Отпущены материалы на упаковку готовой продукции проводка

Как отразить в учете операции с тарой при реализации собственной продукции — НалогОбзор.Инфо

Операции с тарой, используемой для упаковки продукции, отразите на счете 10 «Материалы» субсчете «Тара и тарные материалы» (10-4).

Бухучет поступления тары зависит от того, как тара поступила в организацию и по какой стоимости ее принимают к учету.

Приобретение тары за плату

Если организация приобрела тару за плату (по договорам купли-продажи, поставки, мены), учтите ее поступление по фактической себестоимости.

Поступление тары по фактической себестоимости отразите проводками:

Дебет 10-4 Кредит 60 (76, 75-1…)

– оприходована тара по фактической себестоимости;

Дебет 19 Кредит 60 (76)

– учтен НДС по приобретенной таре.

Фактическую себестоимость приобретенной тары определите по данным первичных документов.

Такие правила установлены в Инструкции к плану счетов, пунктах 5 и 6 ПБУ 5/01, пункте 62 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Ситуация: нужно ли поставщику включить входной НДС в фактическую себестоимость тары, приобретенной для упаковки собственной продукции?

Да, нужно, если организация планирует использовать тару как возвратную.

В бухучете фактической себестоимостью тары, поступившей по возмездным договорам, признаются затраты на ее приобретение (п. 63 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, п. 6 ПБУ 5/01). Фактическую себестоимость формирует в том числе входной НДС, стоимость которого не возмещается из бюджета.

При реализации продукции в возвратной таре НДС на стоимость такой тары не начисляется, так как в этом случае не происходит реализации (ст. 146 НК РФ). Значит, входной НДС, уплаченный поставщику тары, к вычету принять нельзя (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Таким образом, если приобретенную тару организация планирует использовать как возвратную, входной НДС включите в фактическую себестоимость такой тары. В остальных случаях входной НДС при определении фактической себестоимости поступившей тары не учитывайте.

В бухучете поступление тары, которую организация планирует использовать как возвратную, оформите проводкой:

Дебет 10-4 Кредит 60 (76, 75-1…)

– оприходована тара по фактической себестоимости (в т. ч. входной НДС).

Такие правила установлены в Инструкции к плану счетов.

Изготовление собственными силами

Если организация изготовила тару собственными силами, сделайте проводку:

Дебет 10-4 Кредит 20 (23)

– отражена фактическая себестоимость изготовленной тары.

При этом фактическую себестоимость тары определите исходя из затрат, связанных с ее производством.

Такой порядок следует из пункта 64 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и Инструкции к плану счетов.

Отражение по учетным ценам

В бухучете поступление тары как приобретенной за плату, так и изготовленной собственными силами организация может отражать по учетным ценам. Так поступайте при наличии значительной номенклатуры и высокой скорости оборачиваемости тары (п. 80 и 166 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

Ситуация: как поставщику в бухучете учесть поступление тары, приобретенной для упаковки собственной продукции? Организация отражает поступление тары по учетным ценам.

Все организации, которые отражают поступление материалов по учетным ценам, должны применять счета 15 и 16.

Однако при поступлении тары действует особый порядок. Разницу между фактической себестоимостью и учетной ценой тары, в качестве которой может выступать в том числе и залоговая стоимость, нужно учитывать в составе прочих доходов (расходов) в момент ее поступления. При этом сделайте проводки:

Дебет 10-4 Кредит 20 (23, 60, 76, 75-1…)

– оприходована тара по учетной цене;

Дебет 19 Кредит 60 (76)

– учтен НДС по приобретенной за плату таре. Если приобретенная тара возвратная, эту проводку не делайте;

Дебет 20 (23, 60, 76, 75-1…) Кредит 91-1

– отражена положительная разница между учетной ценой и фактической себестоимостью тары;

или

Дебет 91-2 Кредит 20 (23, 60 76, 75-1…)

– отражена отрицательная разница между учетной ценой и фактической себестоимостью тары.

