Доход комитента при УСН что это?

В этой статье:

Содержание
  1. Доход комитента
  2. Если комиссионер — «упрощенец»…
  3. Минфин разъяснил, как учитывать доходы комитенту на УСН
  4. Если комитент — «упрощенец»…
  5. Комиссионная торговля при УСН 15% в 1С:Бухгалтерии 8.3
  6. Доходы от продажи комиссионного товара попадают к КУДиР
  7. Комиссионная оптовая торговля в 1С Бухгалтерии
  8. Розничная торговля комиссионным товаром в 1С Бухгалтерии
  9. Продажа по договору комиссии без удержания вознаграждения комиссионера
  10. Комиссионная торговля и оплата платёжными картами (эквайринг)
  11. Если у вас ещё остались вопросы
  12. Усн 6 %: маркетплейс и налоговые недоплаты
  13. Азы
  14. Оплата
  15. Налоговые нюансы
  16. Практика
  17. Доходы комитента
  18. Расходы комитента
  19. Комиссионная торговля при УСН
  20. Что такое доход комитента при усн
  21. УСН: что является доходом комитента?
  22. Доходы комиссионера
  23. Учет доходов и расходов у комиссионера, когда он применяет УСН
  24. Расходы комиссионера
  25. Пример

Доход комитента

Доход комитента при УСН что это?

Участниками договора комиссии могут быть организации, применяющие упрощенную систему. Если же одной стороной является предприятие, находящееся на общем режиме налогообложения, а другой — «упрощенец», то у обоих возникает множество проблем, связанных с налогообложением. Попробуем их разрешить.

Рекомендуем!  Что должен знать главный бухгалтер ООО?

Контонистова Е.В.
юрист консалтинговой группы «Что делать Консалт»

Согласно пункту 1 статьи 990 ГК РФ в рамках договора комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, несмотря на то что комитент был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению.

Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение, а в случае, когда комиссионер принял на себя поручительство за исполнение сделки третьим лицом (делькредере), также дополнительное вознаграждение. Размер и порядок уплаты дополнительного вознаграждения должны быть установлены в договоре комиссии. Если договором размер вознаграждения или порядок его уплаты не предусмотрен, оно уплачивается после исполнения договора в размере, в котором при сравнимых обстоятельствах обычно взимается плата за аналогичные услуги. Это установлено пунктом 1 статьи 991 ГК РФ.

Комитент обязан помимо уплаты комиссионного вознаграждения, а в соответствующих случаях и дополнительного вознаграждения за делькредере согласно статье 1001 ГК РФ возместить комиссионеру суммы, израсходованные им на исполнение комиссионного поручения.

Если комиссионер совершил сделку на более выгодных условиях, чем те, которые были указаны комитентом, то дополнительная выгода делится между комиссионером и комитентом поровну. Если, конечно, договором не предусмотрен другой порядок распределения этой выгоды. Об этом сказано в статье 992 ГК РФ.

По исполнении поручения комиссионер обязан в соответствии со статьей 999 представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии. Если у комитента имеются возражения по отчету, он должен сообщить о них комиссионеру в течение 30 дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет при отсутствии иного соглашения считается принятым.

Если комиссионер — «упрощенец»…

В ситуации, когда участники посреднического договора используют разные системы налогообложения, часто возникает много сложных вопросов. Как исчислять налоги, если комиссионер — «упрощенец», а комитент применяет общую систему налогообложения? Что является доходом комиссионера? Как правильно оформить учетные документы? Какие расходы комиссионер может признать, если он выбрал объектом налогообложения «доходы минус расходы»? Нужно ли комиссионеру, применяющему УСН, выставлять счета-фактуры? Попробуем ответить на эти вопросы.

Порядок определения налоговой базы

Объектом налогообложения по единому налогу при упрощенной системе налогообложения признаются либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Об этом гласит пункт 1 статьи 346.14 НК РФ.

При этом, как сказано в пункте 2 той же статьи, выбор объекта налогообложения осуществляет налогоплательщик.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. При этом доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ, при УСН не учитываются.

Статья 251 Кодекса содержит норму, напрямую касающуюся участников посреднических договоров. Подпунктом 9 пункта 1 этой же статьи предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, поступившего комиссионеру в связи с исполнением договора комиссии. То есть имущество (в том числе деньги), полученное от комитента или покупателя (продавца) для комитента, у комиссионера-«упрощенца» доходом не является и единым налогом не облагается. Доходом комиссионера является только комиссионное вознаграждение. Денежные средства, полученные от комитента в счет возмещения расходов комиссионера, также не являются доходами.

Как известно, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, используют кассовый метод для определения момента признания доходов. Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Это установлено пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ.

Если комиссионер-«упрощенец» не участвует в расчетах, то доход у него признается на дату поступления на его счет комиссионного вознаграждения от комитента. В случае участия комиссионера в расчетах он, как правило, удерживает свое вознаграждение из средств, полученных или от покупателей, или от комитента (в зависимости от того, что делает комиссионер для комитента: продает или покупает).

