Приобретены акции других предприятий проводка

Приобретены акции проводка

Если вы выступаете как физическое лицо, вам не нужно заботиться об оплате налогов с продажи акций. Брокер самостоятельно рассчитает сумму и выплатит налог по ставке 13% (или 30%, если вы – нерезидент России). На те же условия могут рассчитывать и индивидуальные предприниматели. В данном случае они выступают как физические лица.

С юридическими лицами все сложнее. Компания должна самостоятельно позаботиться о бухгалтерской и налоговой отчетности.

Акции в бухучете юридического лица

Согласно бухгалтерским источникам, покупку акций отражают в Плане счетов – проводками Дебет 76 Кредит 51, Дебет 58 Кредит 76.

Покупку акций и потраченную сумму фиксировать в налоговой декларации не нужно. Это потребуется только при продаже. В этом случае вы указываете общую стоимость покупки (в расходах) и продажи.

Итак, как отразить акции в бухгалтерском учете по всем правилам?

Учтите:

1. Расходы на покупку акций могут уменьшать налогооблагаемую базу только в случае, если они были проданы в данный отчетный период.

2. Зафиксировать расходы можно в регистре налогового учета. В дальнейшем вы используете эти данные при расчете дохода.

3. Проверьте, соответствует ли цена акций на момент покупки и продажи рыночной. Правила оценки стоимости ценных бумаг зависят от того, выпущены ли они на фондовую биржу или нет. Изучите статьи 313, 280, 272 (пункт 7, подпункт 7) Налогового кодекса РФ.

4. В аналитическом учете можно рассмотреть каждую акцию или долю, либо совокупность (пакет, серию) акций одного эмитента и купленной по одной стоимости.

Обратите внимание: в вашей учетной политике должны быть прописаны порядок раскрытия информации о вложениях и единица учета (т.е. совокупность или штучные акции).

Учет акций в бухгалтерском учете проводки

При продаже акций НДС выплачивать не нужно.

Таким образом, в налоговой декларации необходимо указывать расходы на покупку и доходы от продажи акций только при реализации ценных бумаг. Однако фиксировать данные по стоимости покупки в бухучете нужно в любом случае.

Учет доходов по акциям

Если акции приносят дивиденды компании-держателю, их также нужно отражать в бухучете. Их учитывают в:

• К 91 («Прочие доходы и расходы»)
• Д 76 («Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»)

Налоги с дивидендов тоже должны оплачиваться. Однако самостоятельно этим заниматься не придется. В данном случае налоговым агентом будет эмитент (источник дивидендов). Налог рассчитывается с даты поступления средств на счет держателя акций.

Подведем итоги

Физическим лицам не нужно отражать доходы от акций и заполнять декларации самостоятельно. Это сделает брокер – по НДФЛ (13% резидентам, 30% — нерезидентам). Юридические лица отражают сделки с акциями в бухучете, а в налоговой декларации эти цифры фиксируют только при продаже. В бухучете фиксируют и дивиденды по акциям. Налоги по дивидендам оплачивает налоговый агент (эмитент).

Денис Черепков

Руководитель отдела по работе с клиентами Freedom24.ru

Сумму, подлежащую к уплате, предприятие определяет самостоятельно и перечисляет в федеральный бюджет вместе с документами на регистрацию эмиссии.

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете: проводки по учету ошибки

В БУ начисление налога на операции с ЦБ отражается записью ДТ 91-2 «Прочие затраты», КТ 68 «Расчеты по налогам». Государственная регистрация выпуска дополнительных акций осуществляется, если количество подписчиков превышает 500. Пример Учредители ОАО приняли решение увеличить уставный капитал на 0,5 млн рублей путем выпуска 500 ЦБ стартовой стоимостью 1 тыс. руб. по цене 1050 рублей. По итогам эмиссии были проданы все акции. Из них 300 штук оплачено денежными средствами, а за остальные ОАО получило материалы на сумму 210 тысяч рублей. Отобразим выпуск дополнительных акций. Проводки: Операция ДТ КТ Сумма (тыс.

Бухгалтерский учет акций + проводки

Объем и порядок предоставления информации регламентирует Положение № 454-П. Частые вопросы и ответы на них по бухгалтерскому учету акций Вопрос №1.

Внимание

Когда право владения акцией закрепляется за покупателем? Если права учитываются в депозитарии, то с даты внесения записи по счету депо покупателя. Если права учитываются в системе реестра, то при внесении записи на оприходование в лицевой счет приобретателя.

Вопрос №2. В какой форме можно заключить соглашение на куплю-продажу акций? Как правило, составляется единый документ в двух экземплярах. Ст. 432, 454 ГК РФ разрешают обмениваться договорами в электронном виде или пересылать их по почте.

Вопрос №3. Как отразить полученные в долларах дивиденды? Возможно возникновение курсовой разницы валют между курсом доллара на дату начисления процентов и их фактического поступления на счет.

Проводки по акциям на 58 счете — примеры основных операций

Уменьшение капитала Уставный капитал может быть уменьшен путем изменения номинальной стоимости или выкупа собственных ценных бумаг с целью их сокращения. При этом новый объем собственных средств не должен быть меньше предусмотренного законодательством.

Важно

Если используется первый метод, то осуществляется выпуск дополнительных акций, проводки по которому будут рассмотрены далее, меньшей стоимости, которые конвертируются на находящиеся в обращении ЦБ. На основании отчета об эмиссии вносятся изменения в устав.

При этом сумма выпуска ЦБ, который предназначен для уменьшения УК, объектом налогообложения не является. Пример По решению учредителей, УК ОАО уменьшается на 300 тысяч рублей путем конвертации ценных бумаг. Инфо

Разница между номинальной и рыночной стоимостями выплачивается учредителям при выпуске. Перечисление денег осуществляет агент, услуги которого стоят 12 тысяч рублей с НДС.

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете

Начислен налог на сделки с ЦБ (500 х 0,8 %) 90-2 68 4 Перечислены деньги в счет уплаты налога 68 51 4 Оприходованы полученные от учредителей деньги в оплату ЦБ (300 х 1,05) 50, 51 75-1 315 Оприходованы материалы в счет оплаты акций 10 75-1 210 Увеличен УК 75-1 80 500 Отражена сумма дополнительного капитала (300 х 1,05 + 210 – (500 х 1)) 75-1 83 25 Взнос в уставный капитал может быть оплачен за счет товаров, которые предварительно оценены независимым экспертом по рыночной стоимости. Рассмотрим, как формируются записи, отображающие учет выпуска готовой продукции.

