Д 66 к 51 проводка означает

Счет 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”

Без бухгалтерского учета не обходится ни одна даже самая маленькая организация или предприятие, занимающееся любыми видами деятельности. Он необходим для того, чтобы отражать все возможные хозяйственные операции, расчеты с контрагентами и вести подсчет имущества.

Как известно, вся информация об операциях и проводках выполняется через специальные счета-регистры, каждый из которых отражает те или иные виды операций. Среди таких операций есть и учет средств, относящихся к задолженным, то есть кредитам и займам. Их учитывает 66 счет. Сегодня рассмотрено, что такое 66 счет, активный или пассивный он, какие субсчета 66 счета существуют.

Бухучет — система учета и аналитики всех хозяйственных операций и имущества

Сфера применения и характеристики

Согласно приказу Министерства финансов Российской Федерации план счетов бухгалтерского учета предполагает наличие специального регистра для хранения информации о расчетах, относящихся к займам и кредитам, которые могут быть получены путем размещения облигаций или получения письменных обязательств об уплате определенных средств. Этот регистр имеет 66 номер.

66 счет бухгалтерского учета — это регистр, предназначенный для обобщения данных о состоянии краткосрочных кредитов или займов, которые были получены организацией или предприятием. Краткосрочными считаются кредитные средства, взятые на срок не более одного года. Все суммы денежных кредитов, которые привлекаются путем выпуска облигаций, обобщаются на счете 66 по кредиту и по счетам 51, 52, 55 и 60 по дебету.

Счет 66 является пассивным, поскольку на нем ведется учетность задолженностей перед определенными контрагентами, которые предоставили организации или предприятию в долг денежные средства. На этом регистре постоянно присутствует кредитное сальдо.

Важно! Несмотря на все это, на регистре возможно наличие и остатка по дебету. Возможно это для ситуаций, в которых средства заемщика возвращаются в большей сумме, чем предполагалось, или происходит переплата процентов. При составлении бухгалтерского баланса при таком исходе событий информацию о задолженности потребуется развернуть и отразить остаток по дебету в активе сформированного отчета.

Стоит отметить, что проценты, которые причитаются по полученным ссудам, а также учет векселей и облигаций производится в корреспонденции с другими дебиторскими и кредиторскими регистрами (91, 98, 51 и т. д.).

Применение 66 основано на отображении краткосрочных ссуд

Субсчета

Перечня обязательных субсчетов нет. Их можно определить самостоятельно, присвоив им номера, названия и последовательности. Делается это на основании того, что аналитические данные по регистру должны преподносить данные разделенного характера:

• Разделенные по видам средств заемщика, которые делятся на средства, не оплаченные в срок, и те, которые требуют включения в сводную отчетность на отчетную дату;
• Разделенные на контрагентов;
• Разделенные по рассчитываемым процентам.

К Примеру, могут применяться следующие субсчета:

• 66.1 — для кредитов в национальной валюте (российских рублях);
• 66.2 — для определения процентов по кредитам в национальной валюте;
• 66.3 — для займов в национальной валюте (российских рублях);
• 66.4 — для определения процентов по займам в национальной валюте;
• 66.5 — для займов по облигациям;
• 66.6 — для фиксирования данных о дисконтных векселях;
• 66.21 — для кредитов в иностранной валюте;
• 66.22 — для определения процентов по кредитам в иностранной валюте;
• 66.23 — для займов в иностранной валюте;
• 66.24 — для определения процентов по займам в иностранной валюте.

Важно! При всем этом в отчетности в названии субсчета всегда должно присутствовать слово «краткосрочный». Например, в программе 1С субсчет 66 счета 66.03 будет называться «Краткосрочные займы в национальной валюте (российских рублях)» или «Краткосрочны займы в рублях».

Также следует помнить, что денежные средства, полученные в валюте иностранного государства, требуют ведения учета в двух валютах: в государственной валюте, в которой выдан кредит, и в российских рублях.

Субсчета для 66 определяются самостоятельно

Проводки счета 66 и корреспонденция с другими счетами

66 счет взаимодействует в проводках (корреспондирует) со счетами как по дебету, так и по кредиту. Среди корреспондирующих дебетовых счетов:

• Погашение краткосрочных кредитов и займов наличным расчетом (50);
• Погашение краткосрочных кредитов и займов через перечисления с банковских счетов (51, 52, 55);
• Завершение учета векселей или обязательств, основанных на извещениях финансовых учреждений (62);
• Переучет кредитов и отражение просроченных операций в связи с изменением структуры задолженности по займам (66);
• Завершение операций по дисконту векселей и других обязательств перед кредиторами и дебиторами (76);
• Учет отрицательных разниц курса валют при получении средств в иностранной валюте (91);

66 корреспондирует с множеством дебиторских и кредиторских счетов

По кредиту 66 корреспондирует со счетами:

• Получение товарных займов или кредитов, в которое входит начисление процентов по ним, если они связаны с покупкой нового оборудования или материалов (07, 10, 11, 41);
• Начисление процентных ставок по займам, полученным на строительство объектов или получение основных средств (08);
• Получение займов наличными деньгами (50);
• Получение займов на счета в банке (51, 52, 55);
• Оплата работы подрядчиков и поставщиков за счет кредитных денег (60);
• Переоформление операции кредита и учет просроченных операций (66);
• Произведение оплаты по задолженностям пред бюджетом с помощью краткосрочных ссуд (68);
• Произведение оплаты по задолженностям перед кредиторами за счет займов от других лиц (76);
• Использование денег уставного капитала для выпуска ценных бумаг и облигаций АО (82);
• Перенос сумм процентов по краткосрочным ссудам на операционные финансовые расходы (91);
• Отображение положительных разниц курса валют при получении ссуд в иностранных валютах (91).

Вид 66 регистра в бух.программе 1С

Отображение дебета и кредита

На дебете 66 счета происходит отражение операций, связанных с погашением сумм ссуд сроком до одного года. Кредит 66 счета показывает операции, учитывающие поступление организации или предприятию краткосрочных ссуд.

