Поступили платежи от покупателей за продукцию проводка

Онлайн-школа программирования в 1С

компьютерный учёт, настройка 1С

оглавление

отчёты и закрытие квартала в 1С

Увлекательная бухгалтерия для программистов: отражение хозяйственных операций в 1С

Автор уроков и преподаватель школы: Владимир Милькин

На следующий день вы вместе с программистом продолжаете забивать данные в базу 1С.

Авансы от покупателей 10 и 12 мая

— Согласно твоему журналу операций, — говорит программист, — 10 мая покупатель ООО «Логика» внёс в кассу аванс за товар в размере 50000 рублей. Чтобы отразить эту операцию переходим в раздел «Банк и касса» и выбираем в левой панели пункт «Приходные кассовые ордера»:

Приходный кассовый ордер (сокращенно ПКО или «приходник») является первичным документом отражающим поступление денег в кассу предприятия. Нажмём кнопку «Создать» и заполним форму документа следующим образом (нажмите, чтобы увеличить):

Обрати внимание, что когда мы попытались выбрать договор (в табличной части документа), список договоров оказался пуст  и мы создали его самостоятельно, указав в качестве наименования «Основной».

После этого нажмём кнопку «Провести и закрыть». Нас вновь перенесёт в журнал «Приходные кассовые ордера» и там уже будет только что созданный нами документ:

Выделим наш документ и нажмём кнопку «ДтКт» на панели инструментов. Откроются проводки, сформированные документом (нажмите, чтобы увеличить):

Вот они те самые бухгалтерские проводки, которые ты раньше заносил сначала в тетрадку «Журнал проводок», а затем в «Журнал операций». Это общий принцип бухгалтерской базы. Мы заносим справочники и документы. Проводим эти документы. И документы сами (в соответствии с заложенными в них алгоритмами) формируют бухгалтерские проводки.

Не обращай внимание на то, что субсчета немного не соответствуют нашим. Общий смысл проводки остаётся тем же:

10.05.2014 Дт 50 Кт 62 (Логика ООО) 50000 рублей [В кассу поступили деньги от покупателя]

Идём далее. 12 мая уже покупатель ООО «Петромобиль» внёс в кассу аванс за товары в размере 25000 рублей.

Сможешь отразить самостоятельно?

— Это нужно ещё один приходник сделать. Думаю смогу, — отвечаете вы.

Получится вот так

— Ты быстро схватываешь, — хвалит программист, — продолжим.

Аванс поставщику 15 мая

15 мая мы в качестве предоплаты выдали из кассы 10000 рублей поставщику ООО «Ромашка». Чтобы отразить эту операцию перейдём в раздел «Банк и касса» и выберем в левой панели пункт «Расходные кассовые ордера»:

Расходный кассовый ордер (сокращенно РКО или «расходник») является первичным документом отражающим выдачу денег из кассы предприятия.  Нажмём кнопку создать и заполним форму документа следующим образом (нажмите, чтобы увеличить):

Нажмём кнопку «Провести и закрыть» и снова окажемся в журнале «Расходные кассовые ордера». Выделим там наш документ и нажмём кнопку «ДтКт» на панели инструментов, чтобы посмотреть проводки расходника:

Проводка тоже в общем соответствует той, что у тебя в тетрадке «Журнал операций»:

15.05.2014 Дт 60 (Ромашка ООО) Кт 50 10000 рублей [Из кассы выдали деньги поставщику]

— Замечательно! — радуетесь вы.

