Имеет ли право налоговая допрашивать сотрудников организации?

Как подготовить сотрудников к допросу во время налоговой проверки

Допросы свидетелей давно стали неотъемлемой частью налоговых проверок. При этом контролеры имеют право допросить сотрудников не только в ходе выездной или камеральной налоговой проверки, но и во время встречной. Сам вызов на допрос — это сильное психологическое давление на сотрудника, и многие инспекторы этим пользуются. Как подготовить работников и избежать утечки лишней информации — читайте в статье.

При допросе в рамках налоговой проверки работники могут неумышленно сказать лишнее, так как не знают, какая информация может повредить компании. Как правило, основная утечка данных происходит в ходе выездной налоговой проверки.

Не найдя нарушений в документах, инспекторы могут допросить сотрудников  — как нынешних, так и бывших. Кроме того, они могут позвать на беседу работника контрагента (п. 1 ст. 90 НК РФ). Работников могут спросить о чем угодно: размер зарплаты, система поиска контрагентов, частота проведения инвентаризации и т.д.

Поэтому следует заранее обезопасить компанию, используя указанные рекомендации.

Как снизить риск утечки информации во время налоговой проверки

Есть общие правила, следовать которым рекомендуется всем компаниям.

Расскажите сотрудникам о том, как надо подавать информацию о компании. Например, менеджерам отдела персонала надо объяснить, что не следует называть в вакансиях размер зарплаты полностью: лучше указать официальный оклад, написав «от такой-то суммы».

Коммерческому директору надо разъяснить, что конкретно нужно говорить о поиске партнеров. Например, в ходе выездной проверки коммерческого директора могут спросить, как он нашел контрагента.

Если он ответит, лично через Интернет, это даст повод налоговикам обвинить компанию в том, что она не проявила должной осмотрительности при выборе партнера (постановление ФАС Уральского округа от 01.04.11 №Ф09-1519/11-С3).

Подготовьте коллектив морально. Объясните, что сотрудник, оказавшийся в роли свидетеля, не должен подробно рассказывать о работе компании. Лучше отвечать на вопросы кратко, избегая деталей.

Конечно, большинство работников, попав в такую ситуацию, потеряются и будут говорить больше, чем требуется. Поэтому можно привлечь к процедуре юристов, способных оказать помощь, тем более что это не запрещено Налоговым кодексом.

Стоит также составить специальную памятку для работников о том, как вести себя при допросе (см. ниже).

Введите материальную ответственность. Составьте регламент и включите в него пункт о том, что все убытки, которые понесет компания по вине сотрудника, будут возмещаться из его кармана.

Конечно, подобный документ вряд ли будет иметь юридическую силу (случаи, когда сотрудник несет материальную ответственность, определены Трудовым кодексом).

Однако, как показывает опыт, такой подход эффективен: прежде чем что-то сказать налоговикам, каждый подумает, выгодно ли это ему.

Избегайте случаев подписания договоров неуполномоченными лицами. Такие сотрудники (водители-экспедиторы, приемщики товаров, кассиры) опасны, так как чаще всего они не имеют полного представления о деятельности компании.

Чтобы избежать утечки информации, нужно четко определить их полномочия в должностных инструкциях.

Кроме того, надо разработать положение о внутренних и внешних проверках, где должен быть описан алгоритм взаимодействия всех подразделений организации и поведения их сотрудников.

Когда не обязательно идти на допрос в рамках налоговой проверки

Во-первых, можно не идти на допрос тем, кого налоговики не вправе допрашивать:

• малолетние (дети, не достигшие 14 лет);
• люди, которые в силу своих физических или психических недостатков неспособны адекватно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для налоговиков;
• лица, владеющие важной информацией о деятельности компании, относящейся к профессиональной тайне: например, адвокат, аудитор, нотариус.

Во-вторых, если сотрудника вызвали на допрос по телефону. Вызов на допрос таким способом ни к чему не обязывает и Налоговым кодексом не предусматривается. Доказать, что налоговики звонили, невозможно, поскольку нет документального подтверждения этого факта. Также помните, что протоколы допросов, полученные по телефону, судами не принимаются (постановление ФАС Московского округа от 28.04.10 по делу №А40-59811/09-20-400).

• Налоговики готовы к заключению мировых соглашений

В-третьих, если сотрудника вызвали в инспекцию, расположенную в другом регионе. Если ехать приходится далеко, можно направить письмо, что явиться лично нет возможности. Хотя надо отметить, что такой способ отказа не всегда срабатывает. Работнику могут предложить явиться в налоговую инспекцию города, где он находится (п. 4 ст. 90 НК РФ).

Если же лететь в другой конец страны все же придется, то помните, что расходы на проезд и проживание, а также суточные обязаны возместить из бюджета (п. 11 ст. 131 НК РФ). Сделать это должны непосредственно налоговики после проведения допроса (абз. 1 п. 4 ст. 131 НК РФ).

Так что если вы или другой сотрудник поедете на допрос в другой город, не забудьте напомнить налоговикам, что возмещать расходы придется им.

За неявку на допрос грозит штраф 1000 руб., за отказ от дачи показаний — 3000 руб. (ст. 128 НК РФ). Как видим, размер штрафа невелик, и многие предпочитают просто не приходить в инспекцию. Конечно, контролеры могут обратиться в правоохранительные органы с просьбой разыскать необходимого свидетеля, но такие случаи, скорее, исключения из правил. Более вероятен другой вариант: в отношении компании могут назначить встречную проверку. 

