Налоговый кэшбэк проводки в бухгалтерии

Надо ли платить налог с кэшбэка | Как платить налоги с кэшбэка и процентов по остатку

Предприниматель платит налоги с того, что заработал. А еще платит с доходов, которые не связаны с его работой: например, с кэшбека или процентов по депозиту. Объясняем, как платить налог с таких доходов и когда их учитывать.

Допустим, есть Максим, владелец кофейни. После всех расходов у него на расчетном счете осталось 100 000 рублей, которые пока не нужны. Вот что можно сделать с ними Максиму:

• получить остаток по счету. Если банк Максима платит процент на остаток, деньги можно просто оставить на счете, а в конце месяца получить процент. Для этого не надо ничего специально делать.
• открыть депозит и получать проценты. Владелец счета зарабатывает на времени, которое его деньги лежат на депозите. Обычно чем дольше срок, тем больше процент. Главный недостаток: если снять деньги раньше срока, то процент будет маленький.
• оплачивать расходы корпоративной картой и получать кэшбэк. Банк сам начислит процент за все покупки в конце месяца. Главное — платить картой.

Эти варианты можно сочетать: например, часть денег оставить на счете, а часть — положить на вклад. Об этом чуть дальше.

Почему эти доходы тоже нужно учитывать

Деньги от процентов и кэшбэков налоговая называет «внереализационными доходами». Это доходы, которые не связаны с основной работой компании.

С них тоже нужно платить налоги, даже если вы просто держали нужную сумму на счете, а банк начислял за это бонусы.

С деньгами от процентов или кэшбэка нужно знать, когда они включаются в доходы. Это важно для патента и ЕНВД, а ещё — для определения доходов на общей и упрощенной системах налогообложения.

Как заплатить налог с процентов на упрощенке

На упрощенке кэшбэк или проценты считаются доходом, когда они поступают на расчетный счет. Например, банк начисляет проценты с депозита 30 числа каждого месяца. 30 числа предприниматель проверяет счет и видит: ага, 1500 рублей начислили — это проценты с депозита. Вот с этих 1500 рублей и нужно заплатить налог.

Налог платится каждый квартал. Сразу платить налог с любого поступления на счет необязательно, главное — сделать это до 25 числа. Или можно завести отдельный счет и откладывать туда налог с каждого дохода, чтобы не запутаться.

Максим работает на упрощенке 6%.

Он получает каждый месяц 100 000 рублей за проект, 500 рублей кэшбэка и 1000 рублей процентов с остатка на счете. Максим записывает это в книгу доходов и ближе к концу квартала считает налог: всего за три месяца он получил 304 500 рублей.

Налог с этой суммы — 18 270 рублей. Столько Максим заплатит налоговой.

Или Максим получает столько же, но у него открыт отдельный расчетный счет — туда часть каждого дохода уходит на налог. Максим получил на счет 50 000 рублей — 3000 отложил на налог. Получил 500 рублей кэшбэка — 30 рублей тоже ушло на налог.

Отчитаться по этим доходам нужно в декларации по упрощенке. Это делается раз в год до 30 апреля.

Как заплатить налог на общей системе налогообложения

На общей системе кэшбэк считается так же, как и на упрощенке. Пришел кэшбэк на счет — всё, вот он, доход. А вот с процентами немного по-другому:

• процент по остатку на счете нужно учитывать в последний день месяца. Например, у Максима банк считает проценты каждый день и начисляет их в последний день. 31 августа банк перевел Максиму 10 000 рублей — с этого момента они включаются в доходы. С этих десяти тысяч он заплатит 600 рублей налога.
• процент по депозитам учитывается в день закрытия депозита. У Максима вклад на шесть месяцев, срок депозита заканчивается 31 августа. За это время у него накопились проценты — 10 000 рублей, и банк переводит их в день закрытия вклада. Максим записывает эту сумму в отчетность и датирует 31 августа. Август находится в третьем квартале, поэтому когда Максим будет заполнять декларацию, он учтет этот доход в третьем квартале.

Компании на общей системе подают декларацию каждый квартал, ИП — раз в год.

Как заплатить налог на патенте или ЕНВД

Те, кто работают на патенте или вмененке, не могут включить кэшбэк и проценты в доходы: на этих системах налог платится не с реального дохода, а с потенциально возможного. Налог на патенте фиксированный и зависит от региона, а на вмененке зависит от физических показателей: например, от размера магазина или количества работников.

Поэтому налог с процентов по депозиту или с кэшбэка нужно платить либо по упрощенке, либо по общей системе  — смотря на какой еще работает предприниматель.

Что выгоднее: проценты или кэшбэк

Кэшбэк выгоден, если картой активно пользуются. У Модульбанка есть кэшбек по всем картам: 0,5% на все покупки от 100 рублей и повышенный кэшбек 5% на покупки от 100 рублей в некоторых категориях.

А вот как лучше сочетать проценты с вкладов и проценты с остатка — зависит от оборотов.

У процентов с остатка есть ограничения — выше определенной суммы проценты не начисляются. У одних банков это 10 миллионов рублей, у других — 100. А еще проценты не начисляются, если сумма на счету не доходит до неснижаемого порога.

Поэтому логика примерно такая. Если обороты небольшие и не дотягивают до неснижаемого остатка, лучше открыть депозит и получать проценты за то, что хранишь деньги на вкладе.

И наоборот: если обороты слишком большие, то тоже лучше использовать депозит — это может быть выгоднее, чем получать проценты на остаток. А еще можно разделить сумму: часть оставить на счете, а часть — положить на вклад.

Источник: https://delo.modulbank.ru/all/taxes-from-cashback

Бухгалтерский учет обеспечения участия в электронных торгах

Торги – одна из эффективных форм заключения сделок, которой гарантируются их максимальная прозрачность и максимальная выгода для обеих сторон. Это касается как организаторов, так и участников. В некоторых случаях договор можно заключить только через участие в процедуре закупки посредством торгов, например, если речь идет о покупателях: МУП, госучреждениях, госкорпорациях.

