Проводки по производству и реализации готовой продукции

Учет и реализация готовой продукции в 1С 8.2

Рассмотрим учет и реализацию готовой продукции в 1С 8.2 Бухгалтерия 2.0 на примере. Изучим все этапы учета готовой продукции в 1С 8.2 от поступления производственных материалов до расчета фактической себестоимости продукции и заполнения декларации по налогу на прибыль с учетом реализации готовой продукции.

Учет производства и реализации готовой продукции в 1С 8.2

Рассмотрим пример. Допустим, ЗАО «ПК Шторкин Дом» производит и реализует готовую продукцию в январе месяце. Необходимо:

• Определить состав прямых расходов для целей налогового учета в Учетной политике.
• Провести документы по начислению заработной платы за январь, февраль, март, а также страховых взносов с нее.
• Провести документ по оприходованию производственных материалов от ООО “ТД Ткани” на сумму 270 400 руб. от 25.01.2013г.
• Оформить Операцию №1 по передаче материалов в производство.
• Оформить Операцию №2 по выпуску готовой продукции.
• Оформить Операцию №3 по реализации готовой продукции, выставить счет-фактуру.
• Оформить Операцию №4 по отражению незавершенного производства на конец февраля.
• Оформить Операцию №5 по отражению незавершенного производства на конец марта.
• Создать и провести регламентный документ «Закрытие месяца» за январь – март.
• Сосчитать фактическую себестоимость готовой продукции.
• Проверить правильность проводок, формируемых документом «Расчет налога на прибыль».
• Определить разницы в соответствии с ПБУ 18/02.
• Сформировать в 1С регистры налогового учета.
• Заполнить декларацию по налогу на прибыль за I квартал.

Параметры для выполнения операции №1:

Параметры для выполнения операции №2:

Параметры для выполнения операции №3:

Параметры для выполнения операции №4:

Параметры для выполнения операции №5:

Шаг 1. Оприходование производственных материалов

В 1С 8.2 особенностей для целей расчета налога на прибыль при заполнении документа «Поступление товаров и услуг» нет, поэтому заполняем его в стандартном виде:

Проводки при поступлении производственных материалов

По БУ и по НУ поступление производственных материалов оформляется одинаковыми проводками на одинаковые суммы, разниц не возникает:

• Дт 10.01 Кт 60.01 сумма 177 966,10 руб.;
• Дт 19.03 Кт 60.01 сумма 32 033,90 руб.:

Шаг 2. Передача производственных материалов в производство

В 1С 8.2 особенностей для целей расчета налога на прибыль при заполнении документа «Требование-накладная» нет, поэтому заполняем его в стандартном виде:

Проводки при передаче производственных материалов в производство

По БУ и по НУ передача производственных материалов в производство оформляется одинаковыми проводками на одинаковые суммы, разниц не возникает: Дт 20.01 Кт 10.01 сумма 17 796,61 руб:

Шаг 3. Передача производственных материалов в производство для целей расчета налога на прибыль

Особенностей для целей расчета налога на прибыль при заполнении документа «Отчет производства за смену» нет, поэтому заполняем его в стандартном виде:

Проводки по выпуску готовой продукции из производства

По БУ и по НУ выпуск готовой продукции из производства по плановой цене оформляется одинаковыми проводками на одинаковые суммы, разниц не возникает: Дт 43 Кт 20.01 сумма 60 000,00руб.:

Шаг 4. Начисление зарплаты

Особенностей для целей расчета налога на прибыль при заполнении документа «Начисление зарплаты работникам» нет, поэтому заполняем его в стандартном виде:

Проводки по начислению зарплаты

По БУ и по НУ начисление зарплаты оформляется одинаковыми проводками на одинаковые суммы, разниц не возникает, несмотря на то, что как раз по начисленной зарплате присутствуют отличия в составе прямых расходов по НУ и БУ. Это отличие возникает в проводках по регламентной операции «Закрытие месяца»: Дт 20.01 Кт 70 сумма 9705,88 руб.:

Шаг 5. Начисление взносов с ФОТ

Особенностей для целей расчета налога на прибыль при заполнении документа «Начисление налогов (взносов) с ФОТ» нет.

Проводки по начислению взносов с ФОТ

По БУ и по НУ начисление страховых взносов оформляется одинаковыми проводками на одинаковые суммы, разниц не возникает, несмотря на то, что как раз по начисленным взносам присутствуют отличия в составе прямых расходов по НУ и БУ. Это отличие возникает в проводках по регламентной операции «Закрытие месяца»:

• Например страховые взносы в ПФР по страховой части – Дт 20.01 Кт 69.02.1 сумма 2 268,75 руб.:

Шаг 6. Реализация готовой продукции

Особенностей для целей расчета налога на прибыль при заполнении документа «Реализация товаров и услуг» нет, поэтому заполняем его в стандартном виде:

Проводки по реализации готовой продукции по бухгалтерскому учету

Выручка от реализации услуг признается доходом от обычных видов деятельности и отражается по кредиту счета 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»:

• Дт 62.01 Кт 90.01.1 сумма 42 300,00 руб.;
• Дт 90.03 Кт 68.02 сумма 6 452,54 руб.

Одновременно списывается стоимость готовой продукции по плановой цене выпуска:

• Дт 90.02.1 Кт 43 сумма 30 000,00 руб.;

Проводки по реализации готовой продукции по налоговому учету

Выручка от реализации услуг признается доходом от реализации товаров (работ и услуг) и отражается также по кредиту счета 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» (НО без учета НДС):

• Дт 62.01 сумма 42 300,00 Кт 90.01.1 сумма 35 847,46 руб. (42 300,00 выручка – 6 452,54 НДС);

Одновременно списывается стоимость готовой продукции по плановой цене выпуска:

• Дт 90.02.1 Кт 43 сумма 30 000,00 руб.:

Шаг 7. Расчет фактической себестоимости продукции

Перед проверкой проводок, формируемых регламентным документом «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26», в 1С 8.2 необходимо проверить расчет фактической себестоимости готовой продукции по НУ и по БУ. В нашем примере за январь месяц:

Проводки по формированию фактической себестоимости

Проводки, формируемые документом «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»:

Проводки по формированию фактической себестоимости по бухгалтерскому учету

На конец месяца в результате формирования фактической себестоимости, сторнирующей проводкой произведена корректировка стоимости остатка готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция»:

• Дт 43 Кт 20.01 сумма (-26 013,97) руб.

