Как вычислить амортизацию основных средств?

Амортизация основных средств: что это, для чего нужна?

Амортизация (в бухгалтерском учете) – это перенос стоимости объекта (основного средства или материального актива) в расходы организации в течение определенного периода. Посредством амортизации произведенные инвестиции в средства труда переносят свою стоимость на выпускаемую предприятием продукцию (работы, услуги). Это позволяет не сразу, а постепенно списать объект в расходы, обеспечив более точный финансовый результат во всех периодах.

Амортизируются только объекты с длительным сроком использования – машины, оборудование (основные средства), нематериальные активы (патенты, исключительные авторские права). Для объектов, используемых единоразово, механизм амортизации не используется, такие объекты сразу переносят свою стоимость в затраты (например, сырье, материалы).

Способы (методы) амортизации

Российскими правилами бухгалтерского учета предусмотрено 4 способа амортизации:

• линейный способ;
• способ уменьшаемого остатка;
• способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования (только для основных средств, для нематериальных активов не используется);
• способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Первые три способа призваны распределить амортизационные отчисления по временному фактору (равномерно, как при линейной амортизации, или ускоренно). Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) задуман для более точного отнесения расходов на стоимость производимой продукции, когда износ оборудования больше зависит не от срока службы, а от объемов выпуска.

В налоговом учете существуют два способа амортизации: линейный и нелинейный. Учитывая, что в налоговом учете есть свои нюансы формирования первоначальной стоимости амортизируемого имущества, суммы амортизационных отчислений одних и тех же объектов часто различаются в бухгалтерском и налоговом учете. Поэтому организациям приходится вести параллельный учет амортизации – по данным бухгалтерского и по данным налогового учета.

Амортизация в экономике — что это такое

Ресурсы любого предприятия (организации, компании, фирмы) состоят из оборотных и основных средств (активов). К оборотным относятся те ресурсы, которые за 1 цикл производства какого-либо товара полностью расходуются.

Например, в процессе изготовления пирожков используется мука, сахар, дрожжи, продукты для начинки, труд работников, электричество для печей, бензин для машины, доставляющей продукты и развозящей готовую продукцию.

Все это является оборотными ресурсами, их стоимость полностью закладывается в цену каждой единицы товара (в себестоимость).

Основные средства предприятия (ОС) – это активы, которые используются в течение многих циклов производства продукции. В нашем примере это оборудование для выпечки, помещение пекарни, автомобиль для доставки сырья и развоза готового товара.

Логично, что основные средства подвергаются физическому износу, а также устаревают морально.

Спустя какое-то время потребуется их замена. Как это сделать, ведь стоимость основных фондов несоизмеримо выше стоимости оборотных активов? На помощь приходит бухгалтерия.

Бухгалтерский учет на предприятии – это основной инструмент для сбора, регистрации и обобщения информации о функционировании данного предприятия. В сфере бухучета есть специальное понятие – «амортизация основных средств».

Суть амортизации в том, что стоимость постепенно изнашиваемых ОС по частям (а не в полном объеме сразу) переносится на себестоимость производимой продукции.

Определить, насколько за конкретный период времени износятся основные средства, весьма затруднительно. Поэтому обычно считают, что каждый конкретный объект ОС подвергается износу за конкретный период на определенное число процентов.

Разрабатываются специальные таблицы, в которых указано, сколько данный объект может и должен эксплуатироваться (это нормативный срок эксплуатации). Затем стоимость объекта ОС делится на нормативный срок.

Получается сумма, которая называется амортизационные отчисления (АО). В сумму АО дополнительно закладывается уровень инфляции и некоторые другие факторы.

Амортизация основных фондов (пример расчета)

Детализируем сказанное на примере. Допустим, нормативный срок службы печи для пирожков составляет 5 лет. Изначально печь была куплена за 50 тыс. руб. Следовательно, амортизационные отчисления по этому объекту ОС в год составляют: 50000 руб. / 5 лет = 10000 руб./год.

