2. Первой операцией была оплата.

Первый вариант влечет за собой возникновение дебиторской задолженности у производителя, поскольку момент оплаты за продукцию возникает позже, нежели была его фактическая отгрузка.

Второй вариант демонстрирует возникновение кредиторской задолженности со стороны производителя, так как отгрузка осуществляется гораздо позже произведенной оплаты.

Обратите внимание, что порядок списания готовой продукции зависит от избранного метода:

• по фактической себестоимости;
• по плановой (нормативной) себестоимости.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Проводки по учету реализации готовой продукции

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
Реализация готовой продукции после оплаты
Списание по фактической себестоимости
62	90-1	93 600,00	Отгружена (реализована) готовая продукция покупателю проводка	Расходная (товарная) накладная, акт приема-передачи
90-3	68	16 848,00	Отражена начисленная сумма НДС	Счет
90-2	43	52 000,00	Списание готовой продукции по ее фактической себестоимости	Расходная (товарная) накладная, акт приема-передачи
90-2	44	10 000,00	Списание других коммерческих расходов связанных с реализацией продукции	Счет, накладная
51	62	93 600,00	Получена выручка от реализации продукции проводка	Банковская выписка
90-9	99	14 752,00	Начислена прибыль от реализации готовой продукции
Списание по нормативной себестоимости
43	40	52 000,00	Готовая продукция принята к учету по плановой себестоимости
90-2	43	52 000,00	Списание готовой продукции по плановой себестоимости	Расходная (товарная) накладная, акт приема-передачи
40	20	48 000,00	Начисление фактической себестоимости реализованной продукции
90-2	40	4 000,00	Списание отклонения – факт «минус» норма (если было отклонение в пользу экономии, то методом красного сторно)
Отгрузка готовой продукции по предоплате
51 (50)	62	46 800,00	Получена 50% предоплата от покупателя	Банковская выписка
76АВ	68-02	8 424,00	Отражена начисленная сумма НДС	Счет
90-2	43	52 000,00	Списание готовой продукции по ее фактической себестоимости	Расходная (товарная) накладная, акт приема-передачи
90-2	44	10 000,00	Списание других коммерческих расходов связанных с реализацией продукции	Счет, накладная
62	90-1	93 600,00	Отгружена (реализована) готовая продукция проводка	Расходная (товарная) накладная, акт приема-передачи
90-3	68-02	16 848,00	Отражена начисленная сумма НДС	Счет
62-02	62-01	46 800,00	Зачисление полученной предоплаты	Бухгалтерская справка
68-02	76АВ	8 424,00	Учет НДС по предварительной предоплате	Счет
Передача готовой продукции на склад или розничный магазин
43	20	250 000,00	Оприходование готовой продукции на склад	Приходная накладная
43-1	43	150 000,00	Передана часть готовой продукции на реализацию в розничный магазин
62	90-1	205 000,00	Оптом отгружена (реализована) готовая продукция	Расходная (товарная) накладная, акт приема-передачи
90-3	68	36 900,00	Отражена начисленная сумма НДС	Счет
90-2	43	100 000,00	Списание себестоимости готовой продукции реализованной оптом	Расходная (товарная) накладная, акт приема-передачи
90-9	99	68 100,00	Начислена прибыль от реализации готовой продукции
50	90-1	300 000,00	В розничном магазине реализована готовая продукция	Расходная (товарная) накладная, акт приема-передачи
90-3	68	45 000,00	Отражена начисленная сумма НДС	Счет
90-2	43-1	150 000,00	Списание себестоимости готовой продукции реализованной в розницу	Расходная (товарная) накладная, акт приема-передачи
90-2	44	20 000,00	Списание других коммерческих Списание расходов магазина	Счет, накладная
90-9	99	85 000,00	Начислена прибыль от реализации готовой продукции

Источник: https://bzkey.ru/provodki-po-uchetu-realizacii-gotovoj-produkcii/