Подарочные сертификаты как проводить по бухгалтерии?

В этой статье:

Содержание
  1. Учет подарочных сертификатов в бухгалтерии
  2. Если ваша компания на упрощенке
  3. Составьте письменный единый договор дарения
  4. Издайте с руководителем приказ и ознакомьте с ним сотрудников
  5. Составьте ведомость выдачи подарков
  6. Какие налоги придется исчислить и заплатить
  7. НДФЛ
  8. Налог на добавленную стоимость
  9. Налог на прибыль
  10. Учет подарочных сертификатов для сотрудников компании
  11. Как вести бухгалтерский учет подарочных сертификатов?
  12. Начало ведения учета подарочных сертификатов
  13. Как учитывать собственные подарочные сертификаты, как их продавать
  14. Налоги, касса и бухгалтерский учет подарочного сертификата
  15. Учет покупки бланков подарочных сертификатов
  16. Бухгалтерский учет подарочного сертификата при его продаже
  17. Онлайн касса при продаже подарочных сертификатов
  18. Октябрь
  19. Декабрь
  20. Учитываем подарочные сертификаты
  21. Изготовление подарочных сертификатов
  22. Продажа сертификата и обмен на товар
  23. Как быть с ККТ

Учет подарочных сертификатов в бухгалтерии

Подарочные сертификаты как проводить по бухгалтерии?

     Обычно организации приобретают подарочные сертификаты для того, чтобы дарить их сотрудникам в связи с различными праздниками. 

Рекомендуем!  Кредит счета 70 что означает?

     Обратите внимание: если номинальная стоимость подарочного сертификата превышает 3 000 руб., организации необходимо заключить с сотрудником, которому подарен такой сертификат, договор дарения в письменной форме. Такое требование к сделкам, предусматривающим дарение имущества, отражено в пункте 2 статьи 574 ГК РФ при условии, что дарителем является юридическое лицо.

     Итак, покупая подарочный сертификат организация-покупатель фактически перечисляете аванс поставщику в счёт будущей покупки. Т.е. организация-покупатель сертификатов выдает денежные средства организации-продавцу подарочных сертификатов и в счет оплаты получает не товар, а документ, удостоверяющий право его предъявителя на зачет номинала сертификата в стоимости покупки.

     Подарочные сертификаты у организации-покупателя  относятся к денежным документам и отражаются на счете 50.3 «Денежные документы». Денежные документы учитываются на счете 50.3 в сумме фактических затрат на приобретение.

     Соответственно, покупка подарочного сертификата номиналом 1000 рублей отражается в учете организации-покупателя кследующим образом:

ДЕБЕТ 76 — КРЕДИТ 51 (50, 71)
– 1000 руб. — перечислены денежные средства продавцу подарочных сертификатов;

ДЕБЕТ 50 субсчет «Денежные документы» — КРЕДИТ 76 
– 1000 руб. — оприходованы подарочные сертификаты.

     Как уже было написано выше,  подарочные сертификаты относятся к денежным документам, т.к. они имеют денежное выражение и представляют собой право требования определенных товаров (услуг).

ДЕБЕТ 73 — КРЕДИТ 50 субсчет «Денежные документы»

– 1000 руб. — отражена передача подарочных карт в качестве подарка сотрудникам;

ДЕБЕТ 91 «Расходы, не учитываемые в налоговом учете» КРЕДИТ 73

– 1000 руб. — списаны расходы.

Более подробно разберемся ниже.

Если ваша компания на упрощенке

Стоимость подарков, приобретенных для работников, не уменьшает базу при исчислении упрощенного налога.

Какими документами оформить выдачу подарков

Чтобы у налоговиков не было сомнений в том, что вы передали те или иные вещи работникам бесплатно и никакого дохода от этого не получили, важно правильно оформить документы. Рассмотрим по порядку каждый бланк, который вам потребуется.

