Как проводят аудиторскую проверку на предприятии?

Аудиторская проверка: что это такое, виды, цели, этапы

Аудиторская проверка предприятия — это комплекс мер, направленных на сбор информации и ее анализ с последующей оценкой работы и финансового состояния компании (государственной, частной или коммерческой). Полученные результаты позволяют принять решение по поводу правильности ведения бухучета, а также корректности информации в финансовой отчетности организации. Ниже подробно рассмотрим, что такое аудиторская проверка, какие виды бывают, и для чего проводится. Отдельное внимание уделяется этапам контроля.

Чтобы понять сущность аудиторской проверки, достаточно вспомнить определение термина «аудит». Аудит — мероприятия, направленные на анализ отчетности компании (финансовой и бухгалтерской) на факт ее соответствия действующему законодательству РФ, а также корректности изложенных в тексте требований.

Задача аудиторской проверки заключается в том, чтобы проверить отчетность, подтвердить или опровергнуть правдивость, корректность изложенной в ней информации. Сотрудники аудиторской компании подтверждают или опровергают утверждение, что сведения в отчетности позволяют принять правильные решения и сделать корректные выводы в отношении деятельности организации, ее финансового состояния и будущих перспектив развития.

По сути, аудиторская проверка представляет собой контроль достоверности информации в имеющихся отчетах. Главным условием успеха при проведении такой работы считается привлечение независимого аудитора, способного беспристрастно выполнить проверки.

Завершением работы аудиторов является выдача заключения, где фиксируется мнение проверяющего органа в отношении корректности сведений в отчетности компании. Аудиторское заключение составляется по специальной форме и содержит полную информацию по результатам проверки. На базе имеющихся выводов можно легко определить компетенцию бухгалтеров компании и выявить попытки обмануть контролирующие структуры.

На практике аудиторская проверка, которая проводится независимыми органами, контролирует соблюдение законов и норм, а также отсутствие нарушений законодательства.

Виды и цели

В зависимости от поставленных задач аудиторская проверка бывает двух типов:

1. Обязательная. Периодичность такого контроля — один раз в год.  В процессе проверки аудиторы четко придерживаются действующего законодательства. В роли исполнителей выступают только аудиторские компании, а сам процесс находится под контролем государственных органов или выполняется на базе решения судебных органов.
2. Добровольная (еще одно название — инициативная). Главное отличие в том, что контроль отчетности организации (финансовой и бухгалтерской) осуществляется по заказу владельца. Задача хозяина компании заключается в том, чтобы убедиться в правильности ведения документов, а также оценить финансовые риски. Привлечение аудиторской компании позволяет избежать штрафов со стороны ФНС и других контролирующих органов. сложность заключается в выборе аудиторской компании или частника, оказывающего такие виды услуг. В процессе поиска стоит ориентироваться на профессионализм, отзывы, репутацию, время деятельности и другие факторы. Кроме того, причиной аудиторской проверки часто является назначение нового хозяина.

К главным целям аудита в компании стоит отнести:

• Проверка и подтверждение корректности сведений, отраженных в бухгалтерской отчетности организации.
• Выявление нарушений с последующим указанием на них (в случае необходимости они могут быть устранены).
• Получение правдивых сведений о деятельности компании, а также состоянии бухучета, составления документации.

Как только проверка завершена, проверяемое лицо (руководитель компании) получает следующие бумаги:

1. Заключение (если речь идет об обязательной проверке).
2. Отчет. В документе указываются рекомендации и выводы специалистов в отношении будущих действий по улучшению деятельности компании и учета. Отчет, как правило, выдается при добровольном аудите, а также проведении других проверок.

Стоит отметить, что аудиторская проверка условно делится на два вида:

• Внешняя — проводится по факту заблаговременного принятия решения между руководителем компании и проверяющей фирмой. Такая проверка относится к категории независимого контроля и помогает выявить реальные проблемы в финансовой и бухгалтерской отчетности.
• Внутренняя — комплекс мероприятий по проверке документации, которые возлагаются на плечи персонала предприятия. Иными словами, работа проводится с привлечением внутренних резервов организации. Целью является контроль деятельности, улучшение финансовых и хозяйственных показателей, а также получение советов по улучшению процессов управления.