Современные торги проводятся в удобной электронной форме на сетевых электронных площадках. Нет необходимости покидать офис, чтобы отслеживать торги и их результат. Перед бухгалтером компании в первую очередь возникает вопрос, как учесть суммы, обеспечивающие участие в электронной торговой процедуре: аукционе или конкурсе.

Электронные торги и их обеспечение

ГК РФ, в частности ст. 447-1, позволяет заключать договор купли-продажи, арендный договор, договор подряда, оказания услуг на торгах. Торги с участием государственных организаций и МУП регулируются ФЗ №44 от 05-04-2013 г., рядом других нормативных актов.

Торги в форме аукциона предполагают, что победит предложивший максимальную цену, а начинаются торги с начальной минимальной цены, указанной в объявлении. Участники аукциона постепенно повышают цену лота, пока не выявится победитель. Торги, организованные как конкурс, выигрывает участник, предложивший наилучшие условия. В объявлении указывается максимально возможная цена. Конкурс проводится при участии конкурсной комиссии, сформированной заранее. Участники конкурса представляют комиссии индивидуальные проекты, выбирается наиболее экономичный и креативный.

Заявка, участвующая в торгах, должна быть обеспечена. Обеспечительная сумма для организатора торгов является гарантией участия в них. Размер суммы определяет организатор.

Конкурсы и аукционы обеспечиваются(по тексту ФЗ №44 ст. 44):

• банковской гарантией;
• денежными средствами.

При проведении торгов на электронной площадке блокируется лицевой счет участника и денежные средства на нем. В рамках госзакупок, согласно ФЗ №44, спецсчета открываются не на электронной площадке, а в банке. Перечень банков определен распоряжением Прав-ва №1451-р от 13-07-18 г.

Возврат обеспечительной суммы происходит в следующих случаях:

• по итогам конкурса или аукциона участник не признан победителем;
• торги отменены по инициативе контролирующего органа, организатора;
• участник принял решение не участвовать в них, либо снят с торгов, оказался единственным поставщиком, например, при проведении госзакупки.

Если участник признан победителем торгов, но отказывается заключать договор, который был предметом торгов, обеспечительный платеж не возвращается.

Бухгалтерский учет обеспечительных платежей

Обеспечительные платежи отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 76, к которому рекомендуется открыть субсчет «закупки». Сумма обеспечения одновременно отражается на забалансовом счете 009. Расходы на использование электронной площадки могут отражаться по счетам 20, 26, 44 и т.д.

Проводки:

• Дт 76 Кт 51 — перечислен обеспечительный платеж.
• Дт 009 — зафиксирована сумма обеспечения.
• Дт 51 Кт 76 — возвращен обеспечительный платеж.
• Дт 009 — списана сумма обеспечения.

Если при учете обеспечительных платежей используются специальные банковские счета, целесообразно формировать проводки с участием счета 55. Многие организации – участники электронных торгов используют этот счет БУ и при работе непосредственно с лицевым счетом электронной площадки.

Проводки:

• Дт 55-св. Кт 51 — перечисление средств на спецсчет (лицевой счет).
• Дт 55-бл. Кт 55-св — блокировка средств в сумме обеспечительного платежа по заявке.
• Дт 009 — зафиксирована сумма обеспечения.
• Дт 55-св Кт 55-бл. — разблокирован обеспечительный платеж.
• Кт 009 — списана сумма обеспечения.
• Дт 51 Кт 55 — переведены средства на расчетный счет.

К счету 55 могут быть открыты субсчета «электронная площадка», «торги» и др. При формировании внутренних проводок с помощью субсчетов разделяют заблокированные средства и свободные средства.

https://www.youtube.com/watch?v=0Xu_0HSjPCA

Если победитель не желает исполнять свои обязанности, избегает заключения договора, денежное обеспечение переходит заказчику — Дт 91-2 Кт 55 (76). При этом, если имела место банковская гарантия, делается внутренняя проводка Дт 76 (заказчик) Кт 76 (банк) – задолженность гасится банком, а затем победитель расплачивается с ним: Дт 76 (банк) Кт 51.

Затраты по обеспечению электронных торгов

В широком смысле обеспечение участия в торгах на электронных площадках не ограничивается только обеспечительным платежом как таковым. Фирма несет необходимые затраты, без которых участие в торгах невозможно. Их необходимо корректно отражать в бухгалтерском учете, руководствуясь также нормами НК РФ.

Рассмотрим наиболее часто встречающиеся корреспонденции счетов. Услуги электронной площадки как затраты, связанные с подготовкой торгов, в целях НУ можно принимать к вычету по НДС, если имеется счет-фактура и соблюдаются положения ст. 172 НК РФ. На основании банковских документов, акта и счета-фактуры от электронного оператора делаются бухгалтерские проводки:

• Дт 76 (60) Кт 55 – электронная площадка сняла сумму за услуги.
• Дт 26 (20, 44 и др.) Кт 76 (60) – сумма услуг эл. площадки (без НДС).
• Дт 19 Кт 76 (60) – зафиксирован НДС на сумму услуг эл. площадки.

По налогу на прибыль организаторы относят такие расходы к прочим, связанным с производством и реализацией, по видам (ст. 264 НК РФ). В БУ делается запись Дт 91-2 Кт 60 (76).

Банковская гарантия, как один из видов обеспечения торгов, носит возмездный характер. Комиссия отражается проводками:

• Дт 91-2 Кт 76 (60) – зафиксирована банковская комиссия.
• Дт 76 (60) Кт 51 – оплачена с расчетного счета банковская комиссия.

На заметку! Внесение обеспечительного платежа не учитывается в целях НУ, в доходах и расходах в расчетах базы по налогу на прибыль, НДС до тех пор, пока не определится победитель. Тогда он может получить вычет по НДС, если сумма является предоплатой (оплатой) за участие в конкурсе и предметом торгов было заключение договора. Аналогичный принцип действует при расчете налога на прибыль.

