Что такое операционные расходы в бухгалтерском учете?

В этой статье:

Рекомендуем!  Что такое ВЭД в бухгалтерии?
Содержание
  1. Что включают в себя операционные расходы?
  2. Операционные и внереализационные расходы — это..
  3. Прочие доходы и расходы в бухгалтерском учете
  4. Факторы повышения эффективности операционных расходов
  5. Итоги
  6. Состав и учет операционных расходов
  7. Что представляют собой операционные расходы
  8. Состав операционных расходов
  9. Операционные расходы, относимые к прочим
  10. Бухгалтерия в отношении операционных расходов
  11. Бухгалтерские проводки по учету операционных расходов
  12. Анализ эффективности операционных расходов
  13. Какие факторы влияют на коэффициент операционных расходов
  14. Что включают в себя операционные расходы и доходы
  15. Что включают в себя операционные расходы?
  16. К операционным расходам относятся следующие затраты:
  17. Прочие операционные расходы – из чего состоят
  18. Что включают в себя операционные доходы?
  19. Операционные доходы состоят из поступлений:
  20. Чистый операционный доход – формула
  21. Бухучет операционных расходов и доходов
  22. Пример типовых проводок по счету 91:
  23. Операционные расходы — что в них входит
  24. Что входит в состав операционных расходов
  25. Как операционные расходы учитываются в деятельности предприятия
  26. Управление и учет операционных расходов предприятия
  27. Операционные расходы – формула расчета
  28. Операционные расходы включают в себя…
  29. К операционным расходам относят следующие издержки:
  30. Прочие операционные расходы включают в себя:
  31. Что такое операционные доходы?
  32. Прочие операционные доходы включают в себя:
  33. Как отражаются операционные расходы в балансе
  34. Операционные расходы: что это такое, состав и учёт операционных расходов, примеры
  35. Что такое операционные расходы?
  36. Учет и управление операционными расходами
  37. Отражение операционных расходов в бухгалтерии
  38. Расчет эффективности операционных расходов
  39. Внешние факторы
  40. Внутренние факторы
  41. Выводы
  42. Операционные расходы включают в себя
  43. Что включают в себя операционные расходы и доходы
  44. Прочие источники доходности
  45. Что прочие операционные расходы включают в себя
  46. Операционные затраты
  47. Метод сбора информации
  48. Формула
  49. Целевые значения
  50. Замечания
  51. Что такое операционные расходы
Рекомендуем!  Как узнать доходы физических лиц по ИНН?

Что включают в себя операционные расходы?

Что такое операционные расходы в бухгалтерском учете?

Операционные расходы — это издержки, включающие множество повседневно производимых расходов, связанных как с изготовлением и продажей произведенной продукции, так и с управлением предприятием. Подробнее об их составе можно узнать из нашей статьи.

Операционные и внереализационные расходы — это…

Прочие доходы и расходы в бухгалтерском учете

Факторы повышения эффективности операционных расходов

Итоги

Операционные и внереализационные расходы — это..

До начала годовой отчетности за 2006 год прочие затраты делились:

  • на операционные расходы;
  • внереализационные;
  • чрезвычайные.

Операционные расходы по своей природе противопоставляются прямым расходам на непосредственное изготовление продукции и капитальным затратам. В качестве примера можно привести следующее: покупка автомата для изготовления кофе относится к капитальным расходам. А операционные затраты включают в себя расходы на приобретение самого кофе, сахара, воды, электроэнергии, издержки на обслуживание техники.

Операционные расходы включают в себя затраты, направленные:

  • на уплату банковских процентов и комиссий;
  • создание резервов денежных средств;
  • участие в УК других компаний;
  • предоставление за плату авторских прав;
  • предоставление во временное платное пользование своих активов;
  • продажу и иное отчуждение/списание товаров, основных средств и готовой продукции.

Внереализационные затраты – издержки на покрытие штрафов, пени, процентов, убытков прошлых лет, выявленных в отчетном периоде, курсовые разницы и т. д.

Чрезвычайные – издержки, возникшие вследствие чрезвычайных обстоятельств.

Но после принятия приказа Минфина от 18.09.2006 № 116н данная градация была упразднена и теперь согласно п. 4 ПБУ 10/99 расходы любого предприятия делятся на издержки:

  • от обычных видов деятельности;
  • прочие.

О том, какие издержки относятся к прочим, узнайте из статьи «Прочие расходы в бухгалтерском учете — это…».

Полный перечень прочих затрат приведен в п. 11 ПБУ 10/99. Список вы можете найти в Готовом решении от КонсультантПлюс:

Если у вас нет доступа к К+, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Рассмотрим порядок учета прочих доходов и расходов в бухгалтерском учете.

Прочие доходы и расходы в бухгалтерском учете

Прочие доходы и затраты по общему правилу отражаются по счету 91. Учет доходов ведется по кредиту 91 счета, расходов – по дебету. Для их учета открываются субсчета первого порядка:

  • 91.1 – для учета доходов;
  • 91.2 – для учета затрат.

Записи по субсчету 91.1 и 91.2 производятся бухгалтером накопительно на протяжении отчетного периода. По итогам месяца выводится разница между прочими доходами и издержками, которая фиксируется на субсчете 91.9: по дебету отображается убыток, по кредиту – прибыль.

ВАЖНО! Аналитический учет должен обеспечить возможность выявления финрезультатов по каждой операции.

О нюансах бухучета прочих доходов и расходов читайте здесь. А основные проводки по учету прочих расходов вы найдете в К+:

Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Для разбивки затрат и доходов на операционные, внереализационные и чрезвычайные компании вправе самостоятельно разработать план счетов, утвердив его в локальном акте или использовать отраслевые планы счетов, например для предприятий агропромышленного комплекса (АПК). План счетов для фирм АПК утвержден приказом Минсельхоза от 13.06.2001 № 654 и позволяет средним и крупным компаниям фиксировать прочие доходы и затраты, используя следующие субсчета:

  • 91.1 – операционные доходы;
  • 91.2 – операционные расходы;
  • 91.3 – внереализационные доходы;
  • 91.4 – внереализационные расходы;
  • 91.9 – сальдо прочих доходов и расходов.

