Удержание профвзносов из зарплаты

Профсоюзный взнос после удержания ндфл или до

Профсоюзный взнос после удержания ндфл или до

Срочная консультация юриста бесплатно 8 800 505-91-11

• Цитата: Профсоюзный взнос удерживается из зарплаты после удержания НДФЛ? да, сначала из заработной платы удерживают НДФЛ, а потом взносы, алименты, долги по исполнительным листам.

У Вас есть ответ на этот вопрос? Вы можете его оставить, нажав на кнопку Ответить Похожие вопросы При удержании алиментов на ребёнка после развода что сначала удерживают из зарплаты-алименты или 13% и алименты облагают налогом? читать ответы (1) Пожалуйста как удерживаются алименты с начисленной зарплаты или с зарплаты после удержания подоходного налога. читать ответы (1) После ревизии выявлена недосдача её разделили на всех продавцов и стали удерживать из зарплаты в приказах и актах не расписывалась все материально от читать ответы (1) Входит ли учеба в техникуме в общий стаж период учебы 1989-1993 г.г.

Профсоюзы участвуют в формировании социальных программ, направленных на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека, в разработке мер по социальной защите работников, определении основных критериев жизненного уровня, размеров индексации заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и компенсаций в зависимости от изменения индекса цен, а также осуществляют контроль за соблюдением законодательства в указанной сфере; и) на защиту интересов работников в органах по рассмотрению трудовых споров. Согласно п. п. 4, 7 ст. 24 Закона N 10-ФЗ источники, порядок формирования имущества и использования средств профсоюзов определяются их уставами, положениями о первичных профсоюзных организациях.
Профсоюзы вправе осуществлять предпринимательскую деятельность для достижения целей, предусмотренных уставом, и соответствующую этим целям.

Удержание профсоюзных взносов

Одним из преимуществ профсоюза как общественного объединения является его независимость. Запрещается вмешательство в деятельность профсоюзов государственных органов (органов местного самоуправления), которое может повлечь за собой ограничение прав профсоюзов и их деятельности.

Рекомендуем!  Как правильно высчитать подоходный налог с зарплаты?

Кроме того, профсоюзы не подконтрольны и не подотчетны ни государственным органам, ни работодателям, ни политическим партиям и другим общественным объединениям (п. 1 ст. 5 Закона N 10-ФЗ). Профсоюзы также независимы при ведении своей финансовой деятельности.

И органы исполнительной власти не осуществляют финансовый контроль за их средствами, за исключением средств, полученных от предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 24 Закона N 10-ФЗ).

Профсоюзные отчисления, их учет и налогообложение

Такие взносы уплачиваются членами профсоюза за счет собственных доходов, следовательно, они должны быть удержаны из «чистого» дохода работников, являющихся членами профсоюза (после того, как из доходов удержан НДФЛ). Бухгалтерский учет операций по удержанию и перечислению профсоюзных взносов.

В соответствии с п.

Профсоюзный взнос удерживается из зарплаты после удержания ндфл?

Важно

Закона об исполнительном производстве). Таким образом, удерживаемая сумма рассчитывается после удержания НДФЛ, но до удержания профсоюзного взноса. Согласно ч. 1 ст. 111 Закона об исполнительном производстве требования по взысканию алиментов удовлетворяются в первую очередь.

Выплаты в пользу банка относятся к последней, четвертой очереди удовлетворения требований. Это значит, что только после удержания в полном объеме алиментов может быть осуществлено удержание суммы задолженности по кредитам (ч.

2 ст. 111 Закона об исполнительном производстве). При этом, если оставшаяся после удержания алиментов сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди (например, по двум исполнительным листам банков), такие требования удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе.

Если в учреждении действует несколько профсоюзов, участвовавших в подписании коллективного договора или отраслевого (межотраслевого) тарифного соглашения, денежные средства перечисляются на счета этих профсоюзов пропорционально числу их членов.

Профсоюзные взносы уплачиваются членами профсоюза за счет собственных доходов, следовательно, они должны быть удержаны из «чистого» дохода работников, являющихся членами профсоюза (после того, как из доходов удержан НДФЛ).

Для отражения в бухгалтерском учете профсоюзных взносов используется счет 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда». В соответствии с п. 108 Инструкции №162н. Рассмотрим пример.

Внимание

В казенном учреждении создана первичная профсоюзная организация. Согласно коллективному договору размер профсоюзных взносов составляет 1% от начисленной заработной платы членов профсоюза после удержания из нее НДФЛ (13000 руб.).