Приобретение ЭЦП отражается по Дт 97, с кредита счетов расчетов с поставщиками. При этом носитель, диск, если он выделен в документации, сразу списывается в затраты — Дт 20,26, 44 и т.п. Кт 60 (76). Электронный ключ, сертификат, стоимость гарантийного обслуживания списываются равномерно, в течение всего срока, пока будет использоваться ключ (как правило, год) — Дт 20,26,44 и т.п. Кт 97.

Главное

1. Бухгалтерский учет обеспечения возможности участвовать в электронных торгах, задатков осуществляется на счете 76 либо на счете 55, с использованием субсчетов.
2. Применение счета 55 носит исключительный характер, если речь идет о госзакупках согласно ФЗ №44.
3. Для усиления контроля за движением средств используют забалансовый счет 009.
4. Иные затраты, обеспечивающие участие в торгах, учитываются стандартными проводками БУ, согласно рекомендациям по применению Плана счетов, с учетом положений НК РФ.
5. Бухгалтерские проводки зависят от стадии, в которой находится заявка, итогов торгов, от формы обеспечения участия в них.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/obespecheniya-uchastiya-v-elektronnyh-torgah/

Кэшбэк – лишняя головная боль? | Rusbase

Все больше и больше появляется сервисов с экзотическими для русского уха названиями: «кэшбэк», «каршеринг». Все кругом обсуждают «уберизацию» всего, что только возможно.

Большинство потребителей таким новшеством только радуются, а вот юристам все это несет головную боль и вызывает множество вопросов. И не потому, что юристы – славянофилы и любые иностранные слова вызывают у них отрицательные эмоции. А потому что новые сервисы так или иначе должны вписываться в рамки существующего законодательства, и не всегда это бывает легко.

Для примера рассмотрим кэшбэк (cashback)

Такой сервис предлагают как банки, так и отдельные компании. Он предполагает возврат на карту клиента денежных сумм в зависимости от количества покупок. Казалось бы, ничего сложного, но это только на первый взгляд. На данный момент закон никак не регулирует это явление и судебная практика по этому вопросу отсутствует. 

Компаний, которые предоставляют такой сервис, достаточно много – это и банки, и простые коммерческие проекты. При этом, в связи с пробелами законодательства, все компании очень по-разному подходят к определению, что же это такое. Коммерческие сервисы используют очень общие формулировки, определяя сервис как сайт, а не как отдельное явление.

Для примера рассмотрим определения, которые дают сами проекты:

Cashback-market.com – это интернет-ресурс, который представлен пользователю в виде веб-сайта, различных приложений или партнерских витрин, где покупатели получают возврат части потраченных средств за приобретенный Товар на свой личный счет – специальный персональный раздел Клиента в Системе, на котором Провайдер учитывает информацию о количестве возвращенных Клиенту денежных средств (далее – Бонусный балл).

ИЛИ

Кэшбэк – денежная сумма, которая поступает в аккаунт пользователя cash4brands.ru после совершенной покупки.

Банки явно проработали этот вопрос несколько лучше. Вот, например, как определяет это «Альфа-Банк»:

Выплата производится Банком ежемесячно на Текущий счет Клиента в течение срока действия Карты в зависимости от категории ТСП, исходя из следующих ставок:

– ставка Выплаты 10% от общей суммы Расходных операций, совершенных в ТСП категории «АЗС»;

– ставка Выплаты 5 % от общей суммы Расходных операций, совершенных в ТСП категории «Рестораны/Бары/Кафе».

Выплата при совершении Расходных операций в прочих ТСП, не поименованных в настоящем пункте Правил, не предусмотрена.

В это же время банк «Тинькофф» считает кэшбэк рекламным мероприятием, не являющимся лотереей:

Акция носит рекламный характер (является рекламной акцией) и направлена на повышение использования Карт и продвижение инновационной технологии MasterCard PayPass, а также сохранение лояльности Держателей.

QIWI, в свою очередь, определяет кэшбэк как стимулирующее мероприятие:

Стимулирующее мероприятие «Кэшбэк на VISA QIWI Wallet» (далее по тексту настоящих Правил – «Мероприятие») проводится с целью продвижения на рынке безналичных расчетов, предоставляемого «КИВИ Банк» (закрытое акционерное общество) (далее – «Организатор) Платежного сервиса «Visa QIWI Wallet», привлечения пользователей и увеличения оборота по категории Интернет-магазины.

Соответственно, перечисление денег определяется как поощрение за покупки в конкретном интернет-магазине. Тут следует заметить, что под стимулирующим мероприятием закон понимает мероприятие, условием которого является приобретение определенного вида товара (ФЗ «О рекламе» ст. 9).

Из всех этих примеров видно, как по-разному подошли компании к определению сервиса. Это следствие неурегулированности такого рода услуг в нашем законодательстве.

Проанализируем плюсы и минусы этих подходов

В целом четкий подход банков позволяет избежать различных вариантов толкования (в том числе со стороны налоговых органов). Из всех приведенных примеров именно QIWI, на наш взгляд, нашло самые удачные формулировки, которые вызовут минимум вопросов у налоговой и защитят интересы компании.

Если считать кэшбэк стимулирующим мероприятием, то необходимо учитывать требования закона о рекламе, который указывает, что «в рекламе, сообщающей о проведении конкурса, игры или иного подобного мероприятия, условием участия в которых является приобретение определенного товара, должны быть указаны:

1. сроки проведения такого мероприятия;
2. источник информации об организаторе такого мероприятия, о правилах его проведения, количестве призов или выигрышей по результатам такого мероприятия, сроках, месте и порядке их получения».

