ПБУ товары для перепродажи

Бухучет в торговле

Обязанность вести бухгалтерский учет любой российской организацией не зависит от вида ее экономической деятельности. Однако бухучет в торговле, строительстве или сфере услуг имеет свои особенности. В этой статье рассмотрим, что должен знать и уметь бухгалтер торговой компании, как розничной, так и оптовой.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

От того, в какой экономической сфере работает организация, напрямую зависят многие особенности бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет в торговле — не исключение, он считается одним из самых сложных ответвлений бухгалтерии и требует от бухгалтеров довольно специфических знаний, например в области определения наценки.

Ведь торговля изначально является видом деятельности, при котором товары покупаются по одной цене, а продаются уже по другой. При этом товаром называется любой актив, приобретенный для перепродажи. Это может быть даже недвижимость или дорогостоящее оборудование, все зависит от направления деятельности компании.

В ПБУ 5/01 товары отнесены к материально-производственным запасам.

Опт и розница

Торговля, а значит и бухгалтерский учет в ней, традиционно имеет два направления:

Разница между ними заключается в объемах продаваемой продукции. Розничные продажи предполагают небольшие партии или единичные товары, чаще всего предназначенные для личных нужд населения. Оптовая торговля оперирует крупными партиям. Конечно же, при этом существует разница в бухгалтерском учете.

Ведь в рознице сторонами сделки, как правило, выступает организация-продавец и физическое лицо-покупатель, а в оптовой торговле продукцию покупают другие юридические лица или индивидуальные предприниматели. В первом случае практикуется наличный расчет, а во втором — безналичный.

Все это нужно учитывать при ведении бухгалтерского учета.

Главный счет для учета ТМЦ

Все товары, предназначенные для перепродажи, по нормам ПБУ 5/01 следует учитывать на счете 41 «Товары». У этого счета обычно действуют еще несколько субсчетов, которые каждая компания может определить и применять самостоятельно. Учитывать ТМЦ необходимо сразу по нескольким признакам:

• наименованию (номенклатуре);
• количеству;
• месту хранения;
• ответственным материально ответственным лицам.

Себестоимость — цена приобретения ТМЦ вместе с затратами на доставку, пошлиной, агентским вознаграждением и тому подобными расходами (п. 6 ПБУ 5/01). Играет важную роль в бухгалтерском учете.

Бухучет в оптовой торговле

Рассмотрение практического применения норм бухгалтерского учета торговыми организациями начнем с опта. В нем используется немного меньше счетов, чем в рознице, хотя сами оптовые продажи предполагают большие объемы. Проследим по проводкам путь партии товара от момента его поступления в компанию до продажи покупателю. И выясним, какие особенности имеет бухучет в оптовой торговле.

Итак, представим, что наше ООО «Весна» (работает на общей системе налогообложения с НДС) приобрело у другой компании партию садового инвентаря за 150 000 рублей. В цене есть НДС в сумме 22 881, 36 рублей. Кроме того, для доставки товара была нанята машина за 10 000 рублей без НДС. Переходим к бухучету. Итак, при оприходовании этой партии бухгалтер сделает такие проводки:

• Дт 41 Кт 60 127 118, 64 — покупка товарной партии;
• Дт 19 Кт 60 22 881,36 — выделение НДС;
• Дт 41 Кт 60 10 000 — затраты на доставку, увеличивающие себестоимость купленного товара.

На эту партию уже был покупатель, поэтому организация реализовала ее, как говорят, «с колес», или транзитным способом. Но мог быть и другой вариант, когда товары поступили на склад компании. Партия была продана за 180 000 рублей, в том числе НДС.

Себестоимость состоит из цены приобретения и накладных расходов (в этом примере мы не будем учитывать расходы на администрацию, хозяйственные нужды, коммунальные услуги и прочее, что нужно принимать во внимание в случае торговли со склада).

Фактически при реализации нам необходимо списать продукцию, начислить НДС и списать себестоимость. Бухгалтерские проводки будут такими:

• Дт 62 Кт 90 180 000 — выручка от реализации;
• Дт 90 Кт 68 27 457, 63 — НДС с продажи;
• Дт 90 Кт 41 137 118, 64 — списана себестоимость.

К сожалению, бывает так, что при хранении или реализации была выявлена бракованная продукция. Предположим, что ее стоимость составила 15 000 рублей или 10 % от стоимости партии при нормах естественной убыли в 7 %. Ее нельзя продавать, но отразить в бухгалтерском учете нужно. Происходит списание брака в торговле; проводки будут выглядеть так:

• Дт 94 Кт 41 15 000 — выявление брака;
• Дт 44 Кт 94 10 500 — списание потерь в пределах норм естественной убыли;
• Дт 91 Кт 94 4500 — списание потерь сверх норм естественной убыли.