Такой порядок следует из пункта 166 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

При расчете налога на прибыль разницу между учетной ценой и фактической себестоимостью нельзя учесть в момент приобретения тары. Она войдет в расчет налоговой базы в момент передачи тары в производство или ее реализации (ст. 254 НК РФ). В результате в бухучете образуется временная разница, которая приводит к возникновению отложенного налогового актива (если учетная цена меньше фактической себестоимости) или отложенного налогового обязательства (если учетная цена больше фактической себестоимости). Поэтому при поступлении тары сделайте проводку:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– отражен отложенный налоговый актив;

или

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77

– отражено отложенное налоговое обязательство.

Как только стоимость тары будет учтена в составе расходов при расчете налога на прибыль, сделайте обратную проводку. Такой порядок следует из пунктов 8–18 ПБУ 18/02 и Инструкции к плану счетов (счета 09, 68, 77).

Отражение по залоговой стоимости

Если организация планирует использовать тару как возвратную и удерживать за нее залог с покупателя продукции, ее поступление учитывайте по залоговой стоимости. В этом случае сделайте такие проводки:

Дебет 10-4 Кредит 60 (20, 23, 76, 75-1…)

– оприходована тара по фактической себестоимости;

Дебет 10-4 Кредит 91-1

– отражена положительная разница между залоговой ценой и фактической себестоимостью тары;

или

Дебет 91-2 Кредит 10-4

– отражена отрицательная разница между залоговой ценой и фактической себестоимостью тары.

Если залоговая цена больше фактической себестоимости тары, то возникают постоянные разницы (п. 4 ПБУ 18/02). Доходы, возникшие в бухучете при отражении залоговой стоимости на сумму превышения, никогда не будут признаны в налоговом учете. Как и соответствующие им расходы при передаче в производство.

Поэтому при приобретении тары в бухучете отразите постоянный налоговый актив. Сделать это нужно следующими проводками:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99

– отражен постоянный налоговый актив на сумму положительной разницы между залоговой ценой и фактической себестоимостью тары.

В момент списания тары отразите возникновение постоянного налогового обязательства:

Дебет 20 (26, 44…) Кредит 10-4

– отражено списание тары по залоговой цене;

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– отражено постоянное налоговое обязательство на сумму положительной разницы между залоговой ценой и фактической себестоимостью тары.

Разницу же, возникшую, когда залоговая цена меньше фактической себестоимости, нельзя учесть только в момент приобретения тары. Она войдет в расчет налоговой базы в момент передачи тары в производство (ст. 254 НК РФ). Возникает вычитаемая временная разница. Поэтому в бухучете отразите отложенный налоговый актив, который будет погашен в момент списания стоимости тары на расходы. Отложенный налоговый актив отразите проводками:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– отражен отложенный налоговый актив на сумму отрицательной разницы между залоговой ценой и фактической себестоимостью тары.

В момент списания тары сделайте следующие проводки:

Дебет 20 (26, 44…) Кредит 10-4

– отражено списание тары по залоговой цене;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09

– погашен отложенный налоговый актив на сумму отрицательной разницы между залоговой ценой и фактической себестоимостью тары.

Такой порядок предусмотрен в пунктах 166, 182 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, пунктах 8–18 ПБУ 18/02.

Использование тары

У поставщика бухучет дальнейших операций с тарой зависит от того, к возвратной или невозвратной она относится (ст. 517 ГК РФ, п. 172–174 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

К возвратной таре относится многооборотная тара. Ее покупатель должен вернуть, даже если в договоре поставки это не предусмотрено. Возвращать такую тару не нужно, если в договоре указано, что она возврату не подлежит. Тару однократного использования покупатель должен вернуть, если это предусмотрено договором. В остальных случаях такая тара относится к невозвратной. Об этом сказано в статье 517 Гражданского кодекса РФ и пунктах 162, 163, 172–174 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Бухучет невозвратной тары зависит от того, входит ли ее стоимость в продажную цену продукции или покупатель оплачивает тару отдельно.

Стоимость израсходованной тары, которая входит в продажную цену продукции, учтите:

• на счетах учета затрат на производство (в момент передачи в производство) – если упаковку продукции организация осуществляла в процессе производства. При этом сделайте проводку:

Дебет 20 (23) Кредит 10-4

– учтена стоимость тары в расходах на производство продукции;

• в составе расходов на продажу (в момент передачи на склад готовой продукции) – если упаковку продукции организация осуществляла на складе готовой продукции. При этом сделайте проводку:

Дебет 44 Кредит 10-4

– учтена стоимость тары в расходах на продажу продукции.

