Гарантийный ремонт проводки в бухгалтерском учете

В этой статье:

Содержание
  1. Бухучет в организациях, оказывающих услуги по ремонту, отделке помещений
  2. Расчеты с заказчиками
  3. Учет затрат
  4. Учет реализации работ
  5. Учет материалов
  6. Учет гарантийного ремонта
  7. Гарантийное удержание по договору подряда проводки в бухучете
  8. Как отразить в учете доходы подрядчика по договору строительного подряда
  9. Гарантийные удержания по договору строительного подряда проводки [year] год
  10. Верховный Суд рассмотрит спор о «гарантийном удержании» по договору подряда
  11. Бухгалтерский и налоговый учет операций по договору строительного подряда
  12. Учет гарантийных удержаний в конфигурации БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО
  13. Учет договоров подряда
  14. Гарантийное удержание заказчиком
  15. Гарантийное удержание в договоре подряда: особенности, требования и примеры
  16. Как отразить в бухгалтерском учете сумму гарантийного удержания?
  17. Гарантийные обязательства по договору подряда — удержание, проводки в бухучете, строительного
  18. Гарантийное удержание проводки в бухучете у подрядчика
  19. Гарантийное удержание по договору подряда проводки в бухучете у подрядчика
  20. Учет у продавца при гарантийном обслуживании
  21. Бухгалтерский учет расходов у изготовителя (продавца)
  22. Налоговый учет расходов у изготовителя (продавца)
  23. Резервы на гарантийный ремонт. Создание, учет, проводки
  24. Расчет отчислений для резерва
  25. Отражение в учете трат на гарантийное обслуживание
  26. Порядок учета гарантийных накоплений по типу налогообложения
  27. Инвентаризация гарантийных резервов
  28. Учет гарантийного ремонта товаров
  29. Налог на прибыль
  30. НАПРИМЕР
  31. НДС
  32. Бухгалтерский учет
Рекомендуем!  Перечислено органам социального страхования и обеспечения проводка

Бухучет в организациях, оказывающих услуги по ремонту, отделке помещений

Гарантийный ремонт проводки в бухгалтерском учете

10 Январь 2020

Профильная деятельность ремонтников и мастеров отделочных работ предусматривает, как и любая другая, обязательное ведение бухгалтерии. Решаться поставленная задача может с привлечением стороннего исполнителя (аутсорсера) либо за счет формирования собственного штата бухгалтеров. Каждый выбирает оптимальный вариант самостоятельно.

Что же касается непосредственно ведения учета, он имеет ряд особенностей, обусловленных спецификой предпринимательской деятельности. Рассмотрим несколько ключевых моментов.

Расчеты с заказчиками

Взаиморасчеты с заказчиками ремонтных услуг и отделочных работ могут осуществляться наличным, безналичным способом. В том и другом случае обязательным является соответствующее нормативным требованиям документальное оформление финансово-хозяйственных операций. Если при взаиморасчетах применяются наличные средства, субъекту предпринимательства не обойтись без контрольно-кассовой техники. Последняя должна соответствовать нормам и требованиям, установленным действующим налоговым законодательством. Особое внимание при наличном расчете следует уделить оформлению кассовых чеков. На них должны быть указаны полные реквизиты компании-исполнителя.

Также к бухгалтерскому учету принимаются типовые бланки строгой отчетности. К числу таковых относятся наряд-заказы и квитанции. БСО, использующиеся компанией-исполнителем, учитываются по фактической стоимости приобретения и отражаются на субсчете к счету 10. Стоимость бланков списывается как общехозяйственные расходы.

В учете взаиморасчетов с заказчиком есть еще один важный момент. Суммы, полученные исполнителем от клиента, отражаются на счете 62 или 64 (расчеты с покупателями, расчеты по полученным авансам).

Учет затрат

Каждый вид строительных, ремонтных, отделочных работ имеет свою себестоимость. И она в обязательном порядке отражается в учете. Чтобы учитывать себестоимость правильно, необходимо определить объект учета затрат. Чаще всего компаниями, которые оказывают ремонтно-строительные услуги по договорам бытового подряда, используется позаказный метод. Он предусматривает учет затрат отдельно по каждому договору (объекту ремонта). Затраты учитываются с нарастающим итогом. Позаказный метод удобен для компаний, выполняющих на объекте основную часть работ или ремонт целиком.

Организации, оказывающие узкоспециализированные услуги (например, монтаж системы водоснабжения, электропроводки, установку скрытой системы климат-контроля и т.п.), нередко учитывают затраты накопительным или «котловым» методом. Последний предусматривает учет за конкретный период времени. «Котловой» метод позволяет учитывать затраты по местам их возникновения и видам выполненных работ. Себестоимость последних определяют расчетным путем. При выполнении расчета учитывают фактические затраты по выполнению работ, незавершенное производство, договорную стоимость работ.

Кроме определения объекта учета затрат, большое значение в формировании себестоимости ремонтно-отделочных услуг имеет распределение накладных расходов. Методика такого распределения выбирается организацией и отражается в учетной политике.

Учет реализации работ

Бухучет реализации ремонтных, отделочных работ осуществляется в соответствии с требованиями, установленными действующими ПБУ. Момент реализации определяется одним из двух методов. Первый предусматривает учет дохода по отдельным выполненным работам. Второй – по объекту в целом. Метод определяется на этапе заключения договора подряда. В обязательном порядке в данном документе фиксируется и порядок сдачи-приемки работ.

