Как оформить благотворительность в бухгалтерии?

Как оформить благотворительность в бухгалтерии?

Благотворительная помощь — это вид финансовой и нефинансовой поддержки организаций и фондов, бюджетных учреждений (например, школ и музеев), спортивных и социально-ориентированных некоммерческих организаций, а также отдельных граждан.

Государство поощряет такую деятельность, в частности, предлагая льготное налогообложение. В нашем обзоре мы расскажем подробно о том, какие существуют налоговые льготы и способы бухучета операций, связанных с безвозмездным перечислением средств.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

1. Понятие благотворительной деятельности

2. На какие цели направлена благотворительная деятельность

3. Кто участвует в благотворительной деятельности

4. Налог на прибыль

5. Льготы по НДС

6. Отказ от льготы по НДС

7. «Входной» НДС

8. Бухгалтерский учет благотворительной помощи

9. Заполняем налоговую декларацию

10. Благотворительная деятельность физических лиц и НДФЛ

11. Кому помогать

12. В какой форме оказывать помощь

13. Как рассчитать сумму вычета и подлежащий возврату налог

14. Как перечислить деньги на благотворительные цели

15. Благотворительность юридических лиц в адрес фондов

16. Куда обращаться, и какие документы необходимы для получения вычета

Многие юридические лица в определенный период своего развития приходят к благотворительности. Но если у граждан этот вид деятельности не требует определенного оформления, то к организациям закон более строг. Любая деятельность должна быть отражена в бухгалтерском и налоговом учете.

Благотворительная деятельность в Российской Федерации регулируется , , Федеральным законом от 11.08.1995г. №135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».

Понятие благотворительной деятельности

Понятие благотворительной деятельности содержится в Федеральном законе №135-ФЗ и понимается как оказание «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях)» помощи тем, кто в этом нуждается.

Помощь может осуществляться в виде добровольной «передачи гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстного выполнения работ, предоставления услуг, оказания иной поддержки». Кроме того, добровольные пожертвования разрешает статья 582 Гражданского кодекса РФ.

На какие цели направлена благотворительная деятельность

Обратите внимание на то, цели благотворительной деятельности закреплены законодательно. Их перечень приведен в ст. 2 Федерального закона №135-ФЗ и выглядит так:

• социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;
• подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
• оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
• содействие укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов;
• содействие укреплению престижа и роли семьи в обществе;
• содействие защите детства, материнства и отцовства;
• содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
• содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
• содействие деятельности в области физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта);
• охрана окружающей среды и защита животных;
• охрана и должное содержание зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения;
• подготовка населения в области защиты от чрезвычайных ситуаций, пропаганды знаний о защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций и обеспечения пожарной безопасности;
• социальная реабилитация детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, безнадзорных детей, детей, находящихся в трудной жизненной ситуации;
• оказание бесплатной юридической помощи и правовое просвещение населения;
• содействие добровольческой деятельности;
• участие в деятельности по профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;
• содействие развитию научно-технического, художественного творчества детей и молодежи;
• содействие патриотическому, духовно-нравственному воспитанию детей и молодежи;
• поддержка общественно значимых молодежных инициатив, проектов, детского и молодежного движения, детских и молодежных организаций;
• содействие деятельности по производству и (или) распространению социальной рекламы;
• содействие профилактике социально опасных форм поведения граждан».

При этом направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не является. Также запрещено проводить одновременно с благотворительной деятельностью предвыборную агитацию или разъяснительную работу по вопросам референдума.

Кто участвует в благотворительной деятельности

В благотворительной деятельности принимают участие отдельные граждане или организации, которые оказывают благотворительную помощь, а также получатели этой помощи. Законодательство делит участников благотворительной деятельности на три категории: благотворители, добровольцы, благополучатели.

1. Благотворители — это лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств, предоставления услуг благотворительным организациям для целей благотворительной деятельности».
2. Добровольцы — «физические лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме безвозмездного выполнения работ, оказания услуг (добровольческой деятельности)».
3. Благополучатели — лица, получающие помощь от благотворителей и добровольцев.

В благотворительной деятельности могут участвовать как частные, так и юридические лица.

Для поощрения благотворительной деятельности, помимо Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», наше государство приняло ряд налоговых норм, которые предоставляют налоговые льготы налогоплательщикам-организациям и налогоплательщикам физическим лицам. Рассмотрим их плюсы и минусы.

Налог на прибыль

Действующее налоговое законодательство предписывает организациям, которые занимаются благотворительной деятельностью, оказывать помощь нуждающимся только из средств чистой прибыли. В связи с этим организации не освобождены от уплаты налога на прибыль из тех сумм, которые были направлены на благотворительность.

Так, в силу пп. 16 и 34 ст. 270 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы «в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей», а также «целевые отчисления, сделанные налогоплательщиком на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности».

Учет пожертвований в бухгалтерии

Бесплатная юридическая консультация:

Актуально на: 25 января 2017 г.

Благотворительность – это осуществление пожертвований, т. е. дарение вещи или права в общеполезных целях. Соответственно, благотворители – это лица, предоставляющие благотворительные пожертвования (ст. 5 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ , п. 1 ст. 582 ГК РФ).

А какие на благотворительную помощь проводки нужно делать в бухгалтерском учете? Расскажем в нашем материале.

Бухучет благотворительной помощи

В соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, признается прочими расходами. Следовательно, расходы, которые несет благотворитель, учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Порядок бухгалтерского учета расходов на благотворительность зависит от вида расходов:

Бесплатная юридическая консультация:

Напоминаем, что при расчете налога на прибыль благотворительная помощь в расходах дарителя не учитывается (п.п. 16, 34 ст. 270 НК РФ).

Пожертвования с точки зрения бухгалтерского учета — проводки и законы

Пожертвования, наряду с меценатством, спонсорством и социальным инвестированием, являются одним из направлений благотворительной деятельности. В данной статье мы подробно рассмотрим особенности отражения пожертвований в учете.

Пожертвования как вид благотворительной помощи

Под пожертвованиями понимают оказание безвозмездной помощи нуждающимся, а также для решения социальных проблем. Основным предметом безвозмездной передачи являются денежные средства, но также это могут быть основные средства (автомобили, техника, мебель) и прочие материальные ценности (одежда, предметы быта, медикаменты и т.п.)

Передача пожертвований может быть осуществлена как физическим лицом (частная благотворительность), так и компанией (благотворительные корпоративные проекты и фонды).