Этапы аудита

Аудиторская проверка проводится с учетом действующих в законодательстве правил и привычного алгоритма. Условно аудит отчетности компании проходит в несколько этапов:

1. Подготовительные работы, а также планирование аудита. На этом шаге продумывается порядок проверочных мероприятий с учетом действующих законов РФ и условий соглашения, предусматривающего оказание подобного рода услуг. На базе оформленного заблаговременно договора, а также плана аудита, сотрудники аудиторской компании получают пакет бумаг для проверки. В частности, им передается отчетность (налоговая, бухгалтерская) для анализа и получения представления о работе анализируемого предприятия. Предоставленных документов должно быть достаточно, чтобы сделать полные выводы в отношении хозяйственной и финансовой деятельности организации. Оценке и проверке также подлежат системы контроля и учета, определяется уровень риска будущего аудита,  формируется план будущих работ.
2. Выполнение процедур по контролю документации компании. На этом этапе сотрудники аудиторской фирмы собирают доказательства или точнее — проверяют сведения в бумагах на соответствие, а также проводят другие запланированные виды проверок. По завершении этого этапа у аудиторов формируется мнение в отношении правдивости изложенной информации, а также соответствия изложенных фактов требованиям действующих нормативов.
3. Завершающий этап. Как только аудитор выполнил проверку и сформировал мнение, ему остается подготовить и оформить по всем правилам рабочие бумаги, а именно заключение о достоверности бухотчетности. Здесь же указываются доказательства, подтверждающие выводы аудитора. Результаты проверки передаются для изучения руководителю компании.

Тонкости проведения аудиторской проверки

тонкость аудита — наличие лимита по срокам проведения. Вот почему при выполнении этой работы важна четкая организация процесса. Во избежание задержек формируется план, и ставятся задачи будущей работы. Кроме того, определяются объекты, подлежащие первоочередной проверке. Также выбираются методы, которые будут применяться при решении поставленной задачи.

Во время аудиторской проверки работники компании-аудитора собирают доказательства, на базе которых формируется итоговое  заключение. Перед тем как приступать к проверке, составляется обращение в письменной форме (по специальному стандарту). и форма документа могут различаться, но базовые параметры остаются неизменными — в нем указываются цели выполнения работ, а также планируемые объемы. Кроме того, прописывается ответственность руководителя проверяемой компании за подготовку и передачу полного пакета бумаг. Как только главные вопросы прошли согласование, оформляется двухстороннее соглашение, где оговариваются нюансы и сроки аудита.

Когда необходим обязательный аудит?

Согласно требованиям действующего законодательства, внешняя аудиторская проверка должна осуществляться каждый год. Контролю подлежат ОАО, страховые фирмы, участники рынка ценных бумаг, кредитные компании и организаторы азартных игр. Кроме того, проверяются предприятия, которые осуществляют выпуск ценных бумаг, а также организации, объем прибыли, в которых за прошлый отчетный год превысил 400 тысяч рублей, а объем активов в балансовом отчете перевалил за отметку в 600 тысяч рублей. Исключением являются с/х союзы, унитарные, а также государственные предприятия.

Аудиторский контроль выполняется по следующей схеме:

• Годовой аудит — одноэтапный.
• Проверка за квартал, 6 или девять месяцев — в несколько этапов.

В последнем случае аудит проходит быстрее, а с выявлением нарушений не возникает затруднений. В результате на составление отчета и выполнение другой работы уходит меньше времени. У руководителя в запасе остается время на исправление имеющихся ошибок, которые были допущены в процессе деятельности и выявлены аудиторами.

Внутренний аудит

Актуальность проведения внутренней проверки определяет руководство предприятия. К главным задачам внутренней проверки стоит отнести:

1. Определение недостатков деятельности компании и поиск решений для увеличения эффективности работы.
2. Выявление несоответствия между налоговым и бухгалтерским учетом.
3. Определение рисков, касающихся проверок организации разными службами и защита от начисления штрафов, наложение санкций и выговоров. Следовательно, своевременное определение прорех позволяет избежать потери денег и имиджа.

Кроме того, внутренний аудит часто становится предварительным этапом подготовки к внешней проверке.

Источник: https://urlaw03.ru/ooo/article/chto-takoe-auditorskaya-proverka

Аудиторская проверка: что это такое и ее виды, кто должен ее проводить,какие цели преследует, этапы проведения

Чтобы подтвердить данные, отраженные в отчетности, хозяйствующий субъект может пригласить независимых экспертов, которые после изучения всех необходимых сведений дают свою оценку составленным отчетам. Инициаторами выполнения такого рода мероприятий могут быть как собственники компании, так и внешние получатели отчетности. Существует также аудит бухгалтерской финансовой отчетности.

Что такое аудиторская проверка и ее виды

Аудиторская проверка представляет собой выполнение независимой экспертной оценки данных финансово-экономической деятельности используя представленные сведения, внесенные в бухгалтерских документах и отчетах.

