Что такое баланс в бухгалтерии?

В этой статье:

Рекомендуем!  Что такое кп в бухгалтерии?
Содержание
  1. Что такое бухгалтерский баланс – расшифровка статей и заполнение
  2. Определение
  3. Классификация
  4. Структура
  5. Формы бухгалтерского баланса
  6. Форма 1
  7. Форма 5
  8. Статьи бухгалтерского баланса
  9. 1100
  10. 1150
  11. 1220
  12. 1230
  13. 1250
  14. 1260
  15. 1300
  16. 1310
  17. 1370
  18. 1400
  19. 1410
  20. 1450
  21. 1500
  22. 1510
  23. 1530
  24. 1550
  25. 1600
  26. 1700
  27. Составление и заполнение ББ
  28. Что такое баланс в бухгалтерском учете, его разделы — Твои права
  29. Что такое баланс
  30. Из чего состоит баланс
  31. Актив
  32. Пассив
  33. Актив и пассив по разделам
  34. Разбор баланса по счетам
  35. Баланс в бухгалтерском учете – что это простыми словами, как рассматривается
  36. Бухгалтерский баланс — что это
  37. Пассив бухгалтерского баланса
  38. Виды балансов в бухгалтерском учете
  39. Зачем составляется бухгалтерский баланс
  40. Что такое бухгалтерский баланс для чайников
  41. Бухгалтерский баланс
  42. Историческая сноска
  43. Виды баланса
  44. Активы, обязательства, капитал
  45. Валюта баланса
  46. Принцип двойной записи
  47. Правила составления баланса
  48. Бухгалтерский баланс: что это такое, расшифровка, заполнение
  49. Классификация бухгалтерских балансов
  50. Изменения в балансе с [year] года
  51. Что такое бухгалтерский баланс: как делать бухгалтерский баланс
  52. Строение бухгалтерского баланса
  53. Классификация
  54. Заполнение бухгалтерского баланса
  55. Кому и зачем читать баланс финансовой деятельности
  56. Как правильно читать бухгалтерский баланс
  57. Кто просматривает бухгалтерский баланс
  58. Что подразумевается под чтением документа
  59. Последовательность изучения баланса
  60. Формальное изучение баланса
  61. Экспресс-анализ
  62. Пространственный анализ
  63. Активы
  64. Пассивы
  65. Шесть этапов анализа бухгалтерского баланса
  66. Первый этап. Анализ динамики и структуры баланса
  67. Второй этап. Анализ финансовой устойчивости организации
  68. Третий этап. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия
  69. Четвертый этап. Анализ состояния активов
  70. Пятый этап. Анализ деловой активности
  71. Шестой этап. Диагностика финансового состояния предприятия

Что такое бухгалтерский баланс – расшифровка статей и заполнение

Что такое баланс в бухгалтерии?

Как в природе важна гармония и равновесие, так на предприятиях важен бухгалтерский баланс. Один из пяти китов, на котором строится вся бухгалтерия. Так ли важен он для организации, с какой целью и каким образом его формируют, будет рассказано в этой статье.

Рекомендуем!  Как оформить главную книгу в бухгалтерии?

Определение

Бухгалтерский баланс это, в первую очередь, сводка показателей финансовой состоятельности организации. С его помощью можно понять действительное положение дел в компании, насколько она рентабельна или убыточна. Формируется он с помощью группировки и обобщенного отражения данных об имуществе фирмы и источниках его формирования.

Классификация

Эта информация будет полезна как руководству предприятия, так и возможным кредиторам и инвесторам. Баланс показывает состояние активов, обязательства перед сторонними организациями и собственный капитал на определенную дату. Как правило, баланс формируют нарастающим итогом за один год с разбивкой на кварталы. Также баланс подлежит сдаче в налоговую инспекцию и органы статистики.

Классификация

Принято выделять два основных вида баланса:

  • Статистические. Отражают показатели на дату формирования. Их классифицируют по следующим признакам: текущий, вступительный, разделительный, заключительный, ликвидационный, оборотно-сальдовый, отдельный, сводный, санируемый, консолидированный, инвентарный.
  • Динамические. Показывают финансовые данные по компании по оборотам за заданный период. Это может быть шахматный баланс и оборотная ведомость.

Все балансы отличаются друг от друга по цели их составления. Принято классифицировать их по следующим признакам:

  • по источнику составления;
  • по характеру деятельности;
  • по объекту отражения;
  • по времени составления;
  • по объему информации;
  • по форме собственности;
  • по способу очистки.

Структура

Структура баланса проста и состоит из двух частей: Актива и Пассива. Данные в них всегда должны быть равны, отсюда следует название отчета. Актив показывает имущество, которым владеет организация. Пассив отражает источники формирования этого имущества.

Актив-Пассив

Актив включает в себя два раздела:

  1. Внеоборотные активы. Имущество фирмы, срок использования и эксплуатации которого более 12 месяцев. Это могут быть здания, долгосрочные вложения.
  2. Оборотные активы. Все оборудование и инвентарь, которое используется менее 12 месяцев. Сюда относятся материалы, дебиторская задолженность, сырье и прочее.

Пассив содержит три раздела:

  1. Резервы и капитал, состоящие из собственных средств собственников компании.
  2. Долгосрочные обязательства, могут включать в себя кредиты, займы со сроком погашения более 12 месяцев.
  3. Краткосрочные обязательства. Сюда включают задолженность по оплате перед сотрудниками, расчеты с поставщиками, имеющие срок погашения менее 12 месяцев.

Есть два способа построения баланса:

  • Вертикально. В этом случает все балансовые статьи располагаются вертикально друг под другом. Уравнение выглядит так: Актив — Обязательства = Собственный капитал.
  • Горизонтально. Более привычный вид отчета для Российских компаний. В нем балансовые статьи располагаются на противоположных сторонах: в правой части пассивы (обязательства, капитал), на левой активы. Уравнение в этом случае будет выглядеть так: Актив = Обязательства + Капитал.

Определение способа формирования баланса организация делает самостоятельно и отражает это в своей учетной политике.

К сведению! Оборотные активы являются более ликвидными, чем внеоборотные. Их быстрее можно превратить в живые деньги.

Формы бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс имеет специальную форму и является официальным документом, который подлежит сдаче в ФНС. В случае, если организация по каким-либо причинам не передала отчет в срок, деятельность фирмы может быть приостановлена контролирующими органами.

Форма 1

Основная форма для сдачи отчета, ее бланк утвержден приказом Министерства Финансов РФ от 02.07.10 № 66н. Отражает информацию по действующим активам фирмы и источникам их образования. Обязательно должны быть отражены сведения о материальных ценностях, о размере организации, состояние расчетов с контрагентами, инвестиционная деятельность.

