Бдр и ддс что это?

Что такое БДР и БДДС — отличия и как составлять

Некоторые люди нередко спрашивают у знакомых или в интернете, что такое БДР и БДДС. Эти инструменты являются базовыми и созданы, чтобы была возможность управления прибыльностью и платежеспособностью.

Если просто расшифровать эти буквы, то БДР — это бюджет доходов и расходов, а БДДС — бюджет движения денежных средств.

Прочитав эту статью, вы узнаете поподробнее, что такое бюджет доходов и расходов (БДР) и БДДС.

Общие сведения

Делается БДР в формате excel, в этот файл нужно вносить все расходы и полученную прибыль. Основой для составления БДР являются документы, подтверждающие факт завершения работ или услуг, другая документация, подтверждающая затраты или доходы фирмы.

В экселевском файле БДР должны быть две статьи, в которых записаны активы и пассивы. Активы могут быть долгосрочные или текущие, а к пассивам относят текущие пассивы, собственный капитал или долгосрочные задолженности.

Порядок утверждения бюджета

Любое предприятие, фирма или компания самостоятельно выбирают направление развития, вид производимой продукции, стратегию управления, размеры производства. Как раз управленческий учёт и даёт возможность руководству принимать результативные и эффективные решения.

Учёт наглядно показывает, каково состояние компании, как распределяются имеющиеся ресурсы, а также помогает решать задачи по увеличению эффективности бизнеса.

СПРАВКА! БДДС показывает все финансовые события, которые произошли за какой-то срок в компании. В бухгалтерии БДДС состоит из статей доходов и расходов. В доходную статью включают поступления доходов в бюджет от операционной и инвестиционной активности. К расходной статье относятся расходы на производство, продажу, все затраты (общехозяйственные, общепроизводственные), а также налоги и сборы.

Совокупность расходной и доходной статей бюджета помогает понять текущее финансовое состояние компании и ее перспективность. В БДР не заносятся и не заносятся займы и получение базисных ресурсов, однако эта информация записывается в БДДС.

А вот в БДДС не отражаются недостачи запасов товаров и материалов, переоценки материальных активов, брак на производстве и сбор амортизации. БДДС нередко делается на год, разделяя бюджет по месяцам и потом только корректируют его в зависимости от текущего состояния. В свою очередь БДР показывает фактическое состояние баланса компании.

Отличия между БДР и БДДС можно понять на примере из жизни. Например, холодильник был куплен за 40 тысяч рублей, вы сразу же заплатили за него наличные деньги, не оформляя рассрочку или кредит. Тогда нужно вбить в БДДС — 40 тысяч рублей.

Сразу после покупки холодильник становится вашим активом (основным средством), поэтому в баланс нужно записать +40 тысяч рублей. Затем нужно определиться со сроками эксплуатации холодильника. Например, если вы планируете использовать его 5 лет, то в строку бюджета нужно внести только — 8 тысяч рублей. Проще говоря, стоимость холодильника (40 тысяч) нужно разделить на планируемый срок эксплуатации (5 лет), чтобы получились данные для годового БДР.

Составление бюджета доходов и расходов

Формируется он в четыре этапа:

• — затраты на производство — сюда относят все начисленные расходы, которые были потрачены для работы производства.
• — затраты коммерции и управления — сюда относят всё, от аренды до расходов на обслуживание и программные продукты.
• — зарплата — причем сюда вносится не выплаченная зарплата, а начисленная.

СПРАВКА! Это важно, так как эти цифры сильно отличаются.

• — расходы на налоги, кредитные начисления и другие, не связанные напрямую с деятельностью фирмы.

К доходу относят все поступления, которые записаны в актив компании. Сюда заносят доходы от продаж, аренды, услуг и выручка, которая не связана напрямую со сбытом основного продукта. К примеру, что это могут быть проценты по кредитам или компенсации. Источники доходов у всех предприятий разные, из-за этого расчеты их  прибыли могут изменяться, позиции могут сокращаться или дополняться.

Прибылью называется плюсовая разница между суммой доходов и расходов. Чтобы вычислить прибыль, нужно просто вычесть из доходов расходы. Когда расходы превышают доходы, значит фирма работает в убыток. Это должно стать для руководства сигналом о принятии каких-то решений, кардинально меняющих состояние компании. Последним, четвертым, этапом является формирование отчета.

