Начислены коммунальные услуги по административному зданию проводка

Бухучет в ЖСК: проводки в смете, какие налоги платит кооператив, как в бухгалтерском учете отражены тарифы

Строительные кооперативы несколько десятилетий назад прочно вошли в жизнь россиян. ЖСК являясь юридическим лицом, обязан вести бухгалтерскую отчетность. И зачастую ведение бухгалтерии ЖСК возлагается на плечи профессионала.

Что представляет собой бухучет в ЖСК? Кем и как правильно ведется?

Особенности бухгалтерской отчетности ЖСК вытекают из юридического статуса кооператива. Основной их смысл сводится к тому, что ЖСК в рамках уставной деятельности не занимается торговлей, и не выходит на рынок. В его бухучете не используют понятия «цена», «стоимость» и т.п. Осуществление коммерческой деятельности ЖСК имеет конечной целью, не приобретение прибыли, а осуществление уставной деятельности.

Главные бухгалтера кооперативов, работающие по упрощенной схеме, обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет на общих основаниях и сдавать отчеты ежегодно. В них входит бухгалтерский баланс и отчет о целевом использовании средств. Когда ЖСК занимается предпринимательством, то необходим отчет о финансовых результатах. Надлежит вести раздельный учет уставной и коммерческой деятельности.

К отличительным признакам бухучета ЖСК относят характер главного источника финансирования. Им являются целевые поступления – взносы членов и не членов ЖСК:

• Денежные поступления от пайщиков для постройки дома.
• Взносы домовладельцев на содержание общего имущества.
• Финансовые поступления из бюджета (субсидии, дотации).

Второй денежный поток — это коммунальные платежи, которые не расцениваются, как целевые поступления, но и не являются доходом. Их можно рассматривать как транзитные платежи между домовладельцами и поставщиками услуг. Оба они фиксируются в бухгалтерском учете ЖСК.

Виды и коды расходов и доходов

Все расходы кооператива фиксируются в смете. К ним относятся расходы:

• Управленческие – зарплата управленцам, отчисления в страховые фонды, затраты на канцелярские принадлежности и обучение персонала, служебные разъезды, представительские расходы, оплата банковских услуг.
• Технические – зарплата обслуживающего персонала, покупка расходных материалов, инвентаря, хозяйственных принадлежностей, договоры на охрану, противопожарное обслуживание и текущий ремонт.
• Отчисления в разнообразные внутренние фонды.

Фактически расходы ЖСК отражаются путем дебетования источника финансирования согласно смете (счет 96).

Доходы ЖСК состоят из денежных поступлений от сдачи в аренду общих территорий, от продажи товаров и услуг и прочих внереализационных доходов. Сюда же относят ассигнования из бюджета

Коды

Каждый вид доходов и расходов соотносится со своим численным обозначением. Основными кодами, которыми оперирует бухгалтер, считаются:

• 1000000 – доходы, подлежащие налогообложению.
• 2000000 – доходы, не подлежащие налогообложению.
• 3000000 – денежные перечисления без дополнительных финансовых трат.
• 4000000 – целевые поступления из бюджета.

В дополнение бухгалтера используют прочие сочетания цифр. Например, для сферы ЖКХ действует код 1200.

Налогообложение

Самые горячие споры в сфере бухучета ЖСК вызывает вопрос, какие финансовые поступления государство облагает налогом, какие нет. Налоговый кодекс однозначно исключает из налогооблагаемых доходов следующие денежные поступления ЖСК:

• Денежные поступления от пайщиков, идущие на постройку дома.
• Денежные вклады членов и не членов ЖСК необходимые для осуществления уставной деятельности.
• Финансовые поступления от домовладельцев для проведения всех видов ремонта общего имущества.
• Денежные поступления из бюджета для проведения ремонтных работ.

Камнем преткновения для многих бухгалтеров стали коммунальные платежи. Учитывая, что в ст. 251 НК их не отразили в качестве целевых поступлений, часть экономистов автоматически причислила платежи к доходам, облагаемым налогом. Это в корне неверно.

Коммунальные платежи нельзя расценивать как выручку от продаж. В рамках уставной деятельности ЖСК ничем не торгует. Перепродажей коммунальных услуг кооператив также не занимается, т.к. услугу невозможно перепродать в принципе. Услуга оказывается и потребляется одномоментно. ЖСК оплачивает услуги, предоставляемые домовладельцам сторонними организациями.

Все средства, поступившие в виде коммунальных платежей, должны быть выплачены поставщикам услуг. Остатки этих средств пополняют резервный фонд кооператива. Получается, что финансовой выгоды от коммунальных платежей у ЖСК нет. А при отсутствии экономической выгоды, нет необходимости платить налог на прибыль.