Поступление товара 15 мая

15 мая от поставщика ООО «Ромашка» на склад поступило 6 компьютеров и 1 принтер. Чтобы отразить эту операцию зайдём в раздел «Покупки и продажи» и выберем в левой панели пункт «Поступление товаров и услуг»:

Нажмём кнопку «Поступление» на панели инструментов и выберем из выпавшего списка пункт «Товары». Заполним форму документа следующим образом (нажмите, чтобы увеличить):

Нажмём кнопку «Провести и закрыть» и вновь откроем проводки документа (кнопка ДтКт):

Первую проводку (закрытие аванса по субсчету 60.02) можно смело пропустить и сразу перейти к двум оставшимся. Они соответствуют проводкам в тетрадке «Журнал операций»:

15.05.2014 Дт 41 (Компьютер 6 шт.) Кт 60 (Ромашка) 9000 рублей [На склад поступило 6 компьютеров]15.05.2014 Дт 41 (Принтер 1 шт) Кт 60 (Ромашка) 1000 рублей [На склад поступил 1 принтер]

Отгрузка оплаченного товара покупателям 15 мая

Товар поступил на склад. А значит мы можем отгрузить его покупателям. Чтобы отразить отгрузку зайдём в раздел «Покупки и продажи» и в левой панели выберем пункт «Реализация товаров и услуг»:

Нажмём кнопку «Реализация» и в выпавшем списке выберем «Товары». Заполним форму документа следующим образом (нажмите, чтобы увеличить):

Проведём документ и посмотрим проводки:

Опять исключаем из рассмотрения проводку с 62 на 62 (она связана с зачётом аванса) и видим следующее:

Дт 90.02 Кт 41 (Компьютер 2 шт) 3000 рублей [Списали себестоимость 2х компьютеров]Дт 62 (Логика) Кт 90.01 50000 рублей [Отразили выручку от покупателя]

— Этим же числом мы отгрузили 1 компьютер за 25000 для ООО «Петромобиль». Сможешь забить его в программу самостоятельно? — спрашивает программист.
— Смогу! — отвечаете вы.

Получится вот так

— Отлично! — радуется программист.

Чтобы отразить поступление денег от покупателя перейдём в раздел «Банк и касса» и выберем в левой панели пункт «Банковские выписки»:

Документ «Банковская выписка» отражает движения денег по расчётному счёту организации. Чтобы отразить поступление нажмём кнопку «Поступление» и заполним форму документа следующим образом (нажмите, чтобы увеличить):

Этим же числом мы отгружаем оплаченный товар покупателю ИП Петров А.В. Попробуй сделать документ «Реализация товаров и услуг» самостоятельно по аналогии с 15 мая.

Источник: https://helpme1c.ru/uvlekatelnaya-buxgalteriya-dlya-programmistov-urok-10

Оплата от покупателя проводки

Правила, которые нужно иметь в виду при работе со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», указаны в плане счетов бухгалтерского учета и инструкции к нему, утвержденных приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Счет 62 используется для отражения:

• дебиторской задолженности (далее — ДЗ) покупателей и заказчиков за проданные товары, работы, услуги (далее — ТРУ);
• кредиторской задолженности в виде авансов полученных.

Оборот по дебету 62-го счета имеет место при отражении задолженности покупателей, когда происходит реализация ТРУ. Второй стороной проводки будут счета доходов 90.1, 91.1 или счет 46 при поэтапном отражении доходов от выполнения долгосрочных работ. Таким образом, ДЗ отражается одновременно с выручкой. В соответствии с правилами бухучета выручка показывается в учете при соблюдении ряда условий (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н):

• наличие юридически обоснованного права на получение выручки;
• наличие суммового значения выручки;
• наличие убежденности в получении оплаты;
• был осуществлен переход права собственности, т. е. покупатель принял ТРУ;
• наличие суммового значения соответствующих расходов, понесенных для получения этой выручки.

Если не выполнено хотя бы одно условие, то оплата, полученная организацией, должна отражаться как кредиторская задолженность, а не погашать дебиторскую.

При поступлении оплаты от покупателя счет 62 кредитуется, а запись по дебету делается на счетах учета денежных средств.

Аналитика 62 счета должна позволять проверять его остатки на наличие просроченной задолженности, то есть вестись в разрезе контрагентов, выставленных счетов, сроков оплат. Для обеспечения прозрачности отчетности просроченная задолженность должна быть зарезервирована проводкой Дт 91.2 Кт 63 (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н).

В балансе дебиторка показывается за минусом резерва. Долги, вернуть которые нет возможности, и долги с истекшим сроком исковой давности должны быть списаны (п. 77 ПБУ) за счет резерва проводкой Дт 63 Кт 62, а если они не были зарезервированы, то списываются на финансовые результаты Дт 91.2 Кт 62.

