Отражена выручка от продажи основных средств проводка

Продажа основного средства: проводки

]]>]]>

Основные фонды, как и другие ценности, могут быть реализованы компанией. На практике это случается довольно часто, например, при ликвидации предприятия или перепрофилировании производства, когда фирма закупает и устанавливает новые внеоборотные средства, продавая ранее используемые, но уже неприменяемые в работе активы. Рассмотрим, какими записями оперирует бухгалтер при отражении операций по продаже ОС.

Бухгалтерский учет

Выбытие основных средств регулируется разделом 5 ПБУ 6/01 (п. 29-31). Выручка от реализации ОС принимается к учету в размере, оговоренном сторонами соглашения, а доход или расход, полученные от продажи, фиксируется в том отчетном периоде, когда сделка проведена. В бухгалтерском учете для отражения результата от реализации ОС используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», поскольку объекты ОС не относятся к категории товаров/продукции и доход от их продажи не может считаться поступлением от основной деятельности. Соответственно, и затраты, понесенные предприятием при продаже ОС, классифицируются как прочие расходы.

Доходы от реализации ОС фиксируются по кредиту счета 91, а НДС, остаточная стоимость актива и затраты, связанные с его продажей – по дебету. Кроме отражения доходов и затрат от операции продажи ОС в бухучете отражается списание начисленной на момент выбытия имущества амортизации.

Реализация основных средств: проводки

Как правило, для учета выбытия объекта бухгалтер открывает специальный субсчет (допустим — 01/2), на который переносит первоначальную или восстановленную стоимость продаваемого имущества, а затем списывает накопленный износ, числящийся по сч. 02. Основные проводки, сопровождающие операции продажи ОС, следующие:

Разберемся, как отражается в учете компании-продавца продажа основного средства, какие проводки следует составить.

Пример: реализация ОС с остаточной стоимостью

Компания, работающая на ОСНО, реализует станок по договору купли-продажи. Стоимость объекта, указанная в соглашении – 312 000 руб., в т.ч. НДС 20% — 52 000 руб. Первоначальная цена станка – 350 000 руб., за время эксплуатации объекта начислен износ в размере 128000 руб. Дооценка стоимости объекта не производилась.

Проведена предпродажная подготовка – собственными силами предприятия заменен изношенный узел. Стоимость ремонта – 12 000 руб. без обложения НДС (относится к расходам, связанным с продажей). Демонтировала станок сторонняя компания по договору подряда. Стоимость ее услуг составила 10 000 руб. без обложения НДС. Доставку объекта по договору осуществил продавец, оплатив специализированной транспортной компании 6000 руб., в т.ч. НДС – 1000 руб.

В бухгалтерском учете перечисленные операции будут отражены так:

В представленном примере продажа ОС произведена по факту передачи объекта перечислением денег на счет. Если же договором предусмотрена предоплата (в полном объеме или частичная), то продавец должен начислить НДС с суммы аванса, а затем заявить его возмещение. Проводки при этом будут несколько иными.

Пример: продажа ОС на условии полной предоплаты

В условиях предыдущего примера допустим изменение — покупателем перечислен аванс в сумме 312000 руб. в апреле 2019, а доставка станка произведена в мае. По продаже основных средств проводки в этой ситуации будут такими:

Безвозмездная передача ОС: проводки

Несмотря на отсутствие дохода при подобной передаче актива, налоговое законодательство рассматривает ее как продажу и требует уплаты НДС с рыночной цены передаваемого объекта. Таким образом, безвозмездная передача ОС предполагает дополнительные затраты в виде начисления и уплаты НДС. Остальные бухгалтерские записи аналогичны проводкам, представленным в указанных примерах.

Источник: https://spmag.ru/articles/prodazha-osnovnogo-sredstva-provodki

Продан объект основных средств проводка

На балансе любого предприятия имеются основные средства, в результате эксплуатации которых организация получает прибыль. Со временем основные объекты приходят в негодность или есть потребность в эксплуатации более современного оборудования. В результате этих причин компания начинает продажу балансовых фондов. Бухгалтеру предстоит правильно определиться с учетом продажи основных средств.

Определение основных средств

Понятие основные средства с 1 января 2017 года претерпели изменения. Так для налогового учета основными средствами будут являться объекты, которые имеют первоначальную стоимость более 100 000 рублей, а для бухгалтерского учета – более 40 000 рублей.