Планирование прибыли

Основой для финансирования компании является прибыль. Для того, чтобы организация нормально функционировала, ее текущие активы необходимо сохранять и увеличивать. Возвратить вложенные в производство деньги без потери качества помогает операция по планированию прибыли.

Их есть два вида:

1. Метод прямого счета — используется на небольших предприятиях, где известна отпускная цена товара, а его себестоимость высчитывается через создание плановой калькуляции по каждому товару.
2. Аналитический метод — используется для среднего и крупного бизнеса. Здесь прибыль планирует по всей компании в целом, а не по каждому отдельному товару.

Составление отчёта

Форма, в которой будет составлен отчёт, разрабатывается конкретно для каждой организации. Нужно, чтобы отчёт показывал ход вычислений финансового результата, понятный из план бюджета доходов и расходов за определенный период.

СПРАВКА! Если у вас есть сомнения в правильности составления отчётности, то лучше попросить помощи у квалифицированных специалистов с опытом в формировании БДР.

Формирование БДДС

БДДС показывает расходы и доходы в финансовых отчётах.

План движения денежных средств состоит из:

1. Определение остатка финансов — этот процесс называется «конечное сальдо». Для его вычисления необходимо прибавить к начальному сальдо обороты за необходимый период.
2. Расчет доходов и затрат.

Основой для вычисления доходов являются доходы от продаж и от процентов, инвестиций, дивидендов. Для сбора этих данных можно утверждать документы в главном финансовом отделе, а после этого разносить их по подразделениям или делать наоборот.

К расходам относятся оплата материалов, выплата зарплаты, процентов по займам, расходов на покупку оборудования.

Таким образом, расходы состоят из фактических затрат.

1. Составление чистого денежного потока. С помощью этого показателя можно узнать стоимость объекта и оценить его перспективность. Чистым денежным потоком является разность между плюсовым и минусовым денежным потоком за конкретный промежуток времени. Если итоговое сальдо выходит с минусом, такую ситуацию называют кассовым разрывом. В случае непринятия мер для ликвидации кассового разрыва, компания может стать банкротом.
2. Коррекция — заключительный этап, при котором в документ вносятся необходимые правки в связи с экономической обстановкой на данный момент. Затем документ согласовывают с начальством.
3. Утверждение — после согласования документ утверждают.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Весь процесс бюджетирование начинается с формирования БДДС. Только после этого просчитывается БДР, на основе БДДС.

Как не допустить превышение расходов над доходами

Дефицит денежных средств может образоваться из-за возросших расходов, долгов компании, уменьшения дохода, непродуктивности финансовой системы или из-за непредвиденных ситуаций.

Для того, чтобы обезопасить себя от бюджетного дефицита, нужно озадачить руководителей всех подразделений тем, чтобы они экономно расходовали финансы организации и донесли это до всех своих подчиненных. Для мотивирования к этому сотрудников, можно в качестве поощрения выдавать им премии.

На сегодняшний день большинство организаций предпочитают автоматизировать бюджетирование для исключения ошибок человека. Используя автоматизированное управление, можно с успехом контролировать и анализировать движение денежных потоков, увеличивать платежную дисциплину и предугадывать будущую финансовую ситуацию.

Итоги

Эти системы намного упрощают работу крупного бизнеса, занимаясь разработкой плановой и фактической БДДС и БДР и занимаясь контролем его выполнения. Автоматизированные системы основываются на настоящих данных предыдущего периода, учитывают особенности и тонкости деятельности организации. Если сами вы не можете разобраться во всех тонкостях бюджетирование компании, то лучше обратиться к специалистам в этой области за помощью.

Бюджет движения денежных средств и его составление

Бюджет движения денежных средств (БДДС) – это инструмент по управлению финансами. Он нужен для оптимизации финансовых потоков. С ним будет проще обеспечить экономическую устойчивость компании.

Что собой представляет БДДС

Бюджет ДДС представляет собой документ, из которого можно сделать вывод о движении финансов и состоянии расчетного счета. Это ключевой элемент системы бюджета фирмы. Формирование БДДС – приоритетное действие в рамках управления организацией. Документ имеет важное значение при обеспечении устойчивости компании. Последняя, в свою очередь, является определяющим фактором в успехе фирмы.