При этом еще 5 лет списанная ДЗ отражается за балансом (счет 007) для того, чтобы отслеживать изменение материального состояния должника и возможность возврата долга.

Бухучет авансов полученных

Оплата ТРУ до их отгрузки или передачи учитывается на 62-м счете обособленно, обычно применяется субсчет 62.2 «Авансы полученные», тогда как субсчет 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» используется для учета ДЗ от покупателей. В балансе полученные авансы входят в состав кредиторской задолженности, то есть показываются в пассиве, показывать авансы свернуто с ДЗ нельзя. Кроме того, при получении предоплаты поставщик должен начислить НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ).

В июле ООО «Пчелка» (покупатель) и ООО «Василек» (продавец) подписали договор на приобретение тротуарной плитки стоимостью 944 590 руб. В этом же месяце ООО «Пчелка» произвело полную предоплату. В учете ООО «Василек» делаются следующие проводки:

Дт 51 Кт 62.2 — 944 590 руб. — на расчетный счет поступила предварительная оплата от ООО «Пчелка»;

Дт 76 субсчет «НДС с авансов полученных» Кт 68 субсчет «НДС» 144 090 руб. (944 590 × 18/118) — начислен НДС при получении предоплаты.

В августе ООО «Василек» отгрузило всю тротуарную плитку покупателю и отразило такие записи:

Дт 62.1 Кт 90 — 1 944 590 руб. — начислена выручка;

Дт 90.3 Кт 68 субсчет «НДС» — 144 090 руб. — начислен НДС с продажи;

Дт 68 субсчет «НДС» Кт 76 субсчет «НДС с авансов полученных» 144 090 руб. — начисленный ранее НДС с полученной предоплаты принят к вычету;

Дт 62.2 Кт 62.1 — 944 590 руб. — произведен зачет ранее полученной предоплаты.

Расчеты векселем

В инструкции к плану счетов также уделено внимание особенностям расчетов векселями. Если покупатель выдает поставщику собственный вексель, то задолженность не погашается, но этим действием оформляется отсрочка платежа и выдается гарантия оплаты. Для учета полученных векселей рекомендуется выделить отдельный субсчет, например, 62.3 «Векселя полученные». В учете продавца делаются следующие записи:

Расчеты с покупателями (счет 62)

В предыдущей статье мы разобрались с поставщиками, теперь перейдем к покупателям. Как ведется учет покупателей, в чем особенности расчетов с ними, какие проводки по счету 62 отражают взаиморасчеты с покупателями в общем случае, при получении от них авансов или векселей.

Покупатели – это физические или юридические лица, которым организация продает товары, продукцию и прочие материальные ценности и активы. Учет расчетов с покупателями ведется на 62 счете бухгалтерского учета. На сч.62 может вестись аналитический учет по каждому отдельному покупателю. На этом же счете могут отражаться оказанные услуги и выполненные работы.

Счет 62 – активно-пассивный, то есть на нем ведется учет активов и пассивов. Подробнее этот счет анализировался в этой статье. почитайте.

На счете 62 могут быть открыты несколько субсчетов:

• Субсчет 1 – для учета расчетов в общем случае;
• Субсчет 2 – для учета полученных авансов;
• Субсчет 3 – для учета полученных векселей.

Учет расчетов с покупателями

Дебет сч. 62 отражает стоимость отгруженных товарно-материальных ценностей, то есть здесь формируется дебиторская задолженность покупателя перед организацией (выручка от продажи).

Дебет сч.62 корреспондирует с кредитом счетов учета продаж или прочих доходов, расходов. Сч.90 «Продажи» используется при реализации покупателю товаров, продукции, когда это является обычным видом деятельности организации. Сч.91 «Прочие доходы и расходы» используется при разовых продажах активов: основных средств, материалов, нематериальных активов, когда это не является обычным видом деятельности предприятия — проводки Д62 К90/1 или Д62 К91/1.

