Материальная выгода проводки в бухучете

Начисление ндфл – проводки

Операции с налогом на доходы физического лица в современном бухгалтерском и налоговом учете осуществляются в обязательном порядке при выплате доходов физическим лицам. Рассмотрим более подробно какие проводки формируются при начислении, удержании и перечислении НДФЛ.

Начисление НДФЛ отражаем в проводках

На сегодняшний день базой для НДФЛ являются определенные виды дохода. Это основная и дополнительная заработная плата, суммы продаж или предоставления в лизинг, арендные платежи за движимое, недвижимое имущество и иные материальные ценности, являющиеся собственностью физ.лица, выполненные работы и предоставленные услуги, дивиденды от участия в капитале, доход от вкладов и депозитов и другие поступления. Основные моменты учета НДФЛ следует рассмотреть отдельно.

НДФЛ совершенно справедливо называют одним из наиболее специфических удержаний. Его особенности состоят в том, что базой для расчета налога является весь доход физического лица, а плательщиками в качестве налоговых агентов являются юридические лица.

Бухгалтер расчетного отдела заносит в журнал хозяйственных операций следующие проводки по начислению НДФЛ для уплаты в бюджет, в зависимости от специфики формирования сумм доходов:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

№	Дт	Кт	Первичный документ
1	НДФЛ по договорам ГПХ	76	68	Договор ГПХ
2	НДФЛ с процентов по краткосрочным займам у физ.лиц	66	68	Договор займа
3	НДФЛ с з/платы	70	68	Регистр налогового учета
4	НДФЛ при сдаче в аренду помещения у работника фирмы	76	68	Договор аренды
5	НДФЛ с материальной помощи сотруднику	73	68	Заявление сотрудника
6	НДФЛ с дивидендов	75	68	Протокол
7	НДФЛ с процентов по долгосрочным займам у физ.лиц	67	68	Договор займа

Правильно отражаем удержание НДФЛ из заработной платы

Расчет НДФЛ производят в рамках п. 3 ст. 225 НК РФ, где определены все виды начислений, подлежащие налогообложению. Уточнение налоговых ставок проводится в Налоговом Кодексе, ст. 224.

Расчет производится по стандартной формуле, где суммарный налог составляет умножение налоговой базы на налоговую ставку:

• НДФЛ = (ЗП — СВ) * ставка налога

где ЗП — сумма полученного дохода, руб.; СВ — стандартные вычеты, руб.

Например, в октябре 2016 года продавец Анисимов отработал целый месяц и его доход составил 35 000 руб. При этом он имеет право на стандартную льготу (вычет) на пятилетнего сына в сумме 1 400 руб. на основании предоставленного заявления и копии свидетельства о рождении ребенка.

Предприятие в роли налогового агента рассчитывает сумму налога и не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, перечисляет его в бюджет. Расчет налога будет следующим:

• Сумма налога = (35 000 — 1 400) * 0, 13 = 4 368 руб.

Журнал хозяйственных операций будет содержать основные проводки:

№	Дт	Кт	Сумма, руб.	Первичный документ
1	Начислено за октябрь Анисимову	44	70	35 000	Расчетная или расчетно-платежная ведомость
2	Удержан НДФЛ	70	68	4 368	Расчетная или расчетно-платежная ведомость

Оформляем проводки по перечислению НДФЛ

В наши дни государство четко устанавливает граничные сроки и способы внесения в бюджет начисленных сумм. В обязательном порядке на бюджетный расчетный счет перечисляется вся сумма начисленного налога в день выплаты заработной платы или не позднее, чем на следующий день после выдачи физическому лицу заработной платы или иных доходов. Проводки выглядят так:

1. Дт 68 Кт 51. Документальным основанием является платежное поручение и выписки банка.
2. Дт 68 Кт 50. Расходный кассовый ордер, кассовая книга, квитанция банка.

При этом производство оплаты налога может быть комбинированным. Перечисление производится в безналичной форме с расчетного счета или в отдельных ситуациях деньги могут быть внесены на бюджетный счет наличными через кассу банка.

[2]

Образец поручения на уплату налога:

В 2016 году введена новая форма отчета 6 НДФЛ, где предоставлено обобщение данных по юридическому лицу. Компания по этой форме отчитывается в разрезе общей суммы денежных средств, выплаченных сотрудникам, суммарного налогового вычета, размеров ставки и НДФЛ, оплаченного с доходов работников фирмы.

Источник: https://lpk-sharya.ru/nachislenie-ndfl-provodki/

Прощенный долг работнику: как отразить в бухучете

Как отразить в учете прощение долга по беспроцентному займу, выданному работнику, оформленное договором дарения?

Заем предоставлен в сумме 800 000 руб. Впоследствии с работником заключен договор дарения, предусматривающий освобождение работника от обязанности перед организацией по возврату займа.

В текущем календарном году работник не получал от организации подарков и материальной помощи.

Гражданско-правовые отношения

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ).

Условие о предоставлении займа без уплаты процентов за пользование заемными средствами должно быть зафиксировано в договоре займа (п. п. 1, 3 ст. 809 ГК РФ).

Обязательство должника по возврату займа может быть прекращено кредитором прощением долга, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (п. 1 ст. 415 ГК РФ). Отметим, что безвозмездное прощение долга рассматривается судами как дарение (Путеводитель по судебной практике).

В данном случае между работником и организацией заключен договор дарения, предусматривающий безвозмездное освобождение работника от обязанности перед организацией по возврату займа (ст. 572 ГК РФ). Поскольку дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб., договор дарения заключается в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Договор дарения вступает в силу с момента его заключения (подписания обеими сторонами) (п. 1 ст. 425 ГК РФ).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

При безвозмездном освобождении работника от обязательства по возврату займа у него возникает экономическая выгода (доход) в размере суммы прощенного долга по займу (п. 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ).

Такой доход признается объектом налогообложения и учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).

НДФЛ исчисляется по налоговой ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Стоимость подарков, полученных работником от организации, не превышающая 4 000 руб. за налоговый период, освобождается от налогообложения НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Поскольку в текущем календарном году работник не получал от организации иных подарков, налогообложению НДФЛ подлежит сумма безвозмездно прощенного долга в части, превышающей 4 000 руб.

Организация, безвозмездно простившая работнику долг, в качестве налогового агента обязана исчислить и удержать исчисленную сумму НДФЛ из дохода работника при выплате дохода и уплатить сумму НДФЛ в бюджет (п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).

Исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения дохода работником, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). Указанной статьей не установлены особые правила определения даты фактического получения дохода при безвозмездном прощении долга. Поскольку указанный доход работник получает в неденежной форме, дата его получения определяется в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ как день вступления в силу договора дарения.

Удержание НДФЛ при выплате доходов в натуральной форме производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику, например из причитающейся работнику заработной платы. При этом удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Перечисление суммы исчисленного и удержанного НДФЛ производится не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода, с которого удержан НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Отметим также, что в рассматриваемом случае работнику был выдан беспроцентный заем, по которому у работника образуется доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Налоговая база с дохода в виде материальной выгоды по беспроцентному займу определяется как сумма процентов, исчисленная исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения указанного дохода (что следует из пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом не имеет значения способ погашения обязательства по займу — денежными средствами или иным (например, как в данном случае, прощением долга).

Порядок налогообложения НДФЛ дохода в виде материальной выгоды по беспроцентному займу подробно рассмотрен в консультации М.С. Радьковой.

В данной консультации записи по удержанию с дохода работника НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу не приводятся.

Страховые взносы

Прощение долга, вытекающего из договора займа, не связано с выполнением работником трудовых обязанностей, не зависит от результатов его труда, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой и не предусмотрено трудовым (коллективным) договором.

В связи с этим сумма прощенного долга не является выплатой, произведенной в рамках трудовых отношений, т.е. не относится к выплатам, предусмотренным п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ).

Соответственно, такая выплата не облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Такой же вывод (в отношении страховых взносов, предусмотренных гл. 34 НК РФ) можно сделать из Письма ФНС России от 26.04.

2017 N БС-4-11/8019. Этот подход, на наш взгляд, может быть применен и в отношении страховых взносов, предусмотренных Законом N 125-ФЗ.

Вместе с тем указанным Письмом разъясняется, что в случае, когда выдача займов работникам с последующим прощением долга носит системный характер, у налоговых органов может возникнуть вопрос об обоснованности получения плательщиком страховых взносов налоговой выгоды.

Следует также отметить, что в случае, когда прощение долга оформлено договором дарения в письменной форме, объект обложения страховыми взносами, предусмотренными гл. 34 НК РФ, не возникает на основании п. 4 ст. 420 НК РФ.

Дополнительно информацию по вопросу обложения стоимости подарков работникам данными страховыми взносами см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.

Бухгалтерский учет

Сумма денежных средств, выданных по договору займа, не соответствует понятию расхода, установленному п. 2 Положения по бухгалтерскому учету , утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, так как не приводит к уменьшению экономических выгод организации.

Источник: https://ppt.ru/news/139768

Материальная выгода проводки

Расчёты по налогу на доходы физических лиц». Проводки по НДФЛ:

1. Высчитан с зарплаты НДФЛ: Дт — 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» Кт- 68-1
2. Высчитан налог с доходов держателей акций (не работников предприятия) от членства в уставном капитале (а для работников – проводка идентична предыдущей): Дт — 75 «Расчёты с учредителями» субсчёт «Расчёты по выплате доходов» Кт — 68-1
3. Высчитан НДФЛ из суммы денежных наград по договорам гражданско-правового направления: Дт — 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» Кт — 68-1
4. Суммы налога переведены в бюджет: Дт — 68-1 Кт — 51 «Расчётные счета»
5. Начислены пени и штрафы по НДФЛ: Дт- 99 «Прибыль и убытки» Кт- 68-1
6. Переведены суммы штрафов и пеней в бюджет: Дт — 68-1 Кт -51

Пример начисления НДФЛ с дивидендов Условие:Учредитель компании «Феникс» Захаров П.К.

Начислен ндфл (бухгалтерская проводка)

Инфо

Нормативными актами предусматривается, что в состав налогооблагаемых совокупных доходов включаются дивиденды, выигрыши, призы, подарки, компенсация командировочных расходов, превышающих установленный государством лимит суточных затрат. Расчет НДФЛ производят в рамках п. 3 ст.

Бухгалтерский и налоговый учет беспроцентного займа руководителю

225 НК РФ, где определены все виды начислений, подлежащие налогообложению. Уточнение налоговых ставок проводится в Налоговом Кодексе, ст.

224. ВниманиеРасчет производится по стандартной формуле, где суммарный налог составляет умножение налоговой базы на налоговую ставку:

• НДФЛ = (ЗП — СВ) * ставка налога

где ЗП — сумма полученного дохода, руб.; СВ — стандартные вычеты, руб. Например, в октябре 2016 года продавец Анисимов отработал целый месяц и его доход составил 35 000 руб. При этом он имеет право на стандартную льготу (вычет) на пятилетнего сына в сумме 1 400 руб.

Проводки по удержанию и перечислению ндфл

С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;

• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

№ Дт Кт Первичный документ 1 НДФЛ по договорам ГПХ 76 68 Договор ГПХ 2 НДФЛ с процентов по краткосрочным займам у физ.

лиц 66 68 Договор займа 3 НДФЛ с з/платы 70 68 Регистр налогового учета 4 НДФЛ при сдаче в аренду помещения у работника фирмы 76 68 Договор аренды 5 НДФЛ с материальной помощи сотруднику 73 68 Заявление сотрудника 6 НДФЛ с дивидендов 75 68 Протокол 7 НДФЛ с процентов по долгосрочным займам у физ.

лиц 67 68 Договор займа Правильно отражаем удержание НДФЛ из заработной платы Основной задачей бухгалтера расчетного отдела предприятия является правильное начисление заработанного дохода, отпускных, больничных, ночных, компенсационных выплат, различных надбавок, материальной помощи и точное удержание налога из этого дохода.

Учет расчетов по ндфл, проводки, примеры

Начислен НДФЛ: проводка При исчислении НДФЛ с дохода физлица никакая проводка не составляется. Удержан НДФЛ: проводка Проводки, составляемые при удержании НДФЛ из доходов работников (иных физлиц, получивших выплаты от налогового агента), зависят от конкретной ситуации.

Удержан НДФЛ из заработной платы: проводка Удержание НДФЛ из зарплаты работников отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ».
Удержан НДФЛ из отпускных: проводка При удержании НДФЛ из выплачиваемых работнику отпускных составляется такая же проводка, как и при удержании налога из его зарплаты – Дебет счета 70 — Кредит счета 68-НДФЛ.

