Как закрыть членские взносы в бухгалтерии?

Членские взносы в бухгалтерском учете: практические примеры, основные проводки

Бухгалтерское отражение членских взносов в учете осуществляется в зависимости от стороны:

• члены объединений учитывают взносы на 97 счете;
• некоммерческие фонды отражают взносы на 86 счете;
• взносы не могут быть частью прибыли и не подлежат налогообложению.

Существуют организации, объединяющие множество других людей или компаний, с целями, далекими от получения прибыли. Как правило, лиц в таких организациях связывают общие интересы. Но для успешной работы необходимы денежные средства.

Кому нужны членские взносы

Для того чтобы организация могла функционировать и выполнять свои задачи, входящие в нее участники платят членские, вступительные или компенсационные взносы в зависимости от рода объединения. Это некоммерческие сообщества:

• товарищества собственников жилья (ТСЖ);
• политические партии;
• садовые некоммерческие товарищества (СНТ);
• саморегулируемые организации (СРО);
• прочие объединения.

Примечание от автора! Все они собирают в своих рядах участников, связанных одной целью. Почему членам таких фондов необходимо платить членские взносы? Без них они не смогут существовать.

Для примера можно рассмотреть, как действует СНТ. Множество садоводов-любителей желают приобрести земельные наделы, чтобы использовать их в рамках разрешенных государством целей. Наделы соединяются единым комплексом. Чтобы выращивать растения, строить дома или рыть бассейны на своих участках, собственникам нужна инфраструктура:

1. Электричество.
2. Вода.
3. Подъездные дороги.
4. Защита от воровства и других преступлений.

Нужно быть миллионером, чтобы единолично провести все необходимые коммуникации. Поэтому садоводы объединяются в СНТ и выбирают правление, которое занимается общими вопросами. Для решения задач нужны денежные средства. Так как СНТ — это некоммерческая организация, то единственным источником финансирования для постройки инфраструктуры и выплаты заработной платы правлению будут взносы от всех участников товарищества.

Как действует СРО

В свою очередь СРО объединяет предпринимателей по единой специфике лицензируемой деятельности, например, строительные организации или проектировщики.

Примечание от автора! Это связано с тем, что система государственного лицензирования профессиональной деятельности прекратила свое существование в 2010 году.

Но их деятельность требует обязательного допуска, для чего существуют специальные комитеты, которые взяли на себя контрольные и надзорные функции. Поэтому участники регулируют себя сами, объединяясь в некоммерческие партнерства.

Когда организация становится членом СРО, она принимает на себя обязанности по поддержке деятельности объединения, то есть финансовые издержки. Порядок установлен Федеральным законом № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях».

Размеры взносов принимаются общим собранием участников и должны быть одинаковыми для всех. Членские взносы — это постоянные регулярные платежи. Их надо уплачивать:

• ежемесячно;
• ежеквартально;
• раз в полгода;
• ежегодно.

Если предприятие вступило в членство

Партнеры, участвующие в СРО, у себя в учете должны отражать следующие бухгалтерские проводки по членским взносам:

• Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами, кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета» — оплачен взнос в СРО.
• Дебет 97 «Расходы будущих периодов» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами, кредиторами» — суммы взносов относятся на будущие периоды.
• Дебет 20 (23, 26, 25) Кредит 97 — списывается уплата взносов.

97 счет «Расходы будущих периодов» употребляется с целью списывать затраты в определенный период времени.

Например, ООО «Стройка века» является членом СРО. Размер ежеквартального взноса составляет 4 500 рублей. Таким образом, за год членства надо заплатить:

• 4 500 * 4 квартала = 18 000 рублей.

Бухгалтер уплатил взнос в начале 1 квартала в полном объеме согласно условиям договора и сделал запись:

• Дебет 76 Кредит 51 — 4 500 рублей.
• Дебет 97 Кредит 76 — 4 500 рублей.

Теперь ежемесячно надо учитывать списание затрат по членским взносам. Искомая сумма составит:

• 4 500 / 3 = 1 500 рублей.

Следовательно, в учете нужно записать:

• Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 97 — 1 500 рублей за январь.
• Дебет 26 Кредит 97 — 1 500 рублей за февраль.
• Дебет 26 Кредит 97 — 1 500 рублей за март.

По состоянию на 1 апреля расходы на членство в бухгалтерском учете полностью списаны в составе обычной деятельности.

Таблица №1. Анализ расчетов по членским взносам СчетКор. СчетДебетКредит

97	Начальное сальдо
26	4 500,00
76.05	4 500,00
Оборот	4 500,00	4 500,00
Конечное сальдо

Таблица №2. Расшифровка оборотов по списанию взносов в ООО «Стройка века» Период учета операций в месяцахНомер счета БУСальдо на начало периода по дебетуОборот по дебетуОборот по кредитуСальдо на конец периода по дебету

Январь	76.05	4 500,00	4 500,00
97	4 500,00	1 500,00	3 000,00
26	1 500,00	1 500,00
Февраль	97	3 000,00	1 500,00	1 500,00
26	1 500,00	1 500,00
Март	97	1 500,00	1 500,00
26	1 500,00	1 500,00

Как показать поступившие деньги

СРО тоже должна отразить для себя финансовые доходы, поступившие от участников. Для организации они будут классифицироваться как целевое финансирование.

В Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен 86 счет «Целевое финансирование». Записи в СРО при поступлении денежных средств от участников выглядят так:

Примечание от автора! СРО — это некоммерческая организация, поэтому деньги она может получать исключительно от своих участников.

Соответственно, расходовать деньги компания может на целевые текущие расходы, связанные с деятельностью.

Например, это может быть:

• заработная плата управленческого персонала;
• налоги;
• расходы на связь и коммуналку.

Учет таких расходов может осуществляться с использованием затратных счетов или напрямую с 86 счета.

Не стоит забывать о необходимости дополнительных записей из-за разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. Это связано с тем, что по пп.1 п.2 ст. 250 Налогового кодекса РФ, целевые взносы не считаются доходом, учитываемым в целях налогообложения. Соответственно, в налоговом учете они должны быть сразу списаны на расходы. Вопрос, что делать с возникающей временной разницей из-за списания, решается за счет отражения налогового обязательства:

Как уже говорилось выше, любое некоммерческое объединение, которое связывает людей по общим интересам, может вводить для своих членов определенную плату. Руководству надо помнить, что извлекать прибыль для собственного кармана некоммерческим организациям строго запрещено.

Как отразить платежи для членов в СРО в бухгалтерском учете

Успейте получить 10% скидку

Оставьте заявку онлайн!

Современное законодательство подразумевает для компаний членов СРО внесение вступительных взносов, оплату ежегодных членских взносов, и отчисления в компенсационный фонд СРО.

Также большинство саморегулируемых организаций требуют от своих участников обязательной страховки гражданской ответственности во время оформления отношений с собственными клиентами.

Так как же правильно отобразить все расходы связанные со вступлением в СРО в бухгалтерской отчетности?

Налоговый учет по основной схеме

В тех случаях, когда для организации членство в составе СРО является обязательной необходимостью, она имеет возможность учитывать все эти платежи во время расчетов по налогооблажению прибыли.

В частности, внесение сумм взносов производится на основании одного из подпунктов 264 статьи Налогового кодекса, а страховые суммы вносятся на основе 263 статьи того же документа.

Законодательство допускает списание всей суммы взносов в СРО за отчетный период в виде единого платежа, без деления, в то время как денежные средства по страховым взносам списываются пропорционально сроку действия договора страхования, что подробно описано в статье 272 Налогового кодекса.

В тех случаях, когда компания добровольно стала членом саморегулируемой организации, учет затрат осуществить более сложно, ибо в налоговой службе полагают, что данные издержки не являются экономически обоснованными.

Но, тем не менее, добровольное вступление в состав СРО не исключает возвращения суммы взносов, для этого необходимо представить данные суммы по статьям прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Так как взносы в саморегулируемой организации можно отнести к категории другие расходы, определенной 264 статьей Налогового кодекса.

Налоговый учет по упрощенной системе

Подпункт 31.1 первого пункта 346 статьи Налогового кодекса позволяет компаниям, налогооблажение которых осуществляется по упрощенной схеме (доходы за минусом расходов) относить вступительные и членские взносы в СРО к статьям расходов.

Что касается страховых взносов, то законодательно разрешается относить к категории расходов только обязательное страхование.

На этом фоне сразу появляется вопрос об обязательности страхования при вступлении в состав СРО?

Получается, что данная страховка не является обязательной, что соответственно не вынесено в название страхового взноса, но с другой стороны, без ее наличия компания не получит разрешений на проведение ряда работ, что делает страховку по сути обязательной.

Можно предположить, что в налоговой инспекции страховку при вступлении в СРО не станут причислять к обязательным видам страхования, а исход судебных разбирательств предугадать практически невозможно.

На всякий случай лучше не рисковать, и из числа налогов страховку исключить.

Первичные документы

Одним из вопросов при формировании пакета документов для налоговой службы является отсутствие документов, подтверждающих внесение взносов.

Дело в том, что СРО выдает своим участникам только свидетельство о вступлении в состав участников, но в этом документе нет информации о величине взносов и сроках платежа.

При этом вариант списания взносов зависит от системы документооборота, которым пользуется каждая конкретная саморегулируемая организация.

Часть СРО выставляет членам счета, соответственно они и являются подтверждением платежей.

Другая часть СРО выдает копию положения о взносах (порядке уплаты и размерах), что тоже является достаточным документом для регистрации расходов.

Возможно вам будет интересно узнать как происходит процедура ликвидации СРО, и последующего выхода из нее компании

Но есть и такие организации, где документы с прописанными суммами взносов не выдаются, поэтому каждый член должен самостоятельно заботиться о наличии первичных документов, подтверждающих суммы платежей.