Доход у комиссионера считается полученным в тот день, когда покупатели или комитент перечислят деньги. При этом не имеет значения, что отчет комиссионера еще не подписан, то есть комиссионные услуги еще не оказаны. Ведь у тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения, к доходам относятся и авансы, так как «упрощенцы» используют кассовый метод (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Получив от комитента или покупателей денежные средства и удержав из них комиссионное вознаграждение до момента подписания отчета, комиссионер получает таким образом аванс в сумме причитающегося вознаграждения.

В некоторых случаях по условиям договора комиссионер перечисляет всю сумму дохода комитенту. Последний после утверждения отчета комиссионера выплачивает ему вознаграждение. Это уже не аванс, а оплата за оказанные посреднические услуги.

Минфин разъяснил, как учитывать доходы комитенту на УСН

В Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения , комиссионер отражает суммы, полученные в рамках договора комиссии, в графе «Доходы — всего» раздела I «Доходы и расходы». Из полученной суммы комиссионер выделяет доходы, облагаемые единым налогом, и отражает их в соответствующей графе.

Расходы, на сумму которых комиссионер может уменьшить свой налогооблагаемый доход, перечислены в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Кроме того, пунктом 2 этой же статьи установлено, что расходы из указанного перечня должны соответствовать критериям пункта 1 статьи 252 Кодекса. А именно: они должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены.

Налогоплательщики, применяющие УСН, признают расходы только после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Это обусловлено тем, что «упрощенцы» применяют кассовый метод признания доходов и расходов.

Обратите внимание: имущество, переданное комиссионером комитенту в результате исполнения условий договора комиссии, не включается в состав расходов, уменьшающих доходы.

Комиссионер не имеет права на возмещение расходов на хранение находящегося у него имущества, если договором не установлено иное. Об этом сказано в статье 1001 ГК РФ. То есть расходы на хранение имущества комитента, находящегося у комиссионера, несет последний. Причем независимо от того, где комиссионер хранит имущество комитента — на арендованном складе или на собственном. У комиссионера-«упрощенца» расходы по аренде склада уменьшают доходы (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Затраты на содержание собственного склада уменьшают доходы только по тем статьям расходов, которые предусмотрены для «упрощенцев» пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ.

Остальные расходы, понесенные комиссионером в связи с исполнением поручения, не уменьшают налогооблагаемую базу. Комитент обязан их возместить. Следовательно, это расходы не комиссионера, а комитента.

Налог на добавленную стоимость

Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками НДС (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию России). Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ. Поэтому организации, применяющие УСН, обычно не выписывают счетов-фактур, не ведут журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж.

А если «упрощенец» является комиссионером по договору комиссии? Тогда выписывать счета-фактуры ему приходится. И вот почему.

Исходя из норм Гражданского кодекса комиссионер, заключая договор комиссии, оказывает комитенту услуги, а комитент в рамках договора комиссии осуществляет реализацию товаров (работ, услуг), принадлежащих ему на праве собственности, или покупку товаров (работ, услуг) с помощью комиссионера. Фактически покупателем или продавцом перед третьими лицами является комитент, а не комиссионер. Комиссионер выступает как посредник. Поэтому комиссионер должен выполнить за комитента его обязанность по исчислению НДС и предъявить счет-фактуру покупателю.

При реализации товаров (работ, услуг) комитента посредник, выступающий от своего имени, выставляет счет-фактуру покупателю. Второй экземпляр счета-фактуры посредник подшивает в журнал учета выставленных счетов-фактур, не регистрируя его в книге продаж. Такой порядок установлен в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость .

Показатели счетов-фактур, выставленных посредником покупателям, отражаются в счетах-фактурах, которые комитент выписывает посреднику и регистрирует в своей книге продаж. Это установлено пунктом 24 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость .

В налоговом и бухгалтерском учете комитент отражает поступившую на расчетный счет или в кассу посредника выручку на основании отчета комиссионера. Поэтому в посреднических договорах необходимо четко определить порядок и сроки представления комиссионером отчета комитенту. Поступление отчета от комиссионера позднее установленных договором комиссии сроков не освобождает комитента от ответственности за несвоевременную уплату НДС.

Если комиссионер закупает товары для комитента, то основанием у последнего для вычета НДС по приобретенным товарам является счет-фактура, выставленный на его имя продавцом. Если же продавец выставил счет-фактуру на имя комиссионера, комитент может принять НДС к вычету на основании счета-фактуры, полученного от посредника. В этом случае посредник выставляет комитенту счет-фактуру, в котором отражает показатели из счета-фактуры, полученного от продавца. При этом счета-фактуры — ни выставленный комиссионером, ни полученный им — в книге покупок и книге продаж у комиссионера не регистрируются.

На сумму вознаграждения комиссионера-«упрощенца» НДС не начисляется. Следовательно, счет-фактуру на комиссионное вознаграждение комиссионер комитенту не выставляет.