Чтобы в бухгалтерской отчетности отразить операции, связанные с коммуналкой, надо к счету 76 открыть субсчета.

Тарифы

Прежде чем говорить о тарифах, необходимо определиться с видами услуг, оказываемыми ЖСК домовладельцам. К ним относятся коммунальные услуги и услуги содержания жилья. Вопреки широко распространенному мнению тарифы на коммунальные услуги (горячее и холодное водоснабжение, канализация, отопление и пр.) устанавливает государство. Потребители имеют право напрямую оплачивать коммунальные услуги ресурсопоставляющим компаниям.

Тарифы на оплату общедомовых услуг устанавливает ЖСК. Такие услуги напрямую связаны с общедомовым имуществом, к которому относят:

• Помещения вне квартир, используемые для их обслуживания (лестничные пролеты, подвалы, лифты, чердаки).
• Помещения для реализации социальных и бытовых потребностей домовладельцев (спортзал, актовый зал, библиотека).
• Электромеханическое оборудование внутри и за пределами многоквартирного дома, необходимое для его обслуживания.
• Нежилые строения на придомовой территории, используемые для обслуживания дома.

Чтобы просчитать каковы затраты на содержание этого имущества, бухгалтер от общего количества потребленных услуг отнимает показания приборов учета, установленных в квартирах. Такие затраты не должны превышать 8% от общего количества. Для расчета индивидуальных платежей на общедомовые нужды учитывают площадь всех общедомовых помещений по техпаспорту. Чем больше квартира жильца, тем больше он платит за общедомовые нужды. Сюда же включаются такие расходы, как вывоз мусора, затраты на содержание ремонтников и прочее.

Тарифы ЖСК должны быть утверждены на общем собрании. Каждый собственник должен быть уведомлен о смене тарифов не менее чем за 30 дней.

Смета

Смета – это тот документ, который регулирует всю финансовую жизнь кооператива. Поэтому она обязательно утверждается собранием собственников. Существует разный подход к составлению сметы у кооперативов, занимающихся лишь уставной деятельностью и тех, что вовлечены в коммерческую деятельность.

Смету расходов должны составлять и те, и другие. А смету доходов только кооперативы, занимающиеся предпринимательством. В рамках уставной деятельности приток финансовых средств состоит полностью из взносов членов кооператива, а значит, не является прибыльным. Доход ЖСК формируется только как результат коммерческой деятельности. В таком случае целесообразность составления сметы расходов обусловлена тем, что доходы превышают расходы.

Статьи сметы расходов служат бухгалтеру аналитическими счетами. В смете фиксируются нормативные (запланированные) и фактические расходы. Разница между ними характеризует состояние прибыльности ЖСК. Таким образом, смета необходима для системного бухучета.

После утверждения финансового плана на год, он уже не может изменяться, и бухгалтер обязан неукоснительно ему следовать. При планировании расходов надлежит учитывать количество штатных единиц, стандартный размер зарплаты работников ЖКХ в конкретном регионе, цены на обслуживание домовладений и расценки на коммунальные услуги.

Годовое изменение величины дохода никак не может отражаться на смете расходов.

Бухгалтер должен отобразить в смете все расходы на техническое обслуживание общего имущества кооператива вне зависимости от того, осуществляется ли работа силами работников ЖСК или сторонними работниками по договору найма.

Смета расходов может быть структурирована следующим образом:

Затраты та техническое обслуживание кооперативного имущества:

1. Зарплата работников, занимающихся техническим уходом за имуществом кооператива.
2. Взносы в ПФР и ФОМС на технических работников.
3. Затраты на технический уход за имуществом кооператива, осуществляемый сторонними работниками по договору.
4. Затраты на расходные материалы, хозяйственные принадлежности.
5. Расходы на покупку хозяйственного оборудования.
6. Вычеты в фонды соцстраха (если имущество кооператива застраховано).
7. Расходы за пользование земельным участком (налог или арендная плата).

Затраты на ремонт кооперативного имущества

1. Траты на текущий ремонт дома.
2. Траты на капитальный ремонт дома.
3. Траты на ремонт инженерных технических устройств.

Затраты на ведение управленческой деятельности ЖСК

1. Зарплата административного персонала.
2. Взносы в ПФР и ФОМС на административных работников.
3. Расходы на покупку оргтехники, канцелярских принадлежностей, компьютера и т.п.
4. Расходы за услуги почтовой связи.
5. Расходы за услуги банка.
6. Расходы на повышение квалификации персонала.

Затраты на формирование резервных фондов

1. Удержания в фонд текущего ремонта.
2. Удержания в фонд будущего капитального ремонта.
3. Удержания в фонд непредвиденных расходов.