Бесплатная юридическая консультация:

Законодательством определены цели, согласно которых осуществляется благотворительное оказание помощи в виде пожертвований. Среди них:

• поддержка малообеспеченных;
• содействие гражданам, которые не способны самостоятельно реализовывать свои гражданские права (например, инвалиды);
• помощь пострадавшим в результате стихийных бедствий;
• содействие жертвам вооруженных конфликтов.

Участниками благотворительной деятельности являются лица, получающие помощь в виде пожертвований (благополучатели), а также лица, безвозмездно передающие такие пожертвования (благодатели).

Отражение пожертвований в учете

Все организации, получающие или оказывающие благотворительную помощь в виде пожертвований, обязаны отражать данные операции в учете.

В учете компании-благотворителя расходы на пожертвования отражаются по счету 91. Для отражения операций с пожертвованиями организация-благополучатель использует счет 86 (целевое финансирование).

Основные проводки по учету пожертвований рассмотрим на примерах.

Бесплатная юридическая консультация:

Учет полученных пожертвований

Допустим, религиозная организация «Свет Надежды» по итогам месяца получила следующие виды безвозмездной помощи:

• гуманитарная помощь на суммуруб. (из которыхруб. было распространено среди нуждающихся);
• денежные средства в ящике пожертвований на суммуруб.;
• пожертвования от компании в качестве денежного перевода на суммуруб.

Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:

Бухгалтером «Света Надежды» были сделаны такие проводки:

Пожертвования в учете у благодателя

Представим, ООО «Благовест-1» приобрела средства гигиены для последующей реализации на суммуруб., НДСруб. Впоследствии было принято решение о передаче товара жертвам стихийного бедствия. ООО «Благовест-1» использует льготу НДС по благотворительным операциям.

В учете ООО «Благовест-1» операции были отражены так:

Правила и порядок оказания благотворительной помощи

Вопрос учета и правил оказания благотворительной помощи возникает в любом новом БФ (Благотворительном фонде). Вроде все просто, но при начале ведения деятельность БФ возникает масса вопросов, какие документы надо оформить и как. Еще хуже, если вопросов нет! Разберем вопрос на составные части и ответим на каждый из них.

1. Цели учета благотворительной помощи.
2. Заявление на оказание благотворительной помощи
3. Решение об оказании благотворительной помощи
4. Акт оказания благотворительной помощи

   Цели учета благотворительной помощи

Благотворительный фонд, как форма НКО, должен действовать в рамках своей уставной деятельности. При регистрации БФ в уставе описывает кому и как будет оказываться помощь. Минюст проводит правовую экспертизу и если все соответствует закону, создается БФ. В дальнейшем фонд должен соблюдать устав. При нарушении уставной деятельности Минюст имеет право принудительно закрыть БФ. Если фонд по уставу помогает детям, помочь животным, пенсионерам, многодетным матерям и.т.д он не может, строго только детям. Из этого следует главное следствие.

!ВАЖНО. Учет должен вестись таким образом, чтобы при анализе деятельности и документации, можно было вынести однозначное мнение. Средства используются согласно уставу и документы являются достоверными, которые в случае необходимости можно легко проверить.
Данный принцип обезопасит БФ не только от санкций гос.органов. Прозрачность деятельности поднимает уровень доверия к фонду и поспособствует его развитию.
Может показаться, что регламент длинный и запутанный, но он умещается на одном листе А4. Пример бланка в конце статьи.

   Заявление на оказание благотворительной помощи

Если помощь будет оказываться физическому или юридическому лицо, необходимо подтвердить несколько пунктов. Они отражаются в заявлении. Сразу скажу, что регламентированной формы нет, но оно должно отражать следующие моменты:
— Заявитель должен подтвердить, что ему действительно необходима помощь.
— В заявлении необходимо идентифицировать заявителя, чтобы после оказания помощи была возможность это проверить. Чем точнее она, тем надежнее.

Идеальный вариант копия паспорта с пропиской. Может потребоваться соглашение об обработке персональных данных. Может быть достаточно Фамилии с инициалами + телефон. Главное учтите, если БФ допустил неосмотрительность и халатность, а заявитель воспользовался этим и обманул фонд. Ответственность за нецелевое использование полученных средств лежит именно на фонде.
— Желательно, чтобы заявитель подробно описал причины по которым необходимо помочь именно ему.

Еще лучше, если приложены подтверждающие документы.

   Решение об оказании благотворительной помощи

После получения заявления Благотворительный фонд его рассматривает. Сделать это можно сразу или рассмотреть все заявления по итогу отрезка времени. По умолчанию это делает руководитель фонда, например президент. Если фонд большой, президент по доверенности предоставляет полномочия помощнику или заместителю. Можно сформировать экспертный совет, полномочиями которого будет рассмотрение заявлений.
Цель рассмотрения, вынести решение о возможности оказать помощь заявителю. Тот кто рассматривает заявление последовательно отвечает себе на следующие вопросы:

1. Совпадает ли требуемая помощь с уставными целями фонда.
2. Достаточно ли точно персонализирован заявитель.
3. Оценить возможности фонда, сможет ли теоретически фонд оказать необходимую помощь.
4. Если заявлений несколько, а ресурсы ограничены. Выбрать из представленных заявлений.
5. Возможно, связаться с заявителем и попросить дополнительные данные или документы.

  В итоге по заявлению фонд может принять несколько решений:

• удовлетворить, оказать помощь
• частично удовлетворить, указать в какой части может быть оказана помощь.
• отказать
• отказать сейчас, с возможным пересмотром потом.

Свое решение президент фонда заверяет своей подписью или подписью и печатью фонда. К решению может быть записано примечание, в нем например может быть описано как планируется оказание помощи.

   Акт оказания благотворительной помощи

После оказания помощи обязательно нужно зафиксировать у заявителя, что он ее получил. Акт является важным подтверждением целевого использования средств фонда. Существуют документы подтверждающие целевое использование полученных средств в части их расходования, например акты оказанных услуг клиникой, товарные накладные магазина или аптеки. Но акт оказания благотворительной помощи подтверждает, что она дошла до заявителя и фонд выполняет поставленные уставные цели.
Отдельно хотелось бы сказать про формы помощи и их особенности:

• Деньги физическим лицам. Самая рискованная и непрозрачная форма помощи. Если БФ помог денежными средствами, отследить их целевое использование очень сложно, достоверные подтверждающие документы отсутствуют. Даже если заявитель принес чеки или документы, надежность этих документов минимальна.
• Товары физическим лицам. В данном случае у фонда есть товарные накладные на товар и акты оказанной помощи, что физические лица ее получили. По сравнению с деньгами, форма помощи значительно надежнее.
• Помощь через содействие с другими юридическими лицами. Например БФ оплачивает лечение клинике, она предоставляет акт оказанных услуг фонду, в котором подробно описан процесс помощи, а физическое лицо также подтверждает оказание данной помощи. Или организация питания, через заключение договора со столовой и выдачи заявителям карточек. Этот вид помощи самый надежный.