Итоговое сальдо субсчета 91.9 в любом случае ежемесячно закрывается на счет 99 «Прибыли/убытки», в результате чего счет 91 не имеет остаточного сальдо на отчетную дату.

Прочие операционные расходы отражаются на субсчете 91.2.

О порядке и принципах учета доходов и расходов в организации читайте здесь.

Факторы повышения эффективности операционных расходов

Самой важной целью для управленческого персонала является оптимизация операционных расходов. Ведь их снижение позволит нарастить темпы развития операционной хоздеятельности и, соответственно, увеличить операционную прибыль. Факторы, влияющие на размер операционных расходов, делятся на внешние и внутренние.

Подробнее о порядке формирования такой прибыли вы узнаете из нашей статьи «Расчет и формирование операционной прибыли (формула)».

К внутренним факторам следует отнести:

  • Объем производства и продажи готовой продукции. Рост этих показателей хотя и приведет к увеличению операционных расходов, но при этом себестоимость единицы продукции может снизиться, поскольку размер постоянной составляющей операционных расходов не изменится. Например, в одном помещении к уже находящемуся там кофе-автомату установили еще 2 автомата. При этом транспортные расходы на техника, обслуживающего данные автоматы, остались прежними, но выросли затраты на потребляемую электроэнергию и расходные материалы. В таком случае себестоимость одного проданного стаканчика кофе может снизиться за счет того, что транспортные расходы на техника теперь распределяются между продукцией, выдаваемой 3 автоматами, а не одним, как раньше.
  • Длительность производственного цикла. С его сокращением уменьшается период оборачиваемости оборотных активов, соответственно, снижаются затраты по хранению продукции, потери от естественной убыли, инкассационные издержки по дебиторской задолженности, удельные затраты по управлению компанией.
  • Показатель производительности труда из расчета на 1 рабочего. Чем больше это значение, тем меньше сумма операционных расходов по расчетам с сотрудниками.
  • Техническое состояние основных фондов, задействованных в производстве. Чем больше они изношены, тем большим будет размер операционных расходов по их обслуживанию и ремонту.
  • Количество собственных оборотных активов. Чем их больше, тем меньшими будут финансовые расходы по обслуживанию заемного капитала, а соответственно, снизятся операционные издержки.

К внешним факторам (не зависящим от воли самой компании) относят:

  • Инфляционные процессы в стране. Чем больше уровень инфляции, тем выше размер операционных расходов, связанных с выплатой зарплаты, обслуживанием кредитов, оплатой за услуги сторонних компаний, включая транспортировку, ремонт и пр.
  • Изменение налоговых ставок и размеров иных обязательных платежей. В связи с тем, что налоги занимают большой удельный вес в операционных расходах, повышение ставок ведет к увеличению общей их суммы.

Итоги

Операционные расходы включают в себя повседневные издержки компании на ведение бизнеса, изготовление и реализацию продукции. В соответствии с ПБУ 10/99 эти расходы отнесены к прочим.

Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Состав и учет операционных расходов

Что такое операционные расходы в бухгалтерском учете?

Компания несет разные виды расходов, обеспечивая собственное функционирование. Не все они имеют прямую связь с основным видом деятельности. Однако они также нуждаются в учете и признании. Начиная с 2006 года градация расходов упрощена: помимо трат на основные виды деятельности, выделяются прочие расходы. К этой категории относятся и операционные.

Какие издержки можно отнести к этой статье, как правильно рассчитать и учесть операционные расходы, а также оценить успешность управления ими, читайте в этой статье.

Что представляют собой операционные расходы

Все непрямые издержки предприятия относятся к операционным расходам. Ранее существовало разделение затрат на следующие:

  • внереализационные;
  • чрезвычайные;
  • операционные.

Начиная с 2006 года согласно Приказу 116н от 18 сентября это разделение перестало быть обязательным, но для удобства предприятия может продолжать применяться. Теперь принято делить все расходы на две большие группы.

Если представить весь комплекс затрат предприятия, то на одном полюсе будут средства, предназначенные непосредственно на производство продукции, а на другом – прочие расходы, к которым относятся как раз операционные затраты, то есть дополнительные траты на обеспечение капитальных.

НАПРИМЕР. Фирма приобрела аппарат для производства напитков – это капитальная затрата. Операционными, производными от нее, будут средства на закупку чая и кофе для заправки, сахара, стаканчиков, оплаты электроэнергии и обслуживания аппаратуры, а также, если аппарат покупался в кредит, деньги на выплату банковских процентов.

Итак, операционные расходы (в англоязычной литературе «operating expenses», аббревиатура «ОРЕХ») – это затраты на ежедневное поддержание функционирования деятельности предприятия.

Состав операционных расходов

Действующий план бухгалтерского учета 10/99 в п.11 гл.3 приводит полный перечень расходов предприятия, относимых к операционным. К таковым относятся:

  • активы, предоставляемые в аренду или другую форму временного пользования или владения за плату;
  • сдаваемые во временное пользование интеллектуальные права собственности;
  • вклады в уставный капитал других ООО;
  • все формы отчуждения своей собственности, в том числе и продукции (продажа, аренда, списание);
  • создаваемые денежные резервные фонды;
  • комиссии и проценты, уплачиваемые в банковские организации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Данные расходы будут признаны операционными, только если они не относятся к основной деятельности организации, в этом случае они должны быть сочтены обычными.

Операционные расходы, относимые к прочим

К ним относятся траты, не входящие в предыдущий перечень:

  • выплата штрафов за нарушение условий, прописанных в договоре;
  • компенсация убытков, причиненных по вине фирмы;
  • убытки от финансовых обязательств, которые уже невозможно взыскать;
  • размеры разницы в курсах валют;
  • суммы от списания уцененных активов.

Бухгалтерия в отношении операционных расходов

Операционные затраты, поскольку они относятся к прочим, отражаются на бухгалтерском счете 91 (на дебете). Для учета расходов открывается субсчет первого порядка 91.2.

По этому субсчету бухгалтер ведет учет в течение всего отчетного периода по накопительному принципу. В конце месяца подводится итог: на счет 91.9 выводится разница прочих доходов и затрат.

К СВЕДЕНИЮ! Бухгалтер должен вести учет таким образом, чтобы по каждой финансовой операции можно было отследить конкретный результат.

