Давальческое сырье проводки у заказчика

Использование и учёт давальческих материалов

Существует способ, позволяющий получать готовую продукцию без наличия соответствующих мощностей по его производству. Это давальческая схема работы, при которой владелец мощностей обрабатывает сырье, предоставляемое заказчиком. Это удобно и выгодно обеим сторонам сделки. Единственные, кто чаще других предъявляют претензии к такому сотрудничеству, – это налоговые службы. Однако риск налоговых неприятностей можно снизить, если правильно соблюдать все тонкости работы и оформления по давальческой схеме.

Рассмотрим особенности функционирования давальческой схемы, а также правила ее бухгалтерского учета и нюансы налогообложения.

Как работает давальческая схема

Давальческая схема работы – это такая организация производственного процесса, когда заказчик передает другой организации свое сырье на обработку с целью получения продукции с заданными качествами. При этом и сырье, и готовый продукт остаются в собственности заказчика, а организация, производящая работу, просто выполняет условия договора подряда, предоставляя для этого свои мощности и рабочую силу за оговоренное вознаграждение.

СПРАВКА! Если в результате обработки сырья остаются какие-либо отходы или излишки, они также принадлежат заказчику, если в договоре не предусмотрено предоставление их в качестве части оплаты.

Давалец – это владелец сырья и заказчик производственной обработки. Сырье, находящееся в собственности давальца, передаваемое им для последующих действий, может быть:

• произведено давальцем самостоятельно;
• приобретено из любых источников;
• получено по условиям какой-либо сделки.

Законодательное обоснование такой схемы сотрудничества – п. 156 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 года № 119н.

Отличия давальческой схемы от других форм изготовления продукции

Производство готовой продукции можно осуществлять с помощью различных предпринимательских схем, каждая из которых имеет свои плюсы и минусы и отличается по тем или иным параметрам. Главные отличия давальческой схемы обработки сырья для производства товаров заключаются в следующих особенностях:

• давалец озвучивает и закрепляет в договорной форме требования к готовой продукции, в том числе к ее характеристикам, технологическому процессу изготовления, оформлению, упаковке и т.д.;
• себестоимость продукции получится ниже, нежели при обычном производстве, а значит, товар будет стоить ниже и на рынке, что повышает его конкурентоспособность и способствует спросу у конечного потребителя;
• заключение договора по давальческой схеме благотворно сказывается на налогообложении заказчика, поскольку он реализует как бы собственную продукцию, а не перепродает товары.

Договор подряда и другие документы при давальческой схеме

Вступление в договорные отношения давальца и владельца производства можно рассматривать как заключение одного из видов договора подряда, поэтому законодательно нужно ориентироваться на главу 37 Гражданского Кодекса РФ. Также такой вид сотрудничества регламентируется в ст. 220 и 227 ГК РФ.

Специальной формы договора для давальческой схемы не предусмотрено, нет жесткого регламента по прописыванию групп сырья или форм его переработки. Важные моменты, обязательные к фиксации в договоре:

• название и объемы сырья, передаваемого в обработку;
• параметры готовой продукции;
• даты предоставления сырья и его окончательной обработки;
• вознаграждение за работу подрядчика;
• порядок произведения расчетов (сроки уплаты и ее вид – наличность, безнал, частично в виде сырья или отходов от него);
• особенности доставки сырья и потом готовой продукции;
• особые требования заказчика, если они есть (технологические характеристики, пожелания к способам обработки, нормы расходования сырья и др.): чаще их приводят в приложении к договору;
• если не оговорено иного, по умолчанию собственником материалов, отходов от сырья и остатков является давалец.

Кроме договора, оформляется акт передачи сырья и накладная (форма № М-15), иногда присовокупляется квитанция на транспорт. Все время нахождения сырья у подрядчика он несет ответственность за его сохранность.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В накладной обязательно должны быть указаны реквизиты договора подряда и отмечено, что сырье предоставляется на основании давальческой схемы.

Отходы нужно учитывать, поскольку формально они также принадлежат заказчику.

Все другие способы обращения с ними нужно отразить в договоре и учесть в документации. Если заказчик хочет просто оставить их у обработчика, нужно оформить договор безвозмездной передачи.

Если же давалец планирует их вернуть, Минфин в Методических указаниях приводит порядок учета этой процедуры: она производится по возможной стоимости их продажи или применения, при этом стоимость исходного сырья уменьшается на эту цифру. Утилизация отходов оговаривается отдельно.