Устойчивость компании предполагает ее независимость от внешних обстоятельств, партнеров, кризисов. Это один из факторов повышения прибыли, так как устойчивое предприятие более привлекательно для инвесторов.

Устойчивость фирмы практически напрямую связана с ДДС и управлением финансовым потоком. А бюджет как раз позволяет контролировать денежные потоки. Как правило, за его составление отвечает финансовый менеджер.

Задачи и функции БДДС

БДДС нужно для решения этих задач:

• Предотвращение «кассовых разрывов».
• Обеспечение экономической устойчивости.
• Управление прибыльностью фирмы.

В бюджете фиксируются эти аспекты деятельности:

• Поступления денег, которые можно прогнозировать.
• Снятие денег для совершения хозяйственных операций.
• Предоплата за поставляемый товар.
• Авансы.
• Задержки в поступлении оплаты за отгруженную продукцию.

То есть в бюджете отражаются все факты движения денег в организации.

Для чего требуется составлять БДДС

Успешное существование фирмы определяется ее финансовой устойчивостью. Устойчивое положение позволяет фирме стабильно расти, пользоваться средствами инвесторов. Обеспечение устойчивости фирмы складывается из этих двух факторов:

• Правильное управление финансами.
• Правильное оформление всех отчетов.

Финансовый менеджер должен предупреждать «кассовые разрывы» и вести финансовые отчеты. Для этих целей применяется БДДС. Этот документ явно отражает эти аспекты деятельности:

• Куда были направлены финансы.
• Сколько денег было отпущено на те или иные цели.
• Сколько финансов было получено от тех или иных источников.

В бюджете отражается предоплата за товар, авансы, задержки выплат. Из БДДС можно своевременно выявить потребность в займе. Из документа становится ясна картина движения денег. Бюджет нужен для обеспечения финансовой устойчивости. То есть с помощью него можно исключить растраты.

Основные этапы составления БДДС

Формирование БДДС – важнейший фактор в рамках управления работой организацией. Составляется документ с разной периодичностью. Как правило, используется детализация по каждому месяцу.

Бюджет – это документ с гибкой формой. Но помесячный план считается наиболее удобным. Рассматриваемая форма предполагает разбивку по дням. БДДС формируется в завершении каждого месяца. Желательно, чтобы над созданием бюджета работали все подразделения фирмы, работа которых связана с планированием и тратой денег. Рассмотрим все этапы составления БДДС.

Этап №1. Определение остатка денег

Первый шаг – определение минимального остатка денег, достаточного для деятельности организации. Размер этого остатка зависит от направления деятельности компании, рисков, возникающих в процессе работы. Специалистам нужно определить конечное сальдо.

Этап №2. Установление доходной части

Доходная часть определяется на основании бюджета продаж и поступлений от инвесторов. Нужные данные можно собирать двумя способами:

• Снизу-вверх. Этот метод актуален тогда, когда план поступлений формируется на основании данных из разных подразделений. Потом сведения объединяются в единый отчет.
• Сверху-вниз. Этот метод актуален тогда, когда документы утверждаются главным офисом, и только после этого с ними работают руководители подразделений.

Этап №3. Установление расходной части

Расходная часть устанавливается на основании прямых трат. К ним относятся траты на ЗП, сырье, расходы на производственные и накладные нужды. Прямыми тратами считаются и расходы на инвестиции, выплаты процентов.

Этап №4. Установление размера чистого потока денег

Чистый поток средств – это показатель, который можно получить путем извлечения разницы между положительным и отрицательным балансом. Для расчетов берется определенный период. Чистый денежный поток позволяет установить нынешний экономический статус фирмы, а также определить ее перспективы.

Если расходы превышают доходы, образуется «кассовый разрыв». Заключительное сальдо приобретает отрицательное значение. Это довольно плохо для компании. А потому сотрудники фирмы должны предпринять меры по устранению отрицательного значений. Для этого можно урезать расходы или задействовать займы, резервные деньги.

Если отрицательные показатели убрать не получится, это симптом высокого риска банкротства. В этом случае возникают различные проблемы:

• Задержка ЗП.
• Невыплата задолженностей.
• Прибыли не покрывают актуальных трат.

