Закрытие счета 94 в конце месяца проводки

Счет 94 в бухгалтерском учете

При выполнении контрольно-ревизионных мероприятий, а также инвентаризационных проверок деятельности любого экономического субъекта выявляются несоответствия данных бухучета и фактических показателей. О том, как правильно отразить в учете предприятия выявленные недостачи, расскажем в нашей статье.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

В соответствии с Приказом Минфина № 94н, все выявленные недостачи от порчи имущества следует отражать на специальном счете 94. Для отнесения таких операций на спецсчет 94, в первую очередь факт потери или недостачи активов предприятия необходимо подтвердить документально. Например, составить инвентаризационную опись, в которой будут отражены расхождения, либо составить специальный акт. Затем размер определенного ущерба относят на виновных лиц, если они были установлены, либо на расходы предприятия, если виновные лица установить невозможно.

Рассмотрим, как закрыть счет 94 в конце года, а также определим, какими проводками отражать операции по потерям, ущербу.

Особенности учета потерь и недостач

Ущербы, определенные в процессе производства или осуществления иных видов деятельности, могут быть выявлены не только в ходе проведения инвентаризаций или контрольных мероприятий. Также можно недосчитаться материально-производственных запасов, например, при отгрузке, по причине естественной убыли сырья или же из-за форс-мажорных случаев.

Для отражения таких операций используется специальный бухсчет 94. Данный счет является активным, следовательно, по дебету подлежат отражению суммы потерь, выявленных в хозяйственной жизни компании, а по кредиту записывается списание.

Типовые проводки при отражении недостач:

Операция	Дебет	Кредит
Выявлен ущерб МПЗ в пределах норм, оговоренных в условиях договора поставки сырья	94	60
Отражены недостачи МПЗ сверх норм, оговоренных условиями договора	94	76
Недостачи, выявленные при инвентаризации	94	01 — основные средства10 — материалы41 — товары43 — готовая продукция
Принята к учету недостача денежных средств в кассе компании	94	50

Отметим, что перед тем, как списать 94 счет, следует правильно отразить недостачи, потери. Так, например, объекты основных средств отражают исключительно по остаточной стоимости, когда при отнесении МПЗ, товаров или готовой продукции на сч. 94 принимают их себестоимость.

Как закрыть 94 счет

При оформлении списания выявленных потерь с 94 счета, как закрывается период проведения контрольно-ревизионных мероприятий, следует составить соответствующие бухгалтерские записи. Однако проводки, куда закрывается 94 счет, будут зависеть от вида и причин образования потерь, а также от способов их покрытия.

Типовые проводки по списанию:

Операция	Дебет	Кредит	Примечания
Списаны недостачи, потери в пределах норм, закрепленных в договоре поставки	1041	94	Следует включать в себестоимость готовой продукции или сырья, используемого в производстве (изготовлении товара)
Списаны потери сырья в пределах норм естественной убыли	202644	94	Следует относить на счета основных или вспомогательных производств или же включать в состав расходов по продажам
Недостачи, потери по МПЗ сверх норм естественной убыли	91	94	Включаются в состав прочих расходов, то есть расходов компании, не связанных с основными видами деятельности
Сумма недостачи списана на виновное лицо	73	94	Отражается исключительно по фактической стоимости

Отметим, что если компания решила взыскать с виновника рыночную стоимость утраченного объекта, то на сч. 94 все равно учитывайте фактическую себестоимость имущества, а разницу отразите дополнительной проводкой: Дт 73 Кт 98 «Доход будущих периодов».

94 счет в балансе, где отражается? Для включения сумм ущерба в бухгалтерской отчетности отдельных строк не предусмотрено. В бухгалтерском балансе суммы потерь, недостач отражайте в строке 1260 «Прочие оборотные активы».

Пример закрытия бухсчета 94

Закрывается ли счет 94 в конце года, определим на конкретном примере:

ООО «Весна» провело инвентаризацию ОС и МЗ в марте 2020 года. По результатам была выявлена недостача:

• по готовой продукции — на сумму 5000 рублей;
• по материальным запасам — на сумму 4800 рублей.

Руководством компании было выявлено виновное лицо — завхоз Петрушкин Т.Т.

https://www.youtube.com/watch?v=j6P0ZPWwNk8

Сумма выявленного ущерба удерживается из заработной платы завхоза.

Операция	Дебет	Кредит	Сумма
Отражена сумма пропавших товаров	94	41	5000
Материальных запасов	94	10	4800
Сумма ущерба отнесена на виновное лицо	73	94	9800
Отражено удержание из заработной платы Петрушкина	70	73	9800
Сумма возмещенного ущерба отнесена в состав прочих доходов	98	91-1	9800

Источник: https://ppt.ru/info/plan-schetov/94

94 счет как закрывается

Причины недостач:

• Хищения
• Естественная убыль
• Ошибки в учете
• Чрезвычайные происшествия

-справка «Бухучет по счету 94»: основные проводки, учет В данном видео коротко рассказывается про ведение учета по счету 94 » Недостачи и потери от порчи ценностей», разбираются основные проводки и примеру учета. Ведет преподаватель сайта «Бухгалтерский и налоговый учет для чайников», главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓ Счет 94 в бухгалтерском учете в инфографике. Типовые проводки На рисунке ниже представлен бухгалтерский счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и типовые проводки к их учету. Для того чтобы увеличить картинку нажмите на нее.

Бухгалтерские проводки по 94 счету

По факту проведенного расследования было установлено виновное лицо — механик производственного цеха Петренко С.Р. Стоимость спецодежды (4275 руб.) была удержана из зарплаты Петренко.

Отражение недостачи и ее возмещение были отражены в учете ООО «Механик»: Дт Кт Описание Сумма Документ 10.11 10.10 Выдана спецодежда мастеру цеха Петренко 4275 руб. Акт приема-передачи 20 10.11 Выданная спецодежда отражена в составе расходов 4275 руб.