Бухгалтерские проводки по учету операционных расходов

Рассмотрим проведение операционных расходов на конкретном примере.

ООО «Раффлезия» продала бывший в употреблении 3 года станок (объект основных средств) за 40 000 руб., в том числе НДС– 6 153 рубля. Первоначальная стоимость основного средства составляла 100 000 руб. По документам срок полезной эксплуатации такого станка составляет 6 лет. За три года использования была начислена сумма амортизации 55 000 руб. Станок был доставлен покупателю за счет ООО «Раффлезия», которая наняла для этого транспорт сторонней компании, расходы на это составили 15 000 руб., в том числе НДС 2307 руб.

Рассмотрим отражение этой операции в бухгалтерском учете:

  • дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 91.1 – 40 000 руб. – отражение задолженности покупателя за проданный станок (объект основных средств);
  • дебет 91.2, кредит 01.1 «Основные средства» – 6 153 руб. – начисление НДС по продаже объекта из основных средств;
  • дебет 01.2 «Выбытие основных средств», кредит 01.1 – 100 000 руб. – отражение выбытия основного средства;
  • дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 01.2 – 55 000 руб. – списание амортизации основного средства;
  • дебет 91.2, кредит 01.2 – 45 000 руб. (100 тыс. – 55 тыс.) – списание остаточной стоимости реализованного объекта основных средств;
  • дебет 91.2, кредит 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 15 000 руб. – списание транспортных расходов на доставку купленного основного средства покупателю;
  • дебет 19 «НДС», кредит 60 – 2307 руб. – отражение НДС для уплаты организации, осуществившей доставку;
  • дебет 51 «Расчетные счета», кредит 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» – 100 000 руб. – погашение задолженности покупателя за приобретенный объект основных средств.

Анализ эффективности операционных расходов

Помимо целей фиксации денежных операций, учет операционных расходов помогает решить дополнительные задачи по повышению эффективности предпринимательской деятельности. Этот вид затрат, наряду с капитальными, составляет значительную часть финансовых издержек любой организации.

Что можно узнать из показателей операционных расходов? 

Сравнив данные затраты с выручкой от реализации продукции, можно сделать вывод о том, насколько дорого обходится предприятию деятельность по производству данных видов товара. Это отношение называется коэффициентом операционных расходов.

Он позволяет понять, сколько процентов полученного дохода идет на поддержку текущей деятельности (операций) организации, то есть насколько она эффективна.

Если исследовать этот коэффициент в динамике, можно отследить потенциал по увеличению объема производства и/или продаж без лишних издержек. Снижающийся коэффициент говорит об уменьшении операционных расходов при неизменном или даже возрастающем объеме продаж. Это говорит о росте выручки, а значит, и чистом увеличении прибыли предприятия.

Какие факторы влияют на коэффициент операционных расходов

Причины, оказывающие влияние на рост или снижение операционных затрат, могут быть как внешнего (не зависящего от самой организации), так и внутреннего свойства.

Внешние факторы влияния на операционные затраты:

  • уровень инфляции в государстве: чем интенсивнее инфляционные процессы, тем больше будут операционные расходы, связанные с пересчетом зарплаты, выплатами по кредиту, затратами на услуги подрядчиков и др.;
  • изменение обязательных платежей, а также налоговых ставок – чем больше налоги, тем выше операционные расходы.

Внутренние факторы (те, которые можно изменить усилиями самой компании):

  • объем изготовления продукции и ее реализации – даже если в результате роста объемов операционные расходы вырастут, себестоимость единицы продукции ощутимо снизится, так как операционные расходы в своей постоянной части не изменятся;
  • длительность цикла производства – чем он короче, тем быстрее будут оборачиваться активы, в результате чего операционные расходы снизятся за счет, например, хранения товаров, его естественной убыли, управленческих затрат и др.;
  • производительность труда – чем больше продукции будет производить за единицу времени каждый рабочий, тем меньше будут операционные затраты по расчетам с персоналом;
  • состояние производственных фондов – менее изношенная техника требует меньше средств на обслуживание и ремонт;
  • количество оборотных активов в собственности организации – фирма, владеющая большей собственностью, меньше потратит на аренду, лизинг и подряды, что также снизит операционные затраты.

ИТОГ. Операционные расходы – повседневные траты на поддержание ведения бизнеса, относятся к «прочим расходам». Снижение этих издержек приводит к росту прибыли организации.

Что включают в себя операционные расходы и доходы

Что такое операционные расходы в бухгалтерском учете?

]]>]]>

В общем понимании операционные расходы – это издержки предприятия, не связанные напрямую с основной деятельностью. Текущая редакция ПБУ 10/99 не содержит точного определения терминов операционных доходов и расходов в связи с изменением классификации по Приказу № 116н от 18 сентября 2006 г. Законодательством отныне предлагается упрощенная градация на прочие расходы/доходы, а также расходы/доходы по обычным видам деятельности. Как определить, что к каким издержкам относится, как рассчитать чистый операционный доход – подробно расскажем далее.

Что включают в себя операционные расходы?

Все непрямые расходы предприятия признаются операционными. Ранее существовала классификация издержек на внереализационные, операционные и чрезвычайные. С введением в силу Приказа 116н такое разделение упразднено, но возможно при необходимости по желанию предприятия. Полный список основных действующих операционных расходов содержится в пункте 11 главы III ПБУ 10/99.

К операционным расходам относятся следующие затраты:

  • Представление активов, включая имущество, предприятия во временное платное пользование либо владение.
  • Представление в платное пользование патентных прав на интеллектуальную собственность различного назначения.
  • Участие в уставных капиталах чужих компаний.
  • Уплата РКО кредитным учреждениям.
  • Уплата процентов по заемным обязательствам различного характера.
  • Издержки по выбытию, продаже, иному списанию активов, имущества, товаров, готовой продукции предприятия, за исключением российских денежных средств.
  • Создание по БУ предприятием оценочных резервов, в том числе по сомнительным долгам, под обесценивание ценных бумаг и пр.

Перечисленные виды затрат входят в состав операционных расходов, если не относятся к основным видам деятельности предприятия.

В ином случае подобные издержки подлежат включению в обычные расходы.