Со сметой доходов бухгалтеру работать намного проще. Она включает в себя:

1. Целевые денежные потоки.
2. Доходы, получаемые от осуществления кооперативом коммерческой деятельности.

Если смета расходов должна оставаться неизменной, то в смете доходов позволительно уменьшать размер членских взносов, компенсируя разницу доходами от предпринимательской деятельности.

Проводки

Бухучет строительного кооператива ведется согласно фиксированному плану счетов. Так, в проводках бухучета ЖСК, целевые поступления отражаются по кредиту счета 86, а доходы от коммерческой деятельности по кредиту счета 90. У многих бухгалтеров сложности вызывает отражение в учете операций, в которых ЖСК выступает посредником, т.е. собирает денежные средства для дальнейшей передачи их сторонним лицам (например, за ремонт здания). В подобных случаях надлежит указывать эти денежные поступления как внереализационные доходы, а выплаты с них, соответственно, как внереализационные расходы. Например:

Дебет 50 Кредит 76 – денежные взносы домовладельцев для оплаты услуг сторонних работников.

Дебет 76 Кредит 91 – учет средств как внереализационные доходы.

Дебет 91 Кредит 60 – учет оказанных услуг.

Дебет 60 Кредит 50 – оплата учтенных услуг.

Должность бухгалтера – основные обязанности и права

На должность бухгалтера ЖСК лучше брать опытного работника, грамотного специалиста, имеющего профильное образование. Трудясь в этой сфере нужно быть настоящим универсалом, ибо круг обязанностей бухгалтера весьма обширен. Он должен:

• Начислять коммунальные платежи и выдавать расчетные книжки.
• Начислять заработную плату сотрудникам ЖСК.
• Составлять налоговые декларации и годовые отчеты.
• Вести бухучет прихода и расхода финансов в пределах сметы.
• Делать отчисления в ПФР и ФОМС, а также налоговые выплаты.
• Проводить платежи с поставщиками услуг и ресурсов.
• Отслеживать поступающие на баланс материальные ценности, вовремя снимать их с баланса.

К основным правам бухгалтера можно отнести:

• Право повышать уровень квалификации за счет финансовых поступлений ЖСК.
• Право подписи и визирования документов.
• Право на взыскания задолженностей.
• Права, предоставляемые ТК РФ.

Ведение бухгалтерского учета в ЖСК – довольно трудоемкая работа с массой особенностей. Будет всегда лучше и в конечном итоге выгодней доверить такую деятельность зарекомендовавшему себя профессионалу.

Источник: https://znatokprav.ru/nedvizhimost/kvartira/zhsk/buhgalteriya.html

Бухгалтерский учет в ЖКХ: проводки

Бухучет в жилищно-коммунальной сфере весьма специфичен и обусловлен обширной структурой расходов, многочисленными вариантами проведения взаимных расчетов, возможностью управления домами компаниями с различными формами применяемых систем учета. Рассмотрим особенности ведения учетных операций в бухучете ЖКХ.

Бухгалтерский учет в ЖКХ: проводки и специфика

Специальной законодательно-регулирующей базы по осуществлению учета ЖКУ нет. На основе утвержденных норм и методик в действующих ПБУ, предприятия ЖКХ устанавливают алгоритмы и способы ведения учета, фиксируют их в учетной политике и применяют на практике.

МПЗ учитывают на счете материалов (сч.10), по Д/ту которого отражается поступление, а по К/ту – списание запасов на определенные нужды. Расходы по обслуживанию жилых домов аккумулируются по дебету сч. 20, корреспондирующегося со счетами расчетов (сч. 62, 76), запасов (сч.10) и пр. Если управляющая компания (УК) состоит из нескольких обслуживающих подразделений, то учет затрат организуют отдельно по каждому из них.

Управленческие расходы по отдельному структурному звену отражаются на общепроизводственных расходах (сч. 25), группируясь по элементам затрат: материалы, зарплата, отчисления в фонды, амортизация и пр.

Административно-управленческие расходы отражаются в составе общехозяйственных затрат на сч. 26. По окончании месяца конечные сальдо счетов 25 и 26 закрываются переносом сумм в Д/т сч. 20, а затем суммированные затраты, отражающие себестоимость, переходят в Д/т сч. 90-2. Доходы формируются в УК на сч. 90-1  «Выручка».

Учет взаиморасчетов обусловлен спецификой производства. В деятельности УК возможно несколько вариаций взаиморасчетов с квартиросъемщиками и поставщиками ресурсов. Наиболее распространен способ, когда УК выступает одной из сторон в соглашении об оказании услуг на возмездной основе. Поступающие платежи от проживающих в МКД составляют выручку организации, а расходы за полученные ресурсы или предоставленные услуги других фирм — затраты.