Определять доход по объекту в целом могут любые подрядчики. Но целесообразным применение данной схемы является для тех, кто выполняет краткосрочные работы. Метод предусматривает определение дохода как разницы между стоимостью услуг, указанной в договоре подряда, и затратами на выполнение работ.

Определение финансового результата по видам работ рационально использовать, если обслуживание объекта делится на этапы. Стоимость таких этапов указывается в договоре. Доход учитывается у исполнителя с нарастающим итогом.

Учет материалов

Данный сектор учета, как и предыдущие, имеет свои особенности. Следует отметить, что подрядчик может оказывать ремонтно-строительные услуги с использованием собственных материалов и материалов заказчика.

В последнем случае при получении материалов от заказчика бухгалтерия исполнителя делает соответствующую проводку на забалансовом счете 003, где отражаются принятые в переработку материалы. Причем отдельными записями отражают оприходованные и израсходованные впоследствии материалы.

Если таковые расходуются не полностью, исполнитель может их вернуть либо уменьшить стоимость выполненных работ на сумму остатка полученных от заказчика ТМЦ. В том и другом случае финансово-хозяйственные операции соответствующим образом отражаются в учете.

Если работы выполняются с применением материалов подрядчика, их стоимость включается в смету. Материалы оплачиваются заказчиком в порядке, установленном договором на оказание услуг. Оплата может быть полной, частичной.  Во втором случае окончательный расчет за материалы осуществляется при принятии выполненных работ. Стоимость материалов, указанная в договоре, является фиксированной. Изменить ее в одностороннем порядке подрядчик не вправе.

Учет гарантийного ремонта

Любая профильная компания, дорожащая своей репутацией, дает заказчикам гарантии качества выполненных работ. В договоре на оказание услуг указывается порядок устранения недостатков, обнаруженных в течение срока гарантии.

Существует два способа решения поставленных задач. Во-первых, исполнитель может устранить выявленные недостатки за свой счет. Во-вторых, он вправе соразмерно уменьшить стоимость выполненных работ.

Если конкретный гарантийный срок не предусмотрен договором на оказание ремонтных услуг и выполнение отделочных работ, по гражданскому законодательству заказчик вправе потребовать от исполнителя устранить недостатки, если с момента сдачи-приемки объекта прошло меньше 2 лет.

Выполнение гарантийных обязательств требует определенного финансового резерва. Этот резерв учитывается на счете 89 (с субсчетами или без). Нормативы резервирования средств устанавливаются руководством компании и отражаются в учетной политике. Также допускается отражение затрат на погашение гарантийных обязательств на счете 20.

Следует отметить, что в учете исполнитель также должен отображать затраты на возмещение убытков заказчика услуг, погашение финансовых санкций (например, выплату неустойки), предусмотренных заключенными договорами.

Теги данной публикации: бухучетремонт

Источник: https://xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai/press-center/stati/bukhuchet-v-organizatsiyakh-okazyvayushchikh-uslugi-po-remontu-otdelke-pomeshcheniy/

Гарантийное удержание по договору подряда проводки в бухучете

Гарантийный ремонт проводки в бухгалтерском учете

Документ формирует проводки по дебету счета расчетов с контрагентами в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по гарантийному удержанию на сумму гарантийного удержания. И проводку по дебету счета 008 на сумму полученного от подрядчика обеспечения. Сумма гарантийного (страхового) удержания, удерживаемая заказчиком как часть стоимости выполненных подрядчиком работ, отражается в учете подрядчика с помощью документа «Реализация товаров и услуг».

В табличной части документа добавлена графа «Сумма гарантийного удержания». Графа добавляется при установке флага «Гарантийное удержание» в справочнике «Договоры контрагентов» на закладке «Строительство».

Как отразить в учете доходы подрядчика по договору строительного подряда

№ 402-ФЗ. Кроме того, их должен утвердить руководитель организации (ч. 4 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г.

№ 402-ФЗ).В акте о приемке выполненных работ (например, по ) приведите перечень работ, выполненных подрядчиком за отчетный период, с указанием их стоимости. Акт о приемке выполненных работ (например, по ) может быть составлен в двух случаях:

  1. при приемке заказчиком этапа работ, если поэтапная приемка предусмотрена условиями договора подряда;
  1. для определения стоимости выполненных подрядчиком работ за определенный промежуток времени с целью осуществления промежуточных расчетов, если такие выплаты предусмотрены условиями договора.

В первом случае подписание акта о приемке выполненных работ (например, по ) говорит о приемке выполненного этапа работ в соответствии с договором.

Риск случайной гибели или повреждения результата работ переходит к заказчику

Гарантийные удержания по договору строительного подряда проводки [year] год

Помимо этого, в договоре необходимо прописать сроки гарантии. А также правила фиксирования, рассмотрения и урегулирования претензий со стороны заказчика.

Указанные гарантийные периоды могут устанавливаться по соглашению сторон, но не могут определяться меньше, чем в соответствующих СНиПах. В договоре необходимо указать порядок судебного рассмотрения возникающих споров, если подрядчик не согласится составлять или подписывать акт о выявленных недостатках, а также выполнять обязательства, определенные правилами гарантийного удержания в строительстве и при бытовых работах.