Что бухгалтеру важно знать про удержания из зарплаты

Под профсоюзом понимается добровольное общественное объединение граждан, связанных общими производственными, профессиональными интересами по роду их деятельности, создаваемое в целях представительства и защиты их социально-трудовых прав и интересов. Профсоюзы имеют право по отраслевому, территориальному или иному учитывающему профессиональную специфику признаку создавать свои объединения (ассоциации) — общероссийские объединения (ассоциации) профсоюзов, межрегиональные объединения (ассоциации) профсоюзов, территориальные объединения (ассоциации) организаций профсоюзов.

Добровольное объединение участников профсоюза, работающих в одном учреждении, действующее на основании положения, принятого им в соответствии с уставом, называется первичной профсоюзной организацией. Лица, состоящие в такой организации, признаются членами профсоюза (ст.

3 Закона N 10-ФЗ).

Профсоюзные взносы порядок удержания из заработной платы

операции Дебет Кредит Сумма, руб. Начислена заработная плата работникам — членам профсоюза 4 109 60 211 4 302 11 730 100 000 Удержан НДФЛ из заработной платы работников 4 302 11 830 4 303 01 730 13 000 Перечислен НДФЛ в бюджет 4 303 01 830 4 201 11 610 13 000 Удержан профсоюзный взнос из заработной платы (после уплаты НДФЛ) (100 000 — 13 000) руб.

x 1% 4 302 11 830 4 304 03 730 870 Перечислен взнос на счет профсоюзной организации 4 304 03 830 4 201 11 610 870 Налогообложение профсоюзных выплат За счет членских профсоюзных взносов членам профсоюза (членам их семьи) осуществляются различные выплаты социального или поощрительного характера (материальная помощь, выплаты к праздничным и юбилейным датам и т.д.), а также выплаты в натуральной форме (например, билеты на культурно-массовые и спортивные мероприятия, санаторно-курортные путевки).
Закона N 10-ФЗ, ст.

377 ТК РФ при наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет на счет профсоюза членские взносы из их заработной платы. Задерживать перечисление указанных средств работодатель не вправе.

Размеры профсоюзных взносов в учреждении определяются в порядке и на условиях, установленных федеральным законодательством, законодательством субъектов РФ, коллективным договором, соглашением. Стоит отметить, что профсоюзные взносы могут удерживаться не только с работников — членов профсоюза, но и с работников, не являющихся членами профсоюза, при наличии их письменного согласия (заявления).

Такие удержания производятся в тех учреждениях, в которых профсоюзами заключены коллективные договоры, соглашения или на которые распространяется действие отраслевых (межотраслевых) тарифных соглашений.
НК РФ выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей, освобождаются от обложения НДФЛ. Учитывая положения данного пункта, отметим, что основным критерием для освобождения от обложения НДФЛ профсоюзных выплат является источник выплаты — членские взносы.

Профвзносы с чего удерживаются

Выплаты членам профсоюзов, производимые профсоюзными
организациями: вопросы налогообложения

Общественные отношения, возникающие в связи с реализацией гражданами конституционного права на объединение, созданием, деятельностью, реорганизацией и (или) ликвидацией профессиональных союзов, их объединений (ассоциаций), первичных профсоюзных организаций, регулируются Федеральным законом от 12.01.1996 N 10-ФЗ.

Профсоюзы имеют право создавать свои объединения (ассоциации) по отраслевому, территориальному или иному учитывающему профессиональную специфику признаку — общероссийские объединения (ассоциации) профсоюзов, межрегиональные объединения (ассоциации) профсоюзов, территориальные объединения (ассоциации) организаций профсоюзов. Профсоюзы, их объединения (ассоциации) имеют право сотрудничать с профсоюзами других государств, вступать в международные профсоюзные и другие объединения и организации, заключать с ними договоры, соглашения.

Профсоюзы, их объединения (ассоциации), первичные профсоюзные организации и их органы представляют и защищают права и интересы членов профсоюзов по вопросам индивидуальных трудовых и связанных с трудом отношений, а в области коллективных прав и интересов — указанные права и интересы работников независимо от членства в профсоюзах в случае наделения их полномочиями на представительство в установленном порядке.

На практике многие работники не понаслышке знают, что такое профсоюзы, но чаще ощущают непосредственное их присутствие, когда им предоставляются какие-либо блага: путевки в детские лагеря, новогодние подарки, абонементы в бассейн, путевки в санатории, билеты в театры и музеи, туристические и экскурсионные поездки, материальная помощь и многое другое.

Подлежат ли данные выплаты обложению НДФЛ и ЕСН? Каковы особенности исчисления налоговой базы?