То есть превышение расходов над тратами – это очень негативное явление для компании.

Этап №5. Корректировка значений

Окончательный этап – корректировка БДДС для приведения документа в соответствие с нынешними финансовыми реалиями. Следующий шаг – утверждение бюджета руководителями фирмы.

Утвержденный БДДС представляет собой документ, наделенный юридической силой. С бюджетом постоянно взаимодействуют руководители компании, а также ее персонал.

Особенности составления бюджета

Компания может существовать нормально и стабильно только в том случае, если баланс является положительным. Ключевую роль в обеспечении положительного баланса играет правильное планирование БДДС. В рамках планирования изучается движение финансов. Оформление БДДС рекомендуется разбить на этапы.

Отличие БДДС от БДР

Помимо БДДС есть БДР. Это документ, отражающий доходы и расходы фирмы. Представляет собой простую таблицу. В ней фиксируются все хозяйственные операции, которые ведут к доходам/расходам.

БДДС и БДР – документы, которые очень похожи между собой. У начинающих специалистов может сложиться впечатление, что эти формы практически идентичны. Для компании важен и тот, и другой документ. На основании форм можно установить размер общей прибыли, расходов предприятия.

Но между БДДС и БДР есть отличия, которые нужно учитывать:

• БДР заполняется на основании балансового отчета, а БДДС – на базе отчета движения денег.
• БДР является документом, в котором содержится расширенный перечень статей. В БДДС содержится только расчет финансов. Запись идет денежными статьями.
• Бюджет ДДС отображает движение финансов. БДР требуется для расчета прибыли организации.
• БДР нужен для планирования прибыли следующих периодов. БДДС нужен для контроля всех денежных потоков.

Документы различаются по фиксируемым в них статьям. Формы включают в себя разный перечень сведений. Рассмотрим разницу в виде таблицы:

ОперацияБДРБДДС

Начисление амортизации	Присутствует	Отсутствует
Переоценка ТМЦ	Присутствует	Отсутствует
Недостача активов	Присутствует	Отсутствует
Брак, полученный на производстве	Присутствует	Отсутствует
Кредиты и займы	Отсутствует	Присутствует
Покупка ОС	Отсутствует	Присутствует
НДС	Присутствует	Присутствует

Цели формирования документа также отличаются:

• БДР нужен для контроля прибыли, полученной за заданные периоды.
• БДДС нужен для ведения отчетов по финансовым операциям, в результате которых получаются прибыль или убытки.

Посредством этих документов можно извлечь разные показатели по одной и той же операции.

Бюджет доходов и расходов, БДДС, Баланс

Автор(ы): С. Ковтун

Из цикла статей  «Формирование бюджета промышленного предприятия». Часть 3

Бюджет доходов и расходов

Бюджет доходов и расходов (БДР), позволяет планировать финансовый результат деятельности предприятия. После того, как в ООО «Агромаш» сформированы Бюджет доходов, Бюджет производственной себестоимости, Бюджет расходов на сбыт, Бюджет административных расходов, Бюджет социальной сферы и Бюджет расходов по банковским учреждениям, можно приступать к составлению БДР, который позволяет планировать финансовый результат деятельности предприятия. 

→ Управление финансами

Рассмотрим подробнее, каким образом и из каких бюджетов консолидируются данные при составлении БДР на нашем предприятии. Чтобы не перегружать цифровой материал, представленный в статье, показатели бюджетов ООО «Агромаш» поданы в округленном виде.

Суммы доходов по основной деятельности берутся из Бюджета доходов. 

Для определения себестоимости реализованной продукции необходимо вернуться к Бюджету производственной себестоимости и Бюджету производства и реализации. Например, по модели «Муравей» согласно Бюджету производства и реализации планируется реализовать всю произведенную продукцию и остатки в количестве 10 штук. Следовательно, к производственной себестоимости всего выпуска модели «Муравей» нужно прибавить производственную себестоимость изделий на складе (исходя из производственной себестоимости единицы изделия прошлого периода): 513205 + 10 х 3160 = 544805. Аналогично выполняем расчет по модели «Жук»: 471513 + 4 х 3799 = 486709. 