Удержан НДФЛ из материальной помощи, выплаченной работнику В этом случае составляется проводка Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — Кредит счета 68-НДФЛ.

Учет расчетов по ндфл (проводки). примеры расчета ндфл

НДФЛ (НК РФ, ч2, глава 23, статья 210) Скачать налоговые пояснения о стандартных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 218) Скачать налоговые пояснения о стандартных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 218) Скачать налоговые пояснения о социальных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 219) Скачать налоговые пояснения об инвестиционных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 219.

1) Скачать налоговые пояснения о декларации НДФЛ (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 229) Проводки по удержанию НДФЛ с дивидендов Сумма Дебет Кредит Название операции 50000 84 75 Начислены дивиденды Иванову 4500 75 68 Удержан налог с дивидендов 45500 75 50 Выплачены дивиденды Иванову 4500 68 51 Налог, подлежащий уплате, перечислен в бюджет Пример начисления НДФЛ с полученных процентов по кредиту Предприятие получило краткосрочный кредит от Иванова И.А.

в размере 200 000 руб.

Удержан ндфл из заработной платы – проводка

• Материальная помощь свыше 4000 руб. работнику, 50000 руб. при рождении ребенка.
• Доходы в натуральном эквиваленте.
• Дивиденды.
• Кредитные проценты.
• Выплаты по материальной выгоде (порядок определения в стат. 212 НК).

Удержан НДФЛ – проводка выполняется различными способами, примеры приведены ниже. В кредите счета всегда будет 68, дебет меняется в зависимости от видов удержания. Аналитический учет ведется по ставкам налога, работникам, основаниям выплаты.
НДФЛ – проводки:

• Удержан НДФЛ из заработной платы – проводка Д 70 К 68.1 выполняется при расчетах с работниками, занятыми по трудовым договорам.

Ндфл проводки

Аналогично отражается удержание по отпускным.

• Удержан НДФЛ по договорам ГПД – проводка Д 60 К 68.1
• По материальной выгоде начислен НДФЛ – проводка Д 73 К 68.1.
• По материальной помощи начислен НДФЛ – Д 73 К 68.1.
• По дивидендам удержан НДФЛ – проводка Д 75 К 68.1, если физлицо не является сотрудником компании.
• По дивидендам удержан НДФЛ – проводка Д 70 К 68.1, если получатель доходов является работником компании.
• По предоставленным займам краткосрочного/долгосрочного характера отражено начисление НДФЛ – Д 66 (67) К 68.1.
• Перечислен НДФЛ в бюджет – проводка Д 68.1 К 51.

Пример расчета подоходного налога и формирования типовых проводок: Сотруднику Панкратову И.М. начислен заработок за январь в размере 47000 руб. Физлицу полагается вычет на одного несовершеннолетнего ребенка размером 1400 руб.

Бухгалтерские проводки по удержанию ндфл из заработной платы

Проводки по удержанию НДФЛ с дивидендов По примеру, указанному выше:

1. Начислены дивиденды Захарову П.К.:Дт — 84 «Нераспределённая прибыль(непокрытый убыток)» Кт -75  1 100 000 руб.
2. Налог высчитан с дохода в виде дивидендов:Дт — 75 Кт — 68-1  143 000 руб.
3. Выданы дивиденды Захарову П.К.:Дт — 75 Кт — 50 «Касса»  957 000 руб.
4. НДФЛ переведён в бюджет:Дт — 68-1 Кт — 51 «Расчётные счета»  143 000 руб.

Пример начисления НДФЛ с полученных процентов по кредиту Условие:Физическое лицо-учредитель Петров В.К. выдал предприятию «Луч» кредит на сумму 500 000 руб под 12% годовых. Расчёты:

1. Рассчитываем проценты, которые должно выплатить предприятие «Луч» за пользование кредитом Петрову (заимодавцу) за месяц.

Какая проводка, если удержан ндфл

Перечислен налог в бюджет (одновременно с выплатой зарплаты) 68.01 51 Начислен НДФЛ с суммы пособия по больничному 70 68.01 Перечислен НДФЛ с больничного в последний день месяца 68.01 51 Начислен подоходный налог с распределенных дивидендов 75 68.01 Перечислен налог с дивидендов в день выплаты доходов 68.01 51 Начислен подоходный с суммы превышения нормативных расходов по командировкам 70 68.

01 Начислен подоходный на сумму матвыгоды по экономии на процентах по займу, полученному работником 70 68.01 Начислен НДФЛ с суммы материальный помощи свыше 4000 рублей 73 68.01 Перечислен подоходный с материальной помощи одновременно с выплатой матпомощи 68.01 51 Начислен НДФЛ с суммы выданного работнику подарка 73 68.01 Перечислен НДФЛ со стоимости подарка в день получения подарка работником 68.

01 51 Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях.

Начисление и удержание ндфл проводки

Операции с налогом на доходы физического лица в современном бухгалтерском и налоговом учете осуществляются в обязательном порядке при выплате доходов физическим лицам. Рассмотрим более подробно какие проводки формируются при начислении, удержании и перечислении НДФЛ. Начисление НДФЛ отражаем в проводках На сегодняшний день базой для НДФЛ являются определенные виды дохода.

Это основная и дополнительная заработная плата, суммы продаж или предоставления в лизинг, арендные платежи за движимое, недвижимое имущество и иные материальные ценности, являющиеся собственностью физ.лица, выполненные работы и предоставленные услуги, дивиденды от участия в капитале, доход от вкладов и депозитов и другие поступления. Основные моменты учета НДФЛ следует рассмотреть отдельно.

НДФЛ совершенно справедливо называют одним из наиболее специфических удержаний.

Договор займа с работником: материальная выгода, налоги и проводки

Если у организации есть свободные денежные средства, она может выделить их часть на предоставление займа другой организации, физическому лицу или своему работнику. Материальная поддержка своих сотрудников — распространенная практика. Работник может получить заем на более выгодных условиях, чем в банке. В свою очередь, работодатель с помощью займов может повысить лояльность персонала, что положительно скажется на деятельности организации в целом. Как безошибочно оформить договор займа с работником, какие налоги придется заплатить, какими проводками отразить операции займа — читайте в нашей статье.

Контур-Норматив.

Руководитель организации вправе предоставить сотруднику заем на его личные нужды. Заем может быть процентным и беспроцентным. От условий договора займа зависит расчет налога на прибыль и НДФЛ. На что обратить внимание, выдавая заем, рассмотрим ниже.