Акт приема-передачи 94 98 Выявлена недостача (3 комплекта спецодежды * 1425 руб.) 4275 руб. Инвентаризационная ведомость 73 94 Учтена задолженность Петренко С.Р.
по выявленной недостаче 4275 руб. Акт комиссии 70 73 Из зарплаты Петренко удержана сумма в счет покрытия убытков от выявленной недостачи 4275 руб.

Зарплатная ведомость 98 91.1 Сумма погашенного ущерба отражена в составе внереализационных доходов 4275 руб.

Счет 94 «недостачи и потери от порчи ценностей»

• ВниманиеДля установления норм естественной убыли по хранению товаров рассчитывают нормы по остаткам товаров, по их поступлениям и выбытиям в межинвентаризационные периоды

Счет 94: пример бухгалтерских проводок В ходе проведения инвентаризации в организации были выявлены недостачи товарно-материальных ценностей:

• Материалы на складе на сумму 17894 руб.
• Товары в розничном отделе на сумму 9542 руб.
• Недостача денежных средств в кассе на сумму 541 руб.

Также при приемке новой партии товара стоимостью 221500 руб. от поставщика была выявлена недостача материалов на сумм 12443 руб. По условиям договора естественная убыль ТМЦ при перевозке может составлять 2% от стоимости.

Операции по закрытию счета 94

Дебет счета 94 – Кредит счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» А если недостача была выявлена при проверке кассы, то отражается она аналогично: Дебет счета 94 – Кредит счета 50 «Касса» По недостающим или полностью испорченным объектам основных средств в дебет счета 94 относится уже не их учетная величина, а остаточная стоимость: Дебет счета 94 – Кредит счета 01 «Основные средства» Если недостача или порча ценностей выявлены при их приемке от поставщика, то в пределах предусмотренных в договоре величин такие потери отражаются следующим образом: Дебет счета 94 – Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» А потери сверх оговоренных сумм будут учтены так: Дебет счета 94 – Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Списание недостач и потерь со счета 94 Суммы, отраженные по дебету счета 94, подлежат списанию.

Счет 94 в бухгалтерском учете: проводки, примеры, корреспонденция счета

• Инвентаризации;
• Приёмке товара от поставщика;
• Проверке документов.

По дебету счета 94 учитывается стоимость недостач и потерь с кредита счетов в зависимости от вида имущества.

Счет 94: недостачи и потери от порчи ценностей. пример, проводки

В каждой организации есть ценности, будь это товары, материалы или основные средства, с которыми могут случиться неприятные ситуации, когда эти ценности портятся или исчезают. Для таких ситуаций в бухгалтерском учете предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

При этом не важно списываются они на затраты или возмещаются виновными лицами. Оглавление

• 1 Счет 94 в бухгалтерском учете

• 1.1 Нормируемые потери и недостачи

2 Корреспонденция счета 94

3 Примеры бухгалтерских проводок по счету 94

3.1 Пример 1. Недостача денежных средств

3.2 Пример 2.

Счет 94 бухгалтерского учета

Что нужно сделать с 16 по 20 апреля С каждым днем весна все увереннее вступает в свои права. Яркое солнце, голубое небо и пение птиц кого угодно могут заставить забыть о заботах и погрузиться в сладкие грезы.

Чтобы предаваясь мечтам вы, тем не менее, не пропустили ни одной важной бухгалтерской даты, мы представляем вашему вниманию наши еженедельные напоминания.< < … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

14.1. Основные нормативные документы

Инфо

Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников.

< …

Проводки по 94 счету бухгалтерского учета

Важно

По кредиту счета 94: Дт Кт Описание проводки 08.

3 94 Списана недостача ТМЦ предназначенных для строительства (в пределах естественной убыли) 20 94 Нормируемые недостачи учтены в производстве 23 94 Нормируемые недостачи учтены во вспомогательном производстве 25 94 Нормируемые недостачи учтены на общепроизводственные затраты 26 94 Нормируемые недостачи учтены на общехозяйственные затраты 29 94 Нормируемые недостачи учтены в обслуживающем производстве 44 94 Нормируемые недостачи учтены в расходах на продажи 70 94 Ненормируемые недостачи возмещены из заработной платы сотрудника 73.2 94 Ненормируемые недостачи возмещены виновным лицом (не из заработной платы) 91.2 94 Ненормируемые недостачи списаны на прочие расходы Примеры бухгалтерских проводок по счету 94 Пример 1. Недостача денежных средств При проведении инвентаризации в ООО «Одуванчики» выявлена недостача в 5 000,00 руб.

Товарно-материальные ценности:

• Полностью испорченные или отсутствуют – приводится их фактическая себестоимость;
• Частично испорченные – фактические убытки.

2. Основные средства:

• Полностью испорченные или отсутствуют – приводится их остаточная стоимость, то есть первоначальная стоимость с учетом суммы начисленной амортизации;
• Частично испорченные – фактические убытки

3.

Прочие — по фактическим убыткам, то есть приводится сумма определившихся потерь. Виды недостач и потерь:

• Нормируемые, то есть в пределах естественной убыли;
• Ненормированные, то есть сверх норм естественной убыли.

Нормируемые потери и недостачи К нормированным потерям и недостачам относят естественную убыль при хранении или перевозке (усушка, разлив, утряска и так далее) и обусловленную физическими и химическими свойствами.

По дебету счета 94 проводят недостачи в суммах:

• фактической себестоимости, если ТМЦ полностью испорчены или отсутствуют
• остаточной стоимости – для основных средств, которые полностью пришли в негодность или отсутствуют
• фактические убытки, если ТМЦ утрачено частично

Основные проводки начислений по счету 94: Операций Счет Списание остаточной стоимости основного средства при его полной негодности или отсутствии (хищении, недостаче) 01 Недостача или порча материалов 10 Недостача или порча товаров на складе 41 Недостача или порча оборудования 07 Недостача денежных средств в кассе 50 Недостача, выявленная на производстве 20 (23, 29) Недостача, выявленная при приемке ТМЦ от поставщика 60 Недостача вложений во внеоборотные активы 08 Счет 94: списание недостач По кредиту 94 счета отражают списание недостач, то есть их отнесение на расходы.