Прочие операционные расходы – из чего состоят

Операционные расходы, относимые к прочим, включают в себя остальные издержки, не поименованные выше. В частности, по ПБУ 10/99 это:

  • Предъявленные штрафные санкции за нарушения договорных условий.
  • Возмещение убытков по вине организации.
  • Дебиторская задолженность с истекшим исковым сроком, другие невозможные к взысканию обязательства.
  • Потери при списании уценки активов.
  • Суммы курсовых разниц.
  • Прочие виды.

Что включают в себя операционные доходы?

Аналогично расходам операционные доходы относятся к таковым, если они не связаны с основной работой предприятия. В противном случае их необходимо отражать на счете 90 и учитывать, как выручку от обычной деятельности. Полный перечень видов доходов от прочих операций содержится в пункте 7 ПБУ 9/99.

Операционные доходы состоят из поступлений:

  • От платного представления в ограниченное по времени пользование активов предприятия.
  • От платного представления патентных прав на различные виды интеллектуальной собственности.
  • В связи с участием в уставных капиталах чужих компаний, в том числе по процентам и доходам от вложения в облигации, ценные бумаги.
  • От участия в договорах простого товарищества.
  • От реализации имущества, активов организации, товаров или изготовленной продукции.
  • Полученные по кредитам и займам проценты.
  • Начисленные штрафные санкции за нарушение договорных условий.
  • От полученных безвозмездно активов.
  • Прибыль прошлых периодов.
  • Компенсация убытков, причиненных предприятию.
  • Суммы начисленных курсовых разниц.
  • Суммы кредиторской задолженности с уже истекшим сроком давности.
  • Суммы признанных доходов от дооценки активов.
  • Прочие виды.

Чистый операционный доход – формула

Как видно из содержания перечней, доходы и расходы практически совпадают по своему хозяйственному назначению. В связи с этим отношение операционных расходов к операционным доходам используется при расчете прибыли по прочим фактам хозяйственной деятельности бизнеса. Раздельный учет позволяет определить чистый операционный доход:

Чистый операционный доход – это: Сумма ВД (действительная величина валового дохода) – сумма ОР (операционные расходы за исключением амортизации).

Показатель характеризует величину чистой прибыли от использования имущества, вклада в уставный капитал, вложения в ценные бумаги, прочих видов доходов. Экономически важно рассчитывать ЧОД за текущий период. Но одномоментный положительный результат не является гарантией прибыли и в будущих периодах.

Отношение операционных расходов к выручке предприятия от продаж поможет высчитать коэффициент операционных расходов, который характеризует в динамике прибыльность общей деятельности. Чем ниже полученное значение, тем больше прибыли имеет предприятие за отчетный период. Чем больше значение коэффициента, тем существеннее затраты бизнеса на поддержание своей жизнедеятельности.

КОР (OER) = ОР / Доходы общие

Формулы расчета операционных доходов и операционных расходов предприятие может устанавливать самостоятельно, придерживаясь законодательных норм ПБУ 9/99 и 10/99. Измерение показателей эффективности деятельности рекомендуется проводить на основе данных финансовой (бухгалтерской) отчетности. Расчеты делаются за период – месяц/квартал или за отчетный год.

Бухучет операционных расходов и доходов

Для сбора данных по произведенным операционным расходам и доходам предназначается счет 91 «Прочие доходы и расходы». Суммы расходов в разрезе аналитики отражаются проводками по дебету 91.2, а доходов – по 91.1. Записи осуществляются накопительно в течение рабочего периода с закрытием итогового сальдо с помощью субсчета 91.9. На отчетный момент операционные расходы в балансе не отражаются, а остаток по счету 91 закрывается.

Пример типовых проводок по счету 91:

Назначение хозоперации Счет по дебету Счет по кредиту
Оприходованы излишки ТМЦ, выявленные при процедуре инвентаризации 10 91.1
Начислена аренда за месяц 62.1 91.1
Начислен доход от передачи прав интеллектуальной собственности 76 91.1
Начислен доход от продажи ОС наличным путем 50 91.1
Списана в доходы нереальная к взысканию кредиторская задолженность 60 91.1
Отражена по реализованному объекту ОС остаточная стоимость 91.2 01
В расходы списана по наличной инвалюте отрицательная курсовая разница 91.2 50
Учтен РКО обслуживающего банка 91.2 60
Образован резерв по сомнительному долгу 91.2 63
Списаны проценты по займу 91.2 66 (67)
Закрыт доход по счету 91 91.9 99
Закрыт убыток по счету 91 99 91.9

Операционные расходы — что в них входит

Что такое операционные расходы в бухгалтерском учете?

Каждый руководитель заинтересован в том, чтобы его проект был эффективным на всех фазах его развития. Поэтому для управления расходами была создана специальная классификация, которая делит их на отдельные группы и помогает формировать отчет о прибылях и убытках предприятия.

Что входит в состав операционных расходов

В 2006 году был принят приказ Министерства финансов № 116н, который отменил действие ПБУ 10/99 в прежней редакции и термин «операционные расходы» прекратил свое существование на официальном уровне. С этого времени все затраты компании стали делиться на две группы:

Работа бухгалтера по учету издержек компании

  1. Расходы, связанные с основным направлением деятельности.
  2. Прочие затраты.

Несмотря на выход нового приказа, понятие «операционные расходы» широко используется в повседневной деятельности и применяется ко всем простым прочим издержкам. Согласно новому документу операционные затраты это:

  • расходы, связанные с предоставлением во временное пользование активов предприятия, включая имущество;
  • патентные права на интеллектуальную собственность, предоставленные в платное пользование;
  • вложение средств в уставные капиталы сторонних компаний;
  • оплата комиссий за банковское обслуживание;
  • проценты по долговым обязательствам предприятия;
  • издержки, связанные с выбытием активов, продажей имущества, товара или готовой продукции компании, за исключением российских денежных средств;
  • создание оценочных резервов, предусмотренных бухгалтерским учетом (БУ), по сомнительным долгам, обесцениванию материальных ценностей и финансовых вложений.
  • штрафные санкции в случае нарушения договорных условий со стороны организации;
  • возмещение убытков, возникших по вине предприятия;
  • дебиторская задолженность с истекшим сроком и другие обязательства, которые уже невозможно взыскать;
  • потери, возникшие при списании уценки активов;
  • суммы курсовых разниц;
  • благотворительные взносы, которые делает организация;
  • убытки прошлых лет, признанные в текущем периоде.