Важно! Регистр 66 может работать по дебету со счетами 55, 52, 50, 51 в зависимости от того, откуда берутся деньги на погашение ссуд. Чтобы максимально точно разделить кредиты и их источники, используют проводки с регистрами 62 и 76 (дебет). Аналитика списания процентов по ссуде, разница стоимости договоров и бумаг, а также курсовые разницы учитываются при корреспондировании с 91 регистром.

https://www.youtube.com/watch?v=JARpZ_GGt1s

С кредитными счетами 66 взаимодействует также в зависимости от того, куда именно были направлены активы. Если они были вложены в материальные активы, то это 07, 08, 11, 11 и 41 счета. Если вклад был в быстрореализуемые активы, то это 50, 51, 52 и 55 счета. Для расчетов с контрагентами и поставщиками используются проводки по 60 и 76 счетам. Пополнение резервного капитала учитывается на 82 регистре.

Отображение по дебету и кредиту есть у всех счетов

Примеры проводок

Для закрепления информации следует привести понятный пример проводки, которая бы помогла понять, как работает этот регистр. Пример покажет проводку, отражающую положительный результат курсовой разницы по ссуде.

По заключению договора компания «Альфа» получает от АО «Бета» кредитные денежные средства сроком на один месяц. Сумма кредита составляет 5 миллионов долларов США. Расчеты же все производятся в рублях. Официальный курс USD к RUB составляет 58.30 рублей, а на конечную дату возврата средств 59.40 рублей.

Бухгалтер компании «Альфа» должен будет сформировать следующие проводки в оборотные и сальдовые ведомости:

• Дебет 51 Кредит 66. На сумму 58 300 рублей — получение ссуды от АО «Бета». Документ-подтверждение — выписка из банка;
• Дебет 66 Кредит 51. На сумму 59 400 рублей — «Альфа» возвращает ссуду АО «Бета». Документ-подтверждение — платежное получение;
• Дебет 91.2 Кредит 66. На сумму 1100 рублей — отражение внереализационной курсовой разницы. Документ-подтверждение — бухгалтерская справка.

Прощение долга по начисленным по договору займа процентам средствами 1С Бухгалтерия предприятия

66 счет — это регистр бух. учета, отражающий операции по краткосрочным ссудам. Участвует в проводках со счетами, ответственными за фиксацию процента, ссуды в иностранных валютах и положительной (отрицательной) разницы при изменении курса валют.

Счет 66 в бухгалтерском учете: роль, проводки и пример учета

Довольно часто организации испытывают потребность в дополнительных оборотных средствах, привлечь которые можно используя такие инструменты, как краткосрочные кредиты либо займы. Итак, в рамках данной темы мы поговорим о том, для чего необходим 66 счет и с какими счетами она работает, какие типовые проводки существуют, а также остановимся на одном из примеров из повседневной практики.

Роль и значение 66 позиции

Как известно, средства могут привлекаться на короткий и продолжительный сроки. В первом случае срок привлечения не превышает годовой период.

66 счет призван обобщать данные о состоянии заемных и кредитных средств, привлекаемых организацией на непродолжительный период. По характеру он считается пассивным. Поэтому по его кредитовой части организации отражают объем привлеченного финансирования. В данном случае может наблюдаться корреспонденция с 50, 51, 52, 55 и 60 счетами.

Если короткие средства привлекаются посредством выпуска облигаций, то учет этих ресурсов ведется обособленно. Если компании удалось разместить ценные бумаги по стоимости, выше номинальной, то вводятся бухгалтерские записи по дебетовой части 51 позиции и кредитовой части 66 и 98 счетов. В этом случае отражается положительная разница между рыночной и номинальной стоимостью бумаг.

Необходимо также подчеркнуть, что по кредитовой части 66 позиции бухгалтерия отражает и начисляемые по привлеченным ресурсам процентные расходы.

По дебетовой же части счета компании показывают объем погашенных обязательств. Если предприятие просрочило выплаты по коротким заемным средствам, то эти суммы также учитываются отдельно.

Также, как и с 67 счетом, аналитика по 66 отражается по видам заемных ресурсов и финансово — кредитным институтам.

Используемые субсчета

К 60 позиции открываются такие субсчета, как:

• 1 – короткие кредиты банков, где полученные заемные ресурсы отражаются по кредитовой части в корреспонденции с 50, 51,52, 55 и 60 позициями;
• 2 – краткосрочные займы, включая те, которые получены посредством выпуска облигаций;
• 3 – где отражаются взаиморасчеты с кредитными учреждениями по ведению учета векселей и прочих долговых бумаг;
• 4 – процентные расходы по привлекаемым на короткий период ресурсам;
• 2.1 – краткосрочные заемные средства в иностранной валюте.

Отображение поступлений и возврата кредитных/заемных ресурсов в бухгалтерских записях по 66 позиции

Как видно, обозначенная позиция используется при привлечении коротких ресурсов не только в национальной, но и в иностранной валюте. Во втором случае получаемые средства отображаются в эквиваленте национальной валюты по курсу ЦБ РФ на день поступления ресурсов.

Получаемое финансирование записывается в кредит 66 счета в корреспонденции с 50, 51, 52 и 55 позициями.

За получаемое финансирование у компании в какой-то момент времени возникнут определенные статьи затрат в виде процентных расходов по кредитным средствам, комиссионных кредитного учреждения и курсовой разницы. Все эти издержки и доходы (если речь идет о положительной разнице курса) учитываются на счете 91.1 в структуре операционных издержек.

Что касается возврата полученного финансирования и выплаты процентов по нему, то эти суммы отражаются в дебетовой части 66 позиции в сочетании с 50, 51 или 52 счетами.

Стандартные проводки

Итак, типовые бухгалтерские записи по 66 счету оформляются следующим образом:

1) Дт 50, 51,52

Кт 66 – привлеченный на краткосрочный период кредит в национальной либо иностранной валютах;

2) Дт 91.1

Кт 66 – начисленные процентные расходы и банковская комиссия по привлекаемым коротким ресурсам;

3) Дт 66

Кт 91.1 – отражение положительной курсовой разницы в структуре доходов;

4) Дт 41 (10)

Кт 66 – получение товаров (материальных ценностей) в рамках соглашения о краткосрочном кредитовании;

5) Дт 91.2

Кт 66 – учет минусовой курсовой разницы и т.п.