Как отразить в учете приобретение акций (долей) других организаций

Достаточно ввести всего один номер. < … → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет Актуально на: 5 декабря 2016 г. Мы рассказывали в отдельной консультации о синтетическом и аналитическом учете финансовых вложений. В этом материале подробнее остановимся на учете ценных бумаг. Что относится к ценным бумагам К ценным бумагам относятся, в частности (п. 2 ст. 142

ГК РФ):

• акция;
• вексель;
• закладная;
• инвестиционный пай паевого инвестиционного фонда;
• коносамент;
• облигация;
• чек.

Источник: https://accountingsys.ru/priobreteny-akcii-provodka/

Счет 58 Финансовые вложения: типовые проводки

Счет 58 Финансовые вложения используется, если организация приобретает ценные бумаги (акции, облигации, векселя) или приобретает доли в уставном капитале других организаций, а также если предоставляет займы другим организациям.

Финансовые вложения — это государственные, муниципальные и корпоративные ценные бумаги, вклады в уставные и складочные капиталы других организаций, выданные займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

Для учета финансовых вложений используется активный счет 58 «Финансовые вложения».

Выданные займы

Для учета выданных процентных займов, предоставленных другим организациям и физическим лицам используется счет 58, к которому открывается субсчет 58-3 «Предоставленные займы». Согласно п. 1 ст. 808 ГК РФ при предоставлении займа другой организации или физическому лицу необходимо заключить договор в письменной форме.

Проценты, получаемые по договору займа, предоставленного в денежной форме, не облагаются НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Начисленные проценты учитываются на счете 91-1 «Прочие доходы и расходы».

Дебет 58-3 Кредит 50,51,52 — организация предоставила заем.

Дебет 76 Кредит 91-1 — начислены проценты по выданному займу.

Дебет 50,51,52 Кредит 58-3 — отражен возврат займа.

Выданный беспроцентный заем учитывается на 76 счете.

Инструкция к счету 58 Финансовые вложения

Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:

Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:58-1 «Паи и акции»,58-2 «Долговые ценные бумаги»,58-3 «Предоставленные займы»,

58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

На субсчете 58-1 «Паи и акции» учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.

На субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.

При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).

При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (на общую сумму, отнесенную на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»);

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения» (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 «Продажи»).

На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».

На субсчете 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.
Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.

При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетами учета имущества.

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям — продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.).

Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.

По дебету

хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Оплачены из кассы организации акции	58-1	50
Оплачены из кассы организации долговые ценные бумаги	58-2	50
Выданы из кассы организации денежные средства по договору займа	58-3	50
Внесен из кассы организации вклад по договору о совместной деятельности	58-4	50
Оплачены с расчетного счета организации акции	58-1	51
Оплачены с расчетного счета организации долговые ценные бумаги	58-2	51
Перечислены с расчетного счета организации денежные средства по договору займа	58-3	51
Перечислен с расчетного счета вклад по договору о совместной деятельности (простого товарищества)	58-4	51
Оплачены с валютного счета организации акции	58-1	52
Оплачены с валютного счета организации долговые ценные бумаги	58-2	52
Перечислены с валютного счета организации денежные средства по договору займа	58-3	52
Перечислен с валютного счета вклад по договору о совместной деятельности (простого товарищества)	58-4	52
Учредителем в качестве вклада в уставный капитал внесены акции	58-1	75-1
Учредителем в качестве вклада в уставный капитал внесены долговые ценные бумаги	58-2	75-1
Внесено прочее имущество в качестве вклада в уставный капитал другой организации (проводка на сумму превышения договорной стоимости имущества над его учетной стоимостью)	58-1	91-1
Акции получены безвозмездно	58-1	98-2
Долговые ценные бумаги получены безвозмездно	58-2	98-2

По кредиту

хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Возвращены на расчетный счет денежные средства по договору займа	51	58-3
Возвращены на валютный счет денежные средства по договору займа	52	58-3
Списаны за счет страхового возмещения застрахованные акции	76-1	58-1
Списаны за счет страхового возмещения застрахованные долговые ценные бумаги	76-1	58-2
Списана себестоимость проданных акций (если их продажа — обычный вид деятельности)	90-2	58-1
Списана себестоимость проданных долговых ценных бумаг (если их продажа — обычный вид деятельности)	90-2	58-2
Списана себестоимость проданных акций (если их продажа не является предметом деятельности организации)	91-2	58-2

Источник: https://superbu.ru/schet-58-finansovye-vlozheniya-tipovye-provodki/

Как осуществляется бухгалтерский учет финансовых вложений?

Финансовые вложения — собственные средства фирмы, затраченные с целью получения дохода на покупку части уставного капитала сторонней организации, акций, а также выданные займы.

Вложением считаются расходы, соответствующие определённым требованиям:

• они будут приносить выгоду, прибыль, полученную в виде дивидендов и процентных отчислений;
• имеются все документы, которые подтверждают право организации на получение дохода от этих затрат;
• компания получила риски, связанные с вложением средств, то есть возможность убытка из-за банкротства заёмщика, потери ликвидности и т. п.

Нюансы процесса

Учёт таких вложений осуществляется в соответствии с ПБУ 19/02. Суммы фиксируются на счёте 58.

Законодательство определяет в качестве инвестиций:

• долю в капитале зависимого предприятия;
• займы сторонним фирмам, сотрудникам, другим лицам;
• депозитные счета в банках.

При этом законодательством установлено, какие затраты не подлежат учёту как вложения:

• выкупленные для реализации или ликвидации собственные акции, их суммы отражаются на счёте 81;
• вложения в имущество, предназначенное для дальнейшей сдачи в аренду, эти суммы показываются на счёте 03;
• векселя, переданные предприятию в счёт реализованных товаров, их стоимость отражается на счёте 62;
• художественные ценности, произведения искусства, купленные не для использования в производстве.

В учёте для более качественного контроля существует классификация инвестиций по сроку использования:

• краткосрочные, то есть произведенные на период менее года;
• долгосрочные, то есть созданные на отрезок времени длительностью от 12 месяцев.