Как операционные расходы учитываются в деятельности предприятия

Их учетом занимается бухгалтер организации. На протяжении отчетного периода он вносит записи на субсчета, а по итогам месяца выводит разницу, которая фиксируется.

Управление и учет операционных расходов предприятия

Разница между доходами и тратами в конце месяца переносится на субсчет 91.9. Итоговое сальдо закрывается на счет 99, который показывает прибыли и убытки организации. Таким образом баланс счета 91 не отражается и не имеет остатка на отчетный момент.

Операционные расходы – формула расчета

Отношение трат к доходам используют для расчета прибыли по прочим хозяйственным операциям предприятия. Раздельный учет с переносом данных с основного счета на субсчета позволяет определить чистый доход:

Чистый операционный доход (ЧОД) = Сумма валового дохода (ВД) – Сумма операционных расходов (за вычетом амортизации, так как она не включается в подконтрольные издержки).

ЧОД не учитывает затраты на налоги с оборота и стоимость финансирования. Полученный показатель покажет чистую прибыль от использования имущества компании, вложений в ценные бумаги и прочих видов доходов в текущем периоде. Это не значит, что результат не поменяется в будущем.

Важно! Формулы расчета операционных доходов и расходов предприятие может устанавливать самостоятельно на основе законодательств ПБУ 9/99 и 10/99.

Операционные расходы включают в себя…

Что такое операционные расходы в бухгалтерском учете?

В процессе хоздеятельности у организаций возникают как доходы, так и расходы. В соответствии с нормами стат. 5 Закона № 402-ФЗ от 06.12.11 г. эти показатели признаются объектами учета. О том, что такое операционные расходы, какие затраты к ним относятся – далее.

Консультант Плюс

Попробуйте бесплатно

К операционным расходам относят следующие издержки:

  • Предоставление активов компании другим лицам на условиях временного использования или владения.
  • Предоставление на платной основе прав на интеллектуальную собственность, включая патенты на образцы, изобретения и т.д.
  • Проистекающие от участия компании в уставных капиталах других лиц.
  • Проистекающие от списания объектов основных средств, продукции, товаров (любых активов кроме денежных), включая выбытие имущества и продажу.
  • Услуги по обслуживанию в финансово-кредитных учреждениях – РКО.
  • Уплачиваемые компанией проценты, начисленные кредитором за пользование средствами.
  • Отчисления в резервы, образованные компанией по правилам бухучета, включая по сомнительным долгам, под обесценение финвложений, а также по причине признания фактов хоздеятельности условными.

Обратите внимание! Приведенные разновидности издержек предприятия входят в состав операционных расходов в том случае, если не связаны с выполнением основной рабочей деятельности.

Иначе такие затраты следует классифицировать как обычные.

Прочие операционные расходы включают в себя:

  • Выставленные компании санкции за нарушение действующих договорных условий – к примеру, это штрафы, неустойки, а также пени.
  • Возмещение сумм убытков, возникших по вине предприятия.
  • Признанные в учете отчетного года убытки прошлых периодов.
  • Суммы дебиторских обязательств с истекшим исковым сроком; прочие нереальные к взысканию долги.
  • Затраты, образованные по причине уценки активов.
  • Суммы курсовых разниц.
  • Затраты по благотворительной деятельности, на проведение культурных и спортивных мероприятий.
  • Иные виды затрат.

Прямые и косвенные расходы

Что такое операционные доходы?

Как и затраты, доходы признаются ОД в том случае, если они не связаны напрямую с основной хоздеятельностью. Иначе такие операции требуется учитывать по сч. 90 и отражать как обычную выручку. Состав ОД приведен в п. 7 ПБУ 9/99. К ним относятся следующие поступления:

  • Связанные с представлением активов компании на временных условиях использования или владения.
  • Связанные с платным предоставлением прав на различные виды интеллектуальной собственности.
  • Обусловленные участием компании в УК других лиц, в том числе связанные с процентами или прибылью от ценных бумаг.

Прочие операционные доходы включают в себя:

  • Вырученная от участия в совместной деятельности прибыль – по договорам простого товарищества.
  • Поступления за реализацию активов организации, включая продукцию, основные средства, товары, инвалюту. Исключение – денежные средства.
  • Поступления от процентов по кредитным договорам, заемным, а также от вкладов, размещенных на счетах в банках.
  • Оплаченные организации санкции за нарушение договорных условий – неустойки, пени и штрафы.
  • Безвозмездно полученные компанией активы, включая по договорам дарения.
  • Возмещение убытков, причиненных компании другими лицами.
  • Обнаруженная в текущем году прибыль за прошлые отчетные периоды.
  • Кредиторские обязательства и депонентские с истекшим исковым сроком.
  • Суммы курсовых разниц.
  • Суммы дооценки активов компании.
  • Прочие виды доходов.

Обратите внимание! К прочим видам доходов относятся также и поступления, связанные с чрезвычайными ситуациями, которые возникают в ходе ведения деятельности. К примеру, это стихийные бедствия, аварии, пожары и т.д.

Как отражаются операционные расходы в балансе

В балансе увидеть сумму ОР или ОД нельзя. Поскольку эти значения не включаются напрямую в строки формы, а влияют на общий финрезультат за период. Итоги от прочей деятельности указываются по стр. 1370 баланса, где отражаются данные по нераспределенной прибыли (или непокрытому убытку).

Уточнить информацию по требуемым показателям можно с помощью отчета о финрезультатах. В документе есть специальные строки для внесения сведений по прочим доходам и расходам. Это графы 2340 и 2350. В них приводятся обобщенные сведения за заданный период. Детализированные данные поясняются в приложении к финотчетности, где отражается, из каких поступлений и издержек складываются показатели.

Обратите внимание! При заполнении стр. 2340, 2350 не нужно вносить сведения по процентам (к уплате или получению), а также по участию компании в УК других лиц. Для этих показателей в отчете предусмотрены специальные строки – 2310, 2320, 2330.

Операционные расходы: что это такое, состав и учёт операционных расходов, примеры

Что такое операционные расходы в бухгалтерском учете?