OIWI указывает это следующим образом:

В целях участия в Мероприятии в соответствии с настоящими Правилами по «Механике-2» Участник должен:

11 ноября 2014 года (с 00 часов 00 минут по московскому времени по 23 часа 59 минут по московскому времени) совершить платеж на сайте Интернет-магазина www.aliexpress.com в пользу Поставщиков услуг посредством Учетной записи в Сервисе.

Сайт в сети Интернет, на котором в течение периода проведения Мероприятия можно ознакомиться с информацией о проводимом Мероприятии, – www.qiwi.com (далее по тексту настоящих Правил — «Сайт Мероприятия»).

Плюсом стимулирующего мероприятия является и возможность прекратить выплаты, если их размер превышает планируемый.

https://www.youtube.com/watch?v=T-JnQaUXRtQ

В случае если общий объем Денежных выплат будет исчерпан ранее даты, обозначенной в настоящем разделе в качестве даты завершения периода проведения Мероприятия, Мероприятие прекращается в дату выдачи последней Денежной выплаты из общего объема.

Кто должен платить налог

Это еще один важный и до сих пор не решенный вопрос, связанный с кэшбэк. Должен ли покупатель платить налог с перечисленных в рамках сервиса средств? И если должен, то является ли сервис/банк налоговым агентом?

Ответы на такие вопросы можно получить только путем обращения к законодательству. Поэтому мы с вами на миг окунемся в увлекательный мир кодексов и пояснений государственных органов.

Обратимся сначала к Налоговому кодексу. Пункт 1 статьи 210 предусматривает, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды».

Поясним, что, в соответствии с подпунктом 2 п. 2 ст. 211, к доходам, полученным в натуральной форме, относятся полученные налогоплательщиком товары, работы, услуги на безвозмездной основе.

Минфин в письме от 30 декабря 2014 г. № 03-04-06/68714 указал, что такие выплаты образуют для физических лиц экономическую выгоду, квалифицируемую в соответствии со статьей 41 Кодекса как доход в денежной форме. А значит, денежные средства, зачисленные на карточки участников программы лояльности банка, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Но, как водится, в другом письме – от 19 апреля 2012 г. №03-04-08/0-78 – Минфин излагает противоположную позицию: «…возврат физическому лицу части средств от суммы произведенных операций с использованием банковских (платежных) карт можно рассматривать как скидку, предоставляемую физическим лицам со стоимости услуг банка, которая не приводит к возникновению объекта налогообложения налогом на доходы физических лиц».

Источник: https://rb.ru/opinion/cashback/

Налог на кэшбэк (cashback): нужно ли платить физическим лицам

Cashback — программа лояльности, действующая для повышения потребительской активности клиентов банка. По ее условиям физические и юридические лица получают дополнительный доход в процессе пользования банковскими продуктами и услугами. Портал Бробанк.ру расскажет, когда с кэшбэк налог уплачивается, а когда — нет.

1 января 2017 года вступили в силу поправки в налоговое законодательство, в соответствии с которыми физические лица освобождаются от уплаты НДФЛ за участие в банковских программах лояльности. По условиям этих поправок физические лица не платят налог с некоторых видов кэшбэка. При этом не все случаи подпадают под данные правила. Налог на кэшбэк уплачивается, если:

• Клиент участвует в программе лояльности, запущенной российской или иностранной компанией не на условиях публичной оферты.
• Публичная оферта имеет срок жизни менее 30 дней, и (или) банк оставляет за собой право на ее досрочный отзыв.
• Баллы (прочие единицы) начисляются на счет клиента за выполнение им трудовых обязанностей.
• Бонусные начисления производятся в качестве вознаграждения за поставленные товары / оказанные услуги.

В перечисленных случаях клиент уплачивает налог с основной части вознаграждения и с дополнительных начислений. В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ, независимо от формы дохода (денежная или натуральная), клиент уплачивает НДФЛ по фиксированной ставке в 13%.

Налогообложение кэшбэка по карте

В силу принятых поправок можно резюмировать, когда налог с кэшбэка не платится. Чаще всего вопрос касается бонусных начислений на кредитные или дебетовые карты. Для этого будет рассмотрен стандартный пример получения вознаграждения за покупки по банковской карте:

1. За месяц (иной временной отрезок) клиент совершил покупки по карте на сумму 50 тыс рублей.
2. Общее количество бонусных начислений составило 1500 баллов (рублей).
3. Деньги или баллы поступили на счет клиента, которыми он может распорядиться по своему усмотрению.

По условиям данного классического примера клиент освобождается от уплаты НДФЛ с полученного cashback. В данном случае все обязательные правила соблюдены: а) публичная оферта; б) баллы или бонусы начисляются с целью повышения клиентской активности при пользовании продуктами и услугами. Соответственно, налог с этой формы дохода не уплачивается.

https://www.youtube.com/watch?v=2FgXfq1VQjMu0026list=PLg4JZmDV4UF6XF9fRLaVt1g_5LVnUO4Lk

Эта схема работает и в случае получения процентов на остаток по счету. При этом в отношении юридических лиц действуют иные правила. Компании и организации пользуются меньшим набором преференций в сравнении с физическими лицами.

Налоги с кэшбэка для юридических лиц

Доход компании, получаемый в виде начислений по программам лояльности, облагается налогом. Такие доходы принято именовать внереализационными — не связанными с основной деятельностью юридического лица.

При этом кэшбэк и получение процентов на остаток по счету, в данном случае являются одной формой дохода. Проценты начисляются на текущий остаток — банки используют разные схемы, но принцип остается одним. Cashback, как и в случае с физическими лицами, предусматривается за совершение покупок по бизнес-карте.

Алгоритм учета и оплаты зависит от того, какая система налогообложения используется предпринимателем или организацией. Во избежание проблем с налоговыми органами, плательщику нужно знать, как и когда учитываются внереализационные доходы.