Дополнительная информация! Образец Формы 1 находится в свободном доступе в интернете.

Форма 5

Форма 5 бухгалтерской отчетности служит приложением к форме 1 и содержит пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Заполняется в соответствии с требованиями Приказа Министерства финансов РФ от 13 января 2000 г. N 4н.

В связке с балансом всегда идет Отчет о прибыли и убытках. Он дает четкую картину финансового состояния организации за определенный период. Для составления отчета понадобятся данные о суммарных доходах и расходах компании. Отражаются сведения в форме 2 по правилам ПБУ 9/99 «Доходы организации».

При составлении баланса также важно учитывать состояние капитала. Существует специальная форма 3, при заполнении которой следует руководствоваться положениями, приведенными в письме Министерства финансов РФ, опубликованном 23 декабря 1992 г. N 117 «Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией предприятий».

Для детального анализа финансового состоянии фирмы понадобятся данные о движении денежных средств. Их отражают в форме 4. В отчете должны быть отражены не только сведения о перемещениях денежных потоков, но и их остаток на начало и конец отчетного периода.

Статьи бухгалтерского баланса

Основополагающим элементом баланса является балансовая статья или строка. Она соответствует показателю, показывающему отдельные виды пассивов и активов. Расшифровка каждой статьи приведена в разделе IV ПБУ 4/99. Чтобы составить корректный баланс предприятия, нужно понимать, какой счет бухгалтерского учета в какую строку надо перенести. Кроме того, на порядок составления отчетности и баланса в том числе влияет специфика деятельности фирмы, которая отражается в учетной политике.

1100

Нематериальные активы. Сюда попадают данные со счетов 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов».

1150

Основные средства. Берутся сведения со счета 01 «Основные средства».

1220

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Показатели со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

1230

Дебиторская задолженность. В эту строку вносят сведения со счетов 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

1250

Денежные средства и денежные эквиваленты. Берутся данные со счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

1260

Прочие оборотные активы. Идут сведения со счетов 50.3 «Денежные документы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

1300

Общая величина капиталов. В этой строке суммируются данные строк 1310—1370.

1310

Уставной капитал. Показатели со счета 80 «Уставный капитал».

1370

Нераспределенная прибыль. Сюда идут данные со счетов 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

1400

Итого по разделу IV. Отображается сумма показателей из строк 1410—1450.

1410

Заемные средства. В этой статье учитываются сведения со счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

1450

Прочие обязательства. Используются данные со счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 86 «Целевое финансирование».

1500

Итого по разделу V. Здесь показывается сумма значений строк 1510—1550.

1510

Заемные средства. Данные со счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

1530

Доходы будущих периодов. Для заполнения строки идут данные со счета 98 «Доходы будущих периодов».

1550

Прочие обязательства. Сведения по счету 86 «Целевое финансирование».

1600

Баланс. В эту строку вносят сумму всех показателей Актива.

1700

Баланс. Здесь отражают общую сумму Пассивов организации.

Составление и заполнение ББ

Чтобы составить и заполнить бухгалтерский баланс, нужно внести данные в две его части: Актив и Пассив. В форме они представлены в виде двух таблиц и предназначены для отображения финансовых операций внутри фирмы и при взаимодействии с другими предприятиями.

Пример заполненных данных по Активу

Для составления баланса следует заполнить все строки формы. В них нужно внести данные, характеризующие финансовое положение организации. Каждая строка имеет свой порядковый номер. Она содержит название показателя, который должен быть в ней отражен. Общая сумма выводится путем суммирования последовательно всех строк первых двух разделов.

Аналогичным способом происходит заполнение строк Пассива:

Пример внесения данных по Пассиву

Строка баланса не должна оставаться пустой. Если сумма, подлежащая внесению, равна нулю, выполняется пояснение этого факта в сопровождающих документах. Все цифры должны быть указаны в тысячах и миллионах и уменьшены на три или шесть нулей. Например, стоимость здания, находящегося на балансе фирмы, составляет 20 000 000 рублей. В отчете эта сумма должна быть записана как 20 000 тысяч рублей. Выбор показателей, которые будут использоваться при заполнении, следует сделать в шапке формы.

Не стоит недооценивать значение бухгалтерского баланса. Он является прямым отражением финансовой состоятельности фирмы. На его основании могут приниматься значимые управленческие решения, влияющие на ее жизнедеятельность, бесперебойную работу и дальнейшее экономическое развитие.

Что такое баланс в бухгалтерском учете, его разделы — Твои права

Что такое баланс в бухгалтерии?

Термин «Баланс» уходит корнями в латинский язык и представляет собой словосочетание из двух слов «bis lanz». Если переводить дословно это будет значить «две чаши весов».

Это значит, что по самой сути бухгалтерский баланс должен отражать финансовое равновесие организации.

Что такое бухгалтерский баланс, из чего состоит бухгалтерский баланс сегодня, из какого количества разделов состоит бухгалтерский баланс, а также основные разделы бух баланса. Обо всем этом и пойдет речь в данной статье.

Что такое баланс

Баланс это одна из первичных форм бухгалтерской отчетности отражающая деятельность всей компании в денежном эквиваленте. Разделы баланса таблица, отражающая всю информацию о компании. В них показаны:

  • Данные об имуществе фирмы;
  • Долги компании.

Вся информация баланса отражает положение дел на конкретную дату.

В наиболее распространенном виде бухгалтерский баланс состоит из разделов, в которых отражены все, чем организация владеет (в левой части баланса) и все средства на которые компания приобрела то, чем она владеет (в правой части баланса). Фундамент данного равновесия заключается в отражении собственности и обязательств при помощи двойной записи на бухгалтерских счетах.

Баланс, сделанный на определенное число, дает возможность оценить нынешнее положение дел организации в финансовом эквиваленте. А если сопоставить несколько балансов на различные даты можно оценить изменение положения дел в компании. Баланс это один из главных документов экономического анализа организации.

Важно: Баланс нужен самой компании, чтобы видеть точные результаты от ее деятельности, за определенный срок. Например, месяц, квартал или год.

Кроме этого баланс может понадобиться компаниям, сотрудничающим с данной организацией либо тем, кто только собирается начать сотрудничество. Это нужно чтобы понять с кем именно они имеют дело.

Из чего состоит баланс

И так из чего состоит баланс? Сколько разделов в бухгалтерском балансе? Бухгалтерский баланс состоит из нескольких фундаментальных частей:

Актив

Составляя бухгалтерский баланс разделы всегда должны быть равны. Первый раздел баланса это активы или имущество компании. В этом разделе показывается оборотный и основной капитал компании.

Основной это общее количество орудий и средств производства. Данная часть баланса отличается тем, что оказывает сильное влияние на все происходящих в компании производственных процессах, Перенося стоимость производства на конечную стоимость продукта или услуги.