Если комитент — «упрощенец»…

Если организация, применяющая УСН, по условиям договора комиссии является комитентом, у нее возникает еще больше проблем, чем у «упрощенца»-комиссионера. При этом основные трудности связаны с особенностями признания доходов и расходов при УСН.

Порядок определения налоговой базы

Если комитент-«упрощенец» реализует товары по договору комиссии, то у него появляются сложности с определением даты возникновения дохода. Дело в том, что пункт 1 статьи 346.17 НК РФ устанавливает дату признания доходов как день поступления средств на расчетный счет или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. При этом не уточняется, в чью кассу (комитента или комиссионера) должны поступить деньги.

Источник: https://accountingsys.ru/dohod-komitenta/

Комиссионная торговля при УСН 15% в 1С:Бухгалтерии 8.3

Доход комитента при УСН что это?

Статья написана по результатам консультаций одного из наших клиентов, работающего на УСН с базой «доходы минус расходы» (юридическое лицо, ООО), поэтому все примеры показаны именно для данной ситуации. Эти материалы отличаются от нашего основного учебного курса, подразумевающего применение общей системы налогообложения, но принцип заполнения документов остаётся неизменным.

Учтены особенности оптовой и розничной торговли, а также заполнения книги доходов и расходов.

Доходы от продажи комиссионного товара попадают к КУДиР

Прежде всего стоит напомнить, что этот товар не ваш. А раз так, то вы являетесь только посредником при реализации и, следовательно, полученную выручку никак нельзя считать ВАШИМИ доходами. Ну а если это не ваш доход, то:

  • В 1С Бухгалтерии выручка от комиссионной торговли не должна попадать в колонку «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы»;
  • С этих денег вы не должны платить налог!

Однажды к нам обратился клиент, у которого всё получалось наоборот. То есть при продаже товара, принадлежащего комитенту (владельцу комиссионного товара), доходы о реализации попадали в КУДиР. Но чтобы не платить налоги с суммы, которую всё равно придётся отдать, человек пытался «пойти другим путём», а именно:

Как не надо делать!

Если доходы от продажи по договору комиссии попадают в КУДиР, то не надо пытаться сумму, которую вы потом отдадите комитенту, причислять к расходам (для УСН 15%)!

Помните, что при комиссионной торговле нет никаких расходов. Есть лишь ваш доход (как комиссионера) в виде процента (или иной суммы) от продажи НЕсобственного товара. Вот с этой суммы и нужно платить налог!

Если же в книге доходов и расходов вы видите сумму выручки от продажи товара комитента, то это значит, что вы просто неверно ведёте учёт!

Если Вы хотите вести учёт полностью самостоятельно, то воспользуйтесь для обучения специальным учебным видеокурсом по 1С:Бухгалтерии 8.3. С примерами видео-уроков и учебным планом можно познакомиться по ссылке.

Комиссионная оптовая торговля в 1С Бухгалтерии

Наиболее просто с точки зрения отражения в 1С случай торговли оптом (вспомнте определение оптовой торговли!). Допустим, мы получили от другой фирмы товар для продажи по договору комиссии. В таком случае мы должны оприходовать его. Стоит при этом помнить о следующем:

  • Товары нужно оприходовать на забалансовый счет, поскольку это не ваша собственность (товар не куплен, он просто лежит у вас на складе);
  • При проведении документа оприходования у вас не возникает никакой задолженности перед комитентом («поставщиком»);

В 1С Бухгалтерии восьмой версии для отражения поступления товара, принимаемого на комиссию, вам следует воспользоваться документом «Поступление: товары, услуги, комиссия». Пример приведён ниже:

[нажмите на картинку для увеличения] Справка: как сохранять фото с сайтов

Для более удобного учёта и автоматической простановки счетов в документе, заносите все принимаемые на комиссию товары в папку “Товары на комиссии ” справочника Номенклатура. Если у вас такой папки нет, то её нужно создать и настроить счета учёта. Про настройку групп можно прочитать здесь.

Итак, товар вы приняли. Теперь нужно его продать. Операции продажи я показывать не буду, поскольку они ничем не отличаются от обычной реализации собственного товара (и сама продажа, и приём оплаты); правила учёта авансов от покупателя также сохраняются.

Стоит помнить:

Если вы сначала получили аванс от покупателя, а реализацию провели потом, то в этом случае отчётов комитенту будет два: первый — по поводу полученного аванса, а второй — после реализации.

Также стоит всегда помнить, что ваша задолженность перед комитентом по договору комиссии возникает именно при проведении документов реализации товара. Вы можете проверить это, сформировав оборотно-сальдовую ведомость по счёту 76.09 сразу после продажи комиссионного товара.

Возвращаясь к вопросу о доходах, обращаю ещё раз ваше внимание на то, что при реализации товара комитента полученная выручка не попадает в книгу доходов и расходов. Сформируйте КУДиР за нужный период после ввода документов реализации: вы НЕ должны видеть там никаких(!) доходов.

После продажи товара вам необходимо составить Отчёт комитенту. Документ этот находится в 1С в разделе «Покупки», а не «Продажи», где его часто ищут (логика построения меню не нарушена: вы комиссионер, поэтому получаете товар и делает отчёт его владельцу — комитенту).

