Д 20 к 70 проводка означает

Счет 25 бухгалтерского учета: проводки и характеристика

Счет 25 означает общепроизводственные расходы и используется для сбора информации обо всех расходных направлениях, которые имеют непосредственную связь с производством продукции или оказанием услуг. Эти расходы не могут быть сразу отнесены на конкретную продукцию, а также распределены по видам по какому-то особому алгоритму.

По сравнению с 20 счетом «Основное производство», это направление предназначено для сбора сведений о расходах, которые подлежат распределению в соответствии с учетной политикой фирмы. Обычно это издержки, связанные с электроэнергией, обслуживанием и ремонтом оборудования и т.д.

Для чего он нужен

В рамках счета 25 происходит отражение следующих расходных направлений:

• содержание и эксплуатация машин, оборудования;
• амортизация, а ремонт основных средств;
• страхование;
• коммунальные услуги, связанные с отоплением, освещением, содержанием помещений;
• арендная плата за помещения, автомобили, оборудование и прочие основные средства, применяемые в ходе производственного процесса;
• оплата труда сотрудников, которые заняты в сфере обслуживания производства.

Этот счет применяется промышленными, аграрными и прочими организациями, в которых действует цеховая структура управления. Если речь идет о фирмах со схемой функционирования без цеха, производство может учитывать эти же расходы по счету 26, который носит название «Общехозяйственные расходы».

Описание и характеристика

Счет 25 используется, как уже отмечалось, в целях обобщения сведений о затратах, связанных с обслуживанием основного производства. Учет таких направлений необходим для того, чтобы включить их впоследствии в себестоимость продукции.

Общепроизводственные расходы учитываются в рамках отдельных направлений:

• 25-1 «Растениеводство»;
• 25-2 «Животноводство»;
• 25-3 «Промышленные хозяйства».

Организации сельского хозяйства, а также подсобные фирмы распределяют данный тип расходов в течение года по объектам учета. При этом фермерские и бригадные расходы относят на затраты подразделения, где они имеют место быть.

Основные субсчета этого счета: 25-1 « и эксплуатация оборудования», 25-2 «Общецеховые расходы».

Первый субсчет используется в целях обеспечения текущих учетных и контрольных мероприятий по выполнению сметы расходов, связанных с содержанием и эксплуатацией оборудования в основных цехах.

В рамках строительных организаций на этом субсчете происходит учет затрат по использованию строительных машин и механизмов.

В рамках субсчета 25-2 происходит учет расходов по обслуживанию производства и управлению цехами, а также подобными структурными подразделениями основного и вспомогательного производства.

Особенности распределения затратных направлений

Распределение расходов по счету 25 происходит на счета 20, 23, 29 по разновидностям продукции в соответствии с установленной базой. База, по которой происходит распределение косвенных расходов, определяется согласно методическим рекомендациям, которые разрабатываются для разных отраслевых направлений.

Выбор способа распределения расходов с позиции бухгалтерского учета осуществляется исходя из целей отчетности. Традиционно применяется наименее трудозатратный способ, предполагающий распределение косвенных расходов по общей базе.

В бухгалтерском учете, как и в любом другом деле, используется особая нормативно-правовая база, посредством которой происходит определение методики учета расходов, связанных с обслуживанием производства и управлением компании.

Регулирование этой методики происходит посредством нормативно-правовой базы, которая включает в себя следующие документы:

• указы и законодательные сводки;
• нормативные акты, принятые исполнительной властью РФ;
• положения и стандарты, применяемые в рамках бухгалтерского баланса;
• отчеты и отчетности, присутствующие в общем наборе документации компании;
• указания и рекомендации, предлагаемые Министерством финансов РФ и прочими государственными структурами;
• рабочие распоряжения, инструктаж, приказы;
• правительственные постановления.