Как оспорить результаты допроса при проведении налоговой проверки

Если ваш сотрудник или контрагент наговорили на допросе лишнего, можно попробовать исправить ситуацию. Стоит поискать изъяны в процедуре проведения допросов. 

Вот на что надо обращать внимание.

1.    Если допрос проводился до или после окончания проверки, протокол не может выступать доказательством (постановление ФАС Московского округа от 11.03.09 №КА-А40/1272-09).

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/3540-red-kak-podgotovit-sotrudnikov-k-doprosu-vo-vremya-nalogovoy-proverki

Что делать, если сотрудника вызвали на допрос в налоговую?

Проведение допроса в налоговой представляет собой довольно волнительную ситуацию для свидетеля.

Инспекторы могут применять такие хитрости, как упоминание о возможности привлечения к уголовной ответственности в случае отказа от дачи показаний или дачи заведомо ложных показаний, а также о направлении материалов проверки в органы внутренних дел для проведения расследования.

Для того, чтобы допрос прошел наиболее благоприятно для самого свидетеля с точки зрения психологии и для организации с точки зрения налоговых последствий, следует придерживаться следующих рекомендаций.

1. Узнайте заранее причину допроса

Иногда причина вызова на допрос указывается в повестке. Например, «Иванов Петр Сергеевич вызывается на допрос в качестве свидетеля по финансово-хозяйственной деятельности компании N». Если причины нет, то можно позвонить в налоговую и постараться выяснить ее у инспектора лично.

Если повестка пришла от инспекции по месту учета вашей компании, то причина вызова скорее всего заключается в нестыковках в отчетности или работе с проблемными контрагентами.

Если повестку прислала инспекция не по месту учета компании, то рекомендуется проанализировать перечень контрагентов, которые стоят на учете в этой налоговой.

Не поленитесь связаться с ними и уточнить, проводится ли у них проверка и если данная информация подтверждается, то причина вызова становится понятна – вас вызывают на допрос по вопросам взаимоотношениям с ними. Понимание причины поможет лучше подготовиться к допросу. От этого зависят дальнейшие действия компании и свидетеля.

2. Тщательно подготовьтесь к допросу

Представьте себе следующую ситуацию. Главному бухгалтеру пришла повестка из налоговой. Он, не уведомив об этом своего непосредственного руководителя, пошел на допрос и сообщил там «нежелательные сведения».

В результате у инспекции появились основания для проведения более тщательной проверки, после которой компания была привлечена к ответственности в виде доначислений налога на прибыль, НДС, штрафа и пени.

В своей совокупности сумма исчислялась миллионами рублей.

Как нужно было поступить? Во-первых, следовало уведомить руководство и начать готовиться к допросу: поднять необходимую информацию и документы, касающиеся проверки, сделать необходимые пометки и зафиксировать наиболее важную информацию в памяти.

Во-вторых, для более качественной подготовки и эмоциональной поддержки в ходе допроса следовало воспользоваться помощью профессионалов.

Опытные адвокаты по налоговым проверкам смогут составить примерный план общения с инспектором и при необходимости провести репетицию допроса – так называемый адвокатский опрос. Он представляет собой имитацию допроса в налоговом органе и учитывает все возможные уловки инспекторов.

Учтите: отвечать на допросе за вас адвокат не будет, его присутствие требуется для соблюдения ваших прав и самой процедуры его проведения.

Не беда, если на подготовку к допросу требуется больше времени. Инспектора можно попросить перенести дату проведения и даже, если он будет категорически против и свидетель не явится в назначенное время, самое страшное, что может грозить, это штраф в размере 1 тысячи рублей.

Согласитесь, такая сумма ничто по сравнению с возможными последствиями в виде налоговых доначислений? А вот предварительная подготовка вместе с адвокатским сопровождением смягчат фактор давления со стороны налогового органа, и сотрудник даст показания, которые наиболее благоприятным образом повлияют на итоговое решение.

Вместе с тем, если затягивать поход в налоговую или вовсе не ходить туда без уважительных причин, то налоговые органы могут трактовать это как форму сокрытия доказательств и отразить данное обстоятельство в акте и решении налоговой проверки. Поэтому принимая решение идти на допрос или нет, рекомендуется взвесить все «за» и «против».

3. Соблюдайте дистанцию в общении с инспекторами

Необходимо понимать, что поход в налоговую отнюдь не дружеская встреча. Инспектор может попытаться заслужить доверие свидетеля, чтобы получить необходимую для себя информацию. На протяжении всей процедуры допрашиваемый должен четко контролировать ситуацию и не поддаваться на уловки. На практике встречались и случаи, когда допрос проводили 3 сотрудника налоговой. Существенным подспорьем в таких ситуациях будет присутствие адвоката.

4. Не спешите с ответами

Время проведения допроса законодательно не ограничено. Прежде чем отвечать на вопросы, подумайте несколько раз, а при возникновении сомнений, лучше уточните у инспектора, правильно ли вы его поняли. Кроме того, учтите, что в ходе допроса инспектора любят задавать одни и те же вопросы, но в разных формулировках. Если вы будете отвечать по-разному, то это может послужить основанием для признания ваших показаний недостоверными.

Отвечая на вопросы, не бойтесь говорить «не помню», ведь не забыть всю интересующую инспектора информацию чисто физически нельзя, особенно учитывая срок тех событий, о которых, как правило, спрашивают – в пределах трех лет до начала выездной налоговой проверки.

Также, не переходите границы своих профессиональных знаний и опыта. Не следует придумывать и выдавать за правду те сведения, в которых вы не уверены или в которых вы не разбираетесь. Вы всегда вправе сказать, что задаваемый вопрос находится не в вашей компетенции.