В соответствии с Федеральным законом от 12.01.1996 N 10-ФЗ “О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности“ (далее — Закон N 10-ФЗ) профсоюз — это добровольное общественное объединение граждан, связанных общими производственными, профессиональными интересами по роду их деятельности, создаваемое в целях представительства и защиты их социально-трудовых прав и интересов.

Член профсоюза — это лицо (работник, временно неработающий, пенсионер), состоящее в первичной профсоюзной организации (ст. 3 Закона N 10-ФЗ).

Под первичной профсоюзной организацией понимается добровольное объединение членов профсоюза, работающих, как правило, на одном предприятии, в одном учреждении, одной организации, независимо от форм собственности и подчиненности, действующее на основании положения, принятого им в соответствии с уставом, или на основании общего положения о первичной профсоюзной организации соответствующего профсоюза. Основными правами профсоюзов являются в том числе:

— организация и проведение оздоровительных мероприятий среди членов профсоюза и их семей;

— взаимодействие с органами государственной власти, органами местного самоуправления, объединениями (союзами, ассоциациями) и организациями по развитию санаторно-курортного лечения, учреждений отдыха, туризма, массовой физической культуры и спорта;

— создание образовательных и научно-исследовательских учреждений, осуществление подготовки, переподготовки, повышение квалификации профсоюзных кадров и обучение профсоюзных работников и членов профсоюза;

— участие в формировании социальных программ, направленных на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека, в разработке мер по социальной защите работников и другие.

На практике производятся различные выплаты как в денежной, так в натуральной форме профсоюзной организацией членам профсоюзов за счет членских взносов и других источников. Подробно остановимся на вопросах обложения данных выплат НДФЛ и ЕСН.

Налог на доходы физических лиц

В соответствии с п. 31 ст. 217 НК РФ к доходам, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) относятся выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей. Таким образом, выплаты не подлежат обложению НДФЛ, если они производятся:

— членам профсоюзов;

— профсоюзными комитетами;

— за счет членских взносов.

Практическое применение данного пункта вызывает ряд вопросов. Остановимся подробно на следующих.

Выплаты членам профсоюза (материальная помощь, премии профсоюзному активу, подарки в денежной форме), не состоящим с профсоюзом в трудовых отношениях, осуществляемые профсоюзными комитетами за счет членских взносов. Закон N 10-ФЗ не использует термин “профсоюзный комитет“. Вместо этого указанный документ содержит термины “первичная профсоюзная организация“, “межрегиональный профсоюз“, “территориальное объединение (ассоциация) организаций профсоюзов“ и иные термины, определяющие профсоюзную структуру.

При соблюдении указанных в п.

Положение о порядке уплаты, распределения и расходования членских профсоюзных взносов

С чего удерживаются профвзносы

В Советском союзе и после его распада размер профсоюзных взносов составлял и составляет 1 % от трудового вознаграждения.

Величина взносов в хозсубъекте определяется согласно федеральному и местному законодательству, а также положениям коллдоговора и Устава ПО.

Для некоторых категорий трудящихся (пенсионного возраста и не достигших 18 лет, сотрудниц, находящихся в отпуске по БиР) допускается его уменьшение.

Базой для удержания профвзносов служат такие выплаты, составляющие ФОТ:

• зарплата в денежном и натуральном эквиваленте (в том числе и совместителей), начисленная при сдельной или повременной оплате труда;
• стимулирующие и компенсационные выплаты, надбавки, доплаты (за результативность и качество труда, стаж, профмастерство, ученую степень или звание, тяжелые трудовые условия, работу в ночное время и нерабочие дни, сверхурочный труд и так далее);
• премии, иные поощрительные выплаты;
• другие выплаты (отпускные, компенсация простоя по вине администрации или вынужденного прогула).

С матпомощи, больничных и других средств из ФСС, пенсий, единовременных выплат (юбилейных, похоронных, оздоровительных), денежных призов за победу в спортсоревнованиях, памятных подарков, гонораров за умственную деятельность они не уплачиваются.

При вступлении в ПО (профсоюзную организацию) единоразово взимаются вступительные взносы, также равные одному проценту от зарплаты.

Обязанность по уплате профвзносов, ответственность за ее игнорирование, механизм распределения поступивших средств внутри профсоюза, его полномочия по их сбору и прочие положения также предусмотрены в Уставе профсоюза.

Порядок удержания профсоюзных взносов и их распределения

Управленец удерживает профсоюзные взносы с зарплаты, отпускных и прочих выплат, и перечисляет их на счет ПО в порядке, зафиксированном в коллдоговоре, а также отраслевых тарифных соглашениях на основании поданного письменного прошения работника-члена профсоюза на его имя (но не на имя руководства профсоюза).