Если были выявлены виновные в произошедшем лица, например, кладовщик, потери можно списать на них. Главное, чтобы была соблюдена предусмотренная законом процедура. Запись бухгалтер в этом случае сделает такую:

Дт 73 Кт 94 15 000 — потери по браку отнесены на виновное лицо.

Бухучет в розничной торговле

Бухгалтерский учет в рознице немного сложнее опта, потому что в силу Приказа Минфина от 31.10.2000 № 94н необходимо использовать в работе счет 42 «Торговая наценка». Это связано с тем, что если учет товаров происходит по продажным ценам, нужно выделять наценку, а также возможные скидки. Формирование наценки происходит путем проводок, имеющих такой вид:

Дт 41 Кт 42.

На счете 42 обязательно нужно организовать ведение аналитического учета, чтобы иметь возможность различать наценки на товары в организациях, ведущих розничную торговлю, и на товары, уже отпущенные покупателям. Отгруженная наценка обычно сторнируется таким образом:

Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж» Кт 42.

Кроме того, в рознице необходимо учитывать реализационные расходы. Соответствующие бухгалтерские записи имеют такой вид:

• Дт 44 Кт 60, 10, 70, 69 и др. — расходы, связанные с реализацией;
• Дт 90, субсчет «Расходы на продажу» Кт 44 — списание расходов, связанных с реализацией.

В конце месяца бухгалтер должен вывести прибыль по итогам реализации и отразить ее следующим способом:

Дт 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» Кт 99.

Бухгалтерские проводки в розничной торговле при ЕНВД отличаются от приведенных выше только отсутствием НДС, а значит, и необходимостью его выделять. Использование счета 42 является обязательным.

Комиссионная торговля

Бывает так, что организация продает не свой товар, а ТМЦ, полученные на реализацию по договору комиссии. В этом случае бухучет в торговле имеет ряд особенностей, которые накладывает комиссионная торговля. Проводки у комиссионера будут совершенно другие. Для наглядности мы отобразили самые основные бухгалтерские записи в таблице:

Операция Дебет счета Кредит счета

Поступление на комиссию	004 «Товары на комиссии»
Комиссионная реализация	50, 57, 62	76, субсчет «Расчеты с комитентом»
Списание реализованных комиссионных ценностей	004
Расходы, связанные с комиссионной продажей, не возмещаемые комитентом	44	60, 10, 70, 69 и др.
Расходы, связанные с комиссионной продажей, возмещаемые комитентом	76, субсчет «Расчеты с комитентом»
Комиссионное вознаграждение	76, субсчет «Расчеты с комитентом»	90, субсчет «Выручка»
НДС с выручки по договору комиссии	90, субсчет «НДС»	68
Списание расходов, связанных с комиссионной продажей	90, субсчет «Расходы на продажу»	44
Прибыль от продажи товаров по итогам месяца	90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж»	99
Перечисление средств комитенту (за минусом вознаграждения комиссионера и возмещаемых расходов)	76	51

Обратите внимание, что первичным документом для оприходования в бухгалтерском учете является товарная накладная (форма № ТОРГ-12). А счет 004, который используется для оприходования ТМЦ на комиссии, является забалансовым. Учет ведется в ценах, указанных в приемо-сдаточном акте организацией-комитентом.

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/v-torgovle

Счет товары для перепродажи в бухгалтерском учете

Ситуация: можно ли в бухучете увеличить стоимость товаров, полученных в качестве вклада в уставный капитал, на сумму затрат, понесенных организацией в связи с получением товаров? Ответ: да, можно. При получении товаров в качестве вклада в уставный капитал можно учесть расходы, связанные с их получением (п. 11 и 8 ПБУ 5/01).

В то же время учитывайте, что обязанность по передаче вклада в уставный капитал лежит на учредителе (участнике, акционере). Поэтому и расходы, связанные с такой передачей, должна нести передающая, а не принимающая сторона (п. 1 ст. 16 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, п. 1 ст. 34 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

В частности, это означает, что такие расходы не будут уменьшать налогооблагаемую прибыль организации (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Проводки по товарам

Оптoвaя тopгoвля — любaя дeятeльнocть пo пpoдaжe тoвapoв или ycлyг тeм, ктo пpиoбpeтaeт иx c цeлью пepeпpoдaжи или пpoфeccиoнaльнoгo иcпoльзoвaния. При оптовой торговле существует две основные формы оптовой реализации товаров: — реализация товаров со склада оптовой организации (складской оборот); — реализация товаров транзитом (транзитный оборот).