Готовая продукция хранится на складе подрядчика, куда перемещается по накладной № МХ-18, до передачи ее владельцу, которая производится по накладной № М-15.

Бухгалтерский учет при давальческой схеме

Заказчик отдает в переработку материалы, при этом сохраняя на них право собственности. Поэтому они сохраняются на балансе давальца, но нужно отразить их динамику на специально предусмотренном для этого счете «Материалы, принятые в переработку». В бухгалтерском учете не принято смешивать счета для отражения материалов в собственном и стороннем производстве.

Минфин рекомендует отражать операции с давальческим сырьем на синтетическом счете 003 для материальных средств, используя при этом и дополнительные субсчета, такие как «Материалы и сырье на складе», «Материалы и сырье в переработке». Когда сырье уходит на производство, эти материалы «перекидываются» с одного субсчета на другой.

Списывать такие материалы нельзя – это нарушение, поскольку они продолжают документально принадлежать давальцу. Списание автоматически поставит готовую продукцию в категорию не произведенной, а перепродаваемой, что значительно повысит налоговые расходы давальца.

Подрядчик ведет учет изготовленной из давальческого сырья продукции на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». По окончании переработки он выставляет давальцу счет-фактуру. При этом стоимость сырья для подрядчика никак не влияет на налогообложние, ведь оно принадлежит давальцу. Налог платится только на оказание услуг, причем базой является сумма за переработку: в доход подрядчика при этом включается прописанное в договоре вознаграждение за работу.

Пример бухгалтерских проводок при давальческой схеме

В апреле 2016 года ОАО «Зерноконтроль» получило по давальческой схеме сырье для обработки на сумму 10 000 000 руб. Стоимость переработки по договору составила 2 500 000 руб., включая НДС.

Доставка сырья и транспортировка готовой продукции возложена на давальца, а работы по погрузке и разгрузке входят в стоимость услуг подрядчика. ОАО в апреле получило предоплату в размере 600 000 руб. и в тот же месяц начата переработка полученного зерна, которая была завершена в срок – в мае 2016 года. Отгрузка произведена вовремя, так же как и окончательный расчет заказчика с подрядчиком.

Себестоимость переработки зерна для ОАО «Зерноконтроль» составляет 1 800 000 руб., в марте потрачено 800 000 руб., а в апреле – 1 000 000 руб.

Какие бухгалтерские проводки будут сделаны, рассмотрим ниже.

Март 2016 года:

• получение предоплаты по договору подряда по давальческой схеме № хххххххх: 600 000 руб.;
• начисление НДС с полученной предоплаты (600 000 х 0,18 = 108 000 руб.);
• отражение стоимости давальческого сырья, принятого на склад – 10 000 000 руб.;
• списание со склада сырья, передаваемого на переработку: 4 000 000 руб.;
• учет сырья, попавшего в соответствующий цех «Название»: 4 000 000 руб.;
• отражение трат на переработку сырья: 800 000 руб.;
• принятие на склад готовой продукции из этого сырья;
• списание истраченного сырья.

Апрель 2016 года:

• списание со склада оставшегося сырья в переработку (10 000 000 — 4 000 000 = 6 000 000) руб.;
• учет сырья, переданного в цех;
• отражение затрат на переработку сырья: 1 000 000 руб.;
• принятие на склад произведенной из этого сырья продукции: 10 000 000 руб.;
• списание истраченного сырья: 10 000 000 руб.;
• списание расходов на переработку: 1 800 000 руб.;
• отражение выручки по договору подряда по давальческой схеме: (2 500 000 – 1 800 000 = 700 000 руб.);
• начисление НДС со стоимости обработки сырья;
• вычет НДС с предоплаты;
• отгрузка готовой продукции;
• зачет предоплаты – 600 000 руб.;
• окончательный расчет с заказчиком (2 500 000 — 600 000 = 1 900 000 руб.).

Давальческая переработка сырья: позиция исполнителя

Иногда организации выгоднее пользоваться для производства продукции услугами стороннего подрядчика, чем тратиться на оборудование, специализированные кадры и т. д. Для этого она заключает договор давальческой переработки с исполнителем.

Из статьи вы узнаете:

• что такое давальческая переработка;
• о нормативном регулировании этой хозяйственной операции в НУ и БУ;
• как вести учет исполнителю, выполняющему переработку.

Нормативное регулирование

Давальческая переработка — это выполнение работ по производству продукции из материала заказчика по договору подряда (ст. 702, ст. 713 ГК РФ).