Устанавливают следующие возможные действия исполнителя:

  1. Исполнитель вправе отказать в возмещении или устранении недостатков в работе, если они возникли по вине заказчика или третьих лиц.
  2. Подрядчик обязан устранить за свой счет выявленные недостатки, если он были допущены по его вине.

Как всё начиналось ОАО «Строительство и энергетика» (здесь и далее названия изменены) выиграло тендер на строительство крупного объекта.

Верховный Суд рассмотрит спор о «гарантийном удержании» по договору подряда

Договор был заключен на условиях твердой цены, которая составила 4 990 369 120 руб., включая НДС. По условиям договора Подрядчик обязался предоставить Заказчику безусловные безотзывные банковские гарантии: (i) возврата авансовых платежей, (ii) должного исполнения условий договора, (iii) на гарантийный срок.

В случае непредставления Подрядчиком любой из предусмотренных договором банковских гарантий или нарушения обязательств по переоформлению банковских гарантий, стороны предусмотрели право Заказчика приостановить расчеты по договору независимо от наличия оснований и наступления сроков осуществления платежей, оговорив, что при этом Заказчик не будет считаться просрочившим или нарушившим свои обязательства по договору, а Подрядчик не будет иметь право на продление сроков исполнения собственных обязательств. Ссылаясь на то, что Заказчик не оплатил выполненные работы в полном объеме, Подрядчик,

Бухгалтерский и налоговый учет операций по договору строительного подряда

Поэтому на сегодняшний день эти документы во многом устарели и применяются в части, не противоречащей более поздним нормативным документам, регулирующим порядок ведения бухгалтерского учета. Так, например, в Положении по учету инвестиций есть п.

3.1.7, в котором определен порядок учета затрат, не увеличивающих стоимость основных средств. К таким затратам, в частности, отнесены расходы, связанные со сносом строений при отводе земельных участков под строительство, расходы по оплате процентов по кредитам банков сверх учетных ставок ЦБ РФ и т.п. расходы. Однако при формировании первоначальной стоимости основных средств в настоящее время необходимо руководствоваться исключительно нормами Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).

Учет гарантийных удержаний в конфигурации БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО

Сумма гарантийного удержания рассчитывается как процент от суммы, указанной в графе «Всего».

И проводку по дебету счета 008 на сумму полученного от подрядчика обеспечения.

Сумма гарантийного (страхового) удержания, удерживаемая заказчиком как часть стоимости выполненных подрядчиком работ, отражается в учете подрядчика с помощью документа «Реализация товаров и услуг». В табличной части документа добавлена графа «Сумма гарантийного удержания».

Графа добавляется при установке флага «Гарантийное удержание» в справочнике «Договоры контрагентов» на закладке «Строительство».

Учет договоров подряда

Одновременно по кредиту счета 90 «Продажи» отражается договорная стоимость выполненных работ.

Дт 51 Кт 62 — получен аванс от заказчика на проведение работ Дт 62 Кт 68 — начислен НДС с полученного аванса Дт 20 Кт 10 (60, 70, 69 и др.

) — отражены затраты по выполнению договора в течение всего срока выполнения работ Дт 62 Кт 90 — отражена стоимость выполненных работ Дт 90 Кт 68 — начислен НДС от стоимости реализованного объекта Дт 90 Кт 20 — списаны затраты, связанные с выполнением работ по договору подряда Дт 62 Кт 62 — зачтена сумма полученного аванса Дт 68 Кт 62 — восстановлен НДС, уплаченный с аванса Дт 51 Кт 62 — отражено поступление денежных средств от заказчика на расчетный счет за выполненные работы При поэтапной сдаче выполненных работ в учете договора подряда подрядчика отражается реализация работ по выполненному этапу. Если выполнение работ по договору подряда продолжается более одного отчетного периода, то разумно использовать счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

Гарантийное удержание заказчиком

у вас просто будет числиться дебиторская задолженность за Заказчиком. Точно такой же проводкой отразите получение от Заказчика суммы гарантийного удержания через 3 года.

Обоснование 1. Из рекомендацииОлега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Гарантийное удержание в договоре подряда: особенности, требования и примеры

Общие условия, которые должны обязательно рассматриваться при заключении сделки, установлены статьями с №721 по №725. Определение сроков гарантии и качества принятой работы рассматриваются первым пунктом статьи 721, статьей 722, пятым и шестым пунктами статьи 724 Кодекса. Периоды выявления недостатков также оговариваются в 724 статье.

Исковая давность по делам данной категории определена первым пунктом 725 статьи. Если речь идет о гарантийных удержаниях по договору строительного подряда — особенности таких типов документов установлены статьями с №754 по №756 Гражданского кодекса РФ. Чтобы правильно заключить сделку на подряд с указанием условий о гарантийном удержании, необходимо внимательно изучить особенности детализации каждого пункта договора и рассмотреть, каким деталям нужно уделить особое внимание.

В договоре нужно прописать, что выполненная работа должна быть надлежащего качества.

Как отразить в бухгалтерском учете сумму гарантийного удержания?