Аналогично, сторнирующей проводкой произведена корректировка стоимости реализованной готовой продукции в течение месяца:

• Дт 90.02.1 Кт 43 сумма (-13 006,98)

Проводки по формированию фактической себестоимости по налоговому учету

В связи с тем, что из состава прямых расходов по НУ исключаются расходы на оплату труда и страховых взносов с нее, то производится единовременное списание данных расходов в конце месяца в состав косвенных расходов:

• Дт 90.08 Кт 20.01 сумма (12782,64) руб.

На конец месяца в результате формирования фактической себестоимости, сторнирующей проводкой произведена корректировка стоимости остатка готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция»:

• Дт 43 Кт 20.01 сумма (-38 796,61) руб.

Аналогично, сторнирующей проводкой произведена корректировка стоимости реализованной готовой продукции в течение месяца:

• Дт 90.02.1 Кт 43 сумма (-19 398,30).

Проводки по формированию фактической себестоимости по ПБУ 18/02

В связи с тем, что в НУ расходы на оплату труда и взносы с нее включаются единовременно в состав косвенных расходов, а по БУ они включаются в стоимость готовой продукции, то возникают Налогооблагаемые временные разницы ( в БУ расходы < чем в НУ):

• Дт 90.08 Кт 20.01 сумма (-12782,64) руб.

В связи с тем, что при корректировке остатка стоимости готовой продукции на конец месяца по БУ расходы больше, чем по НУ, то возникает разница, но она не влияет на расходы:

• Дт 43 Кт 20.01 сумма 12782,64 руб.

В связи с тем, что при корректировке стоимости готовой продукции, реализованной в течение месяца, по БУ расходы больше, чем по НУ, то возникает Вычитаемая временная разница:

• Дт 90.02.1 Кт 43 сумма 6391,32

Расчет отложенного налогового обязательства

Существует разница между расходами по БУ и по НУ, это будет налогооблагаемая временная разница:

• 12 782,64 – 6 391,32 = 6 391,32 руб.

Налогооблагаемая временная разница приводит к увеличению налога на прибыль к уплате в следующих отчетных периодах, поэтому рассчитывается Отложенное налоговое обязательство (ОНО) по формуле:

Проводки, формируемые документом «Расчет налога на прибыль» в 1С 8.2:

Проверим расчет Отложенного налогового обязательства (ОНО) по нашему примеру:

• Налогооблагаемая временная разница составила 6391,32 руб.;
• Ставка налога на прибыль – 20%;
• ОНО = 6 391,32 * 20% = 1 278,26 руб.
• Расчет отложенного налогового обязательства произведен правильно.

Шаг 9. Инвентаризация незавершенного производства

При заполнении документа «Инвентаризация незавершенного производства» в 1С 8.2 необходимо в графе Сумма (БУ) и Сумма (НУ) указать сумму незавершенного производства в оценках по бухгалтерскому и налоговому учету:

Проводки в бухгалтерском учете

В нашем примере в феврале и марте месяце в состав расходов незавершенного производства включены расходы на прямую оплату труда и страховые взносы с нее, то есть по дебету счета 20.01 «Основное производство» на конец месяца будет оставаться сальдо.

Проводки в налоговом учете

Для целей налогового учета расходы на прямую оплату труда и страховые взносы с нее учитываются в составе косвенных расходов и единовременно списываются на расходы ежемесячно. Т.е. по налоговому учету на конец месяца суммы по незавершенному производству не остается.

Проводки по ПБУ 18/02

В связи с тем, что в НУ расходы на оплату труда и взносы с нее включаются единовременно в состав косвенных расходов, а по БУ они остаются в составе незавершенного производства в феврале и марте, то возникают Налогооблагаемые временные разницы ( в БУ расходы < чем в НУ):

• Февраль – 19 755,00 руб.;
• Март – 39 510,00 руб.

Расчет отложенного налоговое обязательства

Налогооблагаемая временная разница приводит к увеличению налога на прибыль  уплате в следующих отчетных периодах, поэтому рассчитывается Отложенное налоговое обязательство (ОНО) по формуле:

Расчет Отложенного налогового обязательства (ОНО):

• Налогооблагаемая временная разница составила 19 755,00 руб. (сумма разнице в оценке незавершенки);
• Ставка налога на прибыль – 20%;
• ОНО = 19 755,00 * 20% = 3 951,00 руб. (февраль);
• ОНО = 19 755,00 * 20% = 3 951,00 руб. (март).

Проводки, формируемые документом «Расчет налога на прибыль»:

Отражение в регистре учета хозяйственных операций

В момент Приобретения материалов – документ Поступление товаров и услуг, в 1С 8.2 формируются записи в регистре Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав. При реализации готовой продукции информация отражается в регистре Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав.

Отражение в регистре сбора информации о наличии и движении объектов налогового учета

В нашем примере в момент реализации готовой продукции была сформирована дебиторская задолженность, при приобретении материалов была сформирована кредиторская задолженность. Эта информация в 1С 8.2 заносится в Регистр учета операций по движению дебиторской и кредиторской задолженности.

Необходимо заметить, что данный регистр заполняется по данным бухгалтерского учета, поэтому в него попадают все движения дебиторской и кредиторской задолженности, в т.ч. по начислению курсовых разниц по БУ.

В момент передачи материалов в производство – документ «Требование-накладная», в 1С 8.2 производится отражение списанной стоимости материалов в Регистре учета стоимости материалов, списанных в отчетном периоде.

Отражение информации о реализации готовой продукции отражено в в Регистре учета стоимости продукции, списанной в отчетном периоде. Сумма, указанная по регламентной операции попадает в состав прямых расходов в Декларацию по налогу на прибыль.

