Что такое взаимозачет в бухгалтерии?

Зачет взаимных требований между организациями РФ

Как оформить взаимозачет между организациями? Какие требования предъявляются к взаимозачету? В каких случаях взаимозачет недопустим?  При помощи какого документа оформляется взаимозачет? Как отражаются в бухгалтерском учете операции взаимозачета? — ответы на все перечисленные вопросы в статье Фирммейкер.

В 90-е годы более половины всех расчетов в России осуществлялось в неденежной форме. В то время из-за нехватки оборотных средств активно использовались векселя  и бартеры во взаимных расчетах между предприятиями.

С одной  стороны  использование векселей и бартеров приводило к уменьшению потребности в кредитных ресурсах и иных денежных средствах, но с другой стороны это только усугубляло проблему неплатежей. Возникшие противоречия привели к тому, что постепенно организации отказались от использования векселей и бартеров во взаимных расчетах.

Сегодня в случае отсутствия у предприятия достаточного количества свободных денежных средств для расчета с контрагентами используют операцию зачета взаимных требований.

1. Что такое взаимозачет

Гражданским кодексом Российской Федерации  предусмотрены различные  способы погашения задолженности перед кредиторами. Обязательства сторон прекращаются по основаниям, предусмотренным законом, нормативными актами или договором (ст. 407 ГК РФ). Обязательства сторон могут быть прекращены надлежащим исполнением контракта (ст.

408 ГК РФ), предоставлением отступного — уплатой денежных средств или передачей имущества (ст. 409 ГК РФ) или в результате прощения долга (ст. 415 ГК РФ).

Наиболее распространенной формой неденежных расчетов между организациями, являющимися по отношению друг к другу одновременно и кредиторами и дебиторами, является взаимозачет — зачет взаимных требований (ст. 410 ГК РФ).

Зачет взаимных требований — это  письменное соглашение между двумя организациями о взаимном погашении однородных по своему содержанию обязательств. К данным обязательствам относятся требования по оплате разнообразных товаров, услуг или работ. На примере это может выглядеть так: мы занимаемся бухгалтерскими услугами, наш клиент разрабатывает сайты. В какой-то момент мы решили заказать сайт на отдельный проект и договорились о зачете услуг, через 2 месяца приняли работу на 50 тыс. руб. по акту, подписали акт сверки расчетов, оформили акт взаимозачета бухгалтерских услуг на услуги по разработке сайта.

Взаимозачет возможен по двум и более обязательствам. Участниками сделок по взаимозачетам могут выступать две и более организации при условии выполнения перечисленных требований. Для зачета достаточно заявления одной стороны. Однако, на практике решение о взаимозачете принимается всеми сторонами.

Когда взаимозачет возможен

В ст. 410  Гражданского кодекса РФ закреплены  основные требования к проведению взаимозачетов между организациями:

• однородность встречных требований, т.е. требования сторон друг к другу должны быть качественно сопоставимы;
• наступление срока погашения обязательств, т.е. сделка по взаимозачету является действительной, если сроки погашения обязательств — а) уже наступили, б) либо не указаны, в) либо определены моментом востребования;
• в случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил.

В каких случаях взаимозачет невозможен

Ст. 411. ГК РФ содержит перечень ситуаций, когда зачет недопустим по обязательствам:

• о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
• о пожизненном содержании;
• о взыскании алиментов;
• по которым истек срок исковой давности;
• в иных случаях, предусмотренных законом или договором.

Под иными требованиями подразумеваются частные случаи, а именно:

— если это прописано в договоре между сторонами о поставке товаров, услуг или работ;

— не допускается освобождение нотариальной палаты от обязанности внесения членского взноса в компенсационный фонд, в том числе путем зачета требований к Федеральной нотариальной палате;

— не допускается освобождение члена объединения туроператоров в сфере выездного туризма от обязанности внесения взносов в резервный фонд, в том числе путем зачета его требований к объединению туроператоров в сфере выездного туризма.

2. Порядок проведения и оформления взаимозачета

Взаимозачет можно оформить двумя способами

1. уведомление о факте зачета,
2. соглашение о зачете (документ — договор, соглашение или акт), подписанное обеими сторонами.

Каждый из этих способов имеет плюсы и минусы.

Первый вариант — Уведомление о взаимном зачете — простой способ его оформить, занимает мало времени, не требует согласований сторон. Уведомление направляется заказным письмом с уведомлением и действует с момента получения второй стороной. Впрочем, это не означает согласие второй стороны и может служить основанием для споров.

Второй вариант — Соглашение о взаимозачете — сводит к минимуму споры между контрагентами. Соглашение одновременно служит отказом стороны от своего права заявить об истечении сроков исковой давности и признает наличие долга. Кроме того, такие соглашения подписываются, как правило, исполнительным органом компании, что уменьшает вероятность отказа контрагента от факта зачета на том основании, что уведомление о зачете не было получено либо было получено неуполномоченным лицом. Мы рекомендуем использовать форму двустороннего документа — Соглашение или Акт, о чем дальше и будем вести речь.