Внимание При транзитном обороте оптовая организация может принимать и не принимать участие в расчетах. При реализации товаров транзитом с участием оптовой организации в расчетах, организация торговли сама рассчитывается с поставщиком и получает средства от покупателя.

Учет товаров для перепродажи

Отражение выручкив бухучёте производится при помощи следующей бухгалтерской записи: Дебет 62/00 Кредит 90/01 Отразив в учете данную запись, бухгалтер торговой организации долженв бухучёте отразить начисление налога на добавленную стоимость: Дебет 90/03 Кредит 68/04 По итогам месяца организация торговли списывает стоимость реализованных товаров с кредита счета 41 ʼʼТоварыʼʼ в дебет 90 ʼʼПродажиʼʼ субсчет 90/02 ʼʼСебестоимость продажʼʼ согласно проводке: Дебет 90/02 Кредит 41/00 Метод определœения стоимости товаров при их списании на реализацию зависит от принятого варианта их оценки при поступлении – по фактической себестоимости или по учетным ценам. В том случае, в случае если используется оценка товаров по учетным ценам, то стоимость товаров при их списании на реализацию, состоит из учетной цены, приходящейся на отгруженные товары.

Учет товаров, предназначенных для перепродажи

Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной стоимости»; ОТ – отклонение фактической производственной себестоимости произведенной продукции от учетной стоимости, сформировавшееся за отчетный месяц по кредиту счета 40; Ту – товарооборот за отчетный период по учетной стоимости, представляющий кредитовый оборот по счету 43 субсчету «Готовая продукция по учетным ценам» в корреспонденции с дебетом счета 90 субсчета «Себестоимость продаж»; ОПн – остаток продукции на начало отчетного месяца, представляющий собой сальдо по счету 43 субсчету «Готовая продукция по учетным ценам»; ВП – выпуск продукции за отчетный месяц, отраженный по дебету счету 43 субсчету «Готовая продукция по учетным ценам».

Как оформить перепродажу товара в [year] году

Вам понадобится

• — документы;
• — калькулятор.

Инструкция 1 Прежде всего помните, что все операции отражаются в учете только в том случае, если на руках присутствуют оправдательные, юридические и сопроводительные документы, например, договор, акт, счет-фактура, товарная накладная. 2 В первую очередь оприходуйте поступивший товар. Для этого в бухгалтерском учете сделайте следующую корреспонденцию счетов:Д41 К60 или 76 – оприходовано поступление товаров.Причем сумму указывайте без учета НДС, который равен 18%.

Специальные предложения 3 Далее отразите «входящий» НДС, сделайте это следующей проводкой:Д19 К60 или 76 – отражен НДС с приобретенных товаров.Здесь вы должны указать сумму налога на добавленную стоимость, например, если товар стоил 11800 р. с учетом налога, в вышеуказанной проводке отразите сумму, равную 1800 р. 4 Теперь отразите наценку на товар. Товары для перепродажи В составе показателя «Товары для перепродажи» промежуточной отчетности отражают фактическую себестоимость товаров, предназначенных для перепродажи, не списанных по состоянию на конец отчетного периода 2011 года.

Таким образом, в расшифровке к бухгалтерскому балансу по этой строке указывают дебетовое сальдо по счету 41 «Товары».

Если компания ведет учет товаров не по фактической себестоимости, а по продажным ценам, то дебетовое сальдо по счету 41 должно быть уменьшено на кредитовое сальдо счета 42 «Торговая наценка». Напомним, что учитывать товары в таком порядке (то есть по продажным ценам) вправе торговые организации.
Товары могут быть отражены по плановым ценам с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

Отражение выручки в бухгалтерском учете производится при помощи следующей бухгалтерской записи: Дебет 62/00 Кредит 90/01 Отразив в учете данную запись, бухгалтер торговой организации должен в бухгалтерском учете отразить начисление налога на добавленную стоимость: Дебет 90/03 Кредит 68/04 По итогам месяца организация торговли списывает стоимость реализованных товаров с кредита счета 41 «Товары» в дебет 90 «Продажи» субсчет 90/02 «Себестоимость продаж» согласно проводке: Дебет 90/02 Кредит 41/00 Метод определения стоимости товаров при их списании на реализацию зависит от принятого варианта их оценки при поступлении – по фактической себестоимости или по учетным ценам. В том случае, если используется оценка товаров по учетным ценам, то стоимость товаров при их списании на реализацию, состоит из учетной цены, приходящейся на отгруженные товары.