Кредит сч. 62 отражает получение оплаты от покупателя, то есть погашение имеющейся задолженности. Кредит сч.62 корреспондирует с дебетом счетов учета денежных средств (сч.50, 51, 52, 55) – проводки Д50 (51, 52, 55) К62.

Стоимость реализованных товарно-материальных ценностей отражается по дебету сч.62 с учетом НДС.

Если организация является плательщиком данного налога, то необходимо его начислить в соответствии с применяемой ставкой и платить его в бюджет. Начисление налога на добавленную стоимость отражается с помощью проводки Д90/3 (91/2) К68/НДС (в зависимости от того, что продается). Уплата налога отражается с помощью проводки Д68/НДС К51.

Данные проводки отражаются при обычной продаже, когда организация отгружает ТМЦ, а покупатель после этого их оплачивает.

В этом случае сч.62 ведет себя, как активный: по дебету отражается дебиторская задолженность (актив), по кредиту погашение задолженности (уменьшение актива).

Бухгалтерские проводки по счету 62 в общем случае:

Учет авансов полученных

Возможен и другой вариант расчетов с покупателями, когда организация сначала получает предоплату от покупателя (аванс), после чего производит отгрузку. Учет расчетов будет вестись несколько по-другому.

Прежде всего, открывается дополнительный субсчет 2 «Авансы полученные. При этом на первом субсчете ведется учет расчетов в общем случае.

Получение предоплаты отражается с помощью проводки Д51 К62/2, при этом формируется кредиторская задолженность продавца перед покупателем.

Если организация является плательщиком НДС, то с полученного аванса она должна выделить налог для уплаты его в бюджет. Для этого можно воспользоваться дополнительным счетом 76, на котором открывается субсчет «НДС с авансов полученных». Проводка по начислению налога к уплате с полученного аванса имеет вид: Д76/НДС с авансов К68/НДС, выполняется проводка в день получения аванса.

Далее организация продавец производит отгрузку товаров, продукции, активов, погашая эту задолженность – проводка Д62/1 К90/1 (91/1).

С реализованных товаров также нужно начислить НДС к уплате проводкой Д90/3 К68.НДС, проводка выполняется в день отгрузки.

После того, как отгрузка произведена, необходимо зачесть полученный аванс в качестве оплаты за отгруженные ценности с помощью проводки Д62/2 К62/1.

Что касается НДС, то видим, что налог начислен к уплате дважды: с аванса и с реализации. Конечно, в двойном размере уплачивать организация его не будет, поэтому необходимо вычесть НДС с аванса, для этого выполняется проводка Д68/НДС К76/НДС с авансов.

В случае получения предоплаты от покупателя сч.62 будет вести себя как пассивный: по кредиту формируется кредиторская задолженность (пассив), по дебету погашение задолженности (уменьшение пассива).

Именно поэтому сч.62 является активно-пассивным, так как может вести себя как пассивный и как активный счет.

Проводки по учету полученных авансов:

Совет 1: Как отразить наличную оплату от покупателя

Вы, как поставщик, имеете право реализовывать товар не только за безналичную оплату, но и за нал. Российским законодательством предусмотрены некоторые правила ведения кассовой дисциплины. Наличная оплата за продукцию или услугу не должна превышать 100000 рублей по одному договору.

При получении оплаты от поставщика оформите приходный кассовый ордер (форма №КО-1), который состоит из двух частей. Первую часть заполните для учета на вашем предприятии, а вторую часть – отрывной бланк – заполните для покупателя, он будет служить подтверждением оплаты .

В квитанции (отрывной бланк) обязательно укажите: от кого приняты денежные средства, сумму; поставьте оттиск печати организации и подпись. Также укажите число и порядковый номер документа. В том случае, если вы используете в работе ККТ, то выбейте покупателю кассовый чек.

В бухгалтерском учете отразите вышенаписанную операцию следующим образом:

Д50 «Касса» К62 «Расчеты с покупателями» — получена оплата в кассу организации от покупателя.

