Госпошлина за товарный знак бухгалтерские проводки

Оплата пошлины за товарный знак проводки

Товарный знак  | 15 Дек 2018  |  3072

Каждый предприниматель старается получить максимальную прибыль из своего дела. Немаловажным фактором успеха того или иного предприятия является его узнаваемость. Во многом это зависит от уникального товарного знака, который вызывает у покупателей четкую ассоциацию с высоким качеством и оптимальной ценой продукции или услуги. Поэтому многие предприятия стремятся получить и зарегистрировать такой узнаваемый бренд. В то же время, приобретя этот актив, возникает вопрос, как его отображать в налоговом и бухгалтерском учете? Эта статья призвана дать ответ на этот вопрос.

Что такое товарный знак?

Товарный знак — это зарегистрированные в установленном порядке обозначения, служащие для индивидуализации товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг юридическими лицами, либо индивидуальными предпринимателями. Он может быть обозначен различным способом (словесно, изображением, звуками, голограммой, запахом, цветом и т.д.).

При этом законом признается исключительное право на товарный знак, удостоверяемое свидетельством на товарный знак, действующее 10 лет со времени подачи заявки. В итоге правообладатель товарного знака имеет право использовать его любым образом, в то время как другим лицам вообще запрещено его как-либо использовать.

За незаконное использование чужого товарного знака может следовать как административная, так и уголовная ответственность. Поэтому к выбору своего товарного знака стоит относиться внимательно. Для этого действует реестр товарных знаков Роспатента.

После регистрации у правообладателя возникает возможность реализации своего права: можно провести уступку (продажу) товарного знака или предоставить лицензию на его использование (франчайзинг). В этом случае, договоры о передаче права регистрируются в Роспатенте.

Функции товарного знака

• Благодаря ему создается индивидуализация товаров или услуг. Это позволяет потребителю легко отличать разных производителей
• Так легче определить происхождение товара. Узнаваемый знак позволит потребителю быть уверенным, что приобретает продукт той фирмы, которой и хотел
• По знаку потребитель определяет для себя уровень качества на определенные товары
• Узнаваемый знак – отличный способ привлечь внимание потребителя и легко запомниться

Первоначальная оценка стоимость знака

Все компании стремятся отнести товарный знак к нематериальным активам. Но тогда он должен соответствовать нескольким условиям:

• он должен приносить экономическую выгоду;
• должен использоваться более 1 года, в течение которого не предусмотрена продажа права;
• он не имеет материально-вещественной формы.

Товарный знак вносится в бухгалтерскую отчетность по первоначальной стоимости, которая может различаться в зависимости от способа приобретения знака. Существуют несколько способов:

1. Товарный знак может быть разработан собственными силами предприятия. Тогда на субсчете 08-5 о приобретение нематериальных активов будут учитываться все расходы, которые понесла фирма на создание знака. К ним может относиться зарплата работников, дизайнеров, их премия, материалы, аренда, оплата государственной пошлины и т.п. Можно проиллюстрировать на примере, что некоторая фирма «Х» затратила на разработку в апреле 100 000 руб., после чего подала заявку на регистрацию, пошлина обошлась в 25 000. Заявку одобрили через полгода. Все расходы за этот период относят к счету 04 «Нематериальные активы». В итоге в бухгалтерском отчете будут созданы проводки:
   операцииДебетКредитСумма, руб.

   Разработка товарного знака	08-5	70,69,60,68	100 000
   Государственная пошлина	08-5	60	25 000
   Знак принят к учету	04	08-5	125 000

2. Покупка исключительного права на товарный знак у другого правообладателя. В этом случае необходимо учитывать расходы на приобретение. К ним могут относиться сумма по договору покупки, оплата государственной пошлины на переоформление свидетельства, посреднические услуги. Например, фирма «Х» купила у фирмы «Y» товарный знак за 50 000 руб., при этом воспользовавшись услугами компании «Z» на сумму 10 000 руб., при этом НДС учитывается обычным способом. Отчет будет иметь следующий вид:

   операцииДебетКредитСумма, руб.