Особенности отражения сумм на сч.94

1. Закупка товаров.

   При обнаружении недостачи или порчи продукции в момент оприходования товаров от поставщика, сумма недостачи в пределах, предусмотренных договором с поставщиком, отображается по Дт94 в корреспонденции с Кт60. Сумма издержек сверх оговоренной нормы оприходуется в Дт76 в корреспонденции с Кт60. При вынесенном судебном решении с отказом о взыскании понесенных издержек поставщиком или транспортно-экспедиционной компанией: суммы, отнесенные в дебет 76, переносятся в Дт94.

2. Выявлены виновные в порче или недостаче продукции.

   Разница между суммой, выставленной к возмещению с работника, и суммой, отнесенной в дебет 94 (фактической себестоимостью ТМЦ), фиксируется в Кт98.4. В процессе возмещения с сотрудника, суммы списываются со счета учета доходов будущего периода в корреспонденции со сч.91.

   Примечание от автора! Для отсутствия споров с должностными лицами о возмещении недостач или порчи составляется договор о материальной ответственности.

3. Издержки от недостач или порчи ТМЦ прошлых периодов, по которым выявлены виновные или присутствует решение суда о взыскании с виновных.

   Сумма недостач будет отражаться: дебет 94, кредит 98 и одновременно дебет 73, кредит 94. В течение возмещения сумм проводятся операции по дебету сч.98 и кредиту сч.91.

Практический пример

В ООО «Солнышко» была проведена ежегодная инвентаризация. По результатам осуществленной проверки была предоставлена следующая информация:

• отсутствие станка, первоначальная стоимость которого составляла 63 тыс. руб., начисленная амортизация – 23 тыс. руб.;
• недостача МПЗ на складах хранения в пределах норм естественной убыли: общая сумма – 15 тыс. рублей;
• несоответствие кассовой наличности на сумму 150 руб.

Отображение хозяйственных операций в бухгалтерском учете:

1. Отображение остаточной стоимости станка на счете учета потерь

   Дт94 Кт01 – 40 тыс. рублей

2. Отображение нехватки МПЗ

   Дт94 Кт10 – 15 тыс. рублей

3. Несоответствие наличности

   Дт94 Кт50 – 150 рублей.

4. В ходе уголовного процесса не был выявлен виновный в пропаже станка

   Дт91.2 Кт94 – 40 тыс. руб.

5. Стоимость отсутствующих МПЗ в пределах норм естественной убыли была списана на производственные расходы

   Дт20 Кт94 – 15 тыс. руб.

6. Виновным лицом по нехватке кассовой наличности был признан продавец-кассир

   Дт73.2 Кт94 – 150 рублей

Аналитический мониторинг

Аналитического мониторинга 94 счета в бухгалтерском учете не предусмотрено.

Нормативная база

Использование сч.94 для учета выявленных недостач или порчи товарно-материальных ценностей осуществляется в соответствии с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94 и другой законодательно утвержденной документацией.

Ознакомиться с действующим планом счетов можно здесь.

Распространенные проводки по сч.94

1. Выявлена недостача или порча при оприходовании поступившего от поставщика товара:

   Дт94 Кт60 – в пределах оговоренной договором величины;

   Дт76 Кт60 – выше пределов потерь, прописанных в соглашении с поставщиком;

   Дт94 Кт76 – при судебном решении о невозможности взыскания издержек.

2. Выявлена недостача (например, в ходе инвентаризации):

   Дт94 Кт01 – основных средств (по остаточной стоимости);

   Дт94 Кт10 – материальных запасов;

   Дт94 Кт41 – товаров (по фактической себестоимости).

3. Выявлены недостачи или порча ТМЦ в ходе производственного процесса:

   Дт94 Кт20 – по основному производству;

   Дт94 Кт23,29 – по вспомогательному или обслуживающему производству.

4. Списание недостачи в пределах норм естественной убыли:
5. Предъявление требования о возмещении издержек с виновного лица:
6. Списание издержек при невозможности выявить виновных:
7. Списание издержек при признании недостачи или порчи продукции чрезвычайными издержками:

Виктор Степанов, 2017-12-04

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме

Сохраните статью в социальные сети:

Как закрывается 94 счет

• 25 Февраля, 2020
• Бухгалтерия
• Бисеров Александр

В деятельности каждого предприятия рано или поздно возникают ситуации, когда тем или иным образом возникает уничтожение товаров или материалов, выход из строя основных средств, а то и недостача каких-либо активов в результате хищения, стихийных бедствий, утери и прочих факторов. В бухгалтерском учете организации необходимо отразить данные факты, для чего служит счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», утвержденный Планом счетов бухгалтерского учета.

Причины недостач

Как известно, бухгалтерский учет отражает состояние деятельности предприятия. Однако, к сожалению, мы живем в неидеальном мире, и то, что мы видим «на бумаге», может отличаться от реального состояния дел. Редко (но бывает и такое) организация может по факту владеть какими-либо ценностями, не учтенными в бухгалтерском учете. Увы, гораздо чаще происходит наоборот, и то, что отражено в бухгалтерском учете, на самом деле, к прискорбию, по факту отсутствует. Вот несоответствие между учетными и реальными значениями, когда реальные значения меньше, и есть недостача. Причин недостач множество, приведем их:

• естественная убыль (произошла усушка, частично сгнили продукты и пр.);
• форс-мажор и различные происшествия чрезвычайного характера (техногенные катастрофы, войны, революции, стихийные бедствия);
• умысел со стороны ответственных лиц;
• ошибки во время отпуска или приемки ценностей;
• ошибки при ведении бухгалтерского учета (человеческий фактор);
• элементарные кражи.