Для определения точной суммы, которая будет перенесена на счёт 58, используется разделение на два вида:

• Инвестиции, у которых возможно установить их рыночную стоимость. Они показываются в балансе именно по этой цене, при этом сумма периодически корректируется для актуализации учёта. Переоценка осуществляется раз в месяц или поквартально, при этом полученная разница включается в прочие доходы или расходы.
• Вклады, рыночная стоимость которых не определяется. Такие инвестиции показываются по первоначальной стоимости, то есть совокупности всех затрат на их приобретение.

Все аспекты данной процедуры подробно разобраны на следующем видео:

Зачем нужен учет?

Учёт вложений должна осуществлять каждая фирма. На это существует три причины:

• Постоянный контроль. Финансовое положение предприятий меняется в зависимости от экономической ситуации на рынке и в стране. Чтобы не потерять деньги, важно вести учёт инвестиций по каждому контрагенту отдельно.
• Анализ динамики роста прибыли. Учёт позволяет подтвердить целесообразность вложений, предотвратить потери и риски, следить за процессом работы инвестиций.
• Прозрачность дохода. Учёт позволяет определить, какие инвестиции более прибыльные, а какие приносят меньше выгоды.

Однако просто его вести недостаточно. Важно уметь использовать эту информацию для определения более выгодных вложений.

Первичные документы

Основные документы, при наличии которых инвестиции принимаются к учёту:

• Договор. Составляется в соответствии с ГК РФ. В соглашении указываются права и обязанности сторон, сроки и порядок оплаты, стоимость предмета контракта и прочее. Оформляется на бумажном носителе. Соглашения, составленные для совершения сделок с ценными бумагами, обязательно регистрируются в специальных организациях.
• Акт приёма-передачи — документ, подтверждающий переход предмета сделки от одной стороны к другой. Включает в себя подробное описание этого имущества. Составляется в полном соответствии с контрактом. Заверяется собственноручными подписями и печатями.
• Выписка из реестра акционеров. Содержит полные сведения о владельце бумаг, типе акций, их количестве, а также описание необходимых параметров.
• Выписка со счёта депо. В документе указаны параметры счёта, реквизиты ЦБ, информация об эмитенте. Некоторые бумаги не имеют вещественного представления. Акции множества предприятий, государственные облигации обращаются в бездокументарной форме, то есть при покупке владелец не может получить их в виде реальной бумаги. Первичными документами, необходимыми для постановки на учёт таких акций, являются выписка из реестра и со счёта депо.
• Сертификат эмиссионной ценной бумаги. Необходим при осуществлении сделок с документарными бумагами. Выпускается эмитентом. Законодательством установлены реквизиты, подлежащие обязательному включению:
  • численность бумаг, подтверждаемых этим документом;
  • тип ЦБ;
  • серия, номер и прочие параметры;
  • наименование выпустившей их компании;
  • местоположение предприятия, выпускающего акции;
  • подписи директора эмитента и лица, выдавшего сертификат;
  • печать;
  • другие реквизиты, зависящие от вида ценных бумаг.

Порядок учета с примерами проводок

Записи в журнале хозяйственных операций зависят от того, какое именно имущество было передано в качестве вклада, какие ценные бумаги приобретены:

1. Финансовыми вложениями могут быть вклады в уставный капитал сторонней фирмы. Предприятие-инвестор делает у себя соответствующие проводки. Корреспондирующие счета зависят от типа актива.Основные средства:
   ОперацияДебетКредит

   Списана стоимость ОС	01.2	01.1
   Списана амортизация	02	01.2
   Имущество передано в уставный капитал	76	01.2
   Начислена стоимость инвестиции	58.1	76

   Нематериальные активы:

   ОперацияДебетКредит

   Списана первоначальная стоимость	04.2	04.1
   Списана амортизация	05	04.2
   НМА переданы	76	04.2
   Стоимость инвестиции	58.1	76

   ОперацияДебетКредит

   Отгружены партнеру материалы, товары	76	10 (43, 41)
   Стоимость инвестиции	58.1	76

   Финансовые средства:

   ОперацияДебетКредит

   Списаны деньги для перечисления	76	51
   Переданы в УК деньги	58.1	76

2. Один из самых распространённых способов вложения денег — покупка ЦБ. Проводки:
   ОперацияДебетКредит

   Заключён контракт на покупку акций	58.1	76
   Затраты на покупку ЦБ	58.1	76
   Выплачена задолженность за приобретение ЦБ	76	51 (52)

3. Инвестиция может быть сделана в виде покупки долговых бумаг. Процедура приобретения и получение дивидендов сопровождаются записями:
   ОперацияДебетКредит

   Покупная стоимость ЦБ	58.2	76
   Оплачены принятые обязательства	76	51 (52)
   Списана разница между покупной и номинальной стоимостью	91.2	58.2
   Начислены проценты	76	91.1
   Перечислены проценты	51 (52)	76

4. Инвестициями также могут быть кредиты, выданные под проценты сторонним фирмам, сотрудникам и прочим лицам. Проводки:
   ОперацияДебетКредит

   Перечислены получателю средства кредита	58.3	51
   Начислены проценты к получению	76.3	91.1
   Получены проценты по кредиту	51	76.3
   Долг погашен партнёром	51	58.3

5. Одним из видов инвестиций является товарный кредит. Это особая форма займа, выраженная в отсрочке отплаты отгруженной продукции. Сроки и условия утверждаются в договоре поставки. У заимодавца в учёте фиксируются следующие проводки:
   ОперацияДебетКредит

   Переданы ТМЦ по себестоимости	76	10 (43, 41)
   Начислен НДС	76	68
   Отражены инвестиции	58.3	76
   Получены ТМЦ для ликвидации задолженности	10 (41, 43)	76
   Начислены проценты	76	91.1
   Получены проценты	51	76
   Списаны инвестиции в связи с выплатой кредита	76	58.3

Переоценка

Величина вложений должна регулярно корректироваться. Организация сама выбирает период уточнения стоимости. Как правило, он равняется месяцу или кварталу.

Для уточнения суммы всех акций, имеющих точную рыночную стоимость, используется прямой способ регулярной переоценки. При этом на счёте 58 устанавливается новая величина, а разница включается во внереализационные расходы или прочие доходы.