   Покупка товарного знака «Y»	08-5	60	50 000
   Оплата услуг посредника «Z»	08-5	60	10 000
   Сумма госпошлины	08-5	76	15 000
   Знак принят к учету	04	08-5	75 000

3. Знак приобретается во временное пользование по лицензионному договору. В таком случае, товарный знак учитывается в отчетах, как лицензиата (приобретателя), так и правообладателя.

   При этом амортизацию платит только правообладатель. Лицензиат учитывает расходы в зависимости от условий оплаты (паушальный взнос или роялти). Если по договору идет оплата разовым образом, то эти расходы относятся к будущим периодам, и списывается равномерно сроку договора. Если оплата происходит ежемесячно, расходы учитываются в каждом отчетном периоде. Бывает комбинированная схема (договор франчайзинга), где нужно учитывать, как ежемесячные платежи, так и разовый паушальный взнос.

4. Если знак получен безвозмездно. В этом случае необходимо поставить на баланс сумму, за которую его можно было бы продать.

   Сумму можно определить самостоятельно или воспользоваться услугами оценщика. Эта стоимость относится к прочим доходам. Впоследствии, эта сумма будет амортизироваться и переходить к прочим расходам в отчетном периоде. Например, фирма «Х» получила в безвозмездное пользование товарный знак стоимостью 50 000 руб. (стоимость определена оценщиком). Затем оплачивается госпошлина, и знак принимается в 10-летнее пользование. В бухгалтерском отчете проводки будут иметь следующий вид:

   операцииДебетКредитСумма, руб.

   Покупка товарного знака по оценке	08-5	98	50 000
   Оплата услуг оценщика	60	51	10 000
   Сумма госпошлины	08-5	76	25 000
   Знак принят к учету	04	08-5	75 000
   Часть суммы доходов будущих периодов	98	91-1	75000/10 лет/12 мес. = 625

   Стоит учесть, что в случае безвозмездного приобретения знака, возникает разница в налоговом и бухгалтерском учете. В бухгалтерском отчете учтена полная стоимость, вместе с оценкой. В налоговом отчете – только реальные расходы на услуги оценщика и госпошлину. Таким образом, стоимость в бухгалтерском учете будет выше чем в налоговом. Поэтому ежемесячно при начислении амортизации, будет возникать разница.

5. Товарный знак может оказаться на балансе организации, если будет внесен учредителем в уставный капитал.

   В налоговом учете знак будет представлен той суммой, которая была указана в отчетных документах учредителя. В бухгалтерском – по оценке всех учредителей. В итоге проводки будут иметь следующий вид:

   операцииДебетКредитСумма, руб.

   Долг по взносу в уставный капитал	75	80	15 000
   Взнос в виде товарного знака	08	75	15 000
   Знак принят к учету	04	08	15 000

   Стоит отметить, что в случае отказа в регистрации Федеральной службой по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам, расходы, которые к тому времени были совершены (дизайн, госпошлина), относят на финансовый итоговый результат, т.к. нематериальный актив не возник.

   Также, если организация решит выйти на международный рынок и зарегистрировать свой знак в других странах, это не влияет на стоимость товарного знака в России, т.к. по закону (п. 16 ПБУ 14/2007), его первоначальная стоимость не может измениться.

Источник: https://rnosenko.com/oplata-poshliny-za-tovarnyy-znak-provodki/

Госпошлина за регистрацию товарного знака бухгалтерский учет

Товарные знаки в бухгалтерском и налоговом учете — проводки для отражения операций с данным объектом учета используются разнообразные. Из нашей статьи вы узнаете о применяемой корреспонденции счетов в отдельных ситуациях и не только.

Товарные знаки: понятие, виды, проводки

Алгоритмы учета операций приобретения (создания) товарного знака

Отражение операций по передаче или продаже товарного знака

Реклама товарного знака: условия, документы, проводки

Итоги

Товарные знаки: понятие, виды, проводки

Товарным знаком (ТЗ) принято называть обозначение, индивидуализирующее товары (работы, услуги).