Отражение в регистре формирования отчетных данных

Доходы, отражаемые в налоговом учете, отражаются в Регистре учета доходов текущего. Информация, указанная в данном регистре, попадает в декларацию по налогу на прибыль.

В Регистре косвенных расходов на производство накапливаются все косвенные расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли. В результате, сумма косвенных расходов из регистра является основанием для заполнения декларации.

В Регистре учета прочих расходов текущего периода собираются расходы, относящиеся к виду «Прочие расходы» (ст.264 НК РФ), данные расходы в том числе содержатся и в регистре Регистре косвенных расходов на производство.

Прямые расходы на производство накапливаются в Регистре учета прямых расходов на производство.

Шаг 12. Заполнение декларации по налогу на прибыль с учетом реализации готовой продукции

Для проверки заполнения декларации в 1С 8.2 обратимся к данным ОСВ, сформированной по признаку Налоговый учет:

В нашем примере в декларации по налогу на прибыль в Приложение №1 к Листу 02 будет отражаться выручка от реализации готовой продукции по стр. 011 «Выручка от реализации товаров, работ и услуг собственного производства» в размере 35 847,46 руб:

В Приложение №2 к Листу 02 будут отражаться:

• прямые расходы на реализованную готовую продукцию по стр. 010 «Прямые расходы, относящиеся к реализованы товарам, работам, услугам» в размере 10 602 руб.
• косвенные расходы налогового периода по стр. 040 «Косвенные расходы, всего» в размере 262 495,00 руб.:

Поставьте вашу оценку этой статье: (1 5,00 из 5)
Загрузка… Поставьте вашу оценку этой статье: (1 5,00 из 5)
Загрузка…

Источник: https://ProfBuh8.ru/2016/04/uchet-i-realizatsiya-gotovoy-produktsii-v-1s-8-2/

Проводки по производству и реализации готовой продукции

Выпуск готовой продукции — основа деятельности каждого предприятия. Именно из выручки от реализации произведенного продукта формируется основная доля прибыли компании. Разберемся, как осуществляется учет операций по выпуску, какие нюансы необходимо учитывать при этом.

Каким бывает выпуск продукции

Многообразие форм предприятий и производственные особенности каждого предполагают различные модификации операций по выпуску товаров и услуг. Познакомимся с ключевыми понятиями этих хозяйственных операций.

Валовый выпуск продукции — это общий объем стоимости произведенной продукции, включая стоимость товаров, переданных по бартерным сделкам, в оплату за услуги (товарные, трудовые, аренды), в благотворительных целях и др.

Серийный выпуск продукции — это тип производства ограниченных партий продукции, регулярно повторяющийся. Для подобного производства характерен выбор подтипа:

• мелкосерийный выпуск (часто производится единичный продукт по уникальным проектам или малые партии);
• крупносерийный (массовый выпуск).

Бытует и такой термин, как встречный выпуск продукции. Это, образно говоря, производство продукта из продукции той же компании, выпущенной раньше. К примеру, на деревообрабатывающих предприятиях из опилок, полученных от основного производства, выпускают спрессованные плиты, а при доведении их до товарного вида (шлифовании), вновь получаются опилки, которые затем снова пускают в производство плит.

Часто предприятие специализируется на выпуске однородной продукции или отдельных технологических операций. Но, какими бы особенностями не отличалось производство разных продуктов, обязательными действиями в любой компании являются планирование объема выпуска и учет полученных товаров.

Планирование выпуска готовой продукции (ГП)

Рассчитывая плановый объем выпуска ГП, экономист должен учесть:

• прогноз будущей реализации;
• незавершенное производство;
• наличие остатков продукта на складах;
• обязательный нормативный минимум (либо мобилизационный запас).

Потенциальный выпуск ГП определяют по формуле:

Овып = Ореал + Н – Оскл – Онзв,

где Овып — объем выпуска продукции,

Н — норматив запаса,

Оскл — остатки ТМЦ на складе,

Онзв — объем незавершенного производства.

Планируется не только объем выпуска, рассчитывают и плановую себестоимость ГП, используя информацию о стоимости произведенных в предыдущие периоды продуктов, либо исчисляют ее из средних значений.

Выпуск продукции: проводки

Произведенная продукция является частью производственных запасов компании и должна быть реализована.

Выпуск ГП может учитываться по себестоимости:

• фактической (на сч. 43 «ГП»);
• нормативной (с применением сч. 40 «Выпуск ГП»).

Учет по фактической себестоимости зачастую осуществляется при выпуске предприятием однородной продукции с небольшим количеством номенклатурных единиц. На сч.

43 собираются все реально понесенные затраты (материалы, сырье, зарплата цехового персонала, износ оборудования, стоимость энергоресурсов, общепроизводственные расходы и др.).

Документальное оформление выпуска готовой продукции – акт выпуска ГП. Производство ГП и ее движение внутри компании оформляется проводками:

Операция	Д/т	К/т
ГП приходуется по реальной себестоимости:
– от основного производства	43	20
– от вспомогательных производств	43	23
– от обслуживающих хозяйств	43	29
Продукция отправлена на реализацию	90/2	43

Учет выпуска продукции по плановой себестоимости

При больших производственных объемах с многочисленной номенклатурой единиц учет ГП ведется по нормативной, (плановой) себестоимости с использованием сч. 40.

По дебету этого счета отражается фактическая себестоимость, а по кредиту — нормативная. Фактическая себестоимость партии произведенного товара списывается в дебет сч. 40, плановая — с кредита сч. 40 в дебет сч. 43.

После этого себестоимость ГП переходит в дебет сч. 90/2 при направлении продукции на продажу.

https://www..com/watch?v=7F4AOdR9oVA

По окончании месяца разница между этими двумя себестоимостями (суммами по д/ту и к/ту сч. 40) подсчитывается. Ее принято называть отклонением фактической себестоимости от плановой. Если при этих подсчетах выводится дебетовое сальдо, то это означает, что реальная себестоимость выше плановой (перерасход), а сумма отклонения списывается с кредита сч. 40 в дебет сч. 90/2.