Израсходованную тару списывайте на затраты в обоих случаях по фактической себестоимости или учетной цене, определенной по данным бухучета. Если организация ведет учет поступившей тары по учетным ценам, то в момент передачи тары в производство или на склад готовой продукции спишите отложенный налоговый актив (отложенное налоговое обязательство).

Такие правила установлены пунктом 172 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и Инструкцией к плану счетов (счета 10-4, 20, 23, 44).

Если стоимость невозвратной тары не входит в продажную цену, а оплачивается покупателем отдельно, отразите в учете реализацию тары. Наименование, количество и стоимость тары должны быть выделены отдельной строкой в первичных документах на поставку продукции (например, в платежном требовании, счете, товарно-транспортной накладной и т. п.). Также реализацию тары можно оформить отдельным первичным документом.

Ситуация: как отразить в бухучете реализацию тары производителем продукции? Стоимость невозвратной тары не входит в продажную цену, а оплачивается покупателем отдельно.

В пункте 173 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, сказано, что в таком случае счет учета тары (10-4) должен корреспондировать со счетом учета расчетов (76, 62 и т. д.). Однако этот порядок позволяет учесть реализацию тары только по стоимости, по которой она числилась в учете торговой организации.

Инструкция к плану счетов позволяет применить другой порядок.

При реализации тары сделайте проводки:

Дебет 91-2 Кредит 10-4

– списана покупная стоимость реализованной тары;

Дебет 50 (62, 76) Кредит 91-1

– отражена выручка от реализации тары;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС при реализации тары (если деятельность организации облагается НДС).

Если организация ведет учет поступившей тары по продажным ценам, спишите возникший ранее отложенный налоговый актив (отложенное налоговое обязательство).

Такие правила установлены в пункте 173 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, Инструкции к плану счетов (счета 09, 10, 68, 77, 91) и пунктах 17 и 18 ПБУ 18/02.

Возвратная тара не включается в стоимость реализуемой продукции. Поэтому организация должна выделить ее в первичных документах на поставку продукции отдельной строкой. Цена возвратной тары, которую покупатель должен перечислить организации в случае невозврата тары, должна быть указана в договоре с покупателем (договор купли-продажи, поставки и т. д.). Об этом говорится в пункте 174 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Сертификат

На возвратную тару нужно выписать еще и сертификат. В сертификате укажите количество тары, ее стоимость и дату возврата. Покупателю сертификат предоставьте в течение двух дней с момента отгрузки продукции. Вместо сертификата можно поставить штамп на товаросопроводительных документах, приложенных к отгружаемой продукции. Такой порядок предусмотрен в пункте 8 Правил, утвержденных постановлением Госснаба СССР от 21 января 1991 г. № 1.

Залог за тару

Договором на поставку продукции может быть предусмотрено, что для исполнения обязательства по возврату тары покупатель должен внести залог. В этом случае тару при реализации продукции учитывайте по залоговой стоимости, которая установлена в договоре. При поступлении залога за тару сделайте проводки:

Дебет 50 (51…) Кредит 76

– получены средства в обеспечение обязательства по возврату тары;

Дебет 008

– отражена сумма, полученная в обеспечение обязательства по возврату тары.

Такой порядок установлен в пунктах 182, 184 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, Инструкции к плану счетов, письме Минфина России от 14 мая 2002 г. № 16-00-14/177.

Продолжение >>

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/uchet_materialov/kak_otrazit_v_uchete_operacii_s_taroj_pri_realizacii_sobstvennoj_produkcii/40-1-0-1039

Тесты по теме: Учет готовой продукции и ее реализации

45 счет бухгалтерского учета — это регистр, предназначенный для обобщения информации о движении той продукции или товаров, которые уже отгружены, но пока не считаются реализованными. Где же можно увидеть весь объем созданной за период продукции? Как общий объем созданной продукции взаимосвязан со счетом 45 и как формируются данные для строки 1210 баланса – об этом в нашей статье.