Существует несколько групп ТЗ, классифицируемых:

• по виду собственности владельца ТЗ (индивидуальные и коллективные);
• по объектам товарной информации (ассортиментные и фирменные);
• по способу отображения информации (буквенные, звуковые, словесные и др.).

ТЗ позволяет:

• потребителю — легко узнавать товары (работы, услуги);
• товарам (работам, услугам) — лучше продаваться, поскольку они уже узнаваемы.

Использовать ТЗ можно по 2 направлениям:

• собственник ТЗ использует его в своей работе;
• ТЗ передается в пользование.

В последующих разделах будут рассмотрены оба варианта использования ТЗ. Для отражения их в учете используются проводки с использованием следующих счетов:

• 04 «НМА»;
• 05 «Амортизация НМА»;
• 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
• 19 «НДС по приобретенным ценностям»;
• 51 «Расчетный счет»;
• 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
• 68. 2 «Расчеты по НДС»;
• 91. 1 «Прочие доходы»;
• 91.2 «Прочие расходы»;

В каком документе отражаются применяемые в учетном процессе счета бухучета — узнайте из размещенных на нашем сайте материалов:

Алгоритмы учета операций приобретения (создания) товарного знака

В бухучете ТЗ отражается в составе НМА, если:

• выполняются условия, указанные в п. 3 ПБУ 14/2000 «Учет НМА» (утв. приказом Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н);
• оформлены необходимые документы — подтверждающие существование ТЗ и исключительного права на него у компании (свидетельство, договор покупки ТЗ и др.).

Схема проводок по отражению операций поступления ТЗ:

Дебет	Кредит	операции
08	60	Отражение стоимости приобретенного ТЗ
19	60	Выделен НДС из стоимости ТЗ
60	51	Оплачена стоимость ТЗ
08	76	Патентная пошлина включена в стоимость ТЗ
76	51	Оплачена пошлина
04	08	ТЗ принят к учету в качестве НМА
68	19	НДС по ТЗ принят к вычету

Если компания создала ТЗ своими силами, то его первоначальную стоимость формируют расходы:

• материальные (для создания ТЗ);
• трудовые (зарплата и начисления разработчиков ТЗ);
• прочие (стоимость консультационных услуг, патентные пошлины и др.).

В налоговом учете:

• ТЗ классифицируется как НМА при выполнении указанных в п. 3 ст. 257 НК РФ критериев;
• необходимы документы-обоснования (свидетельство на ТЗ и др.);
• первоначальная стоимость ТЗ в налоговом учете может отличаться от бухгалтерской оценки на величину непризнаваемых «налоговых» расходов (п. 3 ст. 263, подп. 2, 5, 6 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Вышеуказанные учетные алгоритмы применимы и к владельцам ТЗ — упрощенцам (подп. 1, 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ), но с учетом следующего:

• расходы на приобретение ТЗ должны быть оплачены (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
• ТЗ используется для получения дохода (п. 3 ст. 346.16 НК РФ);
• списание расходов на ТЗ аналогично порядку, предусмотренному для ОС (ст. 346.16 НК РФ).

Отражение операций по передаче или продаже товарного знака

Если у коммерсанта есть товарный знак — бухгалтерский и налоговый учет (БУ и НУ) операций с ним происходит с учетом особых «оформительских» и «нормативных» нюансов.

Передача или продажа ТЗ оформляется одним из нижеперечисленных документов:

• лицензионным договором — он разрешает временное использование ТЗ другим лицом на определенных условиях и на конкретный срок;
• договором отчуждения (уступки) — с его помощью фиксируется факт передачи исключительного права на ТЗ другому лицу.

Каждый договор имеет силу только в том случае, если он зарегистрирован в установленном законом порядке.

Схема учета и бухгалтерских проводок при продаже ТЗ

Учетный алгоритм при продаже ТЗ:

• отражение в БУ и НУ дохода от продажи ТЗ (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н, п. 1 ст. 249 НК РФ);
• остаточная стоимость ТЗ и связанные с его продажей расходы являются прочими (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.05. 1999 № 33н, п. 1 ст. 268 НК РФ);
• со стоимости ТЗ исчисляется НДС.

