Что значит оприходовать в бухгалтерии?

Процедура оприходования приобретенных основных средств

Оприходование основных средств — это постановка поступивших на предприятие ОС на учет. В этой статье мы расскажем вам о том, какие должны быть оформлены документы и сделаны проводки в ходе принятия к учету ОС.

Процедура принятия к учету ОС

Проводки для принятия к учету ОС

Документы для оприходования ОС

Итоги

Процедура принятия к учету ОС

ОС могут поступать в компанию разными путями:

• покупка;
• получение в дар;
• обмен;
• изготовление собственными силами или по договору подряда;
• выявление излишков в ходе инвентаризации;
• поступление по договору лизинга;
• внесение в качестве вклада в уставный капитал.

Основной НПА, регулирующий учет ОС, — ПБУ 6/01 (приказ Минфина от 30.03.2001 № 26н). Согласно п. 4 этого ПБУ для оприходования актива в качестве ОС нужно соблюсти ряд условий:

• актив будет использоваться в производстве продукции или оказании услуг, для сдачи в аренду или лизинг, а также для нужд управленческого персонала;
• он будет применяться больше 12 месяцев;
• компания не собирается перепродавать актив;
• он принесет доход.

Для целей бухучета к ОС рекомендуется относить активы при их стоимости более 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01). Для целей налогообложения порог принятия к учету амортизируемого имущества — 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).

О том, как ликвидировать разницу между бухгалтерским и налоговым учетом, читайте в статье «Способ учесть ОС стоимостью от 40 до 100 тыс. рублей в налоговом учете, избежав разниц с бухгалтерским».

Единица бухучета ОС — инвентарный объект. При приеме актива создается комиссия, которая определяет соответствие ОС техдокументации и предполагаемым условиям использования, а также решает вопрос о необходимости доведения ОС до состояния, пригодного к использованию (постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7).

ОС принимается к учету по первоначальной стоимости — порядок ее формирования зависит от способа поступления актива в компанию:

• для покупки ОС — стоимость самого актива;
• для вклада в УК — согласованная учредителями денежная оценка;
• при дарении и выявлении в ходе инвентаризации — рыночная стоимость на дату принятия актива к учету;
• в случае обмена — стоимость объектов, переданных взамен.

Во всех случаях помимо указанных расходов в первоначальную стоимость включаются фактические траты на доставку, монтаж ОС, посреднические и консультационные услуги (п. 8 ПБУ 6/01).

НДС и другие возмещаемые налоги в стоимость ОС не включаются — подробнее об этом читайте в статье «Как предъявить к вычету НДС по основным средствам или оборудованию?».

Проводки для принятия к учету ОС

Затраты на формирование первоначальной стоимости ОС собираются на счете 08 (план счетов бухучета, утвержденный приказом Минфина 31.10.2000 № 94н):

Дт	Кт	Описание операции
08	60 (76)	Приобретено ОС
19	60 (76)	Отражен НДС
68	19	НДС по ОС принят к вычету из бюджета
08	68	Отражены в учете сборы и пошлины
08	75	Поступило ОС в качестве вклада в УК
08	83	Безвозмездно поступило ОС от учредителя
08	98	Безвозмездно поступило ОС
08	10, 20, 23, 26, 70, 69, 76	ОС создано своими силами
08	91	ОС выявлено в ходе инвентаризации

После того как ОС будет готово к применению по назначению, бухгалтер перенесет скопившуюся на счете 08 первоначальную стоимость на счет 01:

• Дт 01 Кт 08 — ОС введено в эксплуатацию.

Следующий этап для бухгалтера — определение срока полезного использования ОС. Для этого он должен изучить Классификацию основных средств (утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1). Для целей налогообложения следует использовать утвержденную Классификацию ОС, а вот в бухучете срок полезного использования компания может установить не только в соответствии с классификацией, но и по своему усмотрению (п. 20 ПБУ 6/01). Алгоритм расчета амортизационных отчислений зависит от срока полезного использования и выбранного метода начисления.

Самый простой способ — линейный, подробнее о нем можно прочесть в материале «Линейный метод начисления амортизации основных средств (пример, формула)».