В Д-т 94-го счета бухучета записываются следующие суммы:

• реальная себестоимость отсутствующей или полностью испорченной продукции;
• конечная стоимость, рассчитывающаяся как разница между начальной ценой и величиной износа;
• определившиеся потери по отчасти испорченной продукции.

Дебет счета №94 корреспондирует с кредитами соответствующих счетов учета товаров.

Рассмотрим ситуацию: покупатель принимает товар от поставщика и выявляет при этом недостачу или порчу товара на некоторую сумму. Величина недоимки или порчи в рамках договора между сторонами списывается с кредита «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (60) и записывается в Д-т рассматриваемого нами счета.

Если сумма больше, чем предусмотрено в договоре, ее нужно списать с кредита 60-го счета в Д-т «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (76). Если в судебном порядке было принято решение в пользу поставщика, то сумму порчи или недостачи нужно списать с дебета счета № 76 на 94-й счет.

Если судебный орган постановил, что нужно взыскать сумму порчи или недостачи с поставщика, то в его бухгалтерском учете используется метод «красное сторно». Более подробно: сумма, отраженная на Д-те счета «Расчеты с покупателями и заказчиками» (№ 62), «Расчетные счета» (№ 51), «Валютные счета» (№ 52) или по К-ту 90-го счета «Продажи» минусуется на сумму претензий.

Одновременно с этой записью взысканная сумма учитывается на одном из счетов:

• Д-т 62;
• Д-т 51;
• Д-т 52;
• К-т 76.

Сторнирование нужно выполнить и по отношению к кредиту 43-го счета «Готовая продукция» и к дебету 90-го счета «Продажи». Восстановленную на 43-м счете сумму нужно записать в Д-т 94 счета бухгалтерского учета.

Когда выявляются недостачи

Основной способ – это, естественно, инвентаризация. С инвентаризацией так или иначе сталкиваются все (помните фильм «Служебный роман»?). Инвентаризация проводится один раз в год перед подведением итогов для составления бухгалтерской отчетности за истекший год. Можно чаще, но не реже. Для основных средств можно проводить инвентаризацию раз в три года. Но, как правило, на практике основные средства также инвентаризируются раз в год.

Также инвентаризация производится при реорганизации предприятия, при выявлении фактов хищений, после чрезвычайных происшествий, при смене лиц, несущих материальную ответственность.

Также недостачи могут быть выявлены непосредственно в момент приемки товаров или материалов от поставщика. Особенности отражения операций в данном случае будут рассмотрены ниже.

Отражение недостач

Если выявлена нехватка или какой-либо ущерб, причиненный ТМЦ, то это, что естественно, необходимо куда-то списать. Предварительно данные потери списываются на существующий для этого 94-й счет. Как уже оговаривалось, недостачу указываем по дебету этого счета. Проводки на недостачи и потери от порчи ценностей по выявленным фактам составляются следующим образом:

Дебет	Кредит
94	10 «Материалы» (по соответствующим субсчетам),41 «Товары»,43 «Готовая продукция»

Однако потери возникают не единственно от порчи товаров или материалов, ведь можно «таинственным образом» недосчитаться денежных средств в кассе или может прийти в негодность, а то вовсе «исчезнуть» объект основных средств.

В данных случаях в корреспонденции с 94-м счетом проводки выглядят следующим образом:

В случае проверки кассы и выявления недостачи:

Если недостает или полностью пришел в негодность объект основных средств:

Дебет	Кредит
94	01 «Основные средства»

Следует отметить, что в случае списания основных средств они списываются по остаточной стоимости, а не по балансовой (что логично, ведь ранее начисленная амортизация списываемых объектов уже учтена в стоимости готовой продукции).

Также может возникнуть ситуация, когда недостача возникает при приеме товара от поставщиков.

Если данная нехватка в пределах естественной убыли и оговорена в договоре, то делаются следующие проводки:

Потери же сверх ранее согласованных в договоре сумм:

СЧЕТ 94 «НЕДОСТАЧИ И ПОТЕРИ ОТ ПОРЧИ ИМУЩЕСТВА»

Счет 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» предназначен для обобщения информации о движении сумм по недостачам и потерям от порчи материалов, товаров, иных запасов, основных средств и другого имущества, выявленным в процессе его заготовления, хранения и реализации, кроме потерь имущества в результате стихийных бедствий (п.73 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50, далее — Инструкция № 50).

Корреспонденция счета 94 с другими счетами установлена в приложении 61 к Инструкции № 50.