Процедура фиксируется:

ОперацияДебетКредит

Дооценка вложений	58	91
Уценка вложений	91	58

Для корректировки величины ЦБ, у которых отсутствует рыночная стоимость, переоценка осуществляется косвенным методом. При этом компания формирует специальный резерв под обесценение финансовых вложений, если доходность акций уменьшается. Во время роста прибыльности резерв списывается, и стоимость бумаг постепенно восстанавливается.

В учёте процесс переоценки по этому методу фиксируется следующим образом:

ОперацияДебетКредит

Создан резерв	91.2	59
Снижение стоимости ЦБ	91.2	59
Повышение стоимости ЦБ	59	91.1
Списан резерв	59	91.1

Списание

Выбытие приобретённых инвестиций из состава актива происходит по причине реализации ЦБ, передачи другим предприятиям, в том числе в качестве вклада в капитал, погашения их стоимости.

Бумаги, имеющие рыночную стоимость, выводятся из актива баланса по величине последней корректировки.

Вложения без рыночной стоимости списываются одним из указанных способов:

• По цене первых приобретений. При этом во время списания бумаг они оцениваются по стоимости, которая была установлена при покупке первых из них. Например, организация купила 10 акций по цене 15 рублей и 20 акций по цене 17 рублей. Через некоторое время было продано 13 бумаг. При списании сначала выводятся 10 ЦБ по 15 рублей, остальные 3 оцениваются по 17.
• По средней стоимости. Она рассчитывается как частное от деления общей суммы одного типа ценных бумаг и их численности.
• По стоимости единицы. Во время списания каждая акция оценивается только по собственной стоимости приобретения.

В учёте процесс списания сопровождается записями:

ОперацияДебетКредит

Балансовая стоимость выведенных акций	91.2	58.1 (58.2)
Расходы по выбытию	91.2	76, счета затрат
Обязательства выпустившей компании или покупателя	62	91.1
Оплачены бумаги	51 (52)	62

Источник: http://ZnayDelo.ru/buhgalteriya/uchet-finansovyh-vlozhenij.html

Приобретены ценные бумаги другой компании проводка

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете относится к сложным операциям, требующим виртуозного владения законодательной базой. Именно поэтому для ведения, коррекции, восстановления данного типа операций важно обращаться к опытным, подготовленным бухгалтерам.

Ошибки при учете ЦБ, незнание основ и нюансов гражданского кодекса и бухгалтерских законов опасны для финансового благополучия фирмы. Бухгалтерия ПРОФ гарантирует своим клиентам высокое качество услуг: проблемы и затруднения разрешают специалисты-бухгалтеры с опытом в сфере учета ЦБ.

Классификация ЦБ

Ценные бумаги – это законодательно утвержденная форма документа, подтверждающая права владельца и обязательства выпустившего ЦБ лица.

В гражданском кодексе в понятие «ценная бумага» включается:

• Вексель;
• Акция;
• Облигация;
• Чек;
• Закладная;
• Инвестиционный пай;
• Коносамент;
• Другие ценные бумаги, которые признаны таковыми на законодательном уровне.

Профессиональные услуги бухгалтерского учета предполагают знание проводок, корректных при отражении конкретных операций по ценным бумагам, и нюансов в виде целей приобретения, назначения, расчетов деньгами или иным образом, начисления дохода и пр. В проводках задействованы счета 91, 58, 51, 76 по дебету и кредиту.

Операции с ценными бумагами

Восстановление бухгалтерского и налогового учета – одно из направлений, для которого актуально умение работать с учетом векселей, акций, облигаций и других видов ценных бумаг. Оно обязательно для юридических лиц, которые занимаются выпуском (эмиссией) или приобретением ценных бумаг. Для учета ЦБ используется специальный счет 58 «Финансовые вложения», к которому бухгалтер сделает несколько субсчетов: «Паи» (58.01.1), «Предоставленные займы» (58.03), «Акции» (58. 01.2), «Вклады по договору простого товарищества (58.04) и др.

В балансе бухгалтер отражает проводки между субсчетами счета 58 и счетами 76 («Расчеты с дебиторами и кредиторами»), 51 («Расчетные счета»), 91 («Прочие доходы»), 59 («Резервы под обесценение финансовых вложений»), 62 («Расчеты с покупателями и заказчиками»), 99 («Прибыли и убытки»).

Несмотря на то, что учет операций проводится по общим правилам, есть принципиально важные особенности, в частности, по реализации, приобретению, учету затрат.

Наряду с «Законом о бухгалтерском учете», специалист обязан знать федеральный закон №30 «О рынке ценных бумаг». Так, согласно последнему документу, эмитент обязан ежеквартально отчитываться по ЦБ, сообщать информацию о действиях, связанны с финансово-хозяйственной деятельностью.

Компания, занимающаяся покупкой и продажей ценных бумаг, обязана вести отдельную Книгу учета ЦБ. Обязательные для фиксации реквизиты, включенные в ПБУ 19/02:

• Наименование юрлица-эмитента;
• Номинальная и покупная стоимость ЦБ;
• Информация о серии и номере;
• Количество закупленных/проданных ЦБ;
• Дата покупки/продажи/выбытия.

Если хранение ценных бумаг осуществляется в депозитарии, то отражается в балансе соответствующей проводкой, а стоимость услуги списывается на прочие расходы.

Наша фирма предлагает недорогие бухгалтерские услуги, в том числе и по ведению бухучета в компании-эмитенте и компании, активно скупающей ценные бумаги.

109316, г. Москва, пр-т Волгоградский д. 35, 6 этаж, помещение 615

Понедельник – Пятница: 10:00 — 20:00, Суббота: выходной, Воскресенье: выходной

Как проводится учет ценных бумаг

Правила учета ценных бумаг заданы планом счетов бухучета №94н. Они должны быть учтены на счете 58. Называется он «Финансовые вложения». К счету можно создавать субсчета №1 и №2. Рассмотрим подробнее правила учета ценных бумаг.

Что собой представляют ценные бумаги

Ценные бумаги – это документы, подтверждающие особые имущественные права. Рассмотрим их виды:

• Акции, дающие право на получение части прибыли АО в виде дивидендов.
• По облигациям выплачивается их стоимость в номинальном объеме, а также процент.
• Пай дает право на часть имущества фирмы.
• Вексель предполагает подтверждение того, что один участник взаимоотношений должен выплатить деньги другому участнику в заданный срок.
• На основании чека с указанной суммой банковское учреждение выплачивает средства другому участнику.

Как правило, коммерческими фирмами приобретаются акции и облигации.