5. Знайте свои права

Как уже говорилось выше, налоговые органы любят напоминать об уголовной ответственности в случае отказа от дачи показаний или дачи заведомо ложных показаний. Конечно, от такого рода словосочетаний свидетели пугаются и рассказывают все, что знают и даже не знают.

Тем не менее, в рамках проведения допроса в налоговой к уголовной ответственности никто привлечь не может. В соответствии со ст. 128 НК РФ неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или же дача заведомо ложных показаний влекут за собой взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.

6. Прочитайте протокол допроса и получите его копию

Важно внимательно прочитать то, что записал инспектор. Зачастую смысл текста, который фиксируется в протоколе по разным причинам коверкается и в результате получается не совсем приглядная ситуация – свидетель этого не говорил, а подпись под показаниями поставил. Запретить свидетелю ознакомиться с данными показаниями никто не может.

Если вы не согласны с изложенным в протоколе текстом, то обязательно внесите свои замечания в специальную графу. Они пишутся в произвольной форме, но должны содержать суть возражений, а также правильную, по вашему мнению, позицию.

Отметим, что с 3 сентября 2018 года налоговый орган обязан выдать свидетелю копию протокола допроса.

На практике имелось много случаев, когда показания свидетелей противоречили друг другу и в конечном итоге складывалась абсолютно неприглядная ситуация, которая позволяла налоговым инспекторам привлечь организацию к ответственности.

Вместе с тем, получение копии протокола позволит другим сотрудникам дать аналогичные и соответствующие действительности показания, избежав негативных последствий.

7. Ведите реестр допросов

Если в протоколах допроса не содержится интересующая инспекторов информация, то они нередко о них «забывают» и не включают в материалы проверок. Следовательно, показания, подтверждающие добросовестность компании, в конечном итоге не будут учтены при принятии итогового решения.

В этой связи рекомендуется вести реестр проведенных допросов, который представляет собой опись с указанием наименования налоговой инспекции, проводящей допрос, ФИО допрашиваемого свидетеля, даты проведения допроса и обстоятельств, которые послужили основанием вызова. Это поможет вовремя обнаружить отсутствие результатов допроса того или иного сотрудника в материалах проверки и сообщить об этом возражением на акт или же при обжаловании решения в Управлении.

Источник: https://www.e-xecutive.ru/management/practices/1989619-chto-delat-esli-sotrudnika-vyzvali-na-dopros-v-nalogovuu

Допрос в налоговой инспекции: процедура вызова, привлечение свидетелей, последствия неявки

До публикации настоящей статьи мы обратились к нашему эксперту — налоговому адвокату Тылику Павлу  с просьбой порекомендовать читателям другие его статьи, в которых бы раскрывались нюансы проведения допросов, опросов, а так же рассказывалось о том, как себя вести при вызове на допрос.  Вот что он  порекомендовал нам к прочтению и просмотру:

1.  Запись видео выступления адвоката Павла Тылика в прямом эфире от 23.11.2018 года: «Если вас вызвали на допрос: что делать?»

2.»…Можно ли отказаться от дачи показаний и что за это будет»

3. «Опрос, допрос… различие…»

4. «Допрос в налоговом органе»

5. «Как допросы упрощают задачу налоговикам и полиции»

6. «Выявление налоговых схем с помощью допросов»

7. «Вопрос — ответ о полицейских проверках 1-я часть»

8. «Вопрос — ответ о полицейских проверках 2-я часть»

Так же предлагаем к просмотру видео нашего налогового эксперта Тылика Павла, в котором он рассказывает о самых распространённых ошибках, которые совершают бизнесмены и предприниматели во время проверки их компании правоохранительными и налоговыми органами (обыск, осмотр, а так же осмотр, обследование в рамках проведения выездной налоговой проверки как налоговиками, так и сотрудниками правоохранительных органов, при расследовании экономических преступлений):

Допрос в налоговой — мероприятие, которое сотрудники ИФНС проводят довольно часто. Получив извещение о визите в налоговую на допрос, люди не знают, какой тактики в поведении придерживаться и как реагировать на вопросы инспекторов.

В этой статье мы попробуем разобраться в особенностях современной процедуры допроса свидетелей, уточним действующие на этот счет правила и расскажем, на какие вызовы налоговиков стоит реагировать, а на какие нет.

Итак, вас вызвали на допрос.

Как себя вести? Прежде всего, сохраняйте спокойствие и установите, действителен ли вызов. Нередко налоговики практикуют телефонные звонки. Это вполне естественно, так как в ст. 90 НК РФ о процедуре вызова свидетеля на допрос ничего не сказано.

Однако существует письмо ИФНС РФ от 2013 года, где обозначено, что свидетеля нужно вызывать на допрос исключительно повесткой, включающей в себя следующую информацию:

• На каком основании данный документ направлен свидетелю (например, чтобы выяснить важные обстоятельства для установления материалов дела, рассматриваемого ФНС).
• На какое время назначен допрос.
• Где будет проведена процедура.

Нет повестки —нет и вызова на допрос. Соответственно, на приглашения налоговой прийти и дать свидетельские показания в любой другой форме, можно не обращать внимания. Так что если инспекторы сообщили вам по телефону о необходимости прийти, можете со спокойной душой такой вызов проигнорировать. Он не по установленной форме.

Еще один вопрос, который волнует получивших повестку на допрос: «какие последствия наступят для меня в случае неявки, и могу ли я отказаться?».