Фиксируем долг в документе взаимных требований

Перед составлением акта рекомендуем Вам подписать с контрагентом Акт сверки взаимных расчетов. Этот документ необязателен, но он поможет подтвердить суммы задолженностей (особенно если часть долгов уже была ранее оплачена) и избежать лишних споров с контрагентом.Решение о взаимозачете оформляется при помощи соответствующего документа (Акт или Соглашение), составляемого в произвольной форме. Документ о взаимозачете вступает в силу с момента его подписания сторонами.

рекомендуем вам подписать с контрагентом акт сверки взаимных расчетов. Этот документ необязателен, но он поможет подтвердить суммы задолженностей (особенно если часть долгов уже была ранее оплачена) и избежать лишних споров с контрагентом.

Документ зачета взаимных требований юридических лиц (образец Акта, образец Соглашения) должен содержать следующие необходимые сведения:

1. реквизиты документов, на основании которых сформирована  задолженность (номер, наименование, дата);
2. сумма общей задолженности сторон с указанием НДС;
3. сумма задолженности для погашения операцией взаимозачета с указанием НДС.

Если более двух организаций в документе дополнительно указывается: перечень участников взаимозачета, суммы дебиторской и кредиторской задолженностей каждого из участников до проведения взаимозачета, акты сверок участников взаимозачета, суммы дебиторской и кредиторской задолженностей каждого из участников после поведения взаимозачета.

Документ должен быть подписан уполномоченными представителями сторон (руководителем, главным бухгалтером).

3. Бухгалтерский учет

Взаимозачет требований отражается путем списания соответствующих сумм дебиторской и кредиторской задолженности. Для этого необходимо сделать запись по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму задолженности по взаимным требованиям.

В ряде случаев применяется  счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (например, в отношении договоров аренды).  При совпадении сумм дебиторской и кредиторской задолженности, доплата участниками взаимозачета не производится. В обратной ситуации сторона, имеющая большую задолженность, обязана доплатить другой стороне разницу.

НДС по оприходованным товарам, работам и услугам необходимо отнести на возмещение бюджетом в момент подписания акта о взаимозачете на сумму погашенной задолженности.

Бухгалтерские проводки по операции взаимозачета:Дебет счета 41 «Товары»; Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на стоимость купленных товаров; Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»; Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму НДС по оприходованным товарам, работам и услугам; Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; Кредит счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» — на сумму выручки от реализации товаров, работ, услуг; Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 3 «НДС»; Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму начисленного НДС с выручки; Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»; Кредит счетов 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 20 «Основное производство» – на фактическую стоимость реализованных товаров, готовой продукции, работ, услуг;Дебет 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»;Кредит счета 44 «Расходы на продажу» – на сумму расходов на продажу; Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – при закрытии задолженности взаимных требований на основании акта зачета взаимных требований; Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»; Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – списывается НДС по оприходованным товарам, работам, услугам на возмещение из бюджета суммы погашенной задолженности в момент подписания акта зачета взаимных требований; Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Кредит счета 51 «Расчетные счета» – при перечислении оставшейся задолженности; Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – на сумму недосписанного НДС.

Взаимозачет между предприятиями — определение, оформление, отражение в бухучете

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Первичные документы > Каким образом зафиксировать соглашение о взаимозачете между предприятиями

В последнее время взаимозачеты между предприятиями становятся все более популярными. К этой процедуре прибегают, когда встречные требования одинаковы по сути, а погашение долга за счет оборотных средств не представляется возможным. Помимо однородности обязательств компаний есть еще ряд условий, которые необходимо выполнить для того, чтобы взаимозачет считался правомочным, и не возникло проблем при сдаче бухгалтерской отчетности.

Суть взаимозачета

В коммерческой деятельности не редки случаи, когда компании партнеры выступают сразу в двух различных статусах в отношении между собой: как покупатель и реализатор продукции. При этом варианте развития событий обе компании являются как кредиторами, так и заемщиками. Одним из способов устранения взаимной задолженности может быть осуществление банковского перевода. Однако законодательство РФ предусматривает возможность прекращать обязательства, вследствие зачета по взаимным требованиям.

Взаимозачетом принято называть документально оформленное соглашение партнеров о списании задолженности по предоставленным товарам/оказанным услугам. Суть процедуры состоит в полном или частичном устранении долга одной организации за счет встречного однородного требования другой. Она значительно упрощает расчеты между контрагентами, исключая необходимость перевода денежных средств.

Если финансовые требования равнозначны, то они полностью перекрываются. Если нет, то меньшая задолженность списывается в полном объеме, а большая частично с дальнейшей доплатой разницы в сроки, определенные договорными обязательствами или дополнительными соглашениями.

Если расчеты производятся в натуральных единицах, заключается договор мены. Такие сделки называются бартерными.