Их суммы нужно пересчитать в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего дохода в налоговой базе. Это правило предусмотрено статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Переоценку активов и (или) обязательств, выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением курса Банка России производить не нужно. Положительные курсовые разницы от такой переоценки не определяются и при расчете единого налога не учитываются.

д.).* Если в счет оплаты получен вексель, доход признайте в момент его оплаты или передачи по индоссаменту третьему лицу.

Гарантийные обязательства по договору подряда — удержание, проводки в бухучете, строительного

Выплачиваются деньги, осуществляется устранение недостатков, восстанавливается изделие и т. д. Предусмотрено гарантийные обязательства в документе для защиты своих интересов на случай нарушения условий договора, что привело к убыткам.

Вопросы заключения договора подряда и включения гарантийных обязательств рассматриваются в гл. 37 ГК России. Общие пункты соглашения, что должны в обязательном порядке рассматриваться, оговариваются в ст.

721 – 725 Гражданского кодекса: Уточняющие положения относительно строительных подрядов прописаны в ст. 754 – 756 Гражданского кодекса.

Для того чтобы заключить договор правильно, стоит особое внимание уделить детализации всех пунктов.

Нередко допускаются ошибки при рассмотрении вопроса гарантийных обязательств.

Рассмотрим, на что стоит обратить внимание, какие обязательства включаются в обязательном порядке.

Гарантийное удержание проводки в бухучете у подрядчика

Всего будет предъявлена к вычету сумма НДС в размере 360 000 руб. Она будет отражена в Декларации по НДС за июнь по строке 313. Аналогичным образом учитывается “входной” НДС, когда организация осуществляет реконструкцию уже существующих объектов основных средств.

Суммы “входного” НДС, уплаченные подрядчикам, предъявляются к вычету после завершения всех работ и отнесения их стоимости на увеличение первоначальной стоимости основного средства. Вычет НДС производится в следующем месяце после того, как затраты на реконструкцию будут отнесены на увеличение стоимости основного средства. При осуществлении капитальных вложений в арендованные основные средства нужно учитывать следующие особенности.

Если арендатор произвел отделимые улучшения арендованного имущества, признаваемые его собственностью, и включил их в состав собственных основных средств (см. подробнее с.

Читать еще:  Законно ли оформление кредита с фиктивным трудоустройством?

Ольга Вячеславовна! Помогите пожалуйста разобраться со следующим вопросом. В договоре с заказчиком на строительство жилого дома, а также в договоре с субподрядчиком прописано условие об удержании части оплаты за выполненные работы. Как будет учитываться в бухгалтерском и налоговом учете это гарантийное удержание, если по условиям договора заказчик его вернет через три года,а наша организация вернет субподрядчику?С уважением.
Л.Б.

Отвечает Ваш персональный эксперт

Гарантийное удержание заказчиком не оказывает никакого влияния на налоговый учет, в бухучете тоже никаких специальных проводок не формируется.

— Д 62 – К 90.1 – такой проводкой Вы отразите выручку от реализации на основании акта, подписанного заказчиком. Выручку признаете в полной сумме акта – ведь в бухучете доходы и расходы признаются методом начисления, т.е. независимо от оплаты.

Гарантийное удержание по договору подряда проводки в бухучете у подрядчика

Источник: https://expertrating.ru/raznoe/garantijnoe-uderzhanie-po-dogovoru-podrjada-provodki-v-buhuchete.html

Учет у продавца при гарантийном обслуживании

Гарантийный ремонт проводки в бухгалтерском учете

Производители и продавцы, устанавливающие гарантийные сроки на свои товары, работы или услуги, должны создавать резерв на гарантийный ремонт в бухгалтерском учете. В налоговом же учете это является правом налогоплательщика. Кроме того, услуги по ремонту и обслуживанию товаров, оказываемые в период гарантийного срока, не облагаются НДС.

С вступлением с 2011 года в силу ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (утв. приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н (далее — ПБУ 8/2010)) продавцы и изготовители должны учитывать его требования при ведении учета и подготовке отчетности. В частности, при соблюдении установленных ПБУ 8/2010 условий эти организации обязаны отражать в бухгалтерском учете оценочное обязательство в форме резерва на гарантийный ремонт. Условия для отражения в учете оценочного обязательства согласно ПБУ 8/2010 следующие:

1. У организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой организация не может избежать. Так, у изготовителя (продавца) существует обязанность выполнять гарантийный ремонт в случае обнаружения покупателем недостатков товара. Эта обязанность является следствием прошлого события — продажи товара, на который установлен гарантийный срок. Исполнения данной обязанности организация избежать не может, так как она возлагается на изготовителя (продавца) законом.

2. Существует вероятность уменьшения экономической выгоды организации, необходимого для исполнения оценочного обязательства. Это условие также соблюдается, поскольку производство гарантийного ремонта требует определенных затрат.

3. Величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена. Как правило, торговая организация может собрать статистику гарантийных случаев, проанализировать собственный опыт по проведению гарантийных ремонтов и определить средний размер таких расходов, вернее, процент (уровень) расходов на гарантийный ремонт относительно выручки (покупной стоимости проданных товаров).

Бухгалтерский учет расходов у изготовителя (продавца)

Сервисные центры, фактически осуществляющие гарантийный ремонт и обслуживание и получающие возмещение своих расходов, не подпадают под требования ПБУ 8/2010, для них эта деятельность относится к обычным видам деятельности.