Пример учета операций

Представим, что некое предприятие получило краткосрочный заем в размере 700 000,0 р. Процентная ставка составляет 20% годовых, начисление процентов осуществляется ежемесячно. Срок кредитования был оговорен как 9 месяцев.

В связи с этим в бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

1) Дт 51

Кт 66 – 700 000,0р., зачисление полученных ресурсов;

2) Дт 91.1

Кт 66 – 11 666,7р., ежемесячное начисление процентов.

После того, как все обязательства по данному соглашению выполнены и оно будет закрыто, на сумму кредита и процентов по нему будет сделана следующая запись:

1) Дт 66

Кт 51.

В заключении хотелось бы добавить, что возможность привлекать короткие ресурсы позволяет организациям профинансировать свои текущие нужды, что необходимо для обеспечения нормального функционирования любой компании. Подобный инструмент позволяет поддерживать эффективность деятельности.

66 счет — проводки по краткосрочным кредитам и займам

Зачастую нормальная жизнедеятельность предприятия не может обойтись без кредита, поскольку возникает необходимость в привлечении дополнительных оборотных средств. Кредит или займ – это денежная сумма, которая выдается на условиях возврата, срок которого четко оговоренный и под определенный процент.

Иногда кредит может иметь целевой характер, что исключает его использование на другие нужды организации. В зависимости от сроков возврата кредита они делятся на краткосрочные (если срок кредитования не превышает 12 месяцев) и долгосрочные. В этой статье мы с вами рассмотрим основные проводки по 66 счету — «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Как отобразить поступление и возврат кредитных/займовых денежных средств или ТМЦ в проводках 66 счета?

Для отображения краткосрочных кредитных операций используется специальный счет бухгалтерского учета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», на котором отображается информация о получении и возвращении краткосрочных кредитов и займов предприятия. Бухгалтерский счет 66 является пассивным, таким образом, все поступления отображаться по кредиту этого счета, а погашения задолженностей (возврат займа) по дебету.

Аналитический учет кредитных операций позволяет разграничить информацию относительно источников займа (кредитов) согласно заключенным договорам.

Особенности использования пассивного счета 66 в проводках

Счет 66 используется для учета кредитных средств, причем не, только национальных. Так, при получении кредита в иностранной валюте для отображения их в учете они обязательно переводятся в рубли, согласно установленного курса Центральным банком России, который действует на дату зачисления инвалюты.

Получение кредитных денежных средств отображается по кредиту счета 66 с дебетом счетов денежных средств, а именно:

Получение займов или кредитов несет за собой некую долю затраты, которые у предприятия возникнут в будущем – это проценты по кредиту, комиссия по управлению им и курсовые разницы, которые возникают при переводе одной валюты в другую. Все эти расходы или доходы (если курсовая разница положительная) учитываются в составе операционных затрат по 91/1 счету «Прочие доходы и расходы».

Могут также возникнуть дополнительные расходы, связанные с оформлением и получением кредита, которые учитываются также в составе операционных затрат, но на отдельном счете бухгалтерского учета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». К ним могут относиться юридические и консультационные услуги, проведенные экспертизы, услуги связи и прочие расходы (по дебету счет 91/2, а по кредиту 60).

Погашение кредитных средств, уплата процентов и банковской комиссии ежемесячно отображается по дебету 66 счета в корреспонденции со счетами наличных, безналичных или валютных денежных средств (50, 51, 52).

Следует отметить, что счет 66 также может использоваться для учета выпуска и размещения облигаций, если при помощи их были привлечены краткосрочные займы. Если облигация размещается по цене выше от номинальной, то дебету будет 51 счет, а по кредиту 66 и 98 «Доходы будущих периодов». Если же облигация размещается по цене ниже от номинальной, то эта разница доначисляется равномерно с кредита 66 в дебет 91. Проценты к уплате учитываются обособленно такой проводкой: дебет 91 и кредит 66.

Таблица типовых проводок по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Д-т	К-т	Описание проводки	Сумма проводки
50 (51,52)	66	Получение краткосрочного кредита наличными, на расчетный или валютный счет	100000,00
91/1	66	Начисление процентов и банковской комиссии за использование кредита	2000,00
66	50 (51,52)	Погашение полученного кредита, начисленных процентов и банковской комиссии	102000,00
66	62	Погашение краткосрочного займа взаимозачетом с покупателями за продукцию	50000,00
66	66	Погашение краткосрочного кредита за счет новооформленного	70000,00
66	91/1	Включение положительной курсовой разницы по краткосрочному кредиту в инвалюте в состав доходов	10000,00
60	66	Реструктуризация текущей задолженности перед поставщиком в краткосрочную	150000,00
66	91	Включение в состав прочих доходов простроченную задолженность по краткосрочному кредитованию за счет истечения срока исковой давности	15000,00
41 (10)	66	Получены товары (материал) в счет договора краткосрочного кредитования	80000,00
91/2	60 (76)	Включение дополнительных затрат в состав операционных	50000,00
91/2	66	Начисление отрицательной курсовой разницы по краткосрочному кредитованию в инвалюте	10000,00

Корреспонденция и характеристика счета 66 в бухгалтерском учете

Для обеспечения эффективной работы предприятия необходимо иметь запас оборотных средств. Часто компании прибегают к привлечению капитала со стороны. Это не всегда связано с нехваткой собственных оборотных средств, иногда выгодно пользоваться привлеченным капиталом нежели собственным.

Привлекать средства на нужды предприятия можно посредством кредитов. Кредит – это сумма заемного капитала, полученная на условиях срочности и возвратности. Они бывают трех типов по сроку возврата: краткосрочные (до года), среднесрочные (1-6 лет), долгосрочные (более 6 лет).

Краткосрочные чаще всего привлекаются на текущие нужды предприятия для поддержания кругооборота оборотных средств. Путем выпуска векселей можно расплачиваться за отгруженные товары или предоставленные услуги. Средства могут приобретаться в национальной или иностранной валюте.

Учет сумм разных валютных категорий ведется отдельно. Операции по привлечению краткосрочных займов подлежат учету и отображаются на счете 66 «Краткосрочные кредиты и займы».