По мотоблокам «Шмель» планируется реализовать всю произведенную в плановом периоде продукцию; складских запасов по этой модели нет, поэтому сразу переносим сумму производственной себестоимости из Бюджета производственной себестоимости. По запчастям указываем себестоимость реализованной продукции из Бюджета производства и реализации, где по строке «Запчасти» указано движение запчастей по их производственной себестоимости. 

Сумма валовой прибыли определяется как разница между доходом от реализации продукции и себестоимостью реализованной продукции. 

Общая сумма расходов на сбыт берется из Бюджета расходов на сбыт (без НДС). Расходы на сбыт распределены по каждому виду продукции пропорционально доходу от реализации продукции.

Общие суммы по административным расходам, расходам на социальную сферу, расходам на услуги банка берутся из соответствующих бюджетов и распределяются по видам продукции пропорционально маржинальному доходу. Коэффициент распределения был определен ранее при расчете маржинального дохода. 

Проценты по кредиту не распределяются по видам продукции, а относятся сразу на расходы по модели «Шмель», поскольку кредит был взят предприятием под производство именно этой модели.

Прибыль от обычной деятельности определяется путем вычитания из валовой прибыли всех перечисленных расходов. Налог на прибыль рассчитывается по ставке 25%. Чистая прибыль предприятия за планируемый период составляет 615507 грн: 820675 — 205168. 

Капитальное строительство 

Поскольку маржинальный анализ выявил как наиболее перспективные производство и реализацию мотоблоков модели «Шмель», руководство предприятия приняло решение о строительстве дополнительных производственных помещений для наращивания объемов производства этой модели. Строительные работы начались в предыдущем квартале. 

В планируемом месяце продолжается строительство и формируется Бюджет капитального строительства, где указываются все расходы, связанные с этой программой. Этот бюджет может составляться в более подробном виде, чем продемонстрировано нами. Сумма расходов на капитальное строительство составила 517948 грн без НДС, или 621537 грн с НДС. 

Бюджет движения денежных средств (БДДС)

После составления БДР можно приступать к составлению Бюджета движения денежных средств (БДДС) отдельно по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. В нашем случае предприятие не проводило финансовой деятельности, поэтому БДДС содержит показатели только по двум ее видам.

Разработка БДДС начинается с определения поступлений и выплат по операционной деятельности. Суммы платежей указываются с учетом НДС. Рассмотрим, из каких бюджетов консолидируются данные при составлении БДДС ООО «Агромаш». 

Поступления денежных средств берем из Бюджета поступлений, платежи по производственной деятельности — из Бюджета платежей по закупкам. Так, сумма платежей по закупке металлопродукции и лакокрасочных материалов составит 200915 грн: 192015 + 8900. Аналогично в БДДС вносятся суммы платежей по всем группам ресурсов. 

Выплаты зарплаты основного производственного персонала (вместе с выплатами зарплаты начальников цехов) берутся из Бюджета расходов на оплату труда прошлого месяца и Бюджета общепроизводственных расходов цехов за прошлый месяц. Выплаты по общепроизводственным расходам, а также по остальным видам расходов берем из соответствующих бюджетов. 

Чистое движение денежных средств от операционной деятельности определяется как разница между поступлениями от операционной деятельности и платежами по операционной деятельности. 

Мы знаем, что предприятие финансирует строительство новых производственных помещений. Сумма, которую намерено выплатить предприятие, превышает чистое движение денежных средств операционной деятельности за месяц (569591 грн) и составляет 586537 грн с учетом НДС.

Чистое движение денежных средств за период отрицательное и составляет -16947 грн: 569591 —  586537. Однако с учетом остатка денежных средств на начало периода остаток денежных средств на конец периода — 9370 грн: 26317 — 16946. Кроме того, в плановом месяце предусмотрен расчет векселем. 

Сумма расходов по капитальному строительству из Бюджета капитального строительства составила 517948 грн. С НДС эта сумма будет 621537 грн, в т. ч. 103590 грн — НДС. 

Если заложить в БДДС всю эту сумму, получим отрицательный остаток денежных средств на конец периода, то есть кассовый разрыв. Этого допускать нельзя ни в коем случае. Поэтому предприятием было запланировано в счет задолженности по капитальному строительству выдать вексель на сумму 35000 грн. 