Это расчет базовой амортизации, без учета инфляции (что это?).

Если требуется вычислить АО по конкретному объекту за месяц, то АО за год нужно разделить на 12. В нашем примере амортизационные отчисления за месяц равны: 10000 / 12 = 833,33 (руб.).

Эту сумму необходимо учесть при расчете себестоимости продукции, произведенной за месяц на этой пекарне (т.е. «вложить» ее в себестоимость).

Допустим, пекарня выпекала в месяц 30 тыс. пирожков с себестоимостью (без учета АО) = 10 руб. Если же учесть амортизацию оборудования, то себестоимость всех пирожков, испеченных за месяц, увеличится на 833,33 руб. Значит, себестоимость 1 пирожка станет равной 10,03 руб.

Разница мала, но с учетом, что на каждый пирожок в течение 5 лет будут добавляться 3 копейки, то к окончанию нормативного срока эксплуатации «накопится» сумма, равная покупной стоимости пирожковой печи.

Как происходит аккумулирование амортизационных отчислений, расскажу чуть позже.

Как правило, на предприятии все объекты основных средств группируются по определенным признакам, и амортизационные отчисления не рассчитываются по каждому объекту, а устанавливаются по группам.

Правительством РФ в 2002 году утвержден специальный классификатор, в котором все объекты основных фондов разделены на группы по признаку их срока эксплуатации. Посмотреть этот классификатор можно по ссылке: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34710/.

Как вычислить амортизацию, используя остаточную стоимость

Для вычисления отчислений остаточная стоимость может использоваться:

1. когда производится дооборудование или достройка, реконструкция, модернизация или, возможно, частичная ликвидация, которые влекут за собой изменение нормативных показателей, изначально принятых за основу, а также становятся причиной продления срока полезного использования;
2. когда объект ставится на учет с уже начисленной амортизацией. Вычисление амортизации проводится с учетом остаточной стоимости, а также нормы амортизационных отчислений, которые исчисляются, основываясь на сроке полезной эксплуатации, который на момент учета остается для конкретного средства.

Как рассчитать годовую норму амортизации

Показатель, вычисляемый при расчете нормы отчислений на амортизацию на год, является базой, которая помогает определить процент от суммарной цены принадлежащих предприятию основных средств. Данный процент будет перенесен на окончательную цену продукции или услуг, с целью возмещения их износа.

За основу расчетов отчислений на амортизацию изначально берется эксплуатационный срок средств, который указывается в соответствующих документах. А также амортизационная норма, установленная с помощью метода линейных начислений.

Формула расчета выглядит так:

Аг=((Ф – Фл)/Тн*Ф)*100

• Агн – это годовая норма отчислений на амортизацию, указываемая в процентах;
• Тн – это срок эксплуатации по нормативу, указываемый в годах;
• Ф – это балансовая цена объекта, которая определяется на момент, когда он вводится в использование и содержит стоимость его приобретения. А также различные издержки, связанные с доставкой, установкой и дальнейшим сервисным обслуживанием;
• Фл – это ликвидационная цена конкретного объекта. Сумма, показывающая предполагаемый доход от продажи основного средства либо его остатков по истечении его срока службы. Показатель исчисляется в рублях.

Источник: https://1c-md.com/raznoe/amortizaciya.html

Как рассчитать амортизацию основных средств

В статье говорится о том, как начисляется амортизация основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА), обратит внимание на особенности, присущие расчету амортизационных отчислений в бухгалтерском и налоговом учете.

Рассчитывая амортизацию, бухгалтеру необходимо:

• понять какое имущество нужно амортизировать;
• вычислить стоимость амортизируемого имущества;
• установить срок использования амортизируемого;
• выбрать способ амортизации;
• определить продолжительность периода амортизации.

Какое имущество подлежит амортизации

• Имущество, которое подлежит амортизации:
• принадлежащее на праве собственности;
• используемое при извлечении дохода;
• срок использования которого по плану более года;
• стоимостью более 40000 рублей.

