Услуги связи какие расходы в бухгалтерском учете?

Расходы на услуги телефонной связи в программе 1С Бухгалтерия 8.3

Услуги связи – деятельность по приему, обработке, передаче и доставке почтовых отправлений или сообщений электросвязи (п. 28 ст. 2 Федерального закона «О связи» от 07.07.2003 № 126-ФЗ).

Бухгалтерский учёт

Расходы на услуги связи признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место (независимо от времени фактической выплаты денежных средств), см. п. 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации». Как правило, оператор связи предоставляет детализацию телефонных переговоров раз в месяц (по итогам месяца), поэтому организация должна включить расходы на услуги связи в расходы указанного месяца.

Как правило, этот вид услуг предназначен для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В этом случае расходы на услуги связи учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Налоговый учёт

В целях налогового учета расходы на услуги связи относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Пример

ОАО «Ростелеком» оказало ООО «Швейная фабрика» услуги связи за месяц, затраты на которые включаются в расходы организации. За эти услуги организация производит оплату по договору № 305/РТ-5 от 16.01.2017 в сумме 18 762,00 руб. (в т.ч. НДС 18% – 2 862,00 руб.).

1. Включение услуг связи в затраты месяца

Для выполнения операций необходимо создать документ Поступление (акт, накладная).

Создание документа «Поступление (акт, накладная)»:

1.      Вызов из меню: Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные).

2.      Кнопка Поступление.

3.      Вид операции документа «Услуги (акт)».

Заполнение шапки и табличной части документа «Поступление (акт, накладная)» (рис. 1):

1.      В полях «Акт №» и «от» введите номер и дату документа поступления.

2.      В поле «Контрагент» выберите поставщика из справочника «Контрагенты».

3.      В поле «Договор» выберите договор с поставщиком. Внимание! В окне выбора договора отображаются только те договоры, которые имеют вид договора «С поставщиком».

4.      Нажмите кнопку Добавить.

5.      В поле «Номенклатура» выберите наименование оказанных услуг (в справочнике «Номенклатура» наименование услуги следует вводить в папку «Услуги»).

6.      В поле «Счета учета» заполните: счет затрат, статьи затрат, подразделение затрат и т.д. В нашем примере для отражения расходов на услуги связи выбирается счет 26 «Общехозяйственные расходы». Для автоматического заполнения этого поля необходимо при вводе элемента справочника «Номенклатура» в регистре сведений «Счета учета номенклатуры» настроить счета учета номенклатуры.

7.      Установите флажок «Оригинал получен», если от поставщика получен оригинал документа.

8.      Заполните остальные поля, как это показано на рис. 1.

9.      Кнопка Провести.

Для просмотра результата проведения документа «Поступление (акт, накладная)» (рис. 2) нажмите кнопку

Для выполнения операции по принятию НДС к вычету необходимо создать документ Счет-фактура полученный на основании документа «Поступление (акт, накладная)». В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.

1.      Для регистрации счета-фактуры, полученного от поставщика, сначала заполните поля «Счет-фактура №» и «от», затем нажмите на кнопку Зарегистрировать (рис. 1). При этом автоматически создается документ «Счет-фактура полученный на поступление», а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.

2.      Откройте документ «Счет-фактура полученный на поступление». Поля документа будут автоматически заполнены данными из документа «Поступление (акт, накладная)».

3.      В полях «Счет-фактура №» и «от» отражается номер и дата счета-фактуры поставщика.

4.      В поле «Получен» введите дату фактического получения счета-фактуры покупателем. Первоначально проставляется дата регистрации документа «Поступление (акт, накладная)».

5.      Установите флажок «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения» для отражения вычета НДС по счету-фактуре в книге покупок. Если флажок не установлен, то вычет отражается регламентным документом «Формирование записей книги покупок».

6.      Поле «Код вида операции» заполняется автоматически значением, которое соответствует приобретению товаров, работ, услуг (согласно Приложению к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).

7.      Кнопка Записать и закрыть.

Для просмотра результата проведения документа «Счет-фактура полученный» (рис. 3) нажмите кнопку

2. Оплата поставщику

Для выполнения операций: «Составление платежного поручения на оплату поставщику услуг связи»; «Регистрация оплаты поставщику»– необходимо сначала создать документ Платежное поручение, а затем на основании этого документа ввести документ «Списание с расчетного счета». В результате проведения документа «Списание с расчетного счета» будут сформированы соответствующие проводки.

Если платежные поручения создаются в программе «Клиент-банк», то в «1С:Бухгалтерии 8» создавать их необязательно. В этом случае вводится только документ «Списание с расчетного счета», который формирует необходимые проводки. Документ «Списание с расчетного счета» можно создать вручную или на основании выгрузки из других внешних программ (например, «Клиент-банка»).

Создание документа «Платежное поручение»:

1.      Вызовите из меню: Банк и касса – Банк – Платежные поручения.

2.      Кнопка Создать.

Заполнение документа «Платежное поручение» (рис. 4):

1.      В поле «Вид операции» выберите «Оплата поставщику».

2.      В поле «от» введите дату составления платежного поручения.

3.      В поле «Получатель» выберите поставщика из справочника «Контрагенты».

4.      В поле «Договор» выберите договор с поставщиком.

5.      В поле «Статья ДДС» необходимо выбрать соответствующую статью.

6.      В поле «Назначение платежа» введите текст назначения платежа.

7.      Заполните остальные поля, как это показано на рис. 4.

8.      В поле «Состояние» выберите «Оплачено» и щелкните по ссылке «Ввести документ списания с расчетного счета». При этом появляется документ «Списание с расчетного счета», в котором все поля заполнены по умолчанию из документа-основания. Снимите флажок «Подтверждено выпиской банка», т.к. списание денежных средств с расчетного счета еще не произошло. При сохранении документа «Списание с расчетного счета» проводки не формируются. Этот флажок устанавливается в момент регистрации банковской выписки (см. ниже).

9.      Кнопка Записать.

10. Для вызова печатного бланка платежного поручения используйте кнопку Платежное поручение.

11. Кнопка Провести и закрыть.

После получения выписки банка, в которой зафиксировано списание денежных средств с расчетного счета, необходимо подтвердить ранее созданный документ «Списание с расчетного счета» для формирования проводок.

Подтверждение документа «Списание с расчетного счета» (рис. 5):

1.      Вызовите из меню: Банк и касса – Банк – Банковские выписки.

2.      Откройте документ Списание с расчетного счета (не проведен).

3.      Установите флажок «Подтверждено выпиской банка».

4.      Кнопка Провести.

Для просмотра результата проведения документа «Списание с расчетного счета» (рис. 6) нажмите кнопку

Запись выполняется по дебету счета 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», т.к. по условиям примера производится оплата за оказанные услуги поставщику.

Источник: https://www.1c-usoft.ru/article/raskhody-na-uslugi-telefonnoy-svyazi-v-programme-1s-bukhgalteriya-8-3/

Учет расходов на связь, Комментарий, разъяснение, статья от 01 июля 2011 года

Бюджетный учет, N 7, 2011 С.Г.Хабаев,доктор экономических наук, доцент,консультант ООО «ЦентрАудит М»

Любое государственное(муниципальное) учреждение имеет средства связи, разнообразиекоторых зависит от специфики деятельности. Отражение в учетеопераций, имеющих отношение к связи, будет зависеть от типаучреждения. Обратим внимание на особенности учета расходов науслуги связи в бюджетных и автономных учреждениях.