Учет кэшбэка на упрощенной системе налогообложения

На «упрощенке» кэшбэк и проценты считаются доходами, когда они поступают на расчетный счет. К примеру, кредитная организация начисляет проценты на депозит 30-го числа каждого месяца. Поступившая на счет сумма будет считаться доходом, с которого в обязательном порядке уплачивается подоходный налог.

Сразу платить налог не нужно. Общая сумма рассчитывается каждый квартал, не позднее 25-го числа последнего месяца. Упрощенная система налогообложения предполагает уплату налога в размере 6%.

Как платить налог на кэшбэк на обшей системе налогообложения

На ОСН кэшбэк учитывается так же, как и на упрощенке: пришла сумма на счет, значит с нее нужно заплатить налог. С процентами все обстоит немного по-другому — их необходимо учитывать в последний день каждого месяца.

Банк рассчитывает проценты каждый день, а начисляет итоговую сумму в конце месяца. С момента поступления полученные проценты включаются в доходы. С них уплачивается налог. Компании и организации на ОСН подают декларацию раз в квартал, ИП — один раз в год.

Налог на cashback на ЕНВД и патенте

На вмененке и патенте налог с кэшбэка не уплачивается, так как этот вид доходов нигде не отражается. Отличием этих систем является уплата не с реального дохода, а с потенциально возможного.

Патент предполагает уплату налога в зависимости от региона, в котором плательщик осуществляет трудовую деятельность. Плата фиксированная. На вмененке налоговая база рассчитывается исходя из физических показателей — размеров производства, торговых оборотов и так далее.

Следовательно, налог с кэшбэка платится на упрощенке или общей системе налогообложения. Кредитные организации в отношениях плательщика с налоговыми органами никак не участвуют.

Большое спасибо ? Анатолий ДарчиевАвтор статьи

Высшее экономическое образование по специальности «Финансы и кредит» и высшее юридическое образование по направлению «Уголовное право и криминология» в Российском Государственном Социальном Университете (РГСУ). Более 7 лет проработал в Сбербанке России и Кредит Европа Банке. Является финансовым советником крупных финансовых и консалтинговых организаций. Занимается повышением финансовой грамотности посетителей сервиса Бробанк. Аналитик и эксперт по банковской деятельности. darchiev@brobank.ru

Источник: https://brobank.ru/nalog-na-cashback/

Налог за кэшбэк с бизнес-карт: нужно платить или нет

Предприятие должно платить налог с вернувшихся на карту денежных бонусов, если оно применяет УСН. Если же работает на ОСНО, ЕНВД или патентной системе, то освобождается от уплаты за кэшбэк при трех условиях: оферта является публичной, заключена на срок более 30 дней, начисление не является трудовым вознаграждением или материальной помощью.

Индивидуальные предприниматели и организации платят налоги на кешбэк с бизнес-карт, если пользуются ими. Но не во всех спецрежимах вернувшиеся суммы являются объектом налогообложения. Есть несколько исключений.

Нужно ли платить?

Кэшбэк — это возврат части стоимости совершенной покупки. Такие скидки предоставляются магазинами, поставщиками услуг, а также кредитными организациями. Банк возвращает определенный процент (обычно от 0,5 до 5%) от покупок при условии: расходы производятся через специальную бизнес-карту. Это доходы, которые называются внереализационными. Они появились не от основной деятельности. И с них тоже платят налоги. Посмотрим, в каких случаях:

• Если режим налогообложения общий, то платить налог с кэшбека не нужно, т. к. по НДФЛ действует освобождение исходя из п.68 ст.217 НК РФ;
• ЕНВД и ПСН — платить не нужно, т. к. налог на этих режимах не зависит от прибыли, а при раздельном учете проценты все равно попадут под НДФЛ, где применяется освобождение;
• УСН — нужно, т. к. согласно ст.250 НК РФ кэшбек относится к внереализационным поступлениям.

В дополнение: Узнайте, какие изменения ждут ИП на патенте в 2020 году.

Особенности отражения в отчетности

ИП может не вести бухгалтерский учет, но согласно выбранному спецрежиму обязуется заполнять декларацию, книгу учета доходов и расходов (КУДиР) или просто вести налоговый учет. То есть полученный возврат также необходимо письменно зафиксировать — отдельной строкой или в составе общей прибыли.

Таблица 1. Налоговые режимы ИП и учет кэшбэка Режим обложенияОтчетностьГде учитывается возврат средств по карте

УСН по доходам	Годовая декларация, КУДиР	Внереализационные доходы
УСН по прибыли (за вычетом расходов)	Годовая декларация, КУДиР	Внереализационные доходы
ЕНВД	Поквартальная декларация, КУДиР	Не отражается
Патентная система	Декларация не предусмотрена, КУДиР	Не отражается
Общая система	Годовая декларация, КУДиР	Не отражается

В случае УСН «доходы»

На упрощенной системе налогообложения моментом получения дохода является день поступления возврата на счет — бизнес-карту. Налог уплачивается за квартал, полгода, 9 месяцев и год. По методу определения налоговой базы все поступления лица за период суммируются. По окончанию периода нужно рассчитать сумму к уплате по ставке 6% и уплатить ее до 25 числа следующего месяца.

Пример 1

Гордеев Григорий — ИП. Получает 3% с бизнес-карт за транзакции. Так, за период июнь-сентябрь он совершил покупки на сумму 300 000 рублей. Возврат составил: 300 000 × 3% = 9 000 рублей. Налог с кэшбэка: 9 000 × 6% = 540 рублей. Уплатить нужно до 25-го октября.

https://www.youtube.com/watch?v=kiGQ5xDSfM4u0026list=PLg4JZmDV4UF6XF9fRLaVt1g_5LVnUO4Lk

Отдельно за возвращенные проценты платить не нужно. По итогам квартала уплачивается налог с общей суммы налоговой базы.

По окончанию календарного года подается годовая декларация — до 30 апреля. В ней указываются авансовые платежи, которые производились за год и годовой налог к доплате либо к уменьшению.