Документы для оприходования ОС

Первоначальная стоимость ОС определяется на основании первички, полученной от контрагентов, учредителей или других подразделений компании. Если комиссия разрешает ввести ОС в эксплуатацию, то компания должна оформить акт по форме № ОС-1 либо по самостоятельно разработанной форме, воспользовавшись своим правом отказаться от унифицированных документов (ч. 4 ст. 9 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Если компания использует унифицированные формы, то для принятия к учету зданий или сооружений составляет акт по форме № ОС-1а. Для приемки нескольких однородных ОС предназначена форма № ОС-1б. Кроме того, на приобретенное ОС должна быть заполнена инвентарная карточка по форме № ОС-6 (малые компании заполняют ОС-6б, для группы ОС предназначена форма ОС-6а).

С перечисленными формами для оприходования ОС вы можете ознакомиться в следующих материалах:

Итоги

Процедура оприходования ОС проходит в несколько этапов:

• поступление ОС в компанию;
• работа комиссии по определению состояния ОС и необходимости доработки;
• сбор затрат на доведение ОС до состояния, пригодного к эксплуатации, на счете 08;
• ввод ОС в эксплуатацию и перенос стоимости ОС на счет 01;
• определение срока полезного использования и метода начисления амортизации.

При этом на каждом этапе следует оформлять первичные документы по самостоятельно разработанным или унифицированным формам (в зависимости от учетной политики).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Оприходование товара

]]>]]>

Документальное сопровождение поступления приобретенных ТМЦ на склад компании – обязательная процедура, продиктованная законом «О бухучете». Напомним, как правильно оприходовать товар и обосновать эту операцию соответствующими документами.

Поступление товара: оформление операции

Оприходование – это две объединенные операции: фактический прием ТМЦ и первичный учет поступивших активов. Приемку обычно осуществляет материально-ответственное лицо (к примеру, кладовщик) или лицо, обладающее полномочиями по доверенности, выданной компанией, в присутствии представителя поставщика (если не оговорены другие условия).

Отпуск ТМЦ компанией-поставщиком сопровождается первичными учетными документами:

• товарной накладной (в 2-х экземплярах) – документом, в котором фиксируются реквизиты обеих сторон сделки, наименования поставляемых товаров, их количество, цена, общая стоимость, НДС. В ходе приемки ТМЦ проверяют соответствие ценностей, заявленных в ней и принимаемых фактически. По ее завершении (если несоответствий или брака не обнаружено) информация в накладной удостоверяется подписями представителей поставщика и покупателя, печатью. Товарная накладная — документ универсальный: для продавца он является расходным, а для приобретателя – сопровождающим приход товара документом;
• счетом-фактурой – обязательным документом, если поставщиком уплачивается НДС. Счет-фактура дает возможность возместить НДС по приобретенному товару. Компании, применяющие упрощенные спецрежимы налогообложения, не работают с этим налогом и вправе не составлять счет-фактуру, а при получении ТМЦ от поставщика, применяющего ОСНО – не принимать НДС к возмещению;
• товарно-транспортной накладной, применяемой для оформления транспортировки товаров и учета расчетов за их перевозку.

Оприходование товара на склад зачастую сопровождается универсальным передаточным документом (УПД), представляющим собой форму, объединяющую накладную и счет-фактуру и, соответственно, заменяющую их. УПД введен в действие в 2013 году, но к использованию не обязателен. Компаниям разрешено решать самостоятельно, оформлять два традиционных документа или заменить их одним УПД, применение которого весьма упрощает процедуру приема и передачи ТМЦ.

На поступившие по накладной ТМЦ кладовщик оформляет оприходование — акт приемки формы ТОРГ-1 и товарный ярлык формы ТОРГ-11, где фиксируются все позиции товаров. На выявленные при приеме ТМЦ несоответствия с накладной или брак составляется акт формы ТОРГ-2, который будет служить основанием для предъявления претензии.

Учет поступления товаров: проводки

Поступление ТМЦ в бухучете отражается следующими записями:

Операция	Д/т	К/т
Перечислена предоплата поставщику (если таковы условия договора)	60,76	51
Оприходованы товары	41	60,76
Начислен НДС	19	60,76
В себестоимость товаров входят затраты по доставке	41	60,76
НДС на транспортные расходы	19	60,76
Оплата затрат по доставке, а также за поставленные товары (если условия предоплаты в договоре не содержится)	60,76	51
НДС к вычету	68	19

Остановимся на ситуации с выявлением брака. Произойти это может в двух ситуациях:

• во время приемки. Если товар еще не оплачен и не принят к учету, то до момента возврата поставщику он учитывается за балансом по дебету счета 002, при возврате счет 002 кредитуется;
• после принятия к учету и оплаты. В этом случае в учете фиксируют возврат поставщику и списание или восстановление НДС:

Операция	Д/т	К/т
Брак возвращен поставщику	60,76	41
НДС списан	60,76	19
или НДС восстановлен	60,76	68
Возврат поставщиком средств за бракованный товар	51	60,76

Пример учета – оприходование товаров на склад

Компанией ООО «Тренд» произведены закупки товаров для дальнейшей перепродажи у ООО «Крокус» на условиях предоплаты. Стоимость партии товара – 1 180 000 руб. с учетом НДС (18%). Затраты по доставке составили 70800 руб. с учетом НДС. После полной оплаты партии и принятия ТМЦ к учету выявлен товар, незаявленный в спецификации и подлежащий возврату на сумму 118000 руб. с НДС. После предъявления претензии он возвращен поставщику. Транспортировка товара произведена за счет поставщика. Бухгалтер оформит операции проводками:

Операция	Д/т	К/т	Сумма
Предоплата ООО «Крокус» в размере 500 000 руб.	60	51	500 000
Оприходование товаров на склад ООО «Тренд»	41	60	1 000 000
Начислен НДС	19	60	180 000
Затраты по доставке	41	76	60 000
НДС на транспортировку	19	76	10 800
Оплата оставшейся суммы за поставленные товары	60	51	680 000
Оплата доставки	76	51	70 800
НДС к вычету	68	19	190 800
Незаявленные товары подлежат возврату поставщику	60	41	100 000
До отгрузки они учтены за балансом	002	100 000
Восстановление НДС	60	68	18 000
Отгрузка незаявленных ТМЦ поставщику	002	100 000
Возврат средств на расчетный счет	51	60	118 000

Оприходование товаров на склад

В РемОнлайн есть 2 способа оприходования товаров: вручную и с помощью Excel-файла. В этой статье мы рассмотрим оба варианта.

Оприходование вручную

Чтобы оприходовать товары на склад, необходимо на странице “Склад > Оприходования” нажать кнопку “+ Оприходование”.

Выберите или добавьте поставщика, укажите реквизиты документа-основания (номер накладной, дата) и обязательно склад, на который поступает товар.

Обратите внимание, если вы оприходуете товар не в первый раз, автоматически будет выбран тот склад, на который вы оприходовали товар в последний раз. Если у вас всего один склад, тогда он будет выбран автоматически.

При необходимости в процессе оприходования вы всегда сможете поменять склад. Обратите внимание, если вы используете адресное хранение, то при смене склада ячейки будут изменены на ячейку, которая установлена “По умолчанию” для нового склада.

Затем внесите данные о самом товаре. Возможны 2 варианта: оприходование товара, который уже был на складе и оприходование товара, который еще не существуют на складе.

Для оприходования товара, который уже был на складе, нужно сделать следующее:

Наполнить склад товарами можно с помощью импорта на странице “Склад > Остатки”. Таким образом вы быстро внесете всю информацию о товаре, чтобы внести количество в процессе оприходования.

1. Отсканировать штрих-код или ввести наименование, код/артикул и выбрать товар из списка (характеристики товара подтягиваются автоматически).

Обратите внимание, когда РемОнлайн находит товар по штрих-коду и добавляет его в таблицу, раздастся звуковой сигнал.

2. В открывшемся окне указать количество или отсканировать серийные номера (для серийного товара).

3. Ввести закупочную цену (себестоимость оприходованного товара).

Важно: цена закупки может отличаться в разных партиях, но для клиента цена на товар остается стабильной. Нажмите кнопку “Показать розничные цены” для того, чтобы изменить их.

Колонка “Текущая цена” показывает текущие цены на товар, который есть на складе. 

Колонка “Расчетная цена” — это расчетное значение с учетом размера наценок, которые настраиваются на странице “Настройки > Цены и скидки.” Чтобы указать расчетное значение для одной цены, нужно кликнуть на него в правой колонке. Чтобы указать все расчетные цены как текущие, кликните на стрелку.

При необходимости всегда можно изменить цены в диалоговом окне товара или после добавления товара в заказ/продажу, если у сотрудника есть соответствующее право.

4. Указать гарантию от поставщика.

Важно: гарантия поставщика указывается непосредственно при оприходовании на конкретную партию товара.

5. Поместить товар в ячейку, если используется адресное хранение товара.

Адресное хранение — это способ размещения товара на складе, при котором каждому месту хранения присваивается индивидуальное наименование (адрес). Для включения отметьте соответствующий чекбокс “Использовать адресное хранение” на странице “Настройки > Общие > Склад”.

6. В конце нажмите кнопку “Сохранить”.

Если нужно отредактировать какой-либо серийный номер, кликните на количество и удалите номер в открывшемся окне. После чего добавьте заново корректный серийный номер.

Также можно отредактировать цену, гарантию поставщика или ячейку, кликнув на нее.

Для оприходования товара, которого еще не существует на складе нужно сделать следующее:

1. Указать наименование товара и нажать на кнопку “Создать товар”.

2. В открывшемся окне указать характеристики товара:

• категорию товара (обязательно для заполнения);
• добавить описание и загрузить изображение при необходимости;
• указать код и артикул товара при необходимости;
• добавить существующий штрих-код товара или сгенерировать его;
• установить гарантийный срок для клиента;
• указать, будет ли товар, который вы оприходуете, серийным.

Важно: ведение учета по серийным номерам — необратимое действие. После включения учета всегда нужно будет указывать серийный номер.

Если товар серийный, можно указать существующие серийные номера или сгенерировать их в РемОнлайн (шаблон серийного номера настраивается на странице “Настройки > Общие > Склад”). При указании серийного номера можно использовать цифры, латиницу и даже символы. Общее количество серийных номеров должно быть равно количеству единиц товара, который будет оприходован. 

Можно напечатать этикетки с серийными номерами кликнув на значок

Оприходование товара: особенности процесса :

На любом крупном предприятии оборудуется складское помещение. Оно необходимо для хранения не только готовой продукции, но и сырья. Для эффективного и своевременного обеспечения производственных участков материалами необходим грамотный складской учет. Специалисты, которые осуществляют его, должны знать, как производится оприходование товара. Рассмотрим далее особенности этой операции.

Что такое оприходование товара?

Эта операция включает в себя прием и первичный учет объектов, поступающих на предприятие. Оприходование товара должно производиться квалифицированными сотрудниками. От того, насколько правильно будет принят и учтен каждый объект, зависит его дальнейшая судьба.

Рекомендации

Как правило, оприходование товара разделяется на несколько этапов. В качестве основного выступает непосредственное прибытие объектов на предприятие. Некоторые организации фиксируют только дату поступления. Однако специалисты рекомендуют учитывать и время прибытия. Это особенно актуально для крупных предприятий, на которые в день поступает множество разной продукции от различных поставщиков. Кроме этого, целесообразно оборудовать специальное помещение, в котором будет осуществляться учет прибывшей продукции.

Нюансы

Оприходование товара предполагает внесение в специальные реестры конкретных сведений. В противном случае документы будут переполнены ненужной информацией, что впоследствии затруднит работу. Объекты оформляются по-разному. Наиболее популярны два вида оприходования: с документами и счетами и без них. В первом случае сведения вносятся в учетную программу, а во втором — требуется составление акта о фактическом наличии изделий. Предприятия, как показывает практика, стараются приобретать продукцию с сопроводительными документами.

Полнота и правильность

В первую очередь при оприходовании проверяется количество товара. Эта операция необходима для получения полной информации для последующего учета. Для предприятия важно иметь всегда актуальные сведения о количестве материалов на складе. На следующем этапе ответственный работник проверяет содержимое тары (если товар упакован). При обнаружении брака продукция отправляется поставщику обратно. Если все в порядке, объект направляется на выделенное для него место на складе.

Оприходование товара: проводки

Прием продукции к учету осуществляется по правилам, предусмотренным для материалов. Оприходование производится по фактической себестоимости объектов. Сведения о поступивших изделиях обобщаются на сч. 41 и субсчетах, открытых к нему. Предприятия, ведущие розничную продажу, используют также счет 42. Если принятие товара осуществляется по учетным ценам, понадобятся также сч. 15 и 16. Продукция может реализовываться в розницу и оптом. На учет влияют система обложения, методы, предусмотренные финансовой политикой, наличие или отсутствие автоматизации, работа с посредниками.

Пример

Рассмотрим, как осуществляется оприходование товара. Проводки с НДС следующие:

• Дб сч. 60 Кд сч. 50 (51) – отчислено поставщику.
• Дб сч. 41.1 (41.2) Кд сч. 60 – приняты объекты на покупную стоимость.
• Дб сч. 41.3 Кд сч. 60 – учтена тара.
• Дб сч. 44 Кд сч. 60 – отражены транспортные затраты.
• Дб сч. 19 Кд сч. 60 – учтен НДС по услугам перевозки поставщика.
• Дб сч. 63 (84) Кд сч. 60 – отражена недостача или порча изделий.
• Дб сч. 19 (41.2) Кд сч. 60 – учтен НДС в оптовой (розничной) торговле.

Прием импортной продукции

Оприходование такого товара имеет ряд особенностей. При приеме и учете необходимо больше сведений, что несколько усложняет оформление документации. Для более точного оприходования целесообразно создать отдельный реестр для каждого иностранного поставщика. Это позволит не только быстро находить информацию, но и сами объекты на складе. В автоматизированном режиме при наличии отдельных реестров заполнение документации будет проще. В них следует учесть валюту, в которой приобретается продукция, обменный курс. Заказы зарубежным поставщикам оформляются, согласно международным правилам.

Автоматизация

В настоящее время существует множество программ, позволяющих вести учет. Каждая из них обладает определенным набором опций. Используя программы, можно решить множество вопросов, связанных с:

1. Организацией доставки.
2. Описанием продукции.
3. Пересортировкой.
4. Перестановкой.
5. Ошибками сотрудников.
6. Просрочкой изделий.
7. Складскими перемещениями.

Оприходование товаров – ответственная задача. Ее должны выполнять профессионалы, люди, компетентные в складском деле. Следует учесть, что все работники, принимающие и распределяющие продукцию, оформляющие документацию на нее, являются материально ответственными. Ошибки при выполнении складских операций могут привести к негативным последствиям. Существенно снизить их количество можно, внедрив на предприятии автоматизированные учетные системы.

Что значит оприходовать в бухгалтерии?

Как оприходовать товар без документов на склад предприятия? Какими бумагами бухгалтер должен оформить такую поставку? Ответы на эти вопросы вы найдете в нашем материале.

Как оприходовать товар без документов пошагово

Бухгалтерские записи по оприходованию товара

Итоги

Как оприходовать товар без документов пошагово

В деятельности компании возможны ситуации, когда товар поступил на склад предприятия без сопроводительных документов поставщика. Такая поставка называется неотфактурованной. Наше законодательство трактует подобные случаи по-разному.

С одной стороны, п. 1 ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ говорит о том, что каждый факт хозяйственной жизни должен быть обоснован документом. А если первичный документ отсутствует, то бухгалтер не сможет оприходовать товар и отразить операцию на счетах бухучета.

В то же время нормы ст. 223 ГК РФ заключаются в том, что переход права собственности на имущество происходит в момент его фактической передачи покупателю (если в договоре не прописан другой способ).

То есть бухгалтеру все-таки придется отразить момент перехода права собственности на товар в бухгалтерском учете, даже если на него отсутствуют документы.

При этом передачей считается непосредственное вручение товарно-материальных ценностей заказчику (покупателю).

Если компания получила товар от поставщика без сопроводительной документации, и договором не закреплен особый порядок перехода прав собственности на него, то такой товар становится собственностью предприятия и подлежит отражению в активе баланса.

В таком случае перед бухгалтером встанет вопрос: «А каким документом необходимо оформить подобную поставку?».

Для этой цели можно воспользоваться унифицированным актом приемки товара по форме ТОРГ-4.

Скачать акт ТОРГ-4 вы можете на нашем сайте — см. материал «Унифицированная форма № ТОРГ-4 — бланк и образец».

Акт составляется и подписывается специально назначенной комиссией, которая должна принять товар по массе, количеству, а также проверить его на сохранность и целостность. Очень желательно, чтобы в этой комиссии присутствовал представитель поставщика.

Документ оформляется как минимум в 2 экземплярах: один передается бухгалтеру, второй остается у материально ответственного лица, например кладовщика. Еще один экземпляр акта следует направить поставщику.

Бухгалтерские записи по оприходованию товара

С тем, как оприходовать товар без документов, мы разобрались. После получения акта о приемке товара бухгалтер должен отразить его в бухучете. Рассмотрим, как это делается на практике.

Пример:

ООО «Загадка» заключило с ООО «Лесной дом» договор на поставку товара. В договоре прописан переход права в момент его фактической передачи покупателю. 18 марта 2016 года на склад ООО «Загадка» поступил товар без сопроводительной документации.

Приложением № 1 к договору (спецификацией) установлена стоимость товара 28 000 руб., в том числе НДС 4 271,19 руб. Документы по данной поставке были получены от ООО «Лесной дом» 10 апреля 2016 года. На этот момент товар реализован не был. По соглашению сторон стоимость товара была увеличена на 1 000 руб.

, в том числе НДС 152,54 руб. 11 апреля 2016 года поступивший товар был оплачен с расчетного счета.

18 марта 2016 года бухгалтер ООО «Загадка» должен сделать следующие записи на счетах:

Дт 41 Кт 60 — оприходован товар от ООО «Лесной дом» на сумму 23 728,81 руб.

Дт 19 Кт 60 — отражен НДС в сумме 4 271,19 руб.

Бухгалтерские записи 10 апреля 2016 года:

Дт 41 Кт 60 — уточнена стоимость товара по документам ООО «Лесной дом» на сумму 847,46 руб.

Дт 19 Кт 60 — отражен НДС на сумму 152,54 руб.

Дт 68 Кт 19 — принят к вычету НДС в сумме 4 423,73 руб.(4 271,19 руб. + 152,54 руб.).

Бухгалтерские записи 11 апреля 2016 года:

Дт 60 Кт 51 — поступивший товар оплачен с расчетного счета в сумме 29 000,00 руб.

Заметим, что в том случае, если документы от поставщика поступили после реализации товара (или же не в году его оприходования), скорректировать стоимость поставки можно будет через счет 91.

Если договором не установлена стоимость приобретаемого товара, то поступившие товарно-материальные ценности можно принять на учет по рыночным ценам. А после того как поступят расчетные документы от поставщика, необходимо произвести в учете корректировку.

Оприходование товара

Ни одно предприятие не может нормально функционировать без складского хозяйства.

Склады служат не только для хранения товарных запасов, но и для бесперебойной, продуктивной работы производственных цехов и всего предприятия в целом.

С этой целью разрабатывается комплекс работ, предусматривающих подготовку к приемке товаров, ее оприходованию — организации и размещении на хранение, подготовку к отпуску и, в конечном итоге, отпуску товарополучателю.

Все эти операции и составляют в совокупности складской учет, и очень важно в этом случае правильно и рационально его организовать. Например, внимательная приемка товара позволяет своевременно предотвратить поступление недостающих товаров, а также выявить некачественную продукцию.

Облачная система автоматизации складского учета.Контролируйте учёт товаров, снижайте потери и увеличивайте прибыль! 

Подключиться бесплатно >>

Соблюдение рациональных способов хранения с поддержанием оптимальных режимов хранения и постоянным контролем за хранимыми товарами обеспечивают их сохранность и создают удобство для быстрой отборки, способствуя более эффективному использованию всей складской площади.

Правильное соблюдение схемы отпуска товаров способствует быстрому и четкому выполнению заказов покупателей. Особое внимание следует обратить на безошибочное и правильное оформление документов, чтобы избежать дальнейших ошибок на всех этапах складского учета. 

Поступление и оприходование товаров на склад

Начальная стадия складского процесса начинается с операции поступления товара. Количество операций, связанных с этим процессом и последовательность выполнения зависят от размера партии товара и вида транспортных средств, которыми их доставили на склад.

Пример оформления поступления товара на склад в системе Класс365

Следует зафиксировать время прибытия и количество поступающих на склад товаров, что позволит правильно спланировать необходимые мероприятия по приемке и оприходованию товаров.

К подготовительным операциям можно отнести выбор места разгрузки, которое максимально приближено к помещению хранения, определение нужного количества работников для разгрузки и точное распределение работ между ними, подготовка необходимого количества подъемно-транспортного оборудования, определение мест хранения и подготовка документации по оформлению приема-сдачи товаров. 

Способы оприходования

Приемка товаров является важнейшей составляющей складского процесса, которая предусматривает проверку выполнения договорных обязательств по ассортименту, количеству, качеству и комплектности товаров. Она включает операции по проверке поступивших товаров, оформлению приемки в соответствующих документах и принятии товаров на учет.

Бухгалтерский учет поступления товаров

Оптовые и розничные коммерческие компании получают товар для его дальнейшей продажи. Поступление ценностей требуется обязательно учесть. Нужно это для создания базы достоверной информации, без которой фирма не может нормально функционировать. Для фиксирования всех данных используется такой инструмент, как бухучет.

Цели и задачи бухучета поступления товаров

Основные цели бухучета поступления товаров:

• Контроль над сохранностью поступивших ценностей, предупреждение краж, утери.
• Возможность предоставления сведений о валовом доходе компании, состоянии товарных запасов.

Перед бухучетом поступления стоят эти задачи:

• Установление материальной ответственности за ценности.
• Возможность подтверждения верности оформления товарных операций.
• Обнаружение залежалой продукции.
• Установление своевременности оприходования.
• Помощь в проведении инвентаризации.
• Определение размера валового дохода.
• Управление ценообразованием.

Бухучет поступления товаров ведется в соответствии с этими принципами:

• Единство всех значений.
• Возможность быстрого извлечения учетных сведений.
• Ведение бухучета в соответствии с соглашением о материальной ответственности.
• Одинаковая оценка при проведении оприходования, списания.

На основании бухучета проводится проверка материально ответственных лиц. Если учет будет организован неправильно, повышается риск хищения ценностей. Информационный хаос блокирует возможности успешного управления торговыми процессами.

Учет поступления ценностей

Товары могут поступать в фирму от производителей, оптовых компаний. К продукции обязательно прикладывается сопроводительная документация. Если товар транспортируется с помощью ТС, должна быть заполнена товарно-транспортная накладная. Бумага эта подразделяется на два раздела. Товарный раздел включает в себя эти сведения:

• Информацию о поставщике и получателе: название субъекта, адрес, платежные реквизиты.
• Информацию о товаре: его стоимость, масса, отличительные характеристики.
• Размер НДС.

В транспортном разделе указываются эти сведения:

• Номер ТС.
• Обозначение путевого листа.
• Дата доставки.
• Место погрузки и разгрузки.
• Информация о грузе.

Поставщик также должен предоставить документы на сам товар. В частности, это бумаги, подтверждающие безопасность продукции (к примеру, сертификат). Сопроводительным документом является счет-фактура, счет для оплаты продукции.

К СВЕДЕНИЮ! Если товар поступил без документации, эта операция не может быть отражена в учете. Любое действие должно быть задокументировано. Требуемая для учета информация берется именно из бумаг.

Бухучет поступления продукции на склад

Учитывается поступление товара на счете 41. По его дебету отражается поступление, по кредиту – выбытие. Существует несколько методов учета:

• По стоимости реализации.
• По учетной стоимости.
• По себестоимости.

Учет по себестоимости актуален для оптовых и производственных образований. В розничных фирмах учет осуществляется или по себестоимости, или по стоимости реализации.

Учет по фактической себестоимости

Если ведется учет по себестоимости, фиксировать нужно ту стоимость, которая прописана в бумагах от поставщика. Если поставщик рассчитал НДС и предъявил счет-фактуру, размер налоговых отчислений помещается на отдельный субсчет. Оприходование происходит по себестоимости, которая не включает в себя НДС. Однако в стоимость могут входить транспортные расходы. Иногда эти траты отдельно учитываются на дебете счета 44. Рассмотрим используемые проводки:

• ДТ41 КТ60 (76). Оприходование продукции на склад.
• ДТ19 КТ60 (76). Выделение НДС.
• ДТ60 КТ51. Перечисление средств поставщику.

Продукция может покупаться с помощью займа. В этом случае проценты по займу могут входить в себестоимость. В этом случае они фиксируются на дебете счета 41.

Пример учета по фактической себестоимости

Для покупки товара фирма взяла кредит. На заемные средства начисляются проценты, которые входят в структуру операционных расходов. Позже полученный товар был продан. Рассмотрим используемые проводки:

• ДТ51 КТ66. Получение заемных средств.
• ДТ41 КТ60. Оприходование товаров.
• ДТ19 КТ60. Выделение налога.
• ДТ68 КТ19. Налоговый вычет НДС.
• ДТ91/2 КТ66. Начисление процентов по займу.
• ДТ90/2 КТ41. Списание стоимости продукции на реализацию.
• ДТ62 КТ90/1. Выручка от реализации.
• ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС по реализованной продукции.
• ДТ51 КТ62. Получение оплаты за проданный товар.

Проводку с получением займа нужно подтвердить соглашением с банковским учреждением.

Учет по стоимости реализации

Если товар учитывается по стоимости их реализации, потребуется счет 42. На нем фиксируется торговая наценка. Она включает в себя НДС. Для фиксации наценки используется данная проводка: ДТ41 КТ42. Когда товар реализуется, наценка сторнируется, для чего нужна эта проводка: ДТ90/2 КТ42.

Продавец может уценивать свою продукцию. При этом размер уценки списывается в счет наценки. Если размер уценки больше наценки, разница входит в структуру прочих расходов. При этом используется эта проводка: ДТ91/2 КТ41.

Если продукция списывается на нужды фирмы, наценку также нужно списывать на нужды. Требуются эти проводки: ДТ44 КТ41, ДТ44 КТ42. Если продукция выбывает из-за порчи, для списания используется эта проводка: ДТ94 КТ41. Наценка будет списана в ДТ счета 94. Корреспондирующим счетом является КТ42.

Пример учета по стоимости реализации

Фирма приобрела продукцию на сумму 12 000, в стоимость включена НДС в размере 2 000 рублей. Ставка НДС при реализации равна 18%. Наценка составляет 30%. Учет предваряют эти расчеты:

• (12 000 – 2 000) * 30% = 3 000 рублей (сумма наценки).
• (10 000 + 3 000) * 18% = 2 340 рублей (НДС при реализации).
• 3 000 + 2 340 = 5 340 рублей (общий размер наценки).

В рамках бухучета используются эти проводки:

• ДТ41 КТ60. Оприходование на сумму 10 000 рублей без учета НДС.
• ДТ19 КТ60. Выделение налога по купленным ценностям в размере 2 000 рублей.
• ДТ68 КТ19. Налоговый вычет НДС в размере 2 000 рублей.
• ДТ60 КТ51. Перечисление средств поставщику в размере 12 000 рублей.
• ДТ41 КТ42. Торговая наценка в объеме 5340 рублей.
• ДТ90/2 КТ41. Списание стоимости ценностей в размере 15 340 рублей.
• ДТ90/2 КТ42. Сторнирование наценки в размере минус 5 340 рублей.
• ДТ62 КТ90/1. Выручка от продажи в объеме 15 340 рублей.
• ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС по реализованному товару в размере 2 340 рублей.
• ДТ51 КТ62. Перевод платы за товар от покупателя.

Учет по себестоимости и стоимости от продажи – наиболее распространенные способы учета.

Синтетический и аналитический учет

Для ведения синтетического учета используется активный счет 41 «Товары». К нему создается субсчет 2 «Продукция в розничной торговле». Когда товар поступает в компанию, используется дебетовый счет. Когда товар выбывает, требуется кредитовый счет. Дебетовое сальдо фиксируется в разделе 2 «Оборотные активы».

Аналитический учет производится по каждому лицу, наделенному материальной ответственностью, по каждому поставщику. Учет нужно выполнять по каждой расчетно-платежной бумаге, переданной поставщиком. Для этого используется счет 60. Дебетовые счета заполняются на основании расчетных бумаг, кредитовые – на основании информации из транспортных и товарных бумаг.