Бухучет при банкротстве предприятия

Как ведётся бухгалтерский учёт при банкротства предприятия

Обычно наступление кризиса в деятельности фирмы ведёт к наступлению банкротства. Под таким явлением, как кризис при этом подразумевается состояние субъекта, которое возможно охарактеризовать, как финансовая нестабильность, которая приводит к тому, что существование организации в принципе оказывается под угрозой. Кроме того, в этой ситуации играет негативную роль и пониженная конкурентоспособность. Как нужно вести бухгалтерию фирмы в этот период?

Как бухгалтер должен вести задолженность в период банкротства?

В период признания фирмы банкротом начинает расти просроченная задолженность. Именно так охарактеризовано банкротство в микроэкономике.

В крайнем случае, кризис обычно проявляется в том, что фирма полностью теряет свою платёжеспособность. Это и ведёт к полной несостоятельность компании, которая уже не может оплатить все имеющиеся задолженности в полном объёме.

При этом бухгалтеру важно будет знать, как должна вестись бухгалтерия фирмы при банкротстве, как правильно рассчитывать коэффициент имеющейся задолженности, в чём его отличия от коэффициента краткосрочной задолженности. Расчётная формула коэффициента задолженности есть в отдельной статье, а формула коэффициента краткосрочной задолженности вот тут.

Поэтому нелишним будет заранее изучить, что при этом входит в права и обязанности главбуха фирмы, объявленной банкротом.

Интересно, что такое явление, как несостоятельность одной фирмы, может все же вести к тому, что свою платёжеспособность потеряют и другие организации, являющиеся ее партнёрами. Получается, что финансовая несостоятельность носит лавинообразный характер. И если российское законодательство регулирует процесс урегулирования споров при образовании задолженности между российскими фирмами, то контролируемая задолженность перед иностранной организацией требует присутствия одного либо нескольких резидентов этой самой организации.

Но как же регулируются взаимоотношения учредителей, собственников обанкротившейся компании с кредитором? В этом случае уделяется большое внимание финансовым обязательствам. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности чётко прописано в отечественном законодательстве. Правильная расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности также необходима глав. буху.

Для урегулирования отношений между организациями и должниками создан специальный институт банкротства. Под таким институтом понимается целая система правовых основ, которая легко регулирует все правовые нормы, чтобы организация всё-таки прошла финансовое оздоровление. Также она направлена на то, чтобы защитить законные требования кредиторов по возврату долгов.

В основу такого института лёг 127-ой Федеральный Закон. На кого распространяется этот закон? По своему действию он может распространяться абсолютно на все юр. лица, кроме:

• религиозных организаций;
• различных политических партий;
• государственных учреждений.

Этот же закон может быть применим и к индивидуальным предпринимателям. Он регулирует все имеющиеся основания для того, чтобы возможно было признать должника банкротом. Так в рамках ФЗ 127 регулируется порядок по принятию мер, которые могут быть направлены на предупреждение возможного банкротства.

Для того чтобы понять, как должна вестись бухгалтерия фирмы в случае банкротства, нужно рассмотреть каждый из этапов ведения данной процедуры в отдельности.

Наблюдение

Процедура наблюдения берёт своё начало ровно с того момента, как фирма будет признана банкротом по решению арбитражного суда. Она нужна для того, чтобы полностью обеспечить сохранность имущества фирмы, а также для составления списка требований кредитора и контроля финансового положения должника. На ведение бухгалтерского учёта оказывают воздействие именно последствия процедуры наблюдения.

Процедура наблюдения имеет своё отражение на бухгалтерии ровно в той мере, в какой она оказывает влияние на саму фирму. При этом ограничений в компетенции главного бухгалтера нет. При подписании любых финансовых документов, бухгалтер должен чётко знать и обязательно соблюдать требование того, что любые сделки должны быть обязательно согласованы с временным управляющим.

В этот момент задолженность приобретает статус контролируемой, правильный расчёт контролируемой задолженности здесь. Если требования не будут соблюдаться, то это негативным образом отразится, прежде всего, на бухгалтерии компании.

Бухгалтеру важно обращать внимание руководителя на соблюдение всех условий процедуры наблюдения, так как в случае возбуждения уголовного дела в отношении руководителя фирмы бухгалтер также может быть привлечён в процесс в качестве подозреваемого или соучастника финансового преступления.

Сутью этой процедуры являются усилия, прилагаемые для восстановления платёжеспособности должника. Процесс ведёт к тому, что должник получит возможность погасить свои долги без принудительных мер. Данная процедура следует за процедурой наблюдения. На этот этап арбитражный суд обязательно назначает арбитражного управляющего.

В процессе финансового оздоровления права и обязанности глав. бухгалтера никоим образом не меняются. В это время возможна корректировка задолженности с последующим его пересчётом. Однако требуется тщательно проработать процесс некоторых нестандартных бухгалтерских операций.