На основании ст. 90 НК РФ, физлицо вправе дать отказ налоговикам по причинам, указанным в законодательстве РФ. Что относится к таким причинам?

Часть 1 статьи 51 Конституции РФ разрешает не давать показания против себя лично, мужа/жены, а также близких родственников, перечень которых приведен в Семейном Кодексе РФ.

Под близкими родственниками понимаются дети и родители, дедушки, бабушки и внуки, а также полнородные и неполнородные (у которых — общий отец или мать) сестры и братья.

Что касается ответственности для потенциального свидетеля за неявку, здесь правила такие:

• Если человек, вызванный на допрос, не является или уклоняется от визита в налоговую по неуважительным причинам, на него, в силу ст. 128 НК РФ, налагают штраф в размере 1000 рублей.
• Если вызванный на допрос человек отказывается давать показания (то есть, он пришел в отделение ИНФС, но отказался предоставлять какую-либо информацию), а также сообщил заведомо ложные сведения, ему выписывают штраф в 3000 рублей.

Чтобы не попасть в неприятное положение, лицам, получившим повестку из налоговой о вызове на допрос, стоит это учитывать.

Кого могут вызвать на допрос?

От допроса в налоговой, в принципе, никто не застрахован. Выбор инспекторов может пасть на любое физлицо, которое, по их мнению, потенциально может знать об интересующих их обстоятельствах в работе предприятия, особенностях сделок и договоров.

Первые на очереди — обычно руководители проверяемых компаний и начальники их контрагентов. Однако стать потенциальными свидетелями для налоговой могут не только генеральный директор и главный бухгалтер.

Как показывает практика, ИФНС допрашивает также:

• Начальников отделов по работе с контрагентами.
• Складской персонал.
• Работников транспортных отделов предприятия.

А вот этих лиц инспекторы не вправе вызывать на допрос как свидетелей:

• Малолетних граждан, а также лиц с физическими или психическими отклонениями, которые мешают им объективно оценивать обстоятельства, важные для инспекторов при оценке дела. Такое ограничение введено не только в НК РФ, но и в ГК РФ и УК РФ.
• Лиц, получивших важные для налоговой проверки сведения в рамках своей профессиональной деятельности, и эти сведения составляют профессиональную тайну (например, аудиторов, адвокатов).

Как происходит допрос в налоговой инспекции?

Здесь хотелось бы осветить главную тему статьи — причины вызова в налоговую для дачи показаний, и уже потом рассказать об особенностях процедуры. Вызвать свидетеля в ИФНС можно по 3 основным причинам, а именно, чтобы:

• Просто подтвердить тот факт, что компания сотрудничала с каким-то конкретным контрагентом или предприятием. Если вас вызвали по этому поводу, для беспокойства нет причин. Однако рассказывать лишнее, давая почву налоговикам для размышлений и последующей налоговой проверки компании, с которой вы раньше работали, тоже не стоит. Чаще всего инспекторы интересуются, как и в какое время был найден данный контрагент, почему выбор пал на него, кто подписывал соглашения и иную документацию, какая продукция поставлялась, какие предоставлялись услуги и т. п.
• Проверить финансовую деятельность организации, открытие определенных счетов, осуществление конкретных выплат. В отношении персонала это может быть проверка начисления премиальных или расчетов за проведенные работы, руководителей и держателей акций — проверка сделок на чистоту с конкретными предприятиями и компаниями-однодневками. Если вас пригласили как свидетеля на допрос по этой причине, инспекторам придется предоставить расчетные бухгалтерские документы.
• Определить, сотрудничало ли проверяемое предприятие с компаниями-однодневками, потенциально взаимодействующими с несколькими юрлицами или фирмами, не вело ли финансовые махинации. В данном случае налоговикам нужно предоставить детальную отчетность, чтобы избежать судебных разбирательств.

В каком порядке проводят допрос? Сначала налоговая, как уже было сказано, направляет потенциальному свидетелю повестку о необходимости явки.

Лицо, явившееся на допрос, вправе отказаться от дачи показаний и сослаться при этом на ст. 51 Конституции. На ее основании которой никто не обязан выступать против себя, своего супруга и близких родственников.

Некоторые эксперты полагают, что даже рядовой работник, не говоря уже о должностных лицах, вправе отказаться от показаний, аргументировав это тем, что вопросы о работе предприятия напрямую касаются непосредственно его, так как он ведет в нем деятельность и получает за это заработную плату.

Следовательно, неприятные явления, которые могут наступить для фирмы, ухудшат его финансовое положение.

Полномочиями на проведение допроса наделен любой сотрудник ИФНС, а не только ответственный за проверку инспектор. Итоги процедуры оформляют протоколом. Сразу отметим, что юридической силой обладает исключительно запротоколированный допрос. Что касается остальной документации — объяснительных записок, устных опросов, письменных анкет, они в качестве доказательств не выступают.

Также доказательствами не являются сведения, сообщенные налоговикам в ходе телефонного разговора.

Непосредственно процедура допроса выглядит так.

Сначала инспектор:

• Изучает документы, подтверждающие личность допрашиваемого.
• Узнает, разговаривает ли свидетель по-русски (если нет, к допросу привлекают переводчика).
• Сообщает свидетелю, что за предоставление ложной информации, отказ или уклонение от показаний закон РФ предусматривает ответственность.

Кроме того, представитель ИФНС обязан оповестить, что процедура допроса будет фиксироваться диктофоном или видеокамерой. Этот момент протоколируется. В дальнейшем видео- или аудиозаписью сопровождают протокол в качестве закрепляющего доказательства. Сам протокол инспекторы вам выдать могут, однако это не является их обязанностью.