Если же на конец месяца по сч. 40 выводится кредитовое сальдо, то можно констатировать экономию, поскольку по факту ГП имеет себестоимость ниже плановой. В этом случае сумму отклонения сторнируют проводкой Д90/2 К40. Подобная операция носит название корректировки выпуска продукции.

Таким образом, по окончании каждого месяца сч. 40 закрывается, обнуляя сальдо, а проводки при таком способе учета выпуска ГП будут следующими:

Операция	Д/т	К/т
Списывается фактическая себестоимость ГП	40	20, 23, 29
Списывается нормативная себестоимость ГП	43	40
Товары отправлены на продажу	90/2	43
В конце месяца списывается отклонение в себестоимости ГП	90/2	40

            В крупных компаниях при учете себестоимости ГП по плановым ценам целесообразнее открывать субсчета к сч. 43:

• 43/1 «ГП по плановой себестоимости»;
• 43/2 «Отклонения фактической себестоимости от плановой».

Пример учета ГП по нормативной себестоимости

По результатам марта 2018 года оружейным предприятием выпущено 150 единиц уникальных изделий, плановая себестоимость которых составила 10 000 руб., фактическая — 10 600 руб. Продажная цена каждого изделия — 20 000 руб. За март вся партия была реализована. Бухгалтер сделал следующие проводки при закрытии месяца:

Операция	Д/т	К/т	Сумма
ГП приходуется на склад по плановым ценам (150 х 10 000)	43	40	1 500 000
Учтена фактическая себестоимость изделий (150 х 10 600)	40	20	1 590 000
Выручка от продажи (150 х 20 000)	62	90/1	3 000 000
В составе затрат отражена плановая с/стоимость реализованных изделий	90/2	43	1 500 000
Поступила выручка от продажи	51	62	3 000 000
Скорректирована разница (перерасход) между фактической и плановой себестоимостью (1 590 000 – 1 500 000)	90/2	40	90 000
Отражена прибыль за март 2018 (3 000 000–1 500 000–90 000)	90/9	99	1 410 000

Источник: https://spmag.ru/articles/vypusk-gotovoy-produkcii-provodki

Проводки по готовой продукции на 40 и 43 счетов бухгалтерии

Готовая продукция — главный результат производственного процесса предприятия. Она выступает в виде изделий и предметов, обработка которых в данной организации завершена полностью, соответствующих стандартам и ТУ, принятых ОТК и переданных на склад готовой продукции. Рассмотрим типовые проводки по выпуску и реализации готовой продукции в бухучете по 43 и 40 счету.

Задачи учета готовой продукции в бухучете:

• постоянный контроль за объемами выпуска готовой продукции и ее качеством, сохранностью запасов и их величиной;
• своевременное и грамотное документальное оформление отгруженной покупателям продукции, расчетов с покупателями;
• четкий контроль за поставками готовой продукции и их соответствием заключенным договорам по количеству, номенклатуре и ассортименту;
• точный и своевременный расчет сумм выручки от реализации, фактической себестоимости и прибыли.

Производство и выпуск готовой продукции в проводках на 43 и 40 счете

Выпуск готовой продукции учитывается по плановой либо фактической себестоимости. В первом случае используется счет 40, с которого затем списывается фактическая себестоимость на счет учета 43 и отдельной проводкой корректируется разница между фактической себестоимостью и плановой в корреспонденции со счетом 43.02.

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
40 (43)	20.01 (23, 26)	Выпущена из  производства готовая продукция и сдана на склад по ее фактической себестоимости	5000	Справка-расчет, калькуляция себестоимости
43	40	Учтена выпущенная готовая продукция по ее плановой себестоимости	5100	Справка-расчет, акт выпуска готовой продукции
40	43.02	Откорректирована разница в себестоимости выпущенной готовой продукции (экономия)	100	Справка-расчет (закрытие месяца)

Как отразить в проводках реализацию продукции

Объем реализации включает в себя всю готовую продукцию, отгруженную покупателям, независимо от того, оплачена она или нет. Реализация продукции может происходить как с последующей ее оплатой после отгрузки, так и по предоплате.

Источник: https://sudar-buh.com/provodki-po-proizvodstvu-i-realizatsii-gotovoy-produktsii/

Как отразить в бухгалтерском учете выпуск готовой продукции — НалогОбзор.Инфо

После производства готовую продукцию передают на склад из соответствующих подразделений (цеха, бригады). Такое перемещение отразите в накладной на передачу готовой продукции в места хранения (форма № МХ-18).

Это предусмотрено пунктами 11, 12 и 200 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и следует из части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Учет на складах

На складах материально ответственные лица на основании первичных документов ведут количественный и суммовой учет готовой продукции (п. 264 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). Постановлением Госкомстата России от 13 сентября 2001 г. № 66 утверждены различные формы таких документов. Например, для учета поступающих изделий применяйте журнал учета поступления продукции.

Для аналитического учета в местах хранения готовой продукции применяйте учетные цены.

Такие правила установлены в пункте 204 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н. Выбранный способ учета готовой продукции в местах хранения установите в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008).

Бухучет

В бухучете готовую продукцию, переданную на склад, отражайте по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01, п. 203 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). Фактическая себестоимость будет равна сумме расходов, связанных с изготовлением готовой продукции, собранных на счетах учета затрат (20, 23, 29) (п. 7 ПБУ 5/01).

При этом остатки готовой продукции на складе (иных местах хранения) на конец (начало) отчетного периода могут оцениваться в бухучете одним из двух способов:

• по фактической производственной себестоимости;

• по нормативной себестоимости.

Выбранный вариант учета затрат отразите в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008).

Это предусмотрено пунктом 203 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Если учет готовой продукции ведется по фактической себестоимости, сделайте в учете проводку:

Дебет 43 Кредит 20 (23, 29)
– оприходована готовая продукция в сумме фактических затрат.

Фактическую себестоимость изготовленной продукции формируйте в конце отчетного месяца, когда будут определены все затраты на производство продукции (прямые и косвенные).