Бухгалтерская отчетность: особенности учета стоимости готовой продукции

Счета бухгалтерского учета 43 и 45 для отражения готовой продукции

Итоги

Бухгалтерская отчетность: особенности учета стоимости готовой продукции

Стоимость остатков готовой продукции, числящейся на отчетную дату на складе, в бухгалтерском балансе входит в сумму, отражаемую по строке 1210 «Запасы». Т. е. готовая продукция представляет собой составную часть запасов, общая величина которых складывается из (п. 20 ПБУ 4/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н):

• сырья и материалов;
• затрат в незавершенном производстве;
• готовой продукции, товаров и товаров отгруженных;
• расходов будущих периодов.

О том, из каких разделов состоит баланс и как его правильно заполнять, читайте в статье«Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)».

Будучи составной частью материально-производственных запасов (п. 2 ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н), готовая продукция должна быть принята к учету по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01). При выбытии она оценивается в соответствии с одним из выбранных для этого способов (п. 22 ПБУ 5/01), т. е. исходя из стоимости:

• каждой единицы;
• средней;
• первых приобретений.

Обе эти процедуры оценки (на вход и на выход) влияют на ту стоимость, по которой остаток имеющейся в наличии готовой продукции отразится в бухбалансе (п. 24 ПБУ 5/01).

Фактическую себестоимость готовой продукции определяют исходя из реально понесенных расходов на ее изготовление (п. 7 ПБУ 5/01). Готовая продукция по мере ее изготовления принимается к учету на склад, что отражается проводкой по дебету счета 43, предназначенного для учета этой продукции.

Однако в связи с тем, что в момент приема фактическая себестоимость еще не сформирована (месяц не закрыт), поступление оформляется по учетной цене (п. 204 Методических рекомендаций по бухучету МПЗ, утвержденных приказом Министерства финансов от 28.12.2001 № 119н), выбираемой налогоплательщиком самостоятельно из нескольких возможных вариантов.

По завершении месяца, когда становится понятной фактическая величина расходов на создание каждого из видов готовой продукции, учетное значение корректируется до фактического.

Задачи

Бух. проводка	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
1. Принята на склад готовая продукция из основного производства по фактической себестоимости	43	20	503 000
2. Акцептован счёт поставщика за поступившие на склад материалы для упаковки готовой продукции	10/4	60	20 000
3. С расчётного счёта полностью оплачен счёт поставщика за поступившие материалы для упаковки готовой продукции	60	51	20 000

4. Отпущены со склада материалы для упаковки готовой продукции 44 10/4 20 000 5. Отгружена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости 90/2 43 459 000 6. Отражена продажная стоимость отгруженной готовой продукции с НДС 62 90/1 637 200 7. Начислен налог на добавленную стоимость с выручки от продаж 90/3 68 97 200 8. Списаны расходы на продажу, относящиеся к отгруженной покупателям продукции (полностью) 90/2 44 20 000 9. Определён и списан финансовый результат от продажи продукции 90/9 99 61 000 10. Начислен налог на прибыль 99 68 36 500

6. НДС = 637200 * 18 / 118 = 97200 руб.

9. Финансовый результат:

Дт 90 Кт
459000	637200
97200
20000
Об. 576200	Об. 637200
61000

Подготовьте журнал регистрации хозяйственных операций и составьте корреспонденцию счетов по приведённым операциям. Распределите услуги вспомогательного производства между потребителями.

Исходные данные:

операции	Сумма, руб.
1. Начислена и распределена заработная плата рабочим компрессорного цеха машиностроительного завода	20 000
2. Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков рабочих 5% от начисленной зарплаты	?
3. Начислен ЕСН	?
4. Отпущено и израсходовано в компрессорном цехе материалов	1 200
5. Начислена амортизация на оборудование компрессорного цеха	2 100
6. Списываются услуги ремонтного цеха по текущему ремонту оборудования компрессорного цеха	4 600
7. Списываются затраты компрессорного цеха пропорционально количеству потребленного на содержание и эксплуатацию оборудования сжатого воздуха:Механическим цехом в количестве 1400 куб. мСборочным цехом в количестве 1200 куб. м	??