Безусловным плюсом взаимозачета является возможность исполнить финансовые обязательства перед партнером без вывода оборотных средств. Однако есть и обратная сторона медали: от бывшего должника деньги не поступают, а в коммерческих отношениях физическая оплата всегда в приоритете.

Возможность проведения зачета

Статья 410 ГК РФ предусматривает между предприятиями нужное соблюдение некоторых условий.

Смысловая и правовая идентичность обязательств

Подразумевается, что партнеры предполагают между собой финансовые обязательства, что не означает возникновение задолженности по однотипным договорам. К примеру, одна компания занимается предоставлением услуг, другая же торгово-закупочной деятельностью. В результате у первой компании возникает долг по оплате товара, а у другой фирмы – услуг. В любом из этих вариантов форма по расчету – получаемые средства, выраженные в денежном эквиваленте.

Помимо смысловой однородности, предполагается идентичность требований в правовом законодательстве. К примеру, задолженность при покупке товара и штраф за непоставку в определенное время однородны по сути, но имеют различную правовую основу. Поэтому оговоренные обязательства не перекрываются с помощью взаимозачета.

Обязательства не признаются, как однородные, если:

• договор одного предприятия предполагает оплату натуральным способом, а другого – выполнение условий в денежном эквиваленте
• расчеты организаций осуществляются в различных валютных единицах

Срок исполнения обязательств

Как показывает практика, фирмы, предполагающие сотрудничать на условиях, предполагающих взаимозачет, устанавливают в бумагах идентичную глубину кредита. Но бывают случаи, когда сроки погашения задолженностей разнятся.

Например, клининговая компания закупает моющие средства с отсрочкой 7 календарных дней. В то же время она оказывает поставщику услуги по уборке помещений на условии оплаты 30 календарных дней с подписания обеими сторонами акта выполненных работ. Если сроки оплаты товара и услуг сервиса не совпадают, произвести взаимозачет невозможно.

урок о проведении взаимозачета в программе 1С:

Если в договоре срок оплаты не был зафиксирован или определен моментом востребования исполнения обязательств, зачет требований можно проводить в любое время.

Письменное заявление

Для инициации взаимозачета требуется письменное заявление одной из сторон. Документ необходимо вручить адресату под личную подпись. В случае судебных разбирательств отсутствие доказательства получения заявления может стать причиной признания зачета требований несостоявшимся.

Выполнение перечисленных выше условий не является гарантом возможности проведения процедуры.

Когда взаимозачет невозможен

Недопустимость взаимозачета между предприятиями может быть оговорена договором поставки/закупки. Запрет для осуществления процедуры возникает в следующих ситуациях, определенных ГК Российской Федерации:

1. По обязательствам возмещения вреда, нанесенного жизни или здоровью.
2. По требованиям пожизненного иждивения.
3. По взысканию алиментов.
4. По просроченным искам.
5. В прочих случаях, предусмотренных законодательством:

Часто при проведении взаимозачетов совершаются ошибки, которые могут стать серьезной проблемой при сдаче бухгалтерской отчетности. Чтобы этого не произошло, необходимо следовать регламенту оформления операции.

Этапы процедуры взаимозачета

Регламент оформления зачета между предприятиями зависит от количества участников и способа сопровождения. Документальное подтверждение каждого этапа является обязательным условием.

Схема проведения операции описана в таблице 1.

Этап	Документ	Описание
Определение взаимных требований	Акт сверки	Определение размера обоюдных обязательств. Если операции проводились по нескольким договорам, сверки необходимо произвести по каждому в отдельности с последующим выведением общей суммы задолженности.
Обмен актами сверок	Проверка акта сверки. Визирование документа подписями главного бухгалтера и руководителя предприятия, закрепление печатью.
Составление и отправка заявления с предложением о зачете	Заявление о взаимозачете	Оформление заявления с указанием суммы долга, на которую требуется провести взаимозачет. Расписка от организации партнера в получении документа является обязательным требованием на случай судебных разбирательств. Если нет возможности передать документ лично, необходимо послать его курьерской службой или заказным письмом с уведомлением в получении.
Проверка соблюдения однородности требований	Бухгалтерская справка по курсовым разницам	Проверка условий однородности. Когда расчеты предприятий производятся в разных валютах, необходимо перевести сумму задолженности в официальную денежную единицу РФ – рубли.
Подписание акта взаимозачета	Акт взаимозачета	Составление и подписание акта зачета. В документе должны быть указаны: размер задолженностей по всем договорам и зачитываемая сумма.
Бухгалтерская проводка	Корректировка долга в базе бухучета

Зачет можно также оформить через подписание двустороннего соглашения, которое не допускает возникновение недопонимания между контрагентами. Если одностороннее заявление может подписать главный бухгалтер организации, то соглашение визируется и бухгалтером и руководителем, что полностью исключает отказ от факта оформления зачета в одностороннем порядке.