А вот у изготовителей и продавцов, устанавливающих гарантийные сроки на свои товары, работы или услуги и возмещающих исполнителям их расходы на гарантийный ремонт и обслуживание, по нашему мнению, возникает именно не право, а обязанность создания резерва на гарантийный ремонт в бухгалтерском учете. При этом, в соответствии с положениями ПБУ 8/2010 (подп. «б» п.

19 ПБУ 8/2010), обязанность создания резерва не ставится в зависимость от того, получает торговая организация компенсацию расходов на гарантийный ремонт или нет.

При создании резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание отчисления учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности или в составе прочих расходов (п. 5 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, п. 8 ПБУ 8/2010):

ДЕБЕТ 20 (23, 44, 91-2) КРЕДИТ 96

–     начислен резерв.

Отметим, что величина оценочного обязательства определяется на основе имеющихся фактов хозяйственной жизни, опыта в отношении исполнения аналогичных обязательств, а при необходимости — мнения экспертов.

Если срок исполнения гарантийного обязательства меньше либо равен 12 месяцам, то резерв начисляется в полной сумме обязательств.

Если срок исполнения гарантийного обязательства больше 12 месяцев, то сумма резерва определяется по дисконтированной величине (приведенной стоимости).

Приведенная стоимость гарантийного обязательства (сумма резерва, которую можно списать в расходы текущего периода) определяется по формуле:

Приведенная стоимость оценочного обязательства = Размер оценочного обязательства × Коэффициент дисконтирования

В свою очередь, коэффициент дисконтирования определяют следующим образом:

Коэффициент дисконтирования = 1 : (1 + ставка дисконтирования) × N

где N — количество лет дисконтирования оценочного обязательства.

Ставка дисконтирования определяется экспертным путем, например, в зависимости от прогнозируемого уровня инфляции.

Фактические расходы изготовителя (продавца), устанавливающего гарантийный срок на товары (работы), отражаются в учете следующим образом:

ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 10, 69, 70

–     списаны фактические затраты на гарантийный ремонт.

Если гарантийный ремонт производит сервисный центр, то расходы принимаются в размере затрат сервисного центра, указанных в отчете. Бухгалтер компании-изготовителя (продавца) делает запись:

ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 76

–     затраты, связанные с возмещением расходов сервисного центра по гарантийному ремонту, списываются за счет созданного резерва.

Если фактические затраты на гарантийный ремонт превысили сумму резерва, сумма превышения относится на затраты:

ДЕБЕТ 20 (23, 44, 91-2) КРЕДИТ 10 (69, 70, 76)

–     отражены расходы на ремонт, превышающие величину установленного резерва.

Восстановление суммы неиспользованного резерва на конец года осуществляется следующим образом:

ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 91-1

–     сумма неиспользованного резерва включается в состав прочих доходов.

Если компания учитывает сумму резерва по дисконтированной величине, то расходы по увеличению размера гарантийного обязательства в связи с ростом приведенной стоимости по мере приближения срока исполнения обязательства (проценты) учитываются в составе прочих расходов (п. 20 ПБУ 8/2010).

В учете делается следующая запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 96

–     отражена сумма увеличения приведенной стоимости.

Расходы по увеличению гарантийного обязательства (проценты), которые списывают в следующих отчетных периодах, считаются следующим образом:

Расходы по увеличению оценочного обязательства (проценты) = Приведенная стоимость оценочного обязательства на конец предыдущего отчетного периода × Ставка дисконтирования

Такой порядок предусмотрен пунктом 20 ПБУ 8/2010. В Приложении № 2 к ПБУ 8/2010 приведен подробный пример расчета сумм резерва для организации, осуществляющей продажи товаров с обязательством их гарантийного обслуживания.

Что касается создания резерва на гарантийный ремонт и обслуживание в условиях, когда договором с производителем предусмотрено возмещение расходов, то следует отметить, что положения ПБУ 8/2010 (подп. «в» п. 19 ПБУ 8/2010) позволяют в исключительных случаях признавать в бухгалтерском учете также и суммы требований к другим лицам о возмещении расходов, которые организация понесет при исполнении оценочного обязательства. Это возможно, только если организация уверена в поступлении экономических выгод.

При этом отмечено, что данные требования признаются в учете в качестве самостоятельного актива (абз. 5 п. 19 ПБУ 8/2010). Что касается их отражения в отчетности, то в бухгалтерском балансе такие актив и оценочное обязательство показываются отдельно (сумма актива не уменьшает величину оценочного обязательства), а в отчете о прибылях и убытках — свернуто (то есть расходы, отражаемые при признании оценочных обязательств, представляются за вычетом доходов, признаваемых при принятии к бухгалтерскому учету в качестве актива ожидаемых поступлений от встречных требований и требований к другим лицам).

Актив в этом случае признается в сумме, не превышающей величину оценочного обязательства.

Налоговый учет расходов у изготовителя (продавца)

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/372357/

Резервы на гарантийный ремонт. Создание, учет, проводки

Гарантийный ремонт проводки в бухгалтерском учете

Необходимость выдачи гарантийного обеспечения в отношении производимого продукта связана с имеющим место в выпущенной партии некоторым числом бракованных, не отвечающих установленным качественным критериям единиц изделия. Устранение брака и выявленных недостатков является обязанностью поставщика (ст. 469-477 ГК РФ).