Порядок учета

Учет по 25 счету осуществляется на основании нескольких проводок, которые имеют следующий вид:

• Дт 25 Кт 10-1 – эта проводка используется при отпуске материалов и инструментов со склада в цех, основанием для составления является лимитно-заборная карта;
• Дт 25 Кт 70 предполагает, что сотрудникам, работающим в сфере управления цехами, а также их обслуживания, начислена заработная плата, составление проводки происходит на основании расчетно-платежной ведомости;
• Дт 25 Кт 69 – проводка, отображающая начисление в адрес сотрудников социальных выплат, которые заняты в управлении и обслуживании цехов, для составления используется специальная справка-расчет;
• Дт 25 Кт 02 – отражается факт начисления амортизации основных средств и активов нематериального характера, в качестве основного документа выступает справка-расчет;
• Дт 25 Кт 97 предполагает списание части расходов, относящихся к будущим периодам, составление документа происходит на основании справки-расчета;
• Дт 25 Кт 76 (60) – выполнение услуг, имеющих общепроизводственный характер, сторонними организациями, для составления более точной проводки используется соглашение, акт приемки-сдачи;
• Дт 20 (23, 29) Кт 25 подразумевается списание общепроизводственных затрат в конце месяца на основное и вспомогательное производство, для этого используется справка-расчет.

Хозяйственные операции

Все хозяйственные операции, осуществляемые по счету 25, предполагают обязательное участие следующих расходов:

• издержки на управление производственным процессом (оплата труда рабочих, начисление социальных выплат, командировочные расходы и прочие направления);
• амортизационные отчисления по средствам и активам, которые используются в рамках цехов и на производстве;
• затраты по содержанию, использованию и ремонту основных средств, сюда можно включить стоимость ГСМ, потребленной электроэнергии, зарплату вспомогательных сотрудников;
• расходы по совершенствованию технологической базы и организации производственной деятельности;
• издержки по технологическому контролю и технике безопасности;
• затраты по охране окружающей среды.

Подробная корреспонденция с примерами

Организация ООО «Катерина» осуществляет производственную деятельность. За отчетный период расходы по счету 25 составили:

• оплата электрической энергии – 5000 руб.;
• цена запасных деталей для производства – 3000 руб.;
• отчисления по амортизационным направлениям – 2000 руб.;
• зарплата служащих — 50000 руб.;
• взносы на страхование из зарплаты – 8000 руб.

Для отражения бухгалтерских операций специалист должен составить следующие проводки:

• Дт 25 Кт 60 на сумму 5000 рублей, суть заключается в том, что в состав общепроизводственных затрат включена стоимость электрической энергии;
• Дт 19 Кт 60 предполагает, что производится обязательный учет налога на добавленную стоимость;
• Дт 60 Кт 51 – свидетельствует об оплате электрической энергии;
• Дт 68 Кт 19 – осуществление вычета по налогам и сборам;
• Дт 25 Кт 10-5 предполагает списание запчастей, которые израсходованы на текущий ремонт, сумма проводки по примеру составляет 3000 руб.;
• Дт 25 Кт 02 подразумевает тот факт, что произошло начисление амортизации по ОС, имеющим общепроизводственное назначение, сумма проводки – 2000 руб.;
• Дт 25 Кт 69-1 – по этой проводке речь идет о том, что работникам, которые заняты в сфере обслуживания производства, начислена зарплата, сумма составляет 50000 руб.

Обычно закрытие этого счета происходит пропорционально производству продукции по подразделениям на ее стоимость.

Таким образом, счет 25 играет важную роль во всем плане счетов и включает в себя все сведения по расходам организации.

Рекомендуем другие статьи по теме

Счет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” для чайников — проводки

Для учета фактов хозяйственной деятельности организаций служит план счетов. Он помогает регистрировать и группировать операции по их виду и назначению. О том, для чего предназначен 70 счет бухгалтерского учета, как он может использоваться в ежедневной работе фирмы, расскажет эта статья.