В том случае, если покупатель вносит аванс за товар или услугу, в бухгалтерском учете отразите это проводкой:

Д50 «Касса» К62 «Расчеты с покупателями» субсчет «Авансы полученные».

Случаются ситуации, когда покупатель просит вернуть аванс по той или иной причине. Делая это при помощи кассы, отразите операцию проводкой:

Д62 «Расчеты с покупателями» субсчет «Авансы выданные» К50 «Касса».

Учтите, что при получении денежных средств от сделки купли-продажи вы должны положить их на свой расчетный счет, причем основанием получения денежных средств будет являться «Выручка». В том случае, если лимит позволяет оставить средства в кассе, то вы можете не переводить их на счет.

Совет 2: Что такое эквайринг

Эквайринг означает в переводе с английского языка — приобретение. Он представляет собой прием разных платежных карт к оплате в сфере товаров и услуг. При этом платеж осуществляется с помощью уполномоченного банка-эквайера путем установки специальных платежных терминалов в компаниях.

Что означает эквайринг

Эквайринг представляет собой комплекс услуг по приему банковских карт к оплате. Для этого используются платежные терминалы двух видов: POS-терминалы и импринтеры. В свою очередь, кредитную организацию, оказывающую подобные услуги, называют банком-эквайером. Данный банк устанавливает специальное оборудование, предназначенное для приема карт и производит все расчетные операции.

Для того, чтобы воспользоваться такой услугой, как эквайринг, необходимо с банком оформить соответствующий договор. В нем должны быть отражены все условия установки аппарата, его обслуживания, стоимость комиссионного вознаграждения, а также сроки по возмещению денежных средств.
Условия обслуживания всегда формируются индивидуально для каждой отдельной торговой организации самим банком.

Зачем нужен эквайринг

Эквайринг позволяет любой торговой организации увеличить не только количество клиентов, но и оборот денежных средств, уменьшить расходы на инкассацию, снизить риски по всем операциям, связанным с обращением наличных денежных средств.

Банки получают неплохой процент в виде комиссионного вознаграждения, который выводится на их счет от каждой суммы, оплаченной покупателем по карте в торговой точке. Его размер устанавливается банком персонально для каждой компании, так как он может зависеть от разных факторов. К примеру, от сферы профессиональной деятельности предприятия, от ее среднегодового торгового оборота, от срока, как давно она существует на рынке, от количества представительств компании, от размера площади, занимаемой торговой организацией, от вида канала связи и многое другое.
Банк-эквайер платит платежной системе определенную сумму от полученной комиссии.

Эквайрингом могут пользоваться любые торговые предприятия, вне зависимости от наличия расчетного счета в банке. Это совсем не будет являться обязательным условием со стороны банка. При этом, если у компании все таки не оформлен счет в банке, то ей необходимо будет предъявить большее количество разных документов, которые необходимы для оформления договора.

Источники: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/schet_62_v_buhgalterskom_uchete_nyuansy/, http://buhs0.ru/raschety-s-pokupatelyami-schet-62/, http://www.kakprosto.ru/kak-95995-kak-otrazit-nalichnuyu-oplatu-ot-pokupatelya

Источник: http://buhnalogy.ru/oplata-ot-pokupatelya-provodki.html

Получен аванс от покупателя: проводка

]]>]]>

Согласно ст. 487 ГК РФ аванс – это полная или частичная оплата товаров/услуг до момента фактической отгрузки продавцом. Предоплата учитывается на специальных субсчетах бухучета и не является доходом поставщика, применяющего метод начисления, до исполнения организацией своих обязательств. Рассмотрим нюансы отражения предоплаты как хозяйственной операции, приведем основные проводки по авансам выданным и полученным.

Обратите внимание! Юридический статус предварительной оплаты закрепляется в условиях договора, нормативное регулирование встречного исполнения обязательств осуществляется в соответствии со ст. 328 ГК.

Авансы полученные – проводки

Учет авансов, поступивших от покупателей в счет оплаты за товар до его отгрузки, ведется на сч. 62.2 «Авансы полученные». Здесь же отражаются предоплаты за продукцию в случае, если продавец по различным причинам нарушает сроки реализации. Обычные расчеты ведутся на субсчете 62.1.