Теоретическая возможность снижения прибыли (в предстоящем периоде) в связи с необходимостью устранения недочетов по реализованному продукту обязательна к отражению в бухгалтерской отчетности в качестве потенциальных расходов.

Иначе отчетность будет некорректной и дезинформирующей в отношении возможных убытков компании.

Если в течение установленного периода предусматривается обязанность производителя по ремонту проданного изделия в связи с выданной по ней гарантии, то в бухучете предприятия должно признаваться оценочное обязательство.

Гарантийный запас создается для списания трат на обслуживание реализованного товара равномерно в течение устанавливаемого срока и может формироваться как производителями, так и торговыми структурами.

Расчет отчислений для резерва

Предоставляя гарантию, предприятие тем самым обязуется ликвидировать недочеты в изделиях, которые могут выявляться в будущем, на безвозмездной основе. Указанное обеспечение относится к условным показателям деятельности компании, его последствия требуют отображения в бухгалтерских отчетах, поэтому формирование запаса для гарантийного ремонта обязательно в некоторых ситуациях.

Для бухучета предприятие определяет в учетной политике способ формирования специальных затрат (на гарантийные процедуры), так же как и для целей налогообложения.

При налоговом учете допускаются варианты (при любом значении принятых обязательств):

  • предприятие не может образовывать резервные накопления, если учет построен на кассовом методе (ст. 273 НК РФ);
  • предприятие по своему выбору может создавать или не создавать запас при работе по методу начисления (ст. 267 НК РФ).

В бухучете целесообразно применение методики накопления резерва, используемой при налоговом учете, так как в последнем случае порядок формирования средств на ремонтные мероприятия по гарантии установлен законодательно (ст. 267 НК РФ).

При определении налога по прибыли кассовым методом рекомендуется не формировать запас в бухучете, чтобы не допускать разниц. Последнее возможно, когда предприятие не обязано отчислять на резерв по ПБУ 18.

Если запас средств на будущий гарантийный ремонт определяется одинаково в обоих вариантах учета (бухгалтерском, налоговом), то для его подсчета следует установить предельный показатель перечисления средств в запас.

Расчет показателя резервных отчислений производится по формуле:

Показатель (%) = Траты на мероприятия по гарантии/Поступления от реализации продукта с обязательством вероятностного последующего обслуживания * 100%.

При этом траты и поступления учитываются в период, когда предоставлялось обеспечение на изделие (без НДС).

Отчисления в накопления для ремонтных мероприятий рассчитываются так:

О = Поступления от продажи (без НДС) продукта, обеспеченного гарантией * Показатель отчислений на обязательные работы (по обязательству).

Если ранее предприятие не имело обязательств по гарантии, то предельная величина отчислений определяется как размер предполагаемых трат по плану обязательств с учетом времени их действия и предварительных трат на ремонт.

Дата реализации при продаже продукции по соглашению о комиссии устанавливается по значению, указываемому в отчетном документе комиссионера (ст. 999 НК РФ). После принятия отчета ремонтный резерв формируется в указанную дату.

Отражение в учете трат на гарантийное обслуживание

В бухучете целевые накопления относятся к тратам прочим или по обычной деятельности (ПБУ 8/2010, 10/99) и выражаются операцией:

Дебет сч. 20, 23, 44 / Кредит сч. 96 (субсчет «Ремонт гарантийный»).

По обязательству продолжительностью более 1 года накопления разделяют на траты в текущем и в последующих периодах, высчитав приведенную стоимость обеспечения и траты, повышающие обязательства в последующие сроки.

Приведенная стоимость обеспечения, списываемая в отчетный период, представляет собой произведение оценочного обязательства и коэффициента дисконтирования, который выводится по формуле:

Kd = 1 / ((1 + Sd) * (1 + Sd) * (1 + Sd) * …),

где Sd (ставка дисконта) определяется экспертным методом (к примеру, с учетом ожидаемого показателя инфляции), а количество сумм (1 + Sd) соответствует числу лет дисконтирования обязательства.

Метод вычисления оценочного обязательства содержится в ПБУ (раздел III), но законодательно методика не установлена. Устанавливаемое оценочное обязательство соответствует размеру наиболее точной оценки расходов для исполнения этого обеспечения на отчетную дату. Для оценки учитываются имеющиеся документальные факты, касающиеся деятельности предприятия, выполнения подобных условий, мнения экспертов.

К сведению! Производить отчисления целесообразно с периодичностью, с которой предприятие отчитывается по налогу (по прибыли), а сама возможность формирования резерва не зависит от получения торговой компанией возмещения трат на гарантийный сервис.

Порядок учета гарантийных накоплений по типу налогообложения

При формировании налогов учет трат на исполнение обязательств определяется с учетом применяемого налогоплательщиком типа налогообложения.

При общем способе налогообложения (ОСНО) направлять средства в резерв допускается только работающим по методу начисления. В случае создания накоплений при работе по кассовому методу постоянно образуется несовпадение (разница), с которого требуется рассчитывать налоговое обязательство. Расходы, понижающие размер налогооблагаемой суммы, т.е. прибыли, только после их оплаты подлежат учету (ст. 273 НК РФ).

