Давальческое сырье что это такое?

Что значит давальческое сырьё, давалец сырья

Некоторые компании в целях оптимизации производственных процессов передают другим фирмам собственные материалы для последующей обработки. Учет указанных операций имеет свои особенности как для передающего сырье предприятия, так и для учреждения, которое берет на себя функцию по переработке. При этом заключается особый договор и упоминается понятие давальческого сырья. Взаимоотношения участников здесь регулируются Гражданским Кодексом России.

Соглашение о переработке

Здесь можно выделить две основные стороны — это давалец сырья и переработчик. Первый сохраняет за собой роль собственника. Подрядчик же берет на себя обязательство относительно выполнения определенной работы и своевременной сдачи его заказчику. В обмен на свою помощь он получает некоторую сумму.

Давальческое сырье — это материал, передаваемый для переработки другому предприятию в целях придания ему тех или иных свойств. Как только оно будет должным образом обработано, организация, которая передавала материал на обработку, получает соответствующий отчет.

В этом документе указано количество материалов, которые пошли в расход, данные о произведенной продукции и отходах, сформированных во время деятельности переработчика.

Также обязательной является передача акта приема-передачи выполненных работ. Здесь можно найти сведения о списке проделанных манипуляций и окончательной стоимости работы. При приеме готовой продукции оформляется специальная накладная. Себестоимость такой продукции формируется на основе цены материалов и стоимости работы. Также она включает в себя расходы по оплате:

• посредника;
• транспортировки материала;
• командировочных;
• общехозяйственных и общепроизводственных расходов.

Порядок формирования себестоимости обязательно указывается в соответствующей документации.

Контроль над отходами

Этот момент также играет важную роль. Если отходы передаются переработчику, в документации это отражается как безвозмездная передача. Согласно действующему законодательству, такая манипуляция приравнивается к реализации. Это значит, что на такую передачу начисляется НДС. Если организация-давалец сохраняет за собой право на дальнейшее использование отходов, расходы по переработке должны быть подвергнуты корректировке.

Рекомендуем:  Порядок проведения генеральных и текущих уборок в ЛПУ

Контрольная передача сырья и получение итоговых результатов может предполагать их доработку и изготовление готового товара. Первый момент состоит в том, что давалец передает материал для доработки другой компании. То есть она должна обеспечить сырью состояние, которое позволяет его применять для дальнейшего производства тех или иных товаров. Фактически переработчик не занимается изготовлением товаров, а всего лишь их приводит к определенному состоянию.

Раздельный учет

Все моменты, касающиеся производственного процесса, записываются у организации, перерабатывающей материалы. Если эта компания, помимо прочего, производит товары из собственного сырья, ей следует вести раздельный учет по различным видам финансовых затрат. Объясняется такая необходимость тем, что надлежит вести учет операций по производству изделий из давальческого сырья и своего собственного.

Когда будут передаваться материалы в переработку, право собственности на них будет сохраняться за компанией, заказавшей соответствующие услуги. Получается, что переработчик не имеет права указывать на собственном балансе переданное в распоряжение имущество. Финансовые затраты, которые несет переработчик, фиксируются на счетах учета затрат на производство. В первую очередь это:

• цена на собственные материалы;
• общепроизводственные и общехозяйственные расходы;
• зарплата работников.

Налоговый учет

Налоговый учет операций, которые происходят между двумя организациями, может сопровождаться рядом сложностей. Касаются они затрат — прямых и косвенных. Также трудности возможны в отношении остатков производств аи порядка их оценки.

Метод распределения различных типов расходов должен быть определён компаниями первоначально. Данный момент регулируется 318 НК РФ. Прямые затраты необходимо распределять в соответствии с учетной политикой компании, которая играет в данном случае роль налогоплательщика. Косвенные расходы рассматриваются в текущем периоде и причисляются к типу затрат в целях налогового учета. Фиксируются они в полном объёме.

При планировании и реализации продукции в готовом виде на складе, организация-переработчик должна распределить прямые расходы общего предназначения между типами деятельности. НДС составляет 18%. Закон не смотрит при этом ни на произведенную продукцию, ни на перерабатываемое сырье. Объектом налогообложения выступает работа, которая выполняется переработчиком, а не момент, касающийся реализации продукции.

Можно предоставить НДС к вычету, если он был оплачен на момент приобретения сырья для производства продукции. То же самое касается налога на момент оплаты услуг, работы сотрудников, прочих пунктов, на которые пришлось потратиться переработчику.

Источник: https://vtothod.ru/pravila/chto-znachit-davalcheskoe-syryo-davalets-syrya

Операции на давальческом сырье

Операции на давальческим сырье — схема, когда одна компания передает иностранному (стороннему) предприятию сырье для переработки. При этом часть полученного товара остается в виде компенсации за переработку, а остальная доля продукции должна быть реализована на рынке. При этом число и цена товара, выработанного с применением давальческого сырья, выделяется исходя из забалансового оборота внешнеторговых отношений.

Операции на давальческом рынке — сделки, которые включены в оборот внешнеторговых отношений по цене переработки давальческой сырьевой продукции:

— в экспорт государства, производящего переработку сырья;

— в импорт государства, которое владеет давальческим сырьем.

Операции на давальческом сырье: сущность и структура

Суть сделок (операций) на давальческом сырье заключается в том, что держатель данного сырья, который не имеет должных мощностей для организации его переработки, передает данные функции другой компании. Передача совершается в объеме, обеспечивающем в дальнейшем получение должного объема готового товара, покрытие расходов стороны-переработчика, а также получение дохода на капитал, то есть на средства, которые были вложены в процесс переработки.

Операции на давальческом сырье имеют особенности встречной торговли. Здесь также идет речь об обмене товаров, оформляемых общим договором. При этом в соглашении между сторонами оговариваются все вопросы дальнейшего взаимодействия.

Причина таких сделок — неравномерная расстановка сил и процессов производства из-за недостатка или переизбытка природных ресурсов, а также возможности их добычи (переработки). В этом разрезе заключение международных договоров, по которым одна из стран направляет сырье в другую и получает от нее уже готовый товар, является довольно частой практикой. При этом сторона-экспортер обеспечивает необходимые объемы давальческого сырья.

Сам процесс можно привести на простом примере. Предприятие «Ягода» с учетом будущего урожая может заготовить ягоды в объеме, который больше имеющихся в распоряжении заготовительных и перерабатывающих мощностей. В такой ситуации компания «Ягода» обращается с просьбой о последующей переработке давальческого сырья. Подобная схема сотрудничества приведена на рисунке ниже.

Здесь расшифровка выглядит следующим образом:

1 — этап, на котором поставщик излишнего товара (в данном случае экспортер) оформляет соглашение с переработчиком. Суть — производство продукции на основе давальческого сырья;

— 2 — компания-заказчик направляет свои ягоды в другую страну для последующей переработки;

— 3 — после выполнения поставленных задач предприятие за границей возвращает экспортеру определенную долю готовой продукции;

— 4 — совершается переход определенного объема, изготовленного из давальческого сырья товара во владение переработчика;

— на этапах 5a и 5b происходит процесс реализации продукции, которая есть на руках у экспортера товара на внешнем рынке двух импортеров (А и В);

— 5c и 5d — процесс реализации определенной доли товара другим импортерам, соответственно C и D.

Если глубже анализировать сделки на давальческом сырье, то у них выделяются все элементы внешнеторговых отношений. К их характеристикам можно отнести безвалютность, полную сбалансированность и преждевременную оценку. При этом все обязательства по передаче сырьевой продукции, а также импорта в будущем уже готовой продукции закрепляются в договорных отношениях с обязательным прописыванием в документах цены сырья, переработки и готового товара.

С помощью поставок давальческого сырья осуществляется покрытие расходов на пошлину, транспорт, налоги, а также затраты на переработку стороны-переработчика. Таким способом компания может решить несколько вопросов — «пристроить» лишнее сырье,  а также получить дополнительный доход.

Гарантировать эффективность и перспективы в плане прибыли операций на давальческом сырье можно в той ситуации, когда цена полученного после переработки товара на общемировом рынке больше, чем цена давальческой сырьевой продукции. В определенной мере один из видов сделок на давальческом сырье — поставка запасных частей в случае заказа у иностранного производителя машин, техники и судов. С помощью комплектующих элементов можно добиться снижения общей цены, необходимой для закупки уже изготовленного изделия.

Роль сырья в операции могут выполнять различные материалы, комплектующие, энергоносители и прочие объекты, которые находятся во владении одной стороны (субъекта сделки) и передаются другой стороне для производства при условии последующей передачи уже готового товара (или его части) собственнику.

Сторонами такой сделки всегда выступают два участника:

— сторона-заказчик — предприятие, которое передает необходимый объем сырьевой продукции для дальнейшего изготовления готового товара;

— сторона-исполнитель, которая непосредственно проводит операции с давальческим сырьем.

Стоит отметить, что право собственности на давальческую сырьевую продукцию, а также на изготовление из нее уже готового товара находится в руках у заказчика, и не переходит на сторону к исполнителю.

Чтобы операции на давальческом сырье были отнесены к таковым с позиции налогового учета и не относились к категории простой сделки по переработке сырьевой продукции (к примеру, в случае поставки на перерабатывающую компанию), требуется, чтобы было обеспечено четкое соблюдение ценового критерия. В частности, цена сырья, которое принадлежит стороне-заказчику, в общей цене готового товара не должна быть ниже 20%.

Операции на давальческом сырье: особенности, учет, отражение в договоре

Главные отличия производства товара по давальческому принципу от обычной покупки такой же продукции заключаются в следующих моментах:

— сторона-заказчик не просто принимает продукцию требуемой ему номенклатуры и ассортимента, но и может обеспечивать контроль процесса производства данного товара, выдвигать определенные требования в отношении процесса изготовления, качества товара, оформления и так далее;

— заказчик может самостоятельно покупать сырье и оплачивать его переработку, таким способом снижая общую цену получаемой в итоге реализации схемы продукции.

Подобная организация обеспечивает ряд особенностей в порядке отражения схемы и с позиции учета. В частности, предприятие-заказчик должно показывать не продажу сырьевой продукции, ведь фактической передачи прав не происходит, а ее списание на производство. После этого в учете отображаются общие расходы на совершение выплат в отношении подрядчика.

Полученные составляющие позволяют сформировать из необходимых слагаемых себестоимость изготовленного товара. При этом сам подрядчик не может  рассчитывать на права собственности в отношении сырьевого товара или же продукции, которая передается для переработки. Кроме этого, он не отвечает за их сохранение, поэтому такие объекты переработки находят отражение лишь на забалансовых счетах.

выгода в этом случае — получение прибыли за проделанную работу.

Основой подобных взаимоотношений между экспортером и переработчиком всегда является договор подряда. В нем указываются все условия сделки между сторонами, а именно порядок совершения платежей, сроки реализации задач, стоимость выполненных работ, порядок выплаты и так далее. Кроме этого, в договоре должно быть ряд положений, без которых схема регулирования такого взаимодействия получит дополнительные проблемы и не может быть организована. Как следствие, в соглашении между сторонами желательно прописать:

— технические параметры, а также номенклатурные данные по уже изготовленному товару (то есть той продукции, которую заказчик получит после пройденной переработки);

— основные параметры процесса переработки. В частности, не будет лишней ссылка на определенные ТУ, действующие в стране ГОСТы, а также ряд других документов. Стоит прописать текущие нормы расходов сырьевой продукции, необходимой для создания одной единицы, а также нормированные показатели образования отходов;

— объем сырьевой продукции, которая передается по определенному заказу или же за конкретный временной промежуток (месяц, квартал, неделю и так далее), если речь идет о  небольшом и ограниченном по времени заказе. Благодаря этому условию можно точно прописать объем товара, который подлежит передаче стороне-давальцу в определенные моменты времени;

— сроки и условия реализации заказа со стороны экспортера, а также особенности хранения заказа. Особый момент — оговорка цены хранения товара. В противном случае возможен ряд противоречий со стороны взаимоотношений с государственными структурами. Речь идет о вероятном подозрении в отношении занижения налоговой базы на цену безвозмездно оказанных услуг;

— особенности передачи уже изготовленного товара стороне-заказчику непосредственно по факту завершения производственного процесса или через какой-то промежуток времени. То есть оговаривается, будет ли товар поставляться сразу по мере изготовления, партиями, самовывозом и так далее;

— содержание (периодичность) отчетов, штрафные санкции, скидки, доплаты и так далее.

Источник: https://utmagazine.ru/posts/13391-operacii-na-davalcheskom-syre

Договор давальческого сырья, образец, переработка

Одним из видов коммерческих договор является договор давальческого сырья. Составляется он с соблюдением норм Гражданского Кодекса. При сделках, для которых этот договор необходим, формируется обязательно еще несколько видом документации.

В предпринимательской деятельности принято выделять отдельный вид коммерческо-производственных операций – с давальческим сырьем.

Давальческие операции – это производственные действия, направленные на переработку давальческого сырья. Они подразумевают доработку, обработку, изготовление новой продукции из него.

Давальческое сырье – это собственные материально-производственные затраты, которые заказчик (он именуется давальцем) передает исполнителю для переработки. Далее давалец получает переработанное сырье обратно в виде продукции и ее реализацией занимается самостоятельно. Т.е. он сохраняет за собой право на переданные МПЗ.

Образец договора

На нашем сайте все желающие могут ознакомиться с текстом договора на переработку и скачать его.

Образец договора на переработку давальческого сырья

В давальческой сделке присутствуют две стороны:

Заказчик в таком виде сделок обладает рядом характерных признаков:

• У него имеются собственные материалы для переработки или денежные средства для их приобретения.
• Он является владельцем товарного знака или патента на изготовление какой-то продукции.
• Имеет рынки сбыта готовой продукции.
• Предоставляет исполнителю собственные материалы для переработки и оплачивает услуги по ее осуществлению.
• Передавая исполнителю сырье, давалец сохраняет на него права собственности.
• Имеет права собственности на итоговый продукт, который производит исполнитель посредством переработки давальческого сырья.

Подрядчик в данной сделке владеет мощностями, необходимыми для переработки и обязан отдать переработанное сырье в виде итоговой продукции давальцу.

Переработка сырья: как осуществляется ведение документооборота

По сделкам с давальческим сырьем обязательно составлять бухгалтерскую отчетность. Ведется она на основании первичной документации.

Как ведет отчетность давалец

При передаче материалов переработчику давалец составляет накладную по форме М-15. В документе проставляется отметка о том, что материалы передаются на давальческой основе. Это важно, т.к. за передачу давальческих материалов сторонам сделки не нужно оплачивать НДС. Составляют накладную в двух экземплярах. Первый остается у давальца на складе. Второй забирает переработчик и получает по ней материалы.

Важно правильно заполнить накладную на передачу давальческого сырья: указать не только его объем или количество, но и стоимость. С одной стороны этот показатель для совершения сделки не нужен, т.к. переработчик не будет реализовать ни сырье, ни продукцию. А с другой стороны, он несет материальную ответственность перед истинным владельцем на случай порчи этого сырья. Данная норма закреплена в ст. 714 ГК РФ.

Когда продукцию из давальческого материала давалец передает сторонним торговым структурам для ее доработки (например, для упаковки), он составляет дополнительные накладные по форме № ТОРГ-12. В них обязательно делается отметка о давальческих МПЗ. В ином случае ФНС может потребовать от торговой организации, занимающейся доработкой, выплачивать НДС, т.к. сочтет переданную для доработки продукцию в качестве отданной безвозмездно.

Такой вид накладной тоже составляется в двух экземплярах один для давальца, второй – для сторонней торговой организации, которая занимается доработкой.

Как ведет отчетность переработчик

Полученный на давальческой основе материал переработчик может оформить двумя способами:

• Составить приходной ордер по форме М-4. В нем обязательно делается отметка о том, что МПЗ получены на давальческой основе. Плюс следует внести в документ реквизиты основного договора. При отсутствии такой записи ФНС потребует от переработчика уплаты налога на прибыль, как на имущество, полученное на безвозмездной основе (ст. 250 НК РФ).
• Проставить штамп на документах, оформленных давальцем. В нем должна содержаться информация, которая указывает количество полученного давальческого сырья и его стоимость. При наличии таких сведений штамп расценивается в качестве приходного ордера.

Во всех документах о приемке давальческого сырья должны быть указаны:

1. Его количество.
2. Стоимость.
3. Его качество.

После выполнения заказанных работ переработчику следует оформить акт приема-передачи. В документе надлежит указывать стоимость продукции уже с учетом НДС. Дополнительно нужно оформить счет-фактуру.

Отдельным документом оформляется отчет о затратах на переработку и о израсходованном давальческом сырье. В него вносят:

• Данные о принятом сырье (наименование, количество).
• Сведения о полученной в результате переработки продукции (наименование, количество).
• Данные об остатках давальческого сырья и отходах процесса переработки.

Единой формы документации для переработчика не разработано. Поэтому каждая структура может создавать свои образцы, но с соблюдением общих требований. Для каждого такого документа согласно ФЗ РФ № 129 (от 21.11.1996) нужно указывать реквизиты.
Если переработчик возвращает давальцу неизрасходованное сырье, дополнительно оформляется накладная по форме М-15. В ней следует делать отметку о том, что производится возврат сырья, полученного на давальческой основе.

Как составляется основной договор на переработку давальческого сырья

Ни один нормативно-правовой акт не предусматривает отдельной формы договора на переработку давальческого сырья. Поэтому при составлении подобных документов стороны руководствуются правилами, закрепленными в ГК РФ относительно договора подряда (гл. 37).

Согласно такому договору переработчик — подрядчик принимает на себя обязанности по приему, переработке и сдаче давальческого сырья. Давалец – заказчик со своей стороны обязан обеспечить подрядчика сырьем, принять переработанную продукцию и оплатить услуги подрядчика.

Право собственности на сырье и итоговый продукт принадлежит заказчику на основании ст. 703 ГК РФ.

Перераспределение рисков в ГК РФ закрепляется следующим образом:

1. За повреждение давальческого сырья расходы несет заказчик.
2. За повреждение продукта переработки давальческого сырья отвечает подрядчик.

Стороны сделки имеют право оставить эти нормы без изменений. В таком случае в договоре делается ссылка на ГК РФ. Но если стороны желают, они могут перераспределить в договоре риски в любой иной форме.

Если материалы уже передан переработчику и составлены документы передачи, ответственность за их повреждение несет подрядчик.
В приложении к договору следует обязательно не только указать, что заказчик предоставляет давальческое сырье, но и то что, подрядчик обладает необходимыми для его переработки производственными мощностями.

Указывая стоимость в договоре, следует включить в нее сумму компенсации издержек, которые несет переработчик, а также цену услуги, оказываемую заказчику. Если стороны намереваются оговорить порядок компенсации услуг сверх основной стоимости, лучше не вносить эти условия в текст договора, а составлять отдельное приложение. В расходы переработчика и в цену его услуг не включают стоимость давальческого сырья, ибо приобретаются оно за счет средств заказчика и принадлежит только ему, равно как и получаемая из этого сырья продукция.

В договоре необходимо указать:

• Предмет договора, обозначение услуги, которую должен выполнить подрядчик.
• Срок начала и окончания выполнения работ.
• Данные о давальческом сырье (наименование, количество, характеристики).
• Порядок передачи сырья и принятия продукции из него заказчиком. Сроки поставки и принятия, плюс санкции за нарушение сроков.
• Данные о продукции, которая должна получиться в результате переработки.
• Стоимость услуг по переработке.
• Порядок возврата остатков давальческого сырья и отходов переработки заказчику.

Договор составляется в трех экземплярах, если стороны договариваются о его нотариальном удостоверении. Или в двух, если у нотариуса документ не заверяют. Государственной регистрации он не подлежит.

Источник: https://alaws.ru/dogovor-davalcheskogo-syrya/