Много вопросов у бухгалтеров возникает в случае признания некоторых сделок недействительными. Но ничего сложного в этом нет. Достаточно лишь учесть следующие моменты:

1. Все бухгалтерские первичные документы следует делать в том же порядке, что и для действующей компании, не имеющей проблем с кредиторами.
2. Бухгалтеру всегда нужно быть готовым к тому, что вероятность признания сделок недействительными у фирмы-банкрота значительно выше, нежели у обычной функционирующей компании.

Внешнее управление

Данная процедура имеет место быть тогда, когда наблюдение и финансовое оздоровление не принесло никаких успешных результатов. В процессе внешнего управления с руководителя фирмы снимаются все полномочия. Бразды правления при этом переходят в руки внешнего управляющего, который был назначен арбитражным судом ещё в процессе финансового оздоровления.

Внешний управляющий также может руководить таким процессом, как списание дебиторской и кредиторской задолженности. Это происходит вне зависимости от разновидности долга и касается дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.

Отдельно следует выделить обязанности внешнего управляющего по ведению бухгалтерского учёта, а также отчётности и статистического учёта. Ведь именно на этом этапе руководитель отстраняется от всех своих обязанностей. При этом если руководитель был отстранен раньше (в процессе наблюдения или финансового оздоровления), все обязанности по ведению бухгалтерского и статического учёта перекладываются на временного управляющего компанией.

Вся бухгалтерская отчётность и даже проведённая инвентаризация кредиторской и дебиторской задолженности с этого момента может быть подписана только внешним управляющим, а также главным бухгалтером компании. Внешний управляющий имеет полное право на инициирование признания заключенной сделки с любыми заинтересованными лицами недействительной.

Важно принять во внимание, что бухгалтер также может являться заинтересованным лицом. Поэтому любые его личные сделки с компанией должны быть под особым контролем. Оптимальным вариантом будет исключение подобных ситуаций, дабы не возникало различных недоразумений при заключении сделок.

Процедура финансового оздоровление- это восстановление платёжеспособности фирмы.

Что на данном этапе входит в полномочия внешнего управляющего?

• Внешний управляющий при выполнении эффективных операций, направленных на то, чтобы восстановить платёжеспособность фирмы («Закон о банкротстве», ст. 109-115) делает всё, чтобы достигнуть максимальной эффективности при использовании активов должника для погашения требований кредиторов. Бухгалтер при этом не будет являться должностным лицом, и не будет нести какой-либо ответственности за любые действия предприятия.
• В его полномочия не входит расчёт коэффициента покрытия ссудной задолженности. Это остаётся в компетенции главного бухгалтера.
• Все, что требуется внешнего управляющего – осуществление любых функций налогового и бухгалтерского учёта по всем установленным нормам действующего законодательства, а также проведение нужных проводок договора перевода долга. Такие проводки чётко обозначены в бухгалтерском учёте.

Конкурсное производство

Когда предпринятые меры не привели к реанимированию финансового состояния фирмы, она признаётся банкротом по решению арбитражного суда. В это время конкурсный управляющий начинает оценку имущества должника. После этого управляющий обязан предоставить кредиторам план его продажи. Средства, которые будут получены от этой продажи, обязательно должны быть направлены на удовлетворение всех требований от кредиторов. Решение об окончании конкурсного производства также принимается в арбитражном суде.

Бухгалтер в процессе ведения процедуры конкурсного производства должен принять во внимание, что практически в ста процентах случаев организация-должник проходит последующую процедуру ликвидации. Поэтому ему необходимо начинать подготовку к разработке и составлению промежуточного ликвидационного баланса.

В этот период главный бухгалтер должен начать подготавливаться к проведению инвентаризации счетов фирмы. Она проводится в обычном режиме, как и в случаях с фирмами, которые продолжают функционировать.

Как только со всеми кредиторами будут произведены расчёты, бухгалтеру также необходимо составить ликвидационный баланс и вести оплату всех необходимых налогов. При этом составление промежуточного ликвидационного баланса должно происходить строго после того, как будет полностью раскрыт реестр требований, предъявляемых кредиторами.

Иными словами, составлять баланс необходимо к тому сроку, который указал конкурсный управляющий для предъявления кредиторами требований для организации-банкрота. Как только будут произведены все расчёты, бухгалтер может начинать составлять ликвидационный баланс, а также проводить расчёт с учредителями, если в этом есть необходимость.

Бухгалтерский отчёт при банкротстве

То, что компания находится в процессе признания банкротом, никоим образом не исключает того, что юридическое лицо также обязано вести налоговый и бухгалтерский учёт. По действующему на сегодняшний день законодательству, основанием для прекращения ведения такого рода учёта является только завершенная на данный момент ликвидация фирмы. При этом должна быть внесена соответствующая запись в ЕГРЮЛ.