Документы для оформления

Основанием для зачета требований являются документы, подтверждающие завершение каждого этапа процедуры:

1. Акты сверки взаимных расчетов, подписанные обеими организациями.
2. Заявление или двустороннее соглашение о взаимозачете.
3. Бухгалтерская справка с учетом курсовых разниц (если финансовые операции предприятий проводятся в разных валютах).
4. Акт учета взаимных требований, подписанный представителями предприятий.

Комплектность перечисленных документов служит гарантом отсутствия претензий в случае судебных разбирательств или встречных проверок органов ФНС.

Бланк соглашения о зачете

Форма соглашения о взаимозачете между предприятиями законодательством не регламентирована. Оно может быть написано в свободной форме или по образцу, утвержденному регламентами одной из организаций. Основное требование к документу – соответствие нормам корпоративного делопроизводства, согласно которым в нем обязательно должны быть прописаны следующие сведения:

• название предприятий-участников, с указанием реквизитов
• дата и место составления документа
• количество и суть обязательств с реквизитами договоров, по которым они образовались, накладных, счетов фактур, актов и пр.
• сумма зачета с выделением НДС по каждому обязательству в отдельности (если их несколько)
• дата проведения процедуры

В случае наличия дополнительных документов, имеющих отношение к операции, их реквизиты необходимо указать в отдельном пункте.

Соглашение составляется в количестве равном числу сторон сделки. Завизированный представителями организаций документ в дальнейшем рассматривается, как дополнительное соглашение к основному договору.

Трехстороннее соглашение

Бывают ситуации, когда в зачете заинтересованы более 2 сторон. Проведение операции возможно при наличии у контрагентов цикличных обязательств, а именно:

• предприятие «Альфа» является должником компании «Бета» и заимодавцем организации «Гамма»
• одновременно компания «Бета» имеет финансовые обязательства перед организацией «Гамма» и кредитором для предприятия «Альфа»
• в свою очередь организация «Гамма» должник предприятия «Альфа» и кредитор компании «Бета»

При таком взаимодействии сторон зачитываются не встречные, а круговые требования, которые должны удовлетворять следующим условиям:

• быть одного рода и сути
• иметь наступивший срок исполнения и подтверждение согласия всех сторон на осуществление зачета

Процедура оформления взаимозачета между 3 и более организациями идентична зачету между 2 контрагентами. Все документы оформляются в том же порядке.

В соглашении необходимо указать основания, на которых возникли финансовые обязательства, суммы задолженностей с обязательным выделением НДС и дату проведения взаимозачета.

Также в документе зачета круговых обязательств необходимо указать следующие сведения:

• перечень заинтересованных сторон
• кредиты и долги контрагентов до проведения зачета
• остаточные суммы дебета и кредита по факту проводки зачета круговых требований

После подписания соглашения делается бухгалтерская проводка зачета.

Бланк трехстороннего соглашения о проведении взаиморасчетов:

Скачать трехсторонний взаимозачет [13.25 KB]

Особенность трехстороннего взаимозачета заключается в том, что кредиторская задолженность перед одной организацией перекрывается дебиторской задолженностью другого контрагента.

Отражение в бухучете

Основанием для проводки взаимозачета служит двустороннее соглашение или заявление о зачете требований, полученное контрагентом. Если расчеты предприятий ведутся в различной валюте, к основному документу добавляется бухгалтерская справка.

Процедура зачета не предполагает получения дополнительной прибыли или увеличения расходов, так как по факту происходит перекрытие дебиторской и кредиторской задолженности одновременно.

При ведении бухгалтерского учета зачета проводится по следующим счетам 60, 62 и 76 (таблица 2).

Долг перед компанией партнером	Финансовые обязательства компании партнера	Результат операции
60	62	Проводка взаимозачета в бухгалтерской базе
76

Все важные вопросы о взаимозачете смотрите на видео:

Зачет является правом сторон, а не их обязанностью. Признание долгового обязательства безнадежным с его последующим списанием может быть осуществлено без встречного требования.

Взаимозачет между предприятиями, безусловно, удобен. Однако прибегать к такому методу решения финансовых вопросов на регулярной основе не рекомендуется. Это привлекает к организации повышенное внимание ФНС, которая в случае обнаружения нарушений в оформлении может наложить штраф и даже заблокировать банковский счет до выяснения обстоятельств.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Что такое взаимозачет в бухгалтерии?

Взаимозачет представляет собой погашение встречных требований без дополнительного движения денежных средств. В результате взаимозачета аннулируются однородные требования сторон взаимозачета друг к другу. Рассмотрим на примере как провести взаимозачет между организациями и проводки формируемые по данной операции.

Правила проведения взаимозачета

Взаимозачет не рассматривается как сделка.

Для возможности взаимного погашения требований сторон необходимо соблюдение нескольких условий:

• Стороны взаимозачета принимали участие как минимум в двух операциях, приведших к возникновению обязательств;
• Характер требований — встречный, то есть каждый из субъектов является для другого и должником, и кредитором;
• Встречные требования должны быть однородными, чаще всего они представлены в денежной форме;
• Эти требования должны возникнуть.