Особенности оценки бумаг

Учет бумаг предполагает оценку. Она может выполняться по различным направлениям:

• Номинальная стоимость. Это та цена, которая указана на самой бумаге. Считается условным значением. То есть фактической стоимости бумаги она не отражает.
• Рыночная стоимость. Формируется на основании значений спроса и предложения. Чем больше спрос, тем выше цена. Этот вид стоимости дают представление о фактической стоимости бумаги на определенный период.
• Балансовая стоимость. Представляет собой стоимость, на основании которой бумаги фиксируются в балансе.
• Учетная стоимость. Это то значение, которое фиксируется на счетах бухучета.
• Стоимость при ликвидации. Представляет собой стоимость ликвидируемого АО, начисляемую на одну акцию.

Если возникает разница между номинальной и рыночной оценкой, выполняются соответствующие проводки.

Правила бухучета векселей

Векселя фиксируются на счете 58 субсчете 2. Принадлежат они к долговым бумагам. По дебетовому направлению отображается прибытие и умножение числа векселей, по кредитовому направлению – выбытие. Рассмотрим проводки, по которым ведется учет:

• ДТ58.2 КТ62. Получение бумаги.
• ДТ91.2 КТ58.2. Списание затрат на бумаги.
• ДТ58.2. КТ51. Фирма купила векселя у другой стороны.
• ДТ58.2 КТ62. Бумага направлена на оплату другому лицу.
• ДТ91.2 КТ58.2. Списание балансовой стоимости бумаги.

Если векселя продаются, учет этой операции проводится на счету 91. Однако счет 91 актуален только в том случае, если реализация бумаг не считается базовой деятельностью фирмы. Если же это базовая деятельность, потребуется счет 90. Для фиксации проводок с участием бумаг применяется счет 58.

Правила учета облигаций

Правила учета утверждены в «Учете трат по займам». Долг перед собственником облигаций указывается как обязательство по займам. Для корреспонденции используются счета 66 и 67. Какой именно счет нужно применять? Это определяется типом долга по облигациям: краткосрочная или долгосрочная. Для краткосрочных долгов используется счет 66, а для долгосрочных – счет 67. Рассмотрим типы бухгалтерских проводок:

• ДТ76 КТ51. Покупка облигаций.
• ДТ91.2 КТ58.2. Выявлен долг.
• ДТ91 КТ58.2. Погашение долга.
• ДТ58.2 КТ91. Списание разницы между начальной и номинальной оценкой ценных бумаг.
• ДТ51 КТ62. Получение выплат по бумагам.

Если выплаченные средства больше номинальной оценки бумаги, сумма разницы включается в структуру прочих доходов.

Правила учета акций

Для учета акций нужны счета 58.1, 81 и 76. Учет должен решать главную задачу – контроль над перемещением акций самой фирмы, а также приобретенных акций. Проводки служат для отражения покупки, выбытия, реализации ценных бумаг. Акции – это первичное имущество предприятия, относимое к уставному капиталу. По этой причине в проводках часто фигурирует счет 80.

Читать еще:  Приобретены ценные бумаги проводка

Рассмотрим бухгалтерские проводки, используемые для учета акций:

• ДТ58.1 КТ76. Приобретение акций.
• ДТ76 КТ91. Начисление процентов по бумагам.
• ДТ91 КТ58. Списание стоимости бумаг, выбывших в связи с реализацией.
• ДТ59 КТ91. Списание резерва, сформированного из-за обесценивания.
• ДТ58 КТ60. Учет принятия бумаг на баланс.

Если компания купила акции, она должна в обязательном порядке отправить соответствующее уведомление в налоговую инспекцию. Также факт покупки закрепляется в документации. Приобретение акций должно быть отражено в ежеквартальном отчете. Однако бухгалтер также может фиксировать соответствующую информацию в документах в момент покупки. К примеру, это может быть составление договоров купли-продажи.

Пример учета облигаций

Фирма купила облигации банковского учреждения на сумму 1 500 рублей. Номинальная стоимость бумаг составила 1 000 рублей. В этом случае происходит расход в форме оплаты эмитенту. Предельно большой срок обращения равен 2 годам. Владелец облигаций каждые 6 месяцев получает доход в размере 40% годовых. В данном случае выполняются эти проводки:

• ДТ76 КТ51. Стоимость облигаций в размере 1 500 рублей перечислена эмитенту.
• ДТ58.1 КТ76. Фиксация балансовой стоимости бумаг в размере 1 500 рублей.
• ДТ76 КТ91. Начисление дивидендов в объеме 300 рублей.
• ДТ51 КТ76. Перечисление дивидендов в размере 300 рублей.
• ДТ91 КТ58. Фиксация доли уменьшения стоимости облигаций.

В этом примере перечислено минимальное число проводок. Однако на практике, как правило, количество проводок может достигать 20.

ВАЖНО! В бухучете ценные бумаги фиксируются по их балансовой стоимости.

Эмитент облигаций будет использовать эти акции:

• ДТ51 КТ67. Выпуск и реализация бумаг по номинальной стоимости, если номинальная оценка меньше покупной.
• ДТ51 КТ67. Выпуск и реализация бумаг по покупной стоимости, если номинальная оценка больше покупной.
• ДТ51 КТ98. Учтена положительная разница между покупной и номинальной стоимостью. Она признается в качестве доходов следующих периодов.
• ДТ97 КТ67. Образована отрицательная разница.
• ДТ26 КТ67. Начислены проценты.

Списание разниц между номинальной и покупной стоимостью фиксируется с помощью этих проводок: ДТ98 КТ91 и ДТ91 КТ97.

Ошибки, часто возникающие при учете ценных бумаг

Ошибки в бухучете могут быть существенными и несущественными. Первые могут повлиять на решения руководителей, вызвать вопросы у контролирующих органов. Поэтому возникновение крупных ошибок недопустимо. Рассмотрим распространенные ошибки учета, являющиеся существенными:

• Внесение неверных проводок. К примеру, это может быть применение неправильных счетов, неверные суммы операций.
• Неверный учет векселя покупателя. Ценную бумагу нужно фиксировать на счете 58. Однако в том случае, если покупатель выписал вексель, фиксировать его нужно на дебете счета 62. Если же лицо передало бумагу третьим лицам, бумага относится к краткосрочным долгам.
• Когда фирма получает вексель на безвозмездной основе, она не уведомляет об этом налоговую. Это также является существенной ошибкой, так как отчеты в ФНС должны направляться и по безвозмездным поступлениям.
• Траты, возникающие при продаже ценных бумаг, фиксируются в статье расходов. Однако это неверно, так как траты на реализацию не могут уменьшать налоговые выплаты.