Запрещена амортизация:

• природных объектов;
• запасов;
• товарной продукции;
• капстроительства;
• ценных бумаг.

Приостановка использования ОС для извлечения дохода делает неправомерным начисление по нему амортизации.

Стоимость имущества

Первоначальная стоимость ОС (НМА) – сумма всех расходов, доводящих состояние ОС (НМА) до пригодного к использованию.

Восстановительная стоимость ОС – актуальная стоимость объекта ОС, определяемая в результате процедуры переоценки.

Остаточная стоимость ОС определяется применяемым способом расчета амортизации. При линейном методе остаточную стоимость ОС определяют вычитанием из его начальной стоимости начисленную за период эксплуатации сумму амортизации. При нелинейном методе для расчета остаточной стоимости (Со) применяется следующая формула:

ПервоначальнаястоимостьОС х (1 — 0,01 х НормаамортизациипогруппеОС)М,

где «М» – количество месяцев нахождения ОС в конкретной амортизационной группе.

Амортизационная группа – группа объектов амортизируемого имущества, сформированная на основании сроков их полезного использования в соответствии с НК РФ.

Годовая норма амортизации – величина в процентах от стоимости ОС, переносимая за год на стоимость продукции.

Поскольку НК РФ не упоминает об остаточной стоимости НМА, ее размер, очевидно, определяется аналогично остаточной стоимости ОС.

ОС

Период службы ОС (срок полезного использования) определяется организацией самостоятельно путем определения амортизационной группы в соответствии с п. 3 ст. 258 НК РФ и Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

При этом следует иметь в виду, что:

1. Применяемая в рамках линейного метода, норма амортизации бывшему в употреблении ОС устанавливается общим порядком, за минусом периода владения им предыдущих собственников.
2. Условия нелинейного метода расчета амортизации таковы, что норма амортизации не зависит от срока использования конкретного ОС, но зависит от амортизационной группы, к которой отнесено это ОС. Приобретаемое не новое ОС, включается у нового собственника в ту же амортизационную группу, в которой ОС было у предыдущего собственника.

Ошибочное отнесение ОС предыдущим собственником к группе с большим сроком использования, повлечет невозможность включения новым собственником части амортизации ОС в себестоимость продукции и увеличит налог на прибыль.

НМА

Не имея права установить срок полезного использования НМА менее 2 лет, налогоплательщик самостоятельно определяет этот период для следующих НМА:

• исключительные права на изобретения, на топологии микросхем промышленные образцы и модели, на программы ЭВМ и селекционные разработки;
• ноу-хау;
• секретные процессы или формулы.

С начала 2014 года в таком же порядке определяются сроки использования прав на аудиовизуальный продукт.

Сроки полезного использования других видов НМА определяются исходя из законодательных ограничений, условий договоров или сроков действия патентов и лицензий. При невозможности определения срока полезного использования НМА в отношении него применяется десятилетний период полезного использования.

Способы расчета амортизации: налоговый и бухгалтерский учет

Способы начисления амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете различны и определяются задачами и спецификой каждого учета.

Бухгалтерский учет служит для обеспечения достоверной отчетности организации. Налоговый учет базируется на бухгалтерском и служит целям исчисления налогов. Налоговый учет применяется в основном для определения налога на прибыль в соответствии с нормами НК РФ. Связь налогового и бухгалтерского учета и их различия проявляются при расчете амортизации.

Налоговый учет определяет два способа расчета амортизации: линейный и нелинейный. От нелинейного метода к линейному переход возможен не чаще 1 раза в 5 лет. На обратный переход ограничения нет.

Выбор метода амортизации влечет необходимость его применения ко всему амортизируемому имуществу. Применять разные методы к отдельным объектам независимо от даты их приобретения нельзя. Фиксация способа расчета амортизации в учетной политике обязательна, и изменение его возможно с начала следующего года.

Порядок и результат расчета амортизации линейным способом в налоговом учете и линейным способом в бухгалтерском имеют минимальные различия, связанные, в основном, с правилами округления величин.