Журнал хозяйственных операций

хозяйственной операции	Бух. проводка	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
1. Начислена и распределена заработная плата рабочим компрессорного цеха машиностроительного завода	25	70	20 000
2. Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков рабочих 5% от начисленной зарплаты	25	96	1 000
3. Начислен ЕСН (26%)	25	69	5 200
4. Отпущено и израсходовано в компрессорном цехе материалов	25	10	1 200
5. Начислена амортизация на оборудование компрессорного цеха	25	02	2 100
6. Списываются услуги ремонтного цеха по текущему ремонту оборудования компрессорного цеха	25	23	4 600
7. Списываются затраты компрессорного цеха пропорционально количеству потребленного на содержание и эксплуатацию оборудования сжатого воздуха:Механическим цехом в количестве 1400 куб. мСборочным цехом в количестве 1200 куб. м	2023	2525	18 36115 739

Затраты:

Дт 25 Кт
20 000
1 000
5 200
1 200
2 100
4 600
Об: 34 100

Разделим расходы пропорционально количеству потребленного на содержание и эксплуатацию оборудования сжатого воздуха:

34 100: 2 600 куб. м. = 13,115 руб. / куб. м.

1400 * 13,115 = 18361 руб.

1200 * 13,155 = 15739 руб.

Составьте записи на счетах бухгалтерского учёта на основании приведённых в исходных данных хозяйственных операциях.

Исходные данные:

Выявлена недостача денежных средств в кассе организации — 10 000 руб.

Недостача отнесена на кассира — 10 000 руб.

50% суммы недостачи внесено кассиром в кассу организации — ?

50% суммы недостачи удержано из заработной платы кассира — ?

Проводки:

1. Выявлена недостача — Дт 94 «недостачи и потери от прочих ценностей» Кт 50 «Касса»

2. Недостача отнесена на виновное лицо (кассира) — Дт 73/2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» с/счет «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кт 94.

3. 50% суммы недостачи внесено кассиром в кассу организации — Дт 50 Кт 73/2 — 10 000 * 50% = 5 000 руб.

4. 50% суммы недостачи удержано из заработной платы кассира — Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 73/2 — 5 000 руб.

На основе данных для выполнения задачи отразите на счетах операции по учёту убытков, связанных с пожаром.

Исходные данные.

На складе ООО «ДВ-Ресурс» произошёл пожар. В ходе проведения инвентаризации комиссией установлено, что в результате пожара пришли в негодность пиломатериалы на сумму 50 000 руб.

Источник: https://oookiz.ru/dokumenty/gotovaya-produkciya-i-tovary-dlya-pereprodazhi-schet.html

Инструкция по отгрузке готовой продукции

]]>]]>

Производственным предприятиям важно правильно отразить в учете момент, когда отгружена покупателям готовая продукция. В большинстве случаев право на товар переходит заказчику сразу. Для того чтобы впоследствии у сторон не возникало спорных ситуаций, требуется соблюдать все нюансы при передаче ценностей. Хозяйственные операции по перемещению товаров должны быть полностью отражены в учете.

Что такое отгрузка готовой продукции

Фактическая передача товаров от производителя заказчику означает, что отгружена готовая продукция, проводка фиксирует это в учете. Отпуск товаров сопровождается документами, в которых фиксируется номенклатура, количество товара, цена единицы продукции и общая стоимость, место отгрузки, реквизиты заказчика. Совершенные операции подтверждаются подписями сторон.  

Если в момент отгрузки по условиям договора происходит передача прав собственности на товар, то речь идет и о реализации. При этом материальные ценности могут быть и не оплачены. Условия оплаты могут быть рассмотрены в следующих вариантах:

1. Товар передан покупателю после внесения предоплаты.
2. Заказ оплачивается после передачи готовой продукции в течение оговоренного срока.

Порядок передачи товаров покупателю регламентируется Методическими указаниями по бухгалтерскому учету МПЗ (приказ Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н). Алгоритм действий предполагает открытый порядок отгрузки с соблюдением всех правил, в том числе:

• выполнение требований к качеству, комплектации товара, соблюдение правил затаривания и маркировки;
• возможность определения количества, веса продукции, или подсчета по иным показателям;
• оформление сопроводительных документов, подтверждающих качество товара (сертификаты, технические паспорта и прочие), отгрузочных и расчетных;
• соблюдение правил погрузки, крепления и перевозки товаров.