Существенной ошибкой также является отсутствие первичной документации. Проводки всегда основываются на документах.

Бухгалтерский учет ценных бумаг: проводки, ошибки, примеры

Согласно настоящему плану счетов бухгалтерского учета (№ 94н), ценные бумаги подлежат отражению на счете 58, который именуется «Финансовые вложения». Именно в субсчетах этого счета под номером 1 и 2 находятся ценные бумаги. В статье расскажем про учет ценных бумаг в бухгалтерском учете, дадим примеры проводок.

Какие бумаги можно назвать ценными

Ценные бумаги — это, в первую очередь, паи и акции, облигации, векселя, чеки и закладные. Для более понятного обозначения этих терминов можно дать им такие краткие определения:

• Акции закрепляют право владельца данной бумаги претендовать на часть прибыли компании в форме дивидендов.
• Облигация позволяет обладателю претендовать на получение ее стоимости в номинальном размере, а также установленный процент.
• Пай закрепляет за его владельцем возможность получить часть имущественных объектов предприятия.
• Вексель является удостоверяющей бумагой, что определенное лицо (гражданин или организация) должно заплатить второму лицу конкретную суммы денежных средств в ограниченный временной срок.
• Чек — это бумага, связанная напрямую с банком. В чеке его владелец указывает сумму и дает указание банку распоряжение выплатить эту сумму определенному лицу или предприятию.

Учет векселей в бухучете

Источник: https://finkurier.ru/birzha/priobreteny-tsennye-bumagi-drugoj-kompanii-provodka.html

Проводки по продаже акций. Как оформить и отразить в бухгалтерском учете приобретение акций (долей) других организаций

Акция закрепляет право ее владельца получать дивиденды от акционерного общества (АО), участвовать в принятии управленческих решений, получить долю имущества при его ликвидации. Учет наличия и движения вложенных в акции средств ведется на сч. 58 субсчете 1 «Паи и акции». Рассмотрим в статье подробно бухгалтерский учет акций, правила составления проводок.

Предназначение акций и выполняемые с ними действия

Выпускает эту ценную бумагу АО. Их стоимость по номиналу, тираж, величину уставного капитала (УК) определяет первое собрание участников. Эти данные отражают в Уставе и документах на регистрацию эмиссии. Номинальная цена выпущенных акций соответствует размеру уставного капитала АО.

С акциями можно производить следующие действия:

• Выпускать дополнительно;
• Изменять номинал;
• Выкупать эмитентом;
• Аннулировать;
• Покупать и продавать, менять, дарить;
• Вкладывать в УК.

Пошаговая инструкция по учету

Шаг 1. Первичная эмиссия. Акции выпускаются при открытии АО с целью формирования уставного капитала и его оплаты. Аналитический учет ведется по этапам его создания. Для этого открывают субсчета к сч. 80:

• 1 — объявленный УК;
• 2 — подписной;
• 3 — оплаченный.

Соответствующие бухгалтерские записи представлены в таблице.

Шаг 2. Учет акций за балансом. Акции являются бланками строгой отчетности (БСО) и отражаются на одноименном забалансовом сч. 006. Это связано с тем, что их изготовление и размещение происходит через интервал времени.

При оплате типографских услуг делают запись:

Дт 20 Кт 60 и Дт 60 Кт 51 — отражены затраты на изготовление акций;

Дт 006 — учтена номинальная стоимость бланков.

Шаг 3. Размещение акций.

Фактическое выбытие БСО отражается так:

Кт 006 и Дт 80.2 Кт 80.1 — списана стоимость акций по номиналу.

БСО могут размещаться по стоимости выше номинальной. На разницу делается проводка:

Дт 75.1 Кт 83 — учтена разница в ценах.

Шаг 4. Увеличение УК. Если первоначальный капитал оплачен, участники могут решить его увеличить. Оформляется это так:

Дт 83, 84 Кт 80 — уставный капитал увеличен за счет добавочного или нераспределенной прибыли;

Дт 75 Кт 80 — учтена сумма, на которую увеличится УК за счет средств участников АО.

Шаг 5. Уменьшение УК. Эта процедура необходима, если часть бумаг первичной эмиссии не оплачена или в течение года не реализована либо в течение двух лет, по отчетным данным, размер УК превышает величину чистых активов (разница между стоимостью имущества и обязательствами организации).

Возможные проводки по уменьшению УК представлены в таблице.

Шаг 6. Распределение дивидендов. Участники АО вправе получать доход от акций за определенный период. Проводки по начислению дивидендов отличаются в зависимости от того, получает их работник АО или нет:

Дт 84 Кт 70 — для сотрудников;

Дт 84 Кт 75 — для прочих лиц.

Суммы дивидендов уменьшаются на величину налогов:

Дт 70 Кт 68 — НДФЛ работников;

Операции по выплате отражаются так:

Дт 70 Кт 50, 51 — для сотрудников;

Дт 70 Кт 50, 51, 52 — для иных держателей акций.

Шаг 7. Продажа бумаг другим организациям.

Шаг 8. Покупка акций других АО.

Шаг 9. Получение прибыли.

Дт 51 Кт 76 — поступили дивиденды;

Дт 76 Кт 91 — начислены дивиденды.

Бухгалтерский учет покупки акций

Компания может приобрести акции другой фирмы при распределении долей при их первичном размещении или по документу купли-продажи. Об этом нужно сообщить в налоговую в месячный срок с момента покупки. Исключением является долевое участие в ООО, хозяйственных товариществах, при доле менее 10%.

Купленные акции учитываются в качестве финансовых вложений. Порядок учета закреплен в ПБУ 19/02.

Аналитику ведут поштучно или однородными партиями. В аналитике нужно отразить следующие данные: название эмитента, реквизиты акции, номинальную и покупную цену, издержки на приобретение, число ценных бумаг (ЦБ), дата операции, порядок хранения и т. д.

Вложения в ценные бумаги отражают в учете по начальной стоимости. В нее входят расходы:

• На покупку;
• На информационные услуги и консультации;
• Поощрение посредников;
• Иные, вызванные приобретением;
• НДС с затрат.