Срок использования их должен составлять более одного года. Сроки эксплуатации определены новым Классификатором основных средств ОК 013-2014 по амортизационным группам.

Пример учета продажи основного объекта

Разберем пример выбытия основного средства, проводки:

Компания продает производственное оборудование за 84 000 рублей (НДС 18% 15 120 руб.). Первоначальная стоимость оборудования составляет 179 000 рублей, износ – 98 000 руб. Демонтаж оборудования сторонним предприятием обошелся компании 5 000 руб. Транспортная компания доставила покупателю оборудование, что составило 2 000 руб., НДС 18% — 360 руб.

На предоставленных данных составим бухгалтерские проводки:

• Дт62 Кт91.01 — 99 120(84000+15120) руб., продажа ОС;
• Дт91.03 Кт68 – 15 120 руб., начисленный НДС;
• Дт01.В Кт01 – 179 000 руб., списана первоначальная стоимость оборудования;
• Дт02 Кт01.В – 98 000 руб., списан износ на момент продажи;
• Дт91.02 Кт01.

  В – 81 000(179 000-98 000), списана остаточная стоимость;

• Дт91.02 Кт60 – 5 000 руб., отражены затраты на демонтаж оборудования;
• Дт91.02 Кт60 – 2000 руб., определена сумма по транспортировке;
• Дт19.04 Кт60 – 360, учтенный НДС по доставке оборудования;
• Дт68 Кт19.

  04 – 360, зачтен НДС к вычету;

• Дт91 Кт99 — 4000 (99120-15120-81000-5000-2000), получена прибыль от реализации оборудования.

По данным бухучета остаточная стоимость ОС рассчитывается как сумма первоначальной стоимости за минусом суммы износа.

Если в результате продажи ОС компания-продавец получает убыток, то в бухучете с момента продажи формируется финансовый результат проводкой Дт99 Кт91.

Учет продажи списанного ОС

Зачастую организация продает уже списанный и самортизированный балансовый объект. Списание основных средств проводками:

• Дт01.В Кт01 – списана первоначальная стоимость;
• Дт02 Кт01.В – списан износ ОС;
• Дт62 Кт91.01 – доход от продажи объекта;
• Дт91.02 Кт68 – начисленный НДС;
• Дт51 Кт62 – оплата за реализованное ОС.

Особенности расчета налогов на продажу ОС

При списании, в результате продажи, основного объекта перед налоговым органом встают обязательства в отношении НДС и налога на прибыль. Принятый к вычету ранее НДС проданного объекта восстанавливать к уплате не надо.

При продаже балансового объекта компания может применять разные способы начисления НДС:

• ОС учитывалось без НДС – начисление НДС сверх продажной цены 18%:
• В объект включен входной НДС – расчет НДС ведется по ставке 18/118 к сумме продажной цены за минусом остаточной стоимости ОС.

По налогу на прибыль при реализации ОС имеет нюансы:

• Компания-продавец увеличивает налогооблагаемую базу на сумму продажи;
• В расходную статью попадает остаточная стоимость балансового объекта;
• Если при списании ОС образовался убыток, то компания начисляет износ равномерными частями на период эксплуатации по проданному ОС.

Документальное оформление выбытия ОС

Выбытие основного средства оформляется документами, разработанными самостоятельно компанией или типовые формы документов. При самостоятельной разработке бланков, главное соблюсти все необходимые реквизиты. Все формы бланков, которые использует компания для продажи ОС необходимо утверждение руководителя.

Акты приема-передачи (типовые формы) делятся на несколько видов, в зависимости от характеристики объекта:

• Для объекта, кроме зданий и сооружений – бланк №ОС-1;
• Для выбытия здания или сооружения используется бланк формы №ОС-1а;
• Для однородных основных средств (исключение здания и сооружения) – бланк №ОС-1б.

Налоговые органы не противоречат созданию одной комиссии при приемке и выбытия основных средств.

Изменения по основным объектам нужно внести и в инвентаризационную карточку.

Все документооборот составляется в присутствии комиссии, перечень членов комиссии утверждает руководитель компании.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/buhgalterskie-provodki/prodan-obekt-osnovnyx-sredstv-provodka.html