Самыми опасными считаются вопросы, предполагающие конкретные ответы, то есть, когда инспекторы спрашивают о дате, месте, уточняют фамилии. Что касается расплывчатых ответов на неточные вопросы, их достаточно легко оспорить в суде.

Как себя вести на допросе?

Если обстоятельства сложились так, что вы вынуждены пойти на допрос, ведите себя естественно и расслабленно, но в то же время будете сконцентрированы. Не позволяйте инспекторам оказывать давление. Будьте внимательны при проверке документов. Ниже мы приведем несколько рекомендаций для тех, кому поступило требование о даче показаний в налоговой:

• Реагируйте только на повестку, но никак не на телефонные звонки или иные формы оповещения.
• После беседы с инспектором обязательно изучайте протокол — он должен быть заполнен точно с ваших слов, без искажения информации.
• Подготовьтесь к встрече с налоговиками. В качестве свидетелей, как правило, вызывают или руководителей проверяемого предприятия, или начальников организаций-контрагентов.

Прежде чем идти на допрос, уточните цель вызова и отталкиваетесь уже от этого. Можете пригласить налогового юриста, чтобы он сопровождал вас. Так вы лучше подготовитесь к процедуре и будете увереннее себя чувствовать. К тому же, своим профессиональным взглядом адвокат проверит протокол, составленный по итогам допроса.

Допрос в налоговой прошел неудачно. Как поправить показания?

Если вы хотите внести коррективы в показания, обратитесь к сотрудникам ИФНС с просьбой провести повторный допрос или воспользуйтесь услугами адвоката. Закон РФ наделяет адвокатов правом снова опросить свидетеля, давшего невыгодные для предприятия показания. В итоге опрашиваемое лицо может сообщить, что инспекторы оказывали давление, говорили, как отвечать — словом, воздействовали в своих интересах.

При этом суды требуют оформлять такие коррективы по-разному. В одни судебные инстанции достаточно сдать протоколы адвокатских бесед. Форма документов при этом не имеет значения — главное, чтобы в них были отражены сведения об опрашиваемом и его подпись. В некоторые инстанции нельзя сдать документы, в которых не отмечено, что опрашиваемый предупрежден об ответственности за предоставление ложной информации.

Статистика ИФНС и ВС РФ показывает, что доначислений по итогам налоговых проверок с каждым годом становится все больше. При этом сами проверки проводятся реже, но эффект от них для налоговой неизмеримо лучше — объем поступающих финансовых средств в госбюджет растет.

Как ни странно, именно допросы часто помогают выявить недоимки и выставить доначисления. Для самих же инспекторов допрос — незатратный (чего не скажешь об экспертизе) и наиболее простой вариант собрать нужные им сведения и доказать, что предприятие нарушило НК РФ.

Источник: https://nalog-blog.ru/nalog-plan/dopros-v-nalogovoj-inspekcii-procedura-vyzova-privlechenie-svidetelej-posledstviya-neyavki/

Шесть советов тем, кто получил повестку на допрос в налоговую | Карьера и свой бизнес

Налоговое законодательство до сих пор не определилось с формой документа, которым вас могут вызвать на допрос. Инспекторы налоговой службы заполняют свои повестки по принципу «кто во что горазд».

Кто-то по аналогии с УПК незаконно грозит приводом в случае неявки, кто-то расплывчато поясняет, по каким вопросам предстоит давать свидетельские показания, а кто-то действует наоборот — цель допроса свидетеля не уточняет. Такая расплывчатость создается специально, чтобы налогоплательщик не успел подготовиться, его можно было бы застать врасплох и получить нужную информацию.

Зачастую свидетеля ожидает и еще один сюрприз — для более эффективного вытаскивания информации налоговики часто организуют «группы психологического давления» и, запугивая, вынуждают свидетеля давать показания.

Проверяйте протокол

Протокол допроса свидетеля составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 31.05.2007 №ММ-3-06/338. Протокол должен заполняться сотрудником инспекции дословно, от первого лица. Свидетель должен следить, чтобы в протокол занесли все его показания без искажений или добавлений.

Если при допросе будут использоваться какие-либо технические средства (аудио- или видеозапись), свидетеля должны об этом предупредить. В протоколе должна быть сделана соответствующая отметка об этом. Кроме того, если еще кто-то кроме свидетеля и инспектора присутствует при допросе, это также должно быть отражено в протоколе.

Если у свидетеля есть какие-либо замечания по записи свидетельских показаний, он имеет право отразить их в соответствующем разделе протокола.

Особо обратите внимание на то, что нарушение налоговиками порядка сбора доказательств, проведения допроса и заполнение протокола может привести к тому, что они не смогут использовать эти доказательства в суде. Так, бухгалтер одного из московских заводов был вызван на допрос в качестве свидетеля.

По завершении допроса по недосмотру налогового инспектора бухгалтер не поставил в протоколе подпись в разделе, где он подтверждает, что ознакомлен с ответственностью за дачу ложных показаний.

В суде такой протокол был вычеркнут из списка доказательств, и добытые налоговиками сведения в судебном разбирательстве не учитывались.