Ни форма заявления, ни периодичность его оформления законом не определены.

Средства могут удерживаться не только с членов профсоюза, но также и с других штатных единиц, если имеется их письменное заявление об этом. Это практикуется в тех организациях, в которых профсоюзом заключены коллдоговоры, соглашения или на которые распространяется действие отраслевых (межотраслевых) тарифных соглашений.

Если действующих профсоюзов, участвовавших в оформлении этих документов, несколько, деньги перечисляются на их счета пропорционально количеству членов (п. 4 ст. 28 Закона N 10-ФЗ, ст. 377 ТК РФ).

Удержание взносов осуществляется после определения НДФЛ, то есть с «чистого» дохода трудящихся по основному месту их работы.

Их уплата является добровольной и, зачастую, проводится через бухгалтерию субъекта хозяйствования. Также возможен вариант взноса средств в кассу хозсубъекта. Он актуален для следующих групп трудящихся, являющихся профсоюзными членами:

• сотрудниц, воспитывающих детей до 1,5 лет;
• учащихся на контрактной форме обучения;
• работников пенсионного возраста.

Распределение полученных средств осуществляется согласно Типовому положению, утвержденному Постановлением ФНПР от 29.05.1997 г. № 3-1, и локальным документам профсоюза, упомянутым выше.

Так, определенная часть аккумулированных финансов остается внутри организации, а остальная, установленная в процентах к общей сумме, определенных решением выборного коллегиального органа, передается в вышестоящие профорганы для спонсирования деятельности территориальных профструктур.

На практике соотношения составляют 93:7., 60:40, 50:50.

Профвзносы служат источником осуществления различных социальных или поощрительных выплат членам организации и их семьям, например матпомощи, выплат к юбилеям и другим значимым торжествам, оплата билетов на культмассовые и спортивные мероприятия, путевок на лечение и так далее.

Ответственность работодателя за отказ удерживать и перечислять профвзносы

Профсоюз имеет право уладить все вопросы с нерадивым работодателем в досудебном порядке, направив ему соответствующее письменно обращение. Если это не возымело результата, он может обратиться в Федеральную инспекцию труда либо прокуратуру, чтобы обжаловать неправомерные действия управленца, связанные с игнорированием им своих обязанностей по перечислению средств (то есть нарушающие положения ст. 377 ТК РФ), в том числе при нахождении в состоянии банкротства.

Деньги, присвоенные нанимателем таким образом, не являются его собственностью, поэтому он не имеет права распоряжаться ими лично, игнорируя волеизъявление подчиненных, написавших заявления о перечислении профвзносов. Их истребуют в порядке, определенном ст. 301 ГК РФ.

К заявлению прикладываются обосновывающие требования бумаги (акты сверки расчетов, копии коллдоговора, Устава или положения).

Дела также могут рассматриваться по прокурорскому заявлению.

Регламентирует меры наказания управленца за нарушение им трудового законодательства ст. 5.27 КоАП РФ.

В случае повторного правонарушения административное лицо может быть отстранено от занимаемой должности на три года.

Примеры из практики

Пример 1

В бюджетной организации имеется первичная профсоюзная организация (ППО), членские взносы в которую, согласно коллдоговору, составляют 1 % от зарплаты ее членов после удержания из нее НДФЛ (в размере 13 тыс. руб.). Они перечисляются в момент выплаты зарплаты.

Начисленная за май 2018 г. зарплата профсоюзным членам составила 100 тыс. руб.

Осуществление операции происходит в рамках реализации госзадания.

Проводки по удержанию и перечислению взносов будут иметь следующих вид:

ЖХО

хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.	Первичный документ
Дт	Кт
Начисление трудового вознаграждения членам профсоюза	410960211	430211730	100.000	РПВ
Удержание НДФЛ из зарплаты с последующим его перечислением в казну	430211830	430301730	13.000	РПВ, заявления работников
Удержание профсоюзного взноса из зарплаты с последующим его перечислением на счет (ППО)	430211830	430403 730	870 (100.000-13.000) * 0,01	Выписка банка

Пример 2

Законно ли удержание профвзносов работодателем в случае банкротства фирмы или компании?

Учет удержаний из заработной платы: проводки и примеры

Согласно законодательству из заработной платы работников могут быть произведены различные удержания. Для правильного удержания необходимо знать нюансы видов удержания и их бухгалтерский учёт. Рассмотрим пример расчета удержания из заработной платы, а также бухгалтерские проводки, формируемые при удержании НДФЛ, по исполнительным листам, при погашении выданного займа сотруднику и удержании профсоюзных взносов.