Пример

Предположим, предприятие-поставщик «Спектр» и покупатель «Титул» заключили договор на отгрузку электротехнического оборудования на общую сумму 708 000 рублей, в том числе НДС 18% – 108 000 руб. По условиям сделки оплата осуществляется со 100% предоплатой, которая поступила на счет «Спектра» 5 декабря, а отгрузка выполнена 8 декабря. Бухгалтер «Спектра» отразит операции так:

• 5.12 – получен аванс от покупателя, проводка Д 51 К 62.2 на 708 000.
• 5.12 – начислен НДС Д 76.АВ К 68.2 на 108 000.
• 8.12 – произведена поставка оборудования Д 62.1 К 90.1 на 708 000.
• 8.12 – выделен НДС Д 90.3 К 68.2 на 108 000.
• 8.12 — зачтен аванс, проводка Д 62.2 К 62.1 на 708 000.
• 8.12 – восстановлен НДС Д 68.2 К 76.АВ на 108 000.

Вывод – при получении авансов проводки в части начисления НДС к уплате выполняются 2 раза: в момент поступления денег на расчетный счет и непосредственно при реализации. Затем, после отгрузки, аванс засчитывается и сумма НДС с него восстанавливается через обратную проводку.

Авансы выданные – проводки

Перечисленные контрагентам-поставщикам предприятия авансы учитываются на сч. 60.2 «авансы выданные», обычные операции ведутся на субсчете 60.1. В ситуациях, когда суммы предоплат оказываются больше сумм реализации, разница остается у поставщика в счет расчетов по планируемым поставкам или возвращается по просьбе покупателя на указанные реквизиты.

Авансовые отчеты – проводки в бухгалтерском учете

Помимо расчетов с контрагентами – покупателями и поставщиками предприятие регулярно выдает средства в подотчет своим сотрудникам. Как грамотно выполнить бухгалтерские проводки по авансовым отчетам? И правда ли, что сумма из авансового отчета вычитается из прибыли? Рассмотрим конкретный пример.

Пример расчетов с подотчетными лицами в части выданных авансов:

Предприятие «Пит-стоп» выдало в подотчет работнику Ковалеву Е.И. на командировку 8000 руб. Ковалев потратил 5400 руб., а неиспользованные средства в размере 2600 руб. вернул в кассу. Бухгалтеру потребуется выполнить следующее:

• Выдан аванс на командировочные расходы – проводка Д 71 К 50 на 8000.
• Возвращен остаток неизрасходованных денег –  проводка Д 50 К 71 на 2600.

Подотчетное лицо обязано отчитаться о расходовании средств в течение 3 дней после окончания сроков выдачи, а в случае пребывания в командировке – после возвращения работника. Конкретные сроки устанавливает руководитель организации. Если же сотрудник без уважительных оснований потратил больше выданных средств и не в состоянии отчитаться по ним, излишек удерживается из его дохода. Бух. проводки по авансовым отчетам в этой ситуации выглядят так:

• Отражена невозвращенная в срок сумма – Д 94 К 71.
• Удержана недостача из заработка работника – Д 70 К 94, но не более 20 % ежемесячно.

Отражение лизинговых авансов

Нормативное регулирование лизинговых сделок регламентируется Законом № 164-ФЗ от 29.10.98 г. Все платежи, осуществленные до исполнения обязательств лизингодателя, считаются предоплатой. Авансовый платеж по договору лизинга, проводки по которому выполняются согласно Плану счетов № 94н, рекомендуется проводить на сч. 76 с созданием отдельного субсчета.

Источник: https://spmag.ru/articles/poluchen-avans-ot-pokupatelya-provodka

Отгруженная продукция покупателю. Счет, бухгалтерский учет

Отгруженная продукция, входящая в состав готового продукта и товаров, предназначенных для перепродажи, учитывается в составе оборотных активов организации. Формирование данных ведется по отдельному счету в бухучете в связи с тем, что операции по сделкам могут сопровождаться комиссионными выплатами, специальными условиями, касающимися перехода права собственности на объект соглашения (до или после проведения оплаты), товарообменными отношениями.