Ситуация: когда покупателю отразить в бухучете приобретение товаров, полученных вне местонахождения организации? По договору право собственности переходит в момент приемки-передачи. Поступившие товары нужно оприходовать в момент перехода права собственности на них к покупателю. Факт перехода права собственности должен быть подтвержден документально. Поэтому если у покупателя есть правильно оформленные товаросопроводительные документы, то он может принять полученные товары к учету в договорной оценке.

Важно После того как фактическая себестоимость будет сформирована (включены транспортно-заготовительные расходы), стоимость товаров в бухучете нужно уточнить (если она будет отличаться от договорной). Такой вывод позволяет сделать пункт 26 ПБУ 5/01, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

При оценке товаров, учитываемых по фактической себестоимости, списание товаров на реализацию производится одним из следующих методов:· по себестоимости каждой единицы; по средней себестоимости; по себестоимости первых по времени приобретения товаров (способ ФИФО — first input/first output); по себестоимости последних по времени товаров (способ ЛИФО – last input/first output). Метод ЛИФО в бухгалтерском учете отменен с 1 января 2008 года, однако, в налоговом учете согласно ст.

268 п.3 Налогового кодекса этот метод по-прежнему допустим. Метод списания товаров по себестоимости каждой единицы, как правило, применяется организацией в случае, если товары подлежат особому учету – каждый товар списывается в отдельности. В торговой практике такой метод применяется редко.

НДС по расходам на доставку товаров; Дебет 15 Кредит 60 — 150 000 руб. (177 000 — 27 000) — учтены расходы на доставку товаров в затратах на их покупку; Дебет 68 Кредит 19 — 212 040 руб. (180 000 + 1440 + 3600 + 27 000) — принят к вычету НДС по расходам на приобретение товаров. Общая фактическая себестоимость партии товаров составила: 1 000 000 + 8000 + 20 000 + 150 000 = 1 178 000 руб.

Разница между фактической и плановой ценами товаров составит: 1 178 000 — 1 050 000 = 128 000 руб. При отражении отклонений плановой от фактической стоимости товаров делают запись: Дебет 16 Кредит 15 — 128 000 руб.

— учтено отклонение между плановой и фактической стоимостью материалов.
ПредыдущаяСтр 8 из 13Следующая ⇒ В составе товаров учитываются медикаменты и другие товары, приобретенные или полученные Учреждением специально для перепродажи при осуществлении фармацевтической или иной предпринимательской деятельности.

Также к товарам для целей применения настоящей учетной политики приравниваются излишние, ненужные для оказания медицинских и прочих услуг материальные ценности, учтенные в составе материалов и внеоборотных активов, переданные для продажи подразделению Учреждения, осуществляющему торговую деятельность. Синтетический учет товаров ведется на счете 41 «Товары».

Аналитический учет товаров ведется по местам хранения в разрезе номенклатурных номеров (наименований товаров) в количественном и стоимостном измерении.

Источник:

Перепродажа товаров и услуг: бухгалтерские проводки

Оборот товаров и услуг – основная деятельность коммерческих компаний. Бухучет у них разнится в зависимости от особенностей деятельности, например, учет товаров, приобретенных для дальнейшей реализации в торговой фирме несколько отличается от учета услуг, перепродаваемых посредником. Рассмотрим, особенности учета в различных предприятиях.

Учет товаров для перепродажи: проводки в торговой компании

Одним из наиболее распространенных вариантов учета товаров в рознице считается их учет по продажной цене, т. е. с использованием сч. 42, на котором аккумулируются суммы торговой наценки (разницы между ценой приобретения и реализации), формирующей прибыль организации. Бухгалтерские проводки по перепродаже товара будут следующими:

	Д/т	К/т
Приобретены ТМЦ для перепродажи	41	60
Выделен НДС по ним	19	60
Стоимость ТМЦ увеличена на сумму расходов по их приобретению	41	60, 76
Отражена торговая наценка	41	42
Выручка от продажи	50, 62	90/1
НДС по проданным товарам	90/3	68
Списана покупная стоимость реализованных товаров	90/2	41
Учтена (СТОРНО) торговая наценка	90/2	42
Учтены расходы на продажу	90/2	44
Отражен результат от продажи	90	99

ООО «Профиль» закупило партию товаров (10 шт.) на сумму 69 620 руб. с учетом НДС 10 620 руб. Предприятие учитывает товары по продажным ценам, торговая наценка составляет 20%. В течение года эта партия была реализована. Проводки:

	Д/т	К/т	Сумма
Приобретена партия товара	41	60	59 000
НДС по ним	19	60	10 620
Перечислена оплата поставщику	60	51	69 620
Начислена торговая наценка (59 000 х 20%)	41	42	11 800
Учтен НДС в торговой наценке	41	42	2124
Товар реализован полностью (59 000 + 11 800 + 2124)	50	90/1	72 924
Списана учетная стоимость товара	90/2	41	59 000
СТОРНО торговой наценки (11 800 + 2124)	90/1	42	13 924
Принят к вычету НДС с продажи товара (10 620 + 2124)	90/3	68	12 744

В предприятиях оптовой торговли учет реализованных товаров осуществляется без использования счета торговой надбавки, результат от продажи формируется непосредственно на счете 90.