Договор займа

Операции займа регулируются главой 42 ГК РФ. Передача в долг денег оформляется договором займа в письменной форме. По соглашению сторон к договору может быть приложен документ, который подтверждает передачу займа (расписка, акт).

Договор вступает в силу с момента передачи денег (  п. 1 ст. 807 ГК РФ).

В договоре займа нужно определить сумму, порядок и сроки возврата, размер и порядок уплаты процентов. Особое внимание следует уделить процентной ставке. Если ваш договор является безвозмездным, обязательно пропишите это условие. При отсутствии данной информации договор по умолчанию считается процентным ( ст. 809 ГК РФ).

Если в договоре не установлен размер процентов, его определяют исходя из ставки рефинансирования на день уплаты займа или его части (  п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Сотруднику можно предоставить заем только в рублях (ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Если не определен срок возврата займа, сотрудник обязан вернуть его по требованию организации в течение 30 дней (  п. 1 ст. 810 ГК РФ). Заем можно вернуть досрочно, если это не противоречит условиям договора (п. 2 ст. 810 ГК РФ).

Займы можно выдавать сотрудникам в любом размере. Если сумма займа равна или превышает 600 тысяч рублей, то такой заем подлежит обязательному контролю со стороны банка. Это требование прописано в пп. 4 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

Работник может вернуть заем в кассу или на расчетный счет организации. Также по соглашению сторон сумму долга можно удерживать из заработной платы. Размер удержаний не может превышать 20 % от суммы зарплаты (  ст. 138 ТК РФ).

Вы можете составить договор займа, воспользовавшись шаблоном.

Налог на прибыль, НДС, страховые взносы

При определении базы, облагаемой налогом на прибыль, суммы выданных займов не учитываются (п. 12  ст. 270НК РФ). Возврат займа также не является доходом организации (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если заем — процентный, сумма начисленных процентов признается внереализационным доходом (п. 6  ст. 250НК РФ).

Операции по предоставлению займа, в том числе проценты по ним, не облагаются НДС (пп. 15 п. 3  ст. 149 НК РФ).

Для организаций на УСН предоставление займа не является расходом, а его возврат не считается доходом.

Заем не облагается страховыми взносами (ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Материальная выгода

Материальная выгода возникает у сотрудника от экономии на процентах в двух случаях:

1. Получен беспроцентный заем.

2. Ставка по займу ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 2 ст. 212 НК РФ).

Сумма материальной выгоды является доходом сотрудника, и поэтому облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Работодатель, выдавший заем сотруднику, признается налоговым агентом и обязан удержать и перечислить НДФЛ с материальной выгоды (п. 2 ст. 212 НК РФ). Налог удерживается из заработной платы. Если удержать НДФЛ невозможно, организация должна уведомить об этом налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах считается последний день каждого месяца в течение срока займа (пп.7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, НДФЛ на материальную выгоду начисляется ежемесячно.

Для резидентов РФ ставка НДФЛ в отношении материальной выгоды равна 35 %, для нерезидентов — 30 % (п. 2, 3 ст. 224 НК РФ).

Исключение! Если заем выдан сотруднику на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков под строительство или с жилыми домами, то материальная выгода не облагается НДФЛ (абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Чтобы получить освобождение от налога, работник должен представить работодателю уведомление о праве на получение имущественного налогового вычета.

Проводки

Выданные сотрудникам займы отражаются на счете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».

Дебет 73-1 Кредит 50 (51) — выдан денежный заем сотруднику;

Дебет 73-1 Кредит 91-1 — начислены проценты по займу;

Дебет 51 (50) Кредит 73-1 — заем и % возращены на р/с или в кассу;

Дебет 70 Кредит 68 — удержан НДФЛ с материальной выгоды.

Рассмотрим пример. 31 января 2017 года ООО «Свет» предоставило сотруднику беспроцентный заем в сумме 100 000 рублей сроком на 4 месяца. Назначение займа — покупка автомобиля. Сотрудник будет возвращать заем в кассу равными частями. Первый платеж был произведен 01.03.2017. Ставка рефинансирования равна 10 %.

Рассчитаем материальную выгоду (день выдачи займа в расчет не берется, ст. 191 ГК РФ) и НДФЛ.

В феврале работник пользовался займом 28 дней.

Источник: https://www.puhanet.com/2017/03/09/%D0%B4%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D1%80-%D0%B7%D0%B0%D0%B9%D0%BC%D0%B0-%D1%81-%D1%80%D0%B0%D0%B1%D0%BE%D1%82%D0%BD%D0%B8%D0%BA%D0%BE%D0%BC-%D0%BC%D0%B0%D1%82%D0%B5%D1%80%D0%B8%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%B0%D1%8F-%D0%B2%D1%8B%D0%B3%D0%BE%D0%B4%D0%B0-%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B8-%D0%B8-%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D0%BA%D0%B8/

Возникает ли материальная выгода при беспроцентном займе

В случаях, когда непосредственный займодатель выдает физическому или юридическую лицу средства в долг, может возникнуть определенная материальная выгода по беспроцентному займу. Для этого на сумму кредита должна действовать процентная ставка менее 2/3 от действующей ключевой ставки в конкретном регионе.

Возникновение такой выгоды влечет за собой необходимость выплаты процентов. В подавляющем большинстве случаев такие доходы облагаются налоговым сбором, который рассчитывается и выплачивается в территориальную налоговую службу.

Для понимания особенностей материальной выгоды необходимо ознакомиться с определением понятий, со случаями возникновения дохода, с порядком расчета, с установленными формулами и примерами, с применяемыми проводками бухгалтерского характера, а также с нюансами выплаты налогов в 2020 году.

Определение понятий

Материальная выгода по беспроцентному займу представляет собой сумму, образовавшуюся после заключения кредитного соглашения. Она исчисляется как экономия средств со стороны непосредственного заемщика на выплату процентов. Из нее около 35% выплачивается в региональный уровень бюджета в качестве НДФЛ, что, в свою очередь, регламентируется действующим законодательством еще с начала 90-х годов.

Причиной наличия соответствующей нормы в действующем законодательстве является политика некоторых организаций по систематическому уходу от выплаты налоговых сборов. Из-за этого множество договоров оформляется в пользу ближайших родственников, хотя по факту это не так.