Рассмотрим, как на практике осуществляется бухгалтерский учет в ЖКХ. Проводки:

Д/т	К/т	Хозяйственные операции
20,25	60	Предъявление счетов на ЖКУ от поставщиков ресурсов
19	60	НДС
68	19	НДС принят к вычету
62	90.1	Начисление платежей населению
90.3	68	Начислен НДС
90.2	20	Списаны затраты УК
50,51	62	Поступление оплаты счетов от населения
60	51	Оплата ЖКУ поставщикам

Учет целевых поступлений

Получение из бюджета средств на определенные цели отражают на сч. 86 «Целевое финансирование». Бухгалтерские записи таковы:

Д/т	К/т	Операции
50,51	86	Поступления из бюджета
20	10,60	Списание сырья/услуг при исполнении целевых работ
86	20	Расходы отражаются в структуре целевых средств

Поскольку обязанность формировать фонд капремонта (по сути являющийся целевым) сегодня возложена на жильцов МКД, то УК должна учитывать ежемесячно поступающие средства, как целевые. Согласно ст. 251 НК РФ взносы на капремонт не входят в налоговую базу по прибыли и учитываются обособленно. Обычно для этого используют субсчета к сч. 51 и 86. Аккумулирующиеся средства по капремонту не должны отвлекаться на другие цели. Если нецелевой расход произошел, то ИФНС посчитает сумму затрат выручкой, и она войдет в налогооблагаемую базу.

УК вправе переложить обязанность по сбору платежей, например, на ЕРКЦ, заключив с ним агентский договор. Принятую от плательщиков сумму ЕРКЦ распределяет между ресурсопоставляющими предприятиями и УК.  Для учета взаимоотношений с ЕРКЦ применяют сч. 76-5 «Расчеты с ЕРКЦ». Отражение в бухучете следующее:

Д/т	К/т	Операции
51	76-5	Поступление средств от ЕРКЦ в УК
76-5	62	Платежи по ЖКУ от населения
62	90-1	Выручка

Если поставщики ресурсов предъявляют УК счет предоставленным услугам, а ЕРКЦ уже оплачивает их, то неизбежно проведение взаимозачета между компаниями.

Бухгалтерия отражает операцию так:

Д/т	К/т	Операции
20	60	Поступили счета на ЖКУ
60	76-5	Взаимозачет на сумму проведенной оплаты ЕРКЦ поставщику ЖКУ
76-5	62
62	90-1	Выручка
90-2	20	Списана себестоимость услуг

Бухгалтерская проводка на пени за ЖКХ

Особенностью ЖКХ являются расчеты с жильцами домов по пеням за просрочки платежей. Эти суммы обычно указываются в платежном документе, ежемесячно предъявляемом потребителям услуг.

Но начислять пени совместно с отражением выручки от основной платы коммунальные услуги нельзя. Основанием для начисления пени являются решение суда либо факт признания их плательщиком, т. е. уплата. Бухгалтерская проводка на пени за ЖКХ – Д/т 62 – К/т 91. Необходимо учитывать эту особенность.

Записей по начислению пеней, соответствующих фигурирующим в предъявляемых плательщикам квитанциях, счетным работником не производится. К примеру, из указанных в квитанции на оплату услуг ЖКХ пеней в размере 1000 руб., оплачено 500 руб. Запись бухгалтера будет такой: Д/т 62 – К/т 91 на сумму 500 руб.

Бухгалтерская проводка на пени за ЖКХ фиксирует лишь факт ее оплаты без начисления и, следовательно, признание полученного прочего дохода.

Источник: https://spmag.ru/articles/buhgalterskiy-uchet-v-zhkh-provodki

Учет коммунальных платежей у арендатора и арендодателя

Сотрудники компании в процессе своей работы пользуются водой, отоплением и прочими ресурсами. Следовательно, у фирмы появляется необходимость в уплате коммунальных услуг. Платежи необходимо правильно учитывать.

Особенности бухучета коммунальных платежей

Объем использованных коммунальных ресурсов определяется исходя из показаний счетчиков. Если счетчики в помещении отсутствуют, объем оказанных услуг рассчитывается исходя из законов. По каждому коммунальному ресурсу создан свой нормативный акт.

К примеру, для услуг отопления актуален ФЗ №190 «О теплоснабжении» от 27 июля 2010 года. Если представители фирмы не согласны с начисленным объемом ресурсов, они могут обратиться в структуру, занимающуюся снабжением ресурсов. Если эта структура согласится с претензиями фирмы, будет сформирован документ с измененными данными. На основании этого документа компания выставляет корректировочную счет-фактуру.