Основания и порядок удержания из заработной платы

Виды возможных удержаний из зарплаты работника:

Доходы, не подлежащие удержаниям

Данные виды установлены ст. 101 закона №229-ФЗ. Основные виды таких доходов:

• Возмещение вреда, причинённого здоровью или в связи со смертью кормильца;
• Компенсации при получении увечья сотрудником и членам семей, если они погибли;
• Компенсация за счёт средств бюджета в результате катастроф (техногенных или радиационных);
• Алименты;
• Суммы служебной командировки, переезда на новое место жительства;
• Материальная помощь в связи с рождением ребёнка, заключением брака и т.д.;

Очерёдность удержаний

Удержания из заработной платы работника производятся в следующей последовательности:

1. НДФЛ;
2. Исполнительные листы по алиментам на несовершеннолетних детей, на возмещение вреда здоровью, смерти кормильца, нанесённым преступлением или моральный вред;
3. Прочие исполнительные листы в порядке поступления (прочие обязательные удержания);
4. Удержания по инициативе руководителя.

Ограничение размера удержаний

Сумма обязательных удержаний не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику. В отдельных случаях размер удержаний может быть увеличен. Например, удержания по исполнительным листам. По данным удержаниям установлено ограничение 70%:

• По алиментам на несовершеннолетних детей;
• Возмещения вреда, причинённого здоровью, смерти кормильца;
• Возмещение преступного ущерба.

Также при расчете удержаний следует учесть:

• Если сумма обязательных удержаний превышает предельную (70%), то сумма удержаний распределяется пропорционально обязательным удержаниям. Остальные удержания не производятся;
• Сумма ограничения удержаний по инициативе работодателя составляет 20%;
• По заявлению сотрудника сумма удержаний не ограничивается.

Пример расчета удержания из заработной платы

На имя сотрудника Василькова А.А. поступило 2 исполнительных листа: алименты на содержание 3 несовершеннолетних детей – 50% заработка и возмещение вреда нанесённый здоровью в размере 5 000,00 руб. Сумма заработной платы составила 15 000,00 руб. Вычет НДФЛ на 3-х детей составил 5 800,00 руб.

Произведем расчёт удержаний по исполнительным листам:

• Налогооблагаемая база НДФЛ = 15 000,00 – 5 800,00 = 9 200,00 руб.;
• НДФЛ = 1 196,00 руб.;
• Сумма заработка для расчёта удержаний = 15 000,00 – 1 196,00 = 13 804,00 руб.;
• Предельная сумма = 9 662,80 руб.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Удержания в размере =11 902,00 руб., из них:

• По алиментам = 6 902,00 руб. (58% от общей суммы удержания);
• Возмещение вреда = 5 000, руб. (42% от общей суммы удержания).

В итоге по исполнительным листам производятся удержания в сумме:

• По алиментам – 9 662,80 *0,58 = 5 604,42 руб.;
• Возмещение вреда – 9 662,80 *0,42 = 4 058,38 руб.

Обязательные удержания

НДФЛ удерживается у каждого сотрудника с заработной платы в размере ставок:

• 13% — если сотрудник — резидент РФ;
• 30% — если нерезидент РФ;
• 35% — в случае выигрыша, суммы экономии на процентах и прочее;
• 15% — от дивидендов нерезидента РФ;
• 9% — от дивидендов до 2015 года; процентов по облигациям с ипотечным покрытием до 2007 года, от доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.

При этом не важно в какой форме получен доход в денежной или натуральной. Рассмотрим пример:

Сотруднику Василькову А.А. начислена заработная плата 30 000,00 руб., из неё удержан НДФЛ по ставке 13%, так как Васильков А.А. является резидентом.

Проводки по обязательному удержанию НДФЛ:

Дт	Кт	Сумма, руб.	Описание операции
26	70	30 000,00	Начислена заработная плата
70	68	3 900,00	Удержан НДФЛ

По исполнительным документам

Сумма по исполнительному листу удерживается с зарплаты с учётом НДФЛ. Сумма дополнительных расходов по исполнительному листу (например, комиссия за перевод) списывается с сотрудника.

Рассмотрим на примере:

Сотруднику Василькову А.А. начислена заработная плата 20 000,00 руб., из неё удержано 25% по исполнительному листу. Сумма удержания по исполнительному листу = (20 000,00 – 13%) * 25% = 4 350,00 руб.

Удержание из заработной платы Василькова А.А. по исполнительному листу отражается проводкой:

Дт	Кт	Сумма, руб.	Описание операции
26	70	20 000,00	Начислена заработная плата
70	68	2 600,00	Удержан НДФЛ
70	76.41	4 350,00	Удержана сумма по исполнительному листу
76.41	50	4 350,00	Перечислена сумма по исполнительному документу из кассы

По инициативе работодателя

Удержания в целях погашения задолженности регламентируются Трудовым кодексом и прочими федеральными законами. При этом необходимо издать приказ не позднее месяца со дня выплаты и получить письменное разрешение от сотрудника.

Если при увольнении сумма удержаний не полностью списана, то по согласованию с работником сумма может быть погашена:

• В судебном порядке;
• Внесением средств в кассу;
• Подарить работнику (в таком случае, расходы не учитываются при исчислении налога на прибыль);
• По заявлению работника списывать ежемесячно по 20% заработной платы.

Типовые проводки при удержаниях из заработной платы по инициативе работодателя::

Дт	Кт	Описание операции
26	70	Начислена заработная плата
70	68	Удержан НДФЛ
70	73.2	Удержана сумма возмещения недостачи
70	71	Удержана невозвращённая подотчётная сумма
70	73.1	Погашение выданного займа

Рассмотрим пример:

У сотрудника Василькова А.А. из заработной платы произведено удержание в счёт погашения займа 1 500,00 руб. Заработная плата при этом составила 10 000,00 руб. Предельная сумма равна = 8 700,00 *0,2 = 1740,00 руб.

Проводки удержание займа из заработной платы Василькова А.А.:

Дт	Кт	Сумма, руб.	Описание операции
26	70	10 000,00	Начислена заработная плата
70	68	1 300,00	Удержан НДФЛ
70	73.1	1 500,00	Удержание в счёт погашения займа

По заявлению сотрудника

По заявлению сотрудника руководитель может удерживать необходимые суммы из заработной платы, но также руководитель может отказать в таких удержаниях. При этом размер удержаний по заявлению сотрудника не ограничивается.

Удержание из заработной платы по заявлению сотрудника проводки:

Дт	Кт	Описание операции
70	76	Удержана сумма по заявлению сотрудника

Рассмотрим на примере:

Сотрудник Васильков А.А. написал заявление на удержание профсоюзных взносов в размере 2%. Заработная плата при этом составила 10 000,00 руб. Сумма профсоюзного взноса равна (10 000,00 – 1 300,00) *2% = 174,00 руб.

Удержание профсоюзных взносов из заработной платы Василькова А.А. проводка:

Дт	Кт	Сумма, руб.	Описание операции
26	70	10 000,00	Начислена заработная плата
70	68	1 300,00	Удержан НДФЛ
70	76	174,00	Удержан профсоюзный взнос

Профсоюзные взносы. Часть 4 — Центральная профсоюзная газета

Нередко бывает, что работодатели под разными предлогами задерживают либо вовсе не перечисляют профорганизации удержанные с зарплат работников профвзносы. Как профсоюзу в подобных случаях добиться перечисления членских взносов в соответствии с законодательством?

Окончание. Начало в «Солидарности» №№ 33, 35, 36, 2013

ЗАЯВЛЕНИЯ О ПЕРЕЧИСЛЕНИИ ВЗНОСОВ

Для обоснования своего отказа удерживать с работников членские профсоюзные взносы работодатели используют разные аргументы. Например, требуют оформлять заявления работников о перечислении профвзносов по установленной ими же форме. Или требуют повторно оформлять заявления — по истечении какого-то периода или со ссылкой на утрату прежних заявлений.

Подобные действия незаконны. Обязательных форм заявлений о перечислении профвзносов и вообще каких-либо требований к форме заявлений закон не устанавливает. А если кто-то и может вводить какие-то образцы таких заявлений и просить работников придерживаться их, то только профорганизация, а никак не работодатель. Периодичность оформления заявлений тоже не предусмотрена законом, поэтому члену профсоюза достаточно сделать это однократно.

Исключение составляют случаи смены работодателя, когда работник продолжает трудиться на своем месте (распространенная ситуация при банкротстве: прежняя организация-работодатель ликвидируется, производственные мощности приобретаются новой организацией, работники пишут заявления о переводе к новому работодателю).

В таких случаях новый работодатель, не имея заявлений от членов профсоюза в свой адрес, не будет иметь и оснований для удержания и перечисления взносов: ранее написанные заявления порождали такую обязанность только для прежнего работодателя. В этой ситуации членам профсоюза придется оформить новые заявления в адрес нового работодателя.

Отметим, что при изменении наименования организации, ее реорганизации в форме преобразования (смены организационно-правовой формы юрлица, например ООО становится ОАО), а также при расторжении трудового договора с руководителем организации колдоговор вместе с предусмотренным им порядком перечисления профвзносов сохраняет действие (ст. 43 ТК РФ), и оформлять новые заявления не требуется.