В отчете комитенту следует заполнить все поля правильно, иначе проводки вы получите неверные. Вот часть документа:

[нажмите на картинку для увеличения] Справка: как сохранять фото с сайтов

Посмотрите на рисунок, приведённый выше: там заполнены все четыре вкладки. Скриншоты заполнения всех вкладок я показывать не буду, посмотрите только результирующие проводки Отчёта комитенту:

[нажмите на картинку для увеличения] Справка: как сохранять фото с сайтов

Если вы удержали комиссионное вознаграждение в этом документе, то вы остаётесь должны комитенту сумму, уменьшенную на размер комиссии. Всё, что осталось сделать, это перечислить остаток комитенту через банк или кассу. По окончании проведения этой цепочки документов у вас должно получиться следующее:

  • Вы ничего не должны комитенту (проверьте по ОСВ 76.09);
  • У вас есть доход, отражённый в КУДиР автоматически;

Вот какая картина должна быть в книге учёта доходов:

[нажмите на картинку для увеличения] Справка: как сохранять фото с сайтов

Если у вас в книгу доходом почему-то попадает вся сумма реализованного комиссионного товара, то ищите ошибку!

Розничная торговля комиссионным товаром в 1С Бухгалтерии

Если вам нужно отразить в 1С продажу частным лицам (за наличные или по банковской карте), то последовательность операций почти такая же. Отличием здесь будет документ реализации.

Если продаёте в розницу:

В таком случае для отражения факта реализации используйте документ «Отчёт о розничных продажах».

Вне зависимости от того, продаёте вы комиссионные товары оптом или в розницу, не забывайте составлять отчёт комитенту, который является важным документом! Подробно мы такие случаи рассматриваем на консультационных занятиях по розничной комиссионной торговле, поэтому скриншотов здесь не привожу. Впрочем, если вы хорошо разбираетесь в бухгалтерии, то проблем у вас возникнуть не должно.

Продажа по договору комиссии без удержания вознаграждения комиссионера

Иногда бывают ситуации, при которых в отчёте комитенту нет необходимости сразу удержать из суммы проданного товара ваше комиссионное вознаграждение. В этом случае возможны два варианта:

  • После проведения отчёта комитенту вы самостоятельно (вручную) рассчитываете сумму своего комиссионного вознаграждения (и создаёте нужный документ в 1С; какой именно документ — вам виднее, раз вы решили так сделать);
  • Или вы вообще не удерживаете вознаграждение, а передаёте ВСЮ сумму выручки от продажи товара комитента;

В последнем случае уже комитент обязан вам перечислить (обратно) какую-то часть суммы — это и будет ваше комиссионное вознаграждение. Перечисление может быть через банк или кассу (или иным способом) — главное, чтобы платёж от комитента был проведён тоже по договору комиссии.

Такая ситуация (с «обратным» платежом) представляется немного не логичной (действительно, гораздо проще СРАЗУ удержать сумму своей комиссии из выручки). Тем не менее, на практике встречается и такое. Вот, например, такой «обратный» перевод:

[нажмите на картинку для увеличения] Справка: как сохранять фото с сайтов

Также может быть и немного другой вариант, представленный на скриншоте ниже. Обратите внимание на другие счета учета.

[нажмите на картинку для увеличения] Справка: как сохранять фото с сайтов

В конечном итоге, вы (как бухгалтер) можете сами определять, как вам вести учёт. Однако стоит помнить, что не стоит без необходимости этот учёт усложнять.

Комиссионная торговля и оплата платёжными картами (эквайринг)

Здесь будет всё то же самое, но только обычный документ «Реализация товаров» заменяется на «Отчёт о розничных продажах». При правильном заполнении документов проблем с учётом доходов комиссионера также не возникает.

Иногда при оплате комиссионного товара картами в 1С для реализации всё же используют документ «Реализация товаров», что вообще-то само по себе немного странно. В этом случае вся сумма реализации будет попадать в КУДиР, если не выполнить некоторые условия.

Но в целом никаких проблем не возникает (проверяли специально на тестовой базе УСН15). Если интересно, попробуйте создать тестовую базу и проверить это самостоятельно.

Более подробная информация по комиссионной торговле с применением оплаты платёжными картами есть в отличной статье, с которой Вы можете ознакомиться здесь. Сразу предупреждаем, что статья очень большая.

Если у вас ещё остались вопросы

В этой статье я не ставил целью полностью и подробно рассмотреть все случаи и особенности комиссионной торговли, поэтому показано тут не всё. Если вы прочитали статью, но так и не поняли до конца принципы реализации чужого товара, то вы можете пройти у нас консультацию по данному вопросу.

Для прохождения консультаций вам понадобится Skype и установленная программа 1С («Бухгалтерия Предприятия» или «Упрощёнка»). Если своей программы нет, мы можем установить учебную версию.

Также к этой статье у нас есть уже готовая тестовая база, в которой заполнены все необходимые операции комиссионной торговли. Копию данной базы вы можете получить за отдельную плату.

Уникальная метка публикации: D887C8D5-234F-85CF-A466-6E4DD17CB649
Источник: //artemvm.info/information/uchebnye-stati/1s-predpriyatie/komissionnaya-torgovlya-usn-15-1s-buhgalteriya-8/

Источник: https://artemvm.info/information/uchebnye-stati/1s-predpriyatie/komissionnaya-torgovlya-usn-15-1s-buhgalteriya-8/

Усн 6 %: маркетплейс и налоговые недоплаты

Доход комитента при УСН что это?

Екатерина Кузнецова , практикующий более 10 лет налоговый консультант, в прошлом заместитель начальника отдела выездных налоговых проверок, основатель компании «Правовые и бухгалтерские услуги», спикер различных мероприятий на тему налогообложения, рассказала о работе с маркетплейсами, учитывая наше налоговое законодательство.

В настоящее время очень активно развивается интернет торговля. Онлайн покупки настолько органично вписались в нашу жизнь, что нам кажется, как будто так было всегда.

Все больше и больше предпринимателей (по тексту будет подразумеваться как индивидуальные предприниматели (ИП), так и общества с ограниченной ответственностью (ООО)) для реализации своей продукции используют маркетплейсы.

Это действительно очень удобно, ведь площадка уже имеет устойчивую клиентуру, отличный отдел маркетинга и продаж, точную аналитику и стратегию развития. Однако продажа товаров через маркетплейс имеет свои особенности, которые необходимо учесть при таком сотрудничестве, чтобы не нарушать налоговое законодательство.

Каждый маркетплейс готов сотрудничать практически с любым предпринимателем на условиях договора комиссии. Что же это такое? Все, что касается договора комиссии регулируется положениями главы 51 Гражданского Кодекса РФ. В этой статье я постараюсь упростить юридический язык.

Азы

Итак, сначала разберемся в терминах.

Комитент — предприниматель, собственник товаров, который отдает их комиссионеру на реализацию.

Комиссионер — посредник, который принимает товары на реализацию от комитента.

В момент принятия комиссионером товаров на реализацию собственником товара остается комитент. Право собственности на товар от комитента перейдет сразу в адрес покупателя, который приобрел этот товар у комиссионера по договору купли-продажи. Если комиссионером товар не был продан, то он возвращается обратно комитенту.

Комиссионное вознаграждение— стоимость услуг комиссионера (посредника) по реализации товара. Оно может быть выражено в:

  • твердой сумме, указанной в договоре;
  • проценте от суммы сделки, заключенной комиссионером с третьим лицом (т. е. во исполнение договора);
  • в виде разницы между ценой реализованного товара и ценой, указанной в договоре.

Оплата

Комиссионное вознаграждение может быть получено комиссионером несколькими способами:

  1. Комиссионер сам удерживает свое вознаграждение в момент перечисления денежных средств комитенту за реализованный товар, а именно: покупатель оплачивает стоимость товара (в том числе, комиссионное вознаграждение) комиссионеру; комиссионер перечисляет эту сумму комитенту за вычетом своего вознаграждения.
  2. Комиссионер получает сумму комиссионного вознаграждения от комитента, а именно: покупатель оплачивает товар комиссионеру (в том числе, комиссионное вознаграждение); комиссионер перечислят ВСЕ денежные средства, полученные от покупателей комитенту; комитент рассчитывает и перечисляет комиссионеру сумму вознаграждения.

На практике большей популярностью пользуется первый способ.

Вас может заинтересовать наш материал «Что выбрать: ИП или самозанятость»

Налоговые нюансы

Зачастую предприниматели, которые предлагают свою продукцию физическим лицам, стремятся применять упрощенную систему налогообложения (УСН), ввиду того, что в этом случае они не являются плательщиками НДС. Напомню, что в настоящее время (в 2020 году) для того, чтобы предприниматель мог применять УСН, необходимо соблюдать следующие критерии:

  • Выручка в пределах 150 000 000 в год;
  • Стоимость основных средств не более 150 000 000 руб.;
  • Среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек;
  • Доля юридических лиц в уставном капитале не более 25% (для ООО).

Выручка для целей налогообложения (при УСН) признается доходом в момент поступления на расчетный счет (в кассу) оплаты (частичной оплаты) за товары (работ, услуги) в том объеме, в котором они фактически были зачислены. То есть, применяется «кассовый метод» (по оплате) и пока деньги не пришли на счет (в кассу), налогооблагаемая база отсутствует.

Здесь как раз и кроется наиболее часто встречающаяся ошибка предпринимателей-упрощенцев, влекущая за собой недоплату налогов в бюджет при комиссионной торговле.

Все дело в том, что предприниматели, будучи комитентами, учитывают для целей налогообложения только те денежные средства, которые им перечислил комиссионер.

И это будет верно, если комиссионер перечислил комитенту ВСЕ деньги, вырученные от реализации товара, в том числе, и сумму своего вознаграждения. Однако, как я указывала выше, в большинстве случаев комиссионер перечисляет денежные средства комитенту уже за вычетом своего вознаграждения.

Вот тут-то и возникает путаница. Ошибка заключается в том, что предприниматели на УСН отражают выручку для целей налогообложения в меньшем объеме, чем должны – только сумму денежных средств, поступивших на расчетный счет, не учитывая сумму оставшегося у комиссионера вознаграждения. А это тоже доход комитента! И вот почему.

Поскольку собственность на товар от комитента переходит сразу покупателю (минуя комиссионера), возникает следующая конструкция: товар от комитента передается покупателю по стоимости, которая указана комиссионером на его сайте (куда включена и сумма комиссионного вознаграждения) – вся эта сумма и есть выручка комитента (в том числе, на УСН). Комиссионное вознаграждение, являющееся платой комитента за услуги комиссионера, связанные, например, с поиском покупателя – это затраты комитента, которые могут быть учтены в расходах упрощенца в случае применения им доходно-расходной упрощенки (15%).

Практика

Рассмотрим, как правильно производится учет этих операций для целей налогообложения на следующем примере.

Комитент передал комиссионеру товар на реализацию. По условиям договора комиссионер сам удерживает сумму вознаграждения из полученных средств (перечисляет комитенту полученную от покупателей оплату за вычетом своего вознаграждения). Товар, представленный на сайте маркетплейса, будет стоить 115 руб. и оплачивать покупатель будет 115 рублей. Вознаграждение комиссионера составляет 15 руб. Таким образом, комитент, в случае продажи его товара комиссионером, должен получить за него на расчетный счет 100 рублей без НДС (т.к. применяет УСН).

УСН объект налогообложения доход (ставка 6% от выручки).

Размер выручки для целей налогообложения с учетом указанных обстоятельств должен определяться следующим образом.

Согласно рассматриваемому примеру, товар был реализован на сумму 115 рублей, а на расчетный счет предпринимателя пришло 100 рублей.

В данной ситуации налог нужно уплатить с суммы 115 рублей, отразить ее как выручку в книге учета доходов и расходов и в налоговой декларации по УСН по строке доходы.

Налог составит 115*6% = 6,90 руб.

Если предприниматель неверно определит налогооблагаемую базу как поступление на счет в сумме 100 рублей, то налог будет уплачен в размере 6 рублей (100*6% = 6 руб.). Недоплата составит 0,90 руб. На нее в дальнейшем будут начислены пени и штраф.

УСН объект налогообложения доходы за вычетом расходов (ставка 15% от прибыли).

Прибыль для налогообложения будет рассчитана следующим образом.

115 рублей (доход) – 15 рублей (комиссионное вознаграждение) = 100 рублей (налогооблагаемая база).

Соответственно, сумма налога составит: 100*15% = 15 руб.

Учтите обязательно правила учета дохода у комитента при планировании продаж, так как при неправильном планировании или учете можно также потерять возможность применять УСН.

Отговорка «я не знал по какой стоимости комиссионер продал товар» не подойдет, так как посредник в конце периода должен предоставить предпринимателю отчет комиссионера, где укажет по какой стоимости и какое количество товара было им реализовано и какой размер вознаграждения ему полагается.

Если вам понравилась наша статья, то, пожалуйста, поставьте лайк и подпишитесь нанаш канал.

Статья была подготовлена для вас порталом Sovcom.pro

Источник: https://zen.yandex.ru/media/sovcom_pro/usn-6—marketpleis-i-nalogovye-nedoplaty-5e8322d87fb1f22617c55fc0

Доходы комитента

Предприниматели (и организации) на упрощенной системе учитывают доходы от реализации по правилам, изложенным в статье 249 Налогового кодекса (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). В ней говорится, что доходы — это выручка от реализации. Является ли вознаграждение комиссионера частью выручки? Является, поскольку из Гражданского кодекса прямо следует, что все вещи, приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего.

Кроме того, посредник обязан передать комитенту все полученное по договору комиссии (ст. 999 – 1001 ГК РФ). Следовательно, комитент обязан показать доходы, не вычитая из них плату за услуги комиссионера. При этом не имеет значения, перечисляет комиссионер полную сумму выручки, или самостоятельно удерживает свое вознаграждение. Датой получения доходов будет день, когда выручка поступила на счет или в кассу комитента (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Расходы комитента

Посредническое вознаграждение комитент вправе учесть в затратах. Дата признания расхода — это день утверждения отчета комиссионера, где указаны суммы выручки и вознаграждения. Если же в отчете нет информации о вознаграждении, то комитент и комиссионер обязаны составить отдельный акт сверки взаиморасчетов и отразить в нем сведения о плате за услуги посредника. Тогда комитент сможет сформировать расходы на дату подписания акта.

Пример
Комитент, применяющий упрощенную систему, в апреле 2009 получил от поставщика товар на сумму 1 000 000 руб. (но не оплатил его). В этом же месяце комитент отгрузил эту продукцию комиссионеру. Посредник продал товар за 1 500 000 руб., удержал вознаграждение в размере 150 000 руб., а оставшуюся часть денег в сумме 1 350 000 руб. (1 500 000 – 150 000) перевел комитенту. Средства поступили на счет последнего 30 апреля. На эту дату комитент сформировал доходы от реализации в сумме 1 500 000 руб., отразил их в книге доходов и расходов и учел при исчислении авансового платежа по «упрощенному» налогу за первый квартал 2009 года.

Комиссионер составил отчет, в котором указал сумму выручки и посреднического вознаграждения по сделке. Комитент утвердил отчет 12 мая 2009 года. В книге учета доходов и расходов он отразил расходы в сумме 150 000 руб. и учел их при исчислении авансового платежа по единому налогу за полугодие 2009 года.

В июле 2009 года комитент рассчитался с поставщиком товара. Тогда же он зафиксировал расходы в размере 1 000 000 руб. в книге доходов и расходов. Эту сумму он учел при исчислении авансового платежи по единому налогу за девять месяцев 2009 года.

  • Как подтвердить доход ИППодтверждаем фактический доход Доходы предпринимателя отражаются в декларации за налоговый период. Декларация является официальным заявлением…
  • Средний ежемесячный доходКак рассчитывается средняя заработная плата?Порядок определения этого показателя строго регламентирован законодательством. Как рассчитать среднюю зарплату,…
  • Фактически полученный доходКак правильно заполнить форму 6-НДФЛ Если заполнение титульного листа не вызывает особых трудностей, порядок заполнения…
  • Доход предпринимателяКак рассчитать доход для ИП и что это такое?Люди, которые желают работать на себя, то…

Источник: https://zullus.ru/dohod-komitenta/

Комиссионная торговля при УСН

Доход комитента при УСН что это?

Согласно пункту 1 статьи 990 ГК РФ в рамках договора комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, несмотря на то что комитент был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению.

Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение, а в случае, когда комиссионер принял на себя поручительство за исполнение сделки третьим лицом (делькредере), также дополнительное вознаграждение. Размер и порядок уплаты дополнительного вознаграждения должны быть установлены в договоре комиссии. Если договором размер вознаграждения или порядок его уплаты не предусмотрен, оно уплачивается после исполнения договора в размере, в котором при сравнимых обстоятельствах обычно взимается плата за аналогичные услуги. Это установлено пунктом 1 статьи 991 ГК РФ.

Комитент обязан помимо уплаты комиссионного вознаграждения, а в соответствующих случаях и дополнительного вознаграждения за делькредере согласно статье 1001 ГК РФ возместить комиссионеру суммы, израсходованные им на исполнение комиссионного поручения.

Если комиссионер совершил сделку на более выгодных условиях, чем те, которые были указаны комитентом, то дополнительная выгода делится между комиссионером и комитентом поровну. Если, конечно, договором не предусмотрен другой порядок распределения этой выгоды. Об этом сказано в статье 992 ГК РФ.

По исполнении поручения комиссионер обязан в соответствии со статьей 999 представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии. Если у комитента имеются возражения по отчету, он должен сообщить о них комиссионеру в течение 30 дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет при отсутствии иного соглашения считается принятым.

Что такое доход комитента при усн

Доход комитента при УСН что это?

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на editor@garant.ru. Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

УСН: что является доходом комитента?

Организации, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы.

В НК РФ также перечислены доходы, которые не учитываются при налогообложении. При этом уменьшение доходов комитента на сумму комиссионных вознаграждений, уплачиваемых им комиссионеру, здесь не предусмотрено.

Разъяснено, что доходом комитента от операций по реализации товаров комиссионером признается вся полученная сумма выручки от реализации в рамках договора комиссии, включая комиссионное вознаграждение комиссионера.

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, приобретения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

«Финансовая газета. Региональный выпуск», 2009, N 47

В соответствии со ст. 346.11 применение УСН освобождает организации от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, ЕСН и НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также НДС, уплачиваемого при ведении совместной деятельности в соответствии со ст. 174.1 НК РФ. Кроме того, организации, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Организации, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов по мере оплаты, т.е. кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ).

Доходами организаций, применяющих УСН, признаются (ст. 346.15 НК РФ):

доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ. Согласно положениям данной статьи выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах;

внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса.

Перечень расходов поименован в ст. 346.16 НК РФ и является закрытым, что не позволяет однозначно говорить о правомерности учета некоторых видов расходов, необходимых для осуществления деятельности организации.

Положения гл. 26.2 НК РФ не предусматривают четкого порядка учета доходов и расходов при ведении деятельности по договорам комиссии, поэтому для правильного определения налоговой базы по единому налогу необходимо руководствоваться соответствующими статьями гл. 25 НК РФ, устанавливающей правила налогообложения прибыли.

Доходы комиссионера

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (ст. 990 ГК РФ).

В соответствии со ст. 991 ГК РФ комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение в размере и в порядке, установленных в договоре комиссии.

С точки зрения налогового законодательства исполнение комиссионного поручения является реализацией услуг. Следовательно, комиссионное вознаграждение, полученное за исполнение договора комиссии, будет являться доходом комиссионера, применяющего УСН, и подлежит включению в налоговую базу при определении единого налога.

В то же время необходимо обратить внимание, что если организация-комиссионер участвует в расчетах, то денежные средства, поступающие на ее расчетный счет или в кассу в оплату товаров (работ, услуг), не будут учитываться в составе доходов, подлежащих обложению единым налогом.

Поясним, почему ст. 346.15 НК РФ содержит ссылки на гл. 25 «Налог на прибыль», которыми должны руководствоваться организации при определении налоговой базы по УСН. Согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером за комитента, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера в соответствии с условиями заключенных договоров.

Источник: https://nalog-plati.ru/usn/chto-takoe-dohod-komitenta-pri-usn

Учет доходов и расходов у комиссионера, когда он применяет УСН

Доход комитента при УСН что это?

23.09.2009

Пресс-служба Градиент Альфа

«Финансовая газета. Региональный выпуск» № 47,  19 ноября 2009 года

В соответствии  со ст. 346.11 применение УСН освобождает организации от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, ЕСН и НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также НДС, уплачиваемого при ведении совместной деятельности в соответствии со ст. 174.1 НК РФ. Кроме того, организации, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Организации, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов по мере оплаты, т.е. кассовым методом (ст.  346.17 НК РФ).

Доходами организаций, применяющих УСН, признаются (ст. 346.15 НК РФ):

  • доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ. Согласно положениям данной статьи выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах;
  • внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.

Перечень расходов поименован в ст. 346.16 Кодекса и является закрытым, что не позволяет однозначно говорить о правомерности учета некоторых видов расходов, необходимых для осуществления деятельности организации.

Положения  гл. 26.2 НК РФ не дают четкого ответа по порядку учета доходов и расходов при ведении  деятельности по договорам комиссии, поэтому для правильного определения налоговой базы по единому налогу необходимо руководствоваться соответствующими статьями главы 25 НК РФ, применяемой к правилам налогообложения прибыли.

Расходы комиссионера

Комиссионеры, которые применяют объект налогообложения «доходы минус расходы»,  ведут учет расходов. Расходы могут быть как собственными, так и связанными с поручением комитента.

Собственные расходы, как например, расходы по оплате труда, аренде офиса, по приобретению материалов и основных средств для ведения собственной деятельности и т.д., то есть все те расходы, которые поименованы в ст. 346.16 НК РФ.  учитываются в порядке, предусмотренным главой 26.2 НК РФ.

Расходы, связанные с исполнением договора комиссии, на основании ст.1001 ГК РФ возмещаются комитентом, за исключением расходов на хранение имущества комитента, если иное не предусмотрено договором. Поэтому такие затраты как рекламные расходы, расходы на доставку, на получение различных сертификатов на товар и тому подобное, то есть все расходы, понесены комиссионером в интересах комитента, должны возмещаться комитентом и не уменьшать налогооблагаемую базу по единому налогу.

Рассмотрим порядок отражения доходов и расходов на конкретном примере.

Пример

ООО «Комиссионер», применяющее УСН, заключило договор комиссии с ООО «Комитент», применяющим общий режим налогообложения на реализацию товара  принадлежащего комитенту. Вознаграждение комиссионера, установлено в размере 15% от стоимости  проданного товара. Цена реализации установлена в договоре комиссии. Кроме того условиями договора предусмотрено, что при реализации по цене выше, чем указано  в договоре разница остается у комиссионера.

Также по условиям договора комитент возмещает комиссионеру расходы по доставке товара до покупателя.  Оплата от покупателей товара поступает на счет комиссионера и за минусом вознаграждения перечисляется комитенту. Отчет по исполнению договора комиссии предоставляется ежемесячно не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным.

10 сентября 2009 комиссионер  реализовал товар на сумму 500 000 руб. Цена реализации оказалась выше, чем было предусмотрено условиями договора на 25 000 руб. Стоимость доставки товара до покупателя  — 10 000 руб.

25 сентября 2009 на расчетный счет комиссионера поступили денежные средства за реализованный товар.

28 сентября 2009 комиссионер перечислил денежные средства комитенту за минусом своего комиссионного вознаграждения и полученной разницы в цене:

475 000 руб. – перечислено комитенту;

25 000 руб. – разница в цене при реализации по условиям договора остается у комиссионера;

71 250 руб. – комиссионное вознаграждение ((500 000 – 25 000) х 15%);

5 октября 2009 комиссионер предоставил отчет комитенту;

10 октября 2009 комитент возместил комиссионеру стоимость доставки.

В книге учет доходов и расходов комиссионер в сентябре 2009 должен сделать следующие записи:

Регистрация Сумма, руб.
№ п/п Дата и номер первичного документа операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1

Источник: https://www.gradient-alpha.ru/uchet-dokhodov-i-raskhodov-u-komissioner/

Оцените статью
U-Alfa.ru Интернет журнал
Добавить комментарий