Издержки на покупку акций можно учесть в прочих расходах, если их величина незначительно отличается от цены бумаг. Затраты признаются прочими в том же отчетном периоде, в котором акции учтены. В начальную стоимость не включаются общехозяйственные затраты, кредитные средства и проценты по ним.

Пример. Покупка акций у ОАО

ООО «Парус» купило 15 акций у ОАО «Маяк» через посредника — ООО «Матрос». Вознаграждение за услуги составило 2832 р., в т. ч. НДС — 432 р. Цена одной бумаги — 5 500 р. Издержки на приобретение акций «Парус» учтет как прочие расходы, т. к. они являются несущественными. Критерий значимости закреплен в учетной политике в размере 5% от стоимости бумаг.

Для учета расчетов с ООО «Матрос» бухгалтер ООО «Парус» открыл к сч. 76 субсчет 5 «Расчеты с посредниками». Покупку акций он отразил так:

Дт 58.1 Кт 76.5 82500 р. (5500 * 15) — приобретены акции;

2832 / (5500 * 15) * 100% = 3,4% — расходы на посредника несущественны;

Дт 91.2 Кт 76.5 2832 р. — издержки на покупку списаны на прочие затраты;

Дт 76.5 Кт 51 85332 р. (82500 + 2832) — деньги перечислены посреднику.

Хранят приобретенные акции в кассе предприятия или в специальном хранилище (депозитарии). В его функции входит сохранность БСО и их учет. Он получает определенный процент и перепродает бумаги по поручению собственника.

Бухгалтерский учет акций при продаже: проводки

Собственник акций может ими распоряжаться на свое усмотрение:

• Продавать;
• Вкладывать в УК других фирм;
• Оплачивать товары;
• Безвозмездно передавать.

Реализацию акций в бухучете показывают как выбытие финансовых вложений (п. 25 ПБУ 19/02):

Дт 76 Кт 91.1 — проданы ценные бумаги;

Цена акций отражается в договоре купли-продажи. При продаже таких активов к доходу фирмы относится поступление денег или иного имущества от контрагента. Доход учитывается при переходе прав на бумаги новому собственнику. Если создавался резерв под обесценение бумаг, то соответствующие суммы также относятся к доходу того отчетного периода, в котором они сняты с учета.

Источник: https://opsar.ru/buhgalteriya-i-kadry/provodki-po-prodazhe-akcii-kak-oformit-i-otrazit-v-buhgalterskom-uchete.html

Продажа акций проводки бухучет

Собственник вправе самостоятельно распоряжаться своим имуществом, в том числе такими активами, как акции и доли участия в других организациях. Эти финансовые вложения, в частности, можно:

• передать в счет оплаты за товары (работы, услуги);

• вложить в уставный (складочный) капитал других организаций.

Это следует из пунктов 1–2 статьи 209 Гражданского кодекса РФ.

Внимание: при продаже долей (акций) ООО или АО предложите их приобрести:

• другим участникам (акционерам);

• самому обществу, чьи доли (акции) продаются. Сделать это необходимо, если в уставе общества предусмотрено его преимущественное право на выкуп доли (акций), а другие участники свое преимущественное право покупки не использовали.

Если нарушить этот порядок, участники (акционеры) или общество вправе в течение трех месяцев с момента, когда нарушение выявлено, потребовать в судебном порядке перевода на них прав и обязанностей покупателя.

Такой порядок установлен в пункте 3 статьи 7 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пунктах 4 и 18 статьи 21 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Внимание: не допускается дарение между коммерческими организациями на сумму более 3000 руб. ( кроме коммерческих организаций-учредителей, если такая обязанность предусмотрена в их уставе ) (ст. 575 ГК РФ).

Бухучет: реализация

В бухучете реализацию (прочее выбытие) акций или долей отразите как выбытие финансовых вложений (п. 25 ПБУ 19/02). То есть используйте счет 58 «Финансовые вложения» субсчет «Паи и акции» (58-1). Сделайте такие проводки в учете:

Дебет 76 Кредит 91-1
– реализованы (переданы) акции (доли) другой организации;

Дебет 91-2 Кредит 58-1, 76
– списаны стоимость акций (долей) и расходы, связанные с реализацией (передачей) акций (долей).

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 91, 76), пункта 7 ПБУ 9/99 и пункта 11 ПБУ 10/99.

В бухучете при выбытии акций (долей) в доходы организации включите:

• поступления от реализации (например, предусмотренные договором купли-продажи, мены). Сделайте это в момент перехода права собственности на финансовое вложение к контрагенту;

• сумму резерва под обесценение выбывших акций (долей), не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (если он создавался). Сделайте это в конце отчетного периода, в котором выбыли некотирующиеся акции или доли.

Такой порядок установлен пунктами 34 и 40 ПБУ 19/02, а также пунктами 7 и 16 ПБУ 9/99.

Расходы, связанные с выбытием акций (долей), учтите в момент перехода права собственности на финансовое вложение к контрагенту. В расходы включите:

• стоимость приобретения выбывших акций (долей);

• прочие расходы, связанные с выбытием (например, оплата услуг посредника, депозитария, банка и т. д.).

Такой порядок установлен пунктами 26, 30 и 36 ПБУ 19/02, а также пунктами 11 и 17–19 ПБУ 10/99.

При этом расходы в виде стоимости приобретения выбывающих финансовых вложений определите в зависимости от того, что выбывает:

• акция, обращающаяся (котирующаяся) или не обращающаяся (не котирующаяся) на организованном рынке ценных бумаг;

Стоимость котирующихся акций определите с учетом последней переоценки, проведенной организацией исходя из рыночной стоимости.

Стоимость некотирующихся акций определите одним из следующих способов:

• по первоначальной стоимости выбывающей единицы;

• по средней первоначальной стоимости;

• по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

Стоимость выбытия доли определите исходя из первоначальной стоимости ее приобретения.

Выбранный способ оценки того или иного финансового вложения отразите в учетной политике организации для целей бухучета.

Такой порядок установлен пунктами 26 и 30 ПБУ 19/02 и пунктами 7 и 8 ПБУ 1/2008.