Если правила отгрузки будут нарушены по вине продавца, или товар испортился в результате перемещения с нарушениями, покупатель вправе отказаться от бракованной продукции. В некоторых случаях производитель несет ответственность перед заказчиком за нарушения условий отгрузки.  

Отпуск товаров со склада подтверждается первичными документами. Многие организации используют типовую форму накладной на отпуск материалов на сторону М-15. Самостоятельно разработанный документ должен содержать все предусмотренные обязательные реквизиты, а также дополнительные сведения, характеризующие вид продукции, структурное подразделение продавца и т.д.

Факт реализации подтверждается товарной накладной по форме ТОРГ-12. Документ оформляется поставщиком в 2-х экземплярах. Для него накладная служит подтверждением, что отгружена готовая продукция и товар списан с учета. Покупатель на основании ТОРГ-12 полученные ценности ставит на учет у себя. Кроме того, производитель при необходимости выписывает товарно-транспортную накладную для перемещения ценностей. Если организация-продавец является плательщиком НДС, выписывается и счет-фактура, служащая основанием для начисления налога и принятия его сумм к вычету.

Анализ отгрузки и реализации продукции

Анализ отгрузки и реализации проводится с целью оценки объема продаж, а также дает информацию об остатках товара на складе. Данные формируются ежемесячно, поквартально и за год. Полученные сведения помогают оценить финансовое состояние компании, выявить динамику продаж, а также увидеть реальный непроданный остаток, который при скоропортящемся товаре может привести к убыткам.  

Также учет отгрузки и реализации готовой продукции позволяет увидеть объемы проданного товара, динамику оплаты. На производственных предприятиях это основная статья формирования выручки.

Отгрузка продукции: проводки

Способы признания выручки зависят от учетной политики предприятия: по оплате (кассовый метод) или по отгрузке (метод начисления). Соответственно, для отражения в учете отгрузки готовой продукции проводки формируют в зависимости от действующего варианта учета.

Пример

Готовая продукция на сумму 70 800 руб. (в том числе НДС 10 800 руб.) отгружена покупателю. Себестоимость составила 43 000 рублей.

При учете выручки «по отгрузке» делаются проводки:

• Дт 90.2 ― Кт 43 ― 43 000 руб., отгружена продукция покупателю, выделена себестоимость;
• Дт 62 ― Кт 90.1 ― 70 800 руб., отражена выручка (с НДС);
• Дт 90 ― Кт 68 ― 10 800 руб., начислен НДС 18%;
• Дт 90 Кт 99 – учтена прибыль 17 000 руб.,
• Д 51 – Кт 62 – 70 800 руб., поступила оплата за ранее отгруженную продукцию.

Условия договора иногда предусматривают, что полноправным владельцем полученных ценностей покупатель становится после их фактической оплаты. Если на этих условиях отгружена покупателям готовая продукция, проводки в учете поставщика до поступления оплаты будут такими:

• Дт 45 ― Кт 43, отгружена продукция покупателю;
• Дт 76.АВ ― Кт 68, начислен НДС.

Если отгрузка продукции производится после предоплаты, проводки будут следующими:

• Д 51 – Кт 62.2 – 70 800 руб., поступила предоплата от покупателя;
• Д 76.АВ – Кт 68 – 10 800 руб., НДС 18%;
• Дт 90-2 ― Кт 43 ― 43 000 руб., покупателю отгружена продукция, проводка на сумму себестоимости;
• Дт 62.1 ― Кт 90-1 ― 70 800 руб., отражена выручка (с НДС);
• Дт 62.2 – Кт 62.1 – зачтена предоплата в счет отгрузки;
• Дт 68 – Кт 76.АВ – 10 800 руб., зачтен НДС с предоплаты;
• Дт 90 ― Кт 68 ― 10 800 руб., начислен НДС 18% на стоимость отгрузки;

Отгрузка готовой продукции покупателям – это процедура, требующая особой внимательности. Несоответствие товара заявленному качеству, комплектности, наличие пересортиц и брака ведут к возникновению споров между контрагентами, которые нередко решаются с привлечением арбитражного суда. 