БУ. При передаче в переработку переход права собственности не происходит: материалы продолжают учитываться на балансе заказчика. У переработчика они отражаются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку» (п. 156 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н, План счетов 1С).

Доходы и расходы от выполнения работ по переработке относятся к доходам и расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 9/99, п. 5 ПБУ 10/99.).

НУ. Выручка исполнителя от выполнения работ по переработке сырья (материалов) заказчика — это доход от реализации (п. 1 ст. 248 НК РФ).

НДС. Передача сырья переработчику не является реализацией у заказчика и не облагается НДС (ст. 38, ст. 146 НК РФ).

Реализация исполнителем работ по переработке облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 5. ст. 154 НК РФ).

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. 

Поступление материалов в переработку

Оформите поступление сырья от заказчика документом Поступление (акт, накладная) вид операции Материалы в переработку в разделе Производство — Переработка — Поступление в переработку — кнопка Создать (либо раздел Покупки — Покупки — Поступление (акты, накладные) — кнопка Поступление — Материалы в переработку).

Укажите в шапке документа:

• Контрагент — заказчик по договору переработки, выбирается из справочника Контрагенты;
• Договор — договор с заказчиком:
  • Вид договора — С покупателем.
• Склад — склад, на котором будут храниться давальческие материалы.

Укажите на вкладке Товары:

• Номенклатура — наименование полученных материалов, выбирается из справочника Номенклатура;
• Сумма — стоимость материалов, указанная в документе передачи (в нашем примере — 6 000 руб.);
• Счет учета — 003.01 «Материалы на складе».

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 003.01 — отражение давальческих материалов за балансом.

Списание материалов в производство

Отразите передачу материалов в производство документом Требование-накладная в разделе Производство — Выпуск продукции — Требования-накладные — кнопка Создать (либо Склад — Склад — Требования-накладные — кнопка Создать).

Укажите в шапке документа:

• Склад — склад, с которого передаются материалы.

Укажите на вкладке Материалы заказчика:

Укажите в табличной части:

• Номенклатура — передаваемые материалы, выбирается из справочника Номенклатура;
• Счет учета — 003.01 «Материалы на складе»;
• Счет передачи — 003.02 «Материалы, переданные в производство».

Производство готовой продукции

Отразите выпуск продукции из материалов заказчика документом Отчет производства за смену в разделе Производство — Выпуск продукции — Отчеты производства за смену — кнопка Создать.

Укажите в шапке документа:

• Счет затрат — 20.01 «Основное производство»;
• Склад — склад, на котором учитываются материалы заказчика.

Укажите на вкладке Продукция:

• Продукция — продукция, произведенная из материалов заказчика, выбирается из справочника Номенклатура (в нашем примере — Скамья уличная):
  • Вид номенклатуры — Продукция.
• Количество — количество произведенной продукции (в нашем примере — 100 шт.);
• Цена плановая — плановая цена работ по производству единицы продукции, установленная распорядительным документом организации, если ведется расчет себестоимости по плановым ценам;
• Счет учета — 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья»;
• Номенклатурная группа — номенклатурная группа производства работ по переработке;
• Спецификация — заполняется при использовании спецификаций на продукцию в программе, выбирается из справочника Спецификации номенклатуры (в нашем примере не заполняется).

Оприходование готовой продукции

Отразите поступление готовой продукции заказчика на склад документом Операция, введенная вручную в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную — кнопка Создать — Операция.

Укажите:

• Дебет — 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»;
• Кол. — количество продукции, поступающей на склад;
• Сумма — стоимость поступающей продукции по цене использованного сырья.

Передача продукции заказчику

Создайте документ Передача товаров вид операции Передача продукции заказчику в разделе Производство — Переработка — Передача продукции заказчику — кнопка Создать.

Укажите в шапке документа:

• Контрагент — заказчик по договору переработки, выбирается из справочника Контрагенты;
• Договор — договор с заказчиком;
• Склад — склад, с которого передается продукция.

Укажите на вкладке Товары:

• Номенклатура — наименование продукции, выбирается из справочника Номенклатура;
• Количество — количество передаваемой продукции.

Документ не формирует проводок: он служит для формирования печатных форм. По кнопке Печать можно распечатать бланк, утвержденный учетной политикой в качестве документа для передачи продукции заказчику:

• накладную на отпуск материалов на сторону (М-15),
• транспортную накладную,
• товарно-транспортную накладную (1-Т),
• товарную накладную (ТОРГ-12),
• универсальный передаточный документ (УПД).