Подготовьтесь к вопросам налоговиков

Как правило, допрашивают в качестве свидетелей либо директоров проверяемой организации, либо руководителей компаний-контрагентов. Допросы свидетеля налоговики чаще всего используют, когда хотят доказать работу организации с фирмами-однодневками. На таких допросах налоговики задают следующие группы вопросов:

1) каков порядок взаимоотношений между юридическими лицами, а именно:

• как и когда был выбран данный контрагент,

• откуда получена информация о нем,

• как осуществлялись контакты,

• кто и как подписывал договор и прочие документы,

• какие имеются контакты, реквизиты и пр.

2) реальность осуществляемых хозяйственных операций, заключения и исполнения договора:

• какие услуги оказывались, какой товар поставлялся,

• как товары передавались, транспортировались, где хранились и пр.

3) вопросы к руководителю: кто, когда и как назначил его на эту должность, какие у него должностные обязанности, подписывал ли он договоры и прочие документы от имени организации.

Идти на допрос стоит с четко сформулированной версией событий.

Как себя вести на допросе

Вы пришли по повестке на допрос в налоговую, и группа налоговиков начала оказывать на вас психологическое давление, требуя определенных пояснений, давать которые вы не готовы. В ст.

51 Конституции сказано, что каждый может воспользоваться своим правом не давать свидетельские показания против своих близких родственников и самого себя. Не следует бояться налоговиков, потому что вы вправе не отвечать на их вопросы и в любой момент покинуть инспекцию.

Налоговая служба — это не правоохранительные органы: права задерживать вас они не имеют.

Присутствие на допросе грамотного адвоката не будет лишним. Это помогает психологически и гарантирует занесение в протокол допроса именно тех сведений, которые свидетель захочет дать налоговой инспекции. Налоговики могут выставить за дверь вашего бухгалтера, который захочет объяснить, «как было дело», но лишить вас права на квалифицированную юридическую помощь (ст. 48 Конституции РФ) они не смогут.

Что грозит при неявке

На допрос в налоговую был вызван финансовый директор предприятия. Свидетель на допрос явился только потому, что старательный налоговый инспектор, пытаясь добиться его явки для получения нужных показаний, стал угрожать свидетелю уголовным преследованием. Такие угрозы налоговиков юридически незаконны и косвенно говорят о том, что у налоговой ничего серьезного на вас нет.

Важно помнить: Уголовный кодекс неприменим в налоговых правоотношениях. Ответственность свидетеля, которого вызывают на допрос в налоговую инспекцию, предусмотрена только ст. 128 Налогового кодекса: «Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний влечет за собой взыскание штрафа в размере 3000 рублей».

При этом свидетелю на допросе в налоговой инспекции следует помнить, что согласно ст. 51 Конституции вы имеете право не давать показаний. Привлечь свидетеля к ответственности за то, что он воспользовался конституционным правом, невозможно.

Иногда лучше промолчать

Протокол допроса в совокупности с другими доказательствами может служить в суде доказательством вашей недобросовестности. Нам известен случай, когда директор и бухгалтер транспортного предприятия путались, забывали и давали различные показания на допросе в налоговой, а потом и на допросе в суде. Все это оказало негативное влияние на мнение суда о налогоплательщике.

Решение было вынесено в пользу налоговой инспекции. Если у вас нет стопроцентно надежной версии событий, вы не помните что-то или не можете пояснить, лучше вообще не идти на допрос в налоговую инспекцию. Стоит пожертвовать несколькими тысячами рублей на штраф, чтобы ваши слова не были использованы против вас.

Лучше потратить это время на то, чтобы качественно подготовиться к судебному заседанию самому и подготовить своих сотрудников.

Автор — управляющий партнер группы юридических и аудиторских компаний «Содействие бизнес-проектам»

[processed]

Источник: https://www.forbes.ru/svoi-biznes-column/biznes-i-vlast/71132-shest-sovetov-predprinimatelyam-i-naemnym-rabotnikam-poluchi

Если вызвали на допрос в налоговую

В настоящее время контроль деловой активности в стране со стороны Федеральной службы по налогам и сборам, приобретает тотальный характер. Нет ничего удивительного, если бизнесмена, или рядового налогоплательщика вдруг вызвали на допрос в местную инспекцию. Такая практика не только предусмотрена НК (ст.

90), но все чаще используется для сбора доказательств правонарушений, или преступлений в области налогов, с последующей передачей материала в суд.

Если вас вызывают на допрос в качестве свидетеля в ФНС, то перед визитом к проверяющему лицу будет нелишним получить общие представления об основных процессуальных моментах, а также о типичных ошибках, способных обернуться неприятными для свидетеля последствиями.

При каких обстоятельствах налоговая вызывает на допрос?

Причиной вызова чаще всего является проведение проверки по фактам, свидетельствующим о нарушениях порядка уплаты налогов каким-либо хозяйствующим субъектом — юридическим лицом, коммерческой фирмой, индивидуальным предпринимателем, или обычным физлицом. Если гражданина вызвали на допрос, то необязательно объектом проверки является его деятельность. Это может произойти в следующих случаях:

• Вызывается сотрудник компании, или бывший её работник для дачи пояснений по поводу нарушений, допущенных руководством фирмы, её владельцами, контрагентами, или иными лицами, в отношении которых проводится проверка.
• Сотрудники ФНС в ходе проверки сторонней организации вызвали на допрос руководителя компании, которая проходит по документам в качестве контрагента. Вызвать могут бухгалтера, заместителя директора, или иного сотрудника, чья подпись фигурирует в договорах.

Но не стоит недооценивать ситуацию даже в том случае, если гражданина налоговики вызывают на допрос « в качестве свидетеля ». Одной из первоочередных задач этой службы является выявление недобросовестных налогоплательщиков. Поэтому в такой ситуации следует быть готовым к неудобным и провокационным вопросам в отношении самого себя.