Наиболее распространенным способом является распечатка документов, обязывающих членов организации вносить вступительные и членские взносы.

К таким документам относятся протоколы собраний, положения саморегулируемой организации и так далее.

Все вышеуказанные документы являются средством подтверждения расходов компании, входящей в состав СРО.

В частности в Министерстве Финансов считают, что списание затрат может производиться на основании свидетельств, платежных ведомостей, счетов и иных бумаг, выдаваемых саморегулируемой организацией своим членам.

Отражение взносов в бухгалтерском учете

Оплачиваемые взносы требуется отражать в тех отчетных периодах, когда фактически была произведена оплата.

Соответственно ежемесячные взносы относятся к расходам за месяц, а квартальные за квартал.

Если же оплата производится раз в год, то сумму лучше всего делить поквартально или помесячно, причем списание может производиться как равноценными долями, так и нет.

К числу единовременных платежей относятся вступительный взнос, и взнос в компенсационный фонд СРО.

Они оплачиваются при вступлении в число участников, и в случае выбытия компании не возвращаются. В бухгалтерии данные расходы проводятся по статье 97 «Расходы будущих периодов».

Необходимо отметить, что некоторое время существовала некая неопределенность связанная с использованием данного счета, но в Министерстве Финансов заверили, что в обращении со счет изменений нет, и его назначение остается прежним, в том числе по отражению расходов, которые не влекут за собой появление будущих активов.

Взносы при вступлении в саморегулируемую организацию полностью подходят под это определение.

Каждая компания должна определить срок списания средств по статье расходов будущего периода, при этом в свидетельстве о регистрации срок его действия не указывается, следовательно каждая компания устанавливает этот срок самостоятельно.

Чаще всего выбираются сроки от трех до пяти лет. При этом отразить вступительные взносы можно в день получения свидетельства о регистрации в качестве члена саморегулируемой организации.

Стоит отметить, что порядок списания в системах бухгалтерского и налогового учета отличается. В частности, в бухгалтерии он растягивается, а в налоговом учете списывается сразу.

Результатом этого становится появление отложенного налогового обязательства и формирование налогооблагаемой временной разницы.

Пример:

Компания стала членом СРО в январе 2012-го года.

Вступительный взнос составил 80 тысяч рублей, а выплаты в компенсационный фонд 300 тысяч рублей. Величина ежемесячных членских взносов 5 тысяч рублей. Руководство фирмы приняло решение о списание сумм равными частями в течение трех лет.

Бухгалтерские проводки будут выглядеть следующим образом:

Дебет 76 Кредит 51 380.000 (80.000+300.000) – перечисление денежных средств в СРО Дебет 97 Кредит 76 380.000 – отражение взносов н счет расходов будущих периодов Дебет 68 Кредит 77 76.000 (380.000 х 20%) – отражение отложенного налогового обязательства Кроме того, в течение трех лет ежемесячно делаются следующие бухгалтерские проводки: Дебет 76 Кредит 51 5.000 – перечисление ежемесячных членских взносов Дебет 26 Кредит 76 5.

000 – ежемесячное списание взносов на текущие расходы Дебет 26 Кредит 97 10.555,55 (380.000/36 месяцев) – частичное списание расходов будущих периодов Дебет 77 Кредит 68 2.111,11 (10.

555,55 х 20%) – уменьшение отложенного налогового обязательства

Необходимо отметить, что регулярные и одноразовые взносы согласно ПБУ «Расходы организации», следует относить к обычным видам деятельности, и их движение указывается в разделе «Денежные потоки от текущих операций», в строках с кодом 4129 «Прочие платежи».

Иные варианты учета взносов

В некоторых случаях бухгалтерами используется подгонка налогового учета под бухгалтерский с целью не использовать отложенные налоговые обязательства и временную разницу платежей.

В этом случае вступительный взнос и взнос в компенсационный фонд СРО принимают не единовременными, а равными сроку списания средств по бухгалтерскому учету.

При этом в статье 272 Налогового кодекса говорится, что в случаях невозможности установления четких связей между доходами и расходами, распределение затрат может осуществляться по усмотрению налогоплательщика.

Стоит отметить, что такой подход является не выгодным для организации.

Вместо единовременного снижения налогооблагаемой базы компания растягивает списание на длительный срок.

В тоже время, применение подобного способа гарантированно защищает налогоплательщика от претензий со стороны налоговых органов и штрафных санкций.

Возможно вам будет интересно познакомиться с основным законом (ФЗ № 315), регулирующим деятельность СРО здесь

Существует и другой подход к учету подобных взносов. Данный способ применяется организациями в ситуациях, когда им необходимо представить собственный баланс в лучшем виде.

В таком случае отражение вступительных взносов проводится в виде нематериальных активов, имеющих неопределенный срок полезного использования.