Оборотный это тот каптал, который оказывает влияние на один производственный цикл, целиком передовая стоимость производственным продуктам.

К оборотному капиталу можно отнести:

  • Здания;
  • Сооружения;
  • Транспорт.

Все прочее относится к оборотному капиталу.

Пассив

Пассивы это отображение всех текущих дел организации с точки зрения юриспруденции. В этом разделе отражены все обязательства компании перед теми, кто предоставил свои средства в пользование данной фирмы. Соответственно можно сказать, что пассив это зависимость данной компании от прочих лиц или организаций.

Также в пассиве отражается весь капитал компании:

  • Уставной;
  • Добавочный;
  • Резервный.

Капитал в пассиве баланса отражает зависимость компании от лиц, которые предоставили ей данные средства. Например, от учредителей.

Баланс является документом отражающим положение дел компании, как с качественной, так и с количественной позиции.

Актив и пассив по разделам

Разделы бухгалтерского баланса подразделяются в свою очередь на дополнительные категории.

Дополнительные разделы баланса это более четкая и подробная характеристика бухгалтерского баланса, позволяющая более точно отследить положение дел в компании. Активы подразделятся на две категории, а пассивы на три.

Активы:

  • Внеоборотные активы. Это информация о собственности компании, которую используют на длительный период, если быть точным то на срок более одного года. В эту категорию можно отнести оборудование, долгосрочные инвестиции, здание и так далее;
  • Оборотные активы. Это итоговые показатели данного раздела , выраженные в сумме всего имущества компании, расходуемое за относительно короткий срок. Если быть точным то менее одного года. Это денежные средства, материалы, краткосрочная дебиторская задолженность и так далее.

Пассивы:

  • Капитал и резервы. В данном разделе отражены все собственные счета, которые принадлежат учредителям компании;
  • Долгосрочные обязательства. Тут отражается итог всех займов, кредитов и прочих долговых обязательств компании, которые придется выплатить в срок более одного года;
  • Краткосрочные обязательства. Это итог всех займов, кредитов и прочих долговых обязательств компании, которые придется выплатить в течение одного года.

Разбор баланса по счетам

Можно отдельно разобрать бухгалтерский баланс по счетам. Это необходимо для того чтобы точней понять как правильно заполняется этот документ. Счета в бухгалтерском балансе (как и сам этот документ) также подразделяются на активные и пассивные.

Активные счета бухгалтерского баланса отражает все, что отмечено в колонке активов, а пассивные все, что в колонке активов.

Заполнение документа происходит на основании данных об остатках на счетах бухгалтерской отчетности за рассматриваемый период.

Бухгалтерский баланс счета и остатки по ним отражаются в документе в соответствии с поставленными перед конкретным документом задачами.

В большинстве случаев все данные отражаются в тысячах немного реже в миллионах рублей. Но обычно такое бывает в самых крупных компаниях. Ниже представлены таблицы с пояснением по счетам.

На основании этих таблиц можно понять, как именно должен заполняться баланс по счетам.

Отражение по стороне баланса активы.

Заполнение по счетам по стороне баланса Пассивы.

Перед тем как приступить к заполнению документа, нужно обратить внимание на вид экономической деятельности компании, в данном отчетном периоде. Затем на коды, относящиеся к деятельности данной конкретной организации. Их можно просмотреть в справочнике кодов. Затем следует точно определить единицы измерения баланса тысячи/миллионы.

Баланс в бухгалтерском учете – что это простыми словами, как рассматривается

В хозяйственной деятельности любого предприятия составляется множество отчетных форм. Они дают представление о различных аспектах функционирования субъектов хозяйствования. Одной из самых важных и основных форм отчетности в бухгалтерском учете является баланс предприятия.

Бухгалтерский баланс — что это

Такая отчетная форма, как баланс в бухгалтерском учете рассматривается в качестве одного из основных отчетов о деятельности любой организации. С его помощью можно достаточно быстро оценить финансовое положение компании.

Само название документа «баланс» предполагает его форму. Он состоит из двух равных между собой частей — актива и пассива. Информация в обе части заносится в денежном эквиваленте.

Актив формируется из данных об имуществе предприятия, которое делится на две группы — внеоборотное и оборотное. Внеоборотные активы представляют собой все, с помощью чего осуществляется деятельность фирмы. Их еще можно назвать долгосрочными (используются в деятельности компании 1 год и более). Это:

  • недвижимость;
  • оборудование;
  • транспорт;
  • программные комплексы;
  • сооружения;
  • долгосрочные вложения в другие компании;
  • научно-технические разработки и т. д.

С течением времени стоимость этой группы активов изменяется. Материальное имущество амортизируется и включается в баланс по остаточной стоимости, а финансовые вложения увеличиваются.

Вторая группа имущества компании в составе актива баланса называется оборотными активами. Они активно вовлекаются в процесс хозяйственной деятельности и обновляются. Еще одной характеристикой этой группы имущества является ее достаточно высокая ликвидность. Эти активы, как правило, краткосрочны (оборачиваемость до 1 года). К ним относят:

  • сырье;
  • материалы;
  • инструменты;
  • дебиторскую задолженность;
  • готовую продукцию на складе;
  • деньги на счетах и в кассе и т. д.

Пассив бухгалтерского баланса

Вторая часть баланса дает информацию о средствах, за счет которых формировался весь комплекс имущества компании (актив баланса). Так же, как и актив баланса, он делится на две группы финансовых источников. Это собственный капитал фирмы и заемные средства.

Перечень собственных средств компании включает в себя не только вложенные в уставный капитал средства, но и различные финансовые резервы.

В свою очередь внешнее финансирование тоже разделяют на краткосрочные и долгосрочные обязательства. Эта группа пассива баланса содержит информацию о:

  • кредиторской задолженности;
  • кредитах;
  • займах;
  • иных внешних возвратных вложениях.

Подгруппа краткосрочных обязательств состоит из внешней задолженности со сроком возврата до 1 года. Долгосрочные обязательства — от 1 года.

Виды балансов в бухгалтерском учете

Баланс в бухгалтерском учете представляет собой таблицу, в которой сформированы статьи актива и пассива этого документа. Классификаций этого отчета достаточно много и его наименование зависит от цели, источника и времени составления.

Основным видом такого бухотчета является ежегодный статический баланс. Однако составлять его один раз в год недостаточно для целей внутреннего контроля за финансовым состоянием предприятия. Поэтому для аналитики используют промежуточные балансы — ежемесячные или ежеквартальные.

Кроме того, баланс может быть как статическим (составленным на определенную дату), так и динамическим (в нем фиксируют обороты организации за период времени).