Законодательная база и аналитический мониторинг

Нормативное регулирование отражения договоров сроком до 12 месяцев производится на основании Приказов и Инструкций Министерства финансов и Центрального банка РФ. Контроль информации по счету осуществляется отдельно по каждому виду займа, по организациям, предоставившим займы (банки, кредитные организации, поставщики). Если были выпущены векселя, то мониторинг ведется по каждому из них отдельно.

Характеристика и структура

Счет 66 находится в разделе Плана счетов №6 «Расчеты». Используется для обобщения информации и контроля над операциями по краткосрочным займам. Причисление счета в балансе к активной или пассивной части можно определить по операциям, которые на нем проводятся.

На активных отражается то, что принадлежит компании, а на пассивных — из чего образуются активы. Исходя из этого можно сделать вывод, что счет является пассивным и суммы по нему отражаются в разделе 5 баланса.

В конце каждого отчетного периода он не подлежит закрытию, если есть кредитовое сальдо. Ведение продолжается до того момента, пока сальдо по нему не будет равняться нулю.

Дебет и кредит

На дебете 66 отражаются операции по погашению сумм по договорам срочностью до 12 месяцев. По кредиту показываются операции по поступлению предприятию сумм краткосрочных займов.

В зависимости от того, откуда берутся активы на погашение займов, он может работать по дебету в связке со счетами 55, 52, 50, 51. Для четкого разделения источников кредитов используются проводки по дебету 62, 76. Для аналитики списания процентов по кредиту, разницы стоимости веселей или курсовых разниц используется счет 91.

По кредиту корреспондирует со счетами в зависимости от того, куда были направлены заемные средства: на материальные активы (07, 08, 11, 10, 41), на быстрореализуемые активы (50, 55, 52, 51), расчеты с контрагентами (60,76), пополнение резервного капитала (82) и др.

Сальдо

Сальдо «Краткосрочных займов и кредитов» отображает сумму задолженности предприятия перед кредиторами. В течение отчетного периода, если по счету есть движение, то по дебету и кредиту будут отражаться суммы полученных и погашенных привлеченных средств.

Начальное сальдо может равняться нулю, что означает, что у предприятия нет привлеченных средств. Если же в начальном сальдо указана сумма, то из этого следует, что предприятие не расплатилось по кредиту. Хотя срок договоров составляет 12 месяцев, часты случаи кредитового сальдо.

Такое сальдо будет прослеживаться до тех пор, пока займ не будет выплачен. Для раскрытия информации по операциям составляется оборотно-сальдовая ведомость.

Аналитический учет по счету 66 ведется строго по субсчетам. Это связано с тем, что по каждому виду кредита необходимо вести отдельный учет. Ниже представлены наиболее распространенные, которые могут быть открыты по счету 66.

66.01 – краткосрочные кредиты. По этому субсчету отражаются полученные предприятием суммы в долг. По дебету корреспондирует со счетами 50, 51, 52, 55 и др. По кредиту возможны проводки с 55, 51 и т.д. На субсчете 66.02 отражаются начисленные проценты по ним.

66.03 – краткосрочные займы. На нем показаны средства, полученные за счет выпуска векселей. Работает в связке по дебету с 51, 91 и др. При погашении векселя работает со счетами, на которых отражается дебиторская задолженность. На 66.04 отражаются проценты по векселям и операции, связанные с денежными счетами.

Если организацией был получены средства в иностранной валюте, то такие суммы отражаются:

• 66.21 – операции по валютным кредитам;
• 66.22 – проценты по валютным кредитам;
• 66.23 – операции по займам в иностранной валюте
• 66.24 – проценты по ним.

Расчеты по кредитам и займам (счета 66 и 67)

2 сентября 2014      Учет расчетов

Кредит – это денежная ссуда, выдаваемая на условиях возвратности. Организация может взять его в банке. Банковский кредит берется на определенный срок, под определенный процент и на определенные нужды организации. В статье поговорим о том, как учитываются кредиты и займы в бухгалтерском учете, чем отличается краткосрочный кредит от долгосрочного. Кроме того, в статье приведены удобные таблицы с проводками.

Прежде всего, нужно сказать, что кредиты можно разделить на краткосрочные и долгосрочные. Первые имеют срок действия менее 1 года, вторые более 1 года.

Для их учета используются счета 66 и 67, по дебету которых отражается погашение кредитного займа, по дебету его получение и начисление процентов.

66 счет бухгалтерского учета применяется для учета краткосрочных кредитных займов, 67 счет – долгосрочных.

Разберем подробнее особенности учета ниже.

Учет краткосрочных кредитов (проводки по счету 66)

На практике именно краткосрочные кредиты и займы наиболее распространены. Организации берут их в кредитных организациях на временные нужды, в течение года возвращают. Используются эти деньги, как правило, на приобретение материальных ценностей, товаров, при продаже которых вложенные деньги быстро вернутся в составе выручки от продажи, в связи с чем появится возможность погасить задолженность перед банком.

Кредитные деньги могут быть получены как в рублях, так и в иностранной валюте. В последнем случае для их отражения на бухгалтерском счете необходимо валюту переводить в рубли по курсу ЦБ РФ, действующую на дату получения денег – зачисление валюты на валютный счет.

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — пассивный, предназначен для учета пассива предприятия. Что такое пассивный счет и каковы его особенности читайте здесь.

Получение кредитных денег в банке отражается по кредиту сч.66 в корреспонденции со счетом учета денежных средств, в бухгалтерии при этом отражается следующая проводка Д51 (50, 52) К66.

Все курсовые разницы, возникшие в результате пересчета иностранной валюты в отечественные рубли, отражаются в составе операционных расходов/доходов. Положительная курсовая разница отражается с помощью проводки Д66 К91/1. Отрицательная курсовая разница – Д91/2 К66.

Курсовые разницы и проценты – это основные расходы по кредиту. Существуют также и дополнительные.

Все дополнительные расходы, сопровождающие оформление и получение займа, также включаются в операционных расходы. В качестве дополнительных расходов могут выступать различного рода услуги (юридические, экспертиза, консультационные и пр.). Проводка по их отражению – Д91/2 К60 (76).

Проценты, начисленные по кредиту, отражаются с помощью проводки Д91/2 К66, то есть также включаются в операционные расходы.

Возврат кредитных денег и уплата процентов отражается с помощью проводки Д66 К51 (50, 52). Если организация погашает свой долг частями каждый месяц, то данная проводка выполняется ежемесячно на сумму погашения.