Сфера применения

На каждом предприятии работают люди, которые получают зарплату и другие выплаты за свой труд. Чтобы вести учет выданных денежных средств, на основании приказа министерства финансов № 94н от 31.10.2000 года, все расчеты с персоналом по оплате труда относятся на 70 счет в бухгалтерии. Также на нем группируются данные по выплате премий, компенсаций, пособий, дивидендов по акциям, доходов с ценных бумаг.

Карточка

Кредитовое сальдо по счету 70 означает задолженность фирмы перед сотрудниками. Поэтому в конце отчетного периода необходимо его подсчитать и отнести сумму в статью пассива бухгалтерского баланса.

Обратите внимание! Возможен учет не только в разрезе каждого сотрудника, но и по видам операций: начислению зарплаты, пособий, компенсаций, вычетов и прочее.

Характеристики

Для получения достоверных сведений о выплатах, аналитический учет ведется в разрезе каждого работника предприятия. Чтобы увидеть общую сумму начислений, можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость. Она покажет все произведенные выплаты, удержания, а также возможный долг предприятия перед работниками. Кроме этого служит для:

• формирования платежных и расчетных ведомостей;
• создания журнала-ордера;
• карточки учета доходов сотрудника;

Анализ счета 70 используется при составлении отчетности по НДФЛ и страховым взносам.

Чтобы ответить на вопрос 70 счет активный или пассивный, нужно посмотреть, как распределяются по нему доходы и расходы. Дебет 70 счета показывает произведенные расходы: выплаченные оклады, премии, пособия, а также удержанные с сотрудников алименты, НДФЛ, штрафы. По кредиту проходит начисление положенных работникам сумм.

По характеристике счета 70 дебет показывает долг сотрудников, кредит — начисленные, но не выплаченные суммы. Обычно имеет кредитовый остаток, потому что зарплата начисляется до конца текущего месяца, а выплачивается только в следующем. Таким образом, в бухучете он является пассивным.

Важно! Для удобства ведения учета создается карточка счета 70. Этот регистр позволяет бухгалтеру избежать возможных ошибок в учете, вовремя отследить все произведенные операции в разрезе начисления заработной платы сотрудникам.

Какие есть субсчета

Каждому сотруднику фирмы создается собственный субсчет, на котором будут учитываться все начисления, выплаты и удержания за весь период его работы в организации. Для удобства работы они объединяются по отделам и делятся по следующим группам:

• выплаты сотрудникам, включенным в штат компании;
• выплаты сотрудникам, с которыми заключен договор подряда;
• выплаты сотрудникам, работающим по совместительству;
• выплаты сотрудникам с подтвержденной группой инвалидности.

Каждая организация сама имеет право создавать и утверждать необходимые ей аналитики, но с учетом требований Приказа Министерства финансов № 94н от 31.10.2000 года.

Наиболее распространены на предприятиях разного уровня следующие субсчета:

• 70.1 — используется для начисления заработной платы;
• 70.2 — служит для отражения депонированных сумм;
• 70.3 — отражаются долги по зарплате;
• 70.4 — показаны суммы к выдаче;
• 70.5 — вносятся суммы, перечисляемые во вклады;
• 70.6 — отражаются суммы округления, применяемые при начислении заработной платы.

Как счет 70 корреспондирует с другими счетами

Выплата зарплаты играет важную роль в жизнедеятельности компании. Ежедневно происходит взаимодействие со многими операциями бухгалтерского учета. Можно поделить корреспонденцию на связь по дебету и по кредиту. Наглядный пример отображен в таблице:

Корреспонденция

Как отображается дебет и кредит

По дебету проходят выплаченные суммы премий, оплаты труда, пособий, начисленные налоги, а также удержания по исполнительным листам, доходы от участия в капитале компании и другие. Если начисленная сумма вовремя не выплачена сотруднику, тогда она начинает отражаться по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Дебет

Корреспондирует по дебету со счетами:

• имеющими отношение к учету денежных средств;
• учитывающими расчетные операции. К ним относятся 66-69, 73, 76 и 79;
• служащими для формирования финансового результата 90, 91, 93, 94.