В отличие от приведенных расчетов, довольно часто в результате составления БДДС предприятие может получить отрицательный остаток денежных средств или остаток ниже минимально установленного уровня. 

Для устранения дефицита БДДС необходимо заново проанализировать функциональные и операционные бюджеты, выявить резервы увеличения денежных поступлений или сокращения выплат, рассмотреть возможность привлечения дополнительного капитала и пересчитать бюджеты с учетом запланированных изменений. 

Прогнозный баланс 

Составление Прогнозного баланса является завершающим аккордом финансового планирования. Он позволяет не только проверить корректность составления всех остальных бюджетов, но и планировать финансовое состояние, в котором будет находиться предприятие после реализации всего намеченного в функциональных бюджетах. 

Рассмотрим особенности технологии составления Прогнозного баланса и его взаимосвязь с операционными бюджетами, а также БДР и БДДС. 

Значение статей Прогнозного баланса на начало периода переносится из соответствующих статей Прогнозного баланса на конец периода предыдущего бюджетного месяца. Рассмотрим, каким образом на нашем  предприятии были получены плановые значения статей Прогнозного баланса на конец августа 2008 года.

I. Расчет значений на конец периода по статьям активов. Сумма по статье «Незавершенное строительство» увеличилась на величину капитальных инвестиций из соответствующего бюджета.  

Сумма по статье «Основные средства» уменьшилась на величину амортизационных отчислений в планируемом месяце, которую определяем путем суммирования соответствующих статей из Бюджетов административных, общепроизводственных расходов и Бюджета социальной сферы.  

Движения по статьям «Долгосрочные финансовые инвестиции» и «Долгосрочная дебиторская задолженность» у предприятия не было.  

Сумма по статье «Производственные запасы» берется из бюджета закупок и остатков (1331 + 8755 + 192 + 48 + 1030 = 11356 грн).  

При определении суммы по статье «Незавершенное производство» предприятие исходит из того, что незавершенное производство составляет 6,14% производственной себестоимости за период: 1451462 х 0,0614 = 89206 грн. Величина 6,14% обусловлена статистическими данными прошлых периодов.  

Сумма в строке «Готовая продукция» рассчитывается как остатки готовой продукции в натуральном выражении из Бюджета производства и реализации, умноженные на их производственную себестоимость из соответствующего бюджета.  

В нашем случае остатки готовой продукции планируются только по запчастям, и сумма берется из Бюджета производства и реализации.  

Изменений по строке «Векселя полученные» не было.  

В строке «Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги» отражается сумма дебиторской задолженности из соответствующего бюджета.  

Сумма в строке «Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом» включает:

• сумму на начало периода (11248 грн);
• сумму налогового кредита (13558,43 грн), полученную как разница между налоговыми обязательствами по реализации и налоговым кредитом  по понесенным  расходам операционной деятельности (расчет по данным функциональных бюджетов);
• сумму налогового кредита по капитальному строительству из соответствующего бюджета (103590 грн).

Изменений задолженности по выданным авансам не было. 

Сумма в строке «Денежные средства и их эквиваленты» берется из БДДС. 

Сумма по «Расходам будущих периодов» не изменилась. 

Таким образом, сумма активов Баланса составила 6038285 грн.

II. Расчет значений на конец периода по статьям пассивов. Уставный капитал предприятия в августе не планируется увеличивать, он остается неизменным, как и сумма резервного капитала.  

Сумма нераспределенной прибыли увеличивается на величину прибыли из БДР: 55210 + + 615507 = 670717 грн.  

Сумма краткосрочных кредитов остается неизменной, поскольку предприятие не планирует возврата кредита или получения дополнительного.  

Сумма по строке «Векселя выданные» увеличена по сравнению с предыдущим периодом на 35000 грн, то есть на сумму веселя, который предполагается выдать в счет части долга по капитальному строительству. 

Сумма по строке «Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги» берется из соответствующего бюджета кредиторской задолженности. 

Сумма по строке «Текущие обязательства по расчетам» складывается из:

• остатка за предыдущий период;
• разницы между начисленной и выплаченной заработной платой (берется из соответствующих статей операционных бюджетов);
• разницы между начисленными и выплаченными налогами (берется из соответствующего бюджета);
• суммы начисленного налога на прибыль (из БДР).