Источник: https://spmag.ru/articles/instrukciya-po-otgruzke-gotovoy-produkcii

Израсходованы материалы на упаковку готовой продукции проводка

Операции с тарой, используемой для упаковки продукции, отразите на счете 10 «Материалы» субсчете «Тара и тарные материалы» (10-4).

Бухучет поступления тары зависит от того, как тара поступила в организацию и по какой стоимости ее принимают к учету.

Проводки по складу: товары, материалы, продукция

Склад на предприятии выполняет ряд функций, основными из которых являются приемка товаров и материалов, организация их хранения и последующий отпуск. В статье мы с помощью наглядных примеров рассмотрим учет на основных этапах технологического процесса складской переработки ТМЦ.

Основные этапы складского учета

Под складом понимают помещение, которое специально предназначено для хранения товарных и материальных запасов организации. Также склад может выступать в качестве торгового объекта, с которого осуществляется реализация и отгрузка продукции.

Процесс складской переработки товаров и материалов состоит из нескольких этапов:

1. Подготовка к приемке товаров и его последующая приемка.
2. Размещение товаров и организация их хранения.
3. Отпуск товаров (в том числе его предварительная подготовка).

Приемка ТМЦ осуществляется исходя из их фактического количества, качества и комплектности. Основанием для поступления товара может быть накладная (если товар приобретен или поступил из собственного производства) или акт приема-передачи (при поступлении товара на хранение или для продажи третьим лицам по договору комиссии).

С ТМЦ, которые находятся на складе, могут осуществляться как торговые, так и не связанные с продажей операции. К торговым операциям относят расфасовка, сортировка, упаковка ТМЦ, а также прочие мероприятия, проводимые в качестве подготовки товаров к реализации. Кроме торговых операций, на складе также проводят переоценку и инвентаризацию товара.

На завершающем этапе осуществляется отпуск товара со склада. Отгрузка ТМЦ, как правило, осуществляется при реализации конечному покупателю или в розничную торговую сеть, но также возможно перемещение ТМЦ внутри организации (товары для целей внутреннего потребления).

Проводки по основным складским операциям

Типовые проводки по основным складским операциям рассмотрим на примерах.

Оприходование товара на склад из производства

В течение октября 2015 на склад молокозавода «Бережок» была принята молочная продукция по плановой себестоимости 816 000 руб. При этом себестоимость реализованной продукции в ценах по плану составила 514 000 руб. По Дт счета 20 «Основное производства» в течение октября 2015 были учтены расходы на сумму 1 014 000 руб. По состоянию на конец октября 2015 остаток незавершенного производства — 202 000 руб.

Исходя из вышеизложенного, бухгалтер молокозавода «Бережок» делает такие расчеты:

• фактическая себестоимость готовой продукции 802 000 руб. (1 014 000 руб. — 212 000 руб.);
• отклонение себестоимости по факту от плана 14 000 руб. (816 000 руб. — 802 000 руб.);
• размер отклонения, который приходится на реализованную продукцию 8 819 руб. ((14 000 руб. / 816 000 руб.) * 514 000 руб.);
• размер отклонения, который приходится на остаток готовой продукции на складе 5 181 руб. ((14 000 руб. / 816 000 руб.) * 302 000 руб.);
• фактическая себестоимость реализованной продукции 505 181 руб. (514 000 руб. — 8 819 руб.);
• фактическая себестоимость готовой продукции на складе 296 819 руб. (802 000 руб. — 505 181 руб.)

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
43	20	На склад «Бережка» из производства принята готова продукция (планово-учетная цена)	816 000 руб.	Товарная накладная
90/2	43	Реализованная продукция списана со склада (планово-учетная цена)	514 000 руб.	Расходная накладная
20	02, 10, 70, 69, 25, 26	Учет расходов на производство молочной продукции	1 014 000 руб.	Оборотно-сальдовая ведомость
43	20	СТОРНО суммы отклонения себестоимости по факту от плана	14 000 руб.	Калькуляция себестоимости, расчет
90/2	43	СТОРНО суммы отклонения фактической себестоимости от плановой в части реализованной продукции	8 819 руб.	Калькуляция себестоимости, расчет