Коммунальные платежи учитываются на счете 60. В рамках учета фигурируют эти проводки:

• ДТ60 КТ51. Перечисление платежа.
• ДТ60/1 КТ51. Проводка применяется в том случае, если в соглашении со снабжающей организацией прописано условие о предварительной оплате. Выполняется на размер аванса.
• ДТ60 КТ60 субсчет «Аванс». Эта проводка используется в связке с предыдущей. Она актуальна тогда, когда компания получила квитанции. Долг по платежам погашается авансом, переведенным ранее.

Проводки выполняются на основании соглашения об оказании коммунальных услуг, квитанций.

Особенности налогового учета платежей

Расходы по платежам будут признаны только тогда, когда они являются экономически обоснованными. Под экономической обоснованностью понимается направление трат на непосредственные нужды компании. В конечном итоге эти траты должны приносить доход организации. К примеру, обоснованными расходы будут в том случае, если они идут на оплату коммунальных услуг, нужных для производственных потребностей. Траты не будут обоснованными тогда, когда, к примеру, компания оплачивает коммунальные услуги независимого от нее учебного заведения. В последнем случае платежи не фигурируют при определении налоговой базы.

Траты могут признаваться в составе прямых или косвенных расходов.

Если фирма заключила соглашение со снабжающим органом напрямую, платежи на основании пункта 1 статьи 254 НК РФ признаются материальными расходами.

Последние же являются на основании пункта 1 статьи 318 НК РФ прямыми затратами.

Если за услуги платит арендодатель, а арендатор возмещает затраты, расходы признаются в структуре прочих трат на основании пункта 1 статьи 264 НК РФ. Прочие расходы считаются косвенными. Они сокращают базу по налогу на прибыль в ныне идущем периоде. Прямые расходы необходимо распределять между незаконченным производством и проданной продукцией. Косвенные траты, в свою очередь, в незаконченном производстве не остаются.

Также выплаты по коммунальным услугам могут включаться в арендную плату. В данном случае они будут включаться в состав трат по налогу на прибыль исходя из указаний пункта 10 статьи 264 НК РФ. Прямыми или косвенными будут расходы, входящие в арендную плату? Однозначного ответа на этот вопрос в нормативных актах не дано. Поэтому отнесение платежей к прямым или косвенным должно регулироваться учетной политикой. Возможность устанавливать порядок в учетной политике обусловлена пунктом 4 статьи 252 НК РФ. Траты признаются на основании этих документов:

• Соглашение с поставщиками ресурсов.
• Договор аренды.
• Платежные бумаги, устанавливающие факт совершения платежа.

Период отнесения платежей к расходам зависит от периода, указанного в первичной документации.

Учет платежей у арендодателя

Существует два варианта оплаты услуг арендодателем:

1. Платежи входят в состав платы за помещение.
2. Плата за услуги компенсируется арендатором.

Учет в этих двух случаях будет выполняться по-разному.

Платежи входят в плату за аренду

Арендодатель будет сам совершать платежи на основании счетов-фактур. Они будут входить в состав расходов. Порядок учета определяется тем, является ли предоставление помещений в аренду главной деятельностью компании-арендодателя. Если это основная деятельность, платежи включаются в расходы по обычным направлениям деятельности. В обратном случае они входят в операционные траты. Проводки арендодателя будут следующими:

• ДТ62 КТ90/1. Прибыль от сдачи объекта в аренду.
• ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
• ДТ26 КТ60. Траты на оплату услуг.
• ДТ19 КТ60. НДС, предъявленный коммунальной службой.
• ДТ86 КТ19. Принятие НДС к вычету.
• ДТ90/2 КТ26. Списание стоимости ресурсов.
• ДТ60 КТ51. Оплата услуг.

Если сдача помещений в аренду является основной формой деятельности, расходы на основании пункта 1 статьи 254 НК РФ входят в материальные траты. Если же это не главная деятельность, траты могут входить или в прочие расходы (пункт 1 статьи 264 НК РФ), или во внереализационные расходы (пункт 1 статьи 265 НК РФ).

ВАЖНО! Налоговые органы полагают, что компенсация, полученная от арендатора, считается поступлением, связанным с предоставлением услуг по аренде. Эти поступления будут умножать налоговую базу по НДС на основании пункта 1 статьи 162 НК РФ. Компания, предоставляющая помещение, может принимать к вычету НДС, переведенный коммунальным структурам, в полном объеме.

Платежи не входят в арендную плату

Поступление компенсации от арендатора доходом считаться не будет, так как не соответствует пункту 2 ПБУ 9/99. Проводки будут следующими:

• ДТ62 КТ90/1. Доход от предоставления объекта в аренду.
• ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
• ДТ76 КТ60. Долг арендатора за коммунальные ресурсы.
• ДТ60 КТ51. Перечисление коммунального платежа.
• ДТ51 КТ76. Получение компенсации в счет коммунальных услуг от арендатора.