Бухгалтерские записи по счету 94
№ п/п	операции	Дебет	Кредит	Обоснование
ПО ДЕБЕТУ СЧЕТА 94
1	Отражена остаточная стоимость недостающих основных средств	Часть первая п.31 Инструкции № 26; часть четвертая п.73 Инструкции № 50
2	Отражена остаточная стоимость недостающих объектов инвестиционной недвижимости	94	Пункт 18 Инструкции по инвестиционной недвижимости
3	Отражена остаточная стоимость недостающих нематериальных активов	94	Часть первая п.25 Инструкции по нематериальным активам***
4	Отражена фактическая стоимость недостающих оборудования, требующего монтажа, и строительных материалов	94	Приложение 61 к Инструкции № 50
5	Отражена недостача или порча объектов, учтенных в составе вложений в долгосрочные активы	94
6	Отражена стоимость недостающих материалов, выявленных в результате инвентаризации	94	Часть третья п.73 Инструкции № 50
7	Отражена стоимость выявленных в результате инвентаризации недостающих молодняка животных и взрослых животных, находящихся на откорме и в нагуле	94	Приложение 11 к Инструкции № 50
8	Отражена стоимость павших и вынужденно забитых животных (кроме павших или забитых в связи с эпизоотией или стихийными бедствиями)	94	11	Часть седьмая п.17 Инструкции № 50
9	Отражены суммы отклонений, приходящихся на стоимость недостающих материалов	94	Приложение 61 к Инструкции № 50
10	Отражена недостача или порча незавершенного производства в основном производстве	94
11	Отражена недостача или порча полуфабрикатов собственного производства	94
12	Отражена недостача или порча незавершенного производства во вспомогательных производствах	94
13	Отражена недостача или порча незавершенного производства в обслуживающих производствах и хозяйствах	94
14	Отражена стоимость товаров и тары, выбывших в результате недостачи или порчи	94	Часть третья п.73 Инструкции № 50
15	Отражены суммы недостач товаров, выявленные при их инвентаризации по розничным ценам	94	41
16	Списана сумма НДС, включенная в цену, методом «красное сторно»	94	Часть пятая п.33 Инструкции № 50
17	Списана сумма торговой надбавки, включенная в цену, методом «красное сторно»	94	42
18	Отражена фактическая себестоимость готовой продукции, выбывшей в результате недостачи или порчи	94	Приложение 61 к Инструкции № 50
19	Отражена недостача материалов, предназначенных для упаковки готовой продукции	94
20	Отражена недостача денежных средств в кассе	94
21	Отражены суммы недостач и потерь от порчи поступившего от поставщиков имущества в пределах норм естественной убыли, выявленные при его приемке	94	Часть пятая п.73 Инструкции № 50
22	Отражено списание сумм претензий, предъявленных поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям, при отказе судом во взыскании	94	Часть пятая п.73 Инструкции № 50
23	Отражена недостача или порча, выявленная обособленными подразделениями организации при приемке ценностей от головной организации	94	Приложение 61 к Инструкции № 50
ПО КРЕДИТУ СЧЕТА 94
1	Отражены суммы недостач и потерь от порчи материалов в пределах норм естественной убыли, выявленные при их заготовлении	10	94	Абзац 1 части первой п.32 Инструкции № 133****; часть шестая п.73 Инструкции № 50
2	Отражены суммы недостач и потерь от порчи имущества в пределах норм естественной убыли, выявленные при его хранении	20	94	Часть седьмая п.73 Инструкции № 50
3	Отражены суммы недостач и потерь от порчи имущества в пределах норм естественной убыли, выявленные при его хранении во вспомогательном производстве	23	94
4	Отражены в составе общепроизводственных затрат суммы недостач и потерь от порчи имущества в пределах норм естественной убыли, выявленные при его хранении	94
5	Отражены в составе общехозяйственных затрат суммы недостач и потерь от порчи имущества в пределах норм естественной убыли, выявленные при его хранении	94
6	Отражены в составе затрат обслуживающих производств и хозяйств суммы недостач и потерь от порчи имущества в пределах норм естественной убыли, выявленные при его хранении	29	94
7	Списание товарных потерь в пределах норм естественной убыли	44	94
8	Отражены суммы недостач и потерь от порчи имущества сверх норм естественной убыли при установлении виновных лиц	94	Часть восьмая п.73 Инструкции № 50
9	Отражены суммы недостач и потерь от порчи имущества сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц либо вынесении судебного постановления об отказе в удовлетворении требований о взыскании с виновных лиц	94	Часть девятая п.73 Инструкции № 50
10	Отражена недостача основного средства при отсутствии виновного лица, а также при вынесении судебного постановления об отказе в удовлетворении требований о взыскании с виновных лиц денежных сумм	94	Абзац 4 п.14 Инструкции № 102*****; часть девятая п.73 Инструкции № 50

Источник: https://oookiz.ru/dokumenty/94-schet-buhgalterskogo-ucheta-provodki.html

Операции по закрытию счета 94

Компании, занимающиеся коммерческой и производственной деятельностью, имеют потери, недостачи денежной наличности и ТМЦ. Эти операции в бухгалтерском учете формируются на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В нашей статье мы рассмотрим все ситуации, касающегося счета 94.

Раздельный учет при ЕНВД и УСН

Компании имеют право вести бухгалтерский учет по нескольким режимам налогообложения. Облагаемая база по каждому спецрежиму рассчитывается раздельно, и поэтому есть необходимость ведения раздельного бухучета.

Причины возникновения ущерба ТМЦ

Изменения в количестве денежных средств и качестве ТМЦ выявляются в результате:

• Инвентаризации на предприятии;
• При поступлении товара от продавца;
• При проверке документов.

Появление недостачи, потери или порчи относят на дебет сч.94. Перечислим ситуации возникновения этих изменений:

• Несоответствие количества ценностей на предприятии;
• Выявление порчи или недостающего при приемке товара от продавца;
• Ущерб, принесенный в результате хранения ТМЦ (нормированные и ненормированные);
• Обнаруженные в учете ошибки.

Отнесение ущерба в дебет счета 94 зависит от разновидности основных объектов:

• Себестоимость по факту, если испорчено или отсутствует количественный показатель;
• Фактический ущерб, если испорчено частично.

• Первоначальная стоимость за минусом амортизации, при отсутствии или полной порчи;
• Фактические убытки, если испорчено частично.

1. Убытки по факту, выявление суммы фактических потерь.

Нужно знать, что на счет 94 нельзя отнести ущерб от чрезвычайных ситуаций.

https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

Счет 94 по Дт взаимодействует со следующими счетами:

Бухгалтерские операции по Кт94

Суммы, зафиксированные по дебету счета 94, подлежат списанию. В таблице приведены счета, на которые можно списать суммы, отраженные по дебету 94 счета:

Действия, необходимые для закрытия счета 94

Прежде чем закрыть счет «Недостачи и потери от порчи ценностей», необходимо провести следующие операции:

• Проведение инвентаризации ТМЦ и денежной наличности;
• Выявление факта недостачи, порчи или потери;
• Выяснение причин – по вине сотрудника, естественная убыль, договорные потери, форс-мажорная ситуация;
• Отнесение сумм ущерба на издержки предприятия или на сотрудника-виновника.

Проводки по списанию со счета 94 приведены в таблице выше.