Когда возникает доход

Доход, получаемый в рублях, может возникнуть в следующих случаях:

• при оформлении беспроцентного займа;
• при кредитовании с удержанием процентов;
• при займах, осуществляемых в валюте иностранного государства – прибыль может возникнуть в случае заключения соглашения с процентной ставкой меньше 9%.

Стоит отметить факт того, что материальные выгоды возникают только при материальном характере займа. В случае предоставления в долг имущественных объектов они не могут быть определены ни при каких обстоятельствах.

Расчет материальной выгоды по договору беспроцентного займа

Материальная выгода напрямую связывается с процентной экономией в процессе кредитования на льготных условиях. По состоянию на сегодняшний день проценты, с которых может быть удержан определенный налог, составляют 7% в рублях и 9% в иностранной валюте. Доходы исчисляются в каждом конкретном случае в конце отчетного периода в даты выплаты долей займа.

Расчет предусматривает установленный порядок и может быть осуществлен только при использовании набора формул, например, подсчет суммы процентов производится по следующей формуле:

Процент = общая сумма в рамках кредитования х установленная процентная ставка по соглашению/ 368 х число фактических дней использования средств

Что касается материальной выгоды, то ее расчет в подавляющем большинстве случаев осуществляется следующим образом:

Выгода = 2/3 от ставки рефинансирования Центробанка – процент по соглашению

В некоторых случаях заинтересованные лица могут осуществить расчет, используя специальный калькулятор.

Формула и примеры

В случае необходимости расчета ежемесячной материальной выгоды по договорам кредитования, которые заключаются с физическими лицами, могут использоваться характерные формулы.

Среди них необходимо выделить следующие:

Формула для займов в рублях	Материальная выгода = 2/3 от ключевой ставки, применяемой для конкретного региона х ставка рефинансирования на момент получения прибыли – процентная ставка, применяемая в рамках соглашения х общая сумма кредита / 365 дней х количество дней предоставления средств в конкретном месяце.
Для валютных кредитов	Выгода для займов в валюте = 9% — ставка по процентам по договору х сумма выданных средств/365 дней х количество дней в месяце.
Для беспроцентных займов в рублях	Выгода для беспроцентных кредитов = 2/3 от ключевой ставки ЦБ х та же ставка, но на момент получения фактического дохода х сумма кредита/365 дней х количество дней кредитования.

Стоит отметить, что соответствующий порядок расчета в полной мере регламентируется положениями статьи 212 действующего Налогового Кодекса РФ. При расчете материальных выгод в каждом конкретном случае используется актуальная ставка рефинансирования Центрального Банка РФ. Она устанавливается на последний день месяца.

В случаях, если лицо допустило просрочку выплаты процентов, то все равно его доход возникает на эту дату. Соответствующее условие указывается в статье 223 Налогового Кодекса.

Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

Статья 223. Дата фактического получения дохода

Для понимания особенностей определения материальной выгоды стоит рассмотреть характерные примеры.

За основу берется следующая ситуация. Процентная ставка по договору начисляется в ежемесячном порядке в прямой зависимости от половины действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

1 мая 2020 года ООО «Полис-Бокс» осуществило передачу одному из сотрудников средства в размере 1 800 000 рублей под половину условной ставки рефинансирования. В соответствии с положениями письменного соглашения проценты должны перечисляться в пользу займодателя в момент окончания срока действия договора.

Кредитные средства не направляются на приобретение имущественных объектов. Финальная дата, в которую может быть произведено погашение, – 10 января 2020 года.

За условия принимаются следующие показатели:

Количество дней в году	366
Условные ставки Центробанка	с мая по июль – до 8%; с августа по ноябрь – до 10% с декабря по январь – до 12%.

Бухгалтерская служба занимается расчетом налоговых сборов на конец каждого конкретного месяца использования средств. Расчет осуществляется по формуле определения дохода для фактически беспроцентных займов.

При выдаче кредита сотрудникам или учредителю предприятия

Организации, которые выдают займы в пользу сотрудников без учета процентов и на льготных условиях кредитования, становятся непосредственными налоговыми агентами. Она должна в самостоятельном порядке рассчитывать сумму материальной выгоды, удерживать налоговые сборы по ней и переводить соответствующие средства в установленный уровень бюджета.

Выгоды материального характера могут возникнуть у сотрудника при каждой конкретной выплате по займу, которая осуществляется либо раз в месяц, либо одноразовым платежом в дату завершения оговоренного срока действия соглашения. В случаях, если в течение одного налогового года никакие выплаты по займу не были произведены, то это говорит о том, что фактическая материальная выгода не возникала.

Компания, выступающая в качестве займодателя в подавляющем большинстве случаев, удерживает налоговый сбор с заработной платы своего сотрудника, но такая сумма, в любом случае, не может быть больше 50% от суммы выплат. Выступая в качестве налогового агента, компания берет на себя обязательства по ведению записей о выданных средствах в налоговом регистре сотрудника и по передаче документации в территориальные налоговые службы.

Единственным отличием между выдачей кредита сотрудникам и физическим лицам, не осуществляющим свою профессиональную деятельность в компании, заключается в том, что НДФЛ может быть выплачен в бюджет только в ситуациях, когда сотрудник работает в этой организации. В соответствии с положениями действующего законодательства займы в пользу физических лиц считаются финансовыми вложениями из-за наличия экономической прибыли.

Именно поэтому соответствующие операции проводятся в субучете 58-3. Что касается процентов по кредитованию, то они проводятся через дебет 76 и кредит 91-1.

В ситуациях, когда соглашение о передаче займа заключает учредитель организации с компанией, то заемщик не должен выплачивать налоговый сбор. Это обуславливается фактом того, что у него не возникает конкретная экономическая выгода, что в полной мере регламентируется статьей 25 Налогового Кодекса РФ. В данном нормативном акте прописывается вся типология доходов, подлежащая обложению налогами.

Если юридическое лицо является ЕНВД, то порядок его налогообложения определяется территориальными органами самоуправления. Однако и в таком случае материальная выгода не может считаться предметом налогообложения. Организация, выступающая в качестве фактического займодателя на основании закона, не может при передаче средств облагаться НДС, что регулируется статьей 149 Налогового Кодекса.

Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Все без исключения денежные средств, которые были получены или переданы в рамках кредитования, не могут учитываться в статье доходов-расходов займодателя, благодаря чему не облагаются налогом. Выплачиваемые заемщиком проценты относятся к доходам внереализационного характера.