Проводки по краткосрочным кредитам (счет 66):

Дебет	Кредит	Наименование операции
50 (51, 52)	66	Получен краткосрочный кредит
91/2	66	Начислен процент к уплате по кредитному договору
66	91/1	Начислена положительная  курсовая разница и процентам в иностранной валюте
91/2	66	Начислена отрицательная курсовая разница и процентам в иностранной валюте.
91/2	60 (76)	Дополнительные расходы включены в состав операционных
66	50 (51, 52)	Погашение краткосрочного кредита

Учет долгосрочных кредитов (проводки по счету 67)

Долгосрочные кредиты берутся организацией обычно для обновления основных средств, приобретения нематериальных активов, проведения модернизации, реконструкции, расширения производства, то есть это долгосрочные вложения, которые быстро окупиться не смогут. Берутся они, как правило, на 5-10 лет.

Кредитные учреждения выдают долгосрочные кредиты только стабильно работающим организациями с устойчивым финансовым положением. Молодому предприятию долгосрочный кредит получить проблематично, банки подходят очень серьезно к выдаче подобных займов. Проценты по долгосрочным кредитам, как правило, заметно ниже процентов по краткосрочному, но и получить его гораздо сложнее. Рассмотрение заявки и оформление займет гораздо больше времени.

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — это также пассивный счет, предназначенный для учета пассива.

Проводки по учету долгосрочных кредитных денег аналогичны проводкам по учету краткосрочных.

Получение кредитных денег и начисление процентов по ним отражается по кредиту сч.67, их уплата – по дебету сч.67.

Все расходы по получению, оформлению долгосрочного займа относятся на операционные расходы, так же как и курсовые разницы при получении иностранной валюты.

Учет долгосрочных займов имеет одну особенность: за год до окончания срока погашения организация в своем учете может перевести кредит из разряда долгосрочных в краткосрочные, при этом выполняется проводка Д67 К66.

А возможно организация не захочет осуществляет перевод кредитных денег с одного счета на другой, в этом случае займ будет числиться на сч. 67 до полного своего погашения.

Проводки по учету долгосрочных кредитов (счет 67):

Дебет	Кредит	Наименование операции
50 (51, 52)	67	Получен долгосрочный кредит
91/2	67	Начислен процент к уплате по кредитному договору
67	91/1	Начислена положительная  курсовая разница по долгосрочному кредиту и процентам в иностранной валюте
91/2	67	Начислена отрицательная курсовая разница по долгосрочному кредиту и процентам в иностранной валюте.
66	50 (51, 52)	Погашение долгосрочного кредита
67	66	Кредит переведен из числа долгосрочных в краткосрочные

Счет 66

Если организации срочно необходимы денежные средства, она может прибегать к их заимствованиям. И в бухгалтерии это отражают на отдельном счете 66.

Основная характеристика 66 счета

Согласно Плану счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), счет 66 в бухгалтерском учете называется «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Отражают на счете 66 хозяйственные операции, показывающие состояние краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Теперь о том, какой счет 66. Он активно-пассивный:

• пассивный – т. к. на нем учитывают задолженности перед контрагентами, предоставившими организации средства в долг, т. е. постоянно есть кредитовое сальдо;
• активный – возможно наличие сальдо 66 счета по дебету, когда заемные средства возвращены в большей сумме или произошла переплата процентов.

Также см. «Краткосрочные кредиты и займы: строка в балансе».

Что по кредиту счета 66

Суммы полученных организацией коротких кредитов и займов показывают по кредиту счета 66 и дебету счетов:

• 50 «Касса»;
• 51 «Расчетные счета»;
• 52 «Валютные счета»;
• 55 «Специальные счета в банках»;
• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т. д.

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражают по кредиту счета 66 в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы». При этом начисленные суммы процентов учитывают обособленно.

Аналитический учет на счете 66 ведут по:

• видам кредитов и займов;
• кредитным организациям;
• другим заимодавцам, предоставившим их.

Возможные субсчета к счету 66 Минфин в Плане счетов не приводит. То есть, организации действуют здесь по своему усмотрению (также см. далее про векселя).

Что по дебету 66 счета

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуют счет 66 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитывают обособленно.

Облигации на бух. счете 66

Отдельные проводки по счету 66 делают в отношении краткосрочных займов, привлеченных путем выпуска и размещения облигаций.

Ситуация	Решение
Облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость	Делают записи по Дт 51 «Расчетные счета» и др. в корреспонденции со счетами: 66 (по номинальной стоимости облигаций); 98 «Доходы будущих периодов» (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумму, отнесенную на счет 98, списывают равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Облигации размещаются по цене ниже их номинала	Разницу между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляют равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 66 в дебет счета 91.

Векселя на 66 счете в бухгалтерии

На отдельном субсчете к счету 66 отражают расчеты с кредитными организациями по учету (дисконту) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более 12 месяцев.

Ситуация	Решение
Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств	Организация-векселедержатель отражает по Кт 66 (номинальная стоимость векселя) и Дт 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 «Прочие доходы и расходы» (учетный процент, уплаченный банку).
Закрытие операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств	На основании извещения банка об оплате путем отражения суммы векселя по Дт 66 и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности
Возврат организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от банка в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу	Делают запись по Дт 66 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченную просроченными векселями, продолжают отражать на счетах учета дебиторской задолженности.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведут по:

• кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств;
• векселедателям;
• отдельным векселям.

Основная корреспонденция 66 счета

Счет 66 корреспондирует со следующими счетами:

По дебету	По кредиту
50 Касса51 Расчетные счета52 Валютные счета55 Специальные счета в банках62 Расчеты с покупателями и заказчиками66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами91 Прочие доходы и расходы	07 Оборудование к установке08 Вложения во внеоборотные активы10 Материалы11 Животные на выращивании и откорме41 Товары50 Касса51 Расчетные счета52 Валютные счета55 Специальные счета в банках60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам68 Расчеты по налогам и сборам76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами82 Резервный капитал91 Прочие доходы и расходы

Примеры бухгалтерских проводок 66 счета

Ниже из таблицы становится понятно, что показывает 66 счет.