скриншот формы налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения

Просмотреть налоговую декларацию для тех, кто на УСН, или скачать.

Кэшбэк при УСН «доходы минус расходы»

Если вы выбрали метод финансового результата, т. е. уменьшения доходов на величину расходов, то действует другая ставка — 15%. В этом случае, как и в прошлом, кэшбэк причисляется к доходам. Минусовать из него что-либо невозможно, ведь для получения возврата от банка не производятся какие-то определенные затраты.

Покупка, с которой осуществляется компенсация, является расходом, уменьшающим другие доходы — реализационные, если покупалось сырье, материалы и прочие. Оплата обслуживания карты также не является издержками, которые уменьшают конкретно частичное возмещение транзакции, – она снижает общий финансовый результат.

В итоге разницы с предыдущим случаем в расчете налога нет, кроме ставки.

Пример 2

Гордеев Григорий получает 1% с бизнес-карт по проводимым расходным операциям. Так, за период июнь-сентябрь он совершил покупки на сумму 400 000 рублей. Возврат составил: 400 000 × 1% = 4 000 рублей. Налог: 4 000 × 15% = 600 рублей.

pixabay/stevepb

ОСНО

ИП на общей системе платит с выручки и прибыли НДФЛ. В письме Минфина России от 12 апреля 2012 года № 03-04-06/6-84 и в письме ФНС России от 21 октября 2016 года № БС-4-11/19982 разъяснено, что кэшбэк с точки зрения физических лиц-потребителей товаров, работ и услуг, относится к скидкам и не подлежит налогообложению в соответствии с п.68 ст.217 НК РФ.

Условия освобождения:

• поступление не является материальной помощью или оплатой труда;
• договор с банком заключен на условиях публичной оферты, т. е. возвращаемые проценты не являются индивидуальными и адресными;
• срок оферты не меньше 1 месяца.

ЕНВД и патент

Если предприниматель работает на режимах «вмененки» либо на патентной системе, то обложение его деятельности производится не соразмерно финансовому результату, а пропорционально физическому показателю — площади торгового зала, количеству работников и др.

Таким образом, кэшбэк не участвует в образовании налоговой базы, а если рассматривать его вне ИП, то все равно с него не нужно платить, ссылаясь на п.68 ст.217 НК РФ.

Источник: https://moneymakerfactory.ru/articles/nalogi-za-keshbek-s-biznes-kart/

Учет и налоги при приеме платежей через Робокассу

Платежные агрегаторы – это сервисы, которые помогают вам организовать на сайте прием платежей множеством способов – банковским картами, электронными деньгами, через платежные терминалы, смс-сообщения и др. Это позволяет не заниматься подключением к сайту каждой платежной системы отдельно.

С платежными агрегаторами удобно работать и интернет-магазинам, и инфобизнесменам, и тем, кто зарабатывает на сайте, предоставляя платный доступ к нему или различные онлайн-услуги. Суть в том, что деньги от клиентов поступают сначала платежному агрегатору, а затем он перечисляет их вам. За свои услуги агрегатор берет комиссию (агентское вознаграждение за перечисление денег от клиента на банковский счет магазина), обычно ее размер – 5%.

Платежных агрегаторов много, среди популярных в РФ – Робокасса, Яндекс-касса, Интеркасса, Onpay, z-payment и др. Они работают либо от лица банка, либо банком являются, либо становятся НКО (небанковская кредитная организация).

В этой статье мы разберем, как происходит работа с платежным агрегатором с точки зрения учета и уплаты налогов. В качестве примера возьмем Робокассу. Для всех остальных порядок взаимодействия очень похож.

Заключение договора и обмен документами

Сначала вы регистрируетесь на сайте Робокассы как юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.

https://www.youtube.com/watch?v=65gZPVYRU-8u0026list=PLg4JZmDV4UF58iR6aN8DtIKXsOe0qsmo1

Затем необходимо сделать все технические настройки и наладить взаимодействие вашего магазина и Робокассы. После того, как этот этап пройдет, можно начинать оформлять ваши отношения.

Сотрудничество с Робокассой происходит на основании присоединения к договору-оферте, который размещен в электронном формате на его сайте. Текст этого договора вы найдете и в личном кабинете Робокассы. Однако у вас на руках будут и бумажные документы, которые вы подпишете после активации магазина:

• заявление о присоединении к договору;
• акт о технической готовности.

Сначала их распечатываете и подписываете вы, затем отправляете на подпись, и, наконец, вам возвращаются ваши подписанные экземпляры.

По итогам каждого месяца Робокасса высылает вам на электронную почту Акт о завершении расчетного периода. Если вы потеряли письма с актами, то вы всегда можете найти их в личном кабинете Робокассы.

ФИО или физическое лицо?

Один из распространенных вопросов – при отражении получения денег от клиентов, продаж в бухгалтерском и налоговом учете обязательна ли детализация по каждому клиенту, т.е. указание ФИО, или можно просто указывать «физическое лицо»?

На самом деле ответ на этот вопрос не даст ни один нормативный документ. Допустим, на начальных этапах работы, вы еще можете отражать поступление от конкретного физического лица. Но на практике часто бывает, что число повторных клиентов минимально, они каждый раз новые. Заводить в вашей программе учета данные более чем по сотне физических лиц-клиентов, вряд ли разумно, это загромождает учет, и никак на сумму налогов не влияет.

Поэтому допускается указание просто «физическое лицо». А если вы регулярно принимаете оплату от одних и тех же ИП, организаций, то их конечно следует детализировать.

Дата признания дохода на УСН

Но самый спорный вопрос, который возникает при работе с агрегаторами платежей – на какую дату признавать получение доходов? На этот вопрос ответа нет ни в Налоговом кодексе, ни в законодательстве по бухгалтерскому учету.

Если вы работаете на УСН (кассовый метод), тогда дата признания дохода может быть:

• дата получения денег от клиента вашим агентом (Робокассой);
• дата подписания отчета (акта) агентом (для Робокассы – последний день месяца);
• дата поступления денег от агента на ваш расчетный счет.