Списание продукции со склада

Отразите списание продукции со склада документом Операция, введенная вручную в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную — кнопка Создать — Операция.

Укажите:

• Кредит — 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»;
• Кол. — количество передаваемой со склада продукции;
• Сумма — стоимость передаваемой продукции.

Реализация работ по переработке

Создайте документ Реализация услуг по переработке в разделе Производство — Переработка — кнопка Создать — Реализация услуг по переработке. Его можно создать и на основании документа Требование-накладная или Отчет производства за смену, тогда часть документа будет заполнена автоматически.

Проверьте заполнение документа.

В шапке укажите:

На вкладке Материалы заказчика укажите:

• Номенклатура — наименование использованных материалов заказчика, выбирается из справочника Номенклатура;
• Количество — количество использованных материалов;
• Счет учета — 003.02 «Материалы, переданные в производство».

На вкладке Продукция (услуги по переработке) укажите:

• Номенклатура — продукция, произведенная из материалов заказчика, выбирается из справочника Номенклатура; в нижней строке укажите наименование работ по переработке для акта выполненных работ;
• Количество — количество произведенной продукции;
• Цена — цена за работы по производству единицы продукции;
• Цена плановая — плановая стоимость производства единицы продукции;
• Счет учета — 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья»;
• Номенклатурная группа — номенклатурная группа производства работ по переработке;
• Спецификация — заполняется при использовании спецификации на продукцию в 1С, выбирается из справочника Спецификации номенклатуры (в нашем примере не заполняется).

Выставление СФ на реализацию работ

Зарегистрируйте счет-фактуру по кнопке Выписать счет-фактуру в нижней части документа Реализация услуг по переработке.

Данные счета-фактуры автоматически заполняются на основании документа Реализация услуг по переработке:

• Код вида операции — 01 «Реализация товаров, работ, услуг и операции, приравненные к ней».

Начисление заработной платы и страховых взносов

В конце месяца начислите заработную плату сотрудникам, занятым в производстве работ, документом Начисление зарплаты в разделе Зарплата и кадры — Зарплата — Все начисления — кнопка Создать — Начисление зарплаты.

Начисление амортизации

Начисление амортизации по оборудованию, участвующему в обработке сырья, выполните в процедуре Закрытие месяца регламентная операция Амортизация и износ основных средств в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца.

Корректировка себестоимости переработки материалов давальца

На конец периода, когда вся информация о затратах собрана, при выполнении процедуры Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца сумма плановых расходов сравнивается с фактическими. Регламентной операцией Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 проводится корректировка стоимости выпуска продукции (работ, услуг) на разницу между планом и фактом.

Регламентная операция Закрытие счетов 20,23,25,26 формирует проводку:

• Дт 20.02 Кт 20.01 — корректировка плановой стоимости работ до фактической себестоимости.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль выручку от реализации работ по переработке отражают:

• Лист 02 Приложение N 1:
  • стр. 011 «выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства».

Подробнее Настройка учетной политики

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумму начисленного НДС отражают:

• В Разделе 3 стр. 010 «Реализация (передача на территории РФ…)»:
  • сумма выручки от реализации, без НДС;
  • сумма начисленного НДС.
• В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:
  • данные счета-фактуры, код вида операции «01».

Давальческое сырье проводки

Статьи, обзоры, комментарии экспертов

Как в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 вести учет операций по переработке давальческого сырья, на стороне переработчика и на стороне заказчика

Все необходимые документы можно выбрать на закладке Производство.

Давальческая схема по переработке материалов в 1С 8.3 представляет довольно длинную цепочку действий, которые необходимо четко соблюдать. Попробуем систематизировать эти действия и составим таблицы необходимых документов.

Давальческое сырье в 1С 8.3 у переработчика

«Поступление (Акты, накладные)»(в старой редакции «Поступление товаров, услуг»)

Дт 003.02 Кт003.01

Дт 62.01 Кт90.01Дт 90.02 Кт20.02Дт 90.03 Кт68.02Дт — Кт 003.02

Документ реализации услуг решает сразу несколько задач. Структура документа и проводки приведены ниже на рисунках. Расчет себестоимости услуг по переработке давальческого материала ничем не отличается от расчета себестоимости любых других производственных услуг.Важно!