Каждый конкретный кредит учитывается по отдельности, а проценты по ним включаются в список доходности компании в ежемесячном порядке. При досрочном погашении долговых обязательств заемщиком доход может учитываться на день, когда осуществляется возврат. При возврате средств в кассу организации процентный доход начисляется моментально.

Бухгалтерские проводки

Бухгалтерские проводки по соответствующим кредитам напрямую зависят от того, осуществляется ли выдача средств финансовым вложением для займодателя. Применительно к займам в качестве финансовых вложений могут выступать исключительно процентные кредиты. В случаях, если средства передаются с учетом беспроцентного характера двустороннего соглашения, то учет будет вестись на счете учета расчетов.

В соответствии с положениями приказа Минфина от 31 октября 2000 года на займы предусматриваются следующие проводки:

Операция	Дебет	Кредит
Предоставление средств под проценты	58 – вложения финансового характера по субсчету предоставленных кредитов	51 по расчетным счетам, 52 по валютным, 10 по материалам, 41 по товарам и прочее
Беспроцентный займ	76 осуществление расчетов с кредиторами и дебиторами

Что касается займов, предоставляемых займодателем в неденежной форме, они в каждом случае облагаются НДС в соответствии со статьями 146 и 149 Налогового Кодекса РФ.

Именно поэтому НДС должно начисляться в обязательном порядке:

Операция	Дебет	Кредит
Недежный процентный займ	58 вложения финансового характера, субсчет «Предоставленные займы»	68 — расчеты, осуществляемые по налоговым сборам. Начисление НДС при предоставлении неденежного беспроцентного займа.
Неденежный беспроцентный займ	76 — осуществление расчетов с кредиторами и дебиторами

Порядок уплаты налога НДФЛ в [year] год

На основании положений статьи 226 действующего Налогового Кодекса РФ удержание налогового сбора с выгод материального характера осуществляется из любых доходов плательщика налогов, которые перечисляются ему со стороны организации, выступающей в качестве непосредственного налогового агента, в денежном формате.

При невозможности удержания рассматриваемой суммы налогового сбора в течение отчетного периода налоговый агент обязуется в срок не позднее начала марта того года, который следует сразу же за завершившимся периодом, в письменной форме направить уведомление налогоплательщику и представителям территориального контролирующего органа о невозможности удержания налогового сбора.

Стоит отметить, что соответствующее требование предусматривается то же статьей 226 Налогового Кодекса РФ.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://buhuchetpro.ru/materialnaja-vygoda-pri-besprocentnom-zajme/

Выдача займа: бухгалтерские проводки, практические примеры расчетов, комментарии бухгалтера

Бухгалтерские проводки по выдаче займов составляются в зависимости от наличия дополнительного дохода и формы:

• займы с процентами учитываются на 58 счете;
• беспроцентные учитываются на 76 счете;
• займы, выданные сотрудникам, отражаются на 73 счете;
• сотрудники за полученную ссуду выплачивают НДФЛ 35% с материальной выгоды.

Заемные средства нужны как юридическим, так и физическим лицам как необходимая помощь в тяжелый момент жизни или деятельности. Также многие компании используют привлеченные капиталы для своего развития.

Условия предоставления кредитов

Выдать заем имеет право любое юридическое или физическое лицо. Это означает, что не обязательно быть банком, чтобы одолжить кому-то деньги. Но при этом надо соблюдать ряд условий.

Займы могут быть двух видов:

• процентные;
• беспроцентные.

Когда организация предоставляет свой капитал, то предполагается, что бухгалтерскими проводками выдача займа отразится в составе финансовых вложений, то есть на счете 58. Однако для этого необходимо, чтобы ссуда была процентной, потому что финансовое вложение предполагает получение экономической выгоды:

Вместо 51 счета могут быть использованы другие счета в зависимости от вида вложений. Например, помимо безналичных, могут применяться наличные расчеты, и тогда употребляется счет 50 «Касса».

Как происходит выдача займа имуществом?

Если же заимодатель предоставляет имущество в натуральной форме, то по кредиту проходят соответственно:

Такие объекты оцениваются по стоимости активов. Ежемесячно нужно начислять доходные проценты, которые облагаются НДС, что подтвердило Определение № ВАС-12760/11 от 13.10.2011:

• Дебет 76.03 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» Кредит 91.01 «Прочие доходы» ‒ начислены проценты по договору;
• Дебет 51 (50) Кредит 76.03 ‒ поступили проценты в денежном выражении.

Примечание от автора! В случае если ссуда передается в натуральной форме, то это расценивается проверяющими как продажа, и поэтому облагается НДС.

Пример № 1 составления бухгалтерских проводок

ООО «Дэлос» подписало договор процентного займа на сумму 10 000 000 рублей на 3 года с другой организацией.

По условиям сделки предусмотрен порядок:

• 5 000 000 рублей предоставляются безналичным способом;
• остальная часть отдается в виде автомобилей.

Сумма по договору передается не единовременно, а пятью траншами каждый месяц. Процентная годовая ставка 3%. Бухгалтеру ООО «Дэлос» надо сделать ряд операций:

1. Дт 58.03 Кт 51 – перечислен первый транш на 1 000 000 руб.
2. Дт 76.03 Кт 91.01 – начисление ежемесячных процентов за январь 25 000 руб. Расчет: 10 000 000 * 3% по договору / 12 месяцев = 25 000 руб.
3. Дт 76.03 Кт 51 – на расчетный счет от заемщика поступила уплата долга по процентам 25 000 руб.
4. Дт 58.03 Кт 01 – заемщику передано имущество в натуральной форме без учета НДС на сумму 4 237 288,14 руб. (5 000 000 – 762 711,86).
5. Дт 91.02 Кт 68.02 – начисляется НДС 18% с суммы займа в виде имущества (5 000 000 / 118 * 18).

Примечание от автора! Проценты по договору могут начисляться также в натуральной форме в виде передаваемого имущества.

При возврате займа совершается обратная запись:

• Дебет 51 (50, 01, 10) Кредит 58.03 ‒ на сумму тела долга;
• Дебет 19 Кредит 58.03 ‒ принимается НДС от заемщика при возврате объектов в натуральной форме;
• Дебет 68.02 Кредит 19 ‒ НДС берется к вычету.

Учет при отсутствии дополнительного дохода

Может быть заключен беспроцентный договор. Разумеется, это будут рассматривать не все компании, так как отсутствие экономической выгоды лишает смысла сделку. Тем не менее, беспроцентные займы достаточно распространены.