Нормирование расходов на связь

Согласно пункту18 приказа Минфина России, Минэкономразвития России от 29 октября2010 г. N 137н / 527 (далее — Приказ N 137н / 527) в составзатрат на общехозяйственные нужды включаются нормативные затраты наприобретение услуг связи.

Кроме этого в пункте24 Приказа N 137н / 527 определено, что нормативные затраты наприобретение услуг связи и приобретение транспортных услугопределяются исходя из нормативов потребления или фактическихобъемов потребления за прошлые годы в натуральном или стоимостномвыражении.

Однако следует заметить,что в пункте138 приказа Минфина России от 1 декабря 2010 г.

N 157н «Обутверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органовгосударственной власти (государственных органов), органов местногосамоуправления, органов управления государственными внебюджетнымифондами, государственных академий наук, государственных(муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»(далее — Инструкция N 157н) группировка затрат по счетамосуществляется по видам расходов в разрезе групп затрат:

-прямые затраты, напрямую относимые на себестоимость готовойпродукции, работ, услуг;

-накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг;

-общехозяйственные расходы;

-издержки обращения.

Всвязи с этим бюджетному или автономному учреждению необходимоопределиться, какие расходы по услугам связи следует отнести кнакладным расходам, а какие к общехозяйственным расходам.

Следующим этапом будетраспределение расходов на услуги связи для определения стоимостигосударственных (муниципальных) услуг. Согласно пункту134 Инструкции N 157н распределение накладных расходовпроизводится одним из следующих способов, пропорционально:

-прямым затратам по оплате труда;

-материальным затратам;

-иным прямым затратам;

-объему выручки от реализации продукции (работ, услуг);

-иному показателю, характеризующему результаты деятельностиучреждения.

Способы распределенияобщехозяйственных расходов в ИнструкцииN 157н не определены. Однако данные способы определены впункте26 Приказа N 137н / 527, согласно которому, в случае еслиучреждение оказывает несколько государственных услуг, распределениезатрат на общехозяйственные нужды по отдельным государственнымуслугам рекомендуется осуществлять одним из следующих способов:

-пропорционально фонду оплаты труда основного персонала,непосредственно участвующего в оказании государственной услуги;

-пропорционально объему оказываемых государственных услуг в случае,если государственные услуги, оказываемые учреждением, имеютодинаковую единицу измерения объема услуг (чел., тыс.чел.,посещений и т.д.) либо могут быть приведены в сопоставимый вид;

-пропорционально площади, используемой для оказания каждойгосударственной услуги (при возможности распределения общего объемаплощадей учреждения между оказываемыми государственнымиуслугами);

-путем отнесения всего объема затрат на общехозяйственные нужды наодну государственную услугу (или часть оказываемых учреждениемгосударственных услуг), выделенную(ых) в качестве основной(ых)услуги для учреждения;

-пропорционально иному выбранному показателю.

Пример1

Бюджетному учреждениювыставлены счета на оплату стационарной телефонной связи в размере2000 руб., данные расходы отнесены к общехозяйственным расходам.Бюджетное учреждение оказывает два вида государственных(муниципальных) услуг. Заработная плата сотрудников, оказывающихпервую государственную услугу, составляет 80000 руб. в месяц,оказывающих вторую — 60000 руб. Распределение общехозяйственныхрасходов в соответствии с учетной политикой бюджетного учрежденияосуществляется пропорционально прямым затратам по оплатетруда.

Дебет 4 109 80221

«Общехозяйственныерасходы в части услуг связи»

Кредит 4 302 21730

«Увеличениекредиторской задолженности по услугам связи»

— отражены расходы науслуги связи в сумме 2000 руб.;

Дебет 4 109 60221

«Затраты на услугисвязи в себестоимости готовой продукции, работ, услуг»

Кредит 4 109 80221

«Общехозяйственныерасходы в части услуг связи»

— распределениеобщехозяйственных расходов на государственную услугу N 1 в сумме1142,86 руб. (2000 х (80000 : 140000));

Дебет 4 109 60221

«Затраты на услугисвязи в себестоимости готовой продукции, работ, услуг»

Кредит 4 109 80221

«Общехозяйственныерасходы в части услуг связи»

— распределениеобщехозяйственных расходов на государственную услугу N 2 в сумме857,14 руб. (2000 х (60000 : 140000)).

Учетконвертов

Одним из распространенныхвидов расходов в государственных (муниципальных) учреждениях,относящихся к расходам на услуги связи, являются расходы на услугипочтовой связи. Согласно Указаниямо порядке применения бюджетной классификации РоссийскойФедерации, утвержденным приказомМинфина России от 28 декабря 2010 г. N 190н (далее — Указания N190н), по подстатье221 «Услуги связи» КОСГУ отражаются расходы почтовой связи,включающие в себя:

-пересылку почтовых отправлений (включая расходы на упаковкупочтового отпраления);

Источник: http://docs.cntd.ru/document/902307313

Услуги связи в бухгалтерском учете и налогообложении

Услуги связи — бухгалтерский учет и налогообложение которых будут рассмотрены в статье — используются практически всеми компаниями для организации бизнес-процессов. В чем заключаются основные особенности отражения их в бухучете, а также что важно учесть при отнесении данных услуг к расходам в целях гл. 25 НК РФ, будет идти речь в нашем материале.

Что такое услуги связи?

Как ведется бухучет услуг связи?

Каков порядок отнесения услуг связи на расходы в целях исчисления налога на прибыль?

Итоги

Что такое услуги связи?

Понятие услуг связи (далее УС), их предмет, а также информация о сторонах, участвующих в их предоставлении и потреблении, содержатся в законе «О связи» от 07.07.2003 № 126-ФЗ (далее — закон 126-ФЗ). Сторонами при осуществлении УС выступают покупатель услуг и продавец, оказывающий УС, — оператор (п. 12 ст. 2 закона 126-ФЗ). Предмет взаимоотношений УС, согласно п. 32 ст. 2 закона 126-ФЗ, выражен деятельностью, связанной с осуществлением электросвязи и организацией почтовых операций: по приему, обработке, хранению, передаче и доставке сообщений.

В зависимости от вида связи УС могут быть выражены (п. 1 ст. 12 закона 126-ФЗ):

• сетью общего пользования — использование общественных телефонов;
• выделенной сетью — использование собственного интернета, телефона;
• технологической сетью — применяется определенными группами лиц для организации процесса производства;
• сетью специального назначения — для госорганов;
• почтовой сетью.

Далее в нашей статье рассмотрим бухучет приобретения услуг электросвязи.

Как ведется бухучет услуг связи?

В соответствии с п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации» УС относятся к расходам по обычным видам деятельности. Согласно п. 18 ПБУ 10/99, УС отражаются в расходах в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены.

С перечнем всех ПБУ можно ознакомиться в материале «Все ПБУ по бухучету на 2016 год – перечень».

Для отражения операций по УС применяются затратные счета: 20, 25, 26, 44, а также прочие счета, использование которых обусловлено видом УС и их конечным потребителем.