Если сказать проще. Лучше если БФ оказывает помощь в максимально неликвидной форме, когда ее получатель не мог ее «монетизировать» и потратить на личные цели. Не забывайте, часто люди нуждаются в помощи по причине тяжелых обстоятельств, болезней, зависимостей или пороков, они часто попадают под влияние третьих лиц. Задача БФ помочь человеку и обеспечить получение этой помощи. Приведу печальный, но очень показательный опыт из трех попыток. Благотворительный фонд принял решение помочь детям в семье питанием:

1. Была оказана материальная помощь в размере 4т.р. на продукты питания детям. В итоге деньги были потрачены на алкоголь, что лишь ухудшило положение семьи.
2. Сделав выводы, БФ сам купил продукты на 4т.р. и передал их семье по акту. Часть ценных продуктов были поменяны на алкоголь, что фактически не изменило положение семьи.
3. С местной столовой было заключено соглашение и оплачены ежедневные обеды, которые можно было получить в горячем виде и по предъявлению паспорта. Данный вид помощи полностью себя оправдал и реально помог детям в этой семье.

Думаю все.
Остался вопрос? +7 (968) 878-38-99. Звоните!
Или пишите ниже публичные комментарии, всем ответим.
Вдруг мы, что-то забыли. Или Вы хотите стать нашим счастливым клиентом ?

Налогообложение при благотворительности в [year] году

В любой стране во все времена общество было неоднородно — кто-то сильнее, кто-то слабее, одни богаче, другие беднее. Всегда есть группы людей и соответствующие организации, нуждающиеся в помощи — финансовой, продовольственной и иной поддержке. И обязательно находятся компании и граждане, готовые осуществлять благотворительную деятельность.

Если для физического лица процедура проста и необременительна, то юридические лица «добрый жест» должны отражать в бухгалтерской и налоговой отчетности, однако могут рассчитывать на некоторые льготы от государства.

Понятие и цели

В соответствии с N135-ФЗ от 11.08.1995. под определением благотворительной деятельности подразумевается бескорыстное оказание помощи тем, кто в ней нуждается. Помощь может быть выражена в предоставлении денежных сумм, в бесплатном обслуживании, в передаче продовольственных и иных товаров в дар, в выполнении работ за свой счет.

В этом же нормативном акте указаны цели благотворительной деятельности:

1. Материальная помощь, социальная реабилитация и поддержка граждан, неспособных самостоятельно отстаивать свои права в силу различных жизненных обстоятельств.
2. Оказание помощи населению в ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий, катастроф и в их предотвращении.
3. Поддержка пострадавших в разного рода катастрофах, военных действиях, репрессиях, религиозных и национальных притеснениях.
4. Деятельность по сохранению и укреплению мирного взаимодействия народов.
5. Участие в формировании общественного мнения о ценностях и роли семьи.
6. Содействие по вопросам защиты детей и родителей.
7. Оказание помощи детям, оставшимся без родителей и попечителей.
8. Помощь в развитии образования, науки, искусства и культуры.
9. Деятельность, направленная на популяризацию здорового образа жизни, необходимости профилактики заболеваний, физической культуры и спорта.
10. Поддержка детских и молодежных организаций.
11. Содействие нравственному воспитанию подрастающего поколения, развитию творчества детей, формированию патриотизма молодежи.
12. Помощь в создании и распространении социальной рекламы.
13. Содействие в правовом просвещении населения.
14. Деятельность, связанная с охраной культурно и природно значимых объектов и территорий.
15. Помощь в охране окружающей среды и защите животных.

Иначе говоря, безвозмездная помощь должна быть направлена на благие, социально и природно значимые цели, чтобы считаться благотворительностью.

Перечисление средств или оказание бесплатных услуг коммерческим организациям, политическим партиям и активистским движениям не относятся к благотворительной деятельности. Также безвозмездная помощь социальным учреждениям не может быть инструментом в политической борьбе во время предвыборных кампаний.

В благотворительной деятельности всегда есть как минимум два участника:

1. Благотворитель — тот, кто оказывает материальную помощь или бесплатно выполняет работы, оказывает услуги.
2. Благополучатель — тот, кто принимает помощь от благотворителя в любой её форме.

И в той, и в другой роли могут выступать как физические, так и юридические лица. Существует и промежуточное звено, посредники — благотворительные фонды. Это организации, единственной деятельностью которых является привлечение средств тех, кто готов пожертвовать, и распределение собранных финансов среди выделенной группы нуждающихся.

Использование пожертвований в таком случае жестко контролируется, так как фонды имеют целевое значение: защита Амурских тигров, помощь детям с онкологическими заболеваниями и т.д.

Особенности начисления налогов

В целях мотивации организаций и граждан на осуществление благотворительной деятельности государством предусмотрены налоговые льготы. Но сказать, что благотворительность как-либо способствует обогащению тех, кто оказывает поддержку, нельзя. Льготы направлены на снижение налоговой нагрузки соразмерное потраченным на безвозмездную помощь средствам.

НДС

При осуществлении коммерческой деятельности товары, передаваемые от одной компании к другой или конечным потребителям, облагаются налогом на добавленную стоимость. Но если товары передаются безвозмездно в рамках благотворительной деятельности, то НДС не начисляется при условии соблюдения правил оформления процедуры и документального подтверждения.

В случае оказания только финансовой помощи, НДС вообще не затрагивается. Если в рамках одной благотворительной акции компания оказывала услуги, передавала товары и перечисляла денежные средства, каждое действие рассматривается и учитывается отдельно.

С 1 октября 2019 года товары, работы или услуги, которые компания передает в качестве благотворительности, не облагаются НДС. Если получателем этих товаров, работ или услуг являются другая организация или ИП, применять льготу можно будет при наличии договора или контракта о безвозмездной передаче и акта приема.

Входной НДС

Льгота по НДС распространяется только на товары и услуги, которые предоставляются благополучателям. Затраты на закупку всего необходимого для проведения этой акции от налога на добавленную стоимость (входного НДС) не освобождаются.

При этом организации имеют право учитывать НДС на товары, необходимые для производства и реализации своей продукции или осуществления основной деятельности, в расходах. Это позволяет уменьшать сумму, облагаемую налогом на прибыль. Но в таком случае нельзя использовать льготы на НДС отгружаемых товаров.