Составьте письменный единый договор дарения

Вообще письменный договор дарения закон требует оформлять, если стоимость презента составляет более 3000 руб. Так сказано в пункте 2 статьи 574 Гражданского кодекса РФ.

Подарок оказался дешевле? Тогда можно обойтись и без договора. Но все же мы советуем оформить такое письменное соглашение с сотрудниками в любом случае. Забегая вперед, скажем, что так вам не придется начислять страховые взносы с презентов (подробнее об этом читайте далее в статье).

Сотрудников у вас в компании слишком много, и вы уже мысленно подсчитываете, сколько времени и бумаги придется израсходовать? Не переживайте. Можно сделать один многосторонний договор. То есть дарителем будет ваша компания, а одариваемыми — все, кто получит презенты. Их можно перечислить по очереди. И так же попросите всех подписать документ.

Издайте с руководителем приказ и ознакомьте с ним сотрудников

О том, чтобы закупили подарки, а также выдали их работникам, должен распорядиться сам директор компании. Оформите вместе с ним соответствующий приказ.

Если вы ведете учет в компьютерной программе, то, как правило, она автоматически формирует приказы о поощрении работников по формам № Т-11 или Т-11а, утвержденным постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1. И тогда вам надо лишь составить отдельное распоряжение о закупке товаров.

Еще вариант: можно и о выдаче, и о закупке подписать единый приказ в произвольной форме. Например, такой, как мы показали ниже. В любом случае не забудьте приложить к приказу список тех работников, которым будут выдавать подарки.

Подробнее: http://delovoymir.biz/2013/03/25/kak-bezoshibochno-oformit-i-uchest-podarki-dlya-sotrudnikov.html

Подробнее: http://delovoymir.biz/2013/03/25/kak-bezoshibochno-oformit-i-uchest-podarki-dlya-sotrudnikov.html

Составьте ведомость выдачи подарков

Все выданные подарки и их стоимость фиксируйте в специальной ведомости. Этот бланк вы также можете разработать самостоятельно. Только проверьте, чтобы там были все обязательные для первички реквизиты. А примерный образец такой ведомости вы найдете ниже.

Как грамотно отразить расходы на подарки в бухгалтерском учете

Подарки, приобретенные для сотрудников, вы учтете как материально-производственные запасы. То есть запишете фактически истраченную сумму (без НДС) в дебет счета 10 или 41 (43).

А затем, когда сувениры раздадут, спишете стоимость подарков на счет 91 субсчет «Прочие расходы». Такое указание дано в пункте 4 ПБУ 10/99. 

Какие налоги придется исчислить и заплатить

Перейдем к налогам. И сразу скажем, что без перечислений в бюджет тут не обойтись. А какие именно налоги уплачивать и в каком размере, мы расскажем далее. О каждом — в отдельности.

НДФЛ

Прежде всего со стоимости подаренных ценностей надо уплатить НДФЛ. К этому строго обязывает пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Благо исчислить налог надо лишь в том случае, если сумма всех подарков конкретному сотруднику в течение календарного года превысит 4000 руб. И уже с суммы сверх этого лимита исчислите НДФЛ.

А удержать налог вы сможете при первой выплате доходов работнику. Если же стоимость подарка не выходит за рамки ограничения, то ничего в бюджет перечислять и вовсе не понадобится.

Об этом одно из недавних писем Минфина России — от 1 февраля 2013 г. № 03-04-05/9-90.

Налог на добавленную стоимость

А вот когда речь идет о НДС, рассчитывать на какие-либо необлагаемые лимиты не приходится. 

Дарение подарочных сертификатов сотрудникам организации является безвозмездной передачей, а значит, объектом налогообложения по НДС в соответствии со статьей 146 НК РФ. Поэтому организация в момент передачи подарочного сертификата сотруднику обязана начислить НДС исходя из рыночной стоимости безвозмездно переданного имущества. Рыночная стоимость имущества для расчета налога берется без учета НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ).

При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) налогоплательщик выписывает счет-фактуру, в котором указываются рыночная стоимость переданных товаров (работ, услуг) и сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет.

Полагаем, что можно оформить один документ на всех получателей подарков.

Составленный в одном экземпляре счет-фактуру регистрируется в книге продаж в том отчетном периоде, в котором была осуществлена отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг).

Налоговую базу определите как стоимость подаренных ценностей без учета НДС. Именно такой порядок установлен пунктом 2 статьи 154 кодекса. Эту сумму возьмите из той же ведомости или приказа руководителя. А она, в свою очередь, должна быть не ниже рыночных цен. На этом настаивают представители Минфина России в письме от 4 октября 2012 г. № 03-07-11/402.

Налог на прибыль

Учет подарочных сертификатов для сотрудников компании

В современном мире подарочные сертификаты набирают актуальность и популярность среди работников компании. Поэтому многие специализируются на этом.То есть покупая сертификат, вы приобретаете услугу или товар.

Это выгодное предложение, которым пользуется множество предприятий и организаций. Подарочные сертификаты отовариваются в зависимости от сотрудничества вашего предприятия.

Уплатив денежные средства за подарочный сертификат, вы получаете аванс из своей заработной платы.

Как вести бухгалтерский учет подарочных сертификатов?

Перед началом работы в программе, вам необходимо проверить настроен ли учет подарочных сертификатов в 1С.

Это можно сделать в разделе Главное и в Блок настройки  выбрать —  Функциональность.  Там нас ожидает бизнес леди, которая точно знает что нам необходимо. Помните, чем больше вы загрузите программу стартово настройками, тем больше она будет полезна для нас в тот или иной момент времени.

Соответственно включив максимальные настройки, мы получим качественную работу программы и правильный результат в итоге. Включая полную функциональность, мы разрешаем все участки учета. Эта функция позволяет нам решить необходимую проблему в необходимый момент, если это потребуется.

Также существуют Частные настройки  в учетной политике, которые немаловажны в работе. В этих настройках важно проверить правила бухгалтерского учета, то есть необходимо настроить налоги и отчеты.  Важно проверить основные  варианты и способы оценки товаров в рознице.

В программе необходимо использовать стандартный метод средний, а вот по стоимости приобретения или продажной стоимости это вопрос! А так как продажная стоимость в программе не используется, поэтому следует выбрать По стоимости приобретения.  То есть все товары будут представлены по их фактической стоимости на момент их возникновения.

Начало ведения учета подарочных сертификатов

Перед началом ведения учета вам необходимо зайти в журнал операций и просмотреть историю всех операций, чтобы понимать суть необходимой работы. Это необходимо чтобы правильно провести квартальную отчетность по НДС, годовую отчетность по прибыли и целей бухгалтерского учета.

Как учитывать собственные подарочные сертификаты, как их продавать

Чтобы начать продавать сертификаты необходимо сначала их приобрести.  Например, мы приобретаем карты, брошуры, методички и книги, брелки, то есть то, что является номиналом подарочного сертификата. Чтобы было понятно, для выдачи пластиковой карты в виде подарочного сертификата  эти карты должны быть закуплены у кого — то. Ценность карты в том, что номинал дает право на приобретение.

Налоги, касса и бухгалтерский учет подарочного сертификата

Подарочные сертификаты как проводить по бухгалтерии?

Подарочные сертификаты предлагают многие компании розничной торговли. Такие сертификаты интересны как покупателям, у которых выбор подарка вызывает затруднения, так и продавцам для привлечения будущих покупателей.

Обычно они представляют собой пластиковую карту на предъявителя, позволяющая сделать покупку на сумму, указанную в сертификате. Бухгалтерский учет подарочного сертификата можно разделить на несколько этапов.

Учет покупки бланков подарочных сертификатов

Отражение покупки подарочного сертификата не представляет сложности для бухгалтера. Напомним, что такие сертификаты учитываются и на счетах балансового учета как обычные расходы торговой организации, и за балансом — на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Забалансовый учет может вестись в условной оценке (например, по 1 рублю за сертификат), возможен учет сертификатов только в натуральном выражении (например, в штуках, по номерам сертификатов) без фиксирования их стоимости.

Пример 1

Приобретено 2 000 сертификатов номиналом 1000 рублей на общую сумму 35 400,00, в т.ч. НДС 5 400,00. Для забалансового учета принято решения отражать сертификаты в условной оценке по 1 рублю.

Бухгалтерские проводки:

Дебет 44 — Кредит 60 – 30 000 руб. —учтены расходы на покупку сертификатов,

Дебет 19 — Кредит 60 – 5 400 руб. — отражен НДС по купленным сертификатам,

Дебет 68.02 — Кредит 19 – 5 400 руб. — принят к вычету НДС по сертификатам,

Дебет 006 – 2 000 руб. — отражены сертификаты на забалансовом счете.

Бухгалтерский учет подарочного сертификата при его продаже

Продажа подарочного сертификата реализацией товаров (работ, услуг) не является. При продаже сертификата продавец только получает аванс. За последующими покупками придет, скорее всего, другой розничный покупатель, тот, который получил сертификат в подарок. И вот уже его покупки для продавца сертификата и будут реализацией.

Поэтому бухгалтерский учет подарочного сертификата при его продаже — это, по сути, отражение авансов, полученных от покупателей.

Пример 2

Продано 50 сертификатов по 1 000 рублей. Необходимо отразить учет продажи подарочных сертификатов на счетах бухгалтерского учета.

Бухгалтерские проводки по продаже подарочного сертификата:

  1. Дебет 50 — Кредит 62.02 – 50 000 руб. — отражены авансы, полученные от покупателей путем продажи 50 подарочных сертификатов,
  2. Дебет 76.АВ — Кредит 68.02 – 9 000 руб. — начислен НДС с авансов полученных,
  3. Кредит 006 – 50 руб. — списаны проданные сертификаты с забалансового счета.

Онлайн касса при продаже подарочных сертификатов

Онлайн касса при продаже подарочных сертификатов применяется дважды (даже если стоимость покупки равна номинальной стоимости подарочного сертификата):

  • в момент расчета за подарочный сертификат,
  • в момент покупки, в расчет за которую предъявляется подарочный сертификат.

Пример 3

Предположим, что в октябре 2018 г. реализованы подарочные сертификаты номиналом 1 000,00 в количестве 2-х штук. Срок действия сертификатов — до 31.12.2018. В декабре один подарочный сертификат предъявлен при покупке товара на 1 500,00. Доплата произведена наличными денежными средствами. Другой сертификат до конца 2018 года предъявлен не был.

Когда необходимо использовать онлайн кассу, какая информация должна содержаться в кассовом чеке (чеках)?

Октябрь

В октябре 2018 г. должна применяться онлайн касса при продаже подарочных сертификатов.

На сайте ФНС РФ ( / Электронные сервисы / Часто задаваемые вопросы / Контрольно-кассовая техника) есть ответ по содержанию чека при расчете подарочным сертификатом:

«…при реализации подарочного сертификата пользователем контрольно-кассовой в кассовом чеке указывается наименование товара – подарочный сертификат, а признак способа оплаты «аванс».

На наш взгляд, в чеке нужно указать:

  • признак способа расчета — аванс,
  • признак предмета расчета — платеж.

Оба чека следует пробить на сумму 1 000,00.

Декабрь

В декабре 2018 необходимо вновь использовать онлайн кассу.

В чеке по продаже товара на сумму 1 500,00, по нашему мнению, нужно указать:

  • признак способа расчета — полный расчет,
  • признак предмета расчета — товар,
  • предоплата (зачет аванса) — 1 000,00,
  • наличными — 500,00.

Учитываем подарочные сертификаты

Подарочные сертификаты как проводить по бухгалтерии?

Начнем мы не с бухгалтерского учета и не с налогов, и даже не с анонсированного выше письма финансового ведомства. Первым делом нужно сказать о внутренних документах, которые организации нужно будет оформить, если принято решение торговать подарочными сертификатами. И основной документ тут — приказ руководителя, утверждающий правила выпуска, обращения и использования подарочных сертификатов.

В этом документе нужно максимально подробно описать, на какие товары (работы, услуги) или группы товаров, работ, услуг будут выпускаться подарочные сертификаты.

Так, подарочные сертификаты могут быть товарными (то есть сертификат обменивается на определенный товар, работу, услугу, группу товаров; например, на утюг, или SPA-процедуру) или денежными (то есть на указанную в сертификате  сумму можно выбрать любые товары, работы или услуги).

Если предполагается вводить какие-либо ограничения по использованию сертификатов — по времени действия, по ассортименту, по кругу лиц, которые могут использовать сертификат, и проч. — их также нужно зафиксировать в данном документе.

Далее в приказе фиксируются технические моменты — где будут печататься сертификаты, какие у них будут механизмы защиты от подделки, кто будет организовывать их доставку и выдачу покупателям, какие операции продавцы должны совершить при получении от клиентов данных сертификатов и т п. И в разработке этой части документа бухгалтеру уже имеет смысл принять самое деятельное участие, так как именно на этой стадии у него есть возможность зафиксировать наиболее выгодный и простой вариант оформления операций с подарочными сертификатами.

Как вы, наверняка, заметили, приказ руководителя о подарочных сертификатах четко делится на две большие части — техническую и организационную. Если техническая часть касается исключительно продавца, то в организационной содержатся моменты, которые должен знать и покупатель. Поэтому мы советуем оформлять данный документ в виде собственно приказа, где будут содержаться технические моменты, а также приложения к нему в виде правил использования сертификатов.

В дальнейшем нужно будет обеспечить наличие текста этих правил в каждой торговой точке, чтобы покупатели имели возможность с ним ознакомиться. Кроме того, на эти правила нужно сделать ссылку на каждом сертификате с указанием, что приобретатель сертификата с ними ознакомлен.

А еще лучше, если при продаже сертификата будет оформляться письменный документ, где покупатель будет ставить свою подпись об ознакомлении с правилами обращения и использования подарочных сертификатов — это сильно поможет организации в случае каких-либо споров с покупателями.

Изготовление подарочных сертификатов

Следующий шаг акции «подарочный сертификат», который уже напрямую затрагивает бухгалтерию, — это организация изготовления самих сертификатов. Обычно данную работу поручают сторонним компаниям на основании договора подряда. Соответственно, расходы на такое изготовление организация сможет учесть при налогообложении прибыли на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ, как прочие расходы, связанные с реализацией. Документами, подтверждающими обоснованность данных расходов, будут договор с изготовителем, акты приемки изготовленных сертификатов, а также приказ руководителя, о котором мы подробно рассказали в предыдущей части этой статьи.

Достаточно часто у бухгалтеров возникает вопрос — не признает ли налоговый инспектор данные расходы рекламными? На наш взгляд, если приказ руководителя составлен таким образом, что из него явно следует нерекламный характер подарочных сертификатов, претензий со стороны налоговых органов не возникнет.

Для этого в приказе должно быть четко и недвусмысленно указано, что сертификаты именно продаются, а не передаются бесплатно для привлечения внимания к определенному товару или организации в целом; что они подтверждают право предъявителя приобрести конкретный товар, или товары на определенную сумму и т п.

 Проще говоря, из приказа должно явно следовать, что отношения между организацией и держателем сертификата носят исключительно товарно-денежный характер.