Данный способ отражения расходов также имеет право на существование, что отражено в ПБУ «Учет нематериальных активов», и согласно одного из пунктов этого документа амортизация на них не распространяется.

Закажите звонок прямо сейчас и получите ответы на все ваши вопросы!

Как отражаются в учете членские взносы в саморегулируемую организацию — Правовой мир

Членство в саморегулируемой организации сопряжено с определенными расходами: уплатой вступительных и членских взносов, перечислением денежных средств в компенсационный фонд. Естественно любого предпринимателя волнует вопрос: «Как списать затраты на вступление в СРО?».

Если для Вашей компании членство в СРО является производственной необходимостью, то взносы и страховые платежи в соответствии с Налоговым кодексом РФ можно учесть при налогообложении прибыли. В этом случае членские взносы списываются единовременно, а страховые платежи — равными долями в течении всего периода членства.

Некоторые сложности возникают, если Вы вступили в СРО, хотя прямой необходимости состоять в саморегулируемой организации не было (из соображений престижа или для повышения лояльности будущих заказчиков и партнеров).

Налоговая инспекция в этой ситуации, скорее всего, сочтет отнесение этих издержек на прибыть экономически необоснованным.

В этом случае специалисты рекомендуют воспользоваться статьей прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Бухучет членских взносов в СРО: оформление первичных документов

Для того чтобы не возникло проблем с налоговой особое внимание следует обратить на оформление первичных документов, которые подтверждают перечисление взносов и служат материальной базой на которой формируются проводки на членские взносы в СРО.

Основная проблема связана с тем, что при вступлении в саморегулируемую организацию между партнерством и новым членом договор не заключается. Вы получаете на руки свидетельство, в котором ничего не сказано о размере взносов и сроках их перечисления.

Если саморегулируемая организация выставляет счет, то его можно использовать в качестве подтверждающего документа, если же счета нет, то в качестве документа, подтверждающего Ваши расходы можно использовать положение СРО о размере и порядке уплаты взносов или выписку из протокола собрания СРО.

Бухгалтерские проводки на вступительные взносы в СРО

Затраты на членство в СРО состоят из единовременных и регулярных платежей. К первым относятся вступительный и компенсационный взносы, ко вторым –  регулярные членские взносы.

Если оплата членских взносов происходит ежемесячно или поквартально, то отражать их следует в тех отчетных периодах, когда фактически была произведена оплата. Если в Вашем СРО принята ежегодная оплата членских взносов, то эту сумма уплачивается долями помесячно или поквартально.

Единовременные платежи — вступительный и компенсационный взносы уплачиваются один раз и при возможном выходе из СРО не компенсируются. В этом случае используется статья 97 «расходы будущих периодов».

• Проводки на учет взносов в СРО выглядят следующим образом:
• при ежемесячном списании взносов:
• дебет 76 — кредит 51 — перечисление взносов в СРОдебет 97 — кредит 76 — отнесение сумм на расходы будущих периодов
• дебет 20 — кредит 97 — регулярное списание взносов
• при единовременном списании:
• дебет 76 — кредит 51 — оплата взносовдебет 20 — кредит 76 — списание взносов

Налоговый и бухгалтерский учет взносов в СРО

В связи с тем, что свидетельство СРО бессрочное, предприятие должно самостоятельно определить, каков будет период списания потраченных средств на текущие затраты. Обычно берется период от трех до пяти лет. В бухгалтерском учете средства списываются на текущие затраты долями в течении установленного периода, начиная с момента получения свидетельства члена СРО.

В налоговом учете затраченные средства фиксируются сразу в составе прочих расходов единовременно на дату выдачи свидетельства, что приводит к возникновению отложенных налоговых обязательств.

Членские взносы в бухгалтерском учете: практические примеры, основные проводки

Бухгалтерское отражение членских взносов в учете осуществляется в зависимости от стороны:

• члены объединений учитывают взносы на 97 счете;
• некоммерческие фонды отражают взносы на 86 счете;
• взносы не могут быть частью прибыли и не подлежат налогообложению.

Существуют организации, объединяющие множество других людей или компаний, с целями, далекими от получения прибыли. Как правило, лиц в таких организациях связывают общие интересы. Но для успешной работы необходимы денежные средства.

Что такое взносы в компенсационный фонд

На основании 372-ФЗ от 03.07.2016, все учреждения, оказывающие услуги в сфере проектно-строительных и изыскательских работ, в обязательном порядке должны становиться членами саморегулируемой организации (СРО). После оформления членства предприятия получают доступ к выполнению вышеуказанных работ и услуг.

Для того чтобы стать членом СРО, предприятию необходимо внести вступительные и компенсационные взносы (КВ).

Взносы в компенсационный фонд СРО

После этого в течение 3 дней оформляется свидетельство о вступлении в СРО.

Внося средства, учреждение становится членом саморегулируемой организации на бессрочный период, однако в случае невнесения надлежащей суммы КВ членство утрачивается (п. 6 ст. 55.6, пп. 4 п. 2 ст. 55.7 ГрК РФ).

Взнос в компенсационный фонд СРО (проводки по учету данного вида платежей будут представлены далее в статье) представляет собой уплату денежных средств в определенном размере, обеспечивающую материально-имущественную ответственность членов саморегулируемой организации за выполнение ими проектно-строительных и изыскательских работ. Компенсационный фонд — это фонд, аккумулирующий на своих счетах КВ организаций-членов СРО.

Таким образом, если у заказчика проектно-строительных и изыскательских работ возникли претензии или даже убытки по вине подрядчика, являющегося членом СРО, то ему в качестве возмещения выплачивается сумма денежных средств из фонда для компенсации.

Деятельность таких структур регулируется статьей 13 315-ФЗ от 01.12.2007. Порядок внесения средств закреплен в Градостроительном кодексе, а именно в ст. 55.16.

Действующие размеры взносов, уплачиваемых в качестве возмещения вреда и обеспечения договорных обязательств, закреплены в ч. 10-13 ст. 55.16 ГрК РФ.

Бухгалтерский учет компенсационных взносов: правила и проводки

Вступление в члены саморегулируемой организации и платеж подразумевают образование кредиторской задолженности, возникающей на момент принятия решения о членстве. Актив при такой операции не образуется в связи с тем, что саморегулируемые учреждения — это НКО, по сути, не оказывающие услуг. К ним относятся к прочим расходам и проводятся в период непосредственной уплаты.

Бухгалтерские проводки будут следующими:

• Дт 91.2 Кт 76 — начислен платеж на основании решения о членстве;
• Дт 76 Кт 51 — перечислены надлежащие денежные средства.

В случае если подрядчику, выполнившему работы, заказчик предъявил признанную или доказанную судом претензию о компенсации убытков, возмещении вреда, то проводки для бухгалтерского учета таковы (п. 14.2 ПБУ 10/99):

• Дт 91.2 Кт 76.2 — предъявлена претензия;
• Дт 76.2 Кт 76 (субсчет для КВ в фонд) — выплата по претензии, которая производится за подрядчика саморегулируемой организацией.

Целевой взнос в СРО

Профильные некоммерческие партнерства в список своих функций включают не только контроль над участниками СРО, который обеспечивает надлежащее качество услуг, здоровую конкуренцию на рынке и безопасность возводимых объектов и выполняемых работ, но и проведение разнообразных мероприятий, которые могут носить, например, просветительский или образовательный характер.

Проводки взносов в компенсационный фонд СРО с точки зрения бухгалтерии

Взнос в компенсационный фонд СРО входит в пятерку платежей, который должен произвести каждый кандидат на вступление. В отличие от регулярных взносов участников, платеж в КФ является единовременным. То есть,  заплатив средства однажды, вам не потребуется делать это в последующем.

Давайте разберемся, с какой целью введен компенсационный взнос. Начнем с того, что не все участники партнерства выполняют обязанности по договору – не бывает идеальных компаний. Каждый может ошибиться и выполнить работу ненадлежащим образом. В такой ситуации клиент может обратиться за денежной компенсацией, пропорциональной стоимости контракта. Именно по этой причине в СРО и предусмотрен КФ, состоящих из долевых взносов всех участников.

Размеры взносов в КФ

Сумма взноса в компенсационный фонд зависит от трех показателей, являющихся базовыми.  Это:

• Вид деятельности фирмы. Для каждой сферы законодательством предусмотрены свои платежи. Размер может быть различен и колеблется в пределах 150 тысяч-1,5 миллиона рублей. Полученные от участников партнерства суммы и формируют компенсационный фонд. Чтобы оградить СРО от фирм-однодневок, компании могут устанавливать более высокие требования к объему фонда;
• Наличие страховки гражданской ответственности. Если участник СРО располагает договором  страхования, он оплачивает около 30-35 % в размере аналогичного взноса без страховки. Таким образом, будет выгоднее получение страхования гражданкой ответственности и последующая оплата взноса в компенсационный фонд партнерства.

В качестве примера можно привести минимальные размеры взноса в КФ:

1. Для получения допуска к строительным работам:

• С договором страхования – 300 тысяч рублей;
• Без договора – 1 000 000 рублей.

1. Инженерные изыскания и проектирование архитектурно-строительной сферы:

• С договором страхования – 150 тысяч рублей;
• Без требования страховки – 500 тысяч.

1. Оценочная деятельность – 300 тысяч для каждого участника;
2. Энергоаудиторская деятельность – 2 миллиона рублей на всех членов;
3. Операторы электронных площадок – 3 миллиона рублей на каждого участника.

• Стоимость работ по одному договору генерального подряда. Чем выше стоимость работ по одному договору – тем большей будет сумма взноса в компенсационный фонд. Для получения допуска к проведению строительных работ, понадобится внести до 30 миллионов рублей при условии стоимости договора генерального подряда более 10 миллиардов рублей.

Возможен ли возврат взноса при выходе из СРО?

В соответствии с общими правилами КФ, при выходе из партнерства возврат не осуществляется. Регулируется данный вопрос в статье 55.7 Градостроительного кодекса Российской Федерации. Впрочем, возможно истребование уплаченной суммы в судебном порядке, если взнос был передан партнерам для присвоения статуса СРО, при этом, ИП или юридическое лицо должны заявить о выходе из партнерства до того, как будет присвоен статус СРО.

Проводки на компенсационный взнос

Проводки, касающиеся учета взноса в КФ, зависят от варианта перечисления денежных средств – возможно как долевое, так и единоразовое зачисление.

Взнос в компенсационный фонд

При  долевом списании используются проводки, представленные ниже:

• Дебет 76 — кредит 51 («Оплата взносов в СРО»)
• Дебет 97 — кредит 76 («Отнесение сумм на расходы будущих периодов»)

Для единовременного списания распространена следующая практика:

• Дебет 76 — кредит 51 («Оплата взносов»)

• Дебет 20 — кредит 76 («Списание взносов»)

По утверждению Минфина России, возможны некоторые различия проводок на КФ саморегулируемых организации. Министерством рекомендован учет перевода по счету 97 подобно расходу будущих периодом и связано это с тем, что расход не несет за собой возникновение активов.

Списание взносов

Членские взносы в СРО проводки являются обязательным условием функционирования любого саморегулируемого партнерства. Законодательство устанавливает строгие правила  оплаты и учета регулярных, членских, вступительных выплат.

Отечественное законодательство относит взнос в СРО проводки к основным расходам компании по виду деятельности. Учет осуществляют, как правило, на счет 97, что является расходом будущего периода. Указанная на счету сумма в дальнейшем списывается со счета 20 как «Основное производство».

Вступительные взносы в компенсационный фонд СРО уплачиваются организацией единожды при получении допуска на проведение определенных видов строительных работ.  Срок, в который будут списаны финансовые с расчетного счета, устанавливает компания самостоятельно и вносит схемы соответствия в учетную политику предприятия.

Ежегодные и ежеквартальные членские взносы списывают в течение всего расчетного периода, что может осуществляться равномерно. Это зависит от выполненных за отчетный период объема работ.

Особенности налогообложения

Налоговый кодекс РФ рекомендует учитывать взносы в СРО бухгалтерские проводки при расчете налогов на прибыль компании. Таким образом, все выплаты, проводимые в адрес компенсационного фонда саморегулируемой организации, составляют категорию «Общие расходы» и единовременно признаются налоговым учетом. Что касается бухгалтерского учета, взносы относят к последующим отчетным периодам.

В списке ниже описаны возможные бухгалтерские проводки СРО:

• Вступительный взнос — Дт 76 Кт 51;
• Взнос в КФ — Дт 76 Кт 51;
• Членские ежегодные взносы — Дт 76 Кт 51;
• Суммы 1,2,3 — Дт 97 Кт 76;
• суммы (1+2)/(n*12) — Дт 20 Кт 9

В списке проводки СРО, который учитывается при исчислении налога на прибыль, также относятся юридические услуги, направленные на повышение дохода и получение прибыли. Таким образом, воспользовавшись услугами специалистов, можно как получить правовую поддержку, так и уменьшить размер налога на прибыль.

Оплата СРО проводки требует профессионального знания налогового законодательства, юриспруденции, экономической и финансовой сферы. Специалисты помогают подобрать оптимальную схему компенсационных выплат, грамотно составить налоговую и финансовую отчетность. Это позволяет добиться максимальной точности учета взносов СРО проводки и их направление на процветание компании и стабильный рост прибыли.

Членские взносы проводки

Для того чтобы организация могла функционировать и выполнять свои задачи, входящие в нее участники платят членские, вступительные или компенсационные взносы в зависимости от рода объединения. Это некоммерческие сообщества:

• товарищества собственников жилья (ТСЖ);
• политические партии;
• садовые некоммерческие товарищества (СНТ);
• саморегулируемые организации (СРО);
• прочие объединения.

Примечание от автора! Все они собирают в своих рядах участников, связанных одной целью. Почему членам таких фондов необходимо платить членские взносы? Без них они не смогут существовать.

Для примера можно рассмотреть, как действует СНТ. Множество садоводов-любителей желают приобрести земельные наделы, чтобы использовать их в рамках разрешенных государством целей. Наделы соединяются единым комплексом. Чтобы выращивать растения, строить дома или рыть бассейны на своих участках, собственникам нужна инфраструктура:

1. Электричество.
2. Вода.
3. Подъездные дороги.
4. Защита от воровства и других преступлений.

Нужно быть миллионером, чтобы единолично провести все необходимые коммуникации. Поэтому садоводы объединяются в СНТ и выбирают правление, которое занимается общими вопросами. Для решения задач нужны денежные средства. Так как СНТ — это некоммерческая организация, то единственным источником финансирования для постройки инфраструктуры и выплаты заработной платы правлению будут взносы от всех участников товарищества.

Членские взносы в СРО: бухгалтерские проводки

Справочник Бухгалтера

Для того чтобы организация могла функционировать и выполнять свои задачи, входящие в нее участники платят членские, вступительные или компенсационные взносы в зависимости от рода объединения. Это некоммерческие сообщества:

• товарищества собственников жилья (ТСЖ);
• политические партии;
• садовые некоммерческие товарищества (СНТ);
• саморегулируемые организации (СРО);
• прочие объединения.

Примечание от автора! Все они собирают в своих рядах участников, связанных одной целью. Почему членам таких фондов необходимо платить членские взносы? Без них они не смогут существовать.

Для примера можно рассмотреть, как действует СНТ. Множество садоводов-любителей желают приобрести земельные наделы, чтобы использовать их в рамках разрешенных государством целей. Наделы соединяются единым комплексом. Чтобы выращивать растения, строить дома или рыть бассейны на своих участках, собственникам нужна инфраструктура:

1. Электричество.
2. Вода.
3. Подъездные дороги.
4. Защита от воровства и других преступлений.

Нужно быть миллионером, чтобы единолично провести все необходимые коммуникации. Поэтому садоводы объединяются в СНТ и выбирают правление, которое занимается общими вопросами. Для решения задач нужны денежные средства. Так как СНТ — это некоммерческая организация, то единственным источником финансирования для постройки инфраструктуры и выплаты заработной платы правлению будут взносы от всех участников товарищества.

Учет СРО в бухгалтерском и налоговом учете

В бухучете разовые платежи в СРО признаются текущими затратами, если имеется документальное подтверждение не только их произведения, но и результатов понесенных затрат, т.е. свидетельства:

• о членстве;
• о допуске к работам.

Вносимые компанией регулярные платежи в СРО непосредственно связаны с ее работой, поэтому в бухучете они являются расходами по обычной деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Чтобы принять к учету такие членские взносы, проводки делаются по счету 97 «Расходы будущих периодов», с которого регулярно производится списание средств, или по счетам расходов от обычной деятельности (20, 26, 44 и т.д.).

Налоговый и бухгалтерский учет взносов в СРО. Проводки

При вхождении в саморегулируемую организацию (СРО) участники уплачивают взносы. Они подлежат налоговому и бухучету.

Основная информация

Назовем основные платежи, которые выплачиваются при вхождении в СРО:

• Вступительные (выплачиваются единожды).
• Членские (выплачиваются раз в квартал).
• В компенсационный фонд.
• Страховые платежи.

Размер большинства этих взносов устанавливается самой СРО. Четких правил относительно учета взносов нет. Порядок учета должен основываться на базовых принципах. Взносы в рамках налогового учета имеет смысл признавать прочими расходами. Признаются они равномерно на протяжении всего налогового периода, что позволит избежать вопросы со стороны налоговой. Сроки учета определяются СРО самостоятельно.

ВАЖНО! Членские платежи, подлежащие ежеквартальной выплате, признаются прочими тратами единовременно. Учитываются они по дате оплаты.

Налоговый учет взнослв в СРО

В пункте 1 статьи 264 НК РФ указано, что взносы, вклады считаются прочими расходами. Для данного порядка учета должны соблюдаться два условия:

• Платежи обязательны.
• Взносы – это условие для работы фирмы.

Платежи в СРО отвечают всем этим требованиям, поэтому они могут признаваться в структуре прочих расходов. То есть они подлежат расчету налога на прибыль. Соответствующие указания есть в письмах Минфина. При налоговом учете нужно придерживаться правил, указанных в пункте 1 статьи 272 НК РФ. Они касаются разовых и ежегодных платежей. В НК РФ указано, что траты могут поэтапно признаваться только в том отчетном периоде, к которому они принадлежат. При этом не имеется в виду, когда фактически были сделаны выплаты.

Нужно учитывать разъяснения Минфина. Согласно им, положения статьи 272 НК РФ актуальны только в отношении трат, которые возникли на основании гражданско-правовых соглашений. Если расходы образовались по другим основаниям (к примеру, пошлина за выдачу лицензии), статья 272 НК РФ не используется. Существует также письмо Минфина от 31 мая 2007 года, в котором прописана возможность единовременного признания расходов. Чем следует руководствоваться? Фирма может решить сама. Практика судебных учреждений по соответствующему вопросу отсутствует.

Наиболее безопасный вариант – равномерное распределение взносов в структуре прочих расходов на основании пункта 1 статьи 272 НК РФ.