Пример 1

1 августа ООО оплатило стоимость интернет-услуг за июль. Стоимость услуг составила 40 000 руб. (НДС в нашем примере не облагается). Указанными услугами пользуется отдел продаж.

В учете ООО отразит следующие проводки:

• 31 июля: Дт 44 Кт 60 — 40 000 руб. — стоимость услуг.
• 1 августа: Дт 60 Кт 51 — 40 000 руб. — оплата УС.

При оказании УС в рамках абонентского обслуживания физлица (сотрудника организации) указанные расходы не находят своего отражения в бухучете хозсубъекта. Исключением может являться компенсация расходов такому физлицу, в случае если это предусмотрено внутренними документами организации. Например, если такие УС были оказаны в служебных целях, тогда в бухучете необходимо использовать счет 73.

Пример 2

В июле Бондарев совершал несколько телефонных переговоров с собственной сим-карты в производственных целях. В соответствии с детализацией оператора стоимость таких звонков составила 1 600 руб. Работодатель предусмотрел внутренними документами компенсацию сотрудникам стоимости служебных разговоров.

• Дт 20 Кт 73 — 1 600 руб. — УС учтены в расходах.
• Дт 73 Кт 51 — 1 600 руб. — УС компенсированы Бондареву.

Кроме того, счет 73 может использоваться при прочих расчетах с сотрудниками. Рассмотрим на примерах.

Пример 3

Молотков пользуется корпоративной мобильной связью. В июле им был превышен установленный положением об использовании корпоративной связи лимит стоимости звонков на 2 500 руб. 

Организация отразит следующие проводки:

• Дт 73 Кт 60 — 2 500 — отражено превышение лимита.
• Дт 70 Кт 73 — превышение удерживается из зарплаты работника.

Пример 4

За июнь стоимость УС, используемых Бочковым в личных целях, составила 5 000 руб.  Внутренними положениями организации предусмотрена оплата УС по решению руководителя при использовании телефона в личных целях сотрудников. В июле руководителем было принято решение об отсутствии необходимости удерживать стоимость УС с Бочкова.

• Июнь: Дт 73 Кт 60 — 5 000 — отражение УС, используемых в личных целях.
• Июль: Дт 91.2 Кт 73 — отражение в прочих расходах неудерживаемой суммы по УС.

В бухучете к УС также могут быть отнесены следующие расходы:

• подключение телефона или интернета,
• приобретение кабеля, телефона и прочих предметов связи, аренда сетей или кабелей.

Рассмотрим на примерах.

Пример 5

Организация на УСН заключила договор с оператором на подключение телефонной связи. Стоимость указанных работ составила 150 000 руб. Для подключения телефонной связи приобретен кабель стоимостью 5 000 руб. без дальнейшей передачи оператору.

Организация отразит в учете:

• Дт 25 Кт 60 — 150 000 — стоимость работ по УС.
• Дт 10 Кт 76 — 5 000 — приобретение кабеля.
• Дт 25 Кт 10 — 5 000 — списание стоимости работ, связанных с УС.

Если организация приобрела корпоративные сим-карты, то их следует учитывать на отдельном забалансовом счете в соответствии с Ф. И. О. пользователей, номерами сотрудников, а также их индивидуальными лимитами на звонки. В случае если тариф сим-карты предусматривает ежемесячное пополнение карты, предшествующее месяцу использования, то переведенная на сим-карту сумма рассматривается в качестве предоплаты оператору.

Пример 6

Организация в марте 2016 года перечислила на сим-карты сотрудников следующие суммы в качестве оплаты УС за апрель: Машкову В. А. — 1 000 руб., Сизову П. П. — 1 500.   

• Дт 004 — поступила сим-карта Машкова В. А. 89164555555 — лимит 1 000.
• Дт 004 поступила сим-карта Сизова П. П. 89652589678 — лимит 1 500.
• Дт 60 Кт 51 — 2 500 (1 000 + 1 500) руб. — перечислен аванс оператору связи по картам Машкова В. А. и Сизова П. П.

Каков порядок отнесения услуг связи на расходы в целях исчисления налога на прибыль?

В соответствии с подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы по УС признаются прочими расходами и учитываются при исчислении налога на прибыль при наличии документального обоснования и экономической оправданности (п. 1 ст. 252 НК РФ).

О применении положений ст. 252 НК РФ см. материал «Ст. 252 НК РФ (2015): вопросы и ответы».

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/uslugi_svyazi_v_buhgalterskom_uchete_i_nalogooblozhenii/

Отраслевая специфика учета в телекоммуникационной компании

При интеграции учетной системы с системой биллинга настраивается односторонний или двусторонний обмен данными и синхронизируются справочники контрагентов, договоров (лицевых счетов) и услуг связи. При этом определяется точка ввода информации (учетная система или биллинг), что бы избежать задвоения объектов НСИ.

Для реализации раздельного учета доходов и расходов по услугам связи, настраивается передача дополнительной информации, такой как, например, объемы оказанных услуг по видам услуг, данные о времени нахождения абонентов в сети и др.

Телекоммуникационные компании, как правило, используют большое количество оборудования, необходимого для оказания услуг связи. В учете, оборудование учитывается как основные средства. Каждое основное средство состоит из частей, которые могут добавляться, заменяться, изыматься в ходе различных операций, например при модернизации и ремонте.

Состав основного средства необходимо знать следующим подразделениям компании:

• Финансовой службе, что бы понимать рентабельность использования данного основного средства или группы основных средств в привязке к географии, направлению деятельности и другим аналитикам.
• Службе снабжения, что бы принимать правильные решения по планированию закупок запчастей.
• Сервисной службе, что бы понимать какие блоки установлены в основных средствах и какие блоки чаще всего выходят из строя. Кроме того, им удобно будет видеть историю  изменений по каждому блоку и основному средству.
• Бухгалтерии, чтобы точно отражать в бухгалтерском и налоговом учете все изменения, связанные с основными средствами.

На протяжении всего жизненного цикла основного средства, начиная от его строительства или монтажа и заканчивая ликвидацией и списанием, состав меняется.

При строительстве объекта ОС его состав формируется. При модернизации и ремонте изменение состава объекта ОС связано с установкой нового оборудования и заменой оборудования пришедшего в негодность. При частичной ликвидации основного средства из его состава исключается оборудование, которое относится к ликвидируемой части. При разукрупнении объекта ОС, его состав делится между получаемыми в результате разукрупнения объектами.

Все эти действия нужно учитывать и получать достоверную и исчерпывающую информацию о текущем состоянии объектов ОС и истории изменений их состава.

Рассмотрим, как изменяется состав ОС при различных учетных операциях:

Передача оборудования в монтаж

У нас закуплено оборудование, которое позже войдет в состав объекта ОС. Теперь же мы передаем его в монтаж. Для этого используется модифицированный документ «Передача оборудования в монтаж». В результате стоимость объекта ОС увеличивается на суммарную стоимость установленного оборудования, которое с этого момента вошло в состав ОС.

Передача материалов на строительство хозспособом

Понятно, что при строительстве объектов основных средств должны использоваться различные материалы. Передача материалов в строительство хозспособом производится при помощи документа «Требование-накладная», где указывается объект строительства, на который передаются материалы. После того как материалы переданы, они автоматически включаются в состав объекта строительства.