Продажа сертификата и обмен на товар

Итак, с подготовительным этапом разобрались. Теперь рассмотрим, как бухгалтеру учесть суммы, поступающие от покупателей подарочных сертификатов. И вот тут нужно обратить внимание на недавнее письмо Минфина России, в котором финансовое ведомство четко определило налоговую судьбу данных поступлений.

Речь идет о письме от 25.04.11 № 03-03-06/1/268. В нем указано, что сертификаты по своей сути самостоятельным товаром не являются — они лишь удостоверяют право предъявителя сертификата на получение товара. Поэтому суммы, полученные от реализации сертификатов, надо учитывать в качестве авансов.

Выручка же будет отражена позднее — при «отоваривании» сертификата. Именно на эту дату при методе начисления возникнет доход, облагаемый налогом на прибыль (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). А при кассовом методе и при УСН доход возникнет уже в периоде получения предоплаты.

Не забудьте, что получение аванса влечет обязанность по исчислению и уплате НДС (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Рассмотрел Минфин и ситуацию, когда срок действия сертификата истек, а за получением товара покупатель так и не обратился. В этом случае сумма, полученная при продаже сертификата, учитывается во внереализационных доходах как безвозмездно полученное имущество (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Однако еще две распространенные ситуации — покупка товаров на сумму большую или меньшую, чем номинал сертификата — Минфин, к сожалению, не рассмотрел. Восполним этот пробел самостоятельно.

Так, если владелец сертификата решил взять более дорогой товар, чем это предполагает номинал сертификата, то разницу он просто доплатит в кассу продавца. Соответственно, у продавца возникнет доход в виде полной стоимости переданного товара. Так что никаких сложностей тут нет.

Если же покупатель выбрал товар, стоимость которого меньше, чем номинал сертификата, то часть стоимости сертификата, соответствующая цене товара, будет учтена в доходах от реализации, а оставшаяся неиспользованной часть как безвозмездно полученное имущество. Заметим, что такой подход нашел одобрение у столичных налоговиков (см. письмо УФНС России по г. Москве от 22.10.09 № 17-15/110609).

Как быть с ККТ

Пожалуй, наибольшие проблемы при организации работы с подарочными сертификатами вызывает применение контрольно-кассовой техники. Сложности здесь носят, скорее, технический характер и связаны с необходимостью, с одной стороны, обеспечить выдачу покупателю чека как при продаже сертификата, так и при его «отоваривании», а с другой — не «задвоить» такой выдачей выручку от реализации.

Из этого следует, что организациям, решившим работать с подарочными сертификатами, нужно обеспечить раздельный учет по кассе тех чеков, которые выбиваются на суммы, поступающие от реализации сертификата, и чеков, которые выбиваются на товар (работу, услугу), продаваемые по данному сертификату.

Сделать это можно разными способами, но наиболее простым является закрепление за сертификатами отдельной секции на кассовом аппарате. В любом случае принятый порядок учета в рассматриваемой ситуации нужно обязательно закрепить официально, оформив приказ руководителя, и обеспечить ознакомление с этим приказом всех продавцов и кассиров.

Попутно заметим, что факт необходимости применения ККТ при получении от покупателей аванса наличными (т.е. в нашем случае при продаже сертификата) уже сомнению не подвергается, так как подтвержден на самом высоком судебном уровне (см. постановление Президиума ВАС РФ от 21.03.06 № 13854/05). А вот что касается необходимости пробития чека при «отоваривании» сертификата, то тут у организации, допустившей оплошность, и не пробивший такой чек, есть возможность избежать ответственности.

Так, ФАС Уральского округа, рассматривая подобное дело, указал, что при оказании услуг, оплата за которые была произведена заранее посредством приобретения подарочного сертификата, излишка денежных средств в кассе не образуется. А значит, нет доказательств факта оказания услуг без применения ККТ и без выдачи бланка строгой отчетности. Это означает, что нет и ответственности за такое деяние (постановление от 03.03.08 № Ф09-883/08-С1).

Оцените статью
U-Alfa.ru Интернет журнал
Добавить комментарий