Некоторые особенности реализации отгруженного продукта

Отгрузка товарной продукции сопровождается изменением и переходом права собственности на нее. Смена собственника имеет место в ситуации продажи товара, когда (ст. 223 ГК РФ):

• продукт доставляется приобретателю продавцом;
• доставка ценностей до покупателя выполняется сторонним перевозчиком;
• передача продукции изготовителем производится продавцу непосредственно.

Факт продажи сопровождается документально (договорами, накладными, актами приема-передачи). Законодательством не запрещено использовать в договоре момент смены права собственности на товарную массу при ее получении или в течение определенного периода, в том числе после внесения частичной оплаты, непосредственно в момент передачи изделия на склад покупателя. Но любое условие должно обязательно найти отражение в соглашении участников сделки.

Оплата товарной массы производится покупателем в момент ее получения или в течение определенного периода, оговариваемого сторонами. После совершения платежа получатель продукта становится его полноправным собственником.

При отсутствии перечисления денег за поставленный продукт в оговоренный ранее сторонами срок товар подлежит возврату продавцу. При нарушении срока внесения платежа продавец имеет право требовать возврат продукта либо оплату за него.

К сведению! Подобные условия указываются в соглашении сторон, также как и критерии по изменению правообладателя на предмет договора или право распоряжения им со стороны приобретателя до окончания процедуры расчета.

Отражение отгруженного товара в учете

В бухучете стоимость отгруженных изделий относится к разделу запасов, где подлежит отражению и готовая продукция иного рода. Отражение (по сч. 45) производится по фактической или плановой себестоимости с учетом реализационных затрат.

Момент поступления выручки (оплаты) фиксируется в учете продавцом при отгрузке изделия с передачей права собственности на предмет сделки. Для компаний, использующих упрощенную систему налогообложения, выручка фиксируется после фактической оплаты продукта.

В момент признания выручки в учете подлежат отображению траты, связанные с изготовлением и реализацией продукта (ПБУ 10/99; приказ МФ РФ № 119н, 28.12.2001).

При переходе права собственности на продукт после окончательного расчета и определении базы для НДС после отгрузки предмета сделки учетные операции выглядят следующим образом:

• Дебет сч. 45 / Кредит сч. 41 (отгрузка изделия исходя из его фактической себестоимости).
• Дебет сч. 45 / Кредит сч. 44 (списание иных расходов, понесенных по отгрузке).
• Дебет сч. 90 / Кредит сч. 45 (признание факта реализации после проведения оплаты).
• Дебет сч. 45 / Кредит сч. 68 (начисление НДС по отгруженным изделиям).

При изменении права собственности и его переходе к приобретателю имеет место реализация, соответственно, поступления и траты подлежат учету на сч. 90 на основании первичных документов (ФЗ №402, 06.12.2011).

При продаже продукции за наличный расчет в учете выполняется проводка: Дебет сч. 50 / Кредит сч. 90.1, при безналичном расчете: Дебет сч. 62 / Кредит сч. 90.1.

К сведению! Фактическая себестоимость реализации должна списываться в порядке, учитывающем метод оформления предприятием готового товара (по фактической или нормативной себестоимости).

Определение стоимости подлежащей списанию в расходы продукции производится одним из способов:

• по себестоимости (единицы запасов);
• по методу ФИФО;
• по усредненной себестоимости.

Выбор метода оценки должен быть  закреплен в учетной политике предприятия (приказ МФ РФ №119, 28.12.2001; письмо МФ РФ №07-05-14/298, 16.11.2004; ПБУ 5/01).

Учет при наличии особых условий договора

Право собственности может сохраняться за продавцом и после фактической передачи изделия покупателю до наступления некоторых обстоятельств, предусматриваемых соответствующим соглашением участников сделки (ст. 491 ГК РФ). В таких ситуациях происходит несовпадение периодов отгрузки продукта и признания поступления средств.