Корреспонденция счетов при продаже ТЗ:

Дебет	Кредит	операции
62	91.1	Признание дохода от продажи ТЗ
05	04	Списание амортизации ТЗ
91.2	04	Списание остаточной стоимости ТЗ
91.2	68.2	Исчислен НДС при продаже ТЗ
91.2	76	Отражена регистрационная госпошлина

Передача ТЗ

В данной ситуации необходимо учесть, что по лицензионному договору перехода права собственности на ТЗ не происходит и в учете собственника и пользователя используются разные проводки.

Учет у собственника ТЗ

• Для учета данной операции открывается специальный субсчет «НМА, переданные в пользование» к сч. 04 «НМА».
• По стоимости ТЗ продолжает начисляться амортизация (п. 38 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утв. приказом Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н, подп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ).
• С полученных от пользователя ТЗ платежей исчисляется НДС (п. 2 ст. 153 НК РФ).
• Признается доход от операции (подп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Передача ТЗ в учете собственника

№ строки	Дебет	Кредит	операции
1	51	76	Получение аванса по лицензионному договору
2	76	68.2	Исчисление НДС с полученного аванса
3	76	91.1	Ежемесячное признание части полученного дохода в виде лицензионного платежа
4	20 (25, 26, 44)	05	Ежемесячное начисление амортизации ТЗ
5	91.2	68.2	Начислен НДС с ежемесячного лицензионного платежа
6	68.2	76	Вычет авансового НДС

Указанные в таблице проводки относятся к ситуации получения по лицензионному договору единовременного платежа. Если платежи поступают ежемесячно, для признания дохода и начисления НДС используется корреспонденция счетов, аналогичная первым четырем позициям таблицы.

«Учетные» действия пользователя ТЗ

Получателю ТЗ в пользование необходимо учесть, что:

• в собственность к пользователю ТЗ не переходит, поэтому учесть его можно только за балансом;
• уплаченные по договору платежи признаются расходами отчетного периода (п. 30 ПБУ 14/2007).

Корреспонденция счетов у получателя ТЗ

№ строки	Дебет	Кредит	операции
1	20 (25, 26, 44, 91)	76	Отражен в учете ежемесячный платеж за пользование ТЗ по лицензионному договору
2	19	76	Отражен НДС
3	68	19	Вычет НДС
4	76	51	Перечислен лицензионный платеж

Данная схема проводок используется при ежемесячной уплате обязательств по договору. Если сделан один платеж на полную сумму договора, для отражения расхода в учете ежемесячно используются проводки, указанные в пп. 1–3 таблицы.

Реклама товарного знака: условия, документы, проводки

В бухучете расходы на рекламу ТЗ списываются с применением следующей схемы:

• классификация расхода — расход по обычным видам деятельности (п. 5, 7 ПБУ 10/99);
• признание расхода — в периоде осуществления (п. 18 ПБУ 10/99);
• «учетная» проводка: Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• отсутствие ограничений (норм) по сумме.

Как расходы на рекламу отражаются в бухотчетности — расскажет статья «Что указывается в строке 2210 Коммерческие расходы?».

Чтобы разобраться в алгоритме налогового учета расходов на рекламу ТЗ, рассмотрим цепочку нормативных определений (см. таблицу):

Нормативный акт	Термин	Расшифровка термина
ГК РФ (ст. 1477)	Товарный знак	Зарегистрированное обозначение, индивидуализирующее товары (работы, услуги)
Закон «О рекламе» от 13.03.2006 № 38-ФЗ (ст. 3)	Объект рекламирования
НК РФ (п. 1 ст. 252)	Налоговый расход	Понесенные налогоплательщиком обоснованные и документально оформленные затраты, связанные с получением дохода
НК РФ (подп. 28 п. 1 ст. 264)	Прочие расходы (связанные с производством и реализацией)	Расходы на рекламу товарного знака с учетом п. 4 ст. 264 НК РФ.
НК РФ (п. 4 ст. 264)	Расходы на рекламу	Группы нормируемых и ненормируемых расходов

Источник: http://f-52.ru/gosposhlina-za-registratsiyu-tovarnogo-znaka-buhgalterskiy-uchet/