Если же организация-работодатель реорганизуется путем слияния, разделения, присоединения или выделения — колдоговор действует в течение всего срока реорганизации. При смене формы собственности организации (например, с государственной или муниципальной на частную) колдоговор сохраняет действие в течение трех месяцев со дня перехода прав собственности.

В течение указанных сроков и порядок перечисления профвзносов, установленный колдоговором, продолжает действовать.

Заявления о перечислении профвзносов целесообразно направлять работодателю через профорганизацию. И прежде чем передавать их представителям работодателя, необходимо снимать копии, которые будут храниться в профорганизации.

Это своеобразная страховка при возникновении ситуаций, связанных с реальной или мнимой утратой работодателем заявлений работников. В крайнем случае, в такой ситуации профорганизации нужно будет организовать повторное оформление работниками заявлений.

Это не должно быть проблемой для профсоюза: ведь если возникают трудности уже со сбором заявлений, то как быть в случае необходимости более серьезных действий — например, организации забастовки или других коллективных действий?

Подробнее с темой действий профсоюза при отказе работодателя удерживать с работников профвзносы можно ознакомиться в статье “На финансовом поводке” (“Солидарность” № 9, 2013).

НЕПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ВЗНОСОВ

Весьма распространенная ситуация — неперечисление либо нарушение сроков перечисления работодателем на счет профорганизации сумм профвзносов, уже удержанных из зарплат. Такие ситуации в основном связаны с крайне неблагоприятным финансово-экономическим положением работодателя, когда он вынужден хвататься за любую возможность пополнить оборотные средства, чтобы не остановить производство. Но в отдельных случаях подобные действия работодателей являются инструментом борьбы с профсоюзом.

Сразу отметим: независимо от причин подобные действия работодателя — грубейшее нарушение прав профсоюзов — требуют незамедлительной реакции. Возможны разные подходы к решению этой проблемы. Но нужно учитывать, что в случае финансовых проблем у работодателя, которые могут повлечь приостановку его деятельности, а то и банкротство с ликвидацией предприятия, у работников тоже неминуемо возникнут проблемы: задержка зарплаты, простой или потеря работы.

Работодатель, попав в такую безвыходную ситуацию, может обратиться за помощью в первичную профорганизацию, попросив отсрочки по перечислению взносов. По мнению автора, иногда, действуя в интересах членов профсоюза, сильная и богатая первичка может на приемлемый для себя срок отсрочить требования о перечислении взносов, позволив работодателю выйти из кризиса и стабилизировать ситуацию.

Но только — по собственной инициативе, с согласия своих выборных органов, без ущерба для своей деятельности и предварительно проанализировав возможность выполнения финансовых обязательств перед вышестоящими профорганами (которые могут еще и не согласиться с решением первички).

Тем не менее закон не регулирует подобные ситуации, поэтому работодатель не освобождается от ответственности за нарушение законодательства и установленного колдоговором порядка перечисления взносов даже в том случае, когда он согласовал свои действия с профорганизацией, и в случае проверки, проводимой прокуратурой или ГИТ, понесет ответственность.

ПРИВЛЕЧЬ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ

Если работодатель по своей инициативе прекратил либо задерживает перечисление удержанных профвзносов, их можно взыскать, а работодателя — наказать. Основанием для привлечения к ответственности за неперечисление удержанных с работников профвзносов, то есть за нарушение положения ч. 5 ст. 377 ТК РФ, является ст. 5.27 КоАП РФ, устанавливающая меры наказания за любые нарушения законодательства о труде и об охране труда, которые не предусмотрены специальными статьями КоАП.

Для взыскания с работодателя задолженности по профвзносам придется действовать в судебном порядке.

При этом можно попытаться урегулировать вопрос до обращения в суд, направив работодателю письменное обращение с подробным разъяснением нарушенных им положений законодательства и возможных последствий. Иногда задержка перечисления профвзносов происходит из-за банальной безграмотности руководителей организации: они могут рассматривать удержанные профвзносы как собственность работодателя и потому присваивать себе право распоряжаться ими по своему усмотрению, либо считают это не таким уж значительным нарушением. Такая позиция — заблуждение.

Средства, удержанные работодателем из зарплаты работников в виде членских профвзносов, не являются собственностью работодателя. Он не вправе распорядиться ими никаким иным способом, кроме как выполнить волеизъявление работников, написавших заявления о перечислении профвзносов, и во исполнение требования ч. 5 ст. 377 ТК РФ отправить эти деньги на счет соответствующей профорганизации в порядке, закрепленном в колдоговоре.