Вся проблема в неопределенной формулировке НК:

«датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод)» (ст.346.17 НК).

Поступление денег на ваш лицевой счет в Робокассе денег от клиента может быть рассмотрен как «погашение задолженности иным способом». Клиент с вами уже расплатился, и эти деньги – уже ваши.

Первый вариант – наиболее безопасный, но самый трудный, особенно если платежи в ваш адрес поступают ежедневно и в большом объеме. Не всегда есть возможность отслеживать данные личного кабинета. Если предполагать, что у вас есть и другие операции, которые вы заносите в КУДиР (книгу учета доходов и расходов) в течение месяца, то может «поехать» хронология операций.

По второму варианту тоже можно работать, поскольку его использование не приведет к серьезным нарушениям и недоплате налогов. Т.е. получили акт (отчет) по итогам месяца, отразили сумму платежей от клиентов в доходах.

Например, фрагмент КУДиР:

…

56 – 28.02 – Акт от 28.02.2014 — Получена оплата от физических лиц через расчетный центр ЗАО «ОКЕАН БАНК» — 50 000

…

Использование третьего варианта опасно, т.к. по итогам проверки вам могут быть доначислен налог, начислены штраф и пени.

Поэтому удобнее всего настроить автоматический ежемесячный вывод денег.

Это удобно, но не обязательно.

Что считается доходом?

Какая сумма будет считаться вашим доходом – полученная от клиентов или поступившая вам на расчетный счет (за вычетом вознаграждения банка)? Ответ на этот вопрос, к счастью, однозначен.

https://www.youtube.com/watch?v=cexpvR154wQu0026list=PLg4JZmDV4UF58iR6aN8DtIKXsOe0qsmo1

В соответствии с п.1 ст.346.15 НК налогоплательщиками на УСН доходы от реализации определяются по нормам ст.249, а внереализационные доходы – по нормам ст.250. При этом не учитываются доходы, указанные в ст. 251. В этой статье не предусмотрено уменьшение доходов принципалов на сумму вознаграждений, уплачиваемых ими агентам.

Поэтому доходы принципалов, УСН с объектом «доходы», не должны уменьшаться на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации, поступающей ему от покупателей товаров. В нашем случае доходом принципала является вся сумма выручки от реализации услуг, поступающая на счет агента.

Таким образом, если вы работаете на УСН с объектом «доходы», то в состав ваших доходов будет включена вся сумма, поступившая от клиентов (согласно акту). На картинке ниже эта сумма заключена в красную рамку.

На УСН с объектом «доходы – расходы» сумму доходов вы учитываете точно также. Однако вы имеете право признать в расходах вознаграждение банка (пп.24 п.1 ст.346.16 НК) – на картинке обведено зеленой рамкой. Эту сумму вы увидите на последнее число месяца, этой датой и можно занести в КУДиР этот расход.

Бухгалтерские проводки

Для тех, кто ведет бухгалтерский учет, проводки могут быть такими (отражаем как агентские отношения по взиманию агентом платежей в пользу принципала):

Дебет 62 – Кредит 90/1 – отражена выручка от продажи;

Дебет 76 «Расчеты с посредником по клиентским платежам» — Кредит 62 — получен акт (отчет) агента с указанием сумм поступивших оплат;

Дебет 51 — Кредит 76 «Расчеты с посредником по клиентским платежам» — поступили денежные средства от агента (за вычетом вознаграждения агента);

Дебет 91/2 (44) — Кредит 76 «Расчеты с посредником по вознаграждению» — начислена комиссия агента.

Дебет 76 «Расчеты с посредником по вознаграждению» — Кредит 76 «Расчеты с посредником по клиентским платежам»— зачтена сумма посреднического вознаграждения в счет платежей, принятых посредником от клиентов.

Если вам нужна консультация по учету и налогообложению в интернет-бизнесе, пишите мне на странице Контакты. Узнайте, чем я могу помочь интернет-предпринимателям, загляните на страницу Услуги.

Источник: http://buh-v-seti.ru/raschetyi-dengami/uchet-i-nalogi-pri-prieme-platezhey-cherez-robokassu/

Налоговый кэшбэк проводки в бухгалтерии

Дата размещения статьи: 18.10.2012

Все чаще в сферах банковского дела и интернет-торговли для привлечения клиентов и повышения их лояльности в России используется такой инструмент, как кэшбэк (от английского cashback — возврат наличных денег). Эта разновидность бонусной программы давно существует в западных странах. Теперь она приживается у нас. В чем же привлекательность кэшбэк-способа?

Кэшбэк и налог на прибыль организаций

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

Финансисты напомнили об условиях, при которых кэшбэк не облагается НДФЛ

Syda_Productions / Depositphotos.com

Департамент налоговой и таможенной политики Минфина России в письме от 23 апреля 2018 г. № 03-04-05/27179 «Об освобождении от налогообложения доходов физических лиц, полученных ими в рамках программы лояльности» рассказал, что доход физлиц, участвующих в программах лояльности, может не облагаться НДФЛ.

C 1 января 2017 года от НДФЛ освобождаются доходы в виде перечисляемых на банковский счет физлица денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за физлицо товаров и (или) услуг, полученные от участия в программах лояльности.

При этом участие в указанных программах предполагает использование банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт с целью увеличения активности клиентов в приобретении товаров, услуг. Программы лояльности должны предусматривать начисление баллов, бонусов или других единиц и в зависимости от их количества выплату дохода в натуральной или денежной форме (п. 68 ст. 217 Налогового кодекса).

НДФЛ необходимо удержать, если:

• физлицо участвует в программах лояльности российских и иностранных компаний, но присоединился к ним не на условиях публичной оферты;
• условия публичной оферты предусматривают срок для акцепта менее 30 дней и (или) в условиях предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты;
• баллы, бонусы и другие единицы начисляются физлицам за выполнение должностных обязанностей по трудовому договору. А также в качестве оплаты физлицу за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы (абз. 2 п. 68 ст. 217 НК РФ).