Ведение бух. учёта в ходе проведения процедуры банкротства имеет свои особенности. Нюансы связаны в первую очередь с некоторыми процедурными моментами процесса признания должника банкротом, а также необходимостью и значимостью оплаты в учёте настоящих расходов на данный момент, удовлетворением всех предъявляемых кредиторами требований. При этом процесс очерёдности удовлетворения требований кредиторов может отличаться от очерёдности, изложенной в ГК России. Все эти моменты в обязательном порядке должны учитываться в процессе процедуры ликвидации юр. лица через банкротство.

В чём особенности бухгалтерской отчётности в случае несостоятельности фирмы?

Процедура банкротства не может отменить составление бухгалтерской отчётности. Однако она имеет ряд нюансов, которые должен знать бухгалтер. Для примера можно взять необходимость составления ликвидационного промежуточного баланса на этапе конкурсного производства. В этом документе обязательно должны быть отражены сведения о том, каким имуществом располагает должник, а также данные о требованиях кредиторов.

Такого рода отчёт преследует цель установки реальной цены имущества должника, который признаётся банкротом. При этом бухгалтеру нужно будет знать порядок ликвидации основных средств фирмы. Если произвести все манипуляции в соответствии со требованиями бухгалтерского учёта, то есть возможность вывести баланс фирмы хотя бы к нулю.

Чтобы у бухгалтера была возможность получения достоверных сведений при составлении ликвидационного баланса, необходимо ведение независимой оценки и инвентаризации. Также нужна корректировка данных об активе и пассиве последнего проведенного баланса. Под последним балансом понимается тот баланс, который был проведен перед процедурой банкротства. Также, чтобы определить стоимость имущества должника, требуется ведение его переоценки.

Процедура банкротства не отменяет ведение бухгалтерской отчётности.

Что взять за основу в ходе составления промежуточного ликвидационного баланса? В этом случае, возможно использовать стандартный баланс бухгалтера. При этом такого рода промежуточный документ (а точнее его ведение) должен быть обязательно составлен с детализацией и уточнением некоторых отдельных статей. Здесь нелишним будет упомянуть и имеющийся резерв по сомнительным долгам. Такой резерв на случай непредвиденных ситуаций, связанных с образованием всевозможных задолженностей должна иметь каждая фирма. Подробнее о создании резерва по сомнительным долгам читайте здесь.

Иногда случается так, что у предприятия, признаваемого банкротом, нет своего бухгалтерского штата. В таком случае не обойтись без привлечения сторонней помощи. Бухгалтерское сопровождение даёт возможность минимизации любых финансовых рисков. Также есть возможность исключения мошенничества в случае составления ликвидационного промежуточного баланса и при определении рыночной цены имущества организации-должника.

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве юридическая информация в данной статье могла устареть! Актуальную информацию можете узнать на консультации.

Особенности бухгалтерского учета при банкротстве предприятия

> Свежие новости на сегодня > Бухгалтерский учет при банкротстве предприятия

Предприятие, которое не может выполнить свои финансовые обязательства, арбитражным судом признается банкротом. Официальных документов, определяющих специфику ведения бухгалтерской отчетности в ходе процедуры банкротства, не существует. Состав финансовой документации во время конкурсного производства не имеет отличий от документации функционирующего предприятия. Отчетность предоставляется, пока ликвидация организации не завершится. Регламентирует данный процесс «Закон о бухгалтерском учете».

Процедуры банкротства

После принятия заявления о признании предприятия банкротом арбитражный суд имеет право назначить проведение целого ряда процедур банкротства — это наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, которые предполагают возможность финансового оздоровления компании. В случае успешности этих процедур, дело о несостоятельности компании может быть прекращено.

1. Наблюдение. Цель – анализ финансового состояния компании и обеспечение сохранности ее имущества. Руководство и органы управления сохраняют полномочия. Для контроля суд назначает конкурсного управляющего. Согласование с ним необходимо при сделках получения и выдачи займов, гарантий и поручительств, покупки или отчуждения имущества стоимостью свыше 5% суммарного баланса компании. Запрещены любые виды реорганизации, вступления в товарищества, распределение прибыли и дивидендов, выход из состава учредителей.
2. Финансовое оздоровление. Цель – восстановление платежеспособности и погашение задолженностей. При введении процедуры назначается административный управляющий. Компания продолжает деятельность, ограничения те же, что и при предыдущей процедуре. Возможно признание недействительными ряда сделок, при которых были нарушены ограничения. Бухгалтерия оформляет первичную документацию и приводит бухучет в порядок.
3. Внешнее управление. Вводится при безуспешности предыдущих процедур. Для руководства назначается внешний управляющий. Его действия осуществляются с согласия кредиторов. Цель всех действий – обеспечить наибольшую эффективность использования активов для погашения долгов. Главный бухгалтер подчиняется внешнему управляющему, проводит налоговый и бухгалтерский учет.

Главному бухгалтеру следует помнить при проведении вышеперечисленных процедур о налагаемых ими ограничениях. Если процедуры оказались неэффективными, то открывается конкурсное производство.

Требования кредиторов

У кредиторов есть право предъявить требования через 30 дней после оглашения начала процедуры наблюдения.