ОперацияДебет счетаКредит счета

Получен краткосрочный кредит (заем) деньгами	50 «Касса»51 «Расчетные счета»52 «Валютные счета»55 «Специальные счета в банках»	66
Получен заем материалами/товарами	10 «Материалы»41 «Товары»
Отражены расходы по кредитам и займам, признанные в составе прочих расходов	91 «Прочие доходы и расходы»
Проценты по краткосрочному кредиту (займу) отнесены на увеличение стоимости инвестиционного актива	08 «Вложения во внеоборотные активы»
Погашена задолженность по краткосрочному кредиту, займу	66	50, 51, 52, 55, 10, 41

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Макрос

При намерении вернуть взятые в долг у учредителя деньги необходимо проверить:

• погашена ли задолженность учредителя по взносам в уставный капитал (если этим учредителем была внесена не вся сумма, то средства должны быть направлены на пополнение капитала);
• наличие в соглашении о выделении займа пункта о возможности перечислить возвращаемые деньги на банковскую карту учредителя;
• произвести сопоставление типа заемных ресурсов и возвращаемых средств (денежный перевод для погашения долга приемлем только для случаев, когда займ был предоставлен в денежной форме).

Когда осуществляется возврат займа, проводки могут отражать расход наличности на эти цели. Выдача из кассы наличной выручки для погашения кредитных обязательств невозможна. Алгоритм действий предполагает внесение наличных средств на расчетный счет предприятия для дальнейшего перечисления их на карту займодавцу.

При погашении краткосрочного кредита делается бухгалтерская запись Д66 – К51. Корреспонденция отражает перевод средств на карту учредителя, выступающего в роли займодавца. Если долг относится к категории долгосрочных, то вместо 66 счета надо использовать счет 67.

Факт наличия беспроцентного кредита между предприятием и его учредителем не является основанием для возникновения налоговых обязательств у сторон. Эта норма актуальна, если займ погашен вовремя. При невозможности погасить долг компанией и включении суммы задолженности в состав внереализационного дохода появляется обязательство по уплате налога на прибыль с этой суммы.

Если кредитные отношения на беспроцентной основе установлены между двумя юридическими лицами:

• при своевременном погашении долга налоговых последствий у участников сделки не будет;
• время ожидания возврата не может превышать 3 лет; если по истечении срока исковой давности заемщик не выплатил средства, он должен заплатить с суммы кредита налог на прибыль;
• погашение рекомендуется осуществлять через расчетный счет.

Погашение кредита — проводки у займодавца:

• Д51 – К76 – если средства по возвращаемому долгу были зачислены на текущий расчетный счет;
• Д52 – К76 – при поступлении возврата на валютный счет;
• Д10(41, 43.) – К76 – если произведен возврат займа материальных ценностей.

Когда погашен кредит, проводка у заемщика составляется между дебетом 66 или 67 счета и кредитом 51 счета или 52. Если предметом кредитования были имущественные активы, то в момент их возврата делаются записи, обратные тем, которые составлялись при оформлении займа.

Пример

ООО «МБМ» предоставило ООО «Жара» беспроцентный займ в сумме 70 000 рублей на 2 месяца. В апреле наступил срок погашения долга, возврат осуществлен безналичным переводом.

В учете ООО «МБМ» при погашении займа будет сформирована запись Д51 – К 76 в размере задолженности 70 000 рублей.

Бухгалтером ООО «Жара» составляются проводки Д66 – К51 на сумму 70 000 рублей.

Погашение краткосрочного кредита

При погашении краткосрочного кредита с расчетного счета перечисляют отдельно сумму основного долга (Дебет 66 Кредит 51) и отдельно процентов (Дебет 66 «Проценты по кредиту» Кредит 51).

Если кредит гасится валютой, то проводка будет выглядеть так: Дебет 66 Кредит 52.

Иногда бывают ситуации, когда фирма не может своевременно произвести платеж по кредиту. Если в договоре прописаны санкции за просрочку платежа (обычно в виде процента от суммы долга или пени), то

• начисление таких сумм проводят записью: Дебет 91.2 Кредит 76,
• а оплату – Дебет 76 Кредит 51.

Либо на 66 счете можно открыть субсчет «Расчеты по пеням» и тогда оформить просрочку проводками:

• Дебет 91.2 Кредит 66 «Расчеты по пеням»,
• Дебет 66 «Расчеты по пеням» Кредит 51.

Пример:

Организация получила кредит в размере 570 000 руб. на 6 месяцев по ставке 11% годовых. Проценты и основной долг гасятся ежемесячно до 5 числа. В последний месяц фирма не заплатила кредит вовремя и ей были начислены пени, в размере 548,29 руб.

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
66	51	Получен кредит	570 000	Выписка банка
91.2	66	Ежемесячное начисление процентов по кредиту	5 225	Договор займаБухгалтерская справка
66	51	Ежемесячное перечисление основной суммы долга по кредиту	95 000	Платежное поручение исх.
66	51	Ежемесячное перечисление процентов по кредиту	5 225	Платежное поручение исх.
91.2	66 «Расчеты по пеням»	Начислены пени за просрочку уплаты	548,29	Бухгалтерская справка
66 «Расчеты по пеням»	51	Уплачены пени	21 600	Платежное поручение исх.

Счет 71 в бухгалтерском учете: для чего применяется

На предприятии приказом руководителя вводится перечень подотчетных лиц, которым на установленные цели могут выдаваться деньги. Так как обязательно после того, как будут осуществлены мероприятия, на которые работникам выделялись деньги, требуется представление в бухгалтерию отчета с приложением к нему подтверждающих расход документов, то эти лица являются подотчетными.

Действующие правила расчетов с подотчетниками регулируются порядком ведения кассовых операций. Помимо сотрудников компании подотчетными лицами могут выступать и привлекаемые по договорам подряда граждане.

План счетов бухгалтерского учета предусматривает, что для учета расчетов с подотчетными лицами нужно использовать счет 71.

На нем отражается информация о возникновении задолженности работника перед организацией по выданным ему суммам, а также погашение ее путем представления расходов по авансовому отчету.

Здесь же отражается и задолженность компании перед подотчетным лицом, если он произвел расходование собственных средств в производственных целей. По приказу руководителя она возмещается в утвержденной размере при принятии авансового отчета.