В рассматриваемой ситуации арендодатель выступает посредником. Поэтому в некоторых случаях арендатор выплачивает ему небольшое вознаграждение. Проводки по этой операции будут такими:

• ДТ76 КТ90/1. Сумма вознаграждения.
• ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
• ДТ51 КТ76. Получение вознаграждения.

Вознаграждение в рамках налогового учета принимается в состав доходов от обычных форм деятельности или операционных доходов.

Учет платежей у арендатора

Наиболее комфортный вариант для арендатора – включение коммунальных платежей в плату за аренду. Почему это удобно? Компании не придется контактировать с коммунальными службами напрямую. Не нужно тратить время на оформление платежей. В этом случае траты будут входить в состав прочих расходов. Основанием для этого является пункт 1 статьи 264 НК РФ. Компания, арендующая помещение, может принимать к вычету «входной» НДС. Выполняется эта операция на основании счет-фактуры. Проводки будут такими:

• ДТ76 КТ51. Оплата платежа по аренде.
• ДТ20 КТ76. Списание на расходы арендной платы.
• ДТ19 КТ76. Учет НДС.
• ДТ68 КТ19. Принятие НДС к вычету.

ВНИМАНИЕ! В письме Минфина №07-05-06/234 от 6.09.2005 года указано: если платеж по электроэнергии не входит в арендную плату, счет-фактура арендодателем не выставляется. Предполагается, что этот платеж будет выплачен в качестве компенсации.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/kommunalnyh-platezhej/

Бухгалтерский учет на предприятиях ЖКХ

Особенности организации бухгалтерского учета на предприятиях ЖКХ и в управляющих компаниях

Управляющая компания работает, регулируя различного рода вопросы, связанные с жилищно-коммунальными услугами, текущим и капитальным ремонтом. В основном многоквартирные дома находятся под ведением именно таких организаций. Специфические требования, нюансы для налогового, бухгалтерского учета в ЖКХ, ряд таких особенностей включает структуру расходов, особенности расчетов с потребителями и поставщиками коммунальных услуг, сферу деятельности компании, ведущей контроль за объектами учета.

Особенности организации учета на предприятиях ЖКХ (в управляющих компаниях)

Деятельность предприятийсферы ЖКХ чаще всего сводится к двум процессам: приобретение ресурсов упоставщиков и последующая перепродажа их жильцам. Первый процесс образует кредиторскуюзадолженность и расходы организации, второй – дебиторскую задолженность идоходы.

Учетная политика организаций ЖКХ формируется ими самостоятельно после проведения серьезной аналитической работы. Учетная политика должна быть сформирована с учетом особенностей работы в сфере ЖКХ, договорных обязательств, грамотной организации налогового учета на предприятии.

Организации ЖКХ,являющиеся коммерческими организациями, ведут бухгалтерский учет в общемпорядке в соответствии с системой нормативного регулирования бухгалтерского учета,руководствуясь общими принципами и правилами бухгалтерского учета, а такжеотраслевыми рекомендациями.

Так, при ведении бухгалтерского учета в ЖКХ проводка, к примеру, по начислению выручки от реализации услуг ЖКХ отражается в общем порядке бухгалтерскими записями (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н): Дебет 62 — Кредит 90.

Учет оплаты за коммунальные услуги собственниками

Собственники помещений могут вносить оплату за ЖКУ тремя основными способами:

— по договору, который организация ЖКХ заключает с ресурсоснабжающими предприятиями. Платежи в данном случае начисляются собственной бухгалтерией предприятия ЖКХ. Организация при реализации этого способа использует свои расчетные счета для приема коммунальных платежей, после чего осуществляются взаиморасчеты с ресурсоснабжающими предприятиями. Этот вариант оплаты на сегодняшний день пользуется наибольшей популярностью;  

— по договору, который предприятие заключило с ресурсоснабжающей организацией и единым расчетно – кассовым центром (далее — ЕРКЦ). В этом случае именно ЕРКЦ занимается ежемесячным начислением необходимых сумм к оплате, а также рассылкой квитанций собственникам помещений.

Тут возможны две ситуации: платежи жильцов отправляются на расчетный счет банковской организации, который указывается в соглашении с расчетным центром.

Банк после этого направляет полученные средства на расчетный счет предприятия ЖКХ, чтобы оно погасило задолженность перед организациями поставляющими ресурсы;  владельцы квартир оплачивают потребленные ресурсы напрямую ресурсоснабжающим организациям, что допускается в соответствии с частью 7.1 статьи 155 ЖК РФ.  