С помощью взаимозачета можно погасить требования, срок которых как наступил, так и еще не пришел, а также требования с неопределенным сроком. Требования первого типа необходимо погасить в течение 7 дней с момента их предъявления.

Однородность требований означает, что ситуация погашения денежного обязательства товаром взаимозачетом не является — такое погашение называется бартером.

Если требования эквивалентны, они должны быть полностью погашены. Тем не менее, встречные требования часто бывают неравны. В этом случае полностью погашается только наименьшая задолженность, а наибольшая погашается лишь в ее размере. Сумма погашения определяется с помощью Акта сверки взаиморасчетов.

При проведении взаимозачета в денежной форме, нужно иметь в виду, что погашаемые задолженности не должны являться возмещением ущерба или алиментами.

Встречаются ситуации, когда сторон взаимозачета не две, а три или даже больше. В таком случае требования можно назвать не встречными, а круговыми. То есть, необходимое условие — цикличность обязательств.

Оформление взаимозачета

Проведение зачета взаимных требований может производиться:

• В одностороннем порядке;
• В двустороннем порядке.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Зачет в одностороннем порядке

В первом случае инициатор составляет заявление о своем желании провести зачет и направить его в адрес контрагента. Регламентированной формы такого заявления нет, главное условие — наличие обязательных реквизитов: наименование документа и организации, дата составления, описание факта хозяйственной деятельности, и т.д.

Датой совершения взаимозачета считается дата подтвержденного получения заявления контрагентом, если в заявлении не указана другая дата.

Зачет в двустороннем порядке

В этом случае предусмотрено подписание двустороннего соглашения о взаимозачете: так же, как и заявление о зачете, оно заполняется в свободной форме с указанием обязательных реквизитов. Зачет путем двустороннего соглашения более предпочтителен, поскольку в этом случае факт согласования с контрагентом оспорить невозможно.

Основанием для проведения взаимозачета является документ Акт зачета взаимных требований. Пример акта:

Утвержденной формы акта зачета взаимных требований не существует, каждая организация может разработать собственную удобную ей форму. Но, так же, как и в случае с заявлением и соглашением о зачете, в ней необходимо наличие обязательных реквизитов.

Проводки по взаимозачету между организациями

После составления Акта о зачете встречных требований, факт зачета отражается в бух.учете проводкой по счетам 60, 62 или 76. На практике нередко встречается ситуация погашения обязательств по одному договору другим договором у одного контрагента.

Пример

ООО «Базис» заключило с ООО «Кактус» договор подряда на сумму 25 600 руб., в т.ч. НДС — 3 905 руб. Себестоимость работ — 14 000 руб.

Одновременно, у ООО «Кактус» существует с «Базисом» договор поставки оборудования на сумму 11 800 руб., в т.ч. НДС 1 800 руб. Себестоимость отгруженного оборудования — 6 500 руб.

По взаимному соглашению стороны решили провести зачет встречных требований. Непогашенная задолженность «Кактуса» перед «Базисом» будет погашена перечислением денежных средств.

Проводки по договору поставки оборудования в ООО «Кактус»:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
62	90.1	Отражена выручка	11 800	Накладная
90(НДС)	68	Начислен НДС	1 800	СФ выданный
90.2	43	Отражена себестоимость	6 500
90.9	99	Отражен фин.результат продажи(11 800 — 1 800 — 6 500)	3 500	Бухгалтерская справка
20	60	Отражена стоимость ремонтных работ	21 695	Акт, накладная
19	60	Отражен НДС входящий	3 905	СФ поставщика

Проводки по договору подряда в ООО «Базис»:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
62	90.1	Отражена выручка	25 600	Накладная
90(НДС)	68	Начислен НДС	3 905	СФ выданный
90.2	20	Себестоимость подрядных работ	14 000
90.9	99	Фин. результат (прибыль) (25 600 — 3 905 — 14 000)	7 695	Бухгалтерская справка
07	60	Отражено приобретение оборудования	10 000	Акт, накладная
19	60	Отражен НДС входящий	1 800	СФ поставщика

Проведение взаимозачета — проводки в ООО «Кактус»:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
60	62	Отражение взаимной задолженности	11 800	Бух.справка
60	51	Перечислена сумма в счет погашения оставшейся задолженности	13 800	Платежное поручение
68	19	НДС к вычету	3 905	Книга покупок

Взаимозачет — проводки в ООО «Базис»:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
60	62	Отражение взаимной задолженности	11 800	Бух.справка
68	19	НДС к вычету	1 800	Книга покупок
51	62	Отражена сумма полученных ДС по договору подряда	13 800	Выписка банка

Проводки по взаимозачету между организациями: примеры — Бухгалтерия

Взаимозачет представляет собой погашение встречных требований без дополнительного движения денежных средств. В результате взаимозачета аннулируются однородные требования сторон взаимозачета друг к другу. Рассмотрим на примере как провести взаимозачет между организациями и проводки формируемые по данной операции.