Важно! Учитывать на этом счете займы, выданные работникам, нельзя. Для этого применяется отдельный счет 73. Многие субъекты бизнеса под выдачу подотчетных сумм пытаются замаскировать предоставленные работникам на короткие сроки займы. Однако, это является нарушением законодательства.

Подотчетные суммы должны выдаваться только на установленные в приказе цели и за них сотрудник должен отчитаться в определенные сроки или вернуть деньги. ИФНС при проверках могут выявить данные случаи и доначислить налоги и штрафы.

Для учета расчетов с подотчетными лицами нужно использовать журнал ордер №7, в котором отражаются в течение месяца все производимые подотчетным лицом расходы, выдача в подотчет сумм и т.д.

Характеристика счета

Синтетический учет расчетов с лицами, которым выданы подотчетные суммы, организуется на счете 71. Чтобы ответить какой это счет – активный или пассивный, нужно помнить что его сальдо может располагаться как по дебету счета так и по кредиту. Таким образом счет 71 – это активно-пассивный счет, имеющий двойное сальдо.

Остаток на начало периода по дебету счета отражает задолженность подотчетных лиц компании по выданным им на установленные цели деньги. Остаток по кредиту счета фиксирует задолженность компании работнику по осуществленным им за счет собственных средств расходов в интересах организации.

По дебету счета 71 отражается выдача в подотчет денег на установленные предприятием цели или возмещение работнику утвержденных руководством расходов, которые ранее были произведены за его счет.

По кредиту счета отражаются утвержденные расходы подотчетного лица, которые приняты руководством, а также возврат неизрасходованных средств в кассу или удержание их из зарплаты подотчетного лица, если им представлено заявление о данном способе погашение возникшей задолженности.

Для определения конечного сальдо необходимо использовать следующий алгоритм:

1. Если начальное сальдо по счету 71 находится в дебете, то к нему нужно прибавить дебетовый оборот по счет и вычесть суммы за выбранный период по кредиту. Если получится положительное значение, то сальдо на конец будет дебетовое. В противном случае он отражается по кредиту счета.
2. Если начальное сальдо по счету 71 располагается в кредите счета, то к нему следует прибавить оборот по кредиту счета и вычесть общую сумму движения по дебету счета за рассматриваемый период. В случае если итоговое значение будет больше нуля, то его нужно отражать по кредиту счета. Отрицательная сумма подлежит отражению по дебету счета.

Корреспонденция

Счет 71 может участвовать в проводках со многими счетами.

По дебету счета 71 он может корреспондировать в кредит счетов:

• Счет 50 — при выдаче из кассы подотчетных сумм;
• Счет 51 — при перечислении подотчетных сумм с расчетного счета на карту;
• Счет 52 — при выдаче подотчетных сумм в валюте (например, при загранкомандировке);
• Счет 55 — при выдаче подотчет со спецсчетов;
• Счет 76 — при выдаче денег подотчет по банковскому реестру;
• Счет 79 — при выдаче подотчет за счет средств филиала, обособленного подразделения;
• Счет 91 — при списании курсовых разниц, если выдача средств была произведена в валюте.

По кредиту счета он может вступать в проводки с дебетом следующих счетов:

• Счет 07 — при оприходовании оборудования для дальнейшего монтажа, купленного через подотчетные суммы;
• Счет 08 — при отражении затрат (командировок, прочих затрат), связанных с приобретением объектов внеоборотных активов;
• Счет 10 — при приобретении материалов при помощи подотчетных сумм;
• Счет 11 — при приобретении животных для откорма при помощи подотчетных сумм;
• Счет 15 — при приобретении материалов, если в учетной политике закреплено ведение учета при помощи счета 15;
• Счет 20 — при списании подотчетных сумм на основное производство;
• Счет 23 – при списании подотчетных сумм на вспомогательное производство;
• Счет 25 – при списании подотчетных сумм на общепроизводственные расходы;
• Счет 26 – при списании подотчетных сумм на административные расходы;
• Счет 28 – при списании подотчетных сумм на исправление ранее допущенного брака;
• Счет 29 – при списании подотчетных сумм на затраты обслуживающих и подсобных хозяйств;
• Счет 41 — при отражении приобретения товаров через подотчет;
• Счет 44 – при списании подотчетных сумм на затраты на продажу продукции;
• Счет 45 – при списании подотчетных сумм на приобретение товаров, которые еще не поступили в организацию;
• Счет 50 — при возврате неиспользованных подотчетных сумм в кассу;
• Счет 51 – при возврате неиспользованных подотчетных сумм на расчетный счет;
• Счет 52 – при возврате неиспользованных подотчетных сумм на валютный счет;
• Счет 55 – при возврате неиспользованных подотчетных сумм на спецсчет в банке;
• Счет 70 — при удержании невозвращенных подотчетных сумм из зарплаты (однократное удержание);
• Счет 73 – при удержании невозвращенных подотчетных сумм из зарплаты (многократное удержание);
• Счет 76 — при закрытии задолженности перед поставщиком по уже ранее списанной работе, услуге;
• Счет 79 — при передаче задолженности между филиалами и головными организациями;
• Счет 91 — при отражении недостачи в приобретенных материалах в пределах естественной убыли, при отражении курсовых разниц при выдаче подотчет в валюте;
• Счет 94 — при отражении недостачи, если расходование подотчетной суммы не подтверждено документами и она не возвращена в кассу;
• Счет 97 — при отражении подотчетных затрат, которые будут списаны в будущих периодах;
• Счет 99 — при списании подотчетных средств на ликвидацию чрезвычайных ситуаций, стихийных бедствий.

Порядок выдачи денег в подотчет

Выдача средств подотчет работнику может быть осуществлена несколькими путями.

Самым простым и распространенным способом является выдача денег из кассы. При этом кассир в момент выдачи оформляет операцию расходным кассовым ордером.

До середины 2017 года при выдаче денег подотчет в обязательном порядке работник должен быть оформить заявление о выдаче суммы. Это должен был делать любой сотрудник организации, включая директора. Заявления разрешено было не оформлять при возмещении излишнего подотчета и выдаче суточных на командировку.