Особенности бухгалтерского учета операций по переработке давальческого сырья

При оприходовании давальческого сырья следует выбирать договор с видом «С покупателем».При оформлении документа «Реализация услуг по переработке» в поле «Цена» нужно указать цену услуг, выставленную переработчиком, а в поле «Цена плановая» — плановую себестоимость услуги.Пример заполнения документа 1С 8.3 «Реализация услуг по переработке»:Пример проводок по давальческому сырью переработчика:

Учет давальческого сырья в 1С у давальца

№№	Операция	Документ	Вид операции документа	Проводки
11	Оприходованиедавальческих материалов	«Материалы в переработку»
22	Передача давальческого сырья в производство	«Требование-накладная»
33	Передача давальческого сырья в производство	«Отчет производства за смену»
44	Передача продукции заказчику	«Передача товаров»	Передача продукции заказчику	Нет проводок
55	Реализация услуг по переработке, списание давальческих материалов.	«Реализация услуг по переработке»
66	Возврат остатковдавальческого сырья	«Возврат товаров поставщику»	Из переработки

Передача материалов в переработку

Дт 20.01 Кт10.07Дт 43 Кт 20.01Дт 10.01 Кт10.07Дт 20.01 Кт60.01Дт 19.04 Кт60.01Дт 68.02 Кт19.04Следует отметить, что в 1С 8.3 при передаче давальческого сырья в переработку материалы списываются по средней стоимости. Вид договора должен быть выбран «С поставщиком».Документ «Поступление из переработки» имеет следующую структуру:

• Продукция (продукция из давальческого сырья)
• Услуги (услуги по переработке, оказанные нам переработчиком)
• Использованные материалы (давальческие материалы, использованные при выпуске продукции)
• Возвращенные материалы (остатки давальческих материалов, если такие имеются )
• Возвратная Тара
• Счет затрат

Образец заполнения документа «Поступление из переработки» в 1С 8.3 для давальческой переработки:Пример проводок у давальца:Таким образом, программа предоставляет возможность учесть все необходимые операции по учету давальческих материалов. Главное – соблюдать хронологическую последовательность действий и корректность заполнения документов.programmist1s.ruПредъявлена заказчику стоимость ремонтных (строительных) работ с использованием давальческих материалов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90 «Продажи», субсчет «Выручка» Начислен НДС с подрядных работ 90, субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам» Списана себестоимость работ по переработке 90, субсчет «Себестоимость продаж» 20 При производстве продукции для заказчика из давальческого сырья комплекс указанных выше проводок будет дополнен записями по счету 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение». По дебету этого счета будет учтена изготовленная продукция из давальческого сырья до передачи ее заказчику, а по кредиту – продукция, переданная заказчику. Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.

Передача строительных материалов субподрядчику

Отражена стоимость работ, выполненных подрядчиком 20 60 Учтен НДС по подрядным работам 19 60 Учтены иные затраты на изготовление продукции, произведенные организацией самостоятельно (без привлечения подрядчика) 20 10, 02 «Амортизация основных средств», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 60 и др. Выпущена из производства готовая продукция, изготовленная полностью или частично с привлечением переработчика 43 «Готовая продукция» 20 У подрядчика бухгалтерский учет давальческого сырья, принятого для проведения ремонтных (строительных) работ, представим в таблице: Операция Дебет счета Кредит счета Получены материалы от заказчика для проведения ремонта (строительства) 003 Списаны давальческие материалы на основании отчета 003 Отражены расходы на ремонт 20 10, 02, 70, 69, 60 и др.

Давальческое сырье: бухгалтерский учет

Внимание

№№	Операция	Документ	Вид операции документа	Проводки
11	«Передача товаров»	«Передача сырья в переработку»	Дт 10.07 Кт10.01
22	«Поступление из переработки»

Проводки по давальческому сырью и материалам

Особенности проводок по давальческому сырью заключаются в том, что собственник материалов (давалец) передает его другой организации (переработчику), имеющей нужное оборудование и технологии, позволяющие производить продукцию из предоставленного сырья. Давалец оплачивает услуги по переработке. К переработчику право собственности на давальческое сырье не переходит.

Учет давальческого сырья ведется на забалансовых счетах и не включается в бухгалтерский баланс предприятия.

Тему давальческого материала можно разбить на два блока — учет у давальца и переработчика.

Отражение поступления давальческого сырья от давальца

Поступившие от заказчика материалы или сырье не оплачиваются переработчиком и учитываются по стоимости, указанной в договоре (100 тыс. руб.), по дебету забалансового счета 003. НДС на давальческое сырье не начисляется и не увеличивает его стоимость.

Передача давальческих материалов в производство

Давальческие материалы передаются в производство по все той же договорной стоимости.