Счета предприятия-должника закрываются, остается или в очередной раз заводится один основной счет (так называемый счет конкурсного производства). На него переводятся остатки со всех остальных счетов.

Выплаты кредиторам производятся с основного счета. Текущие расходы гасятся вне очереди. Основная очередь по выплатам выглядит так:

• первая очередь – судебные расходы, выплаты арбитражному управляющему и привлеченным им лицам;
• вторая – заработная плата;
• третья – коммунальные и эксплуатационные выплаты;
• четвертая – остальные текущие выплаты.

Следующий этап – выплаты по реестру требований кредиторов:

• первая очередь – компенсация вреда здоровью и жизни, морального вреда;
• вторая – трудовые и авторские договора, выходные пособия;
• третья – прочие кредиторы.

Привилегированное положение занимают кредиторы, чьи требования обеспечены залогом. Выплаты им производятся после продажи предмета залога.

Ликвидационный баланс

Ликвидационный баланс содержит сведения о составе имущества должника и о задолженностях компании, а также является основанием для выплат. После его составления имущество подлежит инвентаризации, а сделки по отчуждению активов анализируются. Противоречащие закону сделки оспариваются через суд.

Для этого периода характерно возбуждение множества судебных разбирательств для возвращения активов, взимания процентов и штрафов с юридических лиц по просроченной дебиторской задолженности.

Эти меры способны значительно повысить конкурсную массу, что повышает шансы кредиторов на получение выплат. Стоимость активов определяется независимой оценкой, при оценке ценных бумаг учитывают котировки.

Конкурсное производство завершается, когда все активы проданы, списаны или утилизированы, а задолженности погашены.

Данный факт отражается в активе ликвидационного баланса, который составляется по итогам. Пассив баланса отражает оставшиеся неоплаченные требования кредиторов и убытки собственника предприятия.

Внимание! Информация для граждан!

Реализация имущества ос с торгов доходы бухгалтерский учет при банкротстве

Налог на прибыль организаций Сумма задатка, как и сумма предварительной оплаты, не признается расходами для целей налогообложения прибыли (п. п. 14, 32 ст. 270 НК РФ). Если приобретаемое имущество является основным средством, то такой актив для целей налогообложения прибыли относится к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).

Первоначальная стоимость объекта ОС равна его договорной стоимости и будет учитываться в составе расходов через механизм начисления амортизации в общеустановленном порядке (ст. 258, ст. 259, ст. 259.1, ст. 259.2, подп. 3 п. 2 ст. 253, п. 3 ст. 272 НК РФ). Налог на добавленную стоимость (НДС) Операции по реализации имущества должников не признаются объектом налогообложения по НДС.

Поэтому налоговых последствий для организации, приобретающей имущество у организации-должника, не возникает. Пример.

Электронный журнал «практик»

Внимание Средства, которые будут получены от этой продажи, обязательно должны быть направлены на удовлетворение всех требований от кредиторов. Решение об окончании конкурсного производства также принимается в арбитражном суде.
Бухгалтер в процессе ведения процедуры конкурсного производства должен принять во внимание, что практически в ста процентах случаев организация-должник проходит последующую процедуру ликвидации. Поэтому ему необходимо начинать подготовку к разработке и составлению промежуточного ликвидационного баланса.

В этот период главный бухгалтер должен начать подготавливаться к проведению инвентаризации счетов фирмы. Она проводится в обычном режиме, как и в случаях с фирмами, которые продолжают функционировать.

Как только со всеми кредиторами будут произведены расчёты, бухгалтеру также необходимо составить ликвидационный баланс и вести оплату всех необходимых налогов.

Налогообложение операций в ходе банкротства организации

В частности, вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом. По иным текущим платежам требования удовлетворяются в пятую очередь.

Это касается и обязательных платежей, которые возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

При разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг («Обзор судебной практики, утв.

Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016). В силу п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Как ведётся бухгалтерский учёт при банкротства предприятия

Важно Например, сведения об участии в капитале заявителя внешнего управляющего, а также саморегулируемой организации арбитражных управляющих, членом или руководителем которой является внешний управляющий. Участники торгов вносят задаток. Это один из гарантов обеспечения исполнения обязательств.

Задаток засчитывается в оплату стоимости имущества, приобретаемого по договору, заключенному с победителем по результатам торгов. Это следует из п. 1 ст. 329, п. 3 ст. 447, п. 5 ст. 448 ГК РФ, п.
2 ст. 111, абз. 10 п. 15, абз. 1 п. 20 ст. 110 Закона N 127-ФЗ.

Задаток будет возвращен всем заявителям в течение пяти рабочих дней со дня подписания протокола о результатах проведения торгов. Победителю торгов задаток не возвращается. Выигрывает торги участник, предложивший наиболее высокую цену.