Следующая классификация основывается на фактах хозяйственной деятельности. При организации фирмы составляют вступительный баланс. Он содержит данные инвентаризации (фактическое наличие) имущества и источники его формирования.

В ходе реорганизационных мероприятий также составляются балансы. Их название зависит от способа реорганизации компании — разделительные, объединительные и т. д.

При закрытии фирмы составляют ликвидационный баланс. Если компания проходит процедуру банкротства, то периодически составляется санационный баланс.

Зачем составляется бухгалтерский баланс

Этот документ является одним из основных источников информации о деятельности предприятия и его финансовом состоянии. Годовые бухбалансы размещаются в открытом доступе и предоставляются в налоговое ведомство.

Этот вид бухгалтерской отчетности нужен для:

  1. Информирования налоговой инспекции, которая по данным баланса контролирует правильность начисления и уплаты налогов.
  2. Получения данных о надежности потенциальных контрагентов. Прежде, чем заключать какую-либо сделку можно найти и проанализировать последний баланс покупателя или поставщика.
  3. Внутреннего контроля за деятельностью компании. Периодическое составление баланса позволяет достаточно точно определять финансовую устойчивость фирмы и предпринимать действия для исправления ситуации.
  4. Привлечения внешнего финансирования. Это может быть и получение банковского кредита или займа, и продажа акций, и вложение средств от инвесторов и т. д. Данные баланса позволяют достаточно точно определить возможность возврата средств.

Баланс в бухгалтерском учете является одним из основных видов отчетности. Он показывает финансовое состояние и надежность компании. Этот документ содержит данные об имуществе фирмы и источниках его формирования.

Информацию из бухгалтерского баланса используют не только для целей внутреннего анализа финансового состояния компании, но и предоставляют контролирующим органам, банкам и контрагентам. (27 голос.

, 4,70

Что такое бухгалтерский баланс для чайников

Что такое баланс в бухгалтерии?

Каждая организация должна отчитываться о проделанной работе перед налоговой, Пенсионным фондом и другими организациями. Для этого составляются ряд обязательных отчетов. Главный документ, который отражает деятельность предприятия за год – бухгалтерский баланс. Далее дадим его определение, когда он составляется, что должен включать и о чем свидетельствует размер каждой статьи.

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс представляет собой документ, который является основной формой отчета предприятия о проделанной работе за прошедший год. В нем отражается финансовое состояние субъекта на определенную дату. Данные, которые в нем содержатся, несут информативный характер для сотрудников бухгалтерии, руководителя, акционеров, кредитных учреждений и инвесторов.

Определение «баланса» в бухгалтерии означает несколько вариантов: дебет равен кредиту, итоги по активу и пассиву, бухгалтерский документ.

Историческая сноска

Люди не сразу пришли к формированию баланса. Необходимость в нем возникла при купле-продаже товаров, продаже в рассрочку, оформлению кредитов и других финансовых операций.

Составление отчета дает представление о работе предприятия за прошедший период. Вы можете отследить, сколько оборотных средств есть на сегодня, сколько организация должна кредиторам и сколько должны дебиторы вам, суммы активов и кредитных обязательств.

Баланс составляется для управления активами и долгами (пассивами) организации.

Для этого была заведена картотека, где фиксировались все операции. В последствие разгруппировали по экономическому смыслу, и завели счета учета (в современном понимании).

Для каждой группы из картотеки была заведена отдельная тетрадь. В нее записывались операции, и подводился итог на начало и конец дня, месяца, года. Для расчета прибыли достаточно было открыть тетрадь с записями.

 Каждый документ бухгалтерии составлен согласно унифицированной форме.

Приведем основные пункты.

Обязательные реквизиты бухгалтерского баланса:

  • наименование организации указано в полной форме;
  • дата составления документа;
  • реквизиты организации;
  • актив должен быть равен пассиву;
  • валюта баланса – итоговый результат за отчетный период. Она должна увеличиваться, т.е. итоговая сумма не должна быть меньше первоначальной. При не выполнении равенства, необходимо выявить причины ухудшения финансового состояния.

Виды баланса

Согласно классификатору балансы делятся на составление по времени и по полноте информации Общие и частные

В 1 группу входят:

  • вступительный – составляется при создании предприятия;
  • начальный – составляется ежегодно. Цель – подведение итога о проделанной работе за истекший год. Он конечный для прошедшего года и первоначальный для наступившего года.
  • Проверочный или промежуточный – составляется каждый квартал и в конце года может быть изменен;
  • ликвидационный или заключительный – составляет спец.комиссия при закрытии предприятия.

Во 2 группу входят:

  • общие – вноситься информация в целом по организации;
  • частные – вноситься информация по структурному подразделению.

Активы, обязательства, капитал

Рассмотрим подробно, что включает в себя каждый подраздел баланса.

Активы – это имущество предприятия, включают в себя основной капитал и оборотный.

https://www.youtube.com/watch?v=wkdOEdv2Ips

Основной капитал – состоит из средств и орудий производства. Поставив на баланс средства производства, они со временем переносят часть свой стоимость на готовый продукт. Например, здания, сооружения, транспорт.

Оборотный капитал – средства производства, которые за один производственный цикл полностью расходуются на готовый продукт.

Пассив – это обязательства предприятия, т.е. зависимость от юридических и физических, предоставивших финансы, и капитал. Последний подразделяется на уставной, добавочный и резервный. Капитал определяет зависимость от инвесторов, которые вложили в предприятие свои деньги.

Валюта баланса

Баланс показывает общее состояния предприятия.

Валюта баланса это сложение активов или пассивов. Результат это сумма денежных средств, которая была вложена в предприятие. Он представляет собой показатель, характеризующий финансовое состояние фирмы на текущую дату составления.

Валюта баланса должна быть равна по активу и пассиву. Если при проверке получается нужное равенство, значит баланс составлен верно.

Актив складывается из оборотных и необоротных активов. Полученный результат говорит о количестве средств, вложенных в предприятие (товары, оборудования). Пассив складывается из собственного капитала и обязательств. В данном случае результат свидетельствует о денежных средствах, затраченных на приобретение активов. Таким образом, 2 группы должны быть равны.

Принцип двойной записи

Принцип двойной записи: каждой проведенной сделке соответствует оплата; баланс платежей должен быть равен балансу поступлений. Т.е. операция (каждая) должна отражаться в платежном балансе дважды со знаками «+» и «-». При сложении они должны давать ноль.

Например, при совершении оплаты на 1000р, а отгрузки на 1100р, необходимо организации-покупателю доплатить 100р. Иначе операция не закроется. В двух организациях будут висеть 100р.

Правила составления баланса

В бухгалтерии главное правило: вся информация должна быть подкреплена документально. Данные в баланс вносятся на основании соответствующих отчетов.