Проводки:

Проводки по выпуску готовой продукции из давальческих материалов

Готовая продукция из давальческих материалов учитывается по стоимости давальческого сырья, фактически израсходованного для производства продукции, с учетом норм расхода и технологических потерь.

Для производства готовой продукции было израсходовано давальческое сырье на 90 тыс. руб. Выпуск продукции из давальческого сырья будет учитываться по договорной стоимости по дебету забалансового счета 002.

Проводка:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
002	—	Списание с забалансового счета давальческого сырья (материалов) заказчика, переданных в производство	90	Накладная на передачу готовой продукции в места хранения № МХ-18

Отражение услуг по переработке материалов

Затраты переработчика (его материалы, амортизация, зарплата, цеховые расходы, и т.д.) учитываются по дебету 20-го счета и кредиту соответствующих счетов. Они подлежат обложению НДС. Израсходованное давальческое сырье в эту сумму не входит.

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
20.01	02.01, 10.01, 25, 26, 70	Списаны на себестоимость услуг по переработке затраты на выпуск продукции из давальческого сырья	30	Бухгалтерская справка
90.02	68.02	Начислен НДС на выполненные работы (услуги) – 18%	5,4
90.02	20.01	Списаны затраты на переработку	30

Отражение возврата неиспользованных материалов

Наряду с поставкой готовой продукции из давальческих материалов заказчику возвращаются его неиспользованное сырье (если иное не предусматривалось в договоре) по договорной стоимости.

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
003	—	Возврат на склад неиспользованных давальческих материалов из основного производства	10	Бухгалтерская справка
—	003	Возврат заказчику неиспользованных материалов	10	Товарно-транспортная накладная № 1-Т

Учет давальческого сырья в 1С 8.3 и проводки

Учитывать давальческий материал в программе 1С 8.3 можно с помощью следующих документов:

Поступление товаров и услуг — отражает поступление давальческого материала. Будьте внимательны — вид операции должен быть установлен «Материалы в переработку»:

Проводки по поступлению материала в таком случае будут именно на забалансовых счетах:

Требование-накладная — специальный документ для передачи чужого сырья в переработку. Сырье необходимо заполнять на вкладке «Материалы заказчика»:

Реализация услуг по переработке — с помощью этого документа в 1С можно отразить переработку давальческого сырья в готовую продукцию:

На вкладке «Материалы заказчика» отражается давальческое сырье (которое к нам поступило ранее), а в «Продукции» — полученный готовый продукт.

В проводках программа спишет сырье с забалансовых счетов и увеличит долг контрагента (или зачтет аванс):

Возврат остатков давальческого сырья можно оформить документом Возврат товаров поставщику с видом операции «Из переработки»:

Давальческое сырьё: учет у давальца и переработчика

Организации, которые производят сырьё, не всегда могут выпускать изделия, пригодные для продажи. Поэтому производители обращаются к переработчикам – компаниям, которые обрабатывают материал и выпускают конечный товар.

Обработкой сырьевой продукции занимается фирма-подрядчик, тогда как права собственности остаются у заказчика. В проводках отражается передача материала контрагенту и поступление готовых изделий из переработки.

Что такое давальческое сырьё?

Давальческое сырьё – это материалы (запчасти, комплектующие, полуфабрикаты и т.д.), которые фирма-собственник (давалец) отправляет переработчику для выпуска продукта. Пример: заказчик покупает стройматериалы, передаёт их заводу для изготовления мебели.

Переработчик возвращает готовые изделия и сырьевые излишки. Полученная мебель готова для сбыта и продажи в торговых точках. Обязанность подрядчика – вернуть стройматериалы в полном объёме. Заказчик оплачивает производство и работу переработчика.

Оформление поставки материалов контрагенту обладает своей спецификой. Право собственности закреплено за давальцем, а контрагент получает денежное вознаграждение за изготовление конечных товаров из сырьевой продукции.

Как оформить передачу сырья и материалов в переработку

При отправке сырьевой продукции на обработку между давальцем и переработчиком составляется договор подряда. Оформляется накладная. Переданные материалы остаются на бухгалтерском учёте заказчика, т.к. они продолжают числиться собственностью давальца. На субсчете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» отражается стоимость отправленного сырья с указанием затрат на обработку. Переработчик не имеет права включать полученные полуфабрикаты в собственное имущество.

Поставка сырьевой продукции в обработку не относится к реализации. Себестоимость готового товара складывается из стоимости полуфабрикатов, затрат на производство, транспортных расходов, командировочных и т.д.