В основном они встречаются среди аффилированных лиц, которые таким способом помогают оставаться на плаву компаниям из своей структуры. Такие соглашения могут в частности заключаться с учредителем.

Так как заимодатель не получает дохода от подобной сделки, бухгалтер не может отражать ссуду на 58 счете. Поэтому в учете делаются записи:

• Дебет 76 Кредит 51 ‒ выдан беспроцентный займ юридическому лицу.

Беспроцентный займ может быть выдан также физическому лицу. Если заемщик посторонний человек для организации, то расчеты с ним производятся на 76 счете.

В случае, когда займ предоставляется своему сотруднику, проводка отличается:

• Дебет 73 «Прочие расчеты с сотрудниками» Кредит 51 (50).

Руководству при этом не мешает помнить, что выдача беспроцентного займа юридическому лицу чревата только пояснениями банку и налоговой инспекции. Зато расчеты с физическим лицом несут с собой материальную выгоду, которую необходимо ежемесячно:

• рассчитывать;
• удерживать;
• перечислять в бюджет.

Что такое материальная выгода?

Материальная выгода представляет собой НДФЛ, образующийся от экономии на процентах, которые фирма могла бы получать. Причем ставка НДФЛ используется повышенная ‒ 35%.

Иными словами, заемщик ежемесячно будет платить дополнительный НДФЛ от суммы долга на все время действия договора.

Пример № 2 составления бухгалтерских проводок

Предприятие ООО «Сирена» выдало своему сотруднику займ 1 февраля в размере 115 000 рублей сроком на 6 месяцев. Бухгалтерии необходимо провести в программе операции:

1. Дт 73.01 Кт 51 – перечислен займ работнику 115 000 руб.
2. Дт 70 Кт 68.01 – начисляется НДФЛ с материальной выгоды 185 рублей (материальная выгода за февраль, умноженная на ставку 35%).
3. Дт 50 Кт 73.01 – возвращена первая часть долга в кассу 19 166,67 руб. (115 000 / 6 месяцев по договору).
4. Дт 68.01 Кт 51 – перечисляется НДФЛ в бюджет 185 руб.

Для расчета материальной выгоды использована ставка рефинансирования 9%. При этом нужно взять 2/3 ставки рефинансирования, что предусмотрено законом. Бухгалтер подсчитал материальную выгоду за февраль:

• 115 000 руб. * 28 дней / 365 дней * 2/3 * 9% = 529,32 руб.;
• 529,32 * 35% НДФЛ = 185,26 руб.

Так как НДФЛ округляется, то окончательной суммой налога будет 185 рублей.

В марте НДФЛ будет выглядеть иначе, так как количество дней в месяце больше:

• 115 000 руб. * 31 день / 365 дней * 2/3 * 9% = 586,03 руб.
• 586,03 * 35% НДФЛ = 205,11 (205 рублей к удержанию).

Всем участникам сделки необходимо заключать соглашения на выдачу ссуды, в том числе физическим лицам. Помимо договора, основным документом является платежное поручение. У физических лиц может оформляться расписка, чтобы было что предъявлять в суде в случае возникновения конфликтов.

Источник: https://moneymakerfactory.ru/articles/vyidacha-zaymov/

Беспроцентный займ между юридическими лицами — налоговые последствия, бухгалтерские проводки, образец договора, материальная выгода

>> Вопросы по 1С >> Займы в 1С 8.3

Займы, которыми оперирует организация (предприниматель), в зависимости от того в какой роли она выступает, могут быть двух видов: займы выданные и займы полученные. В этой статье мы рассмотрим вопросы, касающиеся отражения в учете в 1С 8.3 займов выданных.

Организация может выдать займ следующим лицам: другой организации (предпринимателю), собственному сотруднику, собственному учредителю, постороннему физическому лицу. Операции по выдаче займа начинаются с оформления договора займа.

Договор займа с организацией или сторонним физическим лицом

Чтобы создать договор займа в 1С Бухгалтерия 8.3 необходимо в списке договоров контрагента, которому будет выдан займ добавить договор соответствующего типа. Для этого в панеле разделов заходим в раздел «Справочники» и открываем справочник «Контрагенты». Открываем нужного нам контрагента (или создаем его), переходим на закладку «Договоры» и нажимаем кнопку «Создать».

В открывшемся окне нужно указать: нашу организацию, контрагента, номер, наименование договора и его дату. В графе

вид договора выбираем «Прочее». Нажимаем кнопку «Записать».

Договор займа с сотрудником организации

В 1С Бухгалтерия 8.3, если используется план счетов, предложенный программой, то для взаиморасчетов с сотрудником по выданным займам будет использоваться счет учета 73.01. В соответствии с настройками программы аналитический учет в разбивке по договорам займа на данном субсчете не ведется. Соответственно, если вы используете план счетов, преднастроенный в 1С Бухгалтерия 8.3, то создавать договор займа с сотрудником в программе не нужно. В 1С Бухгалтерия 8.3 (при использовании типового плана счетов) ведение аналитического учета в разрезе договоров займов c сотрудником не предусмотрено.

Моментом возникновения обязательств заемщика перед займодавцем по договору займа будет являться момент передачи денежных средств на расчетный счет заемщика или момент выдачи заемщику наличных денежных средств из кассы организации. Таким образом документами начисления основной суммы займа (так называемого «тела» займа) в 1С Бухгалтерия 8.3 будут являться: банковская выписка и(или) расходный кассовый ордер.

Возврат займа

Возврат займа (в зависимости от вида передаваемого имущества и условий договора) оформите записью:

Дебет 51 (50, 41, 10…) Кредит 58-3 – отражен возврат процентного займа;

Дебет 51 (50, 41, 10…) Кредит 76 – отражен возврат беспроцентного займа.

При возврате займа в натуральной форме сумму «входного» НДС со стоимости поступающего имущества отразите проводкой:

Дебет 19 Кредит 58-3 – учтен входной НДС по имуществу, поступившему от заемщика при возврате процентного займа;

Дебет 19 Кредит 76 – учтен входной НДС по имуществу, поступившему от заемщика при возврате беспроцентного займа;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – принят к вычету входной НДС (если организация является плательщиком НДС).

Пример отражения в бухучете займа, выданного организации в натуральной форме. Условиями договора установлена процентная ставка, проценты выплачиваются в денежной форме

31 января ООО «Альфа» предоставило процентный заем в натуральной форме ООО «Производственная ».