Пример бухучета по недостачи наличности в кассе

При проведении инвентаризации наличных денежных средств в кассе на предприятии была выявлена недостача в размере 3850 руб. Ущерб в бухучете относится к сч.94, значит, бухгалтер делает следующие бухпроводки:

• Дт94 Кт50.01 – 3850 руб. – отнесена сумма на недостачу в кассе;
• Дт73.02 Кт94 – 3850 руб. – списан ущерб, если виновником является кассир;
• Дт70 Кт73.02 – 3850 руб. – возмещение ущерба из заработной платы кассира.

Если виновника ущерба по кассе определить невозможно, то потери относят на внереализационные расходы проводкой:

Пример бухучета ущерба в норме и сверх естественной убыли

На предприятии, проведенная инвентаризация, выявила порчу фруктов на сумму 1560 руб.:

• 1000 руб. – естественные потери;
• 560 руб. – ущерб сверх нормы, возмещено из заработной платы материально-ответственного лица.

Формируем такие проводки:

• Дт94 Кт41 – 1560, порча фруктов при проведении проверки;
• Дт44 Кт94 – 1000, порча по норме списана на затраты по продажам;
• Дт70 Кт94 – 560, сумма порчи сверх нормы возмещена из заработной платы кладовщика.

Если в организации предусмотрен резерв предстоящих расходов сч.96, то сумму ущерба в пределах нормы естественной убыли, списывают на этот счет. Если не предусмотрен счет 96, то списание порчи относят на себестоимость продукции или товара (сч.20,23,25,26,44).

Пример бухучета недостачи при приемке товара

Торговой организации для продажи привезли 100 кг капусты на сумму 1500, в том числе НДС 228,81. При разгрузке обнаружен недостающий товар в размере 15 кг на сумму 225 руб. От покупателя поставщику авансом была оплата за товар. Поставщик вернул денежные средства за недостачу товара. Оформляем операции у покупателя проводками:

• Дт60 Кт51 – 1500 руб. – предоплата за товар;
• Дт41 Кт60 – 1080,51 руб. – оприходован товар;
• Дт94 Кт41 – 225 руб. – отражена недостача капусты;
• Дт19 Кт60 — 194,49 руб. – отражен НДС;
• Дт68 Кт19 — 194,49 руб. – НДС предъявлен к вычету;
• Дт73.02 Кт94 — 225 руб. – списан ущерб на поставщика;
• Дт51 Кт73.02 – 225 руб. – возврат от поставщика за недостающий товар.

Бухучет излишек материалов

Если при инвентаризации товара выявлены излишки продукции, то их оприходуют на баланс предприятия следующими проводками:

• Дт10, 41 Кт91.01, основание – опись инвентаризации.

Документы, фиксирующие потери от порчи, недостачи

Любое изменение в организации фиксируется первичными документами. Это касается и при порче, бое, недостаче и других причин ущерба. При этом создают комиссию из представителя организации, материально-ответственных лиц, которые фиксируют документально количество и качество товара, недостачу, порчу, лом и т.д.

При обнаружении испорченного товара комиссия составляет ТОРГ-15 или ТОРГ-16. Эти документы передаются руководителю предприятия для решения о дальнейшем использовании товара. Если товар непригоден для дальнейшего использования, то бухгалтер относит его на сч.94. Акт составляется в 2-х экземплярах: для бухгалтера и материально-ответственного лица.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/buhgalterskie-provodki/zakrytie-scheta-94.html

Как закрыть 94 счет после списания товара?

01.07.2019

По дебету счета 94 проводят недостачи в суммах:

• фактической себестоимости, если ТМЦ полностью испорчены или отсутствуют
• остаточной стоимости – для основных средств, которые полностью пришли в негодность или отсутствуют
• фактические убытки, если ТМЦ утрачено частично

Основные проводки начислений по счету 94: Операций Счет Списание остаточной стоимости основного средства при его полной негодности или отсутствии (хищении, недостаче) 01 Недостача или порча материалов 10 Недостача или порча товаров на складе 41 Недостача или порча оборудования 07 Недостача денежных средств в кассе 50 Недостача, выявленная на производстве 20 (23, 29) Недостача, выявленная при приемке ТМЦ от поставщика 60 Недостача вложений во внеоборотные активы 08 Счет 94: списание недостач По кредиту 94 счета отражают списание недостач, то есть их отнесение на расходы.

Важно

Недостачи можно списать на прочие расходы (Дебет 91.2 Кредит 94). Такую операцию проводят, если превышены нормы естественной убыли.

Внимание

Если найдено виновное лицо, то такую недостачу взыскивают (Дебет 73.2 Кредит 94). Недостачи в пределах норм естественной убыли (для конкретных ТМЦ)списывают за счет себестоимости (Дебет 20 (44) Кредит 94).

Если недостача выявлена при приемке материальных ценностей от поставщика, то необходимо руководствоваться условиями договора. В нем должны быть обозначены предельные величины недостач, которые впоследствии отражаются по 94 счету.Сверхлимитные величины необходимо проводить по 76 счету. Бывают ситуации, когда недостача обнаруживается спустя несколько лет после фактической порчи или утраты ТМЦ.

При этом в проведенных инвентаризациях этот факт не отражен.

Счет 94 “недостачи и потери от порчи ценностей”

Инвентаризационная ведомость 94 29 Выявлена недостача продукции незавершенного производства (обслуживающее производство) Инвентаризационная ведомость 20 (23, 29) 94 Сумма выявленной недостачи отнесена на расходы основного (вспомогательного, обслуживающего) производства Акт списания В зависимости от факта установления лица, виновного в недостаче, стоимость потерь может покрыта либо списана на расходы: Дт Кт Описание Документ 73 94 Сумма недостачи отнесена на виновное лицо Инвентаризационная ведомость, Акт комиссии 91 94 Сумма недостачи отнесена на прочие расходы (при отсутствии виновного) Инвентаризационная ведомость, Акт комиссии 99 94 Факт недостачи признан чрезвычайным расходом Инвентаризационная ведомость, Акт комиссии Пример учета проводок по 94 счету На ООО «Механик» была проведена инвентаризация, по результатам которой выявлена недостача ТМЦ (спецодежда в количестве 3-х единиц).