Все дебетовые движения означают уменьшение долга компании перед сотрудниками или взыскание сумм по налогам или штрафам.

По кредиту счета 70 проходят суммы:

• Оплаты труда, назначенные работникам, в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или расходов на продажу, в зависимости от деятельности организации.
• Оплаты труда, образовавшихся из резерва на оплату отпуска и вознаграждения за выслугу лет, если это предусмотрено на предприятии. Данная выплата производится раз в году в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов».
• Пособия по социальному страхованию пенсий и других подобных сумм. Отражаются в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
• Доходы от участия в капитале фирмы. Начисляются в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль».

Все проводки, в которых по кредиту значится счет 70, показывают начисления зарплаты сотрудникам, выплату премий и пособий. По кредиту корреспондирует со счетами:

• учитывающими затраты на производство;
• ведущими учет готовой продукции и товара, 44;
• учета денежных средств, 50;
• взносов по социальному страхованию, к которым относятся 69, 76, 77, 79;
• отражающими финансовый результат, 90, 91, 96, 97;
• учета капитала, 84.

Проводки

Кредит

Многие факты деятельности компании связаны со счетом 70. Типовые проводки отражают операции, связанные с начислениями, выплатами и удержаниями.

Начисления идут по кредиту и корреспондируют с дебетом счетов затрат на себестоимость продукции, услуг. Все начисления производятся бухгалтерией не позднее последнего рабочего дня текущего месяца:

• все пособия, материальная помощь, производимые за счет ФСС начисляются проводкой: Дт.69.1 Кт.70;
• если выплаты зарплаты производятся из резервного фонда, то проводка будет выглядеть так: Дт.96 Кт.70;
• бывают случаи, когда зарплата выплачивается из резерва будущих расходов: Дт.97 Кт.70.

К удержаниям относятся:

• Подоходный налог, который работодатель должен удерживать с зарплаты сотрудника. Проводка будет выглядеть так: Дт.70 Кт.68.
• Выплаты по исполнительным листам, к которым относятся алименты. Проводка по ним: Дт.70 Кт.76.
• Вовремя не возвращенные, взятые под отчет суммы, работодатель может взыскать с работника: Дт.70 Кт.71.
• Если сотрудник причинил материальный ущерб, проводка будет такой: Дт.70 Кт.73.2.
• Возврат от работника выданных ему заемных средств: Дт.70 Кт.73.1.

Выплаты производятся по дебету счета. Проводки меняются в зависимости от места выдачи денежных средств:

• если деньги на зарплату выплачены из кассы, то проводка будет следующей: Дт.70 Кт.50;
• когда зарплата перечисляется на банковскую карту, то проводка меняется: Дт.70 Кт.51;
• если зарплата выдается продукцией фирмы: Дт.70 Кт.90.

Когда сотрудник не приходит вовремя за зарплатой, бухгалтер должен создать следующую проводку: Дт.70 Кт.76.4. Отдавать деньги нужно будет уже с этой проводкой: Дт.76.4 Кт.50.

Дополнительная информация! По действующему законодательству РФ выплата зарплаты должна производиться дважды в месяц. Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются в день, следующий после даты бюллетеня, зарплаты. Отпускные деньги должны быть выплачены не позднее трех дней до ухода в отпуск. Расчет при увольнении производится в последний рабочий день сотрудника.

Примеры проводок

Бухгалтер считает зарплату

Все начисления выплат сотрудникам могут отражаться следующими проводками, в зависимости от подразделения, в котором они числятся:

• Дт.20 Кт.70 — начислена зарплата сотрудникам основного производства.
• Дт.23 Кт.70 — начислена зарплата сотрудникам вспомогательного производства.
• Дт.29 Кт.70 — начислена зарплата сотрудникам обслуживающего производства.
• Дт.44 Кт.70 — начислена зарплата сотрудникам отделов реализации продукции.