Отказ от льготы

При единичных случаях благотворительности, как правило, выгоднее пользоваться вычетом из НДС. Но если помощь нуждающимся регулярная и масштабная, выгоднее отказаться от льготы. Тогда средства, потраченные на закупку товаров для оказания поддержки социальных учреждений, участия в развитии здравоохранения и культуры, можно учитывать как расходы компании.

Чтобы получить такое право, организация должна обратиться в ФНС с заявлением об отказе от льготы до окончания текущего налогового периода.

Единый налог при УСН

Для юридических лиц единственный вариант налоговых льгот при благотворительности — это освобождение от уплаты НДС на передаваемые в виде помощи товары. Так, все упрощенные системы налогообложения в принципе не подразумевают уплату НДС.

Никаких вычетов компании, применяющие УСН, получать не могут. И общий объем налогов при оказании безвозмездной поддержки некоммерческим организациям не меняется.

Вычет НДФЛ

Осуществлять благотворительную деятельность может не только компания, но и любой её сотрудник. Если перечисления были в адрес организаций, указанных в 219 статье Налогового кодекса, гражданин имеет право на налоговый вычет, то есть может вернуть часть пожертвованных средств.

Но государством введены ограничения размера выплат.

• вернуть можно до 13% от суммы пожертвования;
• в год возврату подлежит сумма, не превышающая уплаченный гражданином НДФЛ 13%;
• для расчета вычета может быть задействована сумма пожертвования, которая составляет не более 25% от годового дохода гражданина.

Пример: гражданин перевел на счет детского дома 150000 рублей. Годовой доход его составил 500000 рублей. Так как 25% от дохода равны 125000, размер вычета в 13% будет рассчитываться от этой суммы и составит 16250 рублей.

При взаимодействии двух юридических лиц, одно из которых выступает в роли благотворителя, а второе является благополучателем, перечисления финансовой помощи происходит в виде денежного перевода со счета одной организации на счет другой.

Физические лица могут выбрать удобный способ перечисления:

1. Через банк переводом со своего счета на счет благотворительной организации или социального учреждения.
2. Непосредственно в кассе организации, которая является благополучателем.
3. По месту работы, через отчисления с заработной платы при наличии заявления от работника.
4. С помощью различных интернет и смс-сервисов (если нет необходимости в подтверждающих документах).

Заполнение декларации

И юридические, и физические лица, рассчитывающие получить налоговые льготы при благотворительной деятельности, обязаны подавать в органы ФНС соответствующую налоговую декларацию.

Для организаций возможность отражения расходов на благотворительность реализована в декларации по НДС. Операции, освобожденные от налогообложения, необходимо указывать в ней в 7 разделе. Передача товаров или оказание услуг на безвозмездной основе, как осуществление благотворительности, отражается кодом 1010288. Данный код нужно проставить в первой графе в строке 010.

Физические лица в целях получения налогового вычета должны обратиться в налоговую инспекцию с заполненной декларацией по форме 3-НДФЛ за год, в котором осуществлялась помощь.

Необходимые документы

Помимо деклараций органам ФНС потребуются документы, подтверждающие факт благотворительности. Для организаций это:

1. Договор между получателем и благотворителем, в котором указаны предоставленные безвозмездно работы, товары, услуги.
2. Документ, содержащий согласие получателя принять на учет перечисленные варианты помощи.
3. Доказательства целевого использования товаров и услуг, которые были получены в качестве благотворительности.

Физическим лицам для оформления налогового вычета нужно предъявить заявление, справку о доходах по форме 2-НДФЛ и документы, свидетельствующие о перечислении денежных средств. Ими могут быть:

1. Платежные поручения, в которых заполнено назначение платежа, реквизиты отправителя и получателя.
2. Справка с места работы об осуществленных отчислениях с дохода.
3. Банковская выписка.
4. Квитанция о внесении средств в кассу организации, принимающей благотворительную помощь.

Часть конференции относительно благотворительности представлена ниже.

Бухгалтерский учет и отчетность

Благотворительная деятельность от лица организации должна быть отражена в бухгалтерском учете и документально зафиксирована. Безвозмездное оказание услуг и передача товаров фактически является дарением. Поэтому в соответствии с действующим законодательством необходимо составление договора об оказании благотворительной помощи, если сумма затрат превышает 3000 рублей, в письменной форме.

Кроме того, составляется акт передачи товаров или акт выполненных работ, заявленных в договоре. Акты должны быть подписаны благополучателем.

Расходы на благотворительную деятельность в бухгалтерском учете относятся к «прочим расходам» и учитываются по дебету счета 91, а перечисление финансовой помощи отражается с помощью счета 76 «расчеты с разными кредиторами и дебиторами». При этом в результате проводок должно отражаться налоговое обязательство, так как расходы на благотворительность не учитываются при начислении налога на прибыль.

Западный опыт

В некоторых западных странах государство предлагает существенные льготы для налогоплательщиков (как организаций, так и граждан), занимающихся благотворительной деятельностью. Например, в США организации могут до 10% дохода направлять на оказание безвозмездной помощи нуждающимся. И эти затраты принимаются в расчет расходов компании. Таким образом средства, задействованные в благотворительности, не облагаются налогом.

По мнению большинства специалистов, такой подход способствует большей заинтересованности в поддержке некоммерческих социально-значимых организаций и нуждающихся групп населения. При этом во многих европейских странах нет таких явных стимуляторов в налоговой политике, но более 90% компаний всё равно участвуют в благотворительности.

В первую очередь благотворительная деятельность должна осуществляться по добровольному и искреннему желанию помочь тем, кто нуждается. Помощь ради получения материальной выгоды нельзя отнести к благому делу.

Но чтобы благотворительность не влияла негативно на финансовое состояние организаций и граждан, государство допускает некоторые налоговые льготы, ограничивая возможность воспользоваться ими как способом уклонения от обязательных выплат в бюджет.

Ниже рассмотрены вопросы налогообложения церковных социальных работников.

Рекомендуем другие статьи по теме

Как отразить оказание благотворительной помощи в проводках?

Как отразить в бухгалтерском учете благотворительную помощь? Расходы на благотворительность в обычной коммерческой организации являются прочими. Кроме того, они не учитываются при налогообложении прибыли (п.
16 ст. 270 НК РФ), поэтому в бухучете возникает ПНО.

Кроме того, по мнению Минфина России, при осуществлении благотворительной деятельности решается ряд задач, таких, например, как формирование положительного имиджа компаний-жертвователей, формирование благожелательного отношения к организации и т.д., которые в дальнейшем положительно сказываются на экономических показателях деятельности компаний.

Таким образом, имущество, в том числе денежные средства, переданные в рамках благотворительной помощи, в расходах при исчислении налога на прибыль не учитываются.

Бухгалтерский учет

В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв.

Е.И. Карташова, ведущий аудитор ООО «Балансаудит+», действительный член ИПБ Московского региона, налоговый консультант.

Благотворительностью занимаются многие организации и физические лица. И это неудивительно.

В последнее время в России происходит все больше катастроф и чрезвычайных ситуаций, а люди становятся более социально ответственными.

К каким налоговым последствиям для организаций и физических лиц приводит благотворительная помощь? Как компании отразить оказание такой помощи в бухгалтерском учете?

Юридическая основа

Под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг или оказанию иной поддержки.

В постановлении ФАС Восточно-сибирского округа от 18.08.

2005 № А58-5044/04-Ф02-3966/05-С1 судьи обратили внимание на то, что довод налогового органа об отсутствии у организации договоров на безвозмездную передачу, копий документов, подтверждающих принятие на учет благополучателями безвозмездно полученных товаров, а также актов или других документов, свидетельствующих о целевом использовании полученных в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг), не может быть принят во внимание, так как осуществление пожертвований в одностороннем порядке без заключения договора не противоречит нормам Закона № 135-ФЗ.

При этом квалификация благотворительной деятельности зависит от цели, которую преследовал налогоплательщик при передаче имущества, и не ставится в зависимость от характера использования имущества получателем, который находится вне рамок контроля налогоплательщика (ст.

Дебет 19 Кредит 60

18 000 руб. – выделен НДС;

Дебет 68 Кредит 19

18 0000 руб. – налоговый вычет по НДС.

Дебет 01 Кредит 08

100 000 руб.– принят объект к учету в качестве основного средства.

Август 2012 года:

Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01

100 000 руб. – отражена первоначальная стоимость выбывающего объекта;

Дебет 02 Кредит 01, субсчет «Выбытие»

70 000 руб. – отражена сумма начисленной амортизации;

Дебет 91-2 Кредит 01, субсчет «Выбытие»

30 000 руб. – отражен прочий расход, связанный с передачей объекта основных средств в благотворительных целях (100 000 руб. – 70 000 руб.);

Дебет 19 Кредит 68

5 400 руб. – восстановлен с остаточной стоимости объекта основного средства НДС (30 000 руб. х 18%);

Дебет 91-2 Кредит 19

5 400 руб.

Как в бухучете отразить благотворительную помощь

Благотворительность, безвозмездная помощь нуждающимся, прочно вошли в хозяйственную жизнь многих коммерческих фирм, организаций — субъектов рынка. Эту сферу регулирует ФЗ-135 от 11/08/95 г. «О благотворительной деятельности».

Вместе с тем, подобные операции совершаются далеко не каждый день, и у бухгалтеров часто возникают вопросы, как правильно отразить их учете.

Чаще всего оказывается денежная помощь, но бывают случаи, когда имущественные объекты выступают как безвозмездная помощь. Если безвозмездный взнос нуждающимся делает сотрудник, либо помощь оказывается ему самому, возникает вопрос об НДФЛ.

Вопрос об учете благотворительной помощи имеет множественные нюансы в учете, которые мы и рассмотрим.

Что входит в понятие благотворительной помощи

Согласно упомянутому ФЗ №135, благотворительная помощь – любая помощь, оказываемая на добровольных началах, в виде:

• передачи (перечисления) денег;
• передачи имущества, товаров, продукции;
• выполненных работ (оказанных услуг);
• передачи прав на НМА;
• иные добровольные способы поддержки.

Не всякая безвозмездная операция может быть признана благотворительностью. В частности, не признаются благотворительной помощью указанные ниже формы безвозмездной передачи:

1. Дарение. Такой договор заключается по правилам ГК РФ, гл. 32. Дарить в собственность можно вещи, имущественные права, кроме того, дарением считается и освобождение от имущественных обязанностей. Денежное дарение (по смыслу ст. 128 ГК) также может иметь место. В понятие же «благотворительность» включается не только сам факт дарения, но и льготные условия, сопутствующие такой безвозмездной передаче. Кроме того, безвозмездные работы, услуги тоже относят к благотворительности, тогда как «подарить» услугу (работу), согласно законодательству, невозможно. К дарению относят и вещевые пожертвования в целях, полезных для общества (ст. 582-1 ГК РФ).
2. Спонсорская помощь. В ходе оказания такой помощи, например, при организации публичных акций, спонсор получает выгоду в виде рекламы своего бренда или продукции, т.е. оказывает помощь по сути возмездно.

На заметку! Вопрос, относить ли благотворительную передачу к операциям дарения, до конца не отрегулирован. Например, ФАС МО своим постановлением по д. №А40-42066/12-11-389 от 06/12/12 г. утверждает, что к благотворительности применимы нормы ГК РФ.

Бухгалтерский учет и налоги

В бухгалтерском учете благотворительных взносов отражается их вид: имущественный, денежный, оказание услуг и пр. Кроме того, бухгалтерский учет является основой расчета налоговых показателей.

Согласно ПБУ 10/99 (п. 12) благотворительные взносы учитываются на счете 91 как прочие расходы. В БУ «входной» НДС по благотворительности учитывается, а в НУ – нет, что приводит к возникновению налоговых разниц и ПНО. Обязательства исчисляются умножением налоговой разницы на ставку налога на прибыль (ПБУ 18/02).

Для текущих расчетов по взносам благотворители применяют обычно счет 76, с открытием соответствующего субсчета.

Проводки:

• Д 76 К 51, 50 – перечисление, передача денег на благотворительный взнос.
• Д 76 К 41, 10, 01 и пр. – передача материалов, товаров, имущества на нужды благотворительности.
• Дт 76 Кт 20, 23 и пр. – оказание услуг, производство работ в целях благотворительности.
• Дт 76 Кт 60 – фирма приобрела ТМЦ, услуги и передала их третьему лицу как благотворительный взнос.
• Дт 91 Кт 76 – учтены в прочих расходах на благотворительность материальные ценности и деньги, работы.
• Дт 91 Кт 68 – начислен НДС.
• Дт 99 Кт 68 – отражено ПНО со стоимости денег, ТМЦ и пр.

Это стандартные проводки в учете благотворителя.

Теперь рассмотрим нюансы оказания такой помощи и отражения ее в учете. Благотворительность, как хозяйственная операция, не подлежит обложению НДС (НК РФ, ст. 149-3, пп. 12). Следует иметь в виду, что НК прямо указывает на соответствие деятельности ФЗ №135.

5 правил благотворительной бухгалтерии | Милосердие.ru

Этот текст, рассказывающий в целом об очень скучных вещах, своим рождениям обязан сильным чувствам. Эти сильные чувства регулярно транслирует мой уважаемый отец, Борис Наумович Берхин, когда рассказывает о своей работе.

Борис Наумович — глава небольшой аудиторской и бухгалтерской фирмы, в которой обслуживаются, помимо нескольких десятков коммерческих фирм, немало благотворительных фондов и волонтерских объединений, как довольно крупных, так и весьма небольших. И эти организации в своей работе регулярно совершают одни и те же элементарные ошибки.

Просто потому, что их руководство думает прежде всего, как ему и положено, о выполнении миссии организации, а эта миссия требует порою и спешки, и нарушения формальных правил. На кону жизнь, здоровье, благополучие людей – и не всегда в такой ситуации бывает «до бумажек».

Ну, а бухгалтерия Бориса Наумовича потом все это вынуждена разгребать, бесконечно объяснять и повторять каждому новому клиенту. И переживать сильные чувства, когда при следующей критической ситуации благотворители делают все точно также.

Потому что если на нарушениях попадется коммерческая фирма – это грозит только тем, что кто-то без прибыли останется. А если благотворительный фонд – то его подопечные останутся без помощи. Что гораздо хуже.

И поэтому Борис Наумович решил создать короткое руководство по самым-самым элементарным правилам, какие только существуют в бухгалтерии некоммерческой организации. И которые, тем не менее, постоянно – и это наблюдение практика – нарушаются.

Итак. Есть несколько вещей, которые должен знать руководитель любой некоммерческой организации, оказывающей социальные услуги или финансовую благотворительную помощь больным – взрослым и детям, сиротам, пенсионерам и т.п.

1. Расходы – только на уставную

Вы имеете право расходовать средства организации (помимо затрат на ее содержание) только на уставную деятельность. Иначе говоря, если в вашем уставе написано, что организация создана для помощи больным с нарушениями опорно-двигательного аппарата – Вы не вправе оказывать материальную помощь инвалидам по зрению.

Это будет признано нецелевым использованием средств, и ваша организация должна будет с суммы такого нецелевого использования заплатить налог.

Или если согласно Уставу целью вашей организации является помощь и социальная адаптация выпускников детских домов, то оказанная вами (из самых лучших чувств) помощь больному ребенку, имеющему семью – также  будет считаться нецелевым использованием средств с теми же последствиями.

2. Каждому платежу – документальное оправдание!

Любой платеж помимо выплат физическим лицам (о них — ниже) должен иметь документальное оправдание. Иначе говоря, если организация за что-то заплатила – должен быть документ, подтверждающий получение организацией того, за что заплачено.

Если это что-то материальное – вещи, продукты, лекарства, оборудование – должна быть накладная с подписями продавца и покупателя – вашей организации. Или должна быть накладная от перевозчика. Если нет ни того, ни другого или вы купили что-то у тетеньки на рынке – обязательно составьте акт о том, что это что-то ваша организация такого-то числа в таком-то месте получила в результате закупки на рынке. Акт должен иметь подписи нескольких лиц и должен быть утвержден первым лицом организации.

Если вы что-то покупаете для организации в обычном магазине – то должен быть кассовый чек с наименованиями купленных товаров или отдельно кассовый чек и товарный чек с наименованиями. Вместо последнего – может быть накладная.

Если приобретены не товары, а работы или услуги – должен быть акт, подписанный вашей организацией и тем лицом, которое оказывало эти услуги (выполняло работы).

Если такой акт получить невозможно, например, осуществлены какие-то работы/услуги во время наводнений, пожаров или иных чрезвычайных ситуаций – составьте собственный акт, что Ваша организация оплатила те или иные работы/услуги и их получила.

Акт должен иметь несколько подписей, причем ФИО подписантов и их должности (если у подписантов они есть) должны быть указаны. Оптимально, если в числе подписантов будут представители местной администрации. Такой односторонний акт должен быть утвержден первым лицом организации.

Если организация оплатила чье-то лечение за рубежом и такой акт от иностранной организации получить нельзя – получите письменное подтверждение от лечившегося в этой больнице больного или его семьи.

3. Передачу любых материальных ценностей подтверждайте документом

Если какие-то материальные ценности, ранее приобретенные вашей организацией (купленные или полученные в подарок), вы отдали кому-то (человеку или организации) — обязательно получите документ, подтверждающий факт получения Вашим контрагентом этих ценностей.

Например, вы купили подарки для детей или лекарства для больных и привезли их в детдом или в больницу, вы должны Вашему бухгалтеру привезти документ, подписанный директором детдома или главврачом больницы, что такие-то ценности – по каждому наименованию, в таком-то количестве этот детдом (больница) получил/получила.

Оптимальная форма документа для этого – типовая товарная накладная ТОРГ-12. Ее форму можно скачать в интернете.

Возможен вариант, когда ваша организация сама материальные ценности не получала, но оплатила их за кого-то. Например, с вашего счета оплачены подарки, но договор заключен между детдомом и поставщиком (магазином) и после оплаты подарки отвезли прямо туда. В этом случае вам надо получить от детдома копию накладной с подписями поставщика и, главное, директора детдома. Эта копия будет являться подтверждением того, что ценности детдомом получены и ваши деньги израсходованы целевым образом.

Возможен также вариант, когда договор заключен между вашей организацией и поставщиком, а получателем выступает детдом. Опять же у вас обязательно должен быть документ, подтверждающий, что детдом эти ценности от поставщика получил.

4. Пожертвования расходуем только по смете!

Если вы существуете на пожертвования, то расходовать такие средства вы можете или по смете, утвержденной вашим высшим органом или, в крайнем случае, по отдельному приказу, которым утверждается порядок проведения того или иного мероприятия, дата, место проведения, участники и смета расходов.

5. Как платить людям

Если Ваша организация платит человеку, то:

— Если у человека статус индивидуального предпринимателя, то все налоги ИП платит сам и вам не о чем беспокоиться, кроме того, чтобы этот расход был утвержден в вышеописанном порядке.

— Если человек ваш работник, то есть у вас с ним трудовой договор, то с его зарплаты вы должны платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и взносы во внебюджетные фонды. Кроме того, вы должны представлять в соответствующие органы отчеты по этим выплатам. Со всеми штатными работниками должны быть оформлены трудовые договоры, один экземпляр должен быть у работника.

Важный момент – если вы оплачиваете питание своего работника – не имеет значения, по какому поводу — то это его дополнительный, помимо зарплаты, доход, с которого так же, как с зарплаты вы должны заплатить НДФЛ и взносы. То же – с почти любыми иными благами. То есть оплата за работника проезда и проживания (кроме как в официальной командировке), учебы, лечения и т.п. – составляет дополнительный доход работника, с которого ваша организация должна заплатить НДФЛ и взносы.

Поэтому мы категорически не рекомендуем оплачивать штатным работникам что-либо помимо зарплаты, премий, компенсаций командировочных расходов и суточных.

https://www.youtube.com/watch?v=dFJhqsYF4Gs

Можно оплачивать услуги сотовой связи – но только в том случае, если вы уверены, что анализ поминутной тарификации покажет, что работник разговаривал по этому номеру в рабочее время и только по рабочим поводам.

Вы имеете право оплачивать без налоговых последствий питание волонтеров – то есть людей, которые работают бесплатно. В этом случае у вашей организации с каждым из этих людей должен быть волонтерский договор. Волонтерам также можно оплачивать расходы на проезд и проживание. А вот услуги сотовой связи, к примеру, волонтерам оплачивать без налоговых последствий уже нельзя.

Вы можете также без налоговых последствий перечислять деньги или оплачивать питание или какие-либо иные блага в порядке благотворительной помощи – инвалидам, больным, пострадавшим. В этом случае у вашего бухгалтера должны быть документы (копии документов), подтверждающий этот статус получателя денег и/или благ.

Поэтому если вы оплачиваете какие-либо кофе-брейки на мероприятиях или просто за счет своей организации покупаете продукты питания – то если это не оформлено как питание волонтеров или материальная помощь больным (инвалидам, пострадавшим) – не исключено, что проверяющие органы расценят данные траты как нецелевое использование пожертвованных средств. Это означает уплату налога и ущерб для репутации вашей организации.

Если у человека, которому ваша организация платит, нет статуса индивидуального предпринимателя, если это не ваш работник и не волонтер, не объект благотворительной помощи, то:

— если ваша организация приобретает у человека вещь, то продавец сам должен оплатить налог с дохода от этой продажи;

— если вы платите человеку за работы или услуги, то это означает, что вы с этим человеком заключили гражданско-правовой договор.

Договор должен быть оформлен письменно, а основанием для оплаты должен быть акт, подписанный обеими сторонами по договору. По такому договору ваша организация должна заплатить НДФЛ и взносы с суммы договора. Если НДФЛ по каким-то причинам не удержан, то вы обязаны сообщить в налоговую инспекцию по месту жительства, что налог не удержан. По всем этим выплатам ваша бухгалтерия также должна отчитаться в государственные органы.

Все вышеперечисленное – это далеко не полный перечень ограничений и правил, исполнение которых для любой НКО обязательно. Когда вы платите за бухгалтерию, вы платите за свою безопасность и саму возможность заниматься тем делом, которое вы выбрали. Поэтому советую выбирать бухгалтеров не по цене, а по качеству, — то есть по уровню квалификации, опыту и ответственности!

Товар на благотворительность проводки

Благотворительность, безвозмездная помощь нуждающимся, прочно вошли в хозяйственную жизнь многих коммерческих фирм, организаций — субъектов рынка. Эту сферу регулирует ФЗ-135 от 11/08/95 г. «О благотворительной деятельности».

Вместе с тем, подобные операции совершаются далеко не каждый день, и у бухгалтеров часто возникают вопросы, как правильно отразить их учете. Чаще всего оказывается денежная помощь, но бывают случаи, когда имущественные объекты выступают как безвозмездная помощь.

Если безвозмездный взнос нуждающимся делает сотрудник, либо помощь оказывается ему самому, возникает вопрос об НДФЛ. Вопрос об учете благотворительной помощи имеет множественные нюансы в учете, которые мы и рассмотрим.

НДФЛ

НДФЛ и благотворительность – особый случай, который стоит рассмотреть подробнее. НК РФ, ст. 217-8.2, указывает, что принятая благотворительная помощь не подлежит обложению налогом на доходы, однако, с одним уточнением: она должна быть получена через благотворительную организацию (наиболее часто речь идет о благотворительном фонде — БФ).

Помощь, полученная от организации, не поименованной в ФЗ-135 (ст. 6-1), НДФЛ облагается. Налог придется исчислить и удержать.

На заметку. Гражданин, оказывающий благотворительную помощь, может обратиться в налоговую за получением вычета (НК РФ, ст. 219-2), поскольку такая помощь освобождена от обложения налогом на доходы (там же, п. 1).Вычет предоставляется только в отношении взносов, осуществляемых через специализированную организацию. Вычет предоставляется в объеме не более четвертой части от всех доходов, подлежащих налогообложению за год.

Главное

1. Расходы по благотворительности учитываются в бухгалтерском учете на счете 91, в прочих расходах, с использованием промежуточно счета 76.
2. В целях НУ по НДС не возникает объекта налогообложения по благотворительным взносам.
3. Нельзя признать такие расходы и в расчете налога на прибыль.
4. Следствием этого является возникновение ПНО в бухгалтерском учете.

Проводки по пожертвованиям

Пожертвования, наряду с меценатством, спонсорством и социальным инвестированием, являются одним из направлений благотворительной деятельности. В данной статье мы подробно рассмотрим особенности отражения пожертвований в учете.

Отображение благотворительной помощи в учете

Учет расходов на благотворительную помощь осуществляется в зависимости от ее формы:

• передача денежных средств;
• основные средства и НМА;
• вручение материалов, товаров, готовой продукции;
• оказание услуг, выполнение работ;
• оплата работ, товаров сторонних лиц в пользу благополучателя и т.д.

Учет благотворителя

Согласно ст. 270 НК РФ, организации могут осуществлять пожертвования только из чистой прибыли, при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль данные расходы средств не учитываются. В бухгалтерском учете они отображаются в составе прочих внереализационных расходов.

В рамках благотворительной программы перечислены денежные средства (внесены наличными в кассу компании-получателя)

В рамках благотворительной программы переданы:

• объекты основных средств;
• материально-производственные запасы;
• товары.

Оказаны услуги на безвозмездной основе (выполнены работы)

В благотворительных целях приобретены товары, МПЗ, оплачены услуги и работы поставщиков в интересах получателя пожертвований

Провести по бухгалтерии благотворительную помощь можно и иным путем. Если компания-благотворитель ведет учет по нескольким получателям пожертвований, то она может дополнительно использовать счет 76 в разбивке по контрагентам. Например, оказание помощи в виде перечисления денежных средств отобразиться следующими проводками:

Практический пример

Общество с ограниченной ответственностью «Калькулятор» в мае 2019 года приобрело 5 лазерных принтеров общей стоимостью 175 000 руб. (в т.ч. НДС 20% − 29 166,67 рублей). В августе 2019 года все принтеры были переданы ООО «Лучик» в рамках благотворительной кампании.

Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям.

145 833,33 рубля – оприходованы принтеры в составе МПЗ.

29 166,67 руб. – отображен «входной» НДС.

29 166,67 руб. – НДС от поставщика принят к вычету.

145 833,33 руб. – списаны принтеры, переданные ООО «Лучик».

29 166,67 руб. – восстановление НДС.

29 166,67 руб. – восстановленный НДС учтен в составе прочих издержек.

Учет благополучателя

Основная особенность бухгалтерского учета благополучателя заключается в ведении отдельного счета по целевому финансированию деятельности (счет 86).

Поступление благотворительных денежных взносов

В рамках благотворительной программы получены:

• объекты основных средств;
• материально-производственные запасы;
• товары.

Получены услуги на безвозмездной основе (выполнены работы)

Начисление благотворительных поступлений может учитываться через сч. 76 (по субсчетам благодарителей).

Льготы по НДС

Все проводимые операции по безвозмездной передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в рамках благотворительных кампаний, осуществляемых в соответствии с законодательством (закон № 135-ФЗ), освобождены от налогообложения НДС (перечень операций является закрытым, поэтому оказание помощи в иных формах благотворительностью не является). Исключение: передача подакцизных товаров.

Для льготного налогообложения по НДС организации необходимо документально подтвердить факт оказания спонсорской помощи:

• договор с благополучателем на передачу товаров (выполнение работ, услуг) на безвозмездной основе (договор пожертвования). Если даритель – юридическое лицо, то соглашение заключается только в письменной форме;
• копии документов, подтверждающих получение благополучателем пожертвованных товаров, работ или услуг. При совершении благотворительной безвозмездной передачи активов составляется сопровождающая документация: ТОРГ-12 (для передачи товаров), акт об оказании услуг или выполнении работ и т.д. Подтверждением перевода денежных средств является выписка банковского счета или платежное поручение с отметкой банка;
• отчет получателя помощи о целевом использовании полученных активов. Отчет составляется в произвольной форме и утверждается благодарителем.

Если получатель помощи – физическое лицо, то необходимо подтверждение факта передачи активов.

Если пожертвования осуществляются в денежной форме, то документы собирать не нужно – передача денежных средств не признается реализацией и не облагается НДС.

Компании, занимающиеся деятельностью, облагаемой НДС и освобожденной от налогообложения, должны вести раздельный учет операций. Если «входной» НДС от поставщика при приобретении товаров для благотворительности был изначально принят к вычету, то при передаче на благотворительность налог должен быть восстановлен. Восстановленный налог учитывается в составе прочих расходов организации.

Следует иметь в виду! Особые условия для пожертвования основных средств и нематериальных активов (НМА) восстановлению подлежит сумма налога, рассчитанная с остаточной стоимости актива на момент выбытия его из учета.

Перед подачей заявлений на льготу по уплате НДС необходимо просчитать выгоду. Многие компании пишут отказ от льготы, чтобы можно было принимать к вычету «входной» НДС при приобретении внеоборотных средств и иных активов. Для отказа необходимо подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию. Заявление на отказ предоставляется не позднее первого числа налогового периода (года), с которого благодаритель решил не применять льготы.

Как учесть затраты на благотворительность

Как правило, фирмы оказывают благотворительную помощь, даже не являясь благотворительными организациями. Как в этом случае учесть расходы: исключить из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль или нормировать? Нужно ли удерживать НДФЛ с благотворительной помощи, оказанной сотрудникам? Облагать ли налогом на добавленную стоимость имущество, которое передано безвозмездно? Узнайте об этом из нашей статьи.

Благотворительностью считается добровольная бескорыстная (безвозмездная или на льготных условиях) передача гражданам или юридическим лицам имущества (в том числе денег), бескорыстное выполнение работ, предоставление услуг, оказание иной поддержки. Такое определение приведено в статье 1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее – Закон № 135-ФЗ).

Участники благотворительности

В благотворительной деятельности участвуют благотворители, благополучатели и добровольцы (ст. 5 Закона № 135-ФЗ).

Благотворителями считаются организации и граждане, которые непосредственно передают имущество, выполняют работы или оказывают услуги. Им разрешено заниматься благотворительностью индивидуально или совместно, с образованием или без образования специальной благотворительной организации (п. 2 ст. 4 Закона № 135-ФЗ).

Добровольцы – это граждане, которые безвозмездно выполняют работы или оказывают услуги. По сути, они являются посредниками между благотворителями и благополучателями, оказывая помощь, например, в доставке и раздаче благотворительного имущества.

Благополучателями являются лица, получающие пожертвования от благотворителей и помощь от добровольцев.

Налог на добавленную стоимость

При безвозмездной передаче имущества (результатов работ или услуг) неизбежно возникают вопросы о начислении НДС. Связано это с тем, что такая передача считается реализацией и на основании пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса признается объектом налогообложения. Но чтобы выяснить, нужно ли начислять налог, необходимо еще определить для каких целей будут использоваться полученные деньги или иное имущество.

Если речь идет о благотворительности, то объекта налогообложения не возникает. В подпункте 12 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса сказано, что передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности не подлежит налогообложению (за исключением подакцизных товаров). Товаром, в свою очередь, признается любое имущество (включая деньги), предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ).

Пожертвования, как и благотворительные средства, тоже не включаются в налоговую базу по НДС, поскольку они не связаны с реализацией товаров, работ или услуг (письмо ФНС России от 10.12.2012 № ЕД-4-3/20919).

Тем, кто хочет воспользоваться льготой, необходимо выполнить одно условие: имущество должно пойти именно на благотворительные цели. Это, например (ст. 2 Закона № 135-ФЗ):

• социальная поддержка и защита граждан: улучшение материального положения малообеспеченных лиц, социальная реабилитация безработных, инвалидов и др;
• оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, беженцам и вынужденным переселенцам;
• укрепление мира и предотвращение социальных, национальных, религиозных конфликтов;
• защита материнства, детства и отцовства;
• поддержка образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовного развития;
• профилактика и охрана здоровья, а также пропаганда здорового образа жизни;
• поддержка физической культуры и спорта (за исключением профессионального);
• охрана окружающей среды и защита животных;
• социальная реабилитации детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей;
• оказание бесплатной юридической помощи и правовое просвещение;
• развитие научно-технического, художественного творчества детей и молодежи;
• производство и распространение социальной рекламы.