Как закрывается счет 20 в конце месяца: закрытие 91 счета проводки вручную

Процедура закрытия месяца в бухгалтерском учете включает в себя:

• Определение затрат и списание их на себестоимость;
• Закрытие счетов продаж и определение фин.результата;
• Закрытие счетов доходов и расходов и определение налоговой базы.

Затраты предприятия отражаются на активных счетах 20, 23, 25, 26, 44 и др. — все эти счета имеют общее наименование «затратные счета».

Виды затрат предприятия:

• Затраты на производство продукции;
• Затраты вспомогательных производств;
• Общехозяйственные расходы;
• Производственные издержки, и т.д.

Допустим, в учете ООО «Лютик» в январе 2016 года отражены операции:

1. Начисление амортизации за месяц — 96 000 руб.;
2. Начисление зарплаты рабочим в цехе — 780 000 руб.;
3. Начисление зарплаты административно-управленческому персоналу — 250 000 руб.;
4. Отражено приобретение у поставщика услуг (электроэнергия) — 17 000 руб. (без НДС);
5. Реализована продукция на сумму 1 062 000 руб., вкл. НДС 162 000 руб.

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
20	02	Отражено начисление амортизации	96 000	Бух. справка
20	70	Отражено начисление зарплаты	780 000	Бух. справка
26	70	Отражено начисление зарплаты АУП	250 000	Бух. справка
20	60	Приобретение электроэнергии	17 000	Накладная

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
62	90.1	Выручка	1 062 000	Накладная, Акт реализации
90(НДС)	68	Начислен НДС на реализацию	162 000	Счет-фактура
90.2	41	Себестоимость реализованного товара	400 000	Накладная

Для расчета себестоимости могут использоваться два метода: классического списания затрат и директ-костинг:

• Закрытие себестоимости по первому методу может происходить с использованием учета по учетным ценам, то есть с применением 40 счета, либо без его использования.
• Второй метод означает, что общехозяйственные расходы не включаются в себестоимость, а списываются на выручку. Организация сама выбирает метод и закрепляет его в учетной политике.

Рассмотрим оба варианта закрытия себестоимости для данных ООО «Лютик».

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
20	26	Закрытие на производственные затраты	250 000	Бухгалтерская справка
90.2	20	Закрытие счета на себестоимость (250 000 96 000 780 000 17 000)	1 143 000	Бухгалтерская справка

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
90.8	26	Списание общехозяйственных затрат	250 000	Бух. справка
90.2	20	Списание производственных затрат (96 000 780 000 17 000)	893 000	Бух. справка

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
90.9	90.2	Списаны расходы (1 143 000 893 000 400 000 162 000)	2 598 000	Бух. справка
90.1	90.9	Списаны доходы (выручка)	1 062 000	Бух. справка

Финансовый результат определяют сопоставлением оборотов по счетам продаж (90) и доходов-расходов (91) и перенесением остатка по этим счетам на счет 99 Прибыли и убытки.

Финансовый результата складывается из:

1. Фин. итога по основным видам деятельности;
2. Прочих доходов (расходов);
3. Расходов по чрезвычайным ситуациям на предприятии;
4. Платежам по налогам.

Счет 99 активно-пассивный. Счет корреспондирует:

• При определении фин.результата по основной деятельности счет корреспондирует с 90 счетом;
• Для определения результата по прочей деятельности — с 91 счетом;
• При определении результатов по ЧС счет 99 корреспондирует со счетами учета МЦ, денежных средств, расчетов с персоналом и т.д.;
• При начислении налога на прибыль счет корреспондирует со счетом 68.

На субсчетах счетов 90 и 91 в конце месяца собирается результат хоз. операций предприятия. Часть субсчетов является активной, часть — пассивной. Итог вычисляется путем сравнения оборотов счета по Дт и Кт.

Если Дт превышает Кт, то остаток отражается по Кт 90.9. То есть, в конце периода в целом на счете 90 остатка быть не должно.

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
99	90.9	Отражение убытка по осн. деятельности(2 598 000 — 1 062 000)	1 536 000	Бухгалтерская справка

Определение результата по счету 91 происходит по аналогичной схеме.

Дт	Кт	Описание операции
90.9	99	Прибыль по основной деятельности по итогам месяца
99	90.9	Убыток по основной деятельности по итогам месяца
91.9	99	Прибыль по прочим видам деятельности
99	91.9	Убыток по прочим видам деятельности

На счете 99 в течение года нарастающим итогом отражаются финансовые результаты хозяйственной раз в год, деятельности. Закрытие этого счета производится единожды в год, в последний день года.

20 счет в бухгалтерском учете закрывается в зависимости от выбранного способа распределения затрат:

• сальдо может быть только за счет незавершенного производства;
• прямой способ списывает на 43, 90 счета;
• косвенный способ прогоняет через посреднические счета 40, 43;
• способ прямой реализации списывает на 90 счет;
• в 1С версии 8.2 и 8.3 счет закрывается автоматически.

В бухгалтерском учете закрытие месяца ‒ это целый цикл операций, которые необходимо провести для правильного формирования баланса фирмы.

Существуют счета, которые на конец периода должны быть закрыты, так как на них отражаются результаты хозяйственной деятельности, формирующие прибыли и убытки. К ним относится 20 счет «Основное производство».

Название счета говорит само за себя ‒ здесь отражается основная деятельность предприятия, то есть прямые затраты по формированию себестоимости продукции (работ, услуг).

От автора! Не имеет значения, осуществляется при этом выпуск продукции или компания оказывает услуги, главное условие для использования 20 счета ‒ наличие основной деятельности.

Затраты на производство продукции (работ, услуг) скапливаются по дебету счета. Кроме расходов, здесь присутствует материальная стоимость незавершенного производства.