Право допрашивать свидетелей

В НК предусмотрена норма, согласно которой инспектор имеет возможность допросить любое лицо, которое может располагать информацией по фактам неуплаты налогов, ведения незаконной предпринимательской деятельности и иным правонарушениям. Согласно ст. 90, Кодекс даёт право инспекторам службы допросить любое физическое лицо, которое, по мнению проверяющих сотрудников, может располагать подобными данными, для сбора судебных доказательств.

Порядок вызова в налоговую

Форма вызова определена приказом ФНС № ММ-3-06/338 (31.05.07), а также письмом № АС-4-2/12837 от 2013 г. Согласно действующим предписаниям, инспектор обязан вызывать нарушителя повесткой установленного образца, в которой содержатся следующие данные:

• Место и время.
• Фамилия и должность вызывающего лица.
• Цель допроса.
• Основания вызова.
• Статус вызываемого (свидетель, лицо, в отношении которого проводится проверка).
• Данные вызываемого лица – адрес, фамилия, инициалы, год рождения и проч.
• Телефон проверяющего.

Повестка может быть отправлена заказным письмом, или передана лично в руки под роспись. На практике цель вызова указывается общими словами, из которых трудно сделать какое-либо заключение о конкретных фактах, которыми интересуются сотрудники службы.

В качестве причины может быть использованы такие общие формулировки, как «дача пояснений по уплате налогов (сданной отчётности)» за определённый период времени, или свидетельствования по делу о нарушениях, допущенных тем, или иным хозяйственным субъектом.

Гражданин получил повестку из налоговой инспекции о вызове на допрос в качестве свидетеля — для дачи пояснений в рамках проведения мероприятий налогового контроля.

Однако в назначенное время на допрос он не явился, решив, что повестка составлена «безграмотно»: в ней не было указано конкретное дело, по которому его вызывают. При этом гражданин направил в инспекцию обращение с просьбой пояснить причины и основания вызова на допрос.

Иных письменных пояснений о причинах неявки в инспекцию представлено не было, в связи с чем он был оштрафован по ст. 128 НК РФ.

Гражданин же настаивал, что письменно и устно сообщал инспекции о готовности явиться при условии, что ему направят повестку с указанием конкретного дела, по которому его вызывают, поэтому привлечение его к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с неявкой на допрос необоснованно.

Однако ФНС России не усмотрела в действиях налоговой инспекции по вызову гражданина на допрос в качестве свидетеля нарушений закона.

В своем решении она отметила, что НК РФ не содержит требования об указании в повестке о вызове свидетеля на допрос информации о наименовании налогоплательщика, в отношении которого проводятся мероприятия налогового контроля. Если же заявитель не согласен с решением налоговой инспекции о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, он вправе обжаловать его в УФНС России в порядке, установленном законодательством.

Решение ФНС от декабря 2018 г. N СА-2-9/1927@ внизу данной статьи. Источник «Гарант».

которое может вам пригодиться:

Как себя вести, если вызвали на допрос по телефону

С формальной точки зрения игнорирование такого вызова не может повлечь за собой штрафных санкций. Такой порядок, а равно как и принудительный привод к инспектору ФНС, не предусмотрены законом.

Штраф может последовать, если игнорировать повестку, отправленную заказным письмом (1000 руб.). НК предусматривает наказание за безосновательный отказ от дачи объяснений, либо передачу заведомо ложных сведений – 3000 руб. (ст. 128).

Преимущества телефонного звонка

Телефонный вызов – это по форме скорее приглашение на беседу, чем жёсткое требование. Этим удобно воспользоваться, выяснив у сотрудника точную причину вызова, а также характер информации, в документальном подтверждении которой служба заинтересована.

Но если гражданина вызвали на допрос повесткой, то ничего не мешает ему сделать предварительный звонок инспектору и выяснить подробности, которые помогут понять круг будущих вопросов и заранее приготовить по ним чёткие и однозначные ответы.

Опытный юрист легко справится с подобной задачей.

Объект интереса ФНС – незаконная предпринимательская деятельность

Контроль поступлений денежных средств на карты и банковские счета физических и юридических лиц в нашей стране приобретает тотальный масштаб. Банки обязаны предоставлять сведения контролирующим органам о регулярных переводах.

Если суммы значительны, поступают с определённой периодичностью, а адресант перевода – ИП, коммерческая фирма,предприятие, или юрлицо, то вопросов от налоговиков не избежать.

Когда вас вызвали на допрос по поводу таких регулярных доходов, то необходимо подготовить чёткие объяснения законности поступления денег, мотивации компаний, или физических лиц, которые их перечислили. Поводом для допроса может стать и разовая крупная сумма. В этом случае перед визитом к налоговикам лучше обратиться за консультацией к юристу.

Сокрытие налогов хозяйствующими субъектами

Многие ИП, а также и юрлица, проводят взаиморасчёты с клиентами через личные банковские карты и счета, но при этом имеют официально зарегистрированный у налоговиков расчётный счёт, поступления на который облагаются налогом и отражаются в сдаваемой отчётности.

Получать расчёты от клиентов на карты и счета, которые не отражаются в декларациях – это верный повод для проверяющих инспекторов начать камеральную проверку.

Предпринимателя, или директора вызывают на допрос по поводу уклонения от уплаты налогов, в ходе которого составляется протокол, который может стать весомым доказательством нарушения в суде. В этом случае нарушителю понадобится хороший адвокат.