Перепродажа услуг: бухгалтерские проводки

Отметим, что термин «перепродажа» отсутствует в официальной бухгалтерии, как и в хозяйственном праве. И если применительно к товарам, перепродажей называется определенное действие по перемещению товара от одного владельца к другому, то в сфере оказания услуг компания, предоставляющая услугу кому-либо, сама ее потребляет, реализуя впоследствии. Следовательно, она не перепродает, а оказывает услугу.

Например, перепродажа транспортных услуг. Допустим, что предприятие для поставки продукции заказывает транспорт у компании-перевозчика, а затем перевыставляет счет за доставку компании-покупателю, т.е. одновременно становится и потребителем услуги, и ее поставщиком. Поэтому бухгалтерские проводки по перепродаже услуг будут такими же, как при оказании услуг:

	Д/т	К/т
Учтены расходы, связанные с предоставленными услугами	20, 23, 29, 44	10, 69, 70
Выручка от оказания услуги	62	90/1
Списана себестоимость услуги	90/2	20, 23, 29, 44
НДС	90/3	68

Учет товаров для перепродажи: проводки у продавцов и посредников

В неторговой деятельности организации зачастую прибегают к услугам компаний-посредников, оплачивая им комиссионное вознаграждение за поиск покупателей и непосредственное проведение сделки-купли продажи. Опишем события, которые происходят при этом:

·Продавец (комитент по договору комиссии) передает товар посреднику (комиссионеру), который реализует его покупателю;

·Покупатель рассчитывается за товар с посредником, а тот, в свою очередь, с продавцом, отчитываясь перед ним и получая за проведенную операцию вознаграждение.

Рассмотрим, какими записями бухгалтер сопровождает операции перепродажи у продавца:

	Д/т	К/т
Отгрузка ТМЦ посреднику	45	41
Отражена выручка товаров согласно отчету комиссионера	16,76	90/1
Получены средства от посредника за проданный товар	51	76
Списание себестоимости товаров	90/2	45
Начислен НДС	90/3	68
Начислено вознаграждение комиссионеру по проведенной сделке	44	76
Начислен НДС на вознаграждение	19	76
Перечислена вознаграждение посреднику	76	51

Фирма-продавец заключила договор с предприятием-посредником на реализацию товаров на сумму 118 000 руб. (с учетом НДС). Себестоимость товаров составляет 60 000 руб. размер вознаграждения комиссионера – 10% от объема реализации. Проводки:

	Д/т	К/т	Сумма
Товар передан посреднику	45	41	60 000
Товар посредником реализован	76	90/1	118 000
НДС по реализованным товарам	90	68	18 000
Списана себестоимость товаров	90	45	60 000
Начислено комиссионное вознаграждение (100000 х 10%)	44	76	10 000
НДС на вознаграждение	19	76	1800
Вознаграждение перечислено посреднику	76	51	11 800

Как отражается перепродажа товаров у комиссионера

Посредник в зависимости от условий договора получает вознаграждение перед выполнением обязательств, в процессе реализации товаров, либо после завершения сделки. Товары, принятые им на комиссию, учитываются за балансом, поскольку не являются его собственностью. Учет у комиссионера отражается проводками:

	Д/т	К/т
Товары приняты на реализацию	004
Отражена реализация покупателю (выручка)	62	76
Товар отгружен покупателю	004
Учтены расходы посредника, возмещаемые продавцом	76	60
Оплата затрат посредника, возникших при реализации	60	51
Отражено комиссионное вознаграждение по сделке	62	90/1
Начислен НДС на вознаграждение	90/3	68
Вознаграждение перечислено от продавца	51	62

Посредник получил товары для реализации на сумму 16 0000 руб. и продал их. Размер его вознаграждения составляет 15%. Проводки в бухучете комиссионера:

	Д/т	К/т	Сумма
Товар принят посредником и учтен за балансом	004	160 000
Товар реализован и списан с забалансового учета	004	160 000
Отражена задолженность покупателя за товары	62	76	160 000
Начислено вознаграждение (160 000 х 15%)	62	90/1	24 000
НДС на вознаграждение	90/3	68	4320
Получено комиссионное вознаграждение	51	62	24 000

Таким образом, товары (для перепродажи или нет) в производственных или торговых организациях всегда отражаются на балансовых счетах, в компаниях, специализирующихся на посреднических услугах – за балансом.