«Альфа» и «Мастер» являются плательщиками НДС.

Предмет договора – 12 000 листов оцинкованного железа на сумму 600 000 руб. (в т. ч. НДС – 91 525 руб.). Фактическая себестоимость товара составляет 508 475 руб. Срок возврата займа – 2 марта. Процентная ставка по условиям договора составляет 20 процентов годовых. Проценты выплачиваются в денежной форме.

Ставка рефинансирования на дату выплаты процентов условно составила 11 процентов годовых, год не високосный.

В соответствии с учетной политикой «Альфы» для целей бухучета доходы от предоставления процентных займов организация признает в составе прочих доходов.

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.

31 января:

Дебет 58-3 Кредит 10 – 508 475 руб. – отражена сумма выданного займа в размере фактической себестоимости переданных товаров;

Дебет 58-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 91 525 руб. – отражена сумма выданного займа в размере НДС, начисленного на стоимость переданных заемщику материалов.

28 февраля:

Дебет 76 Кредит 91-1 – 9206 руб. (600 000 руб. × 20% : 365 дн. × 28 дн.) – начислены проценты по займу за февраль.

2 марта:

Дебет 76 Кредит 91-1 – 658 руб. (600 000 руб. × 20% : 365 дн. × 2 дн.) – начислены проценты по займу за период с 1 по 2 марта.

Ставка рефинансирования в период предоставления займа составила: 11 процентов годовых.

Размер процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, составит: 600 000 руб. × 31 дн. : 365 дн. × 11% = 5606 руб.

С суммы превышения полученных процентов над суммой процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, бухгалтер начислил НДС. Сумма превышения составляет 4258 руб. (9206 руб. + 658 руб. – 5606 руб.).

НДС с суммы превышения полученных процентов над суммой процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, составила 650 руб. (4258 руб. × 18/118).

В учете сделаны проводки:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 650 руб. – начислен НДС с суммы превышения процентов, рассчитанных исходя из условий договора, над суммой процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования;

Дебет 51 Кредит 76 – 9864 руб. (9206 руб. + 658 руб.) – получены проценты от заемщика за пользование займом в натуральной форме;

Дебет 10 Кредит 58-3 – 508 475 руб. – оприходованы материалы, полученные в счет уплаты задолженности по займу;

Дебет 19 Кредит 58-3 – 91 525 руб. – учтен входной НДС со стоимости возвращенных материалов;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 91 525 руб. – принят к вычету входной НДС.

Пример отражения в бухучете займа, выданного организации в натуральной форме. Условиями договора установлена процентная ставка, проценты выплачиваются в денежной форме. Организация применяет специальный налоговый режим

31 января ООО «Альфа» предоставило процентный заем в натуральной форме ООО «Производственная ».

«Альфа» применяет упрощенку.

Предмет договора – 12 000 листов оцинкованного железа на сумму 600 000 руб. Фактическая себестоимость товара составляет 600 000 руб. Срок возврата займа – 2 марта. Процентная ставка по условиям договора составляет 20 процентов годовых. Проценты выплачиваются в денежной форме. Год не високосный.

В соответствии с учетной политикой «Альфы» для целей бухучета доходы от предоставления процентных займов организация признает в составе прочих доходов.

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.

31 января:

Дебет 58-3 Кредит 10 – 600 000 руб. – отражена сумма выданного займа в размере фактической себестоимости переданных товаров.

28 февраля:

Дебет 76 Кредит 91-1 – 9206 руб. (600 000 руб. × 20% : 365 дн. × 28 дн.) – начислены проценты по займу за февраль.

2 марта:

Дебет 76 Кредит 91-1 – 658 руб. (600 000 руб. × 20% : 365 дн. × 2 дн.) – начислены проценты по займу за период с 1 по 2 марта.

Дебет 51 Кредит 76 – 9864 руб. (9206 руб. + 658 руб.) – получены проценты от заемщика за пользование займом в натуральной форме;

Дебет 10 Кредит 58-3 – 600 000 руб. – оприходованы материалы, полученные в счет уплаты задолженности по займу.

Начисление займа, предоставленного организации или стороннему физическому лицу

При перечислении суммы займа на расчетный счет организации (или стороннего физического лица) в банковской выписке, формируемой в 1С Бухгалтерия 8.3 в графе «Вид операции» нужно выбрать вид «Выдача займа контрагенту». При этом в графе «Счет расчетов» будет автоматически указан счет 58.03 «Предоставленные займы». В графе «Договор» нужно указать договор займа, который мы создавали контрагенту на предыдущем этапе.

В графе «Статья расходов» указываем статью ДДС «Предоставление займов другим лицам».

Начисление займа, предоставленного наличными денежными средствами из кассы организации

Аналогично начислению займа, предоставленного безналичным способом, в 1С Бухгалтерия 8.3 происходит начисление займа выданного из кассы организации. Только в качестве документа, формирующего начисление, будет выступать не банковская выписка, а документ «Выдача наличных» (а в качестве документа — основания отражения в учете выступает «Расходный кассовый ордер»).

В бухгалтерском учете начисление процентов по предоставленному займу производится ежемесячно согласно п. 16 ПБУ 9/99 (см. КонсультантПлюс®). Отражение процентов по предоставленному займу в налоговом учете регламентируется п. 4 статьи 328 НК РФ (см. КонсультантПлюс®).

Как списать займ полученный от другой организации

Для аналогии можно рассмотреть ситуацию по списанию безнадежного долга, образовавшегося в связи с поставкой товара. В этой ситуации в налоговом учете сначала отражается отгрузка товара покупателю и соответственно доход от этой сделки, а по истечении срока исковой давности будет списан убыток в виде безнадежного долга, который образовался в силу не зависящих от поставщика обстоятельств.

Важно

В свою очередь при предоставлении беспроцентного займа в рублях получение дохода от сделки не подразумевается. Именно поэтому в случаесписания организацией на расходы суммы долга по беспроцентному займу возможны претензии со стороны налоговых органов.

Особенно велика такая вероятность, если беспроцентныйзаем выдан взаимозависимому лицу.

Начисление процентов по займам в 1С 8.3

Начисление процентов по займам в 1С Бухгалтерия 8.3 осуществляется в разделе «Операции», из закладки «Операции, введенные вручную», документом «Операция».

Источник: https://oookiz.ru/ooo/vydan-zajm-direktoru-provodki-2.html