Аудит финансовой отчетности проходит в несколько этапов — сбор, оценку и анализ представленной информации. Главной целью выполнения аудиторской проверки является выражение степени, в соответствии с какой данным, проставленным в отчетности, можно доверять.

Отталкиваясь от того, кто устанавливает необходимость осуществления процедуры аудита, определяют следующие его виды:

1. Обязательный — выполняется в случаях, указанных нормами законодательства, из года в год. Проведение обязательного аудита может быть закреплено определением или решением суда. Он проводится только независимыми экспертными компаниями, которые имеют соответствующую аккредитацию. При выполнении процесса проверки, аудиторам следует придерживаться существующих стандартов, чтобы обеспечить независимость своего заключения.
2. Инициативный аудит — он выполняется в добровольном порядке по инициативе администрации организации. Он может проводиться в объемах, устанавливаемых руководством компании. Проведение добровольного аудита направлено на оказание помощи и консультирование фирмы-заказчика.

Внимание! Осуществление аудита предполагает создание аудиторского заключения, в каком эксперт установит: можно ли считать достоверными сведения, указанные в отчете или нет.

Главной целью аудиторской проверки является установление факта, можно ли доверять представленной компанией информации. В настоящее время информация является важнейшим ресурсом. Ведь она позволяет правильно принимать управленческие решения, соблюдать законодательство и т. д.

Таким образом, можно выделить следующие цели осуществления аудиторской проверки:

• Подтверждение правильности и точности информации, содержащейся в отчетности компании.
• Выявление нарушений с целью их своевременного устранения.
• Возможность получения информации, имеющей высокую степень достоверности.

Внимание! Организации должны помнить, что выполнение аудиторской проверки выгодно самой компании. Ведь положительное аудиторское заключение является дополнительным гарантом того, что компания добросовестный партнер.

Список субъектов хозяйствования, для каких выполнение аудиторской проверки является обязательной процедурой, устанавливается на законодательном уровне.

Законом закреплены критерии, в соответствии с какими, если субъект попадает под них, должен направить свою отчетность для оценки в экспертную организацию.

Аудит нужно выполнять ежегодно следующим субъектам:

• Организационно-производственная форма – акционерные общества
• Вид экономической деятельности — страховые, кредитные, клиринговые компании, бюро кредитных историй, профессиональные участники рынка ценных бумаг, общества взаимного страхования, организатор торговли, негосударственные пенсионные фонды, акционерные инвестиционные фонды и т. д.
• Статус ценных бумаг — если ценные бумаги фирмы находятся на рынке ценных бумаг.
• Объем выручки субъекта хозяйствования — важным критерием является объем годового дохода, который получает фирма. Если он превышает 400,00 млн. рублей, то фирма обязана выполнять аудит финансовой отчетности.
• Размер валюты баланса на завершение года — если имущество компании свыше 60 млн. рублей, то субъект должен выполнять аудит в обязательном порядке.
• Раскрытие годовой сводной отчетности — если предприятие осуществляет раскрытие или публикацию сводной отчетности за год.

Внимание! Эти требования закреплены в законе об аудите. Однако иными федеральными актами законодательства могут устанавливаться и другие случаи. Например, обязательную проверку отчетности нужно выполнять в саморегулирующихся компаниях, в государственных корпорациях, застройщиками и т.д.

Аудит специализированные компании проводят не только ориентируясь на установленные законом нормы и правила, закрепленные в специальных стандартах, но и с учетом МСА.

МСА — стандарты проведения аудиторской проверки, какие разработаны и утверждены Международной федерацией бухгалтеров и действуют не только в нашей стране, но и за ее пределами. Российские стандарты оформлялись на основе действующих МСА.

Использование данных стандартов связано с применением при ведении бухучета и оформлении отчетности МФСО.

Применение МСА позволяет выполнять аудит на высоком уровне, внедрять в деятельность аудиторских фирм последние методики проведения аудита, новейшие научные достижения.

МСА позволяют пользователям понять как именно проводился аудит, какие документы для его проведения использовались, какие методики для анализа и оценки применялись и т. д.

На данный момент времени в России используется порядка 50 стандартов МСА, разбитых на группы: «Общие принципы», «Аудиторские доказательства», «Аудиторские выводы и заключения» и т.д.

Этапы проведения аудита

Процедура выполнения проверки разделяется на несколько этапов.