Передача материалов подрядчику и получение услуг по переработке

Часть работ по строительству объекта ОС может передаваться на аутсорсинг. При этом подрядчик выполнит работы, используя переданные ему материалы, стоимость объекта ОС возрастет на стоимость использованных материалов и услуг по их переработке. После того как подрядчик произвел установку материалов на объект необходимо отразить затраты на материалы и услуги. Эта операция отражается в документе «Получение услуг по переработке». Материалы, использованные подрядчиком, так же включатся в состав объекта строительства.

Модернизация и ремонт ОС

В результате модернизации и ремонта основных средств их состав может меняться. Из состава основного средства может исключаться старое оборудование и включаться новое. При проведении работ могут использоваться различные материалы.

Добавление нового оборудования может производиться аналогично тому, как производится при строительстве ОС. Затем используется документ «Модернизация ОС», при проведении которого все оборудование, отнесенное на данный «объект строительства», будет включено в состав ОС.

Для исключения из состава ОС в документе «Модернизация ОС» есть специальная закладка. Оборудование, указанное на этой закладке будет исключено из состава объекта ОС.

Частичная ликвидация ОС

Ликвидируемая часть основного средства изымается и либо списывается, либо повторно приходуется на склад как материал для дальнейшей работы. При частичной ликвидации основного средства происходит и изменение его состава. Если какие-либо материалы или оборудование могут использоваться после их вывода из состава ОС, они приходуются на склад.

Разукрупнение ОС

Операция «Разукрупнение» выполняется в случае, когда одно основное средство необходимо разбить на несколько основных средств. Для отражения указанной операции используется документ «Разукрупнение ОС». При разукрупнении основного средства, составляющие его части распределяются между получаемыми основными средствами.

Использование агентских схем при оказании услуг связи

В отрасли телекоммуникаций агентские схемы используются достаточно часто. Не всегда удобно арендовать канал связи оператора связи федерального уровня. Иногда проще выступить агентом в схеме оказания услуг связи абонентам.

Типы агентского договора, применяемые в отрасли телекоммуникаций следующие:

• Договор поручения
• Договор комиссии
• Договор доверительного управления

Применение того или иного типа договора зависит от лица кого действует агент и от того, какие именно действия выполняет агент.

Договор поручения

Договор поручения — договор, согласно которому одна его сторона (поверенный) берёт на себя обязательство перед другой стороной (доверителем) совершить от имени и за счёт доверителя определённые юридические действия.

Своими действиями поверенный создаёт все права и обязанности, включая и вещные и обязательственные, не для себя, а для своего доверителя. Полномочия поверенного в отношениях с третьими лицами оформляются с помощью особенного документа — доверенности, которую ему выдаёт доверитель.

Поверенный имеет право получить от своего доверителя вознаграждение, если условие о таком вознаграждении содержится в договоре поручения.

Договор комиссии

Договор комиссии — договор, согласно которому одна его сторона — комиссионер — берёт на себя обязательство перед другой стороной — комитентом — за вознаграждение заключить с третьим лицом или лицами одну или несколько сделок в интересах и за счёт комитента, но от своего, комиссионера, имени.

По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Договор комиссии может быть заключен на определенный срок или без указания срока его действия, с указанием или без указания территории его исполнения, с обязательством комитента не предоставлять третьим лицам право совершать в его интересах и за его счет сделки, совершение которых поручено комиссионеру, или без такого обязательства, с условиями или без условий относительно ассортимента товаров, являющихся предметом комиссии.

Комиссионер имеет право возмещения всех своих затрат, понесённых при исполнении им обязанностей как комиссионера, ещё и получить за исполнение им его обязанностей комиссионное вознаграждение.

Комиссионер не несёт обязанностей перед комитентом за исполнение третьим лицом обязательств такого третьего лица по заключённым комиссионером в интересах комитента сделкам.

Услуги комиссионера, которые он оказывает комитенту, исполняя свои обязательства, часто называются «комиссионными услугами».

Комиссионер становится обязанным по сделкам, заключенным с третьими лицами, однако он не несет ответственности за неисполнение сделок, вызванных действием или бездействием третьих лиц, кроме случаев, когда комиссионер не проявил необходимой осмотрительности при выборе этого лица, либо принял на себя ручательство за исполнение сделки.

Отличия договора комиссии от договора поручения

Договор комиссии имеет некоторые отличия с договором поручения. В отличие от договора поручения, где поверенный действует от имени своего доверителя, комиссионер в сделках с третьими лицами действует от своего имени, создавая в этих сделках обязательственные права и обязанности непосредственно для себя, а не для комитента.

Тем не менее, всё, что получил в результате исполнения обязательств по таким, заключённым им как именно комиссионером, сделкам с третьим лицом (лицами) комиссионер, становится собственностью не комиссионера, а непосредственно комитента, вне зависимости от того, что указано в сделках, заключённых комиссионером с третьим лицом (лицами).

Как уже отмечалось, по договору поручения поверенный действует от имени доверителя, а по договору комиссии комиссионер действует от своего имени. Другим отличием договора комиссии от договора поручения является то, что по договору поручения поверенный обязуется выполнить любые юридические действия, а не только сделки, в то время как по договору комиссии комиссионер совершает только сделки, то есть действия, направленные на создание, изменение или прекращение прав и обязанностей.

Договор доверительного управления

По договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя).

Договор доверительного управления имуществом реальный, по общему правилу безвозмездный и односторонне обязывающий, хотя в предусмотренном договором случае может быть возмездным и в силу этого двусторонне обязывающим.

https://www.youtube.com/watch?v=yK_YhXcuejA

Объектами доверительного управления могут быть предприятия и другие имущественные комплексы, отдельные объекты, относящиеся к недвижимому имуществу, ценные бумаги, права, удостоверенные бездокументарными ценными бумагами, исключительные права и другое имущество.

В договоре доверительного управления имуществом должны быть указаны:

• состав имущества, передаваемого в доверительное управление;
• наименование юридического лица или имя гражданина, в интересах которых осуществляется управление имуществом (учредителя управления или выгодоприобретателя);
• размер и форма вознаграждения управляющему, если выплата вознаграждения предусмотрена договором;
• срок действия договора.

Договор доверительного управления имуществом заключается на срок, не превышающий пяти лет. Для отдельных видов имущества, передаваемого в доверительное управление, законом могут быть установлены иные предельные сроки, на которые может быть заключен договор.

При отсутствии заявления одной из сторон о прекращении договора по окончании срока его действия он считается продленным на тот же срок и на тех же условиях, какие были предусмотрены договором.

Учет аренды инфраструктуры сторонних компаний

Для прокладки линий связи, телекоммуникационные компании могут арендовать кабельную канализацию и другие составляющие инфраструктуры сторонних компаний.

Для учета аренды инфраструктуры сторонних компаний, учетная система должна позволять выполнять следующие функции:

• Учет информации об арендуемых трассах (Длина, количество муфт и трубопроводах)
• Учет информации об арендуемом оборудовании, перемычек, мест и т.д.
• Учет арендных тарифов
• Расчет стоимости аренды
• Распределение затрат на капитальные и текущие расходы
• Учет инвентаризации арендованного оборудования
• Отчетность для контроля, анализа и сверки данных с контрагентами

Расчет стоимости аренды или предполагаемой стоимости аренды производится на основе арендных тарифов и информации об арендуемых трассах и оборудовании. При этом используются достаточно простые алгоритмы расчета.

Раздельный учет доходов и расходов по услугам связи

Раздельный учет доходов и расходов по услугам связи означает учет в разрезе видов услуг связи и других аналитик.

Источник: https://club.cnews.ru/blogs/entry/otraslevaya_spetsifika_ucheta_v_telekommunikatsionnoj_kompanii

Кварц

Услуги связи — бухгалтерский учет и налогообложение которых будут рассмотрены в статье — используются практически всеми компаниями для организации бизнес-процессов. В чем заключаются основные особенности отражения их в бухучете, а также что важно учесть при отнесении данных услуг к расходам в целях гл. 25 НК РФ, будет идти речь в нашем материале.

Что такое услуги связи?

Как ведется бухучет услуг связи?

Каков порядок отнесения услуг связи на расходы в целях исчисления налога на прибыль?

Итоги

Что такое услуги связи?

Понятие услуг связи (далее УС), их предмет, а также информация о сторонах, участвующих в их предоставлении и потреблении, содержатся в законе «О связи» от 07.07.2003 № 126-ФЗ (далее — закон 126-ФЗ). Сторонами при осуществлении УС выступают покупатель услуг и продавец, оказывающий УС, — оператор (п. 12 ст. 2 закона 126-ФЗ). Предмет взаимоотношений УС, согласно п. 32 ст. 2 закона 126-ФЗ, выражен деятельностью, связанной с осуществлением электросвязи и организацией почтовых операций: по приему, обработке, хранению, передаче и доставке сообщений.

В зависимости от вида связи УС могут быть выражены (п. 1 ст. 12 закона 126-ФЗ):

• сетью общего пользования — использование общественных телефонов;
• выделенной сетью — использование собственного интернета, телефона;
• технологической сетью — применяется определенными группами лиц для организации процесса производства;
• сетью специального назначения — для госорганов;
• почтовой сетью.

Далее в нашей статье рассмотрим бухучет приобретения услуг электросвязи.

Как ведется бухучет услуг связи?

В соответствии с п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации» УС относятся к расходам по обычным видам деятельности. Согласно п. 18 ПБУ 10/99, УС отражаются в расходах в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены.

С перечнем всех ПБУ можно ознакомиться в материале «Все ПБУ по бухучету на 2016 год – перечень».

Для отражения операций по УС применяются затратные счета: 20, 25, 26, 44, а также прочие счета, использование которых обусловлено видом УС и их конечным потребителем.

Пример 1

1 августа ООО оплатило стоимость интернет-услуг за июль. Стоимость услуг составила 40 000 руб. (НДС в нашем примере не облагается). Указанными услугами пользуется отдел продаж.

В учете ООО отразит следующие проводки:

• 31 июля: Дт 44 Кт 60 — 40 000 руб. — стоимость услуг.
• 1 августа: Дт 60 Кт 51 — 40 000 руб. — оплата УС.

При оказании УС в рамках абонентского обслуживания физлица (сотрудника организации) указанные расходы не находят своего отражения в бухучете хозсубъекта. Исключением может являться компенсация расходов такому физлицу, в случае если это предусмотрено внутренними документами организации. Например, если такие УС были оказаны в служебных целях, тогда в бухучете необходимо использовать счет 73.

Пример 2

В июле Бондарев совершал несколько телефонных переговоров с собственной сим-карты в производственных целях. В соответствии с детализацией оператора стоимость таких звонков составила 1 600 руб. Работодатель предусмотрел внутренними документами компенсацию сотрудникам стоимости служебных разговоров.

• Дт 20 Кт 73 — 1 600 руб. — УС учтены в расходах.
• Дт 73 Кт 51 — 1 600 руб. — УС компенсированы Бондареву.

Кроме того, счет 73 может использоваться при прочих расчетах с сотрудниками. Рассмотрим на примерах.

Пример 3

Молотков пользуется корпоративной мобильной связью. В июле им был превышен установленный положением об использовании корпоративной связи лимит стоимости звонков на 2 500 руб.

Организация отразит следующие проводки:

• Дт 73 Кт 60 — 2 500 — отражено превышение лимита.
• Дт 70 Кт 73 — превышение удерживается из зарплаты работника.

Пример 4

За июнь стоимость УС, используемых Бочковым в личных целях, составила 5 000 руб. Внутренними положениями организации предусмотрена оплата УС по решению руководителя при использовании телефона в личных целях сотрудников. В июле руководителем было принято решение об отсутствии необходимости удерживать стоимость УС с Бочкова.

• Июнь: Дт 73 Кт 60 — 5 000 — отражение УС, используемых в личных целях.
• Июль: Дт 91.2 Кт 73 — отражение в прочих расходах неудерживаемой суммы по УС.

В бухучете к УС также могут быть отнесены следующие расходы:

• подключение телефона или интернета,
• приобретение кабеля, телефона и прочих предметов связи, аренда сетей или кабелей.

Рассмотрим на примерах.

Пример 5

Организация на УСН заключила договор с оператором на подключение телефонной связи. Стоимость указанных работ составила 150 000 руб. Для подключения телефонной связи приобретен кабель стоимостью 5 000 руб. без дальнейшей передачи оператору.

Организация отразит в учете:

• Дт 25 Кт 60 — 150 000 — стоимость работ по УС.
• Дт 10 Кт 76 — 5 000 — приобретение кабеля.
• Дт 25 Кт 10 — 5 000 — списание стоимости работ, связанных с УС.

Если организация приобрела корпоративные сим-карты, то их следует учитывать на отдельном забалансовом счете в соответствии с Ф. И. О. пользователей, номерами сотрудников, а также их индивидуальными лимитами на звонки. В случае если тариф сим-карты предусматривает ежемесячное пополнение карты, предшествующее месяцу использования, то переведенная на сим-карту сумма рассматривается в качестве предоплаты оператору.

Пример 6

Организация в марте 2016 года перечислила на сим-карты сотрудников следующие суммы в качестве оплаты УС за апрель: Машкову В. А. — 1 000 руб., Сизову П. П. — 1 500.

• Дт 004 — поступила сим-карта Машкова В. А. 89164555555 — лимит 1 000.
• Дт 004 поступила сим-карта Сизова П. П. 89652589678 — лимит 1 500.
• Дт 60 Кт 51 — 2 500 (1 000 + 1 500) руб. — перечислен аванс оператору связи по картам Машкова В. А. и Сизова П. П.

Каков порядок отнесения услуг связи на расходы в целях исчисления налога на прибыль?

В соответствии с подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы по УС признаются прочими расходами и учитываются при исчислении налога на прибыль при наличии документального обоснования и экономической оправданности (п. 1 ст. 252 НК РФ).

О применении положений ст. 252 НК РФ см. материал «Ст. 252 НК РФ (2015): вопросы и ответы».

Источник: https://oao-kvartz.ru/uslugi-kakoj-schet/

Бухгалтерский учет коммунальных услуг и налогообложение

«Мой адрес не дом и не улица» — к сожалению, эта крылатая фраза совершенно не применима к организации. У каждой приличной фирмы есть вполне официальный адрес, по которому она располагается. А раз есть «место жительства», значит есть и сопутствующие расходы — коммунальные.

Давайте сразу определимся, что под статьей расходов «Коммунальные услуги» будем понимать расходы на электричество, воду, газ и т.п. На все то, что делает помещение пригодным для работы организации или ИП.

статьи:

1. Статья расходов «Коммунальные услуги»: с кем может быть заключен договор?

2. Правила учета коммунальных услуг при прямых расчетах с ресурсоснабжающей организацией

3. Правила учета коммунальных услуг при включении их стоимости в арендную плату

4. Правила учета коммунальных услуг при компенсации их стоимости арендатором

5. Вычет по НДС у арендатора при компенсации коммунальных услуг

6. Агентский договор − возможность избежать рисков по НДС

7. Бухгалтерский учет коммунальных услуг в случае их компенсации арендатором

8. Оформление и учет расчетов по коммунальным услугам

9. Налоговый учет коммунальных услуг в расходах при ОСН

10. Расходы на коммунальные услуги при УСН

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Статья расходов «Коммунальные услуги»: с кем может быть заключен договор?

В каких случаях и кому организация или ИП платит за коммунальные услуги изображено на схеме.

Из схемы видно, что за коммунальные услуги собственник помещения платит ресурсоснабжающей организации.

А арендатор может платить как арендодателю, так и заключить прямой договор с поставщиками коммунальных услуг.

2. Правила учета коммунальных услуг при прямых расчетах с ресурсоснабжающей организацией

Прямой договор с поставщиком на коммунальные услуги может быть заключен как собственником помещения, так и арендатором.

Учет в обоих случаях будет одинаковым.

При получении акта выполненных работ и счета-фактуры, потребитель делает такие же проводки в учете, как и по другим работам (услугам):

При ОСН

Дебет 20, 23, 25, 26, 44 − Кт 60 на стоимость услуг без НДС

Дебет 19 − Кт 60 на сумму НДС

Дебет 68 − Кт 19 вычет НДС

При УСН

Дебет 20, 23, 25, 26, 44 − Кредит 60 на стоимость услуг с НДС (пп.3 п.2 ст.170 НК РФ)

3. Правила учета коммунальных услуг при включении их стоимости в арендную плату

В этом случае в договоре должно быть прописано, что платежи являются частью арендной платы. Возможны два варианта включения затрат на коммунальные платежи в арендную плату.

Вариант 1

Арендодатель определяет объем коммунальных услуг расчетным способом на основе фактических данных за предыдущие периоды.

Фиксированная сумма платежей за месяц прибавляется к арендной плате.

Таким образом, арендатор ежемесячно платит фиксированную арендную плату, в которую уже включена плата за коммуналку.

Вариант 2

Арендодатель получает от ресурсоснабжающих организаций документы за коммунальные услуги. Определяет объем, который потратил арендатор и выставляет арендную плату с учетом этих сумм.

Это значит, что коммунальные платежи составляют переменную часть арендной платы.

Независимо от выбранного варианта, бухгалтерский учет коммунальных услуг у арендодателя будет одинаковым:

Для ОСН:

Дебет 20, 23, 91 − Кредит 60 — на стоимость услуг без НДС

Дебет 19 − Кт 60 — на сумму НДС (для ОСНО)

Дебет 68 − Кредит 19 — вычет НДС (для ОСНО)

Для УСН

Дебет 20, 23, 91 − Кредит 60 — на стоимость услуг с НДС

Это значит, что арендодатель в себестоимость услуг по аренде или прочие расходы включает всю коммуналку.

А выставление услуг по аренде происходит обычным порядком, выписывается:

• счет-фактура (в организациях на ОСН)
• счет (в организациях на УСН)

Дебет 62 – Кредит 90-1 – выручка по аренде

Дебет 90-3 – Кредит 68 – начислен НДС на всю сумму арендной платы (ОСНО)

Бухгалтерский учет коммунальных услуг в программе 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видео:

Далее обсудим подробнее, как обстоит дело при аренде со «входным» НДС от поставщиков коммунальных услуг.

4. Правила учета коммунальных услуг при компенсации их стоимости арендатором

Особенность такой ситуации − возмещение арендатором коммунальных расходов отдельно от арендной платы. А самый спорный вопрос − вычет входящего НДС, причем как у арендодателя, так и у арендатора. Как такие условия могут быть сформулированы в договоре?

Например: «Арендодатель компенсирует (возмещает) арендатору коммунальные услуги на основании приложенных подтверждающих документов».

Важно понимать разницу между тем, когда коммунальные расходы входят в арендную плату в виде переменной составляющей и тем, когда они компенсируются.

Рассмотрим вычет по НДС у арендодателя при покупке коммунальных услуг, которые будут компенсироваться арендатором.

Вариант 1

Арендодатель является абонентом ресурсоснабжающей организации, он не производит коммунальные услуги, а закупает их. Передача части расходов арендатору в виде компенсации − не реализация услуг, а, следовательно, такая операция не является объектом налогообложения по НДС.

Из этого исходят контролирующие органы, которые считают, что:

— арендодатель не может взять сумму НДС на вычет по тем коммунальным услугам, которые были «переданы» арендатору, а должен включить сумму НДС в их стоимость

— при «передаче» услуг арендодатель не должен выписывать счет-фактуру

Нормативные документы, в которых высказана такая позиция:

Источник: https://azbuha.ru/buxgalterskij-uchet/buxgalterskij-uchet-kommunalnyx-uslug/

Налоговый учёт расходов на мобильную связь

Несмотря на широкое распространение служебной сотовой связи, законодательно закрепленных правил учета этого вида расходов, налоговики достаточно часто пытаются оспорить их законность. Рассмотрим, как максимально снизить риск претензий, на что обратить внимание при построении учета «мобильных» расходов.

Мобильная связь: как контролировать

Учет разговоров по мобильному телефону в служебных целях можно организовать несколькими способами:

• детализацией;
• лимитированием;
• использованием безлимитных тарифов.

Детализация переговоров сводится к подробному анализу списка звонков и телефонных номеров, на которые они производились. Личные звонки из затрат исключаются, а звонки производственного, рабочего характера берутся в расчеты.

Детализация переговоров – веский аргумент при проверках обоснованности затрат налоговыми инспекторами. В то же время неформальное общение по телефону позволяет, к примеру, эффективно сбывать товар друзьям, знакомым, родственникам сотрудников фирмы. Такая дилемма может вызывать конфликты при отнесении затрат в ту или иную категорию. Кроме того, услуги оператора связи по детализации, как правило, требуют дополнительной платы.

При лимитировании переговоров сотрудникам выделяется определенная сумма ежемесячно, которая должна покрыть служебные переговоры. Нередко детализация предваряет этап лимитирования: анализ детализированных отчетов помогает определить оптимальные лимиты расходов. В то же время для налоговиков все суммы сверх лимита будут по умолчанию являться экономически необоснованными.

Подключение к безлимитным тарифам значительно упрощает учет, поскольку отпадает необходимость контролировать суммы на разговоры «по делу», отделять служебные затраты от личных. Кроме того, по мнению Минфина (письмо №03-03-06/1/378 от 23/06/2011), применение их не препятствует отнесению в затраты для целей НУ.

Использование служебных телефонов сотрудниками прописывается в Правилах внутреннего трудового распорядка. Некоторые компании издают специальный ЛНА – Правила пользования служебной сотовой связью.

Важно! Если сим-карта оформлена на физическое лицо, например, на директора фирмы, оплачивать с расчетного счета сотовую связь и отражать ее в учете нельзя. Однако правомерно установить работнику компенсацию за использование личного телефона в служебных целях.

Бухгалтерский учет

Расходы на услуги связи – это расходы по обычным видам деятельности (ПБУ10/99 р.2 п.5), они связаны с производством, приобретением, продажей товаров, работ, услуг. Из сказанного следует, что учитываться в БУ они будут на «затратных» счетах по подразделениям.

Проводки стандартные:

• Дт 20, 25, 26, 44 Кт 60 – учтены расходы на мобильную связь (без НДС).
• Дт 19 Кт 60 – учтен НДС по услугам мобильной связи.
• Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету.
• Дт 60 Кт 51 – прошла оплата мобильной связи.

Если выявлен перерасход, расчеты ведутся через счет 73, с использованием соответствующих субсчетов:

• Дт 73 Кт 60 – зафиксированы сверхлимитные расходы связи (в разрезе аналитического учета, пофамильно).
• Дт 50 Кт 73 – погашены наличными затраты работником, допустившим перерасход лимита.
• Дт 91 Кт 73 – списаны на убытки расходы работника, допустившего перерасход, в связи с невозможностью удержать сумму. Такая ситуация может возникнуть, если работник успел уволиться.

Компенсации за использование в служебных целях личных телефонов (о которых говорится выше) также учитываются через счет 73:

• Дт 20, 25, 26 и др. Кт 73 – начислена компенсационная выплата работнику.
• Дт 73 Кт 50, 51 – фирма рассчиталась с работником.

Особенности и проблемы налогового учета

Выбор наиболее подходящего для конкретной фирмы механизма контроля расходов на связь, корректное отражение в бухгалтерском учете, а также правильное документальное оформление дают возможность без проблем признать их в налоговом учете как прочие расходы по производству, реализации продукции (ст. 264 п. 1-25, НК РФ). Есть возможность списать их в НУ и «упрощенцам» (ст. 346.16 п. 1-18 НК РФ).

О первых двух факторах мы уже говорили. Остановимся теперь на требованиях, предъявляемых инспекторами к документальному оформлению расходов мобильной связи в организации.
Законодательством не установлен жесткий перечень необходимой документации, с этим согласны и судьи (пост. №КА-А40/7416-09 ФАС МО от 06/08/09 г.).

Вместе с тем расходы для целей НУ должны быть экономически обоснованы. Практикой налоговых проверок выработан перечень документов, которые могут служить обоснованием истраченных на рабочую сотовую связь сумм:

1. Должностные инструкции, отражающие необходимость использования мобильного телефона на службе.
2. Приказ со списком лиц, имеющих такое право.
3. Договор с сотовым оператором.
4. Детализированные счета оператора связи, приказ на установление лимитов и др. документы, в зависимости от способа контроля характера затрат.
5. Целесообразно прописать использование сотовой связи в трудовом договоре или в допсоглашении к нему.

Отметим, что в суде указанный список может быть оспорен. Так, детализация переговоров не является обязательной, по мнению ФАС ПО ( пост. по д. №А65-29284/2005-СА2-8 от 09/11/06 г.) – из документа не ясен характер переговоров.

Ряд судебных решений свидетельствует также о следующем:

• необходимость использования сотовой связи необязательно должна быть прописана в должностной инструкции и трудовом договоре;
• пользоваться мобильной связью возможно даже при наличии убытка фирмы;
• документы, подтверждающие экономический эффект от переговоров (к примеру, заключенный договор с контрагентом), не требуются;
• сотовый оператор необязательно должен иметь отношения к региону нахождения фирмы.

Вместе с тем необходимо помнить и нюансах, игнорирование которых может негативно отразиться на результатах налоговой проверки:

• если ЛНА установлен лимит переговоров, сверхлимитное включение сумм в затраты незаконно;
• невзысканная сумма сверхлимитных переговоров является доходом гражданина, с нее нужно удержать НДФЛ либо надо сообщить в ИФНС о невозможности такого удержания;
• возвращенная сумма сверхлимитных затрат связи является доходом фирмы, по ней нужно восстановить НДС, отнесенный на вычет; НДС списывается за счет средств фирмы (Дт 91 Кт 19 или 68 – если уже предъявлен к вычету).

При допущении однократного обоснованного превышения лимита необходимо составление отдельного документа – обоснования, акта (к примеру, имела место зарубежная поездка). К акту прилагают служебную записку сотрудника, распечатку-детализацию звонков и списывают общим порядком.

Тезисно

1. Расходы на мобильную связь относятся к расходам по обычным видам деятельности (БУ), прочим расходам, связанным с производством и реализацией (НУ). Для включения в затраты в целях НУ расходы должны быть экономически обоснованы. Как правило, требуется договор с оператором связи, приказ, содержащий список сотрудников, пользующихся служебной сотовой связью.
2. В зависимости от способа контроля расходов, закрепленного в ЛНА, используется распечатка с детализацией звонков, приказы, лимитирующие использование связи, приказ о переходе на безлимитный тариф и др. Целесообразно прописать необходимость использования связи в должностной инструкции сотрудника, отразить в трудовом договоре.
3. Вместе с тем судьи указывают на то, что исчерпывающего перечня необходимой документации законодательство не содержит, и отсутствие тех или иных документов необязательно свидетельствует о необоснованности затрат фирмы.
4. В бухгалтерском учете суммы, истраченные на мобильную связь, учитываются на счетах затрат по подразделениям. Перерасход или компенсация за использование собственных мобильных ресурсов сотруднику проходит через счет 73.

Источник: https://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/kak-vesti-nalogovyj-uchyot-rashodov-na-mobilnuyu-svyaz/

Оказание услуг: прямые затраты учитываются в момент их реализации

Услуги могут свободно отчуждаться одним лицом другому лицу — точно так же, как и вещи (ст. 128, 129 ГК РФ). Сторонами такого договора выступают исполнитель и заказчик услуг.

Из статьи вы узнаете:

• как отразить реализацию услуг в 1С;
• как показать в БУ, НУ доход от реализации услуг и какие формируются проводки;
• почему важно указывать правильные номенклатурные группы и что нужно для их автоматического заполнения;
• в каких строках деклараций по налогу на прибыль и НДС отразить доход по реализации услуг;
• как осуществляется калькуляция прямых затрат, если организацией принято решение не рассчитывать себестоимость 1 единицы услуг.

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Пошаговая инструкция

Организация заключила договор с заказчиком ООО «Ламбрикен» на оказание услуг по разработке дизайн-проекта интерьера офиса на сумму 826 000 руб. (в т. ч. НДС 18%).

Прямые затраты на оказание услуг составили 165 100 руб.:

• Заработная плата — 50 000 руб.
• Страховые взносы — 15 100 руб.
• Услуги сторонних организаций — 100 000 руб.

25 декабря сторонами подписан акт на оказание услуг по разработке дизайн-проекта интерьера офиса по договору № 137.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Нормативное регулирование

Оказание услуг одним лицом другому лицу на возмездной основе признается реализацией (ст. 39 НК РФ). В целях расчета налога на прибыль организации, занимающиеся оказанием услуг, учитывают полученные доходы и осуществленные расходы, связанные с оказанием услуг.

Доходы:

• В БУ выручка от оказания услуг относится к доходам от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99) и признается в момент оказания услуги (п. 12 ПБУ 9/99).Она отражается по кредиту счета 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».
• В НУ доходом является выручка от реализации без НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ). Дата получения дохода при методе начисления — дата оказания услуг (ст. 271 НК РФ).

Расходы:

• В БУ это расходы, осуществление которых связано с оказанием услуг (п. 5, п. 9 ПБУ 10/99). Состав прямых расходов определяется технологическим процессом и видом деятельности. Бухучет услуг до момента их оказания осуществляется, в основном, на счете учета затрат 20.01 (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н). В момент оказания услуг прямые затраты списываются в дебет счета 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».
• В НУ в сумму расходов, уменьшающих доходы от реализации, включают прямые расходы, непосредственно связанные с оказанием этих услуг (п. 1 ст. 253 НК РФ) при условии экономической обоснованности и наличии подтверждающих учетных документов (ст. 252 НК РФ). В состав прямых расходов могут быть включены (ст. 320 НК РФ):
  • Расходы на сырье и материалы, используемые при оказании услуг.
  • Оплата труда работников, оказывающих услуги (в т. ч. страховые взносы).
  • Амортизация основных средств, непосредственно связанных с оказанием услуг.
  • Иные расходы, учитываемые в БУ на счете 20.01 «Основное производство».

Состав прямых расходов необходимо закрепить в Учетной политике.

Реализация услуг

Реализация услуг оформляется документом Реализация (акт, накладная) вид операции Услуги (Акт) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные).

Если по услуге необходимо автоматизировать расчет себестоимости 1 единицы услуг, то необходимо использовать документ Оказание производственных услугв разделе Производство – Выпуск продукции – Оказание производственных услуг.

Изучить подробнее Реализация производственных услуг. Расчет себестоимости 1 единицы услуг

В шапке документа указывается:

• Договор — документ, по которому ведутся расчеты с заказчиком, Вид договора — С покупателем.

В нашем примере расчеты ведутся в рублях, что отмечено в 1С в договоре услуг PDF. Поэтому в документе Реализация (акт, накладная) автоматически устанавливаются следующие субсчета для расчетов с покупателем:

• Счет учета расчетов с контрагентом — 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
• Счет учета расчетов по авансам — 62.02 «Расчеты по авансам полученным».

При необходимости счета расчетов с покупателем можно поправить в документе вручную или настроить автоматическое подставление других счетов расчетов с контрагентом.

В табличной части указываются реализуемые услуги из справочника Номенклатура с Видом номенклатурыУслуга. PDF

• Счета учета заполняются в документе автоматически, в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры.

Узнать подробнее про установку счетов учета номенклатуры

• Счет доходов — 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».
• Счет расходов — 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».
• Счет НДС — 90.03 «Налог на добавленную стоимость».
• Номенклатурные группы — номенклатурная группа, относящаяся к реализуемым услугам, выбирается из справочника Номенклатурные группы.

Номенклатурная группа, относящаяся к реализации собственных услуг, должна быть указана в Номенклатурных группах реализации продукции, услуг PDF в разделе Главное – Настройки — Налоги и отчеты – вкладка Налог на прибыль – ссылка Номенклатурные группы реализации продукции, услуг. Именно от этой настройки зависит корректное заполнение декларации по налогу на прибыль.

Подробнее Настройка учетной политики

Проводки по документу

При проведении документа Реализация (акт, накладная) признаются только доходы от реализации услуг (Дт 62.01 Кт 90.01.1). Признание расходов на оказанные услуги (Дт 90.02.1 Кт 20.01) осуществляется при Закрытии месяца.

Документ формирует проводки:

• Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации услуг:
  • в БУ с учетом НДС;
  • в НУ без учета НДС.
• Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа реализации услуг. В 1С используются следующие основные формы:

• Акт на оказание услуг. PDF
• Универсальный передаточный документ. PDF

Бланки можно распечатать по кнопке Печать – Акт на оказание услуг и Печать – Универсальный передаточный документ (УПД).

Рассмотреть другие печатные формы документа Реализация (акт, накладная)

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма выручки от реализации услуг отражается в составе доходов от реализации:

Лист 02 Приложение N 1:

• стр. 010 «Выручка от реализации — всего» в т. ч.:
  • стр. 011 «… выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства». PDF

Выставление СФ на отгрузку покупателю

Организация обязана выставить счет-фактуру в течение 5-ти календарных дней с даты отгрузки и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Выставить счет-фактуру покупателю можно по кнопке Выписать счет-фактуру документа Реализация (акт, накладная). Данные счета-фактуры автоматически заполняются на основании документа Реализация (акт, накладная).

• Код вида операции — 01 «Реализация товаров, работ, услуг и операции, приравненные к ней».

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма начисленного НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 010 «Реализация (передача на территории РФ…): PDF

• сумма выручки от реализации, без НДС;
• сумма начисленного НДС.

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

• счет-фактура выданный, код вида операции «01».

Списание в расходы фактической себестоимости оказанных услуг

Если в отчетном периоде не было реализации услуг, то прямые затраты по ним могут учитываться (п. 2 ст. 318 НК РФ):

• в момент реализации: затраты распределяются на остатки незавершенного производства;
• полностью в расходах отчетного периода: без распределения на остатки незавершенного производства.

Выбранный способ необходимо закрепить в учетной политике

В 1С для признания прямых расходов в момент реализации необходимо в настройках Учетной политики установить: PDF

• Флажок Выполнение работ, оказание услуг заказчикам.
• Затраты списываются — С учетом всей выручки.

При оказании услуг прямые затраты регистрируются разными документами в зависимости от вида затрат, например:

Для того чтобы затраты были учтены при расчете себестоимости услуг, они должны быть отражены по той же номенклатурной группе, что и реализация.

Прямые затраты будут учтены в себестоимости услуг в месяце их реализации (декабре) при выполнении операции Закрытие счетов 20, 23, 25,26 процедуры Закрытие месяца в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Контроль

В ноябре по номенклатурной группе Дизайн-проект интерьера были учтены затраты в размере:

• Заработная плата — 25 000 руб.
• Страховые взносы (в т. ч. от НС и ПЗ) — 7 550 руб.
• Услуги сторонних организаций — 100 000 руб.
• Итого за месяц — 132 550 руб.

Так как учетной политикой установлено, что прямые расходы учитываются в момент реализации, то на конец ноября прямые затраты по оказываемым услугам останутся в остатке на счете 20.01 «Основное производство». PDF.

В декабре по номенклатурной группе Дизайн-проект интерьера так же были учтены прямые затраты по оказываемым услугам в размере:

• Заработная плата — 25 000 руб.
• Страховые взносы (в т. ч. от НС и ПЗ) — 7 550 руб.
• Итого за месяц — 32 550 руб.

Сформируем отчет Анализ счета 20.01 «Основное производство» за декабрь по номенклатурной группе Дизайн-проект интерьера в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Анализ счета.

Из отчета видно, что по номенклатурной группе Дизайн-проект интерьера:

• на начало месяца было незавершенное производство услуг — 132 550 руб.
• на конец месяца все прямые затраты в размере 165 100 руб. были списаны в себестоимость реализованных услуг.