Таким образом, сумма пассивов предприятия составляет 6038285 грн. Равенство Активов и Пассивов соблюдено. 

В ООО «Агромаш» сложилась типичная для многих предприятий ситуация: денег нет, а прибыль есть. Почему так получается? Ответ на этот вопрос дает БДДС, рассчитанный косвенным методом.

Для расчета берем чистую прибыль за вычетом амортизации из БДР — 615507 грн. Прибавляем сумму амортизационных отчислений (функциональные бюджеты). Вычитаем изменение суммы оборотных активов (Прогнозный баланс): дебиторской задолженности (314058 + 117148) и запасов (-10791 + 4646 — 33636). Прибавляем изменение суммы текущих обязательств по IV разделу Баланса (-265409 грн). По инвестиционной деятельности произошло изменение суммы необоротных активов на 517948 грн. Изменений по финансовой деятельности не было.  

Подсчитаем суммарное изменение денежных средств (АДС): 

ДДС = 615507 + 11511 — 431206 + 39781 + + 265409 — 517948 = -16947 грн. 

К начальному сальдо денежных средств 26317 грн прибавляем АДС -16947 и получаем сумму конечного сальдо денежных средств 9370 грн, которая стоит в Прогнозном балансе

https://www.youtube.com/watch?v=tlcogASqD9Iu0026list=PLRwP2PUXsgHMtPe55n0D81ELIH2Ahhfiu

На следующем, итоговом, этапе составим Аналитические показатели бюджетов.  

Поскольку одной из целей внедрения бюджетирования на предприятии является контроль и анализ рентабельности по каждому виду продукции, целесообразно рассчитать рентабельность отдельных видов продукции на основании данных БДР. 

Для этого по каждому виду продукции определяем величину чистой прибыли и делим ее на сумму полных расходов по этому виду продукции. Например, рентабельность мотоблока «Муравей» получаем следующим образом. Из БДР берем прибыль от обычной деятельности (245043 грн), вычитаем из нее величину налога на прибыль (61261 грн), получаем чистую прибыль (183782 грн). Чистую прибыль делим на величину общих расходов, приходящихся на мотоблок (564955 грн), получаем рентабельность 32,53%. Аналогичным образом получаем рентабельность мотоблока «Жук» — 39,54% и «Шмель» — 51,55%.

На этом формирование бюджетов и прогнозных аналитических показателей ООО «Агромаш» завершено. Следующий шаг — исполнение бюджетов, контроль и анализ причин отклонений для принятия своевременных и эффективных управленческих решений.

Источник: ж-л «Управленческий учет и бюджетирование», №10 (10) октябрь 2008

Зачем нужны БДР и БДДС?

Чтобы контролировать финансовые потоки на предприятии, руководство составляет разные бюджеты и балансы. Дополняют эти отчеты БДР и БДДС. За аббревиатурами скрывается бюджет доходов и расходов, а также бюджет движения денежных средств. Предназначение этих отчетов одинаковое, но формируются они разными способами.

Бдр и бддс — что это такое?

Бюджет доходов содержит информацию об объеме планируемой прибыли в следующем периоде. При его формировании учитывается себестоимость продукции, выручка от всех видов деятельности, рентабельность. БДР разрабатывается, чтобы распределить прибыль в определенном периоде.

Кредит-нота это что такое? Определение

В бюджете денежных средств отражаются денежные потоки предприятия. То есть в отчете фигурируют только те статьи, по которым проходило движение средств. Используется отчет для перераспределения денежных средств.

Отличия БДР и БДДС

БДР содержит информацию о плановой прибыли, БДДС – разницу входящих и исходящих денежных потоков.

БДР по структуре похож на отчет о прибылях, а БДДС – на отчет о движении средств.

БДДС, в отличие от БДР, включает только “денежные” статьи.

Структура отчетов

Рассмотрим детальнее, какие показатели отражаются в каждом из отчетов. Воспользуемся таблицей для лучшего восприятия информации.

Амортизация	БДР
Переоценка ТМЦ	БДР
Излишки / недостачи по инвентаризации	БДР
Курсовые и суммовые разницы	БДДС
Получение / выплата займов	БДДС
Капитальные вложения	БДДС
Налоги	БДДС

При формировании бюджетов у финансового отдела больше всего вопросов возникает с налогами. Следует ли включать НДС в БДР? Как показывает практика, сумма налогов не влияет на эффективность бизнеса как такового. Особенно это касается организаций, которые используют данный баланс для управления хозяйственной деятельностью производства. Поэтому сумма начисленных налогов должна быть выведена из отчета.

Как работает БДР

Основной принцип бюджетирования заключается во включении в отчет всех показателей, характеризующих деятельность организации. Только если БДР и БДДС будут содержать все управленческие бюджеты, можно говорить о целостности системы. Тем более что эти два отчета дополняют друг друга.

https://www.youtube.com/watch?v=BzlcFDkBgTQu0026list=PLRwP2PUXsgHMtPe55n0D81ELIH2Ahhfiu

Отдел продаж отвечает не только за количество проданной продукции по определенной цене, но и за поступление средств от клиентов. БДР не содержит информации о задолженности, об оплатах. Оперируя цифрами только из одного отчета, нельзя построить целостную бюджетную модель.

Менеджеру дают задание “продать любой ценой”, и он быстро выполняет его. Руководство уже подсчитывает прибыль и начисляет бонусы, но сталкивается с неожиданной проблемой — у компании нет денег, чтобы закупить сырье на следующую партию товара, и поставщик не предоставляет товарный кредит. Менеджер распродал товары, и ему выдали начисленную премию. Вот только деньги по факту еще не поступили. Поэтому остальные менеджеры остались без работы.

Этот самый простой пример неграмотного финансового управления. Результат работы следует оценивать не только по количеству прибыли, но и по сумме возвращенных средств. Тогда и кассовые разрывы возникать не будут. Для этого необходимо формировать БДР и БДДС.

Как работает БДДС

Иногда финансовый отдел составляет только БДДС, забывая о начислениях. Управлять экономикой только кассовым методом опасно. Полученные — это еще не заработанные деньги. Начисленная прибыль отражается в БДР, а факт ее получения — в БДДС. Они редко когда совпадают. Чаще всего у организации образуется либо дебиторская (оплата от клиента), либо кредиторская (аванс) задолженность. Поэтому необходимо единовременное составлять отчеты БДР и БДДС.

Многие руководители признают доходы только в момент поступления средств, а расходы — в момент их использования. Но в этом случае задолженность не отображается, теряется важная часть управленческой информации.

Чтобы наглядно показать, к каким ошибкам может привести управление экономикой кассовым методом, рассмотрим простой пример. Фитнес-клуб в сентябре распродает абонементы на 3 месяца вперед. Весь четвертый квартал обслуживает клиентов, а в конце года устраивает аналогичную акцию. Поскольку 90% продаж приходится на физических лиц, то говорить о дебиторской задолженности не приходится. Зато у организации появляются обязательства по обслуживанию клиентов. Все это результат неправильно поставленной задачи — заработать деньги.

Пример

Продолжим вышеописанный пример в цифрах. Составим БДР и БДДС фитнес-клуба.

Расходы на содержание фитнес-центра (тыс. руб.)

Показатель	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь
Доход	150	40
Расход:	90	90	70
реклама	20	20
зарплата	40	40	40
аренда	20	20	20
обслуживание тренажеров		10	10
Прибыль	70	-50	-70
Дивиденды	-70	+50	+70
Остаток

После распродажи абонементов в сентябре увеличилась нагрузка на тренера. В случае получения прибыли в уже развитом бизнесе руководители чаще выводят средства из оборота, а при получении убытков — вливают собственный капитал. Это очень хорошо видно в отчетах БДР и БДДС. Средства, полученные в сентябре, это еще не заработанные деньги, а аванс в счет будущих услуг. Вынимать их из бизнеса нельзя.

Как оценивать результаты?

Делать выводы следует только после комплексного рассмотрения БДР и БДДС по завершении периода, когда обязательства уже выполнены. В выше рассмотренном примере это конец ноября, когда клуб отработал все полученные авансы. Только после этого можно снимать деньги со счета. Тогда сумма заработанных средств будет равна остатку на счете.

Вывод

Доход следует признавать в момент осуществления продажи, а расход — в момент покупки, а не оплаты. В этом случае БДР и БДДС будут взаимосвязаны. Руководство сможет просмотреть целостность управленческой модели.