В вышеуказанных случаях доход физлица будет признан полученным в денежной или натуральной форме и облагаться по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

В каких случаях НДФЛ не нужно удерживать и физлицо заплатит налог самостоятельно? Узнайте из материала «Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Добавим, что по общему правилу в налоговую базу по НДФЛ включают все доходы физлица как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды (абз. 1 п. 1 ст. 210 НК РФ), за исключением доходов, которые не подлежат налогообложению согласно ст. 217 НК РФ. Например, стоимость подарков, полученные от организаций, ИП, которые не превышают 4 тыс. руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Доход от банка. Проводки

Добрый день,
Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/

Проценты, начисленные банком за среднедневные остатки за месяц, могут быть отражены в бухгалтерской программе проводкой Д 51 К 91.1, без использования счета 76.
Но, также, не является ошибкой, в данной ситуации, применение счета 76. В этом случае, проводки выглядят следующим образом:

Д 51 К 76 – зачисление суммы процентов на расчетный счет организации
Д 76 К 91.1 – процентный доход отражен в составе прочих доходов

Минфин разъяснил вопрос касательно НДФЛ на средства, полученные от кэшбэка

НДФЛ на средства, получаемые в рамках программы лояльности, не начисляется. Но есть исключения.

Программы лояльности есть практически во всех торговых и других организациях. их цель – превращение случайного покупателя в постоянного, увеличение прибыли. Программа лояльности – это довольно пространное понятие. В нее могут входить акции, скидки, кэшбэк. Скидки и акции являются наиболее простыми формами программы. Кэшбэк – это более сложный вид. При его использовании встает вопрос о налогообложении. Недавно Минфин разъяснил этот момент.

НДФЛ с кэшбэка

При внедрении кэшбэка возникает вопрос о том, является ли кэшбэк доходом ФЛ. Разъяснения можно найти в письме Минфина №03-04-06/67810 от 21 сентября 2018 года. Министерство указало, что деньги и бонусы, которые приходят на счета клиентов в рамках программы лояльности, не являются базой для налогообложения. То есть, на эти средства не начисляется НДФЛ. Основание – пункт 68 статьи 217 НК.

Когда доходы освобождаются от НДФЛ?

НДФЛ не удерживается с этих форм доходов:

• Переводы на счет клиента.
• Частичная или полная оплата покупки.

То есть, в большинстве случаев НДФЛ на средства, полученные в рамках программы лояльности, не начисляется. Однако есть исключения. В частности, НДФЛ начисляется в этих ситуациях:

Исключения содержатся в пункте 68 статьи 217 НК.

Учёт расходов на аренду и покупку ККТ

Если предприятию нужна онлайн-касса, её можно купить или взять в аренду. Покупка и аренда онлайн-кассы имеют свои особенности, преимущества и недостатки, а ещё по-разному отражаются в учёте, бухгалтерской и налоговой отчётности. Расскажем, как учитывать их в расходах компании.

Покупка кассы и её признание в бухгалтерском учёте

При покупке ККТ в расходах учитывается стоимость самой кассы, фискального накопителя, а также стоимость услуг по доставке и настройке. Бухгалтерский учёт затрат зависит от того, к какому типу имущества относится касса. Если касса используется более года, а её стоимость превышает 40 тыс. рублей, то ККТ в бухучёте должна квалифицироваться как основные средства. Дальнейшее признание расходов на покупку ККТ будет идти в обычном порядке через амортизацию.

Активы стоимостью в пределах лимита, установленного в учётной политике организации, но не более 40 тыс. рублей, в отношении которых выполняются критерии признания, установленные в п. 4 ФСБУ 6/01, могут отражаться в бухучёте и бухгалтерской отчётности в составе материально-производственных запасов.

После признания касс в качестве материально-производственных запасов на счёте 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности», предполагается признание в бухучёте расходов на их покупку в момент передачи в эксплуатацию.

При этом будут сделаны записи по дебету счетов учёта затрат: 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Вспомогательное производство» (если имеет место реализация в данном подразделении или секторе), 44 «Расходы на продажу».

Читайте так же:  Кому положено сопровождение в санаторий

Компании, которые применяют упрощённые способы бухучёта, в первоначальной стоимости могут учитывать только цену кассы. Дополнительные расходы можно не включать (п. 8.1 ПБУ 6/01).

Покупка кассы и её признание в налоговом учёте

В налоговом учёте также имеет значение стоимость оборудования, но действует иной порядок, и действия бухгалтера зависят от системы налогообложения его компании.

Если компания на ОСНО, то она руководствуется положениями ст. 254 и 256 НК РФ. К материальным расходам относятся затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, которое не является амортизируемым (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

В свою очередь, амортизируемым имуществом признаётся имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые принадлежат налогоплательщику и используются для извлечения дохода. При этом стоимость амортизируемого имущества погашается путём начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ). Также амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более года и первоначальной стоимостью более 100 тыс. рублей.

Таким образом, если компания применяет ОСНО, ККТ дороже 100 тыс. рублей и срок её использования более года, то такое оборудование списывается равномерно в течение срока эксплуатации (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Если компания применяет УСН («доходы минус расходы»), то возможны два пути признания расходов на покупку кассы:

• через амортизацию ОС в момент ввода её в эксплуатацию при условии, что её стоимость выше 100 тыс. рублей (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
• как материальные расходы (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Кроме того, ИП на ЕНВД и ПСН, которые приобретут ККТ и зарегистрируют её в ФНС до 01.07.2019, смогут оформить налоговый вычет на сумму до 18 тыс. рублей (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ).

Источник: https://yaklerk.ru/nalogovyj-keshbek-provodki-v-buhgalterii/