Подробнее о правилах определения стоимости выбытия долей и некотирующихся акций см. приложение к ПБУ 19/02 (п. 33 ПБУ 19/02).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении реализации акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Организация применяет общую систему налогообложения

22 июля АО «Альфа» продало 2000 принадлежащих ей акций АО «Производственная фирма «Мастер»» по цене 5800 руб. за каждую акцию (приобретены в предыдущем году). Купля-продажа совершалась вне организованного рынка ценных бумаг. Акции обращаются на рынке ценных бумаг. Их последнюю переоценку «Альфа» проводила 30 июня. По результатам переоценки стоимость одной акции на эту дату составляла 6000 руб. Первоначальная стоимость приобретения акций в бухгалтерском и налоговом учете – 6500 руб. за акцию.

Единицей бухучета финансовых вложений является акция.

22 июля в учете «Альфы» бухгалтер сделал такие записи:

Дебет 76 Кредит 91-1
– 11 600 000 руб. (5800 руб./шт. × 2000 шт.) – отражен доход от реализации одной акции;

Дебет 91-2 Кредит 58-1
– 12 000 000 руб. (6000 руб./шт. × 2000 шт.) – списана стоимость реализованной акции.

При этом в аналитическом учете «Альфы» отражено выбытие 2000 единиц бухучета – по количеству реализованных акций «Мастера».

Таким образом, результат от продажи акций в бухучете – убыток в сумме 400 000 руб. (11 600 000 руб. – 12 000 000 руб.).

Организация рассчитывает налог на прибыль ежемесячно, применяет метод начисления. Стоимость акций в налоговом учете определяется по стоимости единицы.

На дату составления договора купли-продажи интервал цен на акции «Мастера» составил от 5000 руб. до 5800 руб. за одну акцию. Таким образом, цена сделки купли-продажи (5800 руб.) превышает минимальную цену, сложившуюся на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки. Поэтому бухгалтер «Альфы» при расчете налога на прибыль учел доходы исходя из фактической цены сделки 11 600 000 руб. (5800 руб./шт. × 2000 шт.).

В составе расходов при расчете налога на прибыль бухгалтер «Альфы» учел первоначальную стоимость приобретения акций «Мастера» в сумме 13 000 000 руб. (6500 руб./шт. × 2000 шт.).

Таким образом, результат от продажи акций в налоговом учете – убыток в сумме 1 400 000 руб. (11 600 000 руб. – 13 000 000 руб.).

Поскольку в бухучете результат от выбытия акций определяется с учетом переоценки ценных бумаг, а в налоговом учете – нет, бухгалтер «Альфы» начислил постоянный налоговый актив:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Постоянные налоговые активы»
– 200 000 руб. ((6500 руб. – 6000 руб.) × 2000 шт. × 20%) – отражен постоянный налоговый актив.

Ситуация: как отразить в бухучете возврат ранее реализованной гражданину доли в ООО. Человек не заплатил деньги и по договору должен вернуть долю? Сведения о его участии в обществе были внесены в ЕГРЮЛ.

В данном случае возврат доли отразите как ее приобретение.

Для целей бухучета долю в ООО, которая возвращена гражданином по условиям договора, отразите как финансовое вложение (п. 2 и 3 ПБУ 19/02). Учтите ее на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет 1 «Паи и акции» по цене первоначальной продажи.

Первоначальную реализацию доли отразите проводками:

Читать еще:  Бухучет в филиале

Дебет 76 Кредит 91-1
– реализована доля в организации;

Дебет 91-2 Кредит 58-1, 76
– списаны стоимость доли и расходы, связанные с ее реализацией.

После того как условия договора не были выполнены и право на долю возвращается организации:

Дебет 58-1 Кредит 76
– возвращена ранее проданная доля из-за нарушения условий договора.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 91, 76).

Порядок отражения в бухучете сделок РЕПО с акциями аналогичен порядку, установленному для сделок РЕПО с облигациями .

Документальное оформление

Факт выбытия финансового вложения (при любом варианте выбытия) подтвердите первичным документом, составленным по форме, утвержденной руководителем (ч. 1, 4 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, это может быть акт приема-передачи акций (долей) , предусматривающий все обязательные реквизиты, в соответствии с частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Проводки при выкупе и аннулировании собственных акций (долей)

На практике акционерному обществу иногда приходится выкупать собственные акции, а обществу с ограниченной ответственностью – доли в своем уставном капитале, принадлежащие другому лицу. И чтобы сделать проводки с собственными акциями/долями, есть отдельный счет бухгалтерского учета. Из этой статьи узнаете, как компании отразить в бухучете приобретенную часть собственного уставного капитала.

Какой использовать счет для собственных акций/долей

В силу Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н), для учета собственных акций (выкупа/аннулирования) предназначен счет 81 под названием «Собственные акции (доли)».

Отметим, что бухгалтерский учет собственных акций (долей) носит активный характер. То есть может быть только по дебету счета 81.

На этом счете отражают информацию о наличии и движении своих акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования.

https://www.youtube.com/watch?v=3ZSiDAfsGS4

Иные хозяйственные общества (ООО и др.) и товарищества используют его для учета доли участника, приобретенной самим обществом/товариществом для передачи другим участникам или 3-м лицам.

Основные проводки по выкупу акций (доли)

Бухгалтер делает проводку, когда выкуплены собственные акции у акционеров или имеет место проводка по выкупу доли.

Возникающую при этом на счете 81 разницу между фактическими затратами на выкуп акций (долей) и их номинальной стоимостью относят на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Не исключена ситуация, когда стоимость приобретения акций не соответствует их номинальной стоимости.

Номинальная стоимость акции ЗАО «Баланс» – 3000 рублей, а цена выкупа – 3500 рублей. Возникшую разницу между номинальной стоимостью и стоимостью приобретения в размере 500 рублей (3500 руб. – 3000 руб.) относят на финансовые результаты общества в качестве прочего расхода.

Проводки по выкупу и аннулированию акции будут следующие:

Дт 80 – Кт 81 – 3000

Дт 91 «Прочие доходы и расходы» – Кт 81 – 500

Если вместо аннулирования акций (долей) организация данные акции или долю перепродаст, операции тоже проводят через счет 91:

Корреспонденция для проводок

При учете выкупа/аннулирования собственных акций, а также выкупа долей возможна корреспонденция со следующими счетами:

По дебету

По кредиту

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в банках

91 Прочие доходы и расходы

80 Уставный капитал

91 Прочие доходы и расходы

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.