Когда работы завершены, происходит закрытие счета по кредиту. Впрочем, это может быть выявление брака при производстве. В таких случаях 20 надо закрывать на сумму негодного товара:

• Дт 28 «Брак в производстве» Кт 20 «Основное производство».

Прямые расходы, которые принято относить на 20 счет:

1. Покупка сырья, материалов, участвующих в процессе производства.
2. Оплата труда и отчисления в бюджет работников производства.
3. Ремонт и амортизация производственного оборудования.
4. Расходы на модернизацию, инновацию.
5. Прочие издержки.

https://www..com/watch?v=7ph6QeoiYTE

20, по сути, активный. Закрытие 20 счета с помощью ручных операций ‒ долгий и трудоемкий процесс, так как аналитический учет на нем разворачивается:

• по номенклатуре, которая содержит виды деятельности;
• по подразделениям;
• по статьям затрат;
• по работам производственных программ (при наличии инвестиционных проектов).

Доходы и расходы отражают на счете 91 ежемесячно. На конец года у него нет сальдо. Но обороты по счету продолжают числиться. Как закрывается 91 счет в конце года? Для этого проводят реформацию баланса.

Реформация баланса — это операция, которая фиксирует финансовый результат работы компании за год. Бухгалтер переносит итоговое сальдо по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на счет 99 «Прибыли и убытки». В результате на конец года сальдо этих счетов должно стать нулевым. Затем остаток со счета 99 списывают на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Реформацию баланса проводят в два этапа по состоянию на 31 декабря отчетного года.

1 этап. Закрытие счетов, на которых в течение года учитывали доходы, расходы и финансовые результаты деятельности компании.

2 этап. Перенос финансового результата, полученного за отчетный год, в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Дебет 90.1 Кредит 90.9

– закрытие 90.1;

Дебет 90.9 Кредит 90.2

– закрытие 90.2;

Дебет 90.9 Кредит 90.3

– закрытие 90-3;

Дебет 90.9 Кредит 90.4

– закрытие 90.4;

Дебет 91.1 Кредит 91.9

– закрытие 91.1;

Дебет 91.9 Кредит 91.2

– закрытие 91.2.

Результатом сделанных проводок станет равенство дебетовых и кредитовых оборотов по субсчетам, открытым к счетам 90 и 91.

На конец каждого месяца эти счета должны иметь нулевое сальдо. Но в течение года на субсчетах к ним накапливаются суммы. Их и требуется обнулить 31 декабря при реформации.

На 1 января следующего отчетного периода сальдо к указанным счетам и субсчетам должно быть нулевым.

На втором этапе проводят объединение финансового результата отчетного года с финансовым результатом предыдущих лет.

В течение года при закрытии отчетных периодов бухгалтер:

1. ежемесячно списывает финансовые результаты от основной деятельности и прочих операций с субсчетов 90.9 и 91.9 на счет 99;
2. отражает суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежей по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций – в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Дебет 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» Кредит 84

– списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года;

Дебет 84 Кредит 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)»

– отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

Программа БухСофт автоматически подготовит бухгалтерскую отчетность на основе полученных данных. Попробуйте бесплатно

Подготовить бухотчетность онлайн

На этом счете отражают финансовый результат по прочим операциям. К счету 91 открывают субсчета:

1. 91.1 «Прочие доходы» — по мере поступления по кредиту этого субсчета отражаются доходы по прочим операциям.
2. 91.2 «Прочие расходы» — в дебет этого субсчета списывают все расходы по прочим операциям.
3. 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Если совокупный оборот по кредиту субсчета 91.1 больше дебетового оборота по субсчету 91.2, то разница между ними формирует прибыль. Если совокупный оборот по кредиту субсчета 91.1 меньше дебетового оборота по субсчету 91.2, то разница между ними формирует убыток.

При закрытии отчетного периода разницу между кредитовым оборотом по субсчету 91.1 и дебетовым оборотом по субсчету 91.2 отражают на счете 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения» в корреспонденции с субсчетом 91.9:

1. 91.1 «Прочие доходы» — по мере поступления по кредиту этого субсчета отражаются доходы по прочим операциям.
2. 91.2 «Прочие расходы» — в дебет этого субсчета списывают все расходы по прочим операциям.
3. 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Списываем общепроизводственные затраты

Принято три метода распределения затрат по основному производству:

1. Прямой.
2. Косвенный (промежуточный).
3. Прямая реализация выпущенной продукции.

Наиболее простой из них ‒ прямая реализация. Она подходит компаниям, которые занимаются услугами. Так как не возникает вопроса о торговле, браке и незавершенном производстве, можно применить бухгалтерскую справку в 1С, независимо от конфигурации.

Необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 20, чтобы увидеть конечное сальдо к закрытию. Зайти в меню «Учет, налоги, отчетность», подменю «Ведение учета». Найти раздел «Операции, введенные вручную» либо «Журнал операций» и нажать кнопку «Создать». В операцию надо ввести проводку:

• Дт 90.02 «Себестоимость продаж» Кт 20 ‒ проставить дебетовый остаток с оборотно-сальдовой ведомости.

От автора! При таком способе подробная аналитика не ведется. Все затраты складываются на 2-3 типовых вида, в противном случае проводки по закрытию 20 счета займут много времени.

Например, для ООО «Творец» аренда собственных нежилых помещений является основным видом деятельности. Себестоимость аренды составляют разнообразные прямые и косвенные затраты. На 20 счете собрались затраты в размере 6 000 000 рублей:

• коммунальные расходы на содержание сдаваемых помещений;
• ремонтные и аварийные работы;
• зарплата сотрудников, обслуживающих арендаторов;
• налоги и сборы с зарплаты работников;
• аренда земельных участков, на которых стоят здания.

Таблица 1. Анализ счета 20 за Август 2018 г.
Общество с ограниченной ответственностью «Творец»

Кор. Счет

Дебет

Кредит

Начальное сальдо

740.953,52

633.633,68

1.589.272,19

602.185,03

Источник: https://kupit-krohe.ru/litsenziya/zakrytie-scheta-90/