Выплата денежных средств будет отражаться уже другими проводками:

• Дт.70 Кт.50 — произведена выплата зарплаты сотрудникам через кассу предприятия.
• Дт.70 Кт.51 — произведено перечисление зарплаты на банковские карточки сотрудников.
• Дт.70 Кт.55 — произведено перечисление зарплаты со специального банковского счета.

Ниже на фактическом примере рассмотрено, как происходит выплата зарплаты сотрудникам фирмы.

ООО «Металлопрокат» производит стальные чайники. 31.07.2019 года бухгалтерия произвела начисление зарплаты для своего филиала:

• рабочим цеха — 312 500 рублей.
• сотрудникам экономического отдела 154 300 рублей.

Счет 20 в бухгалтерском учете: значение, проводки и примеры

Сегодня мы остановимся на 21 счете бухгалтерского учета. Поговорим о том, в корреспонденции с какими счетами он работает, каким образом можно его закрыть, как отражается прямая реализация продукции и услуг в проводках, а также разберем случаи из практики.

Значение счета для бухгалтерского учета

Указанная позиция Плана счетов, именуемая как «основное производство», призвана обобщать данные о понесенных затратах на процесс создания товара, работ либо услуг. Если говорить подробнее, то указанная позиция применяется для учета таких издержек, как:

• создание товаров промышленного и сельскохозяйственного назначения;
• осуществление геологоразведочных, промышленно-строительных и прочих работ;
• услуги, связанные с организацией транспортного средства и средств связи;
• проведение научно-исследовательских и конструкторских работ;
• починка и обслуживание автомобильных дорог.

В дебетовой части компании отражают прямые затраты, связанные непосредственно с основной деятельностью компании, а также косвенные затраты и расходы вспомогательного производства. В первом случае, списание расходов осуществляется на счета, где учитываются производственные запасы, фонд оплаты труда работников и т.п. Если же говорить о вспомогательном производстве, то в данной ситуации происходит списание на 20 счет с кредитовой части 23 позиции, именуемого как «вспомогательное производство».

Если на конец отчетного периода на обозначенной позиции остается некое сальдо, то оно отражает стоимость незавершенного производства. Что касается аналитического учета, то он ведется с учетом вида затрат и вида производимой продукции.

Корреспонденция с другими позициями

На практике чаще всего можно наблюдать следующее сочетание счетов со счетом основного производства:

1) Дт 20

Кт 10 – списание материалов в производство;

2) Дт 10

Кт 20 – учет возвращенного на склад сырья;

3) Дт 20

Кт 10.2 – списание полуфабрикатов в ключевое производство;

4) Дт 20

Кт 10.3 – списано топливо для технологических целей;

5) Дт 20

Кт 60 – учитываются издержки на электроэнергию, которая использовалась в процессе создания продукта;

6) Дт 20

Кт 70 – начисление заработной платы сотрудникам;

7) Дт 20

Кт 69 – учет страховых отчислений;

Дт 20

Кт 23 – затраты, связанные с вспомогательным производством;

9) Дт 20

Кт 69 – создание резерва на оплату труда и отпусков;

10) Дт 20

Кт 25 – списание общепроизводственных затрат;

11) Дт 20

Кт 28 – списание убытков в связи с браком продукции.

Методы закрытия счета

Для начала следует запомнить правило, согласно которому выбранный метод закрытия должен быть зафиксирован в учетной политике компании. В целом же, выделяют такие методы закрытия, как:

• прямой метод;
• промежуточный;
• прямая продажа выпускаемой продукции.

Перед тем, как приступить к закрытию обозначенного счета, следует определиться с остатками незавершенного производства.

Итак, если речь идет о прямом способе, то его применение возможно в ситуации, когда фактическая цена на производимую продукцию пока неизвестна, а учет производимого товара осуществляется по условным ценам, к примеру, по плановой себестоимости.

В конце отчетного периода компания делает корректировку цены выпускаемой продукции на фактическую. Таким образом, прямой способ закрытия в проводках выглядит следующим образом:

Кт 20 – коррекция себестоимости производимых товаров;

Кт 43 – отражается отклонение фактической от плановой цены.