Деятельность подставных фирм

Фирмы-однодневки и подставные организации – средство уклонения от налогов, которым пользуется в нашей стране не только крупный и средний, но и мелкий бизнес.

В этом случае инспектора вызывают на допрос в качестве свидетелей в налоговую инспекцию как лиц, непосредственно участвовавших в деятельности таких организаций, так и представителей сторонних организаций, заключавших с ними договора. К контрагентам подставных фирм могут быть заданы следующие вопросы:

• При каких обстоятельствах сомнительная фирма была выбрана в качестве партнёра?
• При помощи каких средств осуществлялись контакты (телефоны, мессенджеры, электронная почта, адреса)?
• Кто непосредственно занимался оформлением и подписанием договоров о поставках товаров, или услуг?
• Как и в какой форме проводились взаиморасчёты?
• Где хранился товар и как он передавался?

Подобная запротоколированная информация может послужить доказательством в судебном процессе о серьёзном налоговом преступлении. Свидетель очень легко может стать соучастником, если заранее не подготовиться к допросу вместе с профессиональными юристами.

Ошибки, или заведомо неверные данные в отчётности по налогам

Несоответствия данных, приведённых налогоплательщиком в отчётности и декларациях реальным масштабам и характеру хозяйственной и финансовой деятельности – прямой повод для проведения камеральных, или внеплановых проверок.

Если в этом случае налоговая вызывает на допрос, то задача проверяющих – получение доказательной базы для вынесения штрафных санкций. Налоговики пытаются убедить налогоплательщика согласиться с требованиями о внесении изменений в отчётность и дать добровольные письменные признания о допущенных нарушениях.

В некоторых случаях это помогает налогоплательщикам смягчить сумму штрафа, но ценой согласия на уплату недоимок по налогам без судебных разбирательств.

Подготовка к допросу

Неважно, кого налоговики вызвали на допрос, — рядового гражданина, или руководителя крупного предприятия. Им в любом случае нужны дополнительные доказательства в суде о налоговом правонарушении. Перед посещением инспекции следует подготовить однозначные и краткие ответы на возможные вопросы со стороны проверяющих:

• Даты, цифры, фамилии, обстоятельства, которые могут заинтересовать сотрудников, лучше восстановить в памяти по реальным документам, либо навести справки, чтобы получить достоверные сведения.
• Определение проблемных мест в бизнесе и отчётности, которые теоретически могут стать предметом интереса контролирующих органов.
• Выработка чёткой позиции по каждому возможному проблемному вопросу.

Если компания, или бизнес имеют существенный масштаб, то для того, чтобы избежать негативных последствий визита в инспекцию, может понадобиться предварительный внутренний аудит, который должен заранее выявить те моменты в делах, передача информации о которых проверяющим нежелательна. Но скрыть правду путём предоставления ложных данных – не выход. Заведомо недостоверные сведения могут вызвать негативную реакцию со стороны судей и потерю позиции в судебном споре.

Порядок проведения допроса

Когда вас вызвали на допрос, то формальная процедура его проведения в налоговой службе ничем не отличается от порядка, используемого в органах дознания:

1. Проводится опрос, в ходе которого устанавливается личность допрашиваемого, а также проверяются удостоверительные документы.
2. Инспектор обязан убедиться в возможности законно допросить лицо, подозреваемое в правонарушениях. Допрашиваемый должен быть совершеннолетним и дееспособным гражданином, понимающим русский язык без переводчика, о чём в протоколе должна быть сделана отметка.
3. Письменное предупреждение о санкциях за предоставление заведомо ложных сведений и показаний под роспись.
4. Предупреждение об использовании средства аудио- и видеофиксации, если это будет необходимо для дознавателей.

В протоколе должно быть описано:

• Дата, время начала и завершения, а также место проведения процедуры.
• Данные о составителе протокола, всех участниках и присутствующих, включая перечисление должностей.
• Регламент допроса.
• Содержательная часть (факты, детали, обстоятельства дела).

По окончанию мероприятия необходимо проверить правильность записи ответов. Допрашиваемый свидетель имеет право требовать редактирования ответов.

Заверять текст протокола нужно подписью на каждом листе.

Поведение на допросе

Вежливый, но уверенный тон будет самым оптимальным способом общения с сотрудником ФНС. Отвечать нужно конкретно на поставленный вопрос с чёткой и однозначной формулировкой ответов.

Если какие-то сведения забыты, или представления о них смутные, то не стоит придумывать подробности, а лучше сказать прямо: «нужно посмотреть в документах», или «не помню». Ответы на открытые вопросы (кто, где, когда, как, и другие) лучше давать в виде 1-3 предложений, не выходя за рамки самого вопроса.

Если вас просят дать о чём-либо пространный и подробный рассказ, то можно сделать встречное предложение о конкретных вопросах по теме.

Помощь юриста

Когда вас вызвали на допрос, то сотрудники инспекции не могут отказать вам в возможности воспользоваться помощью юриста, или адвоката.

Присутствие помощника со стороны свидетеля оговорено в письме из управления ФНС ЕД-4-2/23706 от декабря 2013 года, в котором говорится, что налоговики не должны требовать от юридического защитника заверенных у нотариуса доверенностей о передаче свидетелем прав по своей защите другому лицу.

Право на помощь юриста прописано в ст. 48 Конституции РФ. Опытный специалист в области налогового законодательства поможет клиенту выстроить ответы на любые каверзные вопросы налоговых инспекторов.

Источник: https://yaprav.ru/blog/post/esli-vyzvali-na-dopros-v-fns