Взаимозачет между организациями в 2018 году образец и проводки

Оприходован товар, полученный от организации А 41 «Товары» 60/А 250 000 Выполнены работы для организации А 62/А 90 180 000 Таким образом, в учете обеих организаций будет числиться одновременно дебиторская и кредиторская задолженность перед одной и той же компанией, поэтому, составив акт взаимозачета, долг на меньшую сумму можно будет зачесть.

Тогда в бухгалтерском учете организации А взаимозачет будет отражен так: Дебет счета 60/В – Кредит счета 62/B на сумму 180 000 А организация А на взаимозачет сделает следующие бухгалтерские проводки: Дебет счета 60/А – Кредит счета 62/А на сумму 180 000 Во взаимозачете может участвовать и более двух сторон. Взаимозачет авансов Часто в бухгалтерии под взаимозачетом понимается закрытие задолженностей, возникших по одному и тому же основанию.

В приведенных выше случаях одна и та же организация является одновременно поставщиком и покупателем.

• документы, на основании которых появилась взаимная задолженность;
• точная сумма имеющейся задолженности каждого из участников данной операции, которая должна быть выражена в одной валюте с указанием
• часть долга, которая будет погашена в процессе проведения взаимного зачета с обязательным указанием НДС.

При этом стоит отметить тот факт, что акт должен быть подписан ответственными лицами каждой из сторон, принимающих участие в соглашении, а если у одной из организаций нет возможности подписать акт, другая должна будет отправить соответствующее уведомление о взаимном зачете, в котором должен указываться перечень оснований, по которым возникли обязательства, сроки и суммы, в пределах которых проводится взаимозачет. Строгая форма заявления не предусмотрена для проведения данной операции, в связи с чем стороны могут оформлять его в свободной форме.

Зачет взаимных требований: когда и как проводить

1. При каких условиях задолженность контрагентов может быть погашена взаимозачетом.

2. Как правильно оформить зачет взаимных требований.

3. Как отразить проведение взаимозачета в бухгалтерском и налоговом учете.

На практике нередко возникают ситуации, когда один и тот же контрагент выступает в качестве дебитора и в качестве кредитора одновременно. Например, организация «А» поставляет организации «Б» питьевую воду для офиса, и в то же время приобретает у организации «Б» рекламные услуги.

Подобных примеров может быть масса, главное, что их объединяет, — наличие взаимной задолженности, которую стороны вправе погасить путем зачета взаимных требований. Такой «неденежный» способ погашения задолженности имеет ряд преимуществ, главным из которых, пожалуй, является возможность расчетов даже при отсутствии свободных денежных средств.

Чтобы лучше разобраться в тонкостях оформления, проведения и отражения в учете взаимозачета, предлагаю Вам прочитать эту статью.

Когда можно и когда нельзя проводить взаимозачет

Возможность погашать обязательства путем проведения зачета взаимных требований предусмотрена ст. 410 ГК РФ. Эта же норма закона устанавливает условия, необходимые для проведения взаимозачета между контрагентами:

• Наличие встречной задолженности. То есть каждая сторона выступает одновременно и должником и кредитором по отношению к другой стороне.
• Однородность требований. Например, денежное требование может быть зачтено только встречным денежным требованием. Если денежное требование зачтено поставкой товара, то речь идет скорее о бартерной операции, но не о взаимозачете.
• Срок исполнения требований наступил (либо не указан, либо определен моментом востребования). Если срок исполнения обязательства не указан, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения. Если же срок исполнения обязательства определен моментом востребования, оно должно быть исполнено в течение семи дней с момента предъявления требования.

В некоторых случаях законом установлен запрет на осуществление зачета взаимных требований. Так, не допускается зачет требований (ст. 411 ГК РФ):

• если по одному из требований истек срок исковой давности, и контрагент заявил об этом;
• о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
• о взыскании алиментов;
• о пожизненном содержании;
• в иных случаях, предусмотренных законом или договором.

Сумма задолженности не играет роли при проведении зачета взаимных требований: стороны могут иметь как равную задолженность, так и различную. Если суммы обязательств не совпадают, то зачет проводится на меньшую сумму. В этом случае задолженность одного участника взаимозачета прекращается полностью, а другого лишь частично.

Порядок проведения и оформления взаимозачета

Если все вышеперечисленные условия выполнены, то организация (ИП) имеет право произвести зачет взаимных требований со своим контрагентом. Существует два варианта документального оформления взаимозачета:

• в одностороннем порядке по заявлению одной из сторон;
• путем составления двустороннего соглашения о проведении взаимозачета.

Давайте подробнее рассмотрим каждый из вариантов.

1. Проведение взаимозачета по заявлению одной из сторон.