Финансовый результат заносится с включением на дату составления полных месяцев. Это связано с закрытием счетов помесячно.

При внесении информации в баланс следует учитывать, что она составляется в «тыс. руб.», при слишком больших показателях в «млн. руб.».

Активы по времени подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. Соответственно внеоборотные и оборотные активы. Пассив подразделяется на собственный капитал и заемный. Последний, в свою очередь, делится на долгосрочные и краткосрочные обязательства.

Особенности занесения данных:

  • Стоимость основных средств, нематериальных активов и поисковых (при наличии) указывается после вычета амортизации;
  • При применении ПБУ 18/02 заполняются отложенные налоговые активы и обязательства, другие организации их не заполняют;
  • Данные по НИОКР и поисковым активам заполняются при их наличии на предприятии;
  • Размер запасов должен быть уменьшен на созданные резервов и размер торговой наценки;
  • Кредитные обязательства и финансовые вложения должны подразделяться по сроку действия (до или свыше 1 года);
  • Дебиторская и кредиторская задолженность отражаются в активе и пассиве баланса развернуто.

Таким образом, в статье рассмотрено, что такое бухгалтерский баланс, из чего он состоит, как правильно его составить и принцип двойной записи.

Бухгалтерский баланс: что это такое, расшифровка, заполнение

Что такое баланс в бухгалтерии?

Баланс бухгалтерский — это табличный вариант отражения финансовых показателей организации на определенную дату. В самом широко распространенном в РФ виде баланс бухгалтерский состоит из двух равных по сумме частей, в одной из которых показано то, что имеет организация, в денежном выражении (актив баланса), а в другой — за счет каких источников это приобретено (пассив баланса). В основе данного равенства лежит отражение имущества и обязательств способом двойной записи на счетах бухучета.

Баланс бухгалтерский, составленный на определенную дату, позволяет оценивать текущее финансовое состояние организации, а сопоставление данных бухгалтерского баланса, составленного на разные даты, — проследить изменение ее финансового состояния во времени. Бухгалтерский баланс является одним из основных документов, служащих источником данных для проведения экономического анализа деятельности предприятия.

Классификация бухгалтерских балансов

Видов бухгалтерского баланса очень много. Их разнообразие определяется самыми разными причинами: характером данных, на основе которых формируется баланс, временем его составления, назначением, способом отражения данных и рядом других факторов.

По способу отражения данных бухгалтерский баланс может быть:

  • статическим (сальдовым) — составленным на определенную дату;
  • динамическим (оборотным) — составленным по оборотам за определенный период.

По отношению к моменту составления различают балансы:

  • вступительный — на начало деятельности;
  • текущий — составляемый на отчетную дату;
  • ликвидационный — при ликвидации организации;
  • санируемый — при оздоровлении организации, приближающейся к банкротству;
  • разделительный — при разделении организации на несколько фирм;
  • объединительный — при объединении организаций в одну.

По объему данных по организациям, отражаемых в балансе, выделяют балансы:

  • единичный — по одной организации;
  • сводный — по сумме данных нескольких организаций;
  • консолидированный — по нескольким взаимосвязанным организациям, внутренние обороты между которыми при составлении отчетности исключают.

По назначению бухгалтерский баланс может быть:

  • пробным (предварительным);
  • окончательным;
  • прогнозным;
  • отчетным.

В зависимости от характера исходных данных бывает баланс:

  • инвентарный (составленный по результатам инвентаризации);
  • книжный (составленный только по учетным данным);
  • генеральный (составленный по учетным данным, учитывающим результаты проведенной инвентаризации).

По способу отражения данных:

  • брутто — с включением данных регулирующих статей (амортизация, резервы, наценка);
  • нетто — с исключением данных регулирующих статей.

Бухгалтерские балансы могут различаться в зависимости от организационно-правовой формы компании (балансы государственных, общественных, совместных, частных организаций) и от вида ее деятельности (основная, вспомогательная).

По периодичности балансы делят на месячные, квартальные, годовые. Они могут иметь как полную, так и сокращенную форму.

Таблица бухгалтерского баланса может быть 2 видов:

  • горизонтального — когда валюта баланса определяется как сумма его активов, а сумма активов равна сумме капитала и обязательств;
  • вертикального — когда валюта баланса равна величине чистых активов организации (т.е. величине капитала), а чистые активы, в свою очередь, равны активам предприятия за вычетом его обязательств.

Для внутренних целей организация сама вправе выбирать периодичность, способы и методы составления баланса. Отчетность, представляемая в ИФНС, должна иметь определенную форму с сопоставимыми данными на даты, указанные в балансе.

Изменения в балансе с [year] года

Что такое бухгалтерский баланс: как делать бухгалтерский баланс

Что такое баланс в бухгалтерии?

Любое предприятие предоставляет финансовый отчет в налоговую инспекцию, Пенсионный фонд и другие службы. Охарактеризовать, что такое бухгалтерский баланс, можно по-разному:

  • одна из пяти основных составляющих финансовой отчетности;
  • финансовое равновесие компании;
  • основная форма отчета о состоянии дел на предприятии за год.

Важно знать не только назначение этого документа, но и владеть вопросом, как заполнять бухгалтерский баланс.

Понять, что такое баланс в бухгалтерии, помогает его структура. Она имеет две части:

  1. Актив — характеризует совокупность всего, что принадлежить предприятию на текущий момент и может быть выражено в денежном эквиваленте. Это вложенные средства, транспорт, здания, оборудование и прочее.

  2. Пассив — отображает источники образования актива. Сюда относится собственный капитал предприятия, резервные фонды, привлеченные внешние средства (кредиты, займы), ближайшие долговые выплаты (заработная плата сотрудникам, перечисления поставщикам, кредиторам).

Бухгалтерский баланс помогает оценить актуальное финансовое положение компании на текущий момент. Наличие документа необходимо, чтобы изыскать внутренние резервы, уменьшить потери и траты. Многие предприниматели по вопросу, как составить бухгалтерский баланс, обращаются к специализированным услугам аутсорсинговых компаний.

Строение бухгалтерского баланса

Документ, отображающий финансовую деятельность предприятия, удобно оформлять в таблице. Она четко отображает состояние активов и пассивов, в чем состоит назначение бухгалтерского баланса. Источники формирование каждого из подразделов баланса следующие:

  • Активы формируются из средств основного и оборотного капитала. Основные активы объединяют все имущество предприятия, которое используется продолжительное время (более 1 года). Оборотные средства — это суммы, которые необходимы для организации полного производственного цикла и получения конечного продукта.
  • Пассив — это финансовые обязательства предприятия перед кредиторами, инвесторами и собственный капитал (уставной, добавочный, резервный).