Однако в этом случае нужно иметь в виду некоторые нюансы. Членский платеж устанавливает право фирмы на участие в СРО на протяжении квартала. То есть соответствующие траты учитываются в том квартале, к которому они принадлежат. Вступительный взнос оплачивается единожды. На его основании выдается свидетельство. Оно на основании части 9 статьи 55 ГК РФ является бессрочным.

Фирма имеет право сформировать порядок учета трат на выплату вступительного взноса и платежа в фонд. Эти расходы также могут равномерно распределяться на протяжении всего отчетного срока. Этот срок устанавливается фирмой самостоятельно, однако он, согласно письму Минфина от 15 октября 2008 года, должен быть разумным.

Периоды списания трат должны соответствовать учетной политике.

Бухгалтерский учет

Взносы, перечисляемые участниками, связаны с работой фирмы. По этой причине они признаются тратами по обычным направлениям деятельности на основании пункта 5 ПБУ 10/99. Рассматриваемые траты входят в состав себестоимости работ на основании пункта 9 ПБУ 10/99. При признании расходов принимается во внимание связь между фактическими тратами и поступлениями.

Членские взносы являются ежеквартальными, а вступительные взносы и платежи в фонд – однократными, а потому траты не могут сразу же признаваться в составе расходов. Ежеквартальные платежи списываются на траты в том периоде (квартал), в котором деньги фактически поступили в фирму.

ВАЖНО! Срок признания однократных платежей СРО определяет самостоятельно, так как период участия в СРО неограничен.

В пункте 65 Положения по бухучету указано, что траты, исполненные в отчетном периоде, но относимые к последующим периодам, прописываются в балансе отдельной статьей. Признаются они тратами следующих периодов и списываются в порядке, утвержденным учетной политикой. Фирма должна сама установить порядок списания взносов. Возможны следующие варианты:

• Равномерно на протяжении заданного срока.
• В соответствии с объемами исполненных работ.

Взносы, поступившие в СРО, должны фиксироваться на дебете счета 97. Счетом корреспондирующим является счет 76. Потом они относятся к категории трат по основным формам деятельности. В третьем разделе Инструкции по бухучету указано, что данные о тратах по основным формам деятельности собираются или на счетах 20-29, или на счетах 20-39. Наиболее оптимальный счет для сбора сведений – счет 26. Порядок учета определяется фирмой самостоятельно.

Используемые проводки

При ежемесячном списании платежей используются эти проводки:

• ДТ76 КТ51. Поступление платежа в СРО.
• ДТ97 КТ76. Отнесение взносов на расходы следующих периодов.
• ДТ20 КТ97. Систематическое списание взносов.

При единовременном списании взносов актуальны эти проводки:

• ДТ76 КТ51. Выплата взносов.
• ДТ20 КТ76. Списание платежей.

Обязательно нужно учесть, что проводки будут различаться в зависимости от типа платежа.

Пример

В феврале 2017 года фирма вступила в СРО и перечислила вступительный платеж объемом 90 000 рублей. Платеж в компенсационный фонд составил 350 000 рублей.

Руководитель фирмы издал приказ, по которому платежи будут равномерно списываться на протяжении 36 месяцев. Свидетельство о вступлении получено в феврале 2017 года. С этого месяца фирма каждый месяц будет делать ежемесячные платежи в размере 6 000 рублей. В январе должны быть выполнены эти проводки:

• ДТ76 КТ51. Поступление средств в размере 440 000 рублей (350 000 + 90 000).
• ДТ97 КТ76. Признание двух взносов в качестве расходов следующих периодов.
• ДТ68 КТ77. Отложенное налоговое обязательство (440 тысяч * 20%).

Каждый месяц (с февраля по декабрь 2017 года) бухгалтер делает эти проводки:

• ДТ76 КТ51. Перевод ежемесячного платежа в размере 6 000 рублей.
• ДТ26 КТ76. Списание поступившего взноса на текущие траты.
• ДТ26 КТ97. Траты следующих периодов списаны (по частям) на текущие траты (440 000/36 месяцев).
• ДТ77 КТ68. Уменьшение отложенного обязательства.

Ежемесячные проводки отражаются на протяжении всего года.

Учет трат на страхование

В пункте 6 статьи 270 НК РФ прописано, что при установлении налоговой базы не будут приниматься во внимание траты на необязательное страхование. Исключение составляют взносы, приведенные в статьях 255, 263, 291 НК РФ. В статье 263 НК РФ прописано, что обязательные платежи входят в траты на страхование. Эти траты могут учитываться в рамках налогообложения прибыли. Они включаются в прочие траты. Учет проводится по фактической сумме трат. Порядок признания взносов оговорен в пункте 6 статьи 272 НК РФ.

Включение в прочие расходы является вполне обоснованным с точки зрения законодательства. Ряд фирм должны вступать в СРО в обязательном порядке. К примеру, это относится к строительным фирмам. Для вступления в СРО нужно уплатить обязательные взносы. То есть траты считаются экономически обоснованными. По этой причине их можно учитывать при обложении налогами.