Этап 1 — подготовительный

На указанном шаге аудитор производит знакомство со своим клиентом. Ему необходимо за это время оформить наиболее полную и достоверную информацию о нем, чтобы принять решение о выполнении проверки (к примеру, есть ли у него в штате достаточно квалифицированные кадры), а также рассчитать материальные и временные затраты.

Обычно во время сбора информации фиксируются следующие сведения:

1. Особенности функционирования клиента в рамках отрасли либо региона;
2. Финансовое состояние;
3. Организационная и технологическая составляющие деятельности;
4. Сведения о квалификации работников бухгалтерии;
5. Уровень автоматизации учета;
6. Сведения об обязательствах, судебных разбирательствах и т. д.

В случае согласия аудитора провести процедуру, он оформляет письмо-обязательство, в котором проставляется цель аудита, права и обязанности сторон. При согласии клиента на условия письма-обязательства заключается соглашение на выполнение проверки.

Этап 2 — разработка плана

Разработка плана проверки — это трудоемкая процедура, которая может занимать до 1/5 общего времени проверки.

https://www.youtube.com/watch?v=c7UkurmhDCo

На этом шаге также составляется график проверки, подготавливается состав специалистов, которые будут выполнять проверку.

Документы, составленные при процедуре планирования, не являются окончательными. При возникновении новых фактором они могут корректироваться и пересматриваться.

На этом этапе важная роль отводится тестированию внутреннего контроля. Если аудитор решает, что она надежна и эффективна, то он может осуществить менее детальную проверку.

Этап 3 — проверка

На этом этапе ответственные работники проводят сбор и анализ аудиторских доказательств.

Это обычно производится следующим образом:

• Пересчет;
• Осмотр;
• Подтверждение;
• Устный опрос;
• Инспектирование;
• Исследование документов;
• Процедуры по оценке выявленных показателей.

Внимание! Все данные процедуры направлены на определение неотраженных либо неверно внесенных факторов в рассматриваемую отчетность.

После оценки всех собранных в процессе проверки доказательств, аудитор оформляет письменное заключение. Оно может быть либо абсолютно положительным, когда не было найдено ни одного противоречивого факта, либо одним из модифицированных. Если собранных сведений недостаточно для вынесения своего мнения, аудитор может вынести отказ в предоставлении мнения об отчетности.

Кто проводит аудит и его стоимость

Выполнять аудиторские исследования, не только инициативные, но и обязательные, наделены правом аудиторские компании и индивидуальные аудиторы. Кроме этого закон определяет список субъектов, в каких обязательный аудит имеют право выполнять только фирмы.

К ним относятся:

• Фирмы, ценные бумаги каких находятся на организованных биржах;
• Кредитные организации;
• Страховые организации;
• Негосударственные пенсионные фонды;
• Организации, в капитале каких процент собственности государства не менее 25%;
• Государственные компании и корпорации.

Важно! Аудиторская компания либо независимый аудитор должны быть действующими членами СРО аудиторов.

Компания либо аудитор должны отказаться выполнять исследование в случаях:

• Аудитор, либо его руководящие или прочие работники выступают в роли учредителей либо акционеров организации-заказчика;
• Аудитор, или же его руководящие или прочие работники занимают в проверяемой компании должность, отвечающую за ведение учета и оформление отчетности;
• Аудитор, либо его руководящие или прочие работники находятся в родстве с сотрудником, кто занимает в проверяемой компании должность, отвечающую за ведение учета и оформление отчетности;
• Компания-заказчик является учредителем аудиторской;
• Компания-заказчик является дочерней структурой аудиторской;
• У проверяемой компании и аудиторской есть общие учредители;
• В течение 3-х лет до проверки аудитор выполнял в проверяемой компании ведение бухучета, либо производил его восстановление;
• Проверяемая компания — страховая, с какой у аудиторской заключено соглашение страхования ответственности.

Стоимостная оценка аудиторских услуг складывается из множества показателей:

1. Типа проверки;
2. Задачи проведения аудита;
3. Масштаба работы компании;
4. Качества ведения бухучета и оформления документации.

Насколько обширные будут стоять задачи перед аудиторской компанией, настолько будет увеличиваться стоимость услуг. Например, в Москве стоимость обязательного аудита начинается от 60 тысяч рублей. Инициативный аудит производственной компании обойдется минимум в 70 тысяч рублей, а строительной — от 90 тысяч рублей.

Стоимость услуг в регионах страны может отличаться друг от друга.

аудиторских компаний в [year] году

Ежегодно рейтинговое агентство RAEX (РАЭКС-Аналитика) составляет рейтинг аудиторских компаний России. Сбор сведений для формирования рейтