В этой статье:

Как осуществляется бухгалтерский учет финансовых вложений?

Акции какой счет в бухгалтерском учете?

Финансовые вложения — собственные средства фирмы, затраченные с целью получения дохода на покупку части уставного капитала сторонней организации, акций, а также выданные займы.

Рекомендуем!  Как списываются материалы в бухгалтерском учете?

Вложением считаются расходы, соответствующие определённым требованиям:

  • они будут приносить выгоду, прибыль, полученную в виде дивидендов и процентных отчислений;
  • имеются все документы, которые подтверждают право организации на получение дохода от этих затрат;
  • компания получила риски, связанные с вложением средств, то есть возможность убытка из-за банкротства заёмщика, потери ликвидности и т. п.

Нюансы процесса

Учёт таких вложений осуществляется в соответствии с ПБУ 19/02. Суммы фиксируются на счёте 58.

Законодательство определяет в качестве инвестиций:

  • долю в капитале зависимого предприятия;
  • займы сторонним фирмам, сотрудникам, другим лицам;
  • депозитные счета в банках.

При этом законодательством установлено, какие затраты не подлежат учёту как вложения:

  • выкупленные для реализации или ликвидации собственные акции, их суммы отражаются на счёте 81;
  • вложения в имущество, предназначенное для дальнейшей сдачи в аренду, эти суммы показываются на счёте 03;
  • векселя, переданные предприятию в счёт реализованных товаров, их стоимость отражается на счёте 62;
  • художественные ценности, произведения искусства, купленные не для использования в производстве.

В учёте для более качественного контроля существует классификация инвестиций по сроку использования:

  • краткосрочные, то есть произведенные на период менее года;
  • долгосрочные, то есть созданные на отрезок времени длительностью от 12 месяцев.

Для определения точной суммы, которая будет перенесена на счёт 58, используется разделение на два вида:

  • Инвестиции, у которых возможно установить их рыночную стоимость. Они показываются в балансе именно по этой цене, при этом сумма периодически корректируется для актуализации учёта. Переоценка осуществляется раз в месяц или поквартально, при этом полученная разница включается в прочие доходы или расходы.
  • Вклады, рыночная стоимость которых не определяется. Такие инвестиции показываются по первоначальной стоимости, то есть совокупности всех затрат на их приобретение.

Все аспекты данной процедуры подробно разобраны на следующем видео:

Зачем нужен учет?

Учёт вложений должна осуществлять каждая фирма. На это существует три причины:

  • Постоянный контроль. Финансовое положение предприятий меняется в зависимости от экономической ситуации на рынке и в стране. Чтобы не потерять деньги, важно вести учёт инвестиций по каждому контрагенту отдельно.
  • Анализ динамики роста прибыли. Учёт позволяет подтвердить целесообразность вложений, предотвратить потери и риски, следить за процессом работы инвестиций.
  • Прозрачность дохода. Учёт позволяет определить, какие инвестиции более прибыльные, а какие приносят меньше выгоды.

Однако просто его вести недостаточно. Важно уметь использовать эту информацию для определения более выгодных вложений.

Первичные документы

Основные документы, при наличии которых инвестиции принимаются к учёту:

  • Договор. Составляется в соответствии с ГК РФ. В соглашении указываются права и обязанности сторон, сроки и порядок оплаты, стоимость предмета контракта и прочее. Оформляется на бумажном носителе. Соглашения, составленные для совершения сделок с ценными бумагами, обязательно регистрируются в специальных организациях.
  • Акт приёма-передачи — документ, подтверждающий переход предмета сделки от одной стороны к другой. Включает в себя подробное описание этого имущества. Составляется в полном соответствии с контрактом. Заверяется собственноручными подписями и печатями.
  • Выписка из реестра акционеров. Содержит полные сведения о владельце бумаг, типе акций, их количестве, а также описание необходимых параметров.
  • Выписка со счёта депо. В документе указаны параметры счёта, реквизиты ЦБ, информация об эмитенте. Некоторые бумаги не имеют вещественного представления. Акции множества предприятий, государственные облигации обращаются в бездокументарной форме, то есть при покупке владелец не может получить их в виде реальной бумаги. Первичными документами, необходимыми для постановки на учёт таких акций, являются выписка из реестра и со счёта депо.
  • Сертификат эмиссионной ценной бумаги. Необходим при осуществлении сделок с документарными бумагами. Выпускается эмитентом. Законодательством установлены реквизиты, подлежащие обязательному включению:
    • численность бумаг, подтверждаемых этим документом;
    • тип ЦБ;
    • серия, номер и прочие параметры;
    • наименование выпустившей их компании;
    • местоположение предприятия, выпускающего акции;
    • подписи директора эмитента и лица, выдавшего сертификат;
    • печать;
    • другие реквизиты, зависящие от вида ценных бумаг.

Порядок учета с примерами проводок

Записи в журнале хозяйственных операций зависят от того, какое именно имущество было передано в качестве вклада, какие ценные бумаги приобретены:

  1. Финансовыми вложениями могут быть вклады в уставный капитал сторонней фирмы. Предприятие-инвестор делает у себя соответствующие проводки. Корреспондирующие счета зависят от типа актива.Основные средства:
    ОперацияДебетКредит
    Списана стоимость ОС 01.2 01.1
    Списана амортизация 02 01.2
    Имущество передано в уставный капитал 76 01.2
    Начислена стоимость инвестиции 58.1 76

    Нематериальные активы:

    ОперацияДебетКредит
    Списана первоначальная стоимость 04.2 04.1
    Списана амортизация 05 04.2
    НМА переданы 76 04.2
    Стоимость инвестиции 58.1 76
    ОперацияДебетКредит
    Отгружены партнеру материалы, товары 76 10 (43, 41)
    Стоимость инвестиции 58.1 76

    Финансовые средства:

    ОперацияДебетКредит
    Списаны деньги для перечисления 76 51
    Переданы в УК деньги 58.1 76
  2. Один из самых распространённых способов вложения денег — покупка ЦБ. Проводки:
    ОперацияДебетКредит
    Заключён контракт на покупку акций 58.1 76
    Затраты на покупку ЦБ 58.1 76
    Выплачена задолженность за приобретение ЦБ 76 51 (52)
  3. Инвестиция может быть сделана в виде покупки долговых бумаг. Процедура приобретения и получение дивидендов сопровождаются записями:
    ОперацияДебетКредит
    Покупная стоимость ЦБ 58.2 76
    Оплачены принятые обязательства 76 51 (52)
    Списана разница между покупной и номинальной стоимостью 91.2 58.2
    Начислены проценты 76 91.1
    Перечислены проценты 51 (52) 76
  4. Инвестициями также могут быть кредиты, выданные под проценты сторонним фирмам, сотрудникам и прочим лицам. Проводки:
    ОперацияДебетКредит
    Перечислены получателю средства кредита 58.3 51
    Начислены проценты к получению 76.3 91.1
    Получены проценты по кредиту 51 76.3
    Долг погашен партнёром 51 58.3
  5. Одним из видов инвестиций является товарный кредит. Это особая форма займа, выраженная в отсрочке отплаты отгруженной продукции. Сроки и условия утверждаются в договоре поставки. У заимодавца в учёте фиксируются следующие проводки:
    ОперацияДебетКредит
    Переданы ТМЦ по себестоимости 76 10 (43, 41)
    Начислен НДС 76 68
    Отражены инвестиции 58.3 76
    Получены ТМЦ для ликвидации задолженности 10 (41, 43) 76
    Начислены проценты 76 91.1
    Получены проценты 51 76
    Списаны инвестиции в связи с выплатой кредита 76 58.3

Переоценка

Величина вложений должна регулярно корректироваться. Организация сама выбирает период уточнения стоимости. Как правило, он равняется месяцу или кварталу.

https://www.youtube.com/watch?v=TYtxOM6CtT8

Для уточнения суммы всех акций, имеющих точную рыночную стоимость, используется прямой способ регулярной переоценки. При этом на счёте 58 устанавливается новая величина, а разница включается во внереализационные расходы или прочие доходы.

Процедура фиксируется:

ОперацияДебетКредит
Дооценка вложений 58 91
Уценка вложений 91 58

Для корректировки величины ЦБ, у которых отсутствует рыночная стоимость, переоценка осуществляется косвенным методом. При этом компания формирует специальный резерв под обесценение финансовых вложений, если доходность акций уменьшается. Во время роста прибыльности резерв списывается, и стоимость бумаг постепенно восстанавливается.

В учёте процесс переоценки по этому методу фиксируется следующим образом:

ОперацияДебетКредит
Создан резерв 91.2 59
Снижение стоимости ЦБ 91.2 59
Повышение стоимости ЦБ 59 91.1
Списан резерв 59 91.1

Списание

Выбытие приобретённых инвестиций из состава актива происходит по причине реализации ЦБ, передачи другим предприятиям, в том числе в качестве вклада в капитал, погашения их стоимости.

Бумаги, имеющие рыночную стоимость, выводятся из актива баланса по величине последней корректировки.

Вложения без рыночной стоимости списываются одним из указанных способов:

  • По цене первых приобретений. При этом во время списания бумаг они оцениваются по стоимости, которая была установлена при покупке первых из них. Например, организация купила 10 акций по цене 15 рублей и 20 акций по цене 17 рублей. Через некоторое время было продано 13 бумаг. При списании сначала выводятся 10 ЦБ по 15 рублей, остальные 3 оцениваются по 17.
  • По средней стоимости. Она рассчитывается как частное от деления общей суммы одного типа ценных бумаг и их численности.
  • По стоимости единицы. Во время списания каждая акция оценивается только по собственной стоимости приобретения.

В учёте процесс списания сопровождается записями:

ОперацияДебетКредит
Балансовая стоимость выведенных акций 91.2 58.1 (58.2)
Расходы по выбытию 91.2 76, счета затрат
Обязательства выпустившей компании или покупателя 62 91.1
Оплачены бумаги 51 (52) 62

Продажа акций в бухгалтерском учете

Акции какой счет в бухгалтерском учете?

04.12.2019

Собственник вправе самостоятельно распоряжаться своим имуществом, в том числе такими активами, как акции и доли участия в других организациях. Эти финансовые вложения, в частности, можно:

  • передать в счет оплаты за товары (работы, услуги);
  • вложить в уставный (складочный) капитал других организаций.

Это следует из пунктов 1–2 статьи 209 Гражданского кодекса РФ.

Внимание: при продаже долей (акций) ООО или АО предложите их приобрести:

  • другим участникам (акционерам);
  • самому обществу, чьи доли (акции) продаются. Сделать это необходимо, если в уставе общества предусмотрено его преимущественное право на выкуп доли (акций), а другие участники свое преимущественное право покупки не использовали.

Если нарушить этот порядок, участники (акционеры) или общество вправе в течение трех месяцев с момента, когда нарушение выявлено, потребовать в судебном порядке перевода на них прав и обязанностей покупателя.

Такой порядок установлен в пункте 3 статьи 7 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пунктах 4 и 18 статьи 21 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Внимание: не допускается дарение между коммерческими организациями на сумму более 3000 руб. ( кроме коммерческих организаций-учредителей, если такая обязанность предусмотрена в их уставе ) (ст. 575 ГК РФ).

Бухучет: реализация

В бухучете реализацию (прочее выбытие) акций или долей отразите как выбытие финансовых вложений (п. 25 ПБУ 19/02). То есть используйте счет 58 «Финансовые вложения» субсчет «Паи и акции» (58-1). Сделайте такие проводки в учете:

Дебет 76 Кредит 91-1
– реализованы (переданы) акции (доли) другой организации;

Дебет 91-2 Кредит 58-1, 76
– списаны стоимость акций (долей) и расходы, связанные с реализацией (передачей) акций (долей).

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 91, 76), пункта 7 ПБУ 9/99 и пункта 11 ПБУ 10/99.

В бухучете при выбытии акций (долей) в доходы организации включите:

  • поступления от реализации (например, предусмотренные договором купли-продажи, мены). Сделайте это в момент перехода права собственности на финансовое вложение к контрагенту;
  • сумму резерва под обесценение выбывших акций (долей), не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (если он создавался). Сделайте это в конце отчетного периода, в котором выбыли некотирующиеся акции или доли.

Такой порядок установлен пунктами 34 и 40 ПБУ 19/02, а также пунктами 7 и 16 ПБУ 9/99.

Расходы, связанные с выбытием акций (долей), учтите в момент перехода права собственности на финансовое вложение к контрагенту. В расходы включите:

  • стоимость приобретения выбывших акций (долей);
  • прочие расходы, связанные с выбытием (например, оплата услуг посредника, депозитария, банка и т. д.).

Такой порядок установлен пунктами 26, 30 и 36 ПБУ 19/02, а также пунктами 11 и 17–19 ПБУ 10/99.

При этом расходы в виде стоимости приобретения выбывающих финансовых вложений определите в зависимости от того, что выбывает:

  • акция, обращающаяся (котирующаяся) или не обращающаяся (не котирующаяся) на организованном рынке ценных бумаг;

Стоимость котирующихся акций определите с учетом последней переоценки, проведенной организацией исходя из рыночной стоимости.

Стоимость некотирующихся акций определите одним из следующих способов:

  • по первоначальной стоимости выбывающей единицы;
  • по средней первоначальной стоимости;
  • по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

Стоимость выбытия доли определите исходя из первоначальной стоимости ее приобретения.

Выбранный способ оценки того или иного финансового вложения отразите в учетной политике организации для целей бухучета.

Такой порядок установлен пунктами 26 и 30 ПБУ 19/02 и пунктами 7 и 8 ПБУ 1/2008.

Подробнее о правилах определения стоимости выбытия долей и некотирующихся акций см. приложение к ПБУ 19/02 (п. 33 ПБУ 19/02).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении реализации акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Организация применяет общую систему налогообложения

22 июля АО «Альфа» продало 2000 принадлежащих ей акций АО «Производственная фирма «Мастер»» по цене 5800 руб. за каждую акцию (приобретены в предыдущем году). Купля-продажа совершалась вне организованного рынка ценных бумаг. Акции обращаются на рынке ценных бумаг. Их последнюю переоценку «Альфа» проводила 30 июня. По результатам переоценки стоимость одной акции на эту дату составляла 6000 руб. Первоначальная стоимость приобретения акций в бухгалтерском и налоговом учете – 6500 руб. за акцию.

Единицей бухучета финансовых вложений является акция.

22 июля в учете «Альфы» бухгалтер сделал такие записи:

Дебет 76 Кредит 91-1
– 11 600 000 руб. (5800 руб./шт. × 2000 шт.) – отражен доход от реализации одной акции;

Дебет 91-2 Кредит 58-1
– 12 000 000 руб. (6000 руб./шт. × 2000 шт.) – списана стоимость реализованной акции.

При этом в аналитическом учете «Альфы» отражено выбытие 2000 единиц бухучета – по количеству реализованных акций «Мастера».

Таким образом, результат от продажи акций в бухучете – убыток в сумме 400 000 руб. (11 600 000 руб. – 12 000 000 руб.).

Организация рассчитывает налог на прибыль ежемесячно, применяет метод начисления. Стоимость акций в налоговом учете определяется по стоимости единицы.

На дату составления договора купли-продажи интервал цен на акции «Мастера» составил от 5000 руб. до 5800 руб. за одну акцию. Таким образом, цена сделки купли-продажи (5800 руб.) превышает минимальную цену, сложившуюся на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки. Поэтому бухгалтер «Альфы» при расчете налога на прибыль учел доходы исходя из фактической цены сделки 11 600 000 руб. (5800 руб./шт. × 2000 шт.).

В составе расходов при расчете налога на прибыль бухгалтер «Альфы» учел первоначальную стоимость приобретения акций «Мастера» в сумме 13 000 000 руб. (6500 руб./шт. × 2000 шт.).

Таким образом, результат от продажи акций в налоговом учете – убыток в сумме 1 400 000 руб. (11 600 000 руб. – 13 000 000 руб.).

Поскольку в бухучете результат от выбытия акций определяется с учетом переоценки ценных бумаг, а в налоговом учете – нет, бухгалтер «Альфы» начислил постоянный налоговый актив:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Постоянные налоговые активы»
– 200 000 руб. ((6500 руб. – 6000 руб.) × 2000 шт. × 20%) – отражен постоянный налоговый актив.

Ситуация: как отразить в бухучете возврат ранее реализованной гражданину доли в ООО. Человек не заплатил деньги и по договору должен вернуть долю? Сведения о его участии в обществе были внесены в ЕГРЮЛ.

В данном случае возврат доли отразите как ее приобретение.

Для целей бухучета долю в ООО, которая возвращена гражданином по условиям договора, отразите как финансовое вложение (п. 2 и 3 ПБУ 19/02). Учтите ее на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет 1 «Паи и акции» по цене первоначальной продажи.

Первоначальную реализацию доли отразите проводками:

Дебет 76 Кредит 91-1
– реализована доля в организации;

Дебет 91-2 Кредит 58-1, 76
– списаны стоимость доли и расходы, связанные с ее реализацией.

После того как условия договора не были выполнены и право на долю возвращается организации:

Дебет 58-1 Кредит 76
– возвращена ранее проданная доля из-за нарушения условий договора.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 91, 76).

Порядок отражения в бухучете сделок РЕПО с акциями аналогичен порядку, установленному для сделок РЕПО с облигациями .

Документальное оформление

Факт выбытия финансового вложения (при любом варианте выбытия) подтвердите первичным документом, составленным по форме, утвержденной руководителем (ч. 1, 4 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, это может быть акт приема-передачи акций (долей) , предусматривающий все обязательные реквизиты, в соответствии с частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Покупка и продажа акций, которые не обращаются на организованном рынке ценных бумаг: учет и налогообожение

В июне 2011 года организацией были приобретены 10 акций номинальной стоимостью 1000 руб. за акцию. Приобретенные акции не обращаются на организованном рынке ценных бумаг. В 2012 году данные акции продаются третьему лицу по номинальной стоимости 1,2 млн. рублей за акцию. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете данную операцию? Какие налоги должна заплатить организация?

Согласно ст. 143 ГК РФ и ст. 2 Федерального Закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (далее Закон N 39-ФЗ) акции являются одним из видов именных эмиссионных ценных бумаг.

С учетом положений п. 2 ст. 38, п. 1 ст. 39 НК РФ, ст. 29 Закона N 39-ФЗ датой реализации акций (датой перехода прав на них к покупателю) является дата внесения приходной записи по лицевому счету приобретателя акций в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг акционерного общества либо, если акции учитываются у депозитария, дата внесения приходной записи по счету депо приобретателя.

Поэтому основанием для отражения в учете операций по реализации акций является уведомление регистратора, подтверждающее факт списания акций с лицевого счета продавца в системе ведения реестра акционеров, либо выписка из реестра акционеров (п. 7.9 Положения о ведении реестра владельцев именных ценных бумаг, утвержденного постановлением ФКЦБ России от 02.10.1997 N 27).

Налог на прибыль

Для целей налогообложения прибыли выручка от продажи акций признается доходом от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ).
Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами установлены ст. 280 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 280 НК РФ доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются, в частности, исходя из цены реализации или иного выбытия ценных бумаг.

В соответствии с п. 6 ст. 280 НК РФ по ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, фактическая цена сделки принимается для целей налогообложения, если она находится в интервале между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, установленного в размере 20% в сторону повышения или понижения от расчетной цены ценной бумаги.

Приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-66/пз-н утвержден Порядок определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Порядок).

На основании п. 2 Порядка предусмотрено, что расчетная цена необращающейся ценной бумаги может быть определена:

— как цена, рассчитанная исходя из существующих на рынке ценных бумаг цен этой ценной бумаги в соответствии с п. 4 Порядка;

— как цена ценной бумаги, рассчитанная организацией по правилам, предусмотренным п.п. 5-19 Порядка;

— как оценочная стоимость ценной бумаги, определенная оценщиком.

При отсутствии информации о существующих на рынке ценных бумаг ценах этих ценных бумаг организацией могут применяться второй и (или) третий способы определения расчетной цены.

Приобретены акции проводка

Акции какой счет в бухгалтерском учете?

Если вы выступаете как физическое лицо, вам не нужно заботиться об оплате налогов с продажи акций. Брокер самостоятельно рассчитает сумму и выплатит налог по ставке 13% (или 30%, если вы – нерезидент России). На те же условия могут рассчитывать и индивидуальные предприниматели. В данном случае они выступают как физические лица.

С юридическими лицами все сложнее. Компания должна самостоятельно позаботиться о бухгалтерской и налоговой отчетности.

Акции в бухучете юридического лица

Согласно бухгалтерским источникам, покупку акций отражают в Плане счетов – проводками Дебет 76 Кредит 51, Дебет 58 Кредит 76.

Покупку акций и потраченную сумму фиксировать в налоговой декларации не нужно. Это потребуется только при продаже. В этом случае вы указываете общую стоимость покупки (в расходах) и продажи.

Итак, как отразить акции в бухгалтерском учете по всем правилам?

Учтите:

  1. Расходы на покупку акций могут уменьшать налогооблагаемую базу только в случае, если они были проданы в данный отчетный период.

  2. Зафиксировать расходы можно в регистре налогового учета. В дальнейшем вы используете эти данные при расчете дохода.

  3. Проверьте, соответствует ли цена акций на момент покупки и продажи рыночной. Правила оценки стоимости ценных бумаг зависят от того, выпущены ли они на фондовую биржу или нет. Изучите статьи 313, 280, 272 (пункт 7, подпункт 7) Налогового кодекса РФ.

  4. В аналитическом учете можно рассмотреть каждую акцию или долю, либо совокупность (пакет, серию) акций одного эмитента и купленной по одной стоимости.

Обратите внимание: в вашей учетной политике должны быть прописаны порядок раскрытия информации о вложениях и единица учета (т.е. совокупность или штучные акции).

Учет акций в бухгалтерском учете проводки

При продаже акций НДС выплачивать не нужно.

https://www.youtube.com/watch?v=GJfNGeT-m38

Таким образом, в налоговой декларации необходимо указывать расходы на покупку и доходы от продажи акций только при реализации ценных бумаг. Однако фиксировать данные по стоимости покупки в бухучете нужно в любом случае.

Учет доходов по акциям

Если акции приносят дивиденды компании-держателю, их также нужно отражать в бухучете. Их учитывают в:

  • К 91 («Прочие доходы и расходы»)
  • Д 76 («Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»)

Налоги с дивидендов тоже должны оплачиваться. Однако самостоятельно этим заниматься не придется. В данном случае налоговым агентом будет эмитент (источник дивидендов). Налог рассчитывается с даты поступления средств на счет держателя акций.

Подведем итоги

Физическим лицам не нужно отражать доходы от акций и заполнять декларации самостоятельно. Это сделает брокер – по НДФЛ (13% резидентам, 30% — нерезидентам). Юридические лица отражают сделки с акциями в бухучете, а в налоговой декларации эти цифры фиксируют только при продаже. В бухучете фиксируют и дивиденды по акциям. Налоги по дивидендам оплачивает налоговый агент (эмитент).

Денис Черепков

Руководитель отдела по работе с клиентами Freedom24.ru

Сумму, подлежащую к уплате, предприятие определяет самостоятельно и перечисляет в федеральный бюджет вместе с документами на регистрацию эмиссии.

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете: проводки по учету ошибки

В БУ начисление налога на операции с ЦБ отражается записью ДТ 91-2 «Прочие затраты», КТ 68 «Расчеты по налогам». Государственная регистрация выпуска дополнительных акций осуществляется, если количество подписчиков превышает 500. Пример Учредители ОАО приняли решение увеличить уставный капитал на 0,5 млн рублей путем выпуска 500 ЦБ стартовой стоимостью 1 тыс. руб. по цене 1050 рублей. По итогам эмиссии были проданы все акции. Из них 300 штук оплачено денежными средствами, а за остальные ОАО получило материалы на сумму 210 тысяч рублей. Отобразим выпуск дополнительных акций. Проводки: Операция ДТ КТ Сумма (тыс.

Бухгалтерский учет акций + проводки

Объем и порядок предоставления информации регламентирует Положение № 454-П. Частые вопросы и ответы на них по бухгалтерскому учету акций Вопрос №1.

Внимание

Когда право владения акцией закрепляется за покупателем? Если права учитываются в депозитарии, то с даты внесения записи по счету депо покупателя. Если права учитываются в системе реестра, то при внесении записи на оприходование в лицевой счет приобретателя.

Вопрос №2. В какой форме можно заключить соглашение на куплю-продажу акций? Как правило, составляется единый документ в двух экземплярах. Ст. 432, 454 ГК РФ разрешают обмениваться договорами в электронном виде или пересылать их по почте.

Вопрос №3. Как отразить полученные в долларах дивиденды? Возможно возникновение курсовой разницы валют между курсом доллара на дату начисления процентов и их фактического поступления на счет.

Проводки по акциям на 58 счете — примеры основных операций

Уменьшение капитала Уставный капитал может быть уменьшен путем изменения номинальной стоимости или выкупа собственных ценных бумаг с целью их сокращения. При этом новый объем собственных средств не должен быть меньше предусмотренного законодательством.

Важно

Если используется первый метод, то осуществляется выпуск дополнительных акций, проводки по которому будут рассмотрены далее, меньшей стоимости, которые конвертируются на находящиеся в обращении ЦБ. На основании отчета об эмиссии вносятся изменения в устав.

При этом сумма выпуска ЦБ, который предназначен для уменьшения УК, объектом налогообложения не является. Пример По решению учредителей, УК ОАО уменьшается на 300 тысяч рублей путем конвертации ценных бумаг. Инфо

Разница между номинальной и рыночной стоимостями выплачивается учредителям при выпуске. Перечисление денег осуществляет агент, услуги которого стоят 12 тысяч рублей с НДС.

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете

Начислен налог на сделки с ЦБ (500 х 0,8 %) 90-2 68 4 Перечислены деньги в счет уплаты налога 68 51 4 Оприходованы полученные от учредителей деньги в оплату ЦБ (300 х 1,05) 50, 51 75-1 315 Оприходованы материалы в счет оплаты акций 10 75-1 210 Увеличен УК 75-1 80 500 Отражена сумма дополнительного капитала (300 х 1,05 + 210 – (500 х 1)) 75-1 83 25 Взнос в уставный капитал может быть оплачен за счет товаров, которые предварительно оценены независимым экспертом по рыночной стоимости. Рассмотрим, как формируются записи, отображающие учет выпуска готовой продукции.

Как отразить в учете приобретение акций (долей) других организаций

Достаточно ввести всего один номер. < … → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет Актуально на: 5 декабря 2016 г. Мы рассказывали в отдельной консультации о синтетическом и аналитическом учете финансовых вложений. В этом материале подробнее остановимся на учете ценных бумаг. Что относится к ценным бумагам К ценным бумагам относятся, в частности (п. 2 ст. 142

ГК РФ):

  • акция;
  • вексель;
  • закладная;
  • инвестиционный пай паевого инвестиционного фонда;
  • коносамент;
  • облигация;
  • чек.

Учет акций в бухгалтерском учете проводки — 2024

Акции какой счет в бухгалтерском учете?

/ Важные документы

Предлагаем ознакомиться со статьей на тему: «Учет акций в бухгалтерском учете проводки». На странице собрана информация с авторитетных источников и сделаны выводы. На все сопуствующие вопросы вам ответит дежурный консультант.

Правила учета ценных бумаг заданы планом счетов бухучета №94н. Они должны быть учтены на счете 58. Называется он «Финансовые вложения». К счету можно создавать субсчета №1 и №2. Рассмотрим подробнее правила учета ценных бумаг.

Что собой представляют ценные бумаги

Ценные бумаги – это документы, подтверждающие особые имущественные права. Рассмотрим их виды:

  • Акции, дающие право на получение части прибыли АО в виде дивидендов.
  • По облигациям выплачивается их стоимость в номинальном объеме, а также процент.
  • Пай дает право на часть имущества фирмы.
  • Вексель предполагает подтверждение того, что один участник взаимоотношений должен выплатить деньги другому участнику в заданный срок.
  • На основании чека с указанной суммой банковское учреждение выплачивает средства другому участнику.

Как правило, коммерческими фирмами приобретаются акции и облигации.

Особенности оценки бумаг

Учет бумаг предполагает оценку. Она может выполняться по различным направлениям:

Если возникает разница между номинальной и рыночной оценкой, выполняются соответствующие проводки.

Правила бухучета векселей

Векселя фиксируются на счете 58 субсчете 2. Принадлежат они к долговым бумагам. По дебетовому направлению отображается прибытие и умножение числа векселей, по кредитовому направлению – выбытие. Рассмотрим проводки, по которым ведется учет:

  • ДТ58.2 КТ62. Получение бумаги.
  • ДТ91.2 КТ58.2. Списание затрат на бумаги.
  • ДТ58.2. КТ51. Фирма купила векселя у другой стороны.
  • ДТ58.2 КТ62. Бумага направлена на оплату другому лицу.
  • ДТ91.2 КТ58.2. Списание балансовой стоимости бумаги.

Если векселя продаются, учет этой операции проводится на счету 91. Однако счет 91 актуален только в том случае, если реализация бумаг не считается базовой деятельностью фирмы. Если же это базовая деятельность, потребуется счет 90. Для фиксации проводок с участием бумаг применяется счет 58.

Правила учета облигаций

Правила учета утверждены в «Учете трат по займам». Долг перед собственником облигаций указывается как обязательство по займам. Для корреспонденции используются счета 66 и 67. Какой именно счет нужно применять? Это определяется типом долга по облигациям: краткосрочная или долгосрочная. Для краткосрочных долгов используется счет 66, а для долгосрочных – счет 67. Рассмотрим типы бухгалтерских проводок:

  • ДТ76 КТ51. Покупка облигаций.
  • ДТ91.2 КТ58.2. Выявлен долг.
  • ДТ91 КТ58.2. Погашение долга.
  • ДТ58.2 КТ91. Списание разницы между начальной и номинальной оценкой ценных бумаг.
  • ДТ51 КТ62. Получение выплат по бумагам.

Если выплаченные средства больше номинальной оценки бумаги, сумма разницы включается в структуру прочих доходов.

Правила учета акций

Для учета акций нужны счета 58.1, 81 и 76. Учет должен решать главную задачу – контроль над перемещением акций самой фирмы, а также приобретенных акций. Проводки служат для отражения покупки, выбытия, реализации ценных бумаг. Акции – это первичное имущество предприятия, относимое к уставному капиталу. По этой причине в проводках часто фигурирует счет 80.

Рассмотрим бухгалтерские проводки, используемые для учета акций:

  • ДТ58.1 КТ76. Приобретение акций.
  • ДТ76 КТ91. Начисление процентов по бумагам.
  • ДТ91 КТ58. Списание стоимости бумаг, выбывших в связи с реализацией.
  • ДТ59 КТ91. Списание резерва, сформированного из-за обесценивания.
  • ДТ58 КТ60. Учет принятия бумаг на баланс.

Если компания купила акции, она должна в обязательном порядке отправить соответствующее уведомление в налоговую инспекцию. Также факт покупки закрепляется в документации. Приобретение акций должно быть отражено в ежеквартальном отчете. Однако бухгалтер также может фиксировать соответствующую информацию в документах в момент покупки. К примеру, это может быть составление договоров купли-продажи.

Пример учета облигаций

Фирма купила облигации банковского учреждения на сумму 1 500 рублей. Номинальная стоимость бумаг составила 1 000 рублей. В этом случае происходит расход в форме оплаты эмитенту. Предельно большой срок обращения равен 2 годам. Владелец облигаций каждые 6 месяцев получает доход в размере 40% годовых. В данном случае выполняются эти проводки:

  • ДТ76 КТ51. Стоимость облигаций в размере 1 500 рублей перечислена эмитенту.
  • ДТ58.1 КТ76. Фиксация балансовой стоимости бумаг в размере 1 500 рублей.
  • ДТ76 КТ91. Начисление дивидендов в объеме 300 рублей.
  • ДТ51 КТ76. Перечисление дивидендов в размере 300 рублей.
  • ДТ91 КТ58. Фиксация доли уменьшения стоимости облигаций.

В этом примере перечислено минимальное число проводок. Однако на практике, как правило, количество проводок может достигать 20.

ВАЖНО! В бухучете ценные бумаги фиксируются по их балансовой стоимости.

https://www.youtube.com/watch?v=wrFTIL6tK00

Эмитент облигаций будет использовать эти акции:

  • ДТ51 КТ67. Выпуск и реализация бумаг по номинальной стоимости, если номинальная оценка меньше покупной.
  • ДТ51 КТ67. Выпуск и реализация бумаг по покупной стоимости, если номинальная оценка больше покупной.
  • ДТ51 КТ98. Учтена положительная разница между покупной и номинальной стоимостью. Она признается в качестве доходов следующих периодов.
  • ДТ97 КТ67. Образована отрицательная разница.
  • ДТ26 КТ67. Начислены проценты.

Списание разниц между номинальной и покупной стоимостью фиксируется с помощью этих проводок: ДТ98 КТ91 и ДТ91 КТ97.

Ошибки, часто возникающие при учете ценных бумаг

Ошибки в бухучете могут быть существенными и несущественными. Первые могут повлиять на решения руководителей, вызвать вопросы у контролирующих органов. Поэтому возникновение крупных ошибок недопустимо. Рассмотрим распространенные ошибки учета, являющиеся существенными:

Существенной ошибкой также является отсутствие первичной документации. Проводки всегда основываются на документах.

http://assistentus.ru/buhuchet/cennyh-bumag/

Проводки по акциям на 58 счете — примеры основных операций

Данные о наличии инвестиций в ценные бумаги и их движении отражаются на бухгалтерском счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения». К данному счету может быть открыт субсчет — 58.01 «Паи и акции» и 58.02 «Долговые ценные бумаги».

Основанием для учета и отражения операций по данному счету являются первичные документы, которые подтверждают смену собственника ценных бумаг. Учет ценных бумаг ведется по их первоначальной стоимости, в которую включены суммы, уплаченные по договору и суммы расходов, возникшие в связи с их приобретением.

Далее рассмотрим примеры проводок по учету акций.

Покупка акций с помощью 58 счета

Учет ценных бумаг. Правила, проводки

Акции какой счет в бухгалтерском учете?

Правила учета ценных бумаг заданы планом счетов бухучета №94н. Они должны быть учтены на счете 58. Называется он «Финансовые вложения». К счету можно создавать субсчета №1 и №2. Рассмотрим подробнее правила учета ценных бумаг.

Счет 58 Финансовые вложения: типовые проводки

Акции какой счет в бухгалтерском учете?

Счет 58 Финансовые вложения используется, если организация приобретает ценные бумаги (акции, облигации, векселя) или приобретает доли в уставном капитале других организаций, а также если предоставляет займы другим организациям.

Финансовые вложения — это государственные, муниципальные и корпоративные ценные бумаги, вклады в уставные и складочные капиталы других организаций, выданные займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

Для учета финансовых вложений используется активный счет 58 «Финансовые вложения».

Выданные займы

Для учета выданных процентных займов, предоставленных другим организациям и физическим лицам используется счет 58, к которому открывается субсчет 58-3 «Предоставленные займы». Согласно п. 1 ст. 808 ГК РФ при предоставлении займа другой организации или физическому лицу необходимо заключить договор в письменной форме.

Проценты, получаемые по договору займа, предоставленного в денежной форме, не облагаются НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Начисленные проценты учитываются на счете 91-1 «Прочие доходы и расходы».

Дебет 58-3 Кредит 50,51,52 — организация предоставила заем.

Дебет 76 Кредит 91-1 — начислены проценты по выданному займу.

Дебет 50,51,52 Кредит 58-3 — отражен возврат займа.

https://www.youtube.com/watch?v=KCZayf0AJmI

Выданный беспроцентный заем учитывается на 76 счете.

Инструкция к счету 58 Финансовые вложения

Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:

Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:58-1 «Паи и акции»,58-2 «Долговые ценные бумаги»,58-3 «Предоставленные займы»,

58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

На субсчете 58-1 «Паи и акции» учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.

На субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.

При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).

При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (на общую сумму, отнесенную на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»);

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения» (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 «Продажи»).

На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».

На субсчете 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.
Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.

При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетами учета имущества.

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям — продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.).

Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.

По дебету

хозяйственной операции Дебет Кредит
Оплачены из кассы организации акции 58-1 50
Оплачены из кассы организации долговые ценные бумаги 58-2 50
Выданы из кассы организации денежные средства по договору займа 58-3 50
Внесен из кассы организации вклад по договору о совместной деятельности 58-4 50
Оплачены с расчетного счета организации акции 58-1 51
Оплачены с расчетного счета организации долговые ценные бумаги 58-2 51
Перечислены с расчетного счета организации денежные средства по договору займа 58-3 51
Перечислен с расчетного счета вклад по договору о совместной деятельности (простого товарищества) 58-4 51
Оплачены с валютного счета организации акции 58-1 52
Оплачены с валютного счета организации долговые ценные бумаги 58-2 52
Перечислены с валютного счета организации денежные средства по договору займа 58-3 52
Перечислен с валютного счета вклад по договору о совместной деятельности (простого товарищества) 58-4 52
Учредителем в качестве вклада в уставный капитал внесены акции 58-1 75-1
Учредителем в качестве вклада в уставный капитал внесены долговые ценные бумаги 58-2 75-1
Внесено прочее имущество в качестве вклада в уставный капитал другой организации (проводка на сумму превышения договорной стоимости имущества над его учетной стоимостью) 58-1 91-1
Акции получены безвозмездно 58-1 98-2
Долговые ценные бумаги получены безвозмездно 58-2 98-2

По кредиту

хозяйственной операции Дебет Кредит
Возвращены на расчетный счет денежные средства по договору займа 51 58-3
Возвращены на валютный счет денежные средства по договору займа 52 58-3
Списаны за счет страхового возмещения застрахованные акции 76-1 58-1
Списаны за счет страхового возмещения застрахованные долговые ценные бумаги 76-1 58-2
Списана себестоимость проданных акций (если их продажа — обычный вид деятельности) 90-2 58-1
Списана себестоимость проданных долговых ценных бумаг (если их продажа — обычный вид деятельности) 90-2 58-2
Списана себестоимость проданных акций (если их продажа не является предметом деятельности организации) 91-2 58-2

Приобретение акции бухгалтерские проводки. Учет приобретения акций

Акции какой счет в бухгалтерском учете?

Акция закрепляет право ее владельца получать дивиденды от акционерного общества (АО), участвовать в принятии управленческих решений, получить долю имущества при его ликвидации. Учет наличия и движения вложенных в акции средств ведется на сч. 58 субсчете 1 «Паи и акции». Рассмотрим в статье подробно бухгалтерский учет акций, правила составления проводок.

Предназначение акций и выполняемые с ними действия

Выпускает эту ценную бумагу АО. Их стоимость по номиналу, тираж, величину уставного капитала (УК) определяет первое собрание участников. Эти данные отражают в Уставе и документах на регистрацию эмиссии. Номинальная цена выпущенных акций соответствует размеру уставного капитала АО.

С акциями можно производить следующие действия: (нажмите для раскрытия)

  • Выпускать дополнительно;
  • Изменять номинал;
  • Выкупать эмитентом;
  • Аннулировать;
  • Покупать и продавать, менять, дарить;
  • Вкладывать в УК.

Пошаговая инструкция по учету

Шаг 1. Первичная эмиссия. Акции выпускаются при открытии АО с целью формирования уставного капитала и его оплаты. Аналитический учет ведется по этапам его создания. Для этого открывают субсчета к сч. 80:

  • 1 — объявленный УК;
  • 2 — подписной;
  • 3 — оплаченный.