При использовании нормативного способа учета затрат в течение месяца изготовленная продукция приходуется на склад (списывается со склада) по учетным ценам. Нормативная себестоимость единицы готовой (отгруженной) продукции устанавливается, как правило, еще до начала ее производства (реализации) на длительный период. Использование нормативного способа калькулирования затрат эффективно при массовом производстве продукции, большей номенклатуре и значительном количестве операций, необходимых для изготовления единицы продукции (п. 205 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

Существует два варианта калькулирования затрат по нормативной себестоимости:

• с использованием отдельных субсчетов, открытых к счету 43 «Готовая продукция» (Инструкция к плану счетов);

• с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» (Инструкция к плану счетов).

Выбранный вариант калькулирования затрат нужно закрепить в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008).

При первом способе расходы на производство готовой продукции отразите следующими проводками:

Дебет 20 Кредит 02 (05, 10, 16, 21, 25, 26, 60, 69, 70, 71)
– отражены фактические расходы на производство готовой продукции;

Дебет 43 субсчет «Нормативная стоимость готовой продукции» Кредит 20
– отражена нормативная (учетная) стоимость готовой продукции;

Дебет 90 Кредит 43 субсчет «Нормативная стоимость готовой продукции»
– списана готовая продукция по нормативной (учетной) стоимости на счет реализации;

Дебет 43 субсчет «Отклонения от нормативной стоимости готовой продукции» Кредит 20
– сторно. Выявлены отклонения между фактической себестоимостью и нормативной (учетной) стоимостью (фактическая себестоимость больше нормативной);

Дебет 43 субсчет «Отклонения от нормативной стоимости готовой продукции» Кредит 20
– выявлены отклонения между фактической себестоимостью и нормативной (учетной) стоимостью (фактическая себестоимость меньше нормативной);

Дебет 90 Кредит 43 субсчет «Отклонения от нормативной стоимости готовой продукции»
– сторно. Списано отклонение, которое приходится на реализованную продукцию (фактическая себестоимость больше нормативной);

Дебет 90 Кредит 43 субсчет «Отклонения от нормативной стоимости готовой продукции»
– списано отклонение, которое приходится на реализованную продукцию (фактическая себестоимость меньше нормативной).

При втором способе расходы на производство готовой продукции отразите следующими проводками:

Дебет 40 Кредит 20
– отражены фактические расходы на производство готовой продукции;

Дебет 43 субсчет «Нормативная стоимость готовой продукции» Кредит 40 субсчет «Нормативная стоимость готовой продукции»
– отражена нормативная (учетная) стоимость готовой продукции;

Дебет 90 Кредит 43 субсчет «Нормативная стоимость готовой продукции»
– списана готовая продукция по нормативной (учетной) стоимости на счет реализации;

Дебет 90 Кредит 40 «Нормативная стоимость готовой продукции»
– списано отклонение, которое приходится на реализованную продукцию (фактическая себестоимость больше нормативной);

Дебет 90 Кредит 40 «Нормативная стоимость готовой продукции»
– сторно. Списано отклонение, которое приходится на реализованную продукцию (фактическая себестоимость меньше нормативной).

Такой порядок предусмотрен в пунктах 205 и 206 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и Инструкции к плану счетов.

Использование готовой продукции

Готовая продукция (полуфабрикаты собственного производства) могут быть реализованы на сторону или направлены на производственные нужды организации (например, в дальнейшую переработку).

Продукция, предназначенная для собственных нужд, может быть использована в качестве материалов или основных средств.

Основное средство

Поступление основных средств отразите в акте по форме № ОС-1. В учете основное средство, произведенное организацией, отразите в сумме фактических (или нормативных с последующей корректировкой) затрат на его изготовление:

Дебет 08 Кредит 43 (40)
– учтены фактические затраты на производство готовой продукции в качестве вложений во внеоборотные активы;

Дебет 01 Кредит 08
– принят к учету актив в качестве основного средства.

Подробнее об учете основных средств, изготовленных организацией, см. Как отразить в учете строительство основных средств хозяйственным способом.

Материалы

Материалы, изготовленные организацией, оприходуйте на основании требования-накладной по форме № М-11. В учете материалы, произведенные организацией, отразите в сумме фактических (или нормативных с последующей корректировкой) затрат на их изготовление:

Дебет 10 Кредит 43 (40)
– поступили на склад материалы, изготовленные собственными силами.

Подробнее об учете материалов, изготовленных организацией, см. Как отразить в учете поступление материалов.

Такие правила следуют из пункта 8 ПБУ 6/01, пунктов 26 и 27 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, пунктов 5, 7 ПБУ 5/01 и Инструкции к плану счетов (счета 43, 40).

Полуфабрикаты собственного производства можно учитывать:

• с использованием одноименного счета 21;

• без использования этого счета. В этом случае себестоимость полуфабрикатов отдельно не рассчитывается. Передача полуфабрикатов в дальнейшую переработку отражается в аналитическом учете лишь в натуральном выражении.

Подробнее об учете полуфабрикатов см. Как отразить в учете и полуфабрикаты собственного производства.

Пример отражения выпуска готовой продукции. Организация использует при расчете фактической себестоимости готовой продукции счет 43. Часть продукции направлена на производственные нужды организации

ООО «Производственная фирма «Мастер»» производит керамические кирпичи. Учетной политикой «Мастера» предусмотрено применение нормативного способа учета затрат с использованием счета 43. К счету 43 открыты субсчета:

• «Готовая продукция по нормативной стоимости»;
• «Отклонения нормативной стоимости от фактической себестоимости готовой продукции».

Нормативная себестоимость одного кирпича в соответствии с технологическими документами – 4,5 руб./шт. В апреле на склад «Мастера» поступило 4 000 000 штук кирпича, из которых 1 000 000 штук направлен на строительство складских помещений организации. В этом же месяце «Мастер» отгрузил покупателям 3 000 000 штук кирпича по цене 5,9 руб. (в т. ч. НДС – 0,9 руб.) за штуку. Выручка от реализации составила 17 700 000 руб. (в т. ч. НДС – 2 700 000 руб.).