— по прямым договорам, которые собственники помещений заключают с поставщиками услуг. В такой ситуации платежи за коммунальные услуги собственники производят муниципальным унитарным предприятиям и прочим поставщикам самостоятельно, и эта оплата коммунальных услуг никак не отображается в бухгалтерском учете предприятия ЖКХ.

Для предприятия ЖКХ такой способ является наиболее удобным, потому что ему не требуется заниматься обработкой регулярно поступающих средств. Однако он пока не получил большого распространения. Это отчасти объясняется тем, что товарищества собственников жилья (как и управляющие компании) не имеют права отказаться от заключения договора с ресурсоснабжающей организацией.

Также эта норма прописана в части 12 статьи 161 ЖК РФ.

Налогообложение управляющих компаний

Управляющая организация может выбрать как общую систему налогообложения (далее — ОСНО), так и упрощенную системы налогообложения (далее — УСН) при выполнении необходимых условий. И в том, и в другом случае налогооблагаемой базой в целях исчисления соответствующих налогов, является разница между доходами и расходами.

При использовании ОСНОнеобходимо оплачивать налог на прибыль, который составляет 20%, и НДС. В то жевремя, в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса Российской Федерацииуправляющая организация освобождается от уплаты НДС  при предоставлении коммунальных услуг,осуществлении работ по содержанию и ремонту многоквартирного дома спривлечением соответствующих организаций.

Предприятия сферы ЖХК,используя систему налогообложения в виде УСН не оплачивают НДС и налог наприбыль. Вместо этого они оплачивают отдельный налог в связи с использованиемупрощенной системы налогообложения. Налоговая ставка зависит от объекта налогообложенияи составляет 6% или 15%.

Правом использования УСН обладают управляющие организации, доход которых не превышал 60 млн. рублей, балансовая стоимость основных средств компании составляет менее 100 млн. руб., а количество штатных сотрудников не превышает 100 человек.

Учет расчетов с поставщиками и потребителями в управляющей компании (ЖКХ)

Для организациирасчетов с поставщиками и потребителями коммунальных платежей предприятие ЖКХзаключает договора о возмездном характере оказанных услуг (договор поставки,договор оказания услуг по содержанию жилищного фонда и др.). Средства,поступившие от собственников имущества, относят к доходам предприятия, а стоимостьуслуг и материалов по счетам поставщиков – к расходам. При этом управляющаяорганизация должна вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемыхНДС.

Бухгалтерские проводки,используемые предприятиями ЖКХ, можно условно разделить на две группы. Перваягруппа связана с покупкой ресурсов, вторая группа отражает расчеты ссобственниками многоквартирного дома.

Управляющая компания,находящаяся на ОСНО использует в основном следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 20 Кредит 60 – приобретение у поставщиков электроэнергия, газа, воды и других ресурсов;

Дебет 19 Кредит 60 – отражен НДС по приобретенным ресурсам;

Дебет 68 Кредит 19 – принят к вычету НДС;

Дебет 60 Кредит 51 – на расчетный счет перечислены денежные средства за приобретенные ресурсы;

Дебет 62 Кредит 90-1 – собственникам многоквартирного дома выставлены счета за потребленные ресурсы;

Дебет 90-2 Кредит 20 – отражена себестоимость оказанных услуг;

Дебет 90-3 Кредит 68 – начислен НДС;

Дебет 51 Кредит 62 – на расчетный счет поступили средства от собственников многоквартирного дома;

Дебет 60 Кредит 62 – зачет средств, которые поступили напрямую от собственников к поставщикам ресурсов .

Предприятия ЖКХ обязаныпредоставлять потребителям льготы, определенных законодательством в рамкахсоциальной защиты отдельных категорий населения.

В случае наличия льготы на оплату коммунальных услуг потребители услуг уплачивают коммунальные платежи по льготным тарифам, а остальную сумму предприятия получают из бюджетов. Так, например, в нашей стране, практически во всех регионах, действуют льготы на теплоэнергию и отопление, кроме того на льготных условиях государство софинансирует потребление холодной и горячей воды.

При получении предприятиемЖКХ из бюджета целевых денежных средств, например, на капитальный ремонт илииные дотации,  для их учета используетсясчет 86 «Целевое финансирование» и составляются следующие проводки:

Дебет 51 Кредит 86 — получены целевые денежные средства из бюджета.

Дебет 20 Кредит 10 (60) — списаны материалы (получены услуги) на выполнение целевых работ.

Дебет 86 Кредит 20 — фактически понесенные издержки отражены в составе целевых средств.

Предприятия ЖКХ часть своих обязанностей могут передать единым рассчетно-кассовым центрам (далее — ЕРКЦ). ЕРКЦ — это организация, основной задачей которой является ведение расчета общей суммы коммунальных платежей для населения. ЕРКЦ оказывают посреднические операции по расчету и начислению коммунальных услуг, а также по учету поступивших коммунальных платежей.