Последнее обновление: 16.01.2020

Каждая компания несет траты, но не все они связаны с ее основной деятельностью. Отдельные расходные статьи сопутствующие, необходимые для поддержки жизнедеятельности бизнеса, при этом их учет для оптимизации и контроля расходной части обязателен. Также существуют и непрямые доходы, которые также не имеют отношения к прибыльности по основной деятельности компании. Операционные издержки и прибыль для упрощенной систематизации вносят в прочие.

Что такое операционные расходы?

Операционные расходы согласно НК РФ

Операционные расходы – это издержки предприятия, которые не имеют отношения к производству товаров или оказанию услуг. Они необходимы для функционирования предприятия.

ПБУ 10/99 четко не определяет термин и не разграничивает потери в результате изменения классификации согласно Приказу № 116н. Как известно, до 2006 года прочие расходы разделялись на внереализационные, операционные и чрезвычайные. Согласно сегодняшним нормам принят упрощенный вариант градации на расходы / доходы для предприятий, действующих в любой отрасли.

Аналогично расходам существуют и прочие операционные доходы – это финансовые поступления, не связанные с реализацией основного продукта. Если нет доказательств непрямой доходности, необходимо прибыль указывать на субсчете 90, как доход от основной деятельности.

Учет и управление операционными расходами

Как происходит учет расходов

Все операционные расходы должны учитываться, и при необходимости уменьшаться без потери качества работы предприятия. Кроме этого их необходимо заранее планировать на такие случаи как простой предприятия, в связи с праздниками или отсутствием деятельности, на период возникновения обстоятельств, не зависимых от предприятия, например, пожар, форс-мажор и прочие.

Среди популярных методов оптимизации расходов можно выделит сокращение фонда заработной платы за счет уменьшения численности работников, но такое решение может негативно сказаться на качестве и количестве производимой продукции.

В результате возникают задержки с поставкой продукции, и как следствие происходят убытки для компании.

Отражение операционных расходов в бухгалтерии

Отражение по счету 91

После выяснения, какие расходы компании не относятся к основным, нужно разобраться с особенностью их учета. В бухгалтерии они учитываются на счете 91, при этом доходы идут по субсчету 91.1, а расходы по субсчету 91.2.

Важно: записи вносятся в открытые счета накопительно, а по итогам расчетного периода разница между издержками и прочими доходами рассчитывается и вносится на субсчет 91.9 с отображением по дебету убытка, а по кредиту прибыли.

Учет проводится так, чтобы можно было легко провести аналитику по каждой выполненной ранее операции.

Расчет эффективности операционных расходов

Расчет эффективности

Индекс эффективности по возникшим операционным расходам устанавливается управленческим органом на каждой регулируемой компании. Используется один из методов – эффективность инвестиционного капитала или индексации установленных тарифов для оптимизации их уровня.

Учитываются инвестиции, привлеченные для снижения трат, изучается их влияние на уровень издержек на этапе разработки и внедрения плана применения.

Важно: если благодаря внедренной программе инвестирования снизить траты можно на 5%, то и индекс эффективности применяется в 5-процентном значении.

При этом для предприятий:

  • по производству тепловой энергии применяется индекс на уровне 1%, максимум 5%;
  • для предприятий, передающих энергию индекс используется полученный в результате применения следующей формулы ИОРj = max (ИОРj инв; ИОР jсрав), но не более 5%.

После установления метода руководящий состав каждые 5 лет проводит контроль деятельности предприятий и анализирует их деятельность путем сравнения. В результате после сравнительных мероприятий определяется индекс эффективности рабочего процесса компаний.

Необходим такой расчет индекса эффективности и сравнительный анализ для определения уровня издержек и поиска путей их оптимизации. Чтобы можно было снизить себестоимость продукции, если она окажется слишком высокой. Коэффициент дает четкое представление какой процент идет на поддержание деятельности компании.

При составлении графической динамики деятельности с использованием коэффициента можно повысить производительность компании совершенно избавившись от издержек.

Основные факторы влияния на прибыльность предприятия

Чтобы вести эффективную деятельность, необходимо оптимизировать неоперационные расходы – это основная цель управленческого состава. При их снижении наблюдаются темпы развития производительности и доходности предприятия. Факторов, влияющих на уровень издержек существует несколько, и они делятся на внутренние и внешние.

Внешние факторы

Внешние факторы, влияющие на размер операционных расходов, не зависят от воли и активности компании и к ним относятся:

  1. Инфляция. Чем выше ее уровень, тем больше компании несут дополнительных трат – это и выплата зарплаты и премий, процентов по займам в банки, на транспортировку или услуги сторонних компаний;
  2. Увеличение налоговых ставок и по внебюджетным расходам. Отчисления занимают значительный процент в расходной части предприятия и увеличение их ставок существенно влияет на рост расходов.

Внутренние факторы

К внутренним относятся:

  1. Объем производства и реализации готового товара. Несмотря на то что увеличение производственных мощностей требует дополнительных трат, себестоимость продукции может значительно снизиться за счет неизменного количества обслуживающего персонала. Например, механик обслуживал один станок, когда их стало 3-и зарплата механика прежняя, обслуживается уже трое станков, а продукции больше, значит и себестоимость ее ниже.
  2. Длительность цикла производства. С его сокращением снижается уровень инвестиционных затрат, кассовых операций, расходов на хранение продукции, уменьшаются издержки по дебиторской задолженности, расходы на оплату труда работников и управленцев.
  3. Показатель производительности труда из расчета на одно рабочее место. Чем больше это значение, тем меньше сумма по операционным расчетам с сотрудниками.
  4. Техническое состояние основных средств на предприятии. Чем больше изношено оборудование, тем больше требуется денег на амортизацию. В итоге возникает вопрос в эффективности приобретения новых станков.
  5. Количество собственного оборотного капитала. Чем выше процент собственных средств, используемых в деятельности компании, тем меньше потребности в заемном капитале, а значит происходит и снижение на обслуживание кредитов и займов.

Выводы

Сравнение по компаниям уровня затрат

Операционные расходы – это траты предприятия, не связанные с основной деятельностью, но они необходимы так как поддерживают жизнедеятельность компании.

Их учет и регулирование обязателен, такой процесс дает возможность оптимизировать размер трат или совсем избавляться от них. За счет оптимизации операционных издержек можно повысить уровень производительности компании.

Для оптимизации используется сравнительный метод, в результате которого определяется эффективный коэффициент.

Заказать бесплатную консультацию юриста

Операционные расходы включают в себя

Что такое операционные расходы в бухгалтерском учете?

.

Ведение бухгалтерского учета непосредственно связано с определением доходности и расходов организации (ст. 5 402-ФЗ).

В настоящее время механизм определения доходной и расходной частей регулирует Приказ Минфина № 116н от 18.09.2006, согласно которому поступления и затраты, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений функционирования предприятия, классифицируются как:

  • доходность (п. 4 ПБУ 9/99), расходы (п.

    Что включают в себя операционные расходы и доходы

    4 ПБУ 10/99) от основных видов деятельности предприятия;

  • прочие.

До вступления в силу приказа № 116н, то есть до формирования отчетности за 2006 год, поступления и издержки классифицировались следующим образом:

  • внереализационные;
  • операционные;
  • чрезвычайные.

Бухгалтерский учет доходной и расходной частей ведется по счету 91.

Прочие источники доходности

Доходность относится к категории «Прочие» в том случае, если поступления не связаны с обычной деятельностью учреждения. Если приход поступает от основных видов функционирования предприятия, его необходимо отражать на 90 счете «Продажи».

Прочие операционные доходы включают в себя следующие поступления:

  • платное предоставление в ограниченное пользование активов;
  • платное предоставление прав на патент различных видов интеллектуальной собственности;
  • от участия в уставных капиталах (УК) других учреждений;
  • от участия в договорах простых товариществ;
  • от продажи имущества, активов, продукции;
  • проценты по кредитам и займам;
  • штрафные санкции, начисленные за нарушение условий договора;
  • прибыль предыдущих периодов;
  • компенсация убытков организации и проч.

Полный список доходности представлен в п. 7 ПБУ 9/99.

Чистый операционный доход — это разница между действительной величиной валового дохода (ВД) и постоянными издержками, такими, как страховые взносы, налоговые платежи и иные затраты.

ЧОД = ВД – ОР.

Расчет данного показателя иллюстрирует величину чистой прибыли, которую получит предприятие от использования имущества, вкладов в УК и иных видов доходности за текущий период.

Что прочие операционные расходы включают в себя

В состав операционных расходов входят все непрямые издержки деятельности организации, согласно ПБУ 10/99, например:

  • неустойки за нарушение сторонами условий договора;
  • возмещение убытков, возникших по вине учреждения;
  • просроченная дебиторская задолженность;
  • обязательства, невозможные к взысканию;
  • величина от курсовых разниц;
  • списание уценки активов организации и проч.

Перечень всех действующих в настоящий момент ОР закреплен в п. 11 главы III ПБУ 10/99.

Операционные затраты

Компания несет текущие расходы для обеспечения собственной деятельности, которые включают затраты на обслуживание оборудования, расходы на маркетинг и продажи, расходы на НИОКР, лицензионные расходы, затраты на страхование, предусмотренные законодательством расходы, управленческие расходы, командировочные расходы, коммунальные расходы, затраты на ИТ-поддержку и т. д.

Все эти затраты называются операционными расходами (operating expenses, ОРЕХ) и представляют собой все средства, которые тратятся на поддержание ежедневной производственной деятельности компании. Отсюда следует, что чем меньше у компании операционных расходов, тем она прибыльней.

Ключевой вопрос, на который помогает ответить этот показатель — насколько успешно мы управляем нашими операционными расходами?

Операционные расходы являются одними из основных расходов компании наряду с капитальными расходами (вложения в физические активы).

Анализ операционных затрат и их отношения к выручке от продаж дает компаниям представление о дороговизне их деятельности и существования. Отношение операционных расходов к выручке от продаж называется коэффициентом операционных расходов (operating expense ratio, OER) и отражает процент от дохода, который идет на поддержание текущей производственной деятельности.

Изменение показателя во времени может служить индикатором способности компании к повышению объемов продаж без пропорционального увеличения операционных расходов. Например, если объем продаж растет год от года, a OER снижается, это может говорить о том, что выручка от продаж увеличивается, а операционные расходы уменьшаются с возрастающей скоростью. С точки зрения чистой прибыли, это отличная ситуация.

OER часто рассматривается как показатель эффективности руководства компании, так как руководители обычно обладают большими возможностями для контроля операционных расходов, нежели выручки или капитальных затрат.

Метод сбора информации

Данные для рассматриваемого ключевого показателя эффективности (КПЭ) берутся из финансовых отчетов и систем бухгалтерского учета.

Формула

OER = (Операционные расходы за период t / Выручка от продаж за период t) × 100%.

Числитель представляет собой сумму всех операционных расходов.

Данный показатель рассчитывается ежемесячно либо ежеквартально.

Данные для рассматриваемого КПЭ берутся напрямую из отчета о прибылях и убытках, где операционные расходы просуммированы за определенный промежуток времени — месяц или год.

Если информация об операционных расходах легкодоступна, то затраты на измерение показателя относительно малы. В противном случае, при ручном способе расчета операционных расходов затраты существенно возрастают.

Целевые значения

Величина целевого значения показателя зависит от отрасли, в которой работает компания. В отраслях с высоким уровнем затрат на НИР и НИОКР, как, например, в фармацевтической промышленности, операционные расходы традиционно выше.

Пример. Давайте рассмотрим пример расчета коэффициента операционных расходов.

Прежде всего мы должны вычислить величину операционных расходов, определив все затраты на ведение операционной деятельности  компании. Административные расходы и заработная плата, расходы на  обслуживание оборудование, командировочные расходы, расходы на маркетинг и страхование и другие накладные расходы по аренде зданий и оборудования — все это относится к операционным расходам. Операционные расходы за определенный период могут быть взяты напрямую из отчета о прибылях и убытках, куда включены все расходы, связанные с обеспечением ежедневной деятельности компании (за исключением капитальных затрат).

Если у компании следующая структура расходов: НИОКР —  1000 долл., продажи и маркетинг — 4000 долл., административные  расходы — 2000 долл., арендные платежи — 500 долл., износ и амортизация — 150 долл. за заданный период, а выручка от продаж — 40 000 долл., то вычисления будут следующими:

OPEX = 1000 + 4000 + 2000 + 500 + 150 = 7650 долл.

OER = (7650 / 40 000) × 100% = 19,13%.

Замечания

Запомните, что OER полезен только как сравнительный индикатор для компаний из одной отрасли.

Также имейте в виду, что крупные расходы (например, большой научно-исследовательский проект), осуществленные в период, для которого рассчитывается OER, и не способные приносить в ближайшие годы дохода, могут исказить значение ОРЕХ и коэффициента операционных расходов.

Что такое операционные расходы

⇐ ПредыдущаяСтр 6 из 7Следующая ⇒

Операционные расходы (эксплуатационные расходы) включают следующие статьи:

— Постоянные расходы – расходы, которые не зависят от степени занятости объекта арендаторами. Обычно сюда включают налог на имущество, платежи за землю, расходы на страхование объекта и другие.

— Переменные расходы – расходы, которые связаны с интенсивностью загрузки площадей арендаторами и уровнем предоставляемых услуг. Состав переменных расходов зависит от особенностей оцениваемого объекта. Как правило, – это расходы на управление зданием, коммунальные платежи, охрана, уборка помещений общего пользования, вывоз мусора и другие.

— Резерв на замещение – величина средств, необходимых для замены и ремонта элементов с коротким сроком службы. Поскольку это обычно крупные единовременные суммы, для стабилизации расходов следует открыть специальный счет, на который затем ежегодно переводить часть средств на покрытие предстоящих затрат.

Итоговая величина операционных расходов рассчитывается как сумма вышеприведенных расходов. Оценщик считает, что необходимо учесть следующие расходы:

— Расходы, связанные с управлением объектом.

— Налог на прибыль.

— Налог на имущество

Оценщики считают, что величина резерва на замещение при нормальном управлении объектом должна соответствовать уровню амортизационных отчислений, поэтому данные расходы из действительного дохода не вычитались и при формировании чистого операционного дохода не прибавлялись.

Расходы, связанные с управлением объектом

Управление объектом может осуществляться собственными силами или с привлечением сторонней специализированной организации.

Стоимость услуг сторонних организаций соответствует среднерыночному показателю –5% – 15% от Действительного валового дохода. В данном случае был использован минимальный показатель – 5%, поскольку управление аналогичной недвижимостью не связано с какими-либо скрытыми проблемами, обстоятельствами.

Среднерыночная арендная ставка, рассчитанная ранее, предполагает оплату коммунальных платежей сверх платежей за аренду помещений, поэтому данные расходы при формировании чистого операционного дохода не учитываются.

Чистый операционный доход

Чистый операционный доход (ЧОД) – ожидаемый доход, остающийся после вычитания из действительного валового дохода операционных расходов за год.

Определение ставки капитализации

Ставка капитализации – коэффициент, преобразующий доход в стоимость, учитывая одновременно и прибыль и возмещение капитала.

Для определения адекватной величины безрисковой ставки, применяемой оценщиками, может быть рассмотрен рынок государственных ценных бумаг ГКО-ОФЗ. Поскольку мы исследуем долгоживущий объект недвижимости, Оценщики логично рассмотрели доходность бумаг с максимальным сроком гашения 30 лет, которая на дату оценки составила 8,79%:

Данная ставка является номинальной, а значит должна быть приведена к реальной ставке, то есть, очищена от инфляции. В проект федерального бюджета РФ на 2015 год заложен прогноз инфляции (уточненный) – 4,7%. Известно, что при инфляции менее 15% в год известная формула Фишера преобразуется в выражение:

Ср = (Сн – I), (8)

где:

Ср – реальная ставка;

Сн – номинальная ставка;

I – инфляция.

Таким образом, реальная безрисковая ставка составит: 8,79 – 4,7 = 4,09% (в долях – 0,0409).

Далее определялась премия за неликвидность.

Премия за низкую ликвидность – при расчете данной составляющей учитывается невозможность немедленного возврата воженных в объект недвижимости инвестиций. То есть, здесь подразумевается размер компенсации, которую следует закладывать в стоимость объекта недвижимости при его продаже, возникающую за счет невозможности использования денежных средств в течение срока экспозиции. Для оцениваемого объекта период экспозиции составит 3 месяца. Следует предполагать, что данная сумма, полученная сразу, могла бы быть реинвестирована с доходом на уровне безрисковой ставки. Соответственно данный вид премии может быть рассчитан следующим образом:

P1 = r0/12 × Tэксп, (9)

где:

Тэксп – нормальный период экспозиции объекта недвижимости оцениваемого типа на рынке.

Норма возврата на капитал для помещений рассчитана исходя из оставшегося срока жизни.

Данные предоставлены в таблице №13

Таблица №13 — Определение ставки капитализации

Компоненты ставки дисконтирования Значение
Безрисковая ставка 5,37
Премия за низкую ликвидность 1,34
Норма возврата капитала 0,01
Ставка капитализации 6,72

Рыночная стоимость, рассчитанная доходным подходом, будет определяться по формуле:

, где (10)

FVn – чистый операционный доход;

R – ставка капитализации.

Расчет рыночной стоимости объектов доходным подходом

Таблица №14 — Расчет стоимости нежилого помещения доходным подходом

Наименование Единица измерения Базовая величина
Общая площадь объекта оценки кв.м. 262,3
Годовой валовый доход от сдачи в аренду помещения с учетом НДС, рублей рублей/год 1 310 802,54
Коэффициент недозагрузки доля 0,87
Действительный валовый доход с учетом НДС рублей/год 1 136 028,87
Операционные расходы:
Расходы на управление объектом рублей/год 56 801,44
Налог на прибыль (13%) рублей/год 140 299,57
Налогооблагаемая база для расчета налога на имущество, руб. 11 302 093,67
Налог на имущество (2,2%) рублей/год 248 646,06
Чистый операционный доход рублей/год 938 927,86
Ставка капитализации % 6,72
Рыночная стоимость с учетом НДС рублей 13 965 619

Рыночная стоимость нежилых помещений в рамках доходного подхода представлена в таблице №15.

Таблица №15 — Рыночная стоимость недвижимого имущества по доходному подходу

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Оцените статью
U-Alfa.ru Интернет журнал
Добавить комментарий