В учете «Мастера» сделаны проводки:

Дебет 43 субсчет «Готовая продукция по нормативной стоимости» Кредит 20
– 18 000 000 руб. (4 000 000 шт. × 4,5 руб./шт.) – отражена нормативная себестоимость готовой продукции, выпущенной в апреле;

Дебет 10-8 Кредит 43 субсчет «Готовая продукция по нормативной стоимости»
– 4 500 000 руб. (1 000 000 шт. × 4,5 руб./шт.) – отпущена со склада готовая продукция для собственного строительства;

Дебет 62 Кредит 90-1
– 17 700 000 руб. (3 000 000 шт. × 5,9 руб./шт.) – отражена выручка от реализации продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 2 700 000 руб. – начислен НДС с выручки от реализации;

Дебет 90-2 Кредит 43 субсчет «Готовая продукция по нормативной себестоимости»
– 13 500 000 руб. (3 000 000 шт. × 4,5 руб./шт.) – списана нормативная себестоимость реализованного кирпича.

Затраты на производство всего выпуска продукции включают в себя:

• стоимость израсходованных материалов (глина, добавки и т. п.) – 14 500 000 руб.;
• зарплата производственных рабочих (с отчислениями) – 1 200 000 руб.;
• общепроизводственные расходы – 2 000 000 руб.;
• общехозяйственные расходы – 800 000 руб.

В конце месяца бухгалтер «Мастера» отразил фактическую себестоимость готовой продукции:

Дебет 20 Кредит 10 (70, 68, 69, 25, 26…)
– 18 500 000 руб. (14 500 000 руб. + 1 200 000 руб. + 2 000 000 руб. + 800 000 руб.) – отражена фактическая себестоимость готовой продукции, выпущенной в апреле;

Дебет 43 субсчет «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости» Кредит 20
– 500 000 руб. (18 500 000 руб. – 18 000 000 руб.) – отражено отклонение фактической себестоимости готовой продукции, выпущенной в апреле, от нормативной себестоимости.

Сумма отклонений по готовой продукции, переданной на строительство склада, равна:
500 000 руб. : 18 500 000 руб. × 4 500 000 руб. = 121 622 руб.

Дебет 10-8 Кредит 43 субсчет «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости» 
– 121 622 руб. – увеличена себестоимость готовой продукции, переданной на строительство, на сумму отклонений;

Дебет 90-2 Кредит 43 субсчет «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости» 
– 378 378 руб. (500 000 руб. – 121 622 руб.) – списано отклонение фактической себестоимости реализованной продукции от нормативной себестоимости.

Об оценке остатков готовой продукции в налоговом учете см. Как по налогу на прибыль учитывать доходы и расходы от реализации произведенной продукции (работ, услуг).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/uchet_gotovoj_produkcii_rabot_uslug/kak_otrazit_v_bukhgalterskom_uchete_vypusk_gotovoj_produkcii/104-1-0-2622

Выпуск готовой продукции: проводки

Выпуск готовой продукции — основа деятельности каждого предприятия. Именно из выручки от реализации произведенного продукта формируется основная доля прибыли компании. Разберемся, как осуществляется учет операций по выпуску, какие нюансы необходимо учитывать при этом.

Учет производства и реализации готовой продукции в 1С 8.3

В пошаговой инструкции мы рассмотрим каким образом в 1С Бухгалтерия 8.3 производится учет готовой продукции и затрат на неё.

Предварительная настройка программы

Прежде, чем приступать к учету готовой продукции, необходимо произвести некоторые предварительные настройки. Первым делом расширим функциональность программы. Сделать это можно перейдя по одноименной гиперссылке раздела «Главное».

В открывшемся окне на закладке «Производство» нужно установить галочку, как отражено на рисунке ниже. Иначе учет процессов производства и выпуска продукции в программе не будет осуществляться.

Вы, скорее всего, заметили, что на нашем рисунке флаг «Производство» установлен, но не доступен для редактирования. Это произошло из-за того, что в программе уже есть документы в рамках этой функциональности. Чтобы просмотреть их список, перейдите по гиперссылке «Производство», которая расположена ниже.

Программа сформировала для нас отчет с перечнем всех документов в программе, которые относятся к производственным процессам и выпуску продукции. Именно их существование не позволит отключить данный функционал.

Далее перейдем к небольшой настройке учетной политики, которая так же расположена в разделе «Главное». Здесь мы установим галку в пункте «Выпуск продукции». Теперь затраты по нему будут учитываться на 20 счете.

Следующей немаловажной настройкой является учет отклонения от плановой себестоимости. При установленном флаге эти отклонения будут отражаться на 40 счете. В конце месяца специальным помощником по его закрытию будет произведена корректировка, и выпущенная продукция будет отнесена на 43 счет.

В том случае, если такую надстройку вы не используете, выпуск продукции будет сразу отнесен на 43 счет. Далее мы рассмотрим отражение учета для обоих вариантов настройки программы.

С учетом отклонения от плановой себестоимости

Чтобы отразить в программе выпуск произведенной нашей организацией ГП служит документ «Отчет производства за смену». Найти вы его можете в разделе «Производство».

Сначала укажем все данные шапки документа. В нашем примере организация ООО «Конфетпром» произвела некий товар, который поместился на основной склад. По умолчанию счет учета будет 20.01.

На закладке «Продукция» указывается перечень ГП, для которых требуется отразить выпуск. В этом примере мы произвели тысячу килограмм конфет «Ассорти» и пятьсот килограмм «Вишня в коньяке». В документе так указываются плановые цены, 43 счет учета, номенклатурная группа и спецификация. Некоторые из этих данных программа заполняет самостоятельно.

Если у готового изделия есть спецификация, то вкладку «Материалы» можно так же заполнить автоматически, что значительно упрощает работу.

Обратите внимание, что у наших конфет установлен вид номенклатуры «Продукция», так как они являются производимой нами ГП.

В рассматриваемой нами ситуации не учитываются отклонения от плановой себестоимости. Это отражено в учетной политике отсутствием одноименного флага.

В таком случае при проведении отчета производства за смену конфеты «Ассорти» и «Вишня в коньяке» сразу будут отражены на 43 счете, как показано на изображении ниже. При такой настройке учетной политики 40 счет для выпуска продукции использоваться не будет.