Источник: https://spmag.ru/articles/pereprodazha-tovarov-i-uslug-buhgalterskie-provodki

Как учитывать товары в бухгалтерском учете?

Учет товаров в бухгалтерском учете ведется на счете 41 «Товары». Есть ли разница в учете товаров при оптовой и розничной торговле? Какие нюансы учета возникают при продаже ТМЦ через агента или при хранении товаров на складах сторонней организации? Ответы на эти и другие вопросы читайте в статье.

Бухучет поступления товаров

Учет реализации товаров в организации

Как учитываются товары, переданные на хранение?

Учет товаров при продаже через посредника

Итоги

Бухучет поступления товаров

Товары — материально-производственные запасы, приобретенные с целью последующей реализации без дополнительной обработки. Поступление ТМЦ отражается по дебету счета 41 в корреспонденции со счетами учета взаиморасчетов: 60, 71, 75, 86 и пр. (план счетов, утвержденный приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Товары принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01), в которую включаются все понесенные затраты при приобретении ТМЦ:

• оплата за товар поставщику;
• транспортные издержки;
• информационно-консультационные услуги;
• таможенные пошлины;
• невозмещаемые налоги и пр.

При этом компании, которые применяют упрощенные способы бухучета, могут учитывать вышеперечисленные прямые издержки в составе затрат по обычным видам деятельности при условии отсутствия существенных остатков МПЗ (п. 13.2 ПБУ 5/01).

О нюансах бухучета упрощенцев узнайте в статье «Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях».

Бухгалтерский учет товаров в оптовой и розничной торговле имеет некоторые отличия. Компании, реализующие товары оптом, учитывают их по стоимости приобретения. Розничным же фирмам дано право выбора учета стоимости ТМЦ: либо по покупной, либо по продажной стоимости с отдельным учетом наценки и скидок (п. 13 ПБУ 5/01). Выбранный вариант учета необходимо закрепить как элемент учетной политики предприятия. 

Рассмотрим основные проводки при поступлении товаров.

Опт	Розница
Дт	Кт	Дт	Кт
41	60	41	60	Поступил товар от поставщика
19	60	19	60	Выделен НДС
41	60	41	60	Отражены сопутствующие расходы
19	60	19	60	Выделен НДС по сопутствующим расходам
41	42	Отражена наценка

Аналитический учет счета 41 организовывается в разрезе складов, материально ответственных лиц, наименований ТМЦ и т. д.

Учет реализации товаров в организации

При реализации ТМЦ их оценка производится по:

1. Средней себестоимости.
2. Себестоимости каждой единицы.
3. Методом ФИФО (сначала списываются первые приобретенные товары).

Подробнее о перечисленных способах оценки читайте в материале «Методы оценки материально-производственных запасов».

При розничной продаже отпускная стоимость списывается в дебет счета 90.2 «Себестоимость продаж», а наценка сторнируется. В учете данные операции выглядят следующим образом:

Опт	Розница
Дт	Кт	Дт	Кт
62	90.1	62	90.1	Реализация ТМЦ покупателю
90.3	68	90.3	68	Начислен НДС
90.2	41	90.2	41	Списана стоимость товаров
90.2	42	Сторно наценки

Реализацию товаров обязательно должны сопровождать следующие документы:

• Товарная накладная по форме ТОРГ-12.
• Счет-фактура.
• Транспортные документы: товарно-транспортная накладная по форме Т-1 и/или транспортная накладная.

• Чек ККМ.
• Товарный чек (выдается по требованию покупателя).

В вопросах эффективной организации складского учета товаров вам поможет разобраться статья «Каковы особенности складского учета товаров?».

Как учитываются товары, переданные на хранение?

Компании могут оказывать услуги по хранению товаров. Такие взаимоотношения регулируются гл. 47 ГК РФ. Основными действующими лицами в договоре хранения являются хранитель (лицо, принявшее товары на ответственное хранение) и поклажедатель (фирма, отдавшая ТМЦ на хранение). При этом право владения ТМЦ не переходит хранителю, а товары подлежат возврату в сроки, оговоренные договором.

Передача ТМЦ оформляется актом приема-передачи по форме МХ-1, а возврат сопровождает акт по форме МХ-3.

Бланки и примеры заполнения вышеуказанных форм вы найдете в публикациях:

ВАЖНО! Организации вправе самостоятельно разрабатывать учетные формы бланков с учетом своих потребностей.