Расчет амортизации при нелинейном методе в налоговом учете наиболее близок в бухгалтерском учете к расчету способом уменьшающегося остатка. Налоговым кодексом для целей расчета амортизационных отчислений нелинейным методом установлены амортизационные группы с фиксированной нормой амортизации, не зависящей от срока полезного использования конкретного объекта основных средств, входящего в группу.

При нелинейном способе начисление амортизации основных средств производится на суммарную стоимость всех объектов группы. Способ уменьшающегося остатка, как правило, оперирует каждым объектом ОС отдельно.

Для нелинейного метода законодатель определил нормы амортизации для 8 – 10 групп, хотя для ОС этих групп применяется исключительно линейный метод.

>Остальным способам расчета амортизационных отчислений в налоговом учете близких аналогов нет.

Линейный метод

Показатели для расчета: срок использования и стоимость ОС.

Формула расчета годовой норма амортизации (Нга):

Нга = 100/(СрокполезногоиспользованияОС)

Формула расчета годовой суммы амортизации (Сга):

Сга = Нга х Первоначальная(восстановительная)стоимостьОС

Годовая сумма амортизации – сумма стоимости ОС, переносимая за год в стоимость продукции, выраженная в рублях.

Способ уменьшаемого остатка

При расчете этим способом первоначальная стоимость основного средства уменьшается каждый год на сумму амортизации предыдущего года. Становится понятным, как начисляется амортизация основных средств этим способом: в расчете амортизации участвует постоянно снижающаяся остаточная стоимость основного средства. Эта особенность позволяет интенсивно амортизировать ОС в начале его эксплуатации, а возможность применения «ускоряющего» коэффициента может еще более существенно увеличить сумму годовой амортизации. Суммы месячной амортизации в течение года не изменяются.

Формула расчета построена так, что период полной амортизации объекта гарантированно превысит срок его полезного использования: остаточная стоимость основного средства стремится к нулю, никогда не достигая его. Ответ на вопрос как посчитать амортизацию основных средств в этом случае законодатель не дает: порядок полного списания такого остатка в себестоимость продукта законодательством не установлен. Организация вправе выработать в этом вопросе собственный подход.

Показатели для расчета:

• остаточная стоимость ОС на начало года;
• срок его полезного использования.

Формула расчета годовой нормы амортизации (Нга):

Нга = 100/(СрокполезногоиспользованияОС)

Формула расчета годовой суммы амортизации (Сга):

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

Показатели для расчета: стоимость и срок использования основного средства.

Формула расчета годовой суммы амортизации (Сга):

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

Показатели для расчета:

• стоимость ОС;
• объем продукции, планируемый к выпуску помощью ОС, за весь срок его эксплуатации в натуральных измерителях,
• объем продукции, фактически выпущенный с помощью ОС за отчетный период в натуральных измерителях.

Формула расчета месячной суммы амортизации (Сма):

Дата начала и окончания амортизации

Расчет амортизации основных средств начинается с 1 числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию.

Для начала начисления амортизации по ОС, приобретенному в рассрочку, ждать полной оплаты его стоимости не нужно, достаточно отразить ОС на балансе и начать его использовать. Для начала начисление амортизации по ОС, подлежащим государственной регистрации, с 01.01.2013 не нужно ждать их регистрации в госорганах.

При линейном методе начисление амортизации нужно остановить с 1 числа месяца, следующего за месяцем полного списание стоимости ОС или выбытия его по любым основаниям из состава амортизируемого имущества.

При нелинейном методе начисление амортизации останавливается после выбытия ОС или ликвидации амортизационной группы.

Амортизация транспортного средства независимо от метода ее начисления прекращается со следующего месяца после снятия его с учета в автоинспекции, даже если транспорт остается на балансе организации.

Источник: http://wfinbiz.com/buhgalter/buhgalterskaya-otchetnost/kak-rasschitat-amortizatsiyu-osnovnyh-sredstv/

Что такое амортизация простыми словами. Как вычислить

С термином «амортизация» подавляющая часть среднестатистических людей сталкивается за свою жизнь огромное количество раз. Данное понятие больше всего начало обрастать популярностью во времена перестройки, когда руководящий сегмент больших производств при помощи материальных средств, отводимых на амортизацию, мог со спокойной душой списать в утиль любое дорогостоящее оборудование, скрыв, таким образом, личные доходы, которые нельзя назвать законными.

Однако вопрос, что же такое амортизация, остается актуальным и сегодня. Если рассматривать термин со стороны эконом теории, можно сказать, что под амортизацией подразумевается постепенный перенос цены основных средств производства и его активов, не относящихся к материальным, по мере их поэтапного износа непосредственно на конечную цену выпускаемого ассортимента продукции и услуг.

То есть организация в силах сохранить первоначальную суммарную стоимость внутреннего производственного капитала. Материальные отчисления, которые согласно правилам включаются в фонд, отведенный под амортизацию, имеют четкое предназначение, а также являются источником возмещения устаревших производственных объектов, относящихся к основным фондам организации.

Что такое амортизация?

Амортизация — это метод бухгалтерского учета, в результате которого рассчитываются срок и ценность изнашивания материальных активов, и материальная стоимость этих активов включается по частям, разделенным на срок службы активов, в себестоимость конечного продукта (изделия, услуги и т.д.).

Если говорить про амортизацию простым языком, она представляет собой наиболее простую, но и одновременно достаточно эффективную  технику, которая позволяет сохранять материальные активы непосредственно внутри компании. Общая сумма ежемесячных отчислений в фонд амортизации определяется соответствующим процентом от суммарной стоимости средств, которые относятся к основным и подвергаются регулярному износу.

К такому имуществу относятся:

• объекты недвижимого имущества;
• всевозможная техника;
• мощности производства и прочее.

Данные показатели числятся, как общие издержки, связанные с обеспечением любого производственного процесса, и учитываются при расчете итоговой стоимости произведенного товара, в состав которой включена не только лишь себестоимость, но и наценка.

Наиболее простой пример, который раскроет суть амортизации, — автомобиль, купленный для осуществления производственных задач. Цена машины, приобретенной предприятием, составила 30 000 долларов. Срок эксплуатации авто равен 5-ти годам. Со дня покупки каждый месяц на протяжение следующих 5 лет определенный, установленный из расчета цены авто, уровня инфляции, а также прочих значимых факторов, процент будет начисляться на счет амортизационного фонда.

После того, как отведенные пять лет истекут, организация сможет продать авто по остаточной цене, а для себя приобрести ему замену на деньги, накопившиеся в фонде амортизации, где на этот момент будут числиться ежемесячные отчисления за последние пять лет и остаточная стоимость машины, по которой она будет перепродана.

Методы расчета амортизационных отчислений

На сегодняшний день известно несколько методов, которые используются для учета средств, относящихся к основным:

• метод линейного начисления был рассмотрен на примере покупки машины для предприятия. Его суть заключается в равномерном переносе цены купленного авто в фонд амортизации, включая материальные издержки, связанные с его приобретением. Чтобы вычислить остаточную стоимость, необходимо от изначальной цены транспортного средства вычесть сумму амортизационных средств, которые были накоплены за время эксплуатации каждого конкретного основного средства;
• аннуитетные отчисления, которые также известны, как снижения остатка, осуществляется путем определения амортизационного процента и его ежегодным отчислением на остаточную цену. Данный способ на каждом производстве может корректироваться с учетом индивидуальных особенностей;
• по объему работ, которые были выполнены средством. Здесь сумма амортизационных отчислений напрямую зависит от того, как сильно используемый объект был загруженным во время эксплуатации. При определении нагрузки учитываются установленные технические, а также эксплуатационные нормы. Поэтому остаточная цена машины, которая была приобретена, но не использовалась предприятием, будет равной первоначальной стоимости. Однако, по мнению современных экспертов, метод не достаточно сопоставим с нынешними реалиями, потому как минимально должен учитываться хотя бы инфляцию;
• удержание средств в фонд амортизации производится с учетом длительности срока, на протяжении которого оборудование эксплуатировалось предприятием.

Потому как остаточная цена произведенного товара и фонд амортизационных отчислений тесно взаимосвязаны, малейшее рыночное изменение, например, искусственное снижение стоимости на аналогичную продукцию у конкурентов, будет оказывать негативное влияние, увеличивая сроки, отведенные на перенос стоимости старых активов. Поэтому любые изменения, связанные со снижением цен, нежелательны для эффективного ведения любого предпринимательского дела. Поэтому каждое производство стремится продлить срок использования активов, имеющихся в распоряжении, за счет их грамотной эксплуатации.

Процент отчислений на амортизацию также зависит от типа износа, который оказывает свое влияние на основные средства. Если объект подвергается одновременно не одному, а нескольким типам износа, его коэффициент будет максимальным. Поскольку под износом значится поэтапная утрата объектом главных характеристик и свойств, уровень износа зависит напрямую от интенсивности эксплуатации основных средств.

Современная экономическая теория различает:

• физический износ;
• моральный износ.

Например, офисная техника, которая также включена в перечень активов организации, изнашивается и морально, поскольку технология имеет свойство устаревать, а также физически. Поэтому вся техника офиса также попадает под амортизационные отчисления.

Вывод

В совокупной системе финансовых ресурсов производства амортизационные отчисления можно записать в категорию внутренних производственных источников, которые также содержат в себе ту часть прибыли, которая значится в остатке и используется предприятием для удовлетворения личных нужд. Проведение перераспределения материальных ресурсов значительно влияет на окончательный денежный результат деятельности производства.

Амортизацию сегодня принято исчислять не только в рамках, установленных бухучетом, но и на базе налогового учета. Госаппарат вправе устанавливать соответствующие ограничения на амортизационные начисления. Подобные лимиты позволяют предприятию снизить совокупную сумму налога, которым облагается прибыль.

Тем временем, выбор метода отчислений из основных средств ложится «на плечи» производства, если иное не предусматривает законодательство. Также предприятиям, работающим с однородными группами продукции либо услуг необходимо помнить, что делать амортизационные отчисления им придется, основываясь на едином выбранном методе.

Читайте еще: Что такое рентабельность?

Источник: https://interbablo.ru/chto-takoe-amortizaciya-prostymi-slovami-kak-vychislit.html

Как рассчитать амортизацию ос

1. Метод равномерного начисления (линейный) предполагает, что функциональная полезность актива зависит от времени его использования и не меняется на протяжении срока полезной службы, т.е. начисляется постоянная сумма амортизации на протяжении всего срока полезной службы актива.

При этом способе ежемесячные амортизационные отчисления производятся в одинаковых размерах в течение всего срока полезного использования объектов основных средств.

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

где K — норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах (годах).

Пример. Приобретен объект стоимостью 120тыс. руб. со сроком полезного использования в течение 5 лет. Годовая норма амортизационных отчислений – (1/5)х100%=20%.

Годовая сумма амортизационных отчислений составит:

120000 х 20%. 100% = 24000(руб.)

2. Способ уменьшаемого остатка. При этом способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется по остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и норм амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, устанавливаемого в соответствии с законодательством РФ.

По движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга и относимому к активной части ОС, в соответствии с условиями договора-лизинга коэффициент ускорения не может быть выше 3. Пример. П ервоначальная стои­мость объекта — 100000 руб.; полезный срок службы -5 лет; годовая норма амортизационных отчислений — 20%;повышающий коэффициент — 2.

1-й год:100000 х 40% (20 х 2) = 40000 руб. (остаточная сто­имость — 60000 руб.);

2-й год: 60000 х 40% = 24000 руб. (остаточная стоимость -36000 руб.);

3-й год: 36000 х 40% = 14400 руб. (остаточная стоимость -21600 руб.);

4-й год: 21600 х 40% = 8640 руб. (остаточная стоимость -12960 руб.);

5-й год: 12960 х 40% = 5184 руб. (остаточная стоимость -7776 руб.).

После начисления амортизации за последний год у основного средства сохраняется остаточная стоимость, отличная от нуля (в данном примере —7776 руб.). Обычно эта остаточная стоимость соот­ветствует цене возможного оприходования материалов, остающихся после ликвидации и списания ОС.

3. Способ амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования. Этот способ также относится к ускоренным и позволяет производить амортизационные отчисления в первые годы эксплуатации в значительно больших размерах, чем в последующие.

Указанный способ используется для объектов основных средств, стоимость которых уменьшается в зависимости от срока полезного использования; быстро наступает моральный износ; расходы на восстановление объекта увеличиваются с увеличением срока службы.

Этот способ целесообразно применять при начислении амортизации по вычислительной технике, средствам связи; машинам и оборудованию малых и недавно образованных организаций, у которых нагрузка на объекты основных средств приходится на первые годы работы.

https://www.youtube.com/watch?v=SuOtmbNGCgk

При способе списания стоимости по сумме числа лет срока использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока службы объекта.

Пример. Приобретен объект основных средств стоимостью 350 тыс. руб. со сроком полезного использования 6 лет. Сумма чисел лет срока службы составляет 21 год (1+2+3+4+5+6). В первый год эксплуатации указанного объекта может быть начислена амортизация в размере 6/21 или 28,05%, что составит примерно 98,18 тыс. руб.; во второй год – 5/21 или 23,8% (83,3 тыс. руб.); в третий год – 4/21 или 19,09% (66,82 тыс. руб.) и т.д.

4. Способ начисления амортизации в зависимости от объема выпуска продукции или работ (пропорционально объему продукции). При этом ежегодная сумма амортизации определяется путем умножения процента, ис­численного при постановке на учет данного объекта как отношение его первоначальной стоимости к предполагаемому объему выпуска продукции или работ за срок его полезного ис­пользования на показатель фактически выпол­ненного объема продукции или работ за данный отчетный период.

Пример. Стоимость автомобиля 65 000 рублей, предполагаемый пробег автомобиля 400 000 км. В отчетном периоде пробег автомобиля составил 8000 км. сумма амортизации за этот период составит 1 300 рублей (8000 км. х (65 000 рублей. 400000 км.)). Сумма амортизации за весь срок полезного использования объекта основных средств 65 000 рублей (400000 км. х 65 000 рублей. 400000 км).

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

Затраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль

Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.

В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.

Расчет амортизации линейным способом: пример

Актуально на: 4 августа 2017 г.

Линейный метод расчета амортизации основных средств и нематериальных активов – наиболее распространенный способ в бухгалтерском и налоговом учете. Использование этого метода целесообразно в случае, когда экономические выгоды от использования амортизируемого объекта поступают равномерно в течение срока полезного использования либо поступление таких выгод не может быть надежно оценено. Также использование линейного метода в налоговом учете, в отличие от нелинейного, в некоторых случаях является обязательным. О том, как рассчитать амортизацию линейным способом на примере, покажем в нашей консультации.

Формула амортизации линейным способом

Приведем для линейного метода амортизации формулы, позволяющие определить ежемесячную сумму амортизации (АМ ) объектов основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) в соответствии с порядком, предусмотренным ПБУ 6/01, ПБУ 14/2007 и гл. 25 НК РФ:

Формула расчета амортизации линейным способом

Как посчитать амортизацию основных средств. Методы и примеры расчета амортизации.

Самый распространенный метод. При этом способе амортизация начисляется равными долями в течении всего срока эксплуатации.

Формула для расчета годовой амортизации:

А = Стоимость ОС * Норма амортизации / 100%

Пример расчета амортизации при линейном методе:

Основное средство первоначальной стоимостью 100 000 рублей. Срок полезного использования 10 лет.

Норма амортизации = 100% / 10 = 10%

Ежегодная амортизация = 100 000 * 10% / 100% = 10 000 рублей.

Ежемесячная амортизация = 10 000 / 12 = 833 рублей.

2. Метод уменьшаемого остатка

При этом методе годовая сумма амортизации рассчитывается по формуле:

А = Остаточная стоимость *Норма амортизации *Коэффициент ускорения / 100%

Остаточная стоимость — начальная стоимостью за вычетом начисленной амортизации.

Норма амортизации = 100% / срок полезного использования.

Коэффициент ускорения — коэффициент, установленный самой организацией.

Пример расчета амортизации при методе уменьшаемого остатка:

Основное средство с начальной стоиомостью 100 000 рублей. Срок полезного использования 4 года. Коэффициент ускорения организация приняла, равный 2.

Норма амортизации = 100% / 4 = 25%

Амортизация в первый год эксплуатации:

А = 100 000 * 25% * 2 / 100% = 50 000 рублей.

Ежемесячная амортизация = 50 000 / 12 = 4166 рублей.

Амортизация во второй год эксплуатации:

А = (100 000 — 50 000) * 25% * 2 / 100% = 25 000 рублей.

Амортизация в третий год эксплуатации:

А = (100 000 — 50 000 — 25 000) * 25% * 2 / 100% = 12 500 рублей.

Если продолжать считать амортизацию дальше, то она будет бесконечно уменьшаться, но будет всегда больше 0. Для того чтобы полностью списать стоиомость ОС посредством амортизации, в налоговом кодексе существует статья 259, которая оговаривает, что когда остаточная стоимостью ОС будет равной 20% от первоначальной стоимости, амортизация рассчитывается, как остаточная стоимость / количество оставшихся месяцев эксплуатации.

То есть в нашем примере расчета амортизация в четвертый (последний) год эксплуатации:

А = 12 500 / 12 = 1 042 рублей.

Таким образом за 4 года основное средство полностью списалось с помощью амортизации.

3. Метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Годовая амортизация рассчитывается по формуле:

А = Первоначальная стоимость ОС * число лет, оставшихся до конца срока полезного использования / сумма чисел лет срока полезного использования.

Пример расчет амортизации:

Основное средство стоимостью 100 000 рублей. Срок полезного использования 5 лет.

Первый год эксплуатации:

Годовая А = 100 000 * 5 / (5+4+3+2+1) = 33 333 рублей.

Ежемесячная А = 33 333 / 12 = 2778 рублей.

Годовая А = 100 000 * 4 / (5+4+3+2+1) = 26 666 рублей.

По такому же принципу рассчитывается амортизация для всех остальных лет срока полезного использования.

4. Метод списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

А = Фактический объем продукции * Первоначальная стоимость / Предполагаемый объем продукции за весь срок полезного использования.

Основное средство — автомобиль первоначальной стоимостью 100 000 рублей. Предполагаемый пробег — 400 000 км.

первоначальная стоимость / предполагаемый пробег = 100 000 / 400 000 = 0,25 руб/км.

Фактический пробег январь — 4000 км. А = 4000 * 0,25 = 1000 рублей.

Фактический пробег февраль — 9000 км. А = 9000 * 0,25 = 2250 рублей.

Фактический пробег март — 2000 км. А = 2000 * 0,25 = 500 рублей.

Таким же образом рассчитывается амортизация для каждого месяца. Выбранный метод амортизации отражается в акте приема-передачи ОС-1, ОС-1а и ОС-1б.

185.154.22.117 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам.

Источники: http://www.studfiles.ru/preview/3203342/, http://glaniga.ru/situations/k504781, http://studopedia.ru/3_2831_lineyniy-metod-nachisleniya-amortizatsii.html

Источник: http://buhnalogy.ru/kak-rasschitat-amortizatsiyu-os.html