Продажа ГП отражается документом «Реализация (акты, накладные)».

Закрытие месяца

Перейдем к закрытию октября 2017 года, так как именно в нем был отражен выпуск наших конфет.

В регламентной операции по закрытию счетов 20, 23, 25, 26 была произведена корректировка выпуска продукции, а именно наших произведенных конфет. Как видно на изображении ниже, корректировка отразилась сразу же на 43 счете.

Из обработки закрытия месяца можно сразу же сформировать калькуляцию себестоимости продукции. В нашем примере в нее попали только конфеты «Ассорти» и «Вишня в коньяке».

Из данного помощника вы можете сформировать и другие полезные справки-расчеты.

Без учета отклонения от плановой себестоимости

Теперь снова вернемся к учетной политике ООО «Конфетпром» и установим флаг в пункте «Учитываются отклонения от плановой себестоимости». Теперь при выпуске ГП будет использоваться 40 счет.

Проверим это, перепроведя созданный ранее отчет производства за смену. В сформировавшихся движениях мы видим, что конфеты «Ассорти» и «Вишня в коньяке» прошли вместо Кт 20.01 по Кт 40.

В конце месяца при закрытии счетов 20, 23, 25, 26 сформированные движения при использовании настройки необходимости учета отклонения от плановой себестоимости будут отличаться от предыдущего примера. Корректировка выпуска продукции сначала создаст движения с 20.01 на 40 счет и уже после этого с 40 на 43 счет.

Источник: https://1s83.info/obuchenie/1s-buhgalteriya/uchet-gotovoy-produktsii.html

Проводки по учету готовой продукции производств

Сама по себе ГП отражается на сч. 43, считается составляющей материальных запасов производства. Учет ГП ведется на предприятиях, занятых в производственном процессе, как самостоятельно осуществляющих реализацию, так и через третьих лиц. Готовая продукция подлежит последующей перепродаже, может быть оплачена, отгружена, перемещена на хранение, списана, выпущена, и все это отражается в учете бухгалтерскими проводками. В целях их сохранности проводится инвентаризация, результаты которой также можно увидеть в проводках. Стоимость отражается по фактическим (конечным) или планируемым ценам, что влияет на результаты.

Учет ГП по фактической себестоимости

Проводки по учету готовой продукции по фактической стоимости издержек ставятся в корреспонденции со бух.сч. 43.

Совет: Наиболее актуально проводить учет готовой продукции по фактической себестоимости на некрупных предприятиях.

В состав себестоимости при этом входят:

• Материальные затраты;
• Производственные расходы;
• Амортизация ОС, которые непосредственно участвовали в создании выпуска;
• Зарплата работников предприятия.

Документальным основанием для проводок по фактической себестоимости считается Акт выпуска ГП. Записи в отчетах бухгалтерии выглядят так:

1. Выпуск ГП с основного производства Дт 43 Кт 20;
2. Оприходование со вспомогательного (обслуживающего) производства Дт 43 Кт 23(29);
3. Готовая продукция, предназначенная продаваемая по фактической себестоимости в бухучете, отражается Дт 90.2 Кт 43.

Первая проводка показывает в полном объеме поступление (выпуск) Готовой продукции с цехов предприятия на склад.

Внимание! На момент перевода ГП на склад, фактическую себестоимость определить невозможно. Конечная ее величина вычисляется только на конец периода, когда видны все прямые и косвенные издержки, влияющие на цену. На конец периода, расходы относятся на весь выпуск пропорционально. Изготовленные в разные периоды, проданные по одной стоимости, единицы продукции могут иметь различную фактическую себестоимость.

Учет этим методом усложняется, если в тот же период, произведенные изделия были реализованы, списаны. Для оприходования на складе составляется две приемо-сдаточных накладных.

Проводки по нормативным ценам записываются с использованием сч. 43 и его определенного субсчета для проведения отклонений запланированных на предприятии цен от себестоимости реальной.

Учет «Готовой продукции» по нормативным ценам

Если учет выпуска готовой продукции по фактической себестоимости осуществляется с применением в бухгалтерских проводках только 43 счета, то по плановой добавляются проводки с использованием 40-го счета. При этом 43-й счет может быть использован с уточняющими субсчетами. С помощью сч.40 можно увидеть разницу фактической себестоимости от плановой.

Этот метод удобно использовать для предприятий с большим перечнем изделий.

Проводки по плановой себестоимости по учету ГП:

• Перемещение ГП на складское хранение по учетным ценам (плановым) Дебет 40 Кредит 20;
• Списание реально полученной себестоимости Дт 43 Кт 40;
• Отправка на реализацию Дт 90.2 Кт 43.

По результату отчетного месяца на сумму разницы между реальной и запланированной себестоимостью может быть сделана корректировка, аналогично проводке по учету отгрузки готовой продукции только по сч. 40 – Дт 90.2 Кт 40.

Если в организации есть остатки ГП на конец (начало) периода, то применяют принцип расчета, указанный в Методуказаниях № 119н.

Внимание! На конец месяца происходит закрытие счета 40, который остается с нулевым сальдо.

Независимо от выбранного метода, проводки по учету оприходования готовой продукции по фактическим ценам должны быть по сумме равны сумме по проводкам по плановой стоимости расходов с зачетом проведенных дополнительно в конце периода отклонений. То же самое касается отгруженных партий.

Если запланированная себестоимость на конец месяца выше фактической, то есть произошла экономия средств, то проводки по учету готовой продукции проводятся «сторно», то есть вычитаются.

Отражение операций по учету отгрузки ГП

Отгрузка может осуществляться не только по договору поставки, но и по иным основаниям, в связи с чем, делаются следующие проводки:

1. Дт. 91.2 Кт 43 ГП переданная бесплатно;
2. Дт 79.2 Кт 43 ГП передана подразделениям компании;
3. Дт 45 Кт 43 предоставлена по комиссионному соглашению, агентскому договору (комиссионеру);
4. Дт 58.1 Кт 43 ГП внесена в состав УК;
5. Дт 58.1 Кт 43 ГП внесена в качестве доли в товарищество;
6. Дт 20 Кт 43 ГП передана на основное производство;
7. Дт 25 (26) Кт 43 ГП на осуществление общехозяйственных надобностей;
8. Дт 29 Кт 43 ГП отпущена на нужды обслуживающих производство подразделений.