Учет у поклажедателя

Поскольку передача ТМЦ на хранение не предполагает перехода права собственности, товар продолжает учитываться на балансе предприятия и после его передачи на ответхранение (физически товарная партия находится на складе компании-хранителя). Проводки в данном случае будут выглядеть следующим образом:

• Дт 41 (склад фирмы-хранителя) Кт 41 (склад отправителя).

Учет у хранителя

Компания-хранитель учитывает ТМЦ, переданные на ответственное хранение, на забалансовом счете 002. При этом аналитический учет организуется в разрезе владельцев, видов, сортов товаров, складов хранения и материально ответственных лиц.

Поступление товаров оформляется по дебету счета 002, выбытие — по его кредиту. Вознаграждение и понесенные затраты при оказании услуг хранения для компании-хранителя являются доходами и расходами по обычным видам деятельности.

Учет товаров при продаже через посредника

При реализации ТМЦ через посредника учет товаров организуется особенным образом. При этом товары не переходят в его собственность, а учет ТМЦ у посредника организуется с использованием забалансового счета 004 «Товары, принятые на комиссию».

О нюансах учета товаров при продаже или закупке через посредника узнайте в статье «Особенности агентского договора в бухгалтерском учете».

Итоги

Поскольку товары являются основным оборотным активом торговых компаний, четкий и организованный товарный учет для них очень важен. При этом порядок бухгалтерского учета зависит от вида деятельности, размера бизнеса, системы налогообложения и вида правоотношений, на основании которых ТМЦ передаются (принимаются) во владение, на ответственное хранение или реализацию.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/kak_uchityvat_tovary_v_buhgalterskom_uchete/

Учет товаров для перепродажи в учетной политике

При реализации товаров транзитом с участием оптовой организации в расчетах, организация торговли сама рассчитывается с поставщиком и получает средства от покупателя. Во втором случае, торговая организация только организует доставку конечным покупателям, а расчёты за товар производятся между поставщиком и непосредственным получателœем товара.

Оптовые организации работают как по договорам купли-продажи, так и по договорам поставки. В любом договоре, заключаемом между покупателœем и продавцом, определяется момент перехода права собственности на товар от продавца к покупателю.

Одновременно с получением права собственности приобретатель товара в результате случайной гибели или порчи товаров вследствие непредвиденных обстоятельств по общему правилу гражданского законодательства несет соответствующие убытки.

Формирование учетной политики в торговой организации

Преимуществами данной учетной цены являются удобство при осуществлении оперативного учета движения готовой продукции, стабильность учетных цен и единство оценки в планировании и учете. Вместе с тем при часто меняющейся нормативной себестоимости пересчет остатков готовой продукции требует значительного времени. Договорные цены применяются преимущественно при их стабильности.

При использовании в качестве учетных цен нормативной себестоимости, договорных и других видов цен необходимо по окончании месяца исчислять отклонение фактической производственной себестоимости продукции от ее стоимости по учетным ценам для распределения этого отклонения на отгруженную (проданную) продукцию и остатки ее на складах [12].

Учетная политика на 2013 год: особенности учета товаров в торговле

Списание товаров, приобретенных для продажи в розницу, отражается по кредиту счета 41 субсчета «Товары в розничной торговле» в корреспонденции с дебетом счетов затрат на производство (при использовании товаров в оказании услуг), а также счетов 90 субсчета «Себестоимость продаж», 91 субсчета «Прочие расходы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» соответствующего аналитического учета в оценке по продажной стоимости. Списание прочих товаров отражается по кредиту счета 41 соответствующих субсчетов в корреспонденции с дебетом счетов 90 субсчета «Себестоимость продаж», 91 субсчета «Прочие расходы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» соответствующего аналитического учета в оценке по средней себестоимости, установленной для списания МПЗ.

Учетная политика по товарам

п.). Такие правила установлены пунктом 6 ПБУ 5/01. Обычно право собственности на товар переходит от продавца к покупателю в момент его приемки-передачи. В этот момент в бухучете отразите поступление товаров проводкой: Дебет 41 (15) Кредит 60 (76…) – поступили товары по возмездным договорам.

Глава 5. товары и их реализация в учетной политике

Дебет 98-2 Кредит 91-1– 60 000 руб. – отражен доход в виде стоимости безвозмездно полученных товаров в момент их реализации. Май: Дебет 90-2 Кредит 41– 40 000 руб. – списана себестоимость безвозмездно полученных товаров; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 7560 руб. – начислен НДС по реализованным товарам; Дебет 62 Кредит 90-1– 49 560 руб.