Данная позиция находит подтверждение в п. 2 Информационного письма Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 30.12.2004 № 87: поскольку членские профсоюзные взносы из зарплаты работников подлежат после ее выплаты немедленному перечислению на счет профорганизации, они не могут рассматриваться как собственное имущество работодателя.

Таким образом, в данном случае работодатель является лишь оператором, перечисляющим профвзносы по требованию закона, и не вправе ни на шаг отступать от установленного порядка.

Собственником профвзносов, удержанных работодателем из зарплат членов профсоюза, является даже не первичная организация, а непосредственно общероссийский или межрегиональный профсоюз, в который входит первичка. И когда работодатель использует удержанные профвзносы по своему усмотрению, он незаконно пользуется чужим имуществом. Кроме того, он посягает и на право собственности работников на принадлежащую им зарплату, поскольку препятствует им распорядиться частью зарплаты по их усмотрению, которое изложено в заявлениях о перечислении взносов.

В СЛУЧАЕ БАНКРОТСТВА

В некоторых случаях работодатели, находящиеся в стадии банкротства и имеющие задолженность перед профорганизацией по перечислению взносов, пытаются со ссылкой на очередность удовлетворения требований кредиторов, установленную ст. 134 ФЗ № 127 от 26.10.2002 “О несостоятельности (банкротстве)”, поставить профсоюз в очередь за получением денежных средств. Такие действия неправомерны.

В соответствии с п. 3 ст. 24 ФЗ “О профессиональных союзах…” профсоюзы не отвечают по обязательствам организаций, органов государственной власти и органов местного самоуправления, которые также не отвечают по обязательствам профсоюзов.

Согласно ст. 2 ФЗ “О несостоятельности (банкротстве)” для целей этого закона кредиторами являются лица, имеющие по отношению к должнику права требования по денежным и иным обязательствам, об уплате обязательных платежей, о выплате выходных пособий и об оплате труда лиц, работающих по трудовому договору. А под денежным обязательством следует понимать обязанность должника уплатить кредитору определенную сумму по гражданско-правовой сделке и (или) иному основанию, предусмотренному Гражданским кодексом РФ, бюджетным законодательством РФ.

Обязанность же работодателя по перечислению профвзносов предусмотрена не указанными выше актами, а, повторим, ч. 5 ст. 377 ТК РФ и п. 3 ст. 28 ФЗ “О профессиональных союзах…”.

Поэтому при банкротстве работодателя профсоюз, перед которым имеется задолженность по перечислению профвзносов, не может рассматриваться как кредитор, установленная ФЗ “О несостоятельности (банкротстве)” очередность удовлетворения требований кредиторов на профсоюз не распространяется, а споры по перечислению профвзносов не рассматриваются в рамках дела о банкротстве. В любой ситуации работодатель, выплативший работникам зарплату и удержавший из нее профвзносы, обязан перечислить их на счет профорганизации.

Неперечисленные суммы профвзносов могут быть истребованы от работодателя в порядке, установленном ст. 301 ГК РФ.

ВЗЫСКАТЬ И НАКАЗАТЬ

В РФ гарантируется судебная защита прав профсоюзов; дела о нарушениях прав профсоюзов рассматриваются судом по заявлению прокурора либо по исковому заявлению или жалобе соответствующего органа профсоюза, первичной профсоюзной организации (ст. 29 ФЗ “О профессиональных союзах…”).

Споры между профсоюзными организациями и работодателями по поводу перечисления на счет профорганизаций сумм членских профвзносов из зарплаты работников подведомственны арбитражным судам. Такие споры подлежат рассмотрению по общим правилам искового производства, в том числе в случаях возбуждения в отношении работодателя дела о несостоятельности (банкротстве).

Таким образом, для истребования из незаконного владения работодателем удерживаемых им сумм членских профсоюзных взносов, профорганизация, на счет которой он обязан перечислить указанные средства, должна обратиться с исковым заявлением в арбитражный суд. К заявлению прилагаются документы, обосновывающие требования: акты сверки взаимозачетов, экземпляры колдоговора, соглашений, устанавливающих порядок перечисления профвзносов, и т.п.

Кроме того, при взыскании с работодателя задолженности по профвзносам можно наказать его рублем, воспользовавшись положениями ст. 395 ГК РФ, которая устанавливает ответственность за неисполнение денежного обязательства.

Так, за пользование чужими деньгами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется существующей в месте нахождения профорганизации учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части.

При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование профсоюза, исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения. Более высокий процент может быть установлен коллективным договором.