Важно помнить о том, что в рамках данного метода не представляется возможным учитывать производимую продукцию по фактической себестоимости в течение отчетного месяца.

Что касается промежуточного способа, то для его применения потребуется  40 счет, где учитывается сумма отклонения фактической себестоимости произведенных товаров от плановой. В кредитовой части следует отражать плановую себестоимость, а в дебетовой – фактическую.

По завершению отчетного периода аккумулированная сумма отклонений пропорционально списывается на 43 и 90.02 позиции. Таким образом, бухгалтерские проводки в рамках данного метода будут выглядеть следующим образом:

Кт 40 – оприходование готовой продукции по плановой цене;

Кт 43 – списание проданных товаров по плановой себестоимости.

Закрывается 20 счет в конце месяца следующими записями:

Кт 20 – списание фактической себестоимости;

Кт 40 – коррекция плановой себестоимости до фактической;

Кт 40 — коррекция плановой себестоимости до фактической.

В рамках метода прямой реализации готовая продукция не учитывается на складе, а списывается сразу с производства.

Способ прямой реализации готовой продукции

Если компания выбрала способ прямой реализации готовой продукции, то понесенные затраты учитываются в себестоимости продаж. Что касается закрытия 20 позиции Плана счетов, то она оформляется следующими проводками:

Дт 90.02

Кт 20 – списание фактической стоимости готовых товаров на стоимость реализации.

Практические примеры

Представим ситуацию, что некая организация оказывает ремонтные услуги. Так, в течение отчетного периода были оказаны ремонтные услуги, общая стоимость которых составила 30 000 р., а плановая себестоимость – 25 000 р.

Объем производственных затрат составил 27 000 р., включая:

• материальные издержки – 5 000 р.;
• сумма амортизационных отчислений – 1 790 р.;
• затраты на оплату труда – 23 045 р.

В данном случае бухгалтерские записи будут следующими:

• издержки на создание продукта:

Дт 20

Кт 10 – 5 000 р., списание материальных издержек на производственный процесс;

• проведение ремонтных работ:

Дт 62

Кт 90.01 – 35 400 р., выручка от реализации;

Дт 90.03

Кт 68 – 5 400 р., начислен налог на добавленную стоимость;

Дт 90.02

Кт 20 – 25 000 р., списана плановая себестоимость;

• начисление заработной платы производственным работникам:

Дт 20

Кт 70 – 20 000 р.,;

Дт 70

Кт 68 – 2 600 р., удержание подоходного налога;

Дт 20

Кт 69 – 3 045 р., удержание страховых взносов.

• закрывающие проводки в конце отчетного периода:

Дт 90.02

Кт 20 – 2 000 р., коррекция себестоимости оказанных услуг.

Таким образом, закрытие 20 счета является одним из определяющих факторов, способных оказать влияние на формирование финансовых результатов каждой компании. И тут каждый волен выбрать наиболее предпочтительный для него способ, зафиксировав его в собственной учетной политике.

Бухсчет 96 в 2020 году. Пример оформления, проводки

Опытные предприниматели и руководители компаний стараются создать некий финансовый запас. В будущем зарезервированные суммы могут быть использованы в счет расходов компании, например, для выплаты отпускных или проведения гарантийного ремонта. Для аккумулирования информации по таким операциям используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов».

Счет 96: основная информация

Предприятие имеет право самостоятельно определить порядок использования счета 96 в бухучете. Чаще всего резервный запас средств необходим организациям, которые занимаются оказанием услуг или торговлей, где есть немалый штат сотрудников. Учитывая перечисленные нюансы, можно отметить, что резервы предстоящих затрат компании состоят из:

• будущих расходов на оплату отпускных сумм сотрудникам компании;
• затрат на текущий ремонт используемого оборудования и основных средств;
• расходов на ремонтные работы по гарантии;
• возможных сумм на взыскание по искам;
• средств, необходимых на реструктуризацию по займам;
• прочих расходов.