Поэтому при наличии в сделке особого момента (изменения принадлежности права собственности) начисление НДС произойдет на момент отгрузки без учета факта получения оплаты. Выручка будет признана только после поступления от покупателя доплаты (ст. 39, 271 НК РФ). Отсрочка обязательств по НДС от времени отгрузки продукта до момента поступления платы за него не допускается.

Из-за разведения по времени даты отгрузки и даты оплаты некорректно отражение НДС по счету продаж (Дт) на счета расчетов по налогам (Кт). В качестве варианта можно использовать счет для расчетов с дебиторами и кредиторами:

• Дебет сч. 76 / Кредит сч. 68 – при отгрузке.
• После изменения владельца и признания оплаты (выручки) – Кредит сч. 76 / Дебет сч. 90 (продажи).

Но в данном варианте имеет место образование (Дт сч. 76) дебиторской задолженности фиктивного характера. Более корректным будет применение для учета НДС счета 97 для трат, ожидаемых в будущих периодах.

В случае присутствия в соглашении участников сделки особого момента по смене держателя права собственности на изделие отгруженный товар (со счетов 41 (товаров) или 43 (готовой продукции)) не может сразу учитываться в дебете счета продаж (90). До изменения собственника продукт числится на счете 45, предназначенном для учета отгруженных изделий. Учет ведется не по цене продажи, а по себестоимости, использованной для учета на сч. 41(43).

Возврат отгруженной продукции

Приобретатель, обнаруживший при приемке получении несоответствие отгруженных изделий условиям соглашения, оформляет акт по выявленным расхождениям, выставляет продавцу письменную претензию, счет-фактуру с отметкой о возврате. Второй экземпляр документа фиксируется у потребителя в книге учета продаж, продавец полученный счет-фактуру заносит в книгу покупок по мере образования права на налоговый вычет (письмо МФ РФ №03-07-15/29, 07.03.2007).

Если возврат брака случился в одном налоговом периоде, продавец вносит корректировки в продажи (сч. 90), если возврат произошел в следующем календарном году, то стоимость возвращаемого объекта относят к учету по счетам внереализационных издержек в качестве убытка минувшего периода, который был определен в отчетном году (сч. 91):

• Дебет сч. 91 / Кредит сч. 62 (убыток минувшего периода, обнаруженный в отчетном периоде);
• Дебет сч. 43 / Кредит сч. 91 (восстановление себестоимости возвращенного товара, ранее списанной);
• Дебет сч. 68 / Кредит сч. 91 (рассчитанная в отчетном году прибыль минувших лет на сумму оплаченного НДС).

Брак, выявленный до окончания производства, учитывается по основному производству: Дебет сч. 28 (производственный брак) / Кредит сч. 20, а брак, выявленный по завершении производства — в готовой продукции: Дебет сч. 28 / Кредит сч. 43.

К сведению! При возврате товара продавец имеет право сумму НДС направить к вычету (ст. 171 НК РФ). Вычет допускается в срок не позже 12 месяцев от даты возврата и в полном размере после отражения корректировочных записей по возврату (отказу) от продукта.

Размер НДС, направленного продавцом в бюджет при реализации, ставится на вычет за период, в котором присутствуют корректировочные проводки из-за возврата. При этом при направлении покупателю замены продавец выставляет ему счет-фактуру.

Если брак возвратился в следующем налоговом периоде, то база по налогу по прибыли подлежит перерасчету за период, когда товар был продан, или же затраты по стоимости вернувшегося изделия могут быть отнесены к расходам в виде ущерба от брака (ст. 264 НК РФ; письмо МФ РФ №03-03-05/47, 29.04.2008).

Если бракованное изделие может быть использовано в производстве, выполняют операции:

• Дебет сч. 28 (брак) / Кредит сч. 43 (отражение стоимости брака);
• Дебет сч. 10 (материалы) / Кредит сч. 28 (оприходование изделия по цене возможного применения);
• Дебет сч. 20 (производство) / Кредит сч. 28.

Поэтому урон от брака будет снижен на цену испорченного продукта, пригодного к использованию.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/otgruzhennoj-produkcii/