Совет! К каждой проводке по счету 40 прилагайте справку расчет, аналогично калькуляции учетной стоимости.

Инвентаризация

Учет итогов инвентаризации готовой продукции должен быть своевременным, а значит оперативным и достоверным. Ведь для нормальной работы предприятия, необходимо знать реальные остатки. Главные проводки после инвентаризации, это оприходование излишка и списание недостач. Недостача отражается по Дт 94 Кт 43 счетов. А излишки относятся на Дт 43 и Кт 91.

Остатки ГП на предприятии учитывают по плановой цене.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/buhgalterskie-provodki/provodki-po-uchetu-gotovoj-produkcii-proizvodstv.html

Настройка учета продукции в 1С Бухгалтерия

В настройках функциональности (раздел «Главное» – Настройки – Функциональность) на вкладке «Производство» должен стоять флажок «Производство»:

Кроме того, нужно правильно заполнить учетную политику: в форме ее настройки на вкладке «Затраты» указать выпуск продукции как вид деятельности, учет затрат по которому осуществляется на счете 20 (Основное производство):

Здесь же можно настроить и бухгалтерский учет продукции. По умолчанию программа учитывает выпущенную продукцию по ее плановой себестоимости на счете бухучета 43 (Готовая продукция), затем во время закрытия периода производится автоматический расчет себестоимости фактической, и сумма корректируется.

Если бухгалтер хочет использовать счет бухучета 40 (Выпуск готовой продукции), то в форме учетной политики следует нажать кнопку «Дополнительно» на вкладке «Затраты» и поставить отметку «Учитывать отклонения от плановой себестоимости». Тогда выпущенная продукция будет по плановой себестоимости учтена на счете 40, а затем программа при закрытии периода рассчитает фактическую себестоимость и учтет ее на счете 43.

Готовая продукция в 1С на примерах

Типовые документы в 1С 8.3 для отражения производственных операций доступны в разделе «Производство» (см. подраздел «Выпуск продукции»).

Отражение выпуска продукции производится «Отчетом производства за смену». Несмотря на название, этот объект программы является не отчетом, а типовым документом.

Предварительно необходимо внести в справочник «Номенклатура» выпускаемые изделия, указав для них вид номенклатуры – Продукция. Если организация в учете своей деятельности использует разные номенклатурные группы, нужно также заполнить поле «Номенклатурная группа» (выбрав позицию из справочника).

Пример учета готовой продукции в 1С без счета 40

Пример 1. На мебельном предприятии изготовлены столы «Директор» и столы «Клерк». Учетная политика предписывает вести бухучет выпущенной продукции на счете 43, без счета 40.

1. Выпуск продукции. С целью отражения выпуска создадим типовой документ «Отчет производства за смену». В реквизитах «шапки» укажем склад (если организация ведет складской учет) и счет затрат. На вкладке «Продукция» в строках таблицы укажем выпущенные изделия, вручную проставим их плановую цену. По умолчанию заполнен счет учета – 43.

Документ 1С сформирует проводки бухучета по счетам Дт 43 Кт 20 на величину плановой себестоимости продукции.

1. Реализация готовой продукции. Регистрируется в программе стандартным образом при помощи типового документа «Реализация».

1. Закрытие месяца и корректировка себестоимости. По завершении периода (месяца) выполним в программе регламентную автоматическую обработку «Закрытие месяца». Она подсчитает себестоимость продукции, основываясь на величине фактических затрат, проведенных в дебет счета 20 по номенклатурной группе продукции (если номенклатурные группы не используются, затраты считаются в целом по счету 20). Затраты обычно включают стоимость сырья, зарплату рабочих на производстве и др. Затем программа произведет корректировку себестоимости продукции. Чтобы просмотреть проводки этой операции, нужно в форме закрытия месяца нажать на ссылку «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» и выбрать «Показать проводки»:

Мы видим, что в 1С сформирована проводка бухучета, корректирующая себестоимость продукции: Дт 43 Кт 20. При этом сумма проводки может быть и отрицательной, смотря по тому, какая себестоимость больше – плановая или фактическая.

Если изготовленная продукция была реализована, то во время закрытия периода программа корректирует и стоимость ее списания, сформировав проводку по дебету бухгалтерского счета 90.02 «Себестоимость продаж»:

Программа позволяет формировать удобные аналитические справки-расчеты «Калькуляция себестоимости» и «Себестоимость выпущенной продукции». Они тоже доступны в форме закрытия месяца (после выполнения закрытия) по ссылке «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26».

В «Калькуляции себестоимости» отражены произведенные затраты по каждой единице продукции:

Другая справка-расчет – «Себестоимость выпущенной продукции» – показывает величину фактической себестоимости, плановой, а также отклонение «факта» от «плана»:

Пример учета продукции с счетом 40

Пример 2. На мебельном предприятии изготовлены столы «Директор» и столы «Клерк». Учетная политика предприятия предписывает использование счета бухучета 40 «Выпуск готовой продукции».

В программе необходимо настроить в учетной политике использование счета 40 (см. начало статьи).

Отражение выпуска готовой продукции производится «Отчетом производства за смену» точно так же, как и в первом примере. После проведения документ делает проводки бухучета Дт 43 Кт 40 на величину плановой себестоимости продукции:

Реализация продукции регистрируется стандартным документом «Реализация».

Во время регламентного закрытия месяца программа выполняет расчет фактической себестоимости выпущенной продукции и формирует корректирующие бухгалтерские проводки Дт 40 Кт 20.01 и Дт 43 Кт 40.

Смотрите наше видео про выпуск готовой продукции в 1С 8.3:

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Источник: https://programmist1s.ru/uchet-gotovoy-produktsii-v-1s-8-3-poshagovo/