При формировании налога в рамках системы УСН не могут учитываться траты на формирование любых резервов, включая гарантийные (ст. 346 НК РФ). Фактические траты по гарантии при оплате налога от разницы затрат и поступлений понижают на общих основаниях размер налоговой базы.

Если предприятием используется метод ЕНВД с вмененным доходом от конкретной деятельности как объектом налогообложения, создание запаса на гарантийные мероприятия не влияет на подсчет налога.

Некоторые компании могут формировать единый запас на обслуживание продукта, одновременно реализуемого в рамках различных налоговых режимов (ОСНО и ЕНВД). Но на счет подобного запаса налогоплательщик может направить лишь долю трат, которая определяется пропорционально доле расходов по каждому из видов деятельности (ст. 274 НК РФ).

Исчисление доли доходов (при ОСНО):

Доля = Поступления по ОСНО / Поступления от всех вариантов деятельности.

Расчет расходов:

Затраты, относящиеся к ОСНО = Траты на создание запаса * Доля поступлений по работе по общей системе обложения.

Доли поступлений и затрат определяются в период определения отчислений в резерв. Для годовой налоговой базы (по прибыли) на общей системе обложения расходы учитываются нарастающим результатом (письмо МФ РФ № 031102/279, 14.12.2006).

К сведению! Ресурсы на выполнение обязательств формируются в зависимости от налогового или бухгалтерского вида учета разными вариантами. Разницы, формирующиеся в бухучете (ПБУ 18/02), не возникают, когда при налоговом учете запас по гарантии не создается, а в бухучете отсутствует признание оценочного обязательства.

Инвентаризация гарантийных резервов

По ПБУ 8/01 инвентаризация запасов на работы по гарантии (на сч. 96), предусмотренная в конце отчетного срока, включает следующие процедуры:

  1. Анализ размера начисления по каждому из видов товаров, при продаже которых предоставляется гарантия. Общее значение уменьшается на величину неиспользованных средств по видам продукта с закончившимся сроком обеспечения и видам, снятым с производства.
  2. Пересмотр норм отчислений в зависимости от показателей общих поступлений и расходов на ремонт бракованных изделий в отчетном году. Значительное расхождение между новыми и используемыми нормами является причиной корректировки размера накопления по конкретному виду продукта.

По результатам инвентаризации размер запаса может быть:

  • списан в полном объеме на доходы вне реализации в связи со снятием продукции с производства, окончанием гарантийного срока (Дт сч. 96 / Кт сч. 91);
  • увеличен из-за трат по обычным видам работ при поступлении существенной информации, влияющей на расчет величины резерва (Дт сч. 20 / Кт сч. 96);
  • уменьшен с перенесением суммы на прочие поступления, полученные вне реализации, при обнаружении дополнительных данных, позволяющих выполнить уточняющие расчеты (Дт сч. 96 / Кт сч. 91);
  • неизменным.

В новом периоде средства на гарантийные работы рассчитывается по новым нормам отчислений, определяемым по итоговым показателям работы предприятия в отчетном году.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/rezerv-na-garantijnyj-remont/

Учет гарантийного ремонта товаров

Гарантийный ремонт проводки в бухгалтерском учете

В соответствии с п. 1 ст. 454 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) по договору купли-продажи продавец обязуется передать товар в собственность покупателю, а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму. При этом в п. 2 ст. 470 ГК РФ установлено, что в случае, когда договором купли-продажи предусмотрено предоставление продавцом гарантии качества товара, продавец обязан передать покупателю товар, который должен соответствовать требованиям, предусмотренным ст. 469 ГК РФ «Качество товара», в течение определенного времени, установленного договором (гарантийного срока).

Согласно п. 1 ст. 475 ГК РФ, если недостатки товара не были оговорены продавцом, покупатель, которому передан товар ненадлежащего качества, вправе потребовать от продавца безвозмездного устранения недостатков товара в разумный срок.

Истечение гарантийного срока начинается с момента передачи товара покупателю, если иное не предусмотрено договором купли-продажи (п. 1 ст. 471 ГК РФ).

В случае если покупатель не может начать использовать товар, в отношении которого установлен гарантийный срок, по обстоятельствам, зависящим от продавца, гарантийный срок течет с момента устранения продавцом этих обстоятельств (п. 2 ст. 471 ГК РФ). Такая ситуация может возникнуть при покупке сложного оборудования, требующего монтажа и наладки силами продавца. В этом случае гарантийный срок начинает течь после принятия работ заказчиком и подписания им акта сдачи-приемки выполненных работ.

Если на товар установлен гарантийный срок, покупатель вправе предъявить требования, связанные с недостатками товара, при обнаружении недостатков в течение гарантийного срока (п. 3 ст. 477 ГК РФ).

Таким образом, под гарантийным ремонтом понимается ремонт, который осуществляется в период гарантийного срока.

Налог на прибыль

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами, уменьшающими доходы при формировании налогооблагаемой прибыли, признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, направленные на получение доходов.

Расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание (с учетом положений ст. 267 НК РФ), в налоговом учете относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, что установлено пп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ.

При этом п. 1 ст. 267 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров (работ), вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, и отчисления на формирование таких резервов принимаются для целей налогообложения в порядке, предусмотренном названной статьей.