Учёт давальческого сырья: проводки у давальца

Собственнику при отправке полуфабрикатов переработчику необходимо создать в 1С документ о передаче сырья в переработку и оформить проводки. Нужно:

1. Открыть программу.
2. Перейти в раздел «Производство».
3. Открыть страницу «Передача в переработку» и кликнуть по ссылке «Передача сырья в переработку».

Далее откроется панель с перечнем документов. Необходимо создать новый файл и в шапке указать сведения о договоре, подрядчике, складе и организации.

Советуем почитать:  Экологические проблемы в тайге и пути их решения

В таблице указывается перечень отправленных полуфабрикатов и счета учёта. В бухгалтерском учёте давальца должны сформироваться проводки, в которых указываются дебет, кредит, сумма, дата. Счёт затрат фиксируется на странице «Распределение материалов на выпуск».

Поступление товаров из переработки в 1С: УПП оформляется двумя документами в разделе «Поступление из переработки». Первый документ создаётся в закладке «Услуги» и отражает факт выполнения обязательств подрядчиком. В нём указывается список затрат по переработке.

Второй фиксирует получение готового товара и оформляется в закладке «Продукция». В этой таблице перечисляются произведённые товары и их стоимость. В разделе «Использованные материалы» указывается тип и количество использовавшихся полуфабрикатов. Если товар поставлен в день оказания услуги, допускается оформление всех процессов в одном документе.

Учёт давальческого сырья: проводки у переработчика

Переработчик оформляет заявку в 1C:УПП, создавая документ «Заказ покупателя». Если кроме давальческих полуфабрикатов использованы продукты собственного производства, в разделе «Учёт товаров» необходимо поставить отметку «Обособленный учёт товаров по заказам покупателей».

Так как поступившие полуфабрикаты остаются на балансе давальца, они учитываются на забалансовых счетах. Ведение всех операций с сырьём давальца проводится в привязке к заказу на обработку.

В таблице указывается поставщик, договор, дата, в которую давалец планирует оплатить работу подрядчика. В разделе «Продукция» приводится список товаров, которые будут произведены, их количество, цена производства. Когда полуфабрикаты получены подрядчиком, создаётся документ «Поступление товаров и услуг» с указанием действия «переработка».

Поступление материалов из переработки записывается в «Отчёте производства за смену». В документе указывается отправка продукции на склад, список потраченных материалов, распределение трат при производственном процессе. Отгрузка продукта со склада давальцу отображается в разделе «Передача продукции заказчику».

Конечный этап – подготовка документации для давальца. В разделе «Производство» необходимо открыть окно «Реализация услуг о переработке» и создать новый файл. В документе указываются данные давальца и подрядчика. В разделе «Продукция» приводят список товаров, количество, оплату производства, учёт доходов, себестоимость продаж, налог на добавленную стоимость.

Договор переработки давальческого сырья

Сделка об обработке давальческих материалов оформляется как договор подряда. Условия договора обсуждаются между собственником и подрядчиком. Обязательные пункты:

• описание материалов, передаваемых на обработку;
• сроки производства;
• условия оплаты;
• ответственность сторон;
• порядок расторжения договора;
• условия по отправке сырья и приёмке продукции.

Советуем почитать:  Экологические проблемы Западной и Восточной Сибири

В оформлении проводок при поставке полуфабрикатов подрядчику есть свои тонкости. Ведение документации на отправку сырья подрядчику идёт в соответствии Гражданским кодексом. Составляя договор, поставщик и контрагент руководствуются статьями 702, 703 Гражданского Кодекса РФ.

Оплата услуги производится деньгами, готовыми изделиями или полуфабрикатами. Условия оплаты зависят от решения сторон договора. В документе о поступлении товаров из переработки указывается сумма выплат фирме-переработчику.

Учет давальческого сырья в 1С 8.3 – пошаговая инструкция

Давальческое сырье – это сырье и материалы, которые являются собственностью одной организации-заказчика и передаются другой организации-переработчику для производства готовой продукции. После производства готовая продукция возвращается организации-заказчику. Рассмотрим на примере с проводками, как ведется учет давальческого сырья в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 у организации-переработчика.

Пошаговую инструкцию как вести учет давальческого сырья у давальца в 1С 8.3 читайте в следующей статье.