Поступление товара на склад в розничной торговле

ООО «Купец» приобрело партию товара (трикотажные изделия) по цене 61 000 руб., НДС 9305 руб. Расходы на доставку трикотажных изделий составили 6150 руб., НДС 938 руб. ООО «Купец» учитывает товары по продажным ценам. Кроме того:

• покупная стоимость партии товара 56 907 руб. (цена поставщика + транспортные расходы без НДС);
• торговая наценка составляет 31%, 17 641 руб. (56 907 руб. * 31%);
• стоимость партии с учетом наценки 74 548 руб. (56 907 руб. + 17 641 руб.);
• НДС для предъявления розничным покупателям 13 419 руб. (74 548 руб. * 18% / 100%).

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
41	60	Оприходование партии материалов на склад (61 000 руб. — 9 305 руб.)	51 695 руб.	Товарная накладная
19	60	Отражение суммы НДС от стоимости товара	9 305 руб.	Товарная накладная
41	60	Отражение расходов на доставку товара (6 150 руб. — 938 руб.)	5 212 руб.	Акт оказанных услуг
19	60	Отражение суммы НДС от стоимости услуг доставка	938 руб.	Акт оказанных услуг
68 НДС	19	НДС к вычету (9 305 руб. + 938 руб.)	10 243 руб.	Счет-фактура
60	51	Перечисление средств поставщику за товары	61 000 руб.	Платежное поручение
60	51	Перечисление средств перевозчику за услуги доставки	6 150 руб.	Платежное поручение
41	42	Отражение торговой наценки с учетом НДС (17 641 руб. + 13 419 руб.)	31 060 руб.	Расчет торговой наценки

Оприходование материалов на склад

ООО «Фиалка» приобрело материалы для использования в производственных целях: 1000 единиц ТМЦ на общую сумму 141 000 руб., НДС 21 508 руб. Материалы поступают на склад по учетной цене 131 руб. В производство было передано 500 единиц материалов.

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
60	51	Перечислены средства поставщику за материалы	141 000 руб.	Платежное поручение
15	60	Учтена стоимость материалов по цене закупки (141 000 руб. — 21 508 руб.)	119 492 руб.	Товарная накладная
19	60	Учтен НДС	21 508 руб.	Товарная накладная
68 НДС	19	НДС к вычету	21 508 руб.	Счет-фактура
10	15	Учтены материалы по учетным ценам (131 руб. * 1000 ед.)	131 000 руб.	Товарная накладная
15	16	Отражена разница между учетной и закупочной ценами (131 000 руб. — 119 492 руб.)	11 508 руб.	Расчет
20	10	Материалы списаны в производство (500 единиц * 131 руб.)	65 500 руб.	Расходная накладная
20	16	СТОРНО отклонения между учетной и закупочной ценами	5 754 руб.	Расчет, бухгалтерская справка

Отгрузка со склада

На складе ООО «Домовой» по состоянию на 01.11.2015 года числится 10 спальных гарнитуров по учетной цене (плановой себестоимости) 345 000 руб. Отклонение на остаток готовой продукции составляет 18 000 руб. (перерасход).

В течение ноября 2015 ООО «Домовой» было выпущено 15 гарнитуров по плановой себестоимости 517 500 руб. (34 500 руб. * 15). При этом сумма отклонения по выпущенной продукции составляет 34 000 руб. (перерасход).

В течение ноября 2015 со склада ООО «Домовой» было отгружено 12 спальных гарнитуров по плановой себестоимости 414 000 руб. (34 500 руб. * 12).

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
43	20	Выпущена готовая продукция в ноябре 2015 (15 единиц) и оприходована на склад	517 500 руб.	Приходная накладная
90	43	Отгружена со склада готовая продукция (12 единиц)	414 000 руб.	Товарная накладная
43	20	Отклонение плановой себестоимости от фактической (выпущенная продукция)	34 000 руб.	Приходная накладная
90	43	Отклонение плановой себестоимости от фактической (отгруженная продукция)	27 200 руб.	Товарная накладная

Источник: https://saldovka.com/provodki/tovary/sklad-v-primerah.html