Организации самостоятельно принимают решение о создании такого резерва, и в учетной политике для целей налогообложения определяет предельный размер отчислений в этот резерв. При этом резерв создается в отношении тех товаров (работ), по которым в соответствии с условиями заключенного договора с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.

В соответствии с п. 3 ст. 267 НК РФ расходами признаются суммы отчислений в резерв на дату реализации указанных товаров (работ). При этом размер созданного резерва не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период.

НАПРИМЕР

Организация реализует холодильники, на которые устанавливает гарантийный срок. Принято решение о создании резерва предстоящих расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Выручка от реализации (без НДС) и фактические расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание за предыдущие три года составили 11 200 000 руб. и 350 000 руб. соответственно.

Необходимо найти процент отчислений в резерв и рассчитать сумму резерва.

Отчетными периодами для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

1. Найдем процент отчислений в резерв:

350 000 руб. / 11 200 000 руб. x 100 = 3,125%.

Рассчитанный таким образом процент отчислений в резерв организация закрепила в учетной политике для целей налогообложения.

2. С учетом выручки от реализации холодильников (без НДС), полученной организацией, размер отчислений в резерв по итогам отчетных (налоговых) периодов составил:

Период

Выручка (без НДС),

руб.

Процент
отчислений

Сумма отчислений в резерв на конец периода, руб. (гр. 2 x

гр. 3)

Сумма, которая учтена в расходах в истекшем

квартале, руб.

1

2

3

4

5

I квартал

1 000 000

3,125

31 250

31 250

Полугодие

2 500 000

3,125

78 125

46 875
(78 125 – 31 250)

Девять
месяцев

4 400 000

3,125

137 500

59 375
(137 500 – 78 125)

Календарный
год

5 800 000

3,125

181 250

43 750
(181 250 –137 500)

Итого за год

181 250

В случае если организация менее трех лет осуществляет реализацию товаров (работ) с условием осуществления гарантийного ремонта и обслуживания, для расчета предельного размера создаваемого резерва учитывается объем выручки от реализации указанных товаров (работ) за фактический период такой реализации.

В случае если организация ранее не осуществляла реализацию товаров (работ) с условием гарантийного ремонта и обслуживания, она вправе создавать резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ) в размере, не превышающем ожидаемых расходов на указанные затраты. Под ожидаемыми расходами понимаются расходы, предусмотренные в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии.

Если организация приняла решение о создании резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ), то списание расходов на гарантийный ремонт осуществляется за счет суммы созданного резерва.

По истечении года организация должна скорректировать размер созданного резерва, исходя из доли фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за истекший период.

Не полностью использованная сумма резерва может быть перенесена на следующий налоговый период. При этом сумма вновь создаваемого в следующем налоговом периоде резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего налогового периода. В случае если сумма вновь создаваемого резерва меньше, чем сумма остатка резерва, созданного в предыдущем налоговом периоде, разница между ними подлежит включению в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.

В случае если сумма созданного резерва меньше суммы расходов на ремонт, произведенных налогоплательщиком, разница между ними подлежит включению в состав прочих расходов.

Если организацией принято решение о прекращении продажи товаров (осуществления работ) с условием их гарантийного ремонта и гарантийного обслуживания, сумма ранее созданного и неиспользованного резерва подлежит включению в состав доходов налогоплательщика по окончании сроков действия договоров на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

НДС

В соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены услуги, оказываемые без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним.

При этом данным подпунктом перечень документов, подтверждающих право на указанное освобождение, не предусмотрен. Следовательно, основанием для освобождения от налогообложения НДС стоимости услуг по гарантийному ремонту могут являться любые оформленные надлежащим образом документы, подтверждающие фактическое оказание указанных услуг.

В соответствии с п. 4 ст. 149 НК РФ при проведении гарантийного ремонта организации, как правило, ведут как облагаемую, так и не облагаемую НДС деятельность. При этом они обязаны организовать раздельный учет операций.

Следует отметить, что организации обязаны вести раздельный учет «входного» НДС по использованным материалам и любым другим расходам, осуществленным для целей гарантийного ремонта и гарантийного обслуживания.

Выбранный вариант ведения раздельного учета НДС необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

Идеальный вариант – учитывать материалы, используемые для гарантийного ремонта и гарантийного обслуживания на отдельном субсчете к счету 10 «Материалы» с включением НДС в их стоимость.

Однако, в момент приобретения материалов организация часто еще не знает, какие именно материалы будут использованы для гарантийного ремонта, а какие – для других целей.

В этом случае в течение месяца (квартала) возможно полностью НДС принимать к вычету, а по окончании налогового периода восстановить к уплате НДС по тем материалам, которые были использованы для гарантийного ремонта и гарантийного обслуживания. При этом информация об использовании материалов по назначению должна быть документально подтверждена.

В соответствии с п. 4 ст. 170 НК если доля затрат на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание не превышает 5% в общей доле расходов, то необходимости восстанавливать НДС к уплате нет. В этом случае НДС принимается к вычету в полном объеме.

Бухгалтерский учет

Источник: https://rosco.su/press/uchet_garantiynogo_remonta_tovarov/

Оцените статью
U-Alfa.ru Интернет журнал
Добавить комментарий