Бухгалтерские проводки при банкротстве организации

В крайнем случае, кризис обычно проявляется в том, что фирма полностью теряет свою платёжеспособность. Это и ведёт к полной несостоятельность компании, которая уже не может оплатить все имеющиеся задолженности в полном объёме.

При этом бухгалтеру важно будет знать, как должна вестись бухгалтерия фирмы при банкротстве, как правильно рассчитывать коэффициент имеющейся задолженности, в чём его отличия от коэффициента краткосрочной задолженности. Расчётная формула коэффициента задолженности есть в отдельной статье, а формула коэффициента краткосрочной задолженности вот тут.

Поэтому нелишним будет заранее изучить, что при этом входит в права и обязанности главбуха фирмы, объявленной банкротом.

Организация-банкрот продает имущество. нужно ли платить налоги?

В соответствии с пунктами 4.1, 4.2 статьи 138 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон N 127-ФЗ) в случае, если в ходе торгов отсутствуют заявки на участие в торгах по установленной цене, а равно при признании несостоявшимися повторных торгов, конкурсный залоговый кредитор вправе оставить предмет залога за собой.

Конкурсный кредитор по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника, при оставлении предмета залога за собой обязан перечислить денежные средства в размере, определяемом в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 138 Закона N 127-ФЗ, на специальный банковский счет в порядке, установленном пунктом 3 статьи 138 Закона N 127-ФЗ, в течение десяти дней с даты направления конкурсному управляющему заявления об оставлении предмета залога за собой.

Организация-покупатель приобретает объект ОС у юридического лица — банкрота на условиях 100%-ной предоплаты. Оборудование банкрота продано конкурсным управляющим на торгах.

По результатам торгов с организацией заключен договор купли-продажи, согласно которому стоимость приобретенного оборудования составила 900 000 руб. Задаток за участие в торгах внесен на расчетный счет организации в размере 100 000 руб.

Соглашение о зачете задатка в счет оплаты объекта ОС заключено в день подписания сторонами договора купли-продажи. Для целей налогообложения прибыли организация применяет метод начисления. В учете организации-покупателя операции по приобретению объекта основных средств (ОС) у юридического лица, признанного банкротом, на условиях 100%-ной предоплаты следует отражать следующими записями: операций Дебет Кредит Сумма, руб.

Д. 75 «Расчеты с учредителями» — К. 83. «Добавочный капитал» Уступка прав требования №пп Хозяйственная операция Бухгалтерская запись (проводка) Отражена задолженность дебитора за поставленную готовую продукцию, товары, услуги. Д.62.»Расчеты с покупателями и заказчиками» — К. 90.

»

Продажи», суб.1.»Выручка». Отражен НДС, предъявленный покупателю за реализованную готовую продукцию, товары, услуги Д.90 «Продажи», суб.3 «НДС» -К.68 «Расчеты по налогам и сборам» /НДС. Отражена уступка прав требования Д.76-6 «Расчеты с разными кредиторами и кредиторами» — К.91″Прочие доходы и расходы» Списана дебиторская задолженность покупателя Д.91.»Прочие доходы и расходы» — К.

62. «Расчеты с покупателями и заказчиками» Отражен отложенный налоговый актив (50% суммы убытка при продаже дебиторской задолженности, умноженные на ставку налога на прибыль) Д. 09.

Продажа организации (бизнеса) №пп Хозяйственная операция Бухгалтерская запись (проводка) Получение задатка от покупателя, при проведении торгов Д.51″Расчетные счета» — К.86 «Целевое финансирование» Списана первоначальная (восстановительная) стоимость по основным средствам Д.01″Основные средства»/выбыт.-К.01″Основные средства» Списание износа по основным средствам Д.02 «Амортизация основных средств»- К.01 «Основные средства»/выбыт. Списание амортизации по нематериальным активам Д.05″Амортизация нематериальныхактивов»- К.04 «Нематериальные активы» Списание с баланса имущества по балансовой стоимости Д. 92 »

Продажа предприятия (бизнеса)» -К.01″Основные средства»/выбыт. К.04″Нематериальные активы». К07 «Оборудование к установке», К 08 «Вложения во внеоборотные активы» К.

10 «Материалы» и др. им-во.

Для урегулирования отношений между организациями и должниками создан специальный институт банкротства. Под таким институтом понимается целая система правовых основ, которая легко регулирует все правовые нормы, чтобы организация всё-таки прошла финансовое оздоровление.

Также она направлена на то, чтобы защитить законные требования кредиторов по возврату долгов. В основу такого института лёг 127-ой Федеральный Закон.

На кого распространяется этот закон? По своему действию он может распространяться абсолютно на все юр. лица, кроме:

• религиозных организаций;
• различных политических партий;
• государственных учреждений.

Этот же закон может быть применим и к индивидуальным предпринимателям. Он регулирует все имеющиеся основания для того, чтобы возможно было признать должника банкротом.

К тому же в Интернете работает множество порталов, через которые можно покупать имущество на аукционах (торгах) по банкротству, продажа на которых осуществляется по заманчивым скидкам. При этом цена лотов иногда оказывается значительно ниже рыночных.

Как только данная информация опубликована, можно заявлять о своем желании участвовать в торгах. ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ Для участия в торгах потенциальный покупатель составляет заявку.

Форма заявки произвольная, но в обязательном порядке содержит следующие сведения: • наименование, организационно-правовая форма, место нахождения, почтовый адрес заявителя (для юридического лица); • фамилия, имя, отчество, паспортные данные, сведения о месте жительства заявителя (для физического лица); • номер контактного телефона, адрес электронной почты заявителя.
Барбой А. Я.

,налоговый консультант, аудитор, лектор профессиональных семинаров Нередко организации, покупая имущество у организации-банкрота, совершают достаточно выгодные сделки, ибо из-за необходимости быстро продать цена на имущество может быть существенно ниже рыночной. Но, как правило, выиграв в чем-то одном, нужно быть готовым к сложностям в другом. Скажем сразу, что все аукционы делятся на две категории: открытые и закрытые.

В первом случае участвовать в торгах могут все желающие, при условии соблюдения определенных правил, об основных из них расскажем ниже, а во втором случае имущество заемщика, выставленное на торги, ограничено, поэтому приобрести его могут не все.

За 30 дней до начала проведения аукциона информация о нем должна появиться в национальных и региональных печатных изданиях (например, газета «Коммерсант») и во Всероссийском реестре сведений о банкротстве.

• Тел пиемной призедента
• Работник взял выходные дни в праздничные дни

• Земельное право
• Консультация юриста
• Налоговое право
• Статьи

Бухгалтерский учет при банкротстве

Налогообложение

•нужно руководствоваться общими правилами ст. 49 НК РФ «Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации организации».

•Если налоги не текущие платежи – в соответствии с Законом о банкротстве: налоговые органы не вправе каким-либо образом налагать ограничения (в т.ч. аресты) на имущество должника (Н, ФО, ВУ)

•КП: текущие обязательные платежи не могут взыскиваться во внеочередном порядке.

•Пункт 4 ст. 142 Закона о банкротстве: требования об уплате обязательных платежей, возникшие после открытия конкурсного производства, независимо от срока их предъявления удовлетворяются за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, имущества должника.

•Кроме: НДФЛ, страховые взносы, которые уплачивает работодатель (п. 5 ст. 134 Закона о банкротстве. )

•налоги, связанные с реализацией конкурсной массы, и имущественные налоги — относятся к требованиям, погашаемым после всех долгов по реестру в соответствии с п. 4 ст. 142 Закона о банкротстве.

Проблемы в исчислении налога на прибыль при банкротстве

•- сложность в соотнесении доходов и расходов (в уменьшение каких доходов можно относить внеочередные расходы по ведению конкурсного производства, возможно ли сальдирование финансовых результатов от продажи различных видов имущества, объектов основных средств);

•- значительное количество операций по продаже основных средств, убытки по которым в целях налогообложения распределяются между несколькими отчетными периодами, чем не сможет воспользоваться организация-банкрот из-за ограниченности сроков конкурсного производства;

•- отсутствие бухгалтерской документации, содержащей данные об учетной стоимости продаваемого имущества, ввиду несоблюдения порядка передачи дел руководством должника в ведение арбитражного управляющего.

52. Анализ эффективности проведения конкурсного производства
Результаты конкурсного производства могут быть оценены с помощью двух основных показателей: эффективности конкурсного производства и стоимости конкурсного производства.

Вариант расчета по формуле следует из равенства: Реализованная конкурсная масса = Внеочередные расходы + Сумма удовлетворенных требований кредиторов.

Таблица 9 — Анализ эффективности конкурсного производства

Из данных табл. 9 видно, что чем больше величина конкурсной массы, тем выше коэффициент эффективности конкурсного производства. Эта тенденция обусловлена следующим.

Реализация имущества ос с торгов доходы бухгалтерский учет при банкротстве

Зависимость суммы расходов на проведение ликвидационных процедур и размера предприятия не является прямо пропорциональной. На небольших предприятиях все средства, полученные от продажи конкурсной массы, направляются на покрытие внеочередных расходов. Для совсем маленьких фирм при отсутствующих должников их даже не хватает.

Коэффициент стоимости конкурсного производства в этом случае больше единицы. На практике часть внеочередных расходов остается неоплаченной либо покрывается за счет личных средств арбитражного управляющего. Чем больше имущества у предприятия-банкрота, тем выше расходы на его содержание и продажу.

Но и средств от реализации поступает достаточно не только для покрытия расходов, но и для проведения выплат кредиторам.

53. Оценка угрозы банкротства организации в случае единовременной уплаты налога.

Оценка угрозы банкротства организации в случае единовременной уплаты налога осуществляется на основании приказа Минэкономразвития от 18.04.2011 №175 «Об утверждении Методики проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога».

Данная методика используется Федеральными налоговыми органами для установления наличия угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства) этого лица в случае единовременной уплаты им налога с целью решения вопроса о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или сбора.

Предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии хотя бы одного из следующих оснований(ст.64 НК) :

1) стихийного бедствия, технологической катастрофы и иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) непредоставление (несвоевременное) бюджетных ассигнований,лимитов бюд-ых обязательств;

3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;

5) сезонный характер;

6) при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу

Согласно этой методике рассчитывают 2 показателя:

1) коэффициент текущей ликвидности, который определяется как отношение суммы оборотных активов заинтересованного лица к сумме краткосрочных обязательств, уменьшенных на величину доходов будущих периодов(ОА/ТО);

2) степень платежеспособности по текущим обязательствам (в месяцах), которая определяется как отношение суммы краткосрочных обязательств, уменьшенных на величину доходов будущих периодов, к среднемесячной выручке(ТО/Среднемес.Выручка).

Если степень платежеспособности по текущим обязательствам меньше или равна 3 месяцам (6 месяцам — для стратегических организаций и субъектов естественных монополий) и (или) коэффициент текущей ликвидности больше или равен 1, то в отношении заинтересованного лица делается вывод об отсутствии угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства) этого лица в случае единовременной уплаты им налога.

Если степень платежеспособности по текущим обязательствам больше 3 месяцев (6 месяцев — для стратегических организаций и субъектов естественных монополий) и одновременно коэффициент текущей ликвидности меньше 1, то в отношении заинтересованного лица проводится анализ следующих показателей:

1) суммы налога, на которую возможно предоставление отсрочки или рассрочки;

2) суммы краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности (по данным представленной в установленном порядке в налоговый орган бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату);

3)суммы краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности (по данным представленной в установленном порядке в налоговый орган бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату) без учета суммы налога, на которую возможно предоставление отсрочки или рассрочки;

4) чистой прибыли отчетного периода (по данным представленной в установленном порядке в налоговый орган бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату);

5) поступлений денежных средств на счета в банках за 3-месячный (6-месячный — для стратегических организаций и субъектов естественных монополий) период, предшествующий подаче заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки.

На основании анализа показателей, этих пяти показателе1, делается вывод об отсутствии угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога при соблюдении одного из следующих условий, если сумма поступлений денежных средств на счета в банках за 3-месячный (6-месячный — для стратегических организаций и субъектов естественных монополий) период, предшествующий подаче заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки

1) больше или равна сумме поступлений суммы краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности;

2) меньше суммы краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности, но больше или равна сумме, суммы краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности без учета суммы налога, и при этом имеется чистая прибыль, указанная в подпункте 4 пункта 4 настоящей Методики;

3) меньше суммы краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности без учета суммы налога, на которую возможно предоставление отсрочки или рассрочки.

В остальных случаях делается вывод о наличии угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога.

Дата добавления: 2014-12-01; просмотров: 1205;

Нормативное регулирование бухгалтерского учета операций, связанных с процедурами банкротства

Разбираемся с долгом банкрота | Журнал « книга» | № 12 за 2016 г

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 июня 2016 г.

журнала № 12 за 2016 г.

К нам в редакцию обратилась читательница, предложив рассмотреть на страницах журнала интересную ситуацию, очевидно вызванную экономическим кризисом. Организация выполняла строительные работы для заказчика. Предварительно она получила аванс в размере 75% от общей стоимости работ по договору. Но когда все работы были выполнены, заказчик подписал акты приемки выполненных работ лишь на 50% от общей стоимости работ (по первым нескольким этапам). Остальные акты заказчик отказался подписывать, ссылаясь на отсутствие денег.

Организация подала иск в суд, выиграла его: суд признал весь объем работ выполненным и присудил заказчику перечислить подрядчику оставшиеся 25% стоимости работ по договору. Однако оказалось, что у заказчика открыта процедура банкротства и введено внешнее управление. Так что организация сомневается в том, что когда-либо получит подписанные акты, а главное — остаток долга.

Посмотрим, как эту ситуацию отразить в налоговом учете.

Особенности строительных актов на выполнение работ

Напомним, что составление акта по работам, выполненным по договору строительного подряда, имеет свои особенности. Заказчик должен приступить к приемке результата выполненных работ сразу же, как только получит сообщение от подрядчика о готовности к сдаче этих результатовп. 1 ст. 753 ГК РФ. По результатам составляется акт, подписанный обеими сторонами. Если при приемке выявляются недостатки работ, они фиксируются в актеп. 4 ст. 753, п. 2 ст. 720 ГК РФ.

Если же заказчик неправомерно уклоняется от подписания акта (не является на приемку либо просто отказывается подписывать акт), в самом акте об этом делается отметка и документ подписывается исполнителем работ — подрядчиком. И такой односторонний акт сдачи-приемки результата работ имеет юридическую силу: он может быть признан судом недействительным лишь в случае, когда отказ от подписания акта заказчиком был обоснованп. 4 ст. 753 ГК РФ.

Так, заказчик вправе отказаться от приемки результата работ, если обнаружит недостатки:

• из-за которых невозможно использовать результат работ по назначению;
• которые не могут быть устранены ни подрядчиком, ни заказчикомп. 6 ст. 753 ГК РФ.

В рассматриваемой ситуации отказ от подписания актов обоснованным не назовешь. Ведь отсутствие денег у заказчика не может быть объективной причиной для того, чтобы считать работы подрядчика невыполненными.

Следовательно, подрядчик имел полное право подписать односторонний акт. Тем не менее он этого не сделал. А раз подписанного акта нет, то нет и оснований для отражения реализации в налоговом учете. Следовательно, со стоимости работ, не принятых заказчиком, не нужно платить налог на прибыль и не нужно отражать НДС-реализацию, выставляя отгрузочный счет-фактуру.

Получается, что, если бы односторонний акт был составлен подрядчиком, тогда на дату его составления пришлось бы отразить выручку в «прибыльном» налоговом учете и НДС-учете. А меж тем для получения денег все равно пришлось бы обращаться в суд. Как видим, то, что акт не был подписан, лишь отсрочило начисление налогов с выручки.

Отражаем итоги судебных тяжб

Итак, суд признал, что права подрядчика нарушены, все работы выполнены и должны быть оплачены заказчиком. Как только такое решение вступит в силу, в налоговом учете надо будет отразить выручку от реализации. В рассматриваемом случае — в размере 50% от общей стоимости работ по договору.

НДС. Как только работы второго этапа будут признаны выполненными, подрядчик должен будет выписать отгрузочный счет-фактуру.

Если заказчик просил построить, например, замок, а в итоге получил нечто непонятное, то он имеет полное право отказаться от приемки результата работ

Не будем забывать, что в нашей ситуации подрядчик изначально получил аванс в размере 75% от общей стоимости работ по договору и исчислил с него авансовый НДС. После подписания подрядчиком акта приема-передачи выполненных работ первого этапа (в размере 50% от стоимости работ) был выставлен счет-фактура по этим работам, начислен отгрузочный НДС, а часть авансового НДС в той же сумме принята к вычету.

Остаток авансового НДС (25% от общей суммы налога со стоимости работ по договору) подлежит вычету после отражения оставшейся выручки и исчисления НДС с нее на дату вступления в силу решения суда. В итоге в бюджет придется уплатить НДС с разницы между налогом, исчисленным со стоимости работ второго этапа, и ранее исчисленным авансовым налогом.

То есть в нашем случае — НДС с 25% от безналоговой стоимости работ по договору.

На вычет входного НДС по сырью, материалам, услугам производственного характера отражение выручки от реализации никак не влияет — он был заявлен к вычету в момент принятия приобретенных активов к учетуп. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

Налог на прибыль. Когда подрядчик отразит выручку от реализации работ второго этапа, появится возможность признать в «прибыльной» базе и часть прямых расходов, которые были непосредственно связаны с выполнением этих работстатьи 318, 319 НК РФ. То есть стоимость приобретенных и использованных сырья, материалов, сторонних услуг и иных прямых затрат, сформировавших налоговую себестоимость выполненных работ второго этапа, уменьшит выручку.

Учитываем банкротство должника

К сожалению, выигрыш в суде не гарантирует реальное получение денег за выполненные ими работы.

Вероятность летнего дождя достаточно высока, а получения денег от банкрота – наоборот: лишь 1,5% от общего числа банкротов смогли полностью погасить свои долги

Но надо предпринять все возможные шаги, чтобы получить хотя бы часть денег. Для этого компании-кредитору нужно как можно скорее предъявить свои требования должнику для включения суммы долга в реестр кредиторовст. 16, п. 1 ст. 71 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ (далее — Закон № 127-ФЗ). Разумеется, это дело юристов или руководства, а не бухгалтера. Задача бухгалтера в таком случае — сообщить руководству сумму долга и отслеживать его погашение.

Если случится чудо и из конкурсной массы вернут всю сумму долга, это никак не скажется на налоговом учете.

Но банкрот на то и банкрот, что у него обычно нет денег для погашения всех образовавшихся долгов. Так что практически нет надежды на то, что вернут весь долг.

Посмотрим, как известие о банкротстве должника повлияет на налоговый и бухгалтерский учет.

«Прибыльный» учет задолженности банкрота

Списывать долг банкрота нет оснований. Задолженность нельзя признать безнадежной вплоть до тех пор, пока арбитражный суд не вынесет определение о завершении конкурсного производства, на основании которого в ЕГРЮЛ будет внесена запись о ликвидации должникап. 3 ст. 149 Закона № 127-ФЗ.

Возможность создания резерва сомнительных долгов в налоговом учете лучше закрепить в учетной политике для целей налогообложения — тогда не будет споров с проверяющими по поводу обоснованности отчислений в негостатьи 266, 313 НК РФ.