Учет давальческого сырья у переработчика в 1С 8.3 – пошаговая инструкция

Предположим:

• ООО «ОФИС» закупили 75 куб.м. древесины на общую сумму 575 250,00 руб., в т.ч. НДС – 87 750,00 руб.;
• Передали их перерабатывающей организации ООО «ФИАЛКА» для изготовления 8 000 пачек офисной бумаги формата А4;
• Стоимость выполненной работы организации ООО «ФИАЛКА» составила 200 000,00 руб., в т.ч. НДС – 30 508,47 руб.;
• Плановая себестоимость услуги по производству одной пачки равна 25 руб.

Шаг 1. Как оприходовать давальческое сырье

Оприходование давальческого сырья в 1С 8.3 оформляется документом Поступление материалов в переработку в разделе Производство – Переработка – Поступление в переработку.

Заполним шапку документа:

• В строчке Накладная №__ от __ указываем реквизиты документа поступления;
• В строчке Контрагент указываем Заказчика;
• В строчке Договор указываем договор на переработку давальческого сырья. Вид договора – С покупателем;
• В строчке Склад указываем склад, куда оформляется давальческое сырье.

Заполним табличную часть документа:

• В колонке Номенклатура указываем наименование давальческого сырья;
• В колонке Цена указываем цену давальческого сырья;
• В колонке Количество указываем количество поступившего давальческого сырья;
• В колонке Счет учета указываем счет 003.01:

Сформируем проводки после проведения документа:

Шаг 2. Передача давальческого сырья в производство

Сформируем документ Требование накладная в разделе Производство – Выпуск продукции – Требования-накладные.

Заполняем документ как показано ниже на рисунке:

Сформируем проводки после проведения документа:

Шаг 3. Выпуск готовой продукции из давальческого сырья

Производство из давальческого сырья в 1С 8.3 отражается документом Отчет производства за смену в разделе Производство – Выпуск продукции – Отчет производства за смену.

Заполним шапку документа:

• В строчке Счет затрат вводим счет 20.01;
• В строчке Подразделение затрат указываем подразделение, в котором перерабатывалось давальческое сырье;
• В строчке Склад указываем склад, куда передается готовая продукция;

Табличную часть заполняем как показано ниже на рисунке:

Сформируем проводки после проведения документа:

Шаг 4. Передача готовой продукции заказчику

Сформируем документ Передача продукции заказчику в разделе Производство – Переработка – Передача продукции заказчику.

Шапку документа заполняем как показано ниже на рисунке.

Заполним табличную часть:

• В колонке Номенклатура указываем наименование готовой продукции;
• В колонке Количество указываем количество готовой продукции:

Шаг 5. Отражение услуг по переработке давальческого сырья

Используем документ Реализация услуг по переработке в разделе Производство – Переработка – Реализация услуг по переработке.

Заполним шапку документа:

• В строчке Контрагент указываем наименование заказчика;
• В строчке Договор указываем договор, заключенный на переработку;
• В строчке Расчеты указываем счет 62.01, счет 62.02, зачет автоматически, НДС в сумме.

Заполним закладку Продукция (услуги по переработке) в таблице документа:

• В колонке Номенклатура указываем наименование готовой продукции и наименование выполненной услуги, которая будет отражаться в печатной форме;
• В колонке Цена указываем плановую себестоимость за единицу услуги;
• Остальные колонки заполняем как показано на рисунке:

Заполним закладку Материалы заказчика в таблице документа:

• В колонке Номенклатура указываем наименование давальческого сырья;
• В колонке Количество указываем количество, израсходованное на изготовление готовой продукции;
• В колонке Счет учета вводим счет, с которого списывается номенклатура;
• Используя гиперссылку в нижней части документа, зарегистрируем Счет-фактуру выданный:

Проводки, полученные после проведения документа:

Все поля документа Счет-фактура выданный заполняются автоматически из документа-основания:

Шаг 6. Как списать давальческое сырье в 1С 8.3

На последнем этапе осуществляется возврат неиспользованного давальческого сырья заказчику и списание давальческого сырья в 1С 8.3. В этих целях сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 003.01 в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

По отчету видим количество неиспользованного давальческого сырья:

Используем документ Возврат материалов заказчику в разделе Производство – Переработка – Возврат материалов заказчику.

Заполняем документ как показано на рисунке:

Проводки, которые получены после проведения документа:

Шаг 7. Сформируем отчеты по счетам 003.01 и 003.02

Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 003.01 в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету. По отчету видим, что счет 003.01 закрыт:

Сформируем Оборотно-сальдовую ведомость по счету 003.02 в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету. По отчету видим, что счет 003.02 закрыт: