Прибыль к уменьшению что это значит?

Чем грозит бизнесу убыток в отчетности

Ольга Падальцына

23.07.2019

Убыток часто возникает в первые годы после открытия фирмы и начала деятельности. Бизнесу требуются значительные финансовые вложения, и полученный доход их не покрывает. Но также убыток может возникнуть и у давно существующей фирмы: это может быть связано с экономическим кризисом, спадом спроса и другими объективными факторами.

Что такое убыток и где его показывают

Убыток — это когда за отчетный или налоговый период расходов больше чем доходов. 

Каждая организация ведет два вида учета:

• бухгалтерский (для собственников, инвесторов, кредиторов, расчета некоторых налогов и пр.);
• налоговый (для расчета налога на прибыль).

Для общей системы налогообложения убыток определяется по статье 274 НК РФ,

Для УСН – п. 7 ст. 346.18 НК РФ.

По итогам года убыток может получиться:

• в бухгалтерской отчетности: бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках;
• в налоговой отчетности: декларации по налогу на прибыль или декларации по УСН.

Почему налоги есть, а денег на счете нет

Данные бухгалтерского и налогового учета могут отличаться. Случается ситуация, когда в бухгалтерской отчетности убыток, а в налоговых декларациях – прибыль. В таких случаях предприниматели возмущаются: «Почему у меня налоги есть, а денег на расчетном счете нет»?

Пример 1:

Компания на ОСНО разместила рекламу в инстаграме, встретила иностранную делегацию в ресторане и взяла кредит на расширение производства. В годовой бухгалтерской отчетности такой компании бухгалтерская прибыль может быть меньше, чем в декларации по налогу на прибыль. 

Причина в том, что перечисленные расходы — нормируемые (расходы на рекламу, представительские расходы, проценты по кредитам). В бухгалтерском учете они войдут в расходы в полной сумме, а в налоговом — в размере норм, установленных НК РФ.

Пример 2:

Магазин на УСНО оплатил благоустройство прилегающей территории и провел специальную оценку условий труда работников. Для бухгалтерского учета данные расходы полностью принимаются, а для налогового нет.

Причина в том, что для УСНО перечень расходов является закрытым, а спецоценка труда в него не входит (ст. 346.16 НК РФ). Такие расходы уменьшают доход в бухгалтерском учете, и не уменьшают в налоговом.

Почему убыток есть, а в отчетности прибыль

Возможна и обратная ситуация, когда в бухгалтерской отчетности прибыль, а в налоговой – убыток.

Пример 3:

Учредитель ООО с долей более 50% решает подарить безвозмездно своему предприятию оборудование. 

• В бухгалтерском учете ООО сформируется доход (п.7 ПБУ 9/99).
• Для налогового учета такое поступление имущества доходом не является (пп.11 п.1 ст.251).

Пример 4:

Фирма на УСН оплачивает телефонию по постоплате на основании выставленных счетов. Услуги связи, оказанные в декабре 2018 года, оплатили в январе 2019. Так как на УСН все лица применяют только кассовый метод, то:

• В бухгалтерском учете эти услуги будут проведены и учтены в расходах в декабре 2018 года, так как бухгалтерский учет ведется «по начислению», то есть расходы отражаются в момент, когда фактически осуществлены. 
• В налоговом расходы будут приняты только в январе 2019, так как налоговый учет по УСН ведется всегда кассовым методом, а расходы учитываются не ранее, чем будут оплачены. 

В налоговой отчетности 2019 года эта фирма расходов покажет больше, а в бухгалтерской – меньше. Соответственно, прибыль по бухгалтерскому балансу окажется выше, чем в декларации по налогу на прибыль. Это обязательно насторожит налоговую, и она захочет пояснений.

Как проверяют убыточную отчетность

Проверка проходит в виде запроса пояснений о причинах возникновения убытков:

• либо по электронным каналам связи (контур, СБИС, Такском и т.д.);
• либо почтовым отправлением на юридический адрес фирмы.

Компании необходимо находиться по юридическому адресу организации и вовремя проверять почту, чтобы не пропустить требование или запросы со стороны контролирующих органов.

В запросе сотрудники ФНС потребуют представить:

• налоговые регистры (специальные регистры по учету налога на прибыль, книгу учета доходов и расходов при УСН);
• первичные и иные документы, подтверждающие правомерность указания в отчетности расходов, повлекших убыток. В частности, это могут быть: акты, накладные, договоры, оборотно-сальдовые ведомости.

Ответить на запрос нужно в течение 5 рабочих дней с момента получения требования.

Моментом получения требования по ЭДО считается наиболее ранний день:

• День, когда вы направили подтверждение о получении.
• Шестой рабочий день с момента получения подтверждения; срок начинает течь на следующий день после получения требования; подтверждение направлять обязательно, иначе оштрафуют.

При получении требования по почте моментом получения считается шестой день с момента отправки (п.6 ст. 69 НК РФ).

При получении требования лично датой получения требования считается дата его вручения, о чем ставится подпись получателя. Получить может любой представитель компании.

Можно ли показывать убыток

Юридическое лицо не может осуществлять убыточную деятельность долгое время — так считают налоговые органы. По их мнению, убыточная фирма может выживать только в двух случаях:

• внутри группы компаний;
• используемая для нелегальных целей ее руководящих лиц.

Убыток в налоговой отчетности — это причина для проверки со стороны налоговой службы. Вероятность проверки убыточной фирмы налоговиками — почти 100%. Это обязательный критерий для проверки — если компьютеры налоговиков видят убыток хоть на 1 копейку, система автоматически формирует запрос на пояснение убытка.

Если расходы настоящие, можно смело показывать убыток и в дальнейшем подтвердить его документально по запросу ФНС.

Убыток есть смысл показывать, если в будущем вы планируете уменьшать свои расходы и, соответственно, налог на прибыль, на сумму полученного убытка. Это называется «перенос убытков на будущее».

Можно ли НЕ показывать убыток

Когда не стоит показывать убытки в отчетности:

• если расходы сомнительны;
• если компания заканчивает деятельность, тогда у нее нет необходимости в будущем использовать убыток для уменьшения налогов;
• возможны и иные причины, например, руководство или главбух боятся проверок.

Когда по каким-то причинам фирма не хочет показывать убыток, можно расходы «убрать» из налоговой декларации по налогу на прибыль. Никаких штрафов за снижение расходов в целях налогообложения не предусмотрено, ведь вы уплатите налогов больше, чем могли бы.

Однако, бухгалтерская отчетность должна быть достоверна. Поэтому если убыток на самом деле есть, то он должен быть показан в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности. 

Если вы все-таки решите скрыть убыток и в бухгалтерской отчетности, ее недостоверность при обнаружении может повлечь за собой штрафы:

1. от 5 000 до 10 000 рублей (ст. 15.11 КоАП) на должностное лицо — бухгалтера или директора.
2. от 10 000 до 30 000 рублей штраф за грубое нарушение правил учета доходов и расходов (ст. 120 НК РФ).

Как перенести убыток на будущие периоды и уменьшить налоги

Переносить убыток на будущее означает, что в течение ближайших лет вы сможете уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (или налог при УСН) на сумму убытка.

Налоговая база — это сумма прибыли, которую нужно умножить на ставку налога, чтобы получить налог к уплате.

При уменьшении обязательно соблюдать определенные правила:

• Если убытки были получены в нескольких годах, то первыми списываются самые ранние, а затем более поздние.
• Компания должна хранить первичные документы, другие подтверждающие и регистры налогового учета так долго, как она переносит этот убыток, и еще сверху 4 календарных года.
• Убыток, полученный на УСН, нельзя учесть на ОСНО, и наоборот.

Перенос убытка на УСН «доходы минус расходы»

Можно переносить убыток на будущее в течение следующих 10 лет в полном объеме.

Пример 5:

Допустим, в 2017 году доход компании составил 2 000 000, расход — 3 000 000, убыток компании составил 1 миллион рублей.

Минимальный налог при УСН: 2 000 000*1%= 20 000

В 2018 году компания получила налоговую прибыль (налоговую базу по налогу на прибыль) 1 200 000 рублей. Она может уменьшить базу на минимальный налог и на убыток прошлых лет:

1 200 000 — 20 000 — 1 000 000 = 180 000

Налог по системе УСН фирма посчитает с оставшейся суммы 180 000 рублей.

Перенос убытка на ОСНО

В ОСНО правила переноса убытков посложнее:

• Начиная с 2017 года можно переносить убыток, возникший в 2007 г и позднее на последующие годы без временных ограничений, не только за последние 10 лет ( Письмо Минфина от 9 января 2017 г. N СД-4-3/61@). Например, убыток, возникший в 2007 г можно перенести и на 2017, и на 2018-2019 гг. Убытки, полученные до 2007г перенести уже нельзя.
• До 2016 года включительно налоговую базу можно было уменьшать на всю сумму оставшегося убытка, но не более 100% базы, в течение 10 лет. В 2017-2019 году налоговую базу можно уменьшать только на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ) и ограничение в 10 лет уже не действует. Начиная с 2020 года можно уменьшать налоговую базу на убыток прошлых лет в полном объеме также без временных ограничений

Пример 6:

Убыток компании «Велосипеды» в 2017 году составил 1 миллион рублей.

В 2018 году «Велосипеды» получила налоговую прибыль 200 000 р. Налог на прибыль за 2018 год будет посчитан так:

• 50% от прибыли, но не менее остатка убытка — 100 000
• Налоговая база: 200 000 — 100 000 = 100 000
• Налог на прибыль: 100 000 * 20% = 20 000
• Остаток убытка 2017 года: 900 000 рублей.

В 2019 году компания получит 450 000 р. налоговой прибыли. Налог за 2019 год будет таким:

• 50% от прибыли, но не менее остатка убытка — 225 000
• Налоговая база: 450 000 — 225 000 = 225 000
• Налог на прибыль: 225 000 * 20% = 45 000
• Остаток убытка 2017 года: 675 000.

В 2020 году компания получит новый убыток в размере 10 000 р. Уменьшить не сможет ничего. Налог к уплате будет 0 рублей.

В 2021 году компания получит прибыль 700 000 р. Она сможет ее уменьшить на остаток убытка 2017 г и убыток 2020 г. в полном размере.

• Налоговая база: 700 000 — 675 000 — 10 000 = 15 000
• Налог на прибыль: 15 000 * 20% = 3 000
• Остаток убытка: 0.

Для налогообложения

Расходы могут уменьшать налоговую базу лишь в том периоде, в котором осуществлялись. Подтверждением осуществления расхода в первую очередь является первичный документ.

Однако законодатели сделали «лазейку» и разрешили перенести документы на последующие налоговые периоды. Компания и на ОСНО и на УСН может провести в налоговом учете документы прошлых лет, если эти документы повлекли бы в своем налоговом периоде уменьшение налога, а не увеличение (п.1 ст. 54 НК РФ).

Для бухгалтерского учета и отчетности

В бухгалтерском учете при получении документов прошлых периодов нужно руководствоваться следующими правилами:

• Если документы получены после окончания года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности, они вносятся декабрем отчетного года (п. 6 ПБУ 22/2009).
• Если документы получены после окончания года и после даты подписания и утверждения бухгалтерской отчетности, они вносятся в январе текущего отчетного периода. Т.е. в том периоде, когда обнаружены (п. 10. ПБУ 22/2009).

Как влияет убыток на получение кредитов и участие в тендерах

Убыток в бухгалтерской и налоговой отчетности негативно скажется на фирме, которая собирается брать кредит или участвовать в тендерах.

Банки при выдаче кредита рассматривают рентабельность предприятия, активы и платежеспособность. При убыточной деятельности скорее всего решение для такой фирмы будет отрицательным и кредит не дадут.

Что касается участия в тендерах, законодательно нет запрета для участия компаний, у которых в прошлом периоде был убыток. Однако заказчик может озвучить требование предоставления таких документов как справка об отсутствии задолженности, финансовая отчетность и больше шансов для выигрыша в тендере у безубыточной компании.

Источник: https://www.profdelo.com/blog/234-chem-grozit-biznesu-ubytok-v-otchetnosti

Налог на прибыль к уменьшению

Полученная предприятием прибыль еще не принадлежит владельцу организации в полном объеме. «Чистой» она станет только после внесения в бюджет налогового платежа. Стандартная ставка в 20%, особенно при получении больших доходов, превращает налог в достаточно крупную сумму. Отсюда закономерное желание сэкономить. Упуская из виду полулегальные и совсем противозаконные способы сокрытия истинного размера прибыли предприятия, обратим внимание на расходы уменьшающие налог на прибыль.

Что есть «уменьшающие» расходы при определении размера прибыли?

При определении базы по налогу используется формула – доходы минус расходы. Значения является размером прибыли, с которой и выплачивается налог. Понесенные предприятием расходы, какие уменьшают налог на прибыль, должны быть:

• непосредственными участниками хозяйствования;
• подтвержденными соответствующими документами;
• обоснованы с точки зрения вида деятельности.

Расходы при определении базы включаются в нее кассовым методом или методом начисления:

• Метод начисления. Затраты могут быть включены в состав базы в том случае, если списание средств со счетов уже произошло.
• Кассовый метод – учет расходов сразу после их фактического осуществления.

Уменьшающие налоговую базу при уплате налога на прибыль расходы условно можно поделить на две категории:

• Внереализационные.
• Связанные с выпуском или сбытом товара.

Производственные расходы:

• приобретение материалов, оборудования, средств производства;
• затраты на ремонт, техобслуживание, эксплуатацию;
• хранение товара, доставка к месту сбыта и на склад;
• освоение недр, природных ресурсов;
• страхование сотрудников, выплата заработной платы;
• покупка прав на участки земли;
• затраты на обеспечение условий труда;
• командировки работников;
• НИОКР и прочее.

Внереализационные расходы, которые уменьшают налог на прибыль:

• содержание арендованного имущества;
• проценты по ценным бумагам и дивидендам, а также средства на их выпуск;
• отрицательная разница после переоценки имущества;
• судебные издержки;
• услуги банков;
• средства на открытие организации;
• суммы пеней и штрафов и так далее.

Также уменьшают налог на прибыль расходы на благотворительность, установленный размер представительских расходов.

Расходы, не включенные в налоговую базу

Статья 270 НК РФ содержит перечень расходов, не учитываемых при налогообложении.

Внереализационные затраты, не уменьшающие прибыль – налоговую базу:

• Суммы дивидендов.
• Перечисления в бюджет в виде штрафов и пеней, взимаемых государственными организациями.
• Платежи за ненормированные выбросы в атмосферу.
• Взносы в товарищества: простое или инвестиционное в виде уставного капитала.
• Взносы на ДМС, пенсионное обеспечение негосударственного типа.
• Расходы на достройку, покупку амортизируемого имущества, реконструкцию, перевооружение и так далее.
• Гарантийные взносы.
• Добровольные взносы членов общественных организаций.
• Стоимость услуг и работ, выполненных на безвозмездной основе.

Расходы, связанные с деятельностью предприятия:

• Расходы на вознаграждения, материальную помощь, оплата по коллективным договорам, надбавок к пенсии, премий, поездок до работы сотрудников, изготовление призов.
• Оплата разниц в цене при сбыте товара на льготных условиях.
• Оплата лечения, путевок, путешествий, организацию мероприятий для сотрудников.
• Цена переданных акций, которые распределяются между действующими акционерами по решению собрания.
• Залог в форме имущественного права.
• Часть представительских расходов свыше нормы.

Документы для подтверждения расходов

Экономическое обоснование и документальное подтверждение – основные условия при учете расходов. Документами могут быть:

• Премии, заработная плата, поощрения – расчетная ведомость за тот период, в котором происходит учет затрат.
• Плата за аренду – договор, в котором следует обязательно указать ежемесячную сумму, период оплаты.
• Обслуживание ККТ – договор с указанием размера платы и периодичности ее внесения.
• Подписка на печатное издание – акт с указанием стоимости и периода получения.
• Хозяйственные затраты – чеки, акты, накладные. Должно присутствовать наименование товара, его цена, количество в штуках или килограммах.
• Выплата процентов по кредитам – банковский договор.
• Транспортные расходы, которые уменьшают налог на прибыль, – путевые листы, маршрутные листы.
• Затраты по горюче-смазочным материалам – путевые листы, чеки, накладная, где видна стоимость всех ГСМ, купленных в отчетном периоде.

Эти первичные документы обязательно сохранять.

Секреты уменьшения налоговой базы

Зная пробелы в законодательстве, можно вполне законно уменьшить размер прибыли, которая облагается налогом:

• Признание штрафных санкций. Если организация признает их, то условия договора с партнером по факту нарушены. А если деятельность попадает под уплату сбора ЕНВД, то расход включается в налогооблагаемую прибыль и происходит экономия стоимости штрафа.
• Можно заказать компании, работающей с использованием «упрощенки», бизнес-план. Такие маркетинговые услуги, точнее, затраты на них, уменьшат размер прибыли.
• Использование бренда юрлицами на УСН дает право включить затраты на его разработку в «уменьшающие» расходы.
• Прошлые убытки организации, которые нашлись только в текущем периоде, уменьшают прибыль.
• Расходы на демонтаж, ликвидацию учитываются в том периоде, когда были произведены работы, и попадают под налогообложение.
• Присоединение убыточного предприятия сокращает размер прибыли путем включения ее долгов в собственную налоговую базу.

Сегодня многие пункты затрат, за счет которых можно приуменьшить размер прибыли, вызывают у бухгалтеров множество вопросов. Например, не совсем понятно, какие именно расходы на улучшение условий труда подразумеваются в налоговом законодательстве. Но находятся лазейки для уменьшения прибыли, которыми успешно пользуются современные компании.

Зная, какими расходами можно уменьшить налог на прибыль, можно существенно оптимизировать затраты, связанные с уплатой обязательного налога.

Порядок возврата или зачета переплаты по налогу на прибыль

Е.П. Титова, О.В. Монако, эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ

По итогам 2010 года у организации числится переплата по налогу на прибыль организаций. Эта сумма отражена в строках 280 и 281 Листа 2 декларации. В 2011 году ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организация платит в обычном порядке без учета этой переплаты. Как осуществить возврат или зачет переплаты по налогу?

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 286 НК РФ). Уплата авансовых платежей в соответствии со статьей 287 НК РФ – это способ внесения в бюджет налога, обеспечивающий его равномерное поступление в течение отчетного (налогового) периода.

В соответствии с абзацем 5 пункта 1 статьи 287 НК РФ по итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

Пример

Сумма авансового платежа, которую организация должна уплатить в бюджет за I квартал 2011 года, составляет 50 000 руб. За январь и февраль 2011 года организация уже фактически уплатила 15 000 и 10 000 руб. соответственно. Эти суммы подлежат зачету в счет уплаты авансового платежа по итогам I квартала.

Это означает, что фактически по итогам I квартала организация должна уплатить в бюджет 25 000 руб. (50 000 руб. – 15 000 руб. – 10 000 руб.).

В то же время сумма авансового платежа, уплаченная по итогам I квартала (50 000 руб.), а также суммы авансовых платежей, уплаченные по итогам полугодия и девяти месяцев 2011 года, подлежат учету по итогам налогового периода за 2011 год.

Президиум ВАС РФ в пункте 10 Информационного письма от 22.12.2005 № 98 указал: пункт 1 статьи 287 НК РФ отражает порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль, основывающийся на методе нарастающего итога. Этот итог как результат финансово-хозяйственной деятельности должен учитываться при определении размера обязанности налогоплательщика по уплате авансовых платежей на дату окончания соответствующего отчетного периода.

Таким образом, излишне уплаченной суммой, которая может быть зачтена в счет уплаты следующих авансовых платежей (возвращена) организации, будет являться превышение суммы авансовых платежей, уплаченных на дату окончания отчетного периода за этот налоговый (отчетный) период (например, как было указано в примере, за I квартал 2011 года) над суммой налога (авансового платежа), исчисленного по итогам этого же налогового (отчетного) периода.

Следовательно, если у организации существует переплата по налогу на прибыль, отраженная по строкам 280-281 декларации, организация вправе зачесть излишне уплаченную сумму налога или осуществить ее возврат. При этом осуществить возврат (зачесть в счет предстоящих налоговых платежей) можно не только излишне уплаченных сумм налога, но и излишне уплаченных сумм авансовых платежей по налогу. Это прямо следует из статьи 78 НК РФ, регламентирующей порядок возврата (зачета) налоговых платежей.

Согласно пункту 4 статьи 78 НК РФ, зачет суммы излишне уплаченного налога (авансового платежа) в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется в течение 10 дней с момента получения письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа (письмо УФНС России по г. Москве от 18.06.2007 № 20-12/057394@).

При этом возврат излишне уплаченной суммы налога (авансового платежа) на основании пункта 6 статьи 78 НК РФ осуществляется также по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Какой-либо установленной формы заявления не существует. Заявление пишется налогоплательщиком в свободной форме с отражением необходимых данных для зачета (возврата) излишне уплаченных платежей (сумма переплаты, период, за который следует произвести зачет (возврат), и т.п.).

Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налоговых платежей, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетом (постановление Президиума ВАС РФ от 28.02.2006 № 11074/05).

Источник: https://berkutgun.ru/nalog-na-pribyl-k-umensheniju/

Снижение выручки на предприятии |

Вопросы, рассмотренные в материале:

• В чем опасность снижения выручки для фирмы?
• Каковы причины снижения выручки?
• Как предотвратить снижение выручки?

Вряд ли хоть одно, даже вполне преуспевающее предприятие ни разу не сталкивалось с таким явлением, как снижение выручки. И причиной его далеко не всегда бывают непрофессиональные действия руководства компании. Из статьи вы узнаете о том, каковы факторы снижения выручки, в чем опасность подобной ситуации и каким образом ее предотвратить.

Опасность снижения выручки для предприятия

Под выручкой понимаются денежные средства, получаемые за счет реализации компанией своих товаров, работ или услуг. Снижение дохода выражается в уменьшении потока этих денежных средств в результате как объективных, так и субъективных причин. Значение прибыли для предприятия переоценить невозможно, поскольку именно она используется для финансирования его деятельности. Другими словами, доход, получаемый от продажи товаров, работ или услуг, является основной материальной составляющей благосостояния организации. Отсутствие собственных средств, постоянно пополняющихся и находящихся в обороте, не позволит компании существовать на рынке длительное время.

При этом отметим, что в некоторых случаях руководство организации целенаправленно идет на снижение выручки от реализации товаров, работ или услуг (к примеру, при завоевании новых ниш сбыта компания уменьшает стоимость той или иной продукции или услуги).

Причины снижения выручки

Причин, вызывающих снижение выручки, может быть много. Рассмотрим основные из них.

1. Сезонное падение спроса.

   Ряд потребительских товаров имеет сезонный спрос. Мало кто нуждается в лыжах летом, а в велосипедах – зимой. Однако не стоит заранее расстраиваться по этому поводу. Организации, реализующие сезонную продукцию, приспособились к подобному явлению, просчитав все необходимые действия и шаги. Поэтому финансовые итоги года давно работающих предприятий от данного фактора снижения выручки не зависят.

   Если же вы только собираетесь осваивать новый рынок сбыта своей продукции, то обязательно изучите специфику реализации именно в ключе сезонности предлагаемых вами товаров или услуг. К примеру, для юга Европы характерно снижение выручки в летний период. Испания широко известна своими сиестами, когда магазины днем работают меньше, а покупатели посещают их реже. Вполне закономерно, что такое положение дел сказывается на их доходах. То есть слишком жаркая погода вполне может стать причиной подобной магазинной сиесты и затянуться на пару месяцев.

2. Утрата продуктом популярности.

   Фраза про то, что под луной ничто не вечно, наверняка знакома каждому. Еще одним, причем весьма банальным фактором, вызывающим снижение выручки от продажи, может стать потеря клиентами интереса к выпускаемой продукции или предлагаемым услугам. Такая ситуация может быть вызвана различными причинами, начиная с того, что ваш товар устарел, и заканчивая активизацией конкурентов, предлагающих аналогичные изделия, но по более низкой цене. Не стоит скидывать со счетов и моду, которой свойственна изменчивость. Итогом всего этого является уменьшение объемов прибыли от реализации своих товаров или услуг.

3. Уход клиентов к конкурентам.

   Конкуренция хороша для потребителей, но радовать представителей бизнеса, особенно малого, она будет вряд ли. Выручка может снизиться в любой момент, при этом повлиять на ситуацию вы порой совершенно не способны. Появление на рынке сильной компании, предлагающей аналогичные товары и услуги, практически мгновенно повлечет за собой падение доходов. Тем же самым грозит демпингование цен со стороны конкурентов. И никакой страховки от подобных случаев не существует. Если начать также снижать прайс, то можно потерять еще больше выручки, а ввязавшись с борьбу с более успешной фирмой, можно и вовсе оказаться без дохода от продаж.

4. Падение спроса в кризис.

   Пожалуй, одной из самых страшных ситуаций, с которыми может столкнуться организация, является кризис или снижение производства. Кризис в любом случае означает уменьшение покупательской способности населения. А значит, и падение выручки компании. Причем зачастую люди отказываются тратить деньги не из-за их отсутствия, а из желания сэкономить, отложить на будущее, ведь неизвестно, что ждет впереди и сколько времени придется жить в подобных условиях. Кризисы больнее всего бьют по дорогим товарам (квартирам, машинам), а также продукции не первой необходимости. В результате мы вновь приходим к уменьшению прибыли организации.

5. Переизбыток выданных населению кредитов.

   Ряд экспертов сходится во мнении, что причина кризисов (а значит, и снижения доходов компаний) заключается в многочисленных потребительских кредитах, выдаваемых всем подряд. С одной стороны, имеющиеся деньги и возможность приобретения дорогих вещей с отсрочкой или рассрочкой платежей повышают начавшие было снижаться доходы предприятия.

   Однако рано или поздно кредитные средства заканчиваются, покупательская способность клиента вновь оказывается на нуле и влечет за собой снижение выручки компании. При этом большую часть бюджета семья тратит на то, чтобы погасить долги. А ведь никто не отменял оплату коммунальных счетов, бензина, связи, покупки продуктов первой необходимости. Таким образом, на приобретение чего-то для себя и для души уже не остается денег, и организации отмечают уменьшение своей прибыли.

6. Несбалансированность ассортимента.

   Избежать снижения объема выручки поможет сбалансированность ассортимента предлагаемой организацией продукции. То есть реализуемые товары должны приносить доход и участвовать в обороте. Во втором случае можно столкнуться с достаточным количеством конкурентов, однако и спрос на подобную продукцию продолжает оставаться высоким. Например, в последнее время все большей популярностью среди населения пользуется термопечать, при которой рисунки наносятся на различные товары – от футболок с именными надписями до кружек с портретами молодоженов.

   За счет высокой конкуренции в этой сфере стоимость самого оборудования для термопечати не столь велика. А вот людей, мечтающих об именной кружке или единственной в своем роде майке, очень даже много. Таким образом, востребованность данного оборудования еще долгое время будет оставаться на высоте. И организации, нашедшие свою нишу в этой области, должны придерживаться достаточно гибкой политики. То есть доход от реализации оборудования должен составлять около половины от всех получаемых компанией денежных средств. И говорить в этом случае о снижении выручки не приходится.

7. Некомпетентность и пассивность работников предприятия.

   Сложностей в понимании данного фактора снижения выручки не возникает. Доходы компании падают по вине персонала. В таком случае стоит подвергнуть тщательному анализу работу сотрудников, прежде всего, менеджеров по продажам. Об их некомпетентности или пассивности можно говорить в следующих ситуациях:

   1.Они советуют клиентам те товары, которые реализовать легче всего. В данном случае персоналу не хватает стимула к более качественному выполнению своих обязанностей. То есть они изначально не ориентированы на продажу продукции, способной принести наибольшую прибыль компании. Наоборот, менеджеры предлагают покупателям то, что предпочитают они сами, ведь заключить сделку в этом случае гораздо проще.

   2.Спешка специалиста по продажам вызвана именно его желанием избежать снижения прибыли. Однако в таком случае, не предлагая полного ассортимента товаров, велика вероятность лишения клиентов права выбора. Для спешки характерна невнимательность, а значит, вполне может случиться так, что самый ходовой продукт не будет вовремя выставлен на полки. В результате можно запросто прийти к уменьшению объемов продаж.

Что сделать, чтобы предотвратить снижение выручки

Повышения выручки и роста финансовых результатов можно добиться за счет увеличения выпуска или расширения ассортимента предлагаемых товаров или услуг, производства продукции с новыми потребительскими свойствами.

Несмотря на то, что размеры выручки зависят от отраслевых факторов, для каждого предприятия характерны свои собственные причины ее роста.

Основными моментами, влияющими на увеличение продаж и соответственно рост доходов от реализации, можно назвать следующие:

1. Исполнение обязательств

Соблюдение компанией четкого и неуклонного исполнения договорных обязательств является гарантом повышения объемов прибыли.

Ставьте перед сотрудниками экономического отдела конкретные задачи:

• следить за проведением оплат за реализованную продукцию, а также выполнением работ в соответствии с календарным или производственным планом;
• анализировать поступление денег за отгруженные товары, оказанные услуги в каждом структурном подразделении и на предприятии в целом;
• осуществлять контроль над исполнением всех действующих договоров.

Контрагентам необходимо обеспечивать своевременные поставки товаров и качественное выполнение работ.

Также невозможно вовремя учитывать выручку без контроля дебиторской и кредиторской задолженности. Задачей компании является не только взыскание оплаты с заказчиков и потребителей, но и исполнение собственных обязательств перед партнерами.

2. Расширение клиентской базы

Добиться роста выручки можно за счет привлечения новых контрагентов. То есть необходимо искать новых заказчиков для заключения договоров поставки товаров (выполнения работ или оказания услуг).

Привлечь клиентов можно, создав внутрикорпорационный колл-центр с профессиональными менеджерами, знающими все об увеличении продаж.

На сегодняшний день весьма актуальным способом сообщить о себе и своем продукте является создание интернет-сайта компании. В этом случае лучше воспользоваться услугами профессионалов, способных решить вопросы с регистрацией и оптимизацией работы ресурса.

За счет привлечения новых клиентов и контрагентов можно избежать снижения выручки, наоборот, запланировав и повысив прибыль фирмы.

3. Обеспечение высшего качества продукции

Этот вопрос имеет комплексное значение. Он важен как для клиентов, так и для самой организации. Если вы будете уделять достаточное внимание качеству реализуемых товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг, то повысите объем продаваемого продукта, а значит, и прибыли, одновременно подняв престиж компании.

Если говорить о долгосрочных перспективах, то именно данному критерию уделяется особое внимание. При этом отметим, что по сравнению с изменением стоимости повышение качества – процесс долгий, требующий значительных финансовых (и не только) вложений. В ряде случаев может возникнуть необходимость в переоборудовании производства, освоении новых технологий.

Каждой компании, стремящейся не допустить снижения прибыли, необходимо анализировать качество и конкурентоспособность предлагаемых товаров (работ, услуг), а также стремиться к повышению этих показателей. Добиться подобного результата можно путем совершенствования организации производства и труда, углубления специализации, повышения технического уровня и квалификации сотрудников.

4. Оптимизация цен и ценообразования

Стоимость товаров или услуг формируется в соответствии с экономической ситуацией на рынке, себестоимостью, желаемой прибылью, установленными налогами, качествами и потребительскими свойствами предлагаемых продуктов. Для расчета тарифов используют калькуляцию в отношении каждого вида изделия, на цены же влияет экономически обоснованная себестоимость, включающая подлежащие уплате налоги и сборы.

Отметим следующие моменты:

• Цена формируется в соответствии со следующими факторами – конкурентоспособностью, уровнем потребительского спроса, затратами на производство продукта или оказание услуги, экономическим эффектом.
• Стоимость в любом случае необходимо обосновать. На калькуляцию каждого вида товара или работы влияют материальные и трудовые затраты, накладные расходы и предусмотренные законодательством налоги.
• Если в цену продукции не включить определенный уровень прибыльности компании, то велика вероятность снижения выручки на каждой следующей стадии оборота капитала. Такая ситуация неминуемо повлечет за собой уменьшение объемов производства и ухудшение финансового состояния предприятия.

В связи с инфляцией расходы постоянно растут. Это связано с повышением стоимости коммунальных услуг, цен на необходимые материалы, обслуживание имущества предприятия и т. п. Соответственно, начало каждого года отмечается увеличением организациями стоимости реализуемых товаров и предлагаемых услуг с учетом процента инфляции. Последние данные свидетельствуют о среднем росте цен примерно на 10–15 %.

Не допустить снижения выручки, выйдя на более высокий уровень дохода, можно за счет большего процента увеличения стоимости своего продукта (по сравнению с инфляцией). Однако такое решение может повлечь отрицательные последствия.

Во-первых, необходимо быть готовым к сокращению спроса. Во-вторых, не следует забывать о сохранении позиций компании на рынке с учетом конкуренции, поскольку аналогичные товары и услуги, скорее всего, предлагаются и другими организациями. Высокие цены могут привести к потере постоянных заказчиков или клиентов, что повлечет за собой уменьшение объема реализации товаров или услуг и, как следствие, снижение выручки. Избежать таких последствий можно, постоянно оценивая прайсы конкурентов.

Источник: https://practicum-group.com/blogs/snizhenie-vyruchki/

Налог на прибыль к уменьшению последствия

Полученная предприятием прибыль еще не принадлежит владельцу организации в полном объеме. «Чистой» она станет только после внесения в бюджет налогового платежа. Стандартная ставка в 20%, особенно при получении больших доходов, превращает налог в достаточно крупную сумму. Отсюда закономерное желание сэкономить. Упуская из виду полулегальные и совсем противозаконные способы сокрытия истинного размера прибыли предприятия, обратим внимание на расходы уменьшающие налог на прибыль.

Почему такая низкая рентабельность?

Часто руководитель, рассчитав рентабельность, задает вопрос, а почему такая низкая? Давайте разберемся, как можно провести анализ, используя возможности программы «1С:Управление нашей фирмой».

Ответим на вопросы:

• Как рассчитать рентабельность?
• С чем сравнить рассчитанную рентабельность?
• Как провести ее анализ?

Для анализа результатов деятельности компании используют как абсолютные показатели: выручка, расходы, прибыль, так и относительные — рентабельность.

Рентабельность характеризует эффективность работы компании, измеряется в процентах.

Говоря о рентабельности, в большинстве случаев подразумеваем рентабельность продаж.

Рассчитывается:

Рпр = Прибыль/Выручка*100%

Рентабельность продаж показывает, сколько рублей прибыли получаем на каждый вырученный от продаж рубль.

Для расчета и анализа рентабельности используем информацию Отчета о прибылях и убытках (доходах и расходах).

Исключение составляет рентабельность активов, которая рассчитывается на основании баланса.

Расчет рентабельности

Для расчета рентабельности продаж за выбранный период используем показатели: выручка от реализации (на какую сумму продали) и величина чистой прибыли (прибыль, остающаяся в распоряжении компании после выплаты всех обязательств).

Рентабельность продаж = 160 000/1 000 000*100% = 16%

Расчетная величина рентабельности продаж составляет 16%. Т.е. компания получает 16 коп. прибыли с каждого вырученного рубля.

Но рассчитанная величина без дополнительной информации не дает ответ на вопрос, насколько высокого или низкого уровня рентабельности мы достигли.

Переходим к сопоставлению со средней величиной рентабельности по отрасли. Далее с плановыми показателями и показателями предыдущих периодов.

Сравнение рентабельности

Наша компания производит и продает мебель через свой магазин. Средний уровень рентабельности в деревообработке составляет 11%, в розничной торговле — 2%.

Наша рентабельность 16% выше данных по отрасли. Анализируем дальше.

Сравниваем с показателями прошлого периода. Прошлыми периодами могут быть предыдущие годы или месяцы. Для нашей задачи сравним с предыдущим месяцем.

Видим, что в апреле рентабельность была на уровне 22%. В мае рентабельность сократилась до 16%.

Т.к. мы планировали по данным прошлого месяца и не получили желаемый уровень, то переходим к анализу возможных причин внутри компании.

Анализ рентабельности

Для проведения анализа посмотрим на составляющие рентабельности: выручка, расходы, прибыль.

Для этого нам нужен полный вариант Отчета о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и убытках за апрель и май 2019 г.

Для проведения анализа рассчитаем разные виды рентабельности в зависимости от вида прибыли.

Сравним рассчитанные показатели с теми же показателями за предыдущий месяц.

Разница в величине видов прибыли позволит выявить причины снижения рентабельности.

Валовая прибыль

Показывает эффективность операционной деятельности.

Рассчитывается:

Валовая прибыль = Выручка от реализации — Себестоимость

Воспользуемся отчетом Валовая прибыль по категориям номенклатуры:

Если видим, что снижается валовая прибыль, анализируем продажи и состав себестоимости.

В нашем примере валовая прибыль (3) увеличивается на 15%.

А рентабельность по валовой прибыли (16) снизилась с 65% до 60%. Почему такое произошло?

Результат увеличения валовой прибыли достигнут за счет увеличения выручки (1) на 25% с 800 000 руб до 1 000 000 руб. Рост объема производства и продаж обеспечила покупка собственного оборудования.

Почему же снизилась рентабельность?

Анализируем себестоимость (2), видим, что она увеличилась на 43%.

Обычно себестоимость представляет собой прямые переменные расходы, которые изменяются пропорционально росту продаж.

Что произошло в нашем случае. Появилась дополнительная статья расходов — амортизация (2.3). Стоимость нового оборудования переносится на стоимость продукции через амортизацию. Поэтому вложения в новое оборудование, с одной стороны, позволили нарастить объем производства и продаж на 25%.

С другой стороны, увеличили себестоимость на 43%, что повлекло снижение рентабельности на 5%.

В итоге расходы на закупку оборудования увеличили расходы больше, чем получили эффект от роста продаж.

Рассмотрим следующий вид прибыли.

Прибыль от реализации учитывает и понесенные косвенные расходы, которые чаще всего постоянные.

Рассчитывается:

Прибыль от реализации = Валовая прибыль — Коммерческие расходы — Управленческие расходы.

Формируется в программе отчетом Доходы и расходы по статьям (по отгрузке).

Если Прибыль от реализации (8) снижается более высокими темпами, чем Валовая прибыль (3), то важно обратить внимание на соотношение прямых (2) и косвенных расходов (5+6).

Если косвенные постоянные расходы составляют более 30%, то у компании большая зависимость от объема продаж. Такая ситуация характерна, например, для розничной торговли и общественного питания с высокими платежами за аренду помещений.

Чем выше объем продаж, тем меньше косвенных постоянных расходов (коммерческие (5) и управленческие (6)) будет в одном вырученном рубле.

Если объемы продаж увеличить невозможно, то анализируем каждую статью и сокращаем косвенные расходы.

В нашем случае прибыль от реализации выросла больше (на 36%), чем валовая прибыль (15%). Вызвано ростом выручки на 25%, при сохранении той же величины коммерческих и управленческих расходов.

Постоянные расходы (коммерческие и управленческие 300 000 = 100 000 + 200 000) распределились на больший объем продаж (1 000 000). Поэтому в одном вырученном рубле их стало меньше.

В то же время, видим, что ранее не было амортизации. Закупили собственное помещение и машину для доставки продукции. Величина амортизации составила столько же, сколько расходы за аренду помещения и машин до покупки. Поэтому и рентабельность по прибыли от реализации (17) выросла на 3%.

Рассмотрим следующий вид прибыли.

Чистая прибыль показывает оставшуюся прибыль после выплаты всех обязательств.

 В нашем примере чистая прибыль (13) уменьшилась на 9% , а рентабельность по чистой прибыли уменьшилась на 6% (с 22% до 16%).

Давайте разберемся в причинах. На величину чистой прибыли повлияли появившиеся обязательства по кредиту и сумма налога на прибыль. Часть основных средств была закуплена за счет привлечения кредита, и поэтому повлекла за собой обязательства по его обслуживанию в виде процентов (10).

Таким образом, рост выручки (1) всего на 25% повлек увеличение расходов (20) на 38% . Что привело к снижению рентабельности по чистой прибыли.

Кроме привычных значений прибыли и рентабельности по ним заимствовали из международной практики и часто используют показатель EBIDTA и рентабельность по EBIDTA.

Почему используют этот показатель?

EBITDA — прибыль до выплаты процентов, налогов и без учета износа и амортизации. Показатель отражает привлекательность компании без учета выплачиваемых обязательств и амортизации.

EBIDTA = Чистая прибыль + Налоги + Амортизация + Проценты

Т.е. сколько прибыли может генерировать компания.

В нашем случае EBIDTA (15) выросла на 82%, а рентабельность по EBIDTA (18) на 13%.

Показатель EBIDTA, с одной стороны, хорошо использовать для экспресс-анализа работы компании. Чтобы оценить, насколько эффективна операционная деятельность. И в нашем случае мы видим рост.

Но, с другой стороны, не следует пользоваться только этим показателем. Т.к. не учитывается, а за счет чего мы достигли таких результатов. А это могут значительные вложения в активы и привлечение кредитов.

Важно сравнить эффект от вложений с самими вложениями.

Итоги анализа рентабельности

На основе проведенного анализа делаем вывод, что основная доля расходов, которая повлияла на снижение рентабельности продаж, заключается в привлечении кредита и расходов по нему, а также покупке основных средств, которые повлекли расходы по амортизации.

Необходимо учитывать, что всегда перед закупкой оборудования составляется инвестиционный план. В этом плане мы рассчитываем, за какое количество времени вложения окупятся на основании планируемого объема продаж. И далее каждый месяц сравниваем показатели инвестиционного плана с фактом. Тем самым отслеживаем отклонения, чтобы оперативно вносить изменения.

В нашей компании, с одной стороны, видим, что компании все также эффективно работает и даже лучше без учета кредита и амортизации. Но с другой стороны, видим, что вложения в основные средства и привлечение кредита, не дали прироста прибыли, достаточного для выхода на тот же уровень рентабельности продаж.

Давайте рассчитаем, сколько должны быть продажи, чтобы выйти на тот же уровень рентабельности продажи по чистой прибыли. В нашей задаче объем продаж в 1 231 000 руб. обеспечит тот же уровень рентабельности с учетом выплачиваемых процентов за кредит и увеличившейся амортизации.

Но т. к. такие инвестиции долгосрочные, то очень важно контролировать динамику прибыли и рентабельности каждый месяц.

Что нам делать дальше? Следить за тем, чтобы вложенные средства привели к снижению себестоимости. И наращивать объем производства и продаж, используя имеющиеся собственные производственные мощности. Оказывать дополнительные услуги клиентам, наращивая выручку от реализации за счет использования собственного помещения и собственной доставки.

P.S.

Проводить анализ и делать выводы только по показателю рентабельности продаж недостаточно.

Т.к. показатель относительный, то необходимо всегда дополнительно смотреть и абсолютные показатели прибыли. Незначительное снижение рентабельности на фоне роста продаж в несколько раз даст гораздо больший эффект в росте прибыли компании.

Для видения общей картины бизнеса полезно иметь три отчета: Отчет о прибылях и убытках, Отчет о движении денежных средств и Баланс. Все отчеты доступны для использования в «1С:Управление нашей фирмой». 

Отчет о движении денежных средств в нашем случае показал бы в денежном потоке по инвестиционной деятельности вложения в основные средства. А в денежном потоке по финансовой деятельности мы бы увидели привлечение заемных средств.

В балансе можно увидеть величину активов и за счет чего они сформировались — задолженность по кредиту. На основании данных баланса может рассчитать рентабельность активов и отслеживать ее динамику.

Проводите анализ, используя «1С:Управление нашей фирмой», и предлагайте новые практические решения.

Если вам интересны эти темы, пишите  и ждем ваших практических решений!

Источник: https://v8.1c.ru/metod/article/pochemu-takaya-nizkaya-rentabelnost.htm

Чем грозит убыточная декларация по налогу на прибыль

Пришел запрос из налоговой о предоставлении пояснений по поводу убытка в Вашей декларации по налогу на прибыль. Что делать с таким запросом? Как отвечать на него? Чем такие запросы могут обернуться? И стоило ли вообще этот убыток показывать?

На контроле у работников налоговой инспекции находится декларация по налогу на прибыль. Убыточность декларации для организации не пройдет без внимания налоговых органов, которые вправе:

• потребовать пояснения по таким (убыточным) декларациям,
• вызвать на убыточную комиссию,
• внести организацию в план выездных проверок.

В каждом мероприятии определенно мало приятного. Поэтому попробуем рассказать, что делать руководителю, если по итогам года после расчета получился убыток, отражать его в декларации или нет, какие давать пояснения налоговой, чем объяснять убыток и какие риски могут быть.

1. Что значит «убыточная» декларация?

Это значит, по итогам года вместо прибыли образовался налоговый убыток, вследствие чего будет отсутствовать показатель налог на прибыль к уплате. Налоговый убыток – это отрицательная разница между доходами и расходами, которые учитываются для целей налогообложения.

Задача ФНС обеспечить совевременное начисление налогов и поступление денежных средств в бюджет. ИФНС часто излишне внимательны к фирмам, работающим в минус. Для налоговиков убытки являются признаком целого ряда противоправных действий директора — уклонения от уплаты налогов, вывод активов, преднамеренное банкротство, мошенничество и тд.

2. Действия ФНС при подаче «убыточной» декларации

• звонки в организацию с целью прокомментировать определенную сумму в строке убыточной декларации;
• личный приход инспектора в организацию;
• направление соответствующего налогового требования о предоставлении информации.

Отказ от предоставления данных может привезти к принятию более жестких мер вплоть до полномасштабной проверки (Как налоговики готовят налоговую проверку).

3. Декларация по налогу на прибыль, если убыток

Итак, Вы подвели итоги года и обнаружили убыток, два варианта развития событий:

3.1 Показать фактический убыток в декларации по налогу на прибыль

Рассмотрим, что ожидает руководителя, если он не испугался дополнительных вопросов от органов налоговой инспекции, решил не скрывать реальное положение дел и подал декларацию с убытком. После этого последует запрос пояснений от сотрудников инспекции, на который руководитель должен будет ответить в течение пяти дней в произвольной форме. Советуем как можно подробнее расписать расходы (предоставить оборотно-сальдовые ведомости в разрезе статей расходов счета 26, 44, 91.2), объяснить причину финансового результата и рассказать о том, какие Вы планируете провести мероприятия и предпринять меры, чтобы в будущем получить прибыль.

Причины образования убытка в декларации по налогу на прибыль:

• Отсутствие выручки от реализации или ее незначительный объем. Характерно для вновь созданных организаций и организаций с длительным циклом производства работ.
• Освоение новых рынков сбыта, что требует значительных расходов на маркетинговые мероприятия, составление бизнес-планов и тд.
• Снижение цен из-за падение спроса, сезонности продукции и тд
• Снижение объемов продаж, например, из-за потери крупных покупателей.
• Крупные разовые расходы в отчетном периоде, например, приобретение и ввод в эксплуатацию основного средства, капитальный ремонт помещения.
• Форс-мажор, например, сгорел транспорт при грузоперевозке продукции, затопило склад.
• Учетная политика в целях налогообложения, например, применение амортизационной премии, нелинейного метода амортизации, создание резервов.

Если организация подает «убыточную» декларацию более двух отчетных периодов подряд, то налоговики предложат уменьшить убыток и подать корректировки или пригласят на «убыточную» комиссию. Вызывают руководителя, но вместо него представлять интересы может бухгалтер или другое уполномоченное лицо (с собой взять паспорт и доверенность). Лучше на специальную комиссию в ИФНС прийти двум представителям компании – директору и главному бухгалтеру, ведь на таком заседании инспекторы задают серьезные финансовые вопросы.

Волноваться и переживать не стоит. Старайтесь с проверяющим вести конструктивный диалог. Если организация недавно на рынке, то в обосновании причин образования убытка используйте доводы «большая часть затрат связана с рекламой и маркетинговыми мероприятиями, которые помогают осваивать рынок» или «большие затраты на покупку оборудования». Если организация работает давно, то объясните сокращение выручки ремонтом или модернизацией оборудования, вследствие чего в будущем ожидаете положительный экономический эффект.

Сотрудники ИФНС анализируют такие показатели, как:

• структура доходов и расходов в разрезе обычных и прочих (неблагоприятными, по мнению налоговиков, являются более высокие темпы прироста расходов по обычным видам деятельности по сравнению с темпами прироста соответствующих доходов, а также потери за счет внереализационных убытков);
• платежеспособность компании (основные показатели неплатежеспособности – отсутствие средств на расчетном счете и наличие просроченной кредиторской задолженности);
• показатели баланса (по мнению инспекторов собственный капитал должен превышать заемный, темпы роста оборотных активов должны быть выше, чем темпы роста внеоборотных активов, темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковыми).

Налоговики всегда интересуются за счет каких средств живет убыточная организация. Поэтому будьте готовы рассказать об источниках финансирования (займы, кредиты, финансовая помощь собственника). Если налоговиков заинтересуют какие-то документы, то попросите их оформить требование в письменной форме.

3.2 Показать прибыль в декларации по налогу на прибыль при фактическом убытке

Если руководитель решил оградить себя от лишних допросов и походов в налоговую инспекцию, не привлекая тем самым внимание налоговиков к своей организации, то он может принять решение заплатить налог на прибыль. Для этого надо подкорректировать декларацию

А. либо Увеличив доходы

Б. либо Уменьшив (увеличив) расходы 

4. Убыточная декларация по налогу на прибыль, таблица решений

№	Способ корректировки прибыли

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/chem-grozit-ubytochnaja-deklaracija-po-nalogu-na-pribyl-dlja-ooo