Возможность проведения зачета взаимных требований в одностороннем порядке предусмотрена законом (ст. 410 ГК РФ). Для этого сторона, выступающая инициатором зачета, должна составить заявление о проведении взаимозачета и направить его своему контрагенту. Форма такого заявления не регламентирована, поэтому оно может быть составлено в произвольной форме. При этом заявление должно содержать обязательные реквизиты, предъявляемые к первичным учетным документам (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»):

• наименование документа;
• дата составления;
• наименование экономического субъекта, составившего документ;
• содержание факта хозяйственной жизни;
• величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
• должности, фамилии и инициалы, подписи лиц, ответственных за проведение и оформление взаимозачета.

Скачать Образец заявления о проведении зачета взаимных требований

Независимо от того, по какой форме составлено заявление о взаимозачете, его содержание должно однозначно отражать: какие обязательства сторон подлежат прекращению в результате зачета (по какому договору, акту, товарной накладной и т.д.), на какую сумму производится зачет, дату совершения зачета.

! Обратите внимание: Для совершения взаимозачета в одностороннем порядке необходимо подтверждение того, что контрагент получил заявление о взаимозачете.

Бухгалтерские проводки по взаимозачету между организациями

Взаимозачет представляет собой погашение встречных требований без дополнительного движения денежных средств. В результате взаимозачета аннулируются однородные требования сторон взаимозачета друг к другу. Рассмотрим на примере как провести взаимозачет между организациями и проводки формируемые по данной операции.

Взаимозачет

В процессе ведения хозяйственной деятельности иногда возникают ситуации, когда разные контрагенты имеют взаимную задолженность друг перед другом за поставленные товары, выполненные работы или оказанные работы и при этом испытывают определенные сложности с оплатой своих счетов денежными средствами. В таком случае, с целью закрытия «подвисшей» задолженности можно провести взаимозачет взаимных требований.

Что такое взаимозачет?

Взаимозачет — это:

• способ безналичных расчетов между предприятиями в виде зачета взаимных требований при поставках товаров, выполнении работ или оказании услуг;
• схема расчетов по налогам предприятий с бюджетом, при которой предприятие освобождается от части налоговых платежей и на ту же сумму не получает запланированных государственных субсидий.

В основном используется взаимозачет взаимных требований первого типа — между предприятиями. В схеме взаимозачета могут участвовать как два контрагента (у которых имеется взаимная дебиторская и кредиторская задолженность), так и более. Взаимозачет может быть полным или частичным.

Например, предприятие №1 должно компании №2 500 тыс., компания №2 должна фирме №3 600 тыс., а фирма №3 должна предприятию №1 700 тыс. Тогда предприятие №1 может погасить свой долг компании №2 в 500 тыс. за счет фирмы №3, которая должна ему 700 тыс. В свою очередь компания №2 погашает этими же 500 тыс. часть своего долга фирме №3 в 600 тыс. В итоге без перечисления денежных средств устанавливается новое, более простое состояние: компания №2 должна фирме №3 100 тыс. (600 — 500 = 100), а компания №2 должна предприятию №1 200 тыс. (700 — 500 = 200).

Схематическое изображение трехстороннего взаимозачета

Взаимозачет также применяется в клиринговой и биржевой деятельности.

Взаимозачет позиций — часть клиринга, процесс одновременного закрытия равного количества позиций по одному и тому же срочному инструменту и сроку исполнения противоположной направленности, открытых на имя одного клиента.

Взаимозачет платежей по сделкам — спекулятивные сделки на бирже, когда все индивидуальные покупки и продажи в рамках какого-то счета взаимно покрываются, и погашать нужно только разницу.

Нормативное регулирование взаимозачетов

Взаимозачет взаимных требований регулируется Гражданским кодексом.

Статья 601 Гражданского кодекса Украины:

1. Обязательство прекращается зачетом встречных однородных требований, срок выполнения которых наступил, а также требований, срок выполнения которых не установлен или определен моментом предъявления требования.

2. Зачет встречных требований может осуществляться по заявлению одной из сторон.

Статья 410 Гражданского кодекса РФ:

Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. В случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

Итак, для того чтобы осуществить взаимозачет должны соблюдаться следующие параметры (требования):

1. Встречные требования: то есть две компании по отношению друг к другу выступают одновременно и в роли кредитора, и в роли дебитора.
2. Однородные требования: то есть требования должны иметь один и тот же предмет, как правило, денежные средства. Например, одна компания поставила другой товар, а вторая — выполнила работы. Но предмет обязательств одинаков — оплата за поставленный товар и выполненные работы осуществляется деньгами. Если же у одной компании есть обязательства по оплате за полученный товар, а у второй — выполнить работы по договору подряда, то такие требования хоть и являются встречными, но не являются однородными, т.к. в первом случае предмет обязательств денежные средства, а во втором — работы.
3. Срок исполнения обязательств. Зачет однородных требований допускается в случае, когда по этим требованиям срок исполнения наступил, а также если он не установлен или определен моментом требования.
4. Бесспорность требований. Бесспорность означает, что на момент заявления о зачете указанные требования никем из сторон не оспариваются. Если по одному из требований, предъявляемых к зачету, имеется спор, зачет не производится.

Не допускается зачет встречных требований (ст. 602 ГКУ и ст. 411 ГК РФ):

• о возмещении ущерба, причиненного увечьем, другим повреждением здоровья или смертью;
• о взыскании алиментов;
• относительно пожизненного содержания (ухода);
• в случае истечения срока исковой давности;
• по обязательствам, стороной которых является неплатежеспособный банк, кроме случаев, установленных законом;
• в других случаях, установленных договором или законом (например, не допускается освобождение участника ООО от обязанности внесения вклада в уставный фонд общества, в том числе путем зачета требований общества).

Как оформить взаимозачет?

Для того чтобы после проведения взаимозачета у предприятия не возникло никаких проблем ни с контрагентом, ни с контролирующими (фискальными) органами, осуществление взаимозачета необходимо задокументировать.

Перед проведением взаимозачета необходимо удостовериться в наличии всей необходимой документации, свидетельствующей о наличии взаимных обязательств: договоры, товарные накладные, акты сдачи-приемки выполненных работ/оказанных услуг, счета-фактуры и т.п. Желательно также сделать акт сверки задолженности.

Существует 2 варианта оформления взаимозачета:

1. Когда одна из сторон заявляет о зачете.
2. Когда контрагенты подписывают двухсторонний документ.

В первом случае одна сторона пишете второй стороне письмо (заявление, уведомление). Зачет состоится только в случае получения такого заявления соответствующей стороной. Поэтому заявление необходимо передать под личную подпись контрагенту (получателю необходимо расписаться на вашем экземпляре документа) либо отправить его заказным письмом с уведомлением о вручении.

Датой проведения одностороннего зачета и, соответственно, отражения его в учете будет являться:

• конкретная дата, с которой задолженности сторон считаются погашенными, если она указана в заявлении;
• или день получения заявления (письма, уведомления) контрагентом, если определенная дата инициатором зачета не указана.

Во втором случае стороны подписывают двухсторонний документ:

• акт взаимозачета;
• или соглашение о зачете взаимных требований.

Датой проведения зачета будет являться день подписания соглашения (акта), если в документе не будет прямо указано иное.

Обратите внимание, что как в одностороннем заявлении, так и в соглашении о зачете важно максимально точно определить обязательства (задолженности) каждой из сторон и указать:

1. основания их возникновения (сослаться на договоры, первичную документацию, счета-фактуры), дабы подтвердить встречность и однородность обязательств;
2. суммы обязательств;
3. сроки наступления исполнения по каждому из них.

В документе нужно определить, какие обязательства погашаются зачетом, и указать остаток долга одной из сторон.

При отсутствии этих существенных условий зачет может быть признан несостоявшимся.

Как провести взаимозачет между организациями в «1С: Бухгалтерия 8»?

В программе «1С: Бухгалтерия 8» для отражения операции по зачету взаимных требований используется документ «Корректировка долга»:

1. Раздел: Продажи – Корректировка долга (или раздел: Покупки – Корректировка долга).
2. Кнопка «Создать», в поле «Вид операции» выберите «Зачет задолженности».
3. В поле «Зачесть задолженность» выберите «Поставщику», если засчитывается задолженность перед поставщиком, или выберите «Покупателю», если проводится зачет задолженности покупателя.
4. В поле «В счет задолженности»:
   • если проводится зачет задолженности перед поставщиком, выберите один из двух вариантов – «Поставщика перед нашей организацией» или «Третьего лица перед нашей организацией»;
   • если проводится зачет задолженности покупателя, выберите один из двух вариантов – «Нашей организации перед покупателем» или «Нашей организации перед третьим лицом».
5. Если взаимозачет производится не в национальной валюте, то выберите ее в поле «Валюта».
6. По кнопке «Заполнить» в табличной части документа на каждой из закладок автоматически будет подобрана информация по соответствующей задолженности (договор, документ расчетов с контрагентом, сумма). Если суммы требований не равны, то в колонке «Сумма расчетов» скорректируйте большую из сумм на одной из закладок.
7. Кнопка «Провести».
8. Используйте кнопку «Акт взаимозачета» для печати акта.

Как в 1С Бухгалтерия 8.3 провести взаимозачет?

Во время выполнения различных бизнес процессов, возникают обстоятельства, при которых между компаниями появляются долговые обязательства и возникает вопрос «Как в 1С Бухгалтерия 8.3 провести взаимозачет».

Такая ситуация иногда может складываться между партнерами, поставщиками и покупателями. В подобных случаях есть возможность поставки товаров или оказания услуги для погашения возникших обязательств. Именно с этой целью на платформе «1С Бухгалтерия 8.3» реализована возможность оформления взаимозачетов.

1. Начало работы по оформлению взаимозачетов

2. Начало процедуры

3. Редактирование сведений

4. Сохранение записи

5. Распечатка бланка взаимозачета

6. Взаимозачет между разными организациями