Расчетная база для формирования резерва определяется с учетом сразу нескольких факторов. Здесь принимаются во внимание суммы прошлых периодов, связанных с использованием основных средств, оборудования. Обязательно определяется возможный процент брака. Также для расчета используется статистика прошлых периодов по гарантийному ремонту.

Резервная годовая сумма по гарантийному ремонту не должна превышать среднюю арифметическую сумму аналогичных ремонтов за три прошлых года.

После того, как размер резерва на год определен, можно рассчитать сумму помесячных и поквартальных отчислений. Для этого достаточно разделить итоговое число на 12 (количество месяцев), либо на 4 (количество кварталов). Здесь предприятие самостоятельно определяет, какой вариант формирования запасов его больше устраивает.

Возможность использования счета 96 и порядок его формирования должны быть прописаны в учетной политике компании.

Типовые бухгалтерские проводки со счетом 96

В бухучете счет 96 относится к категории пассивных – сальдо по нему формируется лишь в кредитовой части баланса. Существует ряд стандартных проводок по счету – В ПБУ представлены следующие операции:

Корреспонденция по дебетуКорреспонденция по кредитуНаименование операции

96	70	Резервирование денег на выплату отпускных
69	Начисленные социальные выплаты
76	Списание суммы гарантийного обслуживания в счет резерва
91	В состав прочих расходов была включена неиспользованная сумма резервного запаса
08	96	Деньги, предназначенные для вложения в строительные работы или во ВНА
20 (23, 29)	Затраты на основное производство, включенные в резерв
25 (26)	Зарезервированные суммы включены в общие расходы компании
44	Запасы по резерву включены в расходы на продажу

Сумма, которая будет превышать резерв, может быть списана в счет текущих затрат. Резерв по отпускам разрешается переносить на будущие периоды. В бухгалтерском балансе резервные суммы отражаются по строке 1540.

Пример оформления счета 96

Компания «Интро» занимается продажей бытовой техники. В течение года компанией был сформирован резерв на 200 тыс. рублей. Из них:

• 120 тыс. рублей – оплата отпускных;
• 20 тыс. рублей – гарантийный ремонт;
• 10 тыс. рублей – вложение во ВНА;
• 30 тыс. рублей – расходы на продажу;
• 20 тыс. рублей – прочие расходы.

В третьем квартале на гарантийный ремонт было потрачено 10 тыс. рублей. В течение года на выплату отпускных потребовалось 100 тыс. рублей. Во ВНА вложили 10 тыс. рублей, а расходы на продажу составили 20 тыс. рублей. По завершению периода неиспользованной оказалась сумма в 60 тыс. рублей. Эту сумму включили в состав прочих расходов. В итоге бухгалтер сформировал следующие проводки:

• Дт. 96 – Кт.25 – 120 000 рублей – отпускные
• Дт. 96 – Кт. 25 – 20 000 рублей – ремонт по гарантии
• Дт. 96 – Кт. 08 – 10 000 рублей – ВНА
• Дт. 96 – Кт. 44 – 30 000 рублей – расходы на продажу
• Дт. 96 – Кт. 26 – 20 000 рублей – прочие расходы

Формирование резервного фонда из предполагаемых расходов будущих периодов.

• Дт. 96 – Кт.70 – 100 000 рублей

Были выплачены отпускные работникам «Интро».

• Дт. 96 – Кт. 76 – 10 000 рублей

Расходы на гарантийный ремонт.

• Дт. 96 – Кт. 91 – 10 000 рублей

Вложение во ВНА.

• Дт.96– Кт.91 – 20 000 рублей

Расходы, возникшие при продаже техники.

• Дт. 96 – Кт. 91 – 60 000 рублей

Остаток резерва был засчитан в общие расходы компании.

Резюме: счет 96 используется для формирования резерва, в состав которого могут входить самые разные финансовые источники. При использовании счета крайне важно правильно определить сумму предстоящих расходов на год.

Скопировать урл

Распечатать