С 2017 года в данную процедуру были внесены изменения. Компания может продолжать использовать заявления, либо оформить приказ руководителя, в котором будет указаны Ф.И.О. подотчетников, суммы и сроки отчета по полученным средствам.

Внимание! При отсутствии заявления или приказа, либо некорректном их составлении, на компанию и ответственных лиц могут налагаться штрафы до 50 тысяч рублей.

Заявление для директора должно отличаться от бланков простых работников — в нем он не просит выдать ему подотчет, а дает распоряжение выполнить данное действие.

Последние поправки к порядку кассовых операций разрешают выдавать подотчет новую сумму, если работник по старой еще не отчитался. Ранее такой шаг был запрещен.

Помимо наличных средств, выдавать подотчет можно также путем перечисления с расчетного счета на карточку работника. Для такого шага он оформляет заявление, и включает в него банковские реквизиты для выполнения платежа.

В случае, если заявление оформлено не будет, то налоговый орган при проверке решит, что было выполнено перечисление доходы (зарплаты), и доначислит на сумму налог НДФЛ. Также в платежном поручении нужно указывать, что производится именно выдача подотчет.

Если выдача произведена на карту, то в качестве подтверждающего документа работник может приложить чек из терминала, банкомата, банковскую выписку и аналогичные бланки. В случае, если работник находится в командировке и ему перечисляется дополнительная сумма суточных, то оформлять еще одно заявление не нужно. Но отчитаться по всем суммам нужно будет одновременно.

Внимание! В случае, если работником подотчетная сумма была потрачена не полностью, то после оформления авансового отчета он должен вернуть неиспользованный остаток назад в кассу

Нюансы выдачи денежных средств под авансовый отчет из кассы (проводка Дт 71 Кт 50)

Основным НПА, регулирующим процесс выдачи денежных средств подотчетникам, является указание банка России «О порядке ведения кассовых операций…» от 11.03.2014 № 3210-У.

Согласно п. 5 этих указаний под отчет разрешено выплачивать средства только своим работникам (как штатным, так и оформленным по договорам ГПХ).

Алгоритм осуществления выплаты:

Счет 66 в бухгалтерском учете: проводки по учету краткосрочных кредитов и займов

Счёт 66 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам», служит для учета краткосрочных кредитов и займов, полученных на срок до одного года, а также процентов по ним. С помощью типовых проводок рассмотрим специфику использования 66 счета, его субсчета, а также примеры отражения операций по учету  процентов по краткосрочному займу и учету положительной курсовой разницы по 66 счету.

Счет 66 в бухгалтерском учете

Субсчета счёта «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» представлены ниже на рисунке:

Данный счёт бухгалтерского учёта — пассивный, поэтому его увеличение отражается по кредиту, а уменьшение учитывается по дебету. Иными словами, по дебету счета отражается погашение кредитов и займов, а по кредиту — их поступление. Сальдо по кредиту 66 счета показывает остаток задолженности.

Аналитический учёт по счёту 66 ведётся по видам:

• Кредитов и займов (отдельным векселям);
• Кредитных организаций, в том числе осуществляющим учёт (дисконт) векселей или иных долговых обязательств;
• Другим заимодавцам, предоставившим кредит или заем (векселедателям).

Суммы начисленных процентов учитываются обособленно.

Расчёты по операциям (дисконта) векселей с организацией в рамках группы взаимосвязанных компаний, о деятельности которой формируется сводная бухгалтерская отчетность, ведётся обособленно.

Типовые проводки по краткосрочным кредитам и займам

Корреспонденция 66 счета и основные бухгалтерские проводки по счету сформированы в таблице:

Счёт Дт	Счёт Кт	Описание проводки
50/51/52/55	66	Поступление краткосрочных кредитов и займов. Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно: Погашение – обратные проводки.
7/10/11/41	66	Поступление товарного кредита материальными ресурсами с/х организацией
62	90	Погашение товарного кредита отгрузкой готовой продукции и животных
51	86	Зачисление субсидий по уплате процентов с/х организацией
51	66.05	Размещение облигаций по номинальной стоимости
51	66.06	Учёта (дисконта) векселей (номинальная стоимость) векселедержателем
51	98	Разница между размещенной и номинальной стоимости облигаций
91	98	Списание разницы в течение срока обращения облигации
91	66	Отражены проценты по полученным кредитам и займам
91	66	Положительная курсовая разница в иностранной валюте Отрицательная – обратной проводкой.

Пример 1.  Проводки по отражению положительной курсовой разницы по займу

Допустим, по договору займа «Весна» получила от АО «Лето» денежные средства на 1 месяц. Сумма займа составляет 1 000,00 долларов США, а все расчёты производятся в рублях. Курс доллара США на дату получения займа – 58,30 руб./USD, на дату возврата – 59,40 руб./USD.

Бухгалтер ООО «Весна» сформировал следующие проводки по 66 счету:

Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
51	66	58 300	Получение займа от АО «Лето»	Банковская выписка
66	51	59 400	«Весна» вернула заём АО «Лето»	Платёжное поручение
91.2	66	1 100	Отражены внереализационные расходы в виде курсовой разницы	Бух.справка

Пример 2. Отражение процентов по краткосрочному займу по счету 66.04

ООО «Лето»  получило займ в размере 110 000 руб. под 9 % годовых. Проценты:

1. Апрель 2016г. (15 дней) – 412,50 руб.;
2. Май 2016г. — 825 руб.;
3. Июнь 2016г. (10 дней) — 275 руб. Возврат займа.

Бухгалтер ООО «Лето» сформировал проводки по счету 66.04:

Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
51	66.03	110 000,00	Получение краткосрочного кредита	Банковская выписка
91.02	66.04	412,50	Начислен процент за 1 месяц пользования	Бухгалтерская справка
66.04	51	412,50	Оплата процентов за апрель 2016г.	Платёжное поручение
91.02	66.04	825,00	Начислен процент за 2 месяц пользования	Бухгалтерская справка
66.04	51	825,00	Оплата процентов за май 2016г.	Платёжное поручение
91.02	66.04	275,00	Начислен процент за 3 месяц пользования	Бухгалтерская справка
66.04	51	275,00	Оплата процентов за июнь 2016г.	Платёжное поручение
66.03	51	110 000,00	Возврат займа (полностью)	Платёжное поручение