Для учета расчетов с привлечением ЕРКЦ к счету 76 открывают два субсчета: субсчет 5 «Задолженность перед поставщиками жилищно-коммунальных услуг» и субсчет 6 «ЕРКЦ».

Учет затрат в ЖКХ

Формирование затрат,связанных с оказанием коммунальных услуг, отражается по дебету счетов 20 «Основноепроизводство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы»и др.

Исходя из существующейпрактики на предприятиях сферы ЖКХ затраты формируются уже много лет по одной итой же схеме. В соответствии с Методикой планирования, учета и калькулированиясебестоимости услуг ЖКХ, в состав себестоимости включают затраты на работы, закоторые по договору предприятия ЖКХ несут ответственность. Таким образом,объектом калькулирования в сфере ЖКХ является конкретный вид работ,закрепленный договором. Исходя из этого, типовая смета расходов ЖКХ, включает всебя:

— основные расходы,предусмотренные действующим законодательством РФ;

— дополнительныерасходы, связанные с эксплуатацией жилого фонда;

— расходы, связанные с оказание коммунальных услуг и содержанием придомовой территории .

При осуществлениирасчетов за ресурсы с помощью ЕРКЦ используются следующие бухгалтерскиепроводки:

Дебет  20 Кредит 60 —  получены счета поставщиков за жилищно- коммунальные услуги.

Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС

Дебет 26 Кредит 60  —  получены счета от ЕРКЦ  за услуги по начислению и сбору денег от населения, а также прочие общехозяйственные расходы

Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС

Дебет 76-6 Кредит 90 —  отражено начисление жилищно-коммунальных услуг населению по справке ЕРКЦ

Дебет 50, 51 Кредит 76-5 — получена оплата от населения

Дебет 76-5 Кредит 51 —  ЕРКЦ  перечислил платеж поставщикам жилищно-коммунальных услуг (за вычетом вознаграждения)

Дебет 90 Кредит 68  начислен НДС

Дебет 90 Кредит 20,26 — списаны расходы

Дебет 90 (99)  Кредит 99 (90) — отражен финансовый результат.

За несвоевременную оплату услуг ЖКХ договорами с потребителями могут предусматриваться пени. Даже если потребитель не взаимодействует напрямую с предприятиями ЖКХ, а получает перевыставленные счета, к примеру, от арендодателя, возникающая ответственность за нарушение условий договоров по оказанию услуг ЖКХ подлежит компенсации. Данная ответственность в виде пени отражается в общем порядке как санкция за нарушение условий хозяйственного договора в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Соответственно, проводка на пени за услуги ЖКХ будет выглядеть следующим образом: Дебет 91 — Кредит 76

Бухгалтер в сфере ЖКХдолжен свободно владеть компьютером и уметь использовать программы,предназначенные для бухгалтерского учета в ЖКХ. В обязанности штатногобухгалтера предприятия ЖКХ входят:

— учет материальныхценностей и их передачи подотчетным лицам;

— расчет и начисление заработнойплаты работникам организации;

— учет денежныхсредств, которые поступают на счет компании;

— организация учетарасчетов с ресурсопоставляющими организациями за предоставленные ресурсы(тепло, вода, электроэнергия);

— формирование ипредоставление отчетов в фискальные и контролирующие органы;

— формированиеотчетности по своим участкам бухгалтерского учета.

На этом список обязанностей не заканчивается, полный их перечень может быть различным и зависит от конкретно организации.

Программы для учета на предприятиях ЖКХ

Наиболее распространенной программой бухгалтерского учета, применяемой на предприятиях ЖКХ, является 1С: Бухгалтерия. Программа для предприятий ЖКХ является дополнением к типовому продукту 1С: Бухгалтерия 8. К базовым функциям (банк, касса, покупка, продажа, склад и так далее) в данном случае добавляется вкладка под названием «Учет в ЖКХ». В меню в связи с этим появляется специальный блок, в котором на разных вкладках присутствуют отдельные функции подсистемы учета в жилищно-коммунальном хозяйстве.

Основным объектом бухгалтерского учета на предприятиях ЖКХ являются здания и сооружения. Справочник зданий устроен по принципу единого окна, из него можно получить доступ ко всей сопутствующей информации о подъездах, помещениях, действующих начислениях и установленных счетчиках.

Таким образом, специфика организации бухгалтерского учета на предприятиях ЖКХ обусловлена особенностью приобретения ресурсов у ресурсопостовляющей организацией, их перепродажей и взаимозачетом между конечными потребителями и поставщиками этих ресурсов.

Источник: https://schetuchet.ru/buxgalterskij-uchet-na-predpriyatiyax-zhkx/