Соответствующие бухгалтерские записи представлены в таблице.

https://www.youtube.com/watch?v=6CbCM1hekPwu0026list=PLg4JZmDV4UF7KA9OXiAYyGEFvqibC-5Ng

Шаг 2. Учет акций за балансом. Акции являются бланками строгой отчетности (БСО) и отражаются на одноименном забалансовом сч. 006. Это связано с тем, что их изготовление и размещение происходит через интервал времени.

При оплате типографских услуг делают запись:

Дт 20 Кт 60 и Дт 60 Кт 51 — отражены затраты на изготовление акций;

Дт 006 — учтена номинальная стоимость бланков.

Шаг 3. Размещение акций.

Фактическое выбытие БСО отражается так:

Кт 006 и Дт 80.2 Кт 80.1 — списана стоимость акций по номиналу.

БСО могут размещаться по стоимости выше номинальной. На разницу делается проводка:

Дт 75.1 Кт 83 — учтена разница в ценах.

Шаг 4. Увеличение УК. Если первоначальный капитал оплачен, участники могут решить его увеличить. Оформляется это так:

Дт 83, 84 Кт 80 — уставный капитал увеличен за счет добавочного или нераспределенной прибыли;

Дт 75 Кт 80 — учтена сумма, на которую увеличится УК за счет средств участников АО.

Шаг 5. Уменьшение УК. Эта процедура необходима, если часть бумаг первичной эмиссии не оплачена или в течение года не реализована либо в течение двух лет, по отчетным данным, размер УК превышает величину чистых активов (разница между стоимостью имущества и обязательствами организации).

Возможные проводки по уменьшению УК представлены в таблице.

https://www.youtube.com/watch?v=6CbCM1hekPwu0026list=PLg4JZmDV4UF7KA9OXiAYyGEFvqibC-5Ng

Шаг 6. Распределение дивидендов. Участники АО вправе получать доход от акций за определенный период. Проводки по начислению дивидендов отличаются в зависимости от того, получает их работник АО или нет:

Дт 84 Кт 70 — для сотрудников;

Дт 84 Кт 75 — для прочих лиц.

Суммы дивидендов уменьшаются на величину налогов:

Дт 70 Кт 68 — НДФЛ работников;

Операции по выплате отражаются так:

Дт 70 Кт 50, 51 — для сотрудников;

Дт 70 Кт 50, 51, 52 — для иных держателей акций.

Шаг 7. Продажа бумаг другим организациям.

Шаг 8. Покупка акций других АО.

Шаг 9. Получение прибыли.

Дт 51 Кт 76 — поступили дивиденды;

Дт 76 Кт 91 — начислены дивиденды.

Бухгалтерский учет покупки акций

Компания может приобрести акции другой фирмы при распределении долей при их первичном размещении или по документу купли-продажи. Об этом нужно сообщить в налоговую в месячный срок с момента покупки. Исключением является долевое участие в ООО, хозяйственных товариществах, при доле менее 10%.

Купленные акции учитываются в качестве финансовых вложений. Порядок учета закреплен в ПБУ 19/02.

Аналитику ведут поштучно или однородными партиями. В аналитике нужно отразить следующие данные: название эмитента, реквизиты акции, номинальную и покупную цену, издержки на приобретение, число ценных бумаг (ЦБ), дата операции, порядок хранения и т. д.

Вложения в ценные бумаги отражают в учете по начальной стоимости. В нее входят расходы:

  • На покупку;
  • На информационные услуги и консультации;
  • Поощрение посредников;
  • Иные, вызванные приобретением;
  • НДС с затрат.

Издержки на покупку акций можно учесть в прочих расходах, если их величина незначительно отличается от цены бумаг. Затраты признаются прочими в том же отчетном периоде, в котором акции учтены. В начальную стоимость не включаются общехозяйственные затраты, кредитные средства и проценты по ним.

Пример. Покупка акций у ОАО

ООО «Парус» купило 15 акций у ОАО «Маяк» через посредника — ООО «Матрос». Вознаграждение за услуги составило 2832 р., в т. ч. НДС — 432 р. Цена одной бумаги — 5 500 р. Издержки на приобретение акций «Парус» учтет как прочие расходы, т. к. они являются несущественными. Критерий значимости закреплен в учетной политике в размере 5% от стоимости бумаг.

Для учета расчетов с ООО «Матрос» бухгалтер ООО «Парус» открыл к сч. 76 субсчет 5 «Расчеты с посредниками». Покупку акций он отразил так:

Дт 58.1 Кт 76.5 82500 р. (5500 * 15) — приобретены акции;

2832 / (5500 * 15) * 100% = 3,4% — расходы на посредника несущественны;

Дт 91.2 Кт 76.5 2832 р. — издержки на покупку списаны на прочие затраты;

Дт 76.5 Кт 51 85332 р. (82500 + 2832) — деньги перечислены посреднику.

Хранят приобретенные акции в кассе предприятия или в специальном хранилище (депозитарии). В его функции входит сохранность БСО и их учет. Он получает определенный процент и перепродает бумаги по поручению собственника.

Бухгалтерский учет акций при продаже: проводки

Собственник акций может ими распоряжаться на свое усмотрение: (нажмите для раскрытия)

  • Продавать;
  • Вкладывать в УК других фирм;
  • Оплачивать товары;
  • Безвозмездно передавать.

Реализацию акций в бухучете показывают как выбытие финансовых вложений (п. 25 ПБУ 19/02):

Дт 76 Кт 91.1 — проданы ценные бумаги;

Цена акций отражается в договоре купли-продажи. При продаже таких активов к доходу фирмы относится поступление денег или иного имущества от контрагента. Доход учитывается при переходе прав на бумаги новому собственнику. Если создавался резерв под обесценение бумаг, то соответствующие суммы также относятся к доходу того отчетного периода, в котором они сняты с учета.