Классификация

Виды бухгалтерского баланса различны. В основе классификации финансового документа лежат разные критерии:

 
Критерий Вид Характеристика
Способ отображения данных Сальдовый (или статический) Составляется на конкретную дату
Оборотный (или динамический) Анализирует оборотные средства за определенный период
Момент составления Вступительный Характеризует финансовую картину на начало деятельности предприятия
Текущий Анализирует финансовое состояние на отчетную дату
Ликвидационный Необходим при ликвидации предприятия
Санируемый Важен для оценки финансовых возможностей при высоком риске банкротства
Разделительный Практикуется при разделе организации на несколько самостоятельных фирм
Объединительный Составляется при объединении нескольких предприятий
Объем данных по организациям Единичный Для одной
Сводный По нескольким
Консолидированный По нескольким взаимосвязанным структурам,
По назначению Предварительный Второе название пробный, показывает предварительную финансовую картину
Окончательный Готовый вариант, который исключает какие-либо правки
Прогнозированный Помогает в планировании, дает оценку финансового состояния компании на перспективу
Отчетный Отображает состояние финансов за отчетный период
Характер исходных данных Инвентарный Баланс составлен по результатам инвентаризации
Книжный Отчет составлен по данным, которые отображены в бухгалтерских книгах
Генеральный В балансе отражены результаты инвентаризации и учетные записи
Способ отражения данных Брутто В финансовый отчет включаются данные по наценке, резервам, амортизации. Это регулирующие статьи
Нетто Баланс составлен без позиций по регулирующим статьям

Это неполный перечень разновидностей бухгалтерских балансов. Они могут быть полные и сокращенные, месячные,годовые, квартальные. Есть отличия в составлении этого вида бухгалтерской отчетности государственными предприятиями, общественными, совместными, частными организациями.

Для внутреннего пользования администрация предприятия сама определяет необходимый на текущий момент вид баланса. Для подачи в налоговые органы форма отчета должна соответствовать установленному образцу. Специалисты владеют вопросом, как сделать бухгалтерский баланс по указанным критериям.

Заполнение бухгалтерского баланса

цель составления баланса — достичь равенства между активом и пассивом. Отчетная форма имеет установленную структуру в виде таблицы. Она может корректироваться в зависимости от особенностей специфики деятельности предприятия.

Обе части документа (Актив и Пассив) разбиты на строки с порядковым номером и названием показателя. В них вносятся данные, характеризующие финансовое положение организации. После заполнения формы все числовые значения по вертикали суммируются.

Итоговые горизонтальные строки в Активе и Пассиве называются валютой баланса. В норме, они должны быть равны. При отсутствии на предприятии специалиста вопрос, как заполнить бухгалтерский баланс, поможет решить аутсорсинговая компания.

Кому и зачем читать баланс финансовой деятельности

Руководители, инвесторы, банкиры, налоговые инспекторы — любые заинтересованные лица внимательно изучают баланс. Он не является коммерческой тайной. Неважно, по какой форме составлен документ, ценность добытой информации от этого не уменьшается. Она помогает принимать важные финансовые решения.

На вопрос, как правильно читать бухгалтерский баланс, пользователи предложат разные варианты ответов:

  • проведение вертикального и горизонтального анализов данных;
  • расчет специальных коэффициентов;
  • исследование и сравнение отдельных показателей;
  • соотношение активов и финансовых обязательств;
  • выявление резервов и потерь;
  • привязка баланса к другим отчетам и пояснительным документам.

Каждое заинтересованное лицо, обладающее специальными знаниями, выстраивает индивидуальную методику работы с бухгалтерским балансом. Ее цель — сделать выводы о реальной финансовой ситуации в компании.

Как правильно читать бухгалтерский баланс

Что такое баланс в бухгалтерии?

Бухгалтерский баланс представляет собой форму бухгалтерской отчетности. В этом документе содержатся сведения об активах, обязательствах и капитале. Из баланса можно извлечь информацию, нужную для анализа деятельности компании. Однако сделать это может только человек, умеющий «читать» эту форму отчетности.

Кто просматривает бухгалтерский баланс

Лиц, интересующихся балансом, можно подразделить на эти категории:

  • Внутренние пользователи. Это представители фирмы, ее работники, управленцы, собственники. То есть лица, входящие в штат компании.
  • Внешние пользователи. Лица, не работающие в компании. К примеру, это могут быть аудиторы, инвесторы.

Лица, просматривающие баланс, подразделяются на группы в зависимости от финансовой заинтересованности:

  • Прямая заинтересованность. Это лица, которые непосредственно заинтересованы в итогах деятельности организации. Это субъекты, извлекающие прибыль фактически или потенциально из доходов фирмы. К примеру, это инвесторы, банковские учреждения, кредиторы и дебиторы.
  • Непрямая заинтересованность. Это субъекты, интересующиеся финансовыми делами компании не из-за собственной выгоды, а для обеспечения интересов других лиц. К примеру, это может быть налоговая, правоохранительные службы, фондовые биржи.
  • Отсутствие финансового интереса. Это люди, интерес которых не касается итогов деятельности. К примеру, это аудиторы, аналитики, представители статистических служб, суды, СМИ.

Все приведенные категории лиц являются сторонними пользователями.

Что подразумевается под чтением документа

Под чтением подразумевается понимание изложенной информации и ее комплексный анализ. Происходит чтение отчета в разрезе его статей. Статьи баланса созданы на принципе соответствия средств их формированию и предназначению. При аналитическом чтении баланс представляется в форме таблицы. Она объединяет в себе эти положения:

  • Активы.
  • Капитал субъекта.
  • Обязательства.

При чтении нужно принимать во внимание следующие аналитические отношения:

  • А = П. Активы всегда равны пассивам.
  • А = К + О. Размер активов можно вычислить путем сложения капитала и обязательств. Формула позволяет определить, в каком отношении в имуществе компании фигурируют собственные и чужие средства. Исходя из этой формулы можно установить степень независимости субъекта.
  • К = А – О. Представляет собой равенство для нахождения чистой стоимости активов. Путем вычитания из текущих активов обязательств можно определить имущество, которое останется после полного покрытия задолженностей.

В ПБУ указано, что активы нужно распределять по степени увеличения ликвидности. Сначала размещаются неликвидные, а затем ликвидные активы. Пассивы распределяются в зависимости от срочности их покрытия. Сначала идут бессрочные пассивы (собственный капитал), а затем срочные обязательства.

Последовательность изучения баланса

Баланс следует читать в определенной последовательности. Это позволит правильно проанализировать всю информацию.

Формальное изучение баланса

Сначала выполняется поверхностная проверка. Устанавливается правильность заполнения, содержание всей необходимой информации. Внешний вид документа сравнивается со стандартом. Проверяется указание отчетного периода, подписи ответственных лиц. На документах также должна стоять печать.

Затем бумага проверяется по своему содержанию. Анализируется правильность значений по разделам. Также проверяются цельные значения. Устанавливается правильность произведенных расчетов. Особое внимание нужно обратить на суммы в разделах «итого» и «баланс».

Экспресс-анализ

Экспресс-анализ позволяет извлечь самые общие сведения о финансовом состоянии компании. Он обеспечивает возможность определения потенциальных тенденций развития. Преимущества такого анализа: экономия времени, отсутствие нужды в сложных расчетах. Осуществить экспресс-анализ может и руководитель без соответствующих знаний. Процедура подразделяется на эти этапы:

  1. Изучение аудиторское заключение. В этом документе содержится ряд ключевых расчетов. То есть руководителю не нужно будет выполнять их самостоятельно.
  2. Изучение положений учетной политики. В частности, нужно изучить эти моменты: начисление амортизации, определение порядок оценки продукции, метод списания запасов, создание резервов и фондов, оценка дебиторских и кредиторских долгов, начисление дивидендов.
  3. Обнаружение опасных моментов в деятельности. К примеру, это могут быть убытки, просроченные и безнадежные долги. Необходимо изучить динамику этих слабых мест.

Анализируются базовые индикаторы, содержащиеся во вспомогательных таблицах. Это доход на одну ценную бумагу, показатели рентабельности капитала. Процедура включает в себя эти этапы:

  • Проверку пояснительной записки, в которой изложены пояснения.
  • Анализ финансового положения.
  • Формулирование заключений по итогам анализа.

Финансовый анализ нужен в том случае, если информации из пояснительной записки оказалось недостаточно.

Пространственный анализ

Проводится глубокая оценка состояния значений. Осуществляется этими инструментами:

  • Горизонтальный. Показатели анализируются в сравнении со старыми показателями.
  • Вертикальный. Проводится рассмотрение состава ключевых значений.

Перед анализом нужно разобрать, что именно значит тот или иной показатель баланса.

Активы

Положительным моментом считается увеличение совокупной валюты. Если компания переживает финансовый кризис, хорошим значением считается сохранение прежней общей суммы активов. Если происходит уменьшение показателя, это является негативным симптомом. Если оборотные активы превышают внеоборотные активы, это свидетельствует о мобильности ресурсов.

Если произошло даже небольшое уменьшение показателя «Основные средства», модно сделать вывод об отсутствии модернизации на предприятии. Если произошло существенное сокращение значения, можно сделать вывод об уменьшении производственных мощностей. То есть у компании нет средств на модернизацию и обновление.

Это уменьшает привлекательность субъекта для инвесторов, а также конкурентоспособность.

ВАЖНО! При анализе активов нужно иметь в виду специфику деятельности субъекта.

Пассивы

Положительным моментом является увеличение значений раздела «Капитал». Если происходит повышение прибыли и резервного капитала, начинает создаваться запас экономической устойчивости компании. Позитивным моментом также является превышение капитала фирмы над заемным капиталом. Фирма с такими значениями может осуществлять свою деятельность на собственные средства.

Нужно просмотреть значения строки «Заемные средства». Наличие банковских долгов – это нормальное явление. Однако если количество задолженностей превышает некоторый порог, это может негативно сказаться на независимости организации.

Рассмотрим признаки баланса устойчивой компании:

  • Валюта баланса увеличивается.
  • Скорость роста оборотных активов превышает скорость роста внеоборотных активов.
  • Капитал субъекта больше объема займов.
  • Дебиторские и кредиторские долги приблизительно равны.

По таким простым признакам, исходя из баланса, можно определить состояние компании.

Шесть этапов анализа бухгалтерского баланса

Что такое баланс в бухгалтерии?

Анализ баланса может проводиться непосредственно по бухгалтерскому балансу или по агрегированному аналитическому балансу. Рассмотрим шесть этапов анализа бухгалтерского баланса: анализ динамики и структуры баланса, анализ финансовой устойчивости организации, анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия, анализ состояния активов, анализ деловой активности и диагностика финансового состояния предприятия.

Анализ бухгалтерской отчетности включает анализ всех ее форм, включая пояснительную записку и итоговую часть аудиторского заключения.

В ходе предварительного анализа бухгалтерской отчетности выявляется и оценивается динамика «больных» статей отчетности двух видов:

  1. свидетельствующих о крайней неудовлетворительной работе коммерческой организации в отчетном периоде и о сложившемся в результате этого плохом финансовом положении (непокрытые убытки, просроченные кредиты и займы и кредиторская задолженность и т.п.

    );

  2. свидетельствующих об определенных недостатках в работе организации, которые в случае их регулярного повторения в отчетности нескольких смежных периодов могут существенно отразиться на финансовом положении организации (просроченная дебиторская задолженность, задолженность, списанная на финансовые результаты, взысканные с организации штрафы, пени, неустойки, отрицательный чистый денежный поток и т.п.

    )

Анализ баланса может проводиться непосредственно по бухгалтерскому балансу или по агрегированному аналитическому балансу, представленному ниже. В скобках указаны статьи (строки) бухгалтерского баланса, которые рекомендуется включать в состав выделенных групп аналитического баланса.

Таблица 1. Агрегированный аналитический баланс

Условное обозначение На начало года На конец года

Актив

1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр. 250 + стр. 260) ДС
2. Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы (стр. 215 + стр. 240 + стр. 270) ДЗ
3. Запасы и затраты (стр. 210 — стр. 215 + стр. 220) ЗЗ
Всего текущих активов (оборотных средств) (стр. 290 — стр. 230) ОА
4. Иммобилизованные средства (внеоборотные активы) (стр. 190 + стр. 230) ВА
Итого активов (имущество) (стр. 300) СВА

Пассив

1. Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы (стр. 620 + стр. 630 + стр.650 + стр. 660) КЗ
2. Краткосрочные кредиты и займы (стр. 610) КК
Всего краткосрочный заемный капитал (краткосрочные обязательства) (стр. 690 — стр. 640) КО
3. Долгосрочный заемный капитал (долгосрочные обязательства) (стр. 590) ДО
4. Собственный капитал (стр. 490 + стр. 640) СК
Итого пассивов (капитал) (стр. 700) СВК

В аналитическом балансе сохраняется общая балансовая модель: СВА = СВК или ДС +ДЗ + ЗЗ + ВА = КЗ + КК+ДО + СК.

Рассмотрим этапы анализа баланса.

Первый этап. Анализ динамики и структуры баланса

В ходе анализа целесообразно определить темпы роста наиболее значимых статей (групп) баланса и сравнить полученные результаты с темпами роста выручки от продаж.

Важным направлением анализа является вертикальный анализ баланса, в ходе которого оцениваются удельный вес и структурная динамика отдельных групп и статей актива и пассива баланса.

«Хороший» баланс удовлетворяет следующим условиям:

  1. валюта баланса в конце отчетного периода увеличивается по сравнению с началом периода, а темпы роста ее выше уровня инфляции, но не выше темпов роста выручки;
  2. при прочих равных условиях темпы роста оборотных активов выше, чем темпы роста внеоборотных активов и краткосрочных обязательств;
  3. размеры и темпы роста долгосрочных источников финансирования (собственного и долгосрочного заемного капитала) превышают соответствующие показатели по внеоборотным активам;
  4. доля собственного капитала в валюте баланса не ниже 50%;
  5. размеры, доля и темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые;
  6. в балансе отсутствуют непокрытые убытки.

При анализе баланса следует учитывать изменения в методологии ведения учета и в налоговом законодательстве, а также положения учетной политики организации.

Второй этап. Анализ финансовой устойчивости организации

Абсолютные показатели финансовой устойчивости:

  • наличие реального собственного капитала (чистых активов);
  • наличие собственных оборотных средств и чистого оборотного капитала.

Относительные показатели финансовой устойчивости — это коэффициенты финансовой устойчивости (финансовой структуры капитала).

Система основных показателей для анализа финансовой устойчивости:

  1. Собственный оборотный капитал (собственные оборотные средства): СОС = СК — ВА
  2. Чистый оборотный капитал: ЧОК = СК + ДО — ВА или ЧОК = ОА — КО
  3. Чистые активы: ЧА (порядок расчета установлен письмом Минфина России и ФКЦБ.

    Представленный выше аналитический баланс сформирован так, что СК=ЧА)

  4. Коэффициент автономии (финансовой независимости, концентрации собственного капитала): кавт = СК /СВК
  5. Коэффициент финансовой зависимости (концентрации заемного капитала): кфз = ЗК / СВК, где ЗК = КО + ДО
  6. Соотношение заемных и собственных средств (коэффициент финансового леверижда): кзс = ЗК / СК
  7. Коэффициент сохранности собственного капитала: кскс = СКк.п.

     / СКн.п.

  8. Коэффициент маневренности (мобильности) собственного капитала: кскм = СОС / СК
  9. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (чистым оборотным капиталом): косс= СОС / ОА

Третий этап. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия

Ликвидность баланса означает наличие оборотных средств в размере, потенциально достаточном для погашения краткосрочных обязательств. Ликвидность баланса является основой платежеспособности организации. Оценка ликвидности баланса может производиться различными методами, в том числе на основе расчета основных коэффициентов ликвидности. В расчет каждого из коэффициентов включаются определенные группы оборотных активов, различающихся по степени ликвидности (т.е. способности трансформироваться в денежные средства в ходе производственно-коммерческого цикла).

Четвертый этап. Анализ состояния активов

В рамках анализа бухгалтерского баланса необходимо провести анализ состава, структуры и эффективности использования внеоборотных и оборотных активов. Для оценки эффективности оборотных активов применяются показатели рентабельности и оборачиваемости.

Для оценки оборачиваемости оборотных средств в целом можно рекомендовать следующие показатели:

  • Коэффициент оборачиваемости оборотных средств: коб = N / ОА ср, где N — выручка от продаж; ОА ср — средняя величина оборотных активов.
  • Период оборота оборотных средств: По = ОА ср * Д / N, где Д — количество дней в анализируемом периоде.

Анализ динамики, состава и структуры внеоборотных активов по балансу должен быть дополнен анализом основных средств.

Пятый этап. Анализ деловой активности

Оценка деловой активности может быть проведена по следующим направлениям:

1. по уровню эффективности использования ресурсов (уровню и динамике фондоотдачи, производительности труда, рентабельности и других показателей). Наиболее важные в этой группе — показатели оборачиваемости активов и капитала;

2. по соотношению темпов роста прибыли, оборота и авансированного капитала.Деловая активность характеризуется положительно при соблюдении соотношения:

ТРПДН > ТР N > ТРСВК > 100%,

где ТРПДН — темп роста прибыли до налогообложения (либо до уплаты налогов и процентов); ТР N — темп роста оборота (выручки от продаж); ТРСВК — темп роста авансированного капитала (валюты баланса).

Зависимость означает:

  • экономический потенциал предприятия растет (масштабы деятельности увеличиваются);
  • объем продаж возрастает более высокими темпами по сравнению с ростом авансированного капитала, т.е. ресурсы предприятия используется более эффективно;
  • прибыль возрастает опережающими темпами, что свидетельствует об относительном снижении затрат. Данное соотношение называется «золотым правилом экономики предприятия».

3. по специальным показателям, характеризующим деловую активность (коэффициентам устойчивости экономического роста, способности самофинансирования, инвестиционной активности).

Шестой этап. Диагностика финансового состояния предприятия

Наиболее распространенными подходами к диагностике финансового состояния являются: оценка возможности восстановления (утраты) платежеспособности и использование дискриминантных математических моделей вероятности банкротства.

1. Для оценки возможности восстановления (утраты) платежеспособности рассчитываются два базовых показателя:

  • коэффициент текущей ликвидности (нормативное значение 2,0);
  • коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (нормативное значение 0,1).

2. Дискриминантные математические модели вероятности банкротства. В современной литературе по финансовому анализу предлагается целый ряд западных и российских моделей. Ниже представлена модифицированная модель Альтмана для производственных предприятий, акции которых не котируются на бирже (запись модели дана в варианте, адаптированном к показателям российского баланса и отчета о прибылях и убытках):

Z = 0,717 * К1, + 0,847 * К2 + 3,107 * К3 + 0,42 * К4 + 0,995 * К5,

где К1 — отношение чистого оборотного капитала к активам;К2 — отношение резервного капитала и нераспределенной (накопленной) прибыли (непокрытого убытка) к активам;К3 — отношение прибыли (убытка) до уплаты налогов и процентов к активам;К4 — отношение капитала и резервов (собственного капитала) к общим обязательствам;К5 — отношение выручки от продаж (нетто) к активам.

Критерии оценки:

  • Z < 1,23 — высокая вероятность банкротства;
  • 1,23 < Z < 2,9 — зона неопределенности;
  • Z > 2,9 — малая вероятность банкротства.

При этом степень достоверности прогноза составляет: до 1 года — 88%, до 2 лет — 66%, более 2 лет — 29%.

Практика применения этой модели при анализе российских предприятий показала возможность ее использования и наибольшую реальность получаемых значений по сравнению с другими западными моделями.

Оцените статью
U-Alfa.ru Интернет журнал
Добавить комментарий