– отражена реализация товаров; Дебет 98-2 Кредит 91-1– 40 000 руб. – отражен доход в виде стоимости безвозмездно полученных товаров в момент их реализации. Вклад в уставный капитал Товары, полученные в качестве вклада в уставный капитал, принимайте к бухучету в оценке, согласованной учредителями (участниками, акционерами) (п.
8 ПБУ 5/01).

Для подтверждения соответствия оценки учредителей (участников, акционеров) рыночной стоимости вклада привлеките независимых оценщиков.

Учетная политика по продажам в ооо «елань-95»

НДС по расходам на доставку товаров; Дебет 15 Кредит 60 — 150 000 руб. (177 000 — 27 000) — учтены расходы на доставку товаров в затратах на их покупку; Дебет 68 Кредит 19 — 212 040 руб. (180 000 + 1440 + 3600 + 27 000) — принят к вычету НДС по расходам на приобретение товаров. Общая фактическая себестоимость партии товаров составила: 1 000 000 + 8000 + 20 000 + 150 000 = 1 178 000 руб.

Разница между фактической и плановой ценами товаров составит: 1 178 000 — 1 050 000 = 128 000 руб. При отражении отклонений плановой от фактической стоимости товаров делают запись: Дебет 16 Кредит 15 — 128 000 руб. — учтено отклонение между плановой и фактической стоимостью материалов.
Для заключения договора купли-продажи сотрудник компании был направлен в служебную командировку. Расходы на нее составили 5400 руб. (в том числе НДС — 620 руб.).

Материалы доставлены до склада фирмы транспортной организацией.
За их транспортировку фирма заплатила 295 000 руб. (в том числе НДС — 45 000 руб.). Согласно учетной политике компании товары приходуются по фактической себестоимости. Операции по покупке товаров бухгалтер отразил записями: Дебет 19 Кредит 60 — 360 000 руб.
— учтен «входной» НДС по товарам; Дебет 41 Кредит 60 — 2 000 000 руб.

(2 360 000 — 360 000) — оприходованы поступившие товары; Дебет 19 Кредит 60 — 18 000 руб. — учтен НДС по посредническим услугам, связанным с приобретением товаров; Дебет 41 Кредит 60 — 100 000 руб.

Все организации в целях бухгалтерского учета признают выручку от реализации по мере отгрузки товаров (работ, услуг) и предъявлению покупателю расчетных документов к оплате. По общему правилу выручка в бухгалтерском учете отражается в момент перехода права собственности на реализуемые товары от продавца к покупателю, то есть в момент отгрузки. Это означает, что, отгрузив товары покупателю, бухгалтер в учете отразит выручку от реализации товаров, несмотря на то, что оплата от покупателя еще не поступила (отражается дебиторская задолженность покупателя).

Величина выручки определяется исходя из цены, установленной договором между продавцом и покупателем.

Учет товаров для перепродажи в бухгалтерском учете

Методических указаний по учету МПЗ расходы на продажу товаров, как правило, ежемесячно списываются в полном размере в дебет счета учета продаж (первый вариант) [20].

Если величина транспортно-заготовительных расходов, связанных с приобретением (заготовлением) товаров и доставкой их в организацию, составляет значительный удельный вес в общем объеме выручки от продаж товаров (более 10 %), то допускается пропорциональное распределение указанных расходов между фактической себестоимостью проданных в данном месяце товаров и их остатками на конец месяца. При этом доля, относящаяся на остатки не проданных в конце месяца товаров, остается на счете 44 «Расходы на продажу» и переходит на следующий месяц (второй вариант).

Внимание ЛЕКЦИЯ № 12 Учет товаров для перепродажи производится в торговых организациях, осуществляющих оптовую или розничную торговлю. Рoзничнaя тopгoвля — любaя дeятeльнocть пo пpoдaжe тoвapoв или ycлyг нeпocpeдcтвeннo кoнeчным пoтpeбитeлям для иx личнoгo нeкoммepчecкoгo иcпoльзoвaния. Оптoвaя тopгoвля — любaя дeятeльнocть пo пpoдaжe тoвapoв или ycлyг тeм, ктo пpиoбpeтaeт иx c цeлью пepeпpoдaжи или пpoфeccиoнaльнoгo иcпoльзoвaния.

При оптовой торговле существует две основные формы оптовой реализации товаров: — реализация товаров со склада оптовой организации (складской оборот); — реализация товаров транзитом (транзитный оборот). При транзитном обороте оптовая организация может принимать и не принимать участие в расчетах.

При реализации товаров транзитом с участием оптовой организации в расчетах, организация торговли сама рассчитывается с поставщиком и получает средства от покупателя.

Источник: