Что включается в понятие эквиваленты денежных средств?

Что включается в понятие эквиваленты денежных средств?

Определение 1

Денежные средства – это средства, с помощью которых происходит обмен благами в обществе.

Денежные средства постоянно обращаются в экономическом пространстве и выступают средством платежа за товары, работы или услуги.

Форма денежных средств может быть наличной и безналичной. Наличные денежные средства могут быть как в форме бумажных банкнот, так и в форме разменных монет.

Безналичные денежные средства – это суммы денежных средств, которые хранятся на расчетных счетах в банках и переводятся другим лицам, или снимаются со счетов в наличной форме.

Денежными эквивалентами, считаются денежные документы (финансовые вложения), которые характеризуются высокой степенью ликвидности, точной стоимостью и высокой степенью надежности в случае их обращения в наличные или безналичные денежные средства.

Учет и характеристика денежных средств и денежных эквивалентов

Отражение остатка денежных средств и денежных эквивалентов в бухгалтерском учете предприятия отражается на счетах бухгалтерского учета и в балансе предприятия, а именно – в строке 1250 активной части баланса.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Наличные и безналичные денежные средства могут классифицироваться как денежные средства в отечественной или иностранной валюте.

В бухгалтерском учете предприятия, такие активы учитываются по разным счетам учета.

Для учета наличных денежных средств, используется счет 50 «Касса». Безналичные денежные средства учитываются на счете 51 «Расчетные счета». Если компания занимается внешнеэкономической деятельностью, то в учете используется счет 52 «Валютные счета».

Стоит отметить, что имеющиеся у предприятия денежные средства в иностранной валюте, учитываются в отечественной валюте по действующему курсу валют.

При формировании баланса предприятия, в строку 1250 попадает остаток фактически имеющихся в распоряжении предприятия денежных средств, которые находятся в кассе и на расчетных счетах в банках.

Замечание 1

Также в балансе учитываются и стоимость денежных эквивалентов, которые находятся в распоряжении предприятия.

На предприятиях, денежными эквивалентами могут быть следующие их виды.

1. Депозиты до востребования. В данном случае имеются ввиду депозитные вклады предприятия, которые могут быть обналичены в любой момент.
2. Краткосрочные векселя. В данном случае, имеются ввиду долговые ценные бумаги, которые могут быть оплачены в краткосрочный период.
3. Аккредитивы, то есть условные обязательства, выраженные в денежной оценке и которые предполагают получение по ним денежных средств по поручению банка плательщика.
4. Банковские чеки, то есть распоряжение владельца счета выплатить лицу, указанному в чеке определенную сумму денежных средств.
5. Краткосрочные ценные бумаги. В данном случае, имеются ввиду вложения в ценные бумаги, срок погашения которых не более трех месяцев. Однако такие ценные бумаги можно также перевести в форму денежных средств в любой момент.

Замечание 2

Стоит отметить, что собственные акции, которые были выкуплены у акционеров не относятся к денежным эквивалентам.

Учитывая характеристику денежных эквивалентов, в строку 1250 баланса предприятия, такие активы отражаются, только если соответствуют критерию быстрого обращения в наличные или безналичные денежные средства.

В отечественном законодательстве не существует точных критериев срока погашения отдельных денежных документов. Поэтому в учетной политике организации необходимо зафиксировать такие сроки для разных видов эквивалентов денежных средств. Важно, чтобы формулировка не противоречила действующим законодательным актам.

Понятие и значение денежных средств государства

Денежные средства государства представляют собой предмет, с помощью которого формируется денежно-кредитная политика государства. Для решения задач государственного уровня, государственная казна должна обладать достаточным объемом денежных средств. Так, государственные денежные средства используются для решения задач:

1. Экономического сектора (развитие различных отраслей производства, финансирование внешнеэкономической деятельности и т.д.).
2. Социального сектора (развитие и финансирование сферы медицины, образования, социальных программ для незащищенных слоев населения).
3. Политического сектора (укрепление политических связей на мировом уровне).
4. Прочих задач, которые ставит перед собой государство для развития.

Каждое отдельное государство разрабатывает собственную политику управления и распределения денежных средств, в зависимости от текущих нужд страны.

Формирование государственного бюджета

Денежные средства государства представляют собой фонд накопления и распределения, который называется государственным бюджетом.

Денежные средства поступают в государственный бюджет и расходуются согласно бюджетным программам. Государственный бюджет постоянно взаимодействует со всеми звеньями финансовой системы страны и поэтому денежные средства направляются в те сферы, где они более всего необходимы.

Денежные средства поступают в государственный бюджет за счет различных источников.

1. Денежные средства налогоплательщиков. Данный источник поступления денежных средств регулируется Налоговым кодексом РФ. Так, разные субъекты хозяйствования и физические лица должны начислять и уплачивать различного рода налоги. Для юридических лиц — это, как правило, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, специальные налоги (имущественный, транспортный) и т.д. Физические лица, в основном, перечисляют в государственный бюджет налог на доходы физических лиц, налог на имущество или полученное наследство.
2. Денежные средства от операций с государственными ценными бумагами. Для пополнения бюджета страны и перераспределения денежных средств между различными секторами экономики, государство осуществляет выпуск и размещение ценных бумаг. Прибыль от реализации государственных ценных бумаг, государство использует для покрытия кассовых разрывов в государственном бюджете или покрытия дефицита бюджета.

Для распределения денежных средств государства, формируется бюджет страны на определенный период, где отражены прогнозы по поступлению денежных средств на основании предыдущих периодов и прочих расчетов и план по их использованию (распределению). Бюджет должен предусматривать все возможные колебания (инфляцию, изменения на рынке, в стране и т.д.).

Источник: https://advokat144.com/chto-vklyuchaetsya-v-ponyatie-ekvivalenty-denezhnyh-sredstv/

Денежные эквиваленты в балансе предприятия

Денежные эквиваленты стали отображаться в отчетности с 2011 года. Их понятие изложено в 5 ПБУ 23/2011. Представляют собой особую часть активов, обладающую характерными признаками.

Что такое ДЭ?

Денежный эквивалент – это активы, которые можно в минимальные сроки превратить в деньги. Сумма средств, аккумулированных от операций с активами, является предсказуемой. То есть, ее легко определить. Стоимость эквивалентов может незначительно меняться. К эквивалентам относятся:

• депозиты до востребования;
• векселя краткосрочного типа;
• ценные бумаги аналогичного типа;
• различные вклады, средства с которых могут быть сняты.

К примеру, акции самого предприятия считаются высоколиквидной формой ценных бумаг. Они обладают всеми признаками денежных эквивалентов: могут быть реализованы в любой момент по заранее известной стоимости. Эквивалентом являются также акции других предприятий, приобретенных компанией.

Для чего используются ДЭ?

Смысл ДЭ заключается в том, что их можно быстро реализовать и получить прибыль в заранее предугадываемом объеме. То есть, это высоколиквидные вложения, позволяющие получить выгоду. По этой причине денежные эквиваленты крайне важны для обеспечения деятельности предприятия. Это «живые деньги», которые можно привлечь в любой момент для решения ряда насущных задач:

• выплаты кредиторам;
• выплаты зарплаты сотрудникам;
• оплата заказанных услуг;
• покрытие убытков, которые сложно прогнозировать.

Рассмотрим пример важности денежных эквивалентов. На счета предприятия не поступила ожидаемая выручка в положенный срок. У фирмы нет денег, однако немедленно нужно рассчитаться с кредиторами, иначе придется оплачивать штрафы за просрочку. Для предупреждения санкций можно просто продать эквиваленты, и прибыль от их реализации направить на оплату счетов.

«Свободные средства» в рамках деятельности предприятия имеют важное значение. Они могут использоваться для следующих целей:

1. Оплата текущих платежей.
2. Формирование резервного фонда для покрытия неожиданно возникающих расходов.
3. Краткосрочное инвестирование с целью получения дополнительного дохода.

Денежные эквиваленты и будут данными «свободными средствами». По своей сути они не отличаются от денег.

Основные признаки денежных эквивалентов

ДЭ требуется отражать в бухгалтерской отчетности. Для этого определяются инструменты отделения эквивалентов от иных финансовых поступлений. По каким признакам отличают денежные эквиваленты:

• Вклады включены в состав финансовых вложений. Последние фиксируются в бухгалтерской отчетности согласно ПБУ 19/02. Указываются они в строке 58 «Финансовые вложения». Необходимо, для указания вложений в документах, указать их тип: долгосрочные и краткосрочные. Сроки определяются исходя из времени обращения или погашения.
• ДЭ являются краткосрочными вложениями. Они указаны в пункте 23 ПБУ 23/2011. Это высоколиквидные вклады, доход от которых может быть получен в любой момент времени. Срок погашения в правилах бухгалтерского учета не определен, а потому данный вопрос может решать само предприятие. Нужно исходить из максимальной ликвидности. Самыми ликвидными в перечне денежных эквивалентов считаются депозиты до востребования. Примерные сроки прописаны в МСФО. В пунктах данного стандарта приводится небольшой срок обращения – три месяца с даты получения эквивалента.
• ДЭ предназначаются для оплаты по краткосрочным обязательствам. Поэтому для рассматриваемых целей не подходят вклады, рассчитанные для долгосрочного инвестирования. О данном правиле можно прочитать в 6 пункте МСФО.
• Доход от реализации можно заранее определить. Стоимость вложений практически не меняется.

ВАЖНО! Предприятие может зафиксировать свои дополнительные признаки, помогающие в определении ДЭ. Однако рассматриваемые критерии не должны вступать в противоречие с установленными правилами по ведению бухгалтерской документации.

К ДЭ не могут относиться долгосрочные вложения. К примеру, предприятие открыло вклад, средства с которого можно будет снять только через год. Если деньги потребуются немедленно, получить их с данного вклада будет невозможным. Поэтому срочные и долгосрочные вклады не будут обладать признаками денежных эквивалентов, так как из них невозможно получить средства в любое время. ДЭ также не могут являться обязательства дебиторов перед предприятием. Данные выплаты сложно прогнозировать.

Учет денежных эквивалентов

ДЭ относятся к вложениям краткосрочного типа, поэтому они фиксируются на счете «Финансовые вложения». Затем их требуется выделить на субсчете 2-го порядка. Для этого необходимо открыть следующие субсчета:

• 58-1 «Долгосрочные вложения;
• 58-2 «Краткосрочные вклады».

Субсчет открывается к счету по краткосрочным вкладам. Называться он будет 58-2-1 «ДЭ».

Пример

В январе отчетного года предприятие купило банковский вексель, предназначенный для оплаты услуг партнера, занимающегося поставками. Оплата по векселям являлась одним из условий договора. Номинал ценной бумаги составил миллион рублей. Вексель был приобретен по стоимости 960 тысяч рублей.

В текущем отчетном году оплата поставщику выполнена не была. Поэтому вексель должен быть зафиксирован в бухгалтерском учете. Запись будет выглядеть следующим образом: ДТ 58-2-1 КТ 76. Из нее становится понятно, что был учтен вексель дисконтного типа. Он вносится в состав денежных эквивалентов.

Как отражается ДЭ на балансе?

ДЭ относятся к денежным средствам. Они будут отражены на бухгалтерском балансе на строке 1250. Данная строка обозначает «Денежные средства и ДЭ».

Денежные эквиваленты в балансе: что такое, чем отличается от денежных средств

Последнее обновление: 10.01.2020

Если у предприятия нет денег, оно может использовать денежные эквиваленты. Они легко продаются на рынке, имеют минимальные риски изменения цены. Главное – не просто их иметь, но и правильно отражать в балансе, на счетах учета и в учетной политике. И об этом далее.

Рассматривая вопрос о том, а что такое денежный эквивалент (ДЭ), следует отметить: такая категория в РФ существует не так давно. Первое законодательное упоминание было в 2011 году. Появилось оно в ПБУ 23/2011. До указанного периода ДЭ включались в категорию финансовых вложений, соответственно, и отражались по счету 58 (счет именуется как «Финансовые вложения»). С 2011 года появилось новое понятие, изменился процесс отражения таких активов в балансе, хотя счет для бухгалтерского учета до сих пор используется 58.

Что такое денежные эквиваленты?

Денежный эквивалент – это актив, который предприятие легко может преобразовать в деньги. Сумму, которую компания может получить от реализации такого актива, можно спрогнозировать. Корректировка полученного дохода может варьироваться на незначительный процент.

Как правило, это краткосрочные инвестиции, ценные бумаги и другие оборотные средства (ОС), срок использования которых не превышает 3-х месяцев. Хотя есть и исключения, когда и среднесрочная инвестиция может легко конвертироваться в деньги. Но максимальный срок погашения эквивалента денежных средств на практике не превышает 12 месяцев.

ВАЖНО: в бухгалтерском учете краткосрочными инвестициями принято считать те, срок погашения по которым не превышает 12 месяцев. По МСФО краткосрочной высоколиквидной инвестицией считается только та, которая окупается за 3 месяца.

Определение понятия денежных средств и эквивалентов

Виды и варианты денежных эквивалентов

Предприятия имеют возможность самостоятельно определить, что они относят к денежным средствам и их эквивалентам. Главное условие – в будущем риски по изменению стоимости таких категорий минимальны.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Особенности и принципы отнесения инвестиции к ДЭ обязательно должны фиксироваться в Приказе об учетной политике. В ином случае нужно руководствоваться только МСФО 7.

Стандартно к ДЭ относят следующие категории:

1. Краткосрочные ценные бумаги. В эту категорию входят государственные ценные бумаги, векселя, акции. Принцип аналогичный – если компания может быстро их реализовать на рынке, следовательно, она может их включить в ДЭ.
2. Депозиты до востребования. Это вклад, который компания открыла в банке. В любой момент она может снять со счета любую сумму средств без применения штрафных санкций со стороны банка. Распространённый вариант депозита до востребования – это расчетный счет компании. Особенность в том, что сальдо на конечную дату отчетного периода по такому счету всегда включается в конечное сальдо баланса.
3. Депозитные сертификаты. В последнее время такой финансовый инструмент теряет популярность среди юридических лиц. Но при этом он может быть включён в ДЭ. Зависит все от срока погашения такого сертификата. Если он краткосрочный, то легко приравнивается к эквивалентам.

Признаки и характеристики денежных эквивалентов

Для того, чтобы юр. лицо относило актив к ДЭ, оно должно проверить его на соответствие конкретным признакам. Такие характеристики прописаны в законодательных актах – ПБУ 23/2011, МСФО 7. Но учреждение может определить такие свойства самостоятельно. Главное:

1. Прописать их в Приказе об учетной политике.
2. Сопоставить их с действующими законодательными основами. Не должно быть противоречий.

Далее представлен список общепринятых признаков, которые позволяют относить инвестицию к ДЭ:

• стоимость от продажи легко определима. Риски по изменению цены минимальны;
• краткосрочность актива со сроком погашения до 12 месяцев. Относить в указанную категорию долгосрочные вклады, ценные бумаги нельзя. Лучший вариант – ориентироваться на международные стандарты, где прописан срок в 3 мес.;
• высоколиквидность. Предприятие может быстро продать такой актив и получить доход по первому требованию;
• инвестиция отражается в составе финансовых вложений по сч. 58.

Если хотя бы какому-то из указанных пунктов средство не соответствует, то оно не указывается в балансе в категории «денежные эквиваленты».

Отличия денежных средств от их эквивалентов

Отличие заключается только в фактическом их наличии. Денежные средства – это то, что есть у предприятия в наличной форме. Это:

1. Остатки денег в кассе.
2. Остатки на расчетных счетах.
3. Чеки.

В любой момент предприятие берет их и совершает платежи, погашает задолженность. Никаких действий более оно не предпринимает. По сути, это валюта в бумажном виде и монеты.

ДЭ – это то, что нужно конвертировать в деньги. Для этого нужно продать ценные бумаги, снять средства с депозита. Потом уже можно погашать задолженность, выполнять обязательства.

Наличные деньги и средства на расчетном счете можно использовать в любой момент, а денежные эквиваленты нужно предварительно перевести в денежную форму

Для чего нужны денежные эквиваленты?

Вопрос о ценности ДЭ риторичен. Если у компании нет проблем с деньгами, она обладает достаточной суммой для выполнения своих краткосрочных обязательств, то ей не нужны такие инвестиции. Но если средств нет или их не достаточно, то активы в денежном эквиваленте помогут быстро получить наличные средства.

Например, предприятие брало кредит на покупку оборудования. Ежемесячно оно обязано выполнять свои кредиторские обязательства перед банком. Выплата происходит ежемесячно в конце срока. Оплачиваются платежи полностью из полученной от реализации выручки. Допустим, какой-то крупный контрагент (покупатель) не заплатил деньги вовремя. Что делать в таком случае? Нужно искать выход. И вариант реализации ДЭ – один из лучших способов решить ситуацию.

Поэтому ДЭ необходимы компаниям для:

• Осуществления текущих плановых платежей. Это может быть выплата заработной платы сотрудникам, оплата коммунальных услуг, обязательства по кредитным обязательствам и т.д.
• Вложения средств в прибыльные финансовые инструменты, которые позволяют в перспективе быстро получить дополнительную маржу.
• Покрытия чрезвычайных расходов, возникших в результате определенного события.

Вывод следующий: по сути, ДЭ – это и есть деньги, которые легко, почти без усилий, могут превратиться в свободные ресурсы, необходимые в оперативном режиме предприятию.

Преимущества и недостатки ДЭ

Если фирма имеет ДЭ, то она имеет финансовую подушку безопасности. Как только наступит решающий момент, она может продать актив и получить деньги. Например, наличие эквивалента денег в военное время позволяет при любых обстоятельствах выплачивать зарплату людям, пополнять запасы сырья и материалов; работать в штатном режиме без простоев.

Среди негативных моментов стоит выделить:

1. Небольшую маржу доходности. Если сравнить краткосрочный депозит до востребования с долгосрочным вкладом, то прибыльность последнего в разы больше, чем доходность первой инвестиции. Компания вынуждена выбирать: максимизация прибыли или оптимизация рисков.
2. Потерю доходности. Конвертация ДЭ в деньги приводит к потере потенциальной прибыли, которую можно получить в будущем. Пример с тем же вкладом до востребования. Если клиент банка не изымет средства со счета и «додержит» их до конца срока, то он получит одну прибыль. Если он снимет деньги сейчас, то процент будет меньше. И такая перспектива прослеживается со всеми ДЭ.

Но отсутствие таких краткосрочных инвестиций в портфеле организации не есть хорошо. Поэтому нужно правильно соотносить наличие краткосрочных и долгосрочных инвестиций (об этом далее).

Чем более ликвиден актив, тем обычно меньше его доходность, поэтому важно найти “золотую середину”

Что не входит в денежные средства и эквиваленты?

Не все краткосрочные активы, которые обладают высокой ликвидностью, могут относиться к ДЭ. Есть исключение из правил:

1. Запасы. Хранящееся сырье и материалы, готовая продукция, товары и т.д. не относятся к ДЭ. Это важно. Теоретически, любой запас можно быстро продать на рынке. Но нет гарантий, что цена будет прогнозированной. Предприятие не может с точностью определить доход от реализации на все имеющиеся на складе ТМЦ.
2. Обеспечение. Если актив является залогом по договору кредитования, то он не включается в ДЭ. Все логично. Если учреждение не выполняет долговые обязательства, кредитор конфискует залог. Также есть ограничения на действия, которые может осуществлять заемщик с залоговым имуществом. Продать его без разрешения кредитора невозможно. Получить его невозможно ввиду законодательства и интересов банка.

ВАЖНО: ограничение на продажу казначейского векселя даже при кредитном обеспечении не распространяется.

Даже если запасы товара ликвидны, спрогнозировать его цену в случае ускоренной продажи сложно

Управление денежными средствами и их эквивалентами

Управление ДЭ входит в вопрос управления ликвидностью предприятия. Поэтому здесь нужно достичь следующих задач:

1. Определить оптимальный уровень высоколиквидных активов;
2. Поддерживать остаток таких активов на достаточном уровне;
3. Обеспечивать отсутствие кассовых разрывов.

Все задачи достигаются общеизвестными методами управления и организации: планирование и контроль, анализ и корректировка. Ответственный на предприятии сначала планирует достаточный уровень ДЭ, потом выполняет его, достигая определенных показателей. При необходимости корректируют результат.

Управление, учет и анализ денежных средств и их эквивалентов реализуется посредством контроля трех сфер работы компании:

1. Основная. Здесь учитывается объем выручки от реализации ГП, оплата сырья и материалов, выплата заработной платы, налогов и т.д.
2. Финансовая. Связана с контролем долговых обязательств компании, а также с учетом ценных бумаг и облигаций.
3. Инвестиционная. Учитываются вложения во внеоборотные средства – оборудование, технологию, ноу-хау.

Управление финансовыми потоками

Бухгалтерия, экономический отдел и другие службы сопоставляют полученные доходы и понесенные расходы. Определяют достаточность собственных наличных средств и необходимость конвертации ДЭ в наличность.

Заказать бесплатную консультацию юриста

Источник: https://urist-bogatyr.ru/article-item/denezhnye-yekvivalenty/

IAS 7 — Как представить заблокированные денежные средства в отчетности по МСФО?

Иногда собственные денежные средства компании блокируются на банковском счете, так что компания не может их использовать в течение некоторого времени. Рассмотрим, как компания должна классифицировать эти деньги и отражать их в финансовой отчетности по МСФО.

Допустим, строительная компания получила предоплату от клиента за строительство специализированного производственного цеха в размере 5% от общей цены договора. И эта сумма существенна для финансовой отчетности компании.

Проблема в том, что компания должна хранить эту сумму на отдельном банковском счете, и не может использовать ее, пока производственный цех не будет передан клиенту. Передача объекта клиенту планируется через 2 года после начала строительства.

Может ли компания в такой ситуации представить в финансовой отчетности по МСФО эту сумму, заблокированную на банковском счете как денежные средства и их эквиваленты?

Если нет, то как компания должна представить эту заблокированную денежную сумму в балансе и отчете о движении денежных средств?

Простой ответ: НЕТ, это НЕ денежные средства и их эквиваленты.

Разберем этот ответ подробнее.

Что такое денежные средства и их эквиваленты согласно МСФО (IAS) 7?

Стандарт МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» определяет денежные средства (англ. 'cash') как денежные средства в кассе и депозиты до востребования (параграф 6).

Когда у вас есть деньги на банковском счете, которыми вы не можете воспользоваться в течение 2 лет, они не являются ни денежными средствами (потому что вы не можете их использовать), ни депозитами до востребования.

Денежные эквиваленты (англ. 'cash equivalents') представляют собой краткосрочные высоколиквидные инвестиции, которые легко конвертируются в денежные средства без существенного риска изменения из стоимости.

В МСФО (IAS) 7 указано, что для классификации как денежные эквиваленты, инвестиции должны иметь срок погашения 3 месяца или менее (параграф 7).

Денежные средства и их эквиваленты по IAS 7.

Таким образом, заблокированный депозит на вашем банковском счете НЕ является денежным эквивалентом, если им нельзя воспользоваться в течение 3 месяцев.

Такие суммы называются денежными средствами, ограниченными в использовании или заблокированными (англ. 'restricted cash').

Примеры ограниченных в использовании денежных средств

Рассмотрим еще несколько примеров денежных средств ограниченного использования:

Суммы, предоставленные в качестве залога страховым компаниям.

Иногда, когда страховые компании покрывают только часть некоторого риска, им требуется некоторая сумма, которая должна быть заложена в качестве обеспечения.

Часто эти деньги должны храниться на отдельном счете условного депонирования.

Обязательные депозиты в центральных банках. Обязательные резервы в ЦБ очень распространены во многих странах, в том числе в России: каждый банк должен внести определенную сумму денежных средств в национальный центральный банк, и эта сумма недоступна для использования.

Пенсионные фонды на отдельном счете.

Некоторые компании создают денежные резервы для покрытия пенсий и других вознаграждений работникам, которые выплачиваются через много лет.

Денежные средства, удерживаемые в рамках валютного контроля.

В ряде стран есть ограничения на обмен валюты компаниями, что может препятствовать использованию денежных средств.

Как представить заблокированные денежные средства в отчетности?

Во всех вышеприведенных примерах описывались денежные средства с ограничением на использование. В таких ситуациях бухгалтеру нужно оценить, можно ли представить их как денежный эквивалент или нет.

Основным фактором такой оценки является характер ограничения.

Предположим, что некоторые условия указывают на то, что вам необходимо поддерживать указанную сумму денег в качестве минимального баланса на банковском счете, но вам не нужно хранить ее на отдельном банковском счете.

В этом случае вы также ограничены в использовании денежных средств, но можете представить их как денежные средства и их эквиваленты.

Рассмотрим, как представить ограниченные в использовании денежные средства в основных финансовых отчетах.

Отчет о финансовом положении

В большинстве случаев вы должны представить ограниченные в использовании ДС в составе финансовых активов.

При этом вы должны быть очень осторожны с классификацией их на краткосрочные и долгосрочные активы.

Если ДС останутся ограниченными в использовании более чем на 12 месяцев после окончания отчетного периода, то это долгосрочный актив.

Отчет о движении денежных средств

Обычно вы представляете изменение денежных средств и эквивалентов в итогах, поскольку это основная цель отчета о движении денежных средств — объяснить, как и почему изменяется остаток денежных средств.

Когда у вас есть ограниченные в использовании деньги, которые не представлены как денежные средства на балансе, вы не можете представить их как обычные денежные средства в отчете о движении денежных средств.

Вместо этого вы представите их либо в инвестиционной, операционной, либо в финансовой деятельности в зависимости от того, что это такое.

Например, изменения в заблокированных денежных средствах, связанные с погашением займов, являются финансовой деятельностью.

Изменения в заблокированных депозитах, полученных от клиентов, связаны с основной деятельностью, приносящей доход, и, следовательно, они должны быть отражены в денежном потоке от операционной деятельности.

Источник: https://fin-accounting.ru/articles/2018/ias-7-restricted-cash-in-ifrs-statements

Денежные средства, денежные эквиваленты и денежные средства государства

Определение 1

Денежные средства – это средства, с помощью которых происходит обмен благами в обществе.

Денежные средства постоянно обращаются в экономическом пространстве и выступают средством платежа за товары, работы или услуги.

Форма денежных средств может быть наличной и безналичной. Наличные денежные средства могут быть как в форме бумажных банкнот, так и в форме разменных монет.

Безналичные денежные средства – это суммы денежных средств, которые хранятся на расчетных счетах в банках и переводятся другим лицам, или снимаются со счетов в наличной форме.

Денежными эквивалентами, считаются денежные документы (финансовые вложения), которые характеризуются высокой степенью ликвидности, точной стоимостью и высокой степенью надежности в случае их обращения в наличные или безналичные денежные средства.

Денежные эквиваленты

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»

По строке 1250 отражается информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о денежных эквивалентах:

плюс

плюс

плюс

(за исключением депозитных вкладов, не являющихся денежными эквивалентами)

плюс

плюс

(аналитические счета учета денежных эквивалентов)

плюс

(аналитические счета учета денежных эквивалентов)

Пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации.

В случае если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости актива или обязательства, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то пересчет производится по такому курсу.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах (банковских вкладах), выраженной в иностранной валюте, может производиться, кроме того, по мере изменения курса.

Для составления бухгалтерской отчетности пересчет стоимости активов и обязательств в рубли производится по курсу, действующему на отчетную дату.

Денежные эквиваленты — денежные средства, а также высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.

Ссылки по теме:

ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»

ПБУ 23/2010 «Отчет о движении денежных средств»

Что объединяет понятие эквивалентов и денежных средств?

По принятой классификации МСФО под денежными средствами понимается:

• Наличность – имеющаяся в кассе, снятая и не поступившая пока на счет (в пути);
• Безнал – свободные средства на счетах и «в пути»;
• Ценные бумаги со сроком погашения до 3 месяцев;
• Краткосрочные депозиты;

Под понятием «в пути» подразумеваются снятые по кассе средства, предназначенные, но еще не принятые банком к зачислению. Долгосрочные инвестиции с приближением срока их погашения в интересующий нас разряд не переходят.

Сам термин подразумевает свободное использование денег. Но, в нижеуказанных случаях налагаются ограничения:

• Размещение в банке с отозванной лицензией;
• Остаток по счету, сумма которого предусмотрена договором с банком;
• Запрет, налагаемый кредитным договором;
• Арест счета по требованию ФНС или ФССП;
• Ограничения на уровне государства.

Средства ограниченного использования в разряд денежных эквивалентов не включают. На период ограниченности они отражаются во внеоборотных или оборотных активах, что определяется суммой и сроком ограничения.

Разъяснение

Денежные эквиваленты — это активы, которые обладают признаками финансовых вложений, но особенность которых в том, что они могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости.

К денежным эквивалентам могут относиться:

— депозиты до востребования;

— краткосрочные государственные ценные бумаги;

— краткосрочные векселя.

Особенность денежных эквивалентов в том, что в бухгалтерском учете они отражаются на счете 58 «Финансовые вложения», но в Бухгалтерском балансе отражаются в строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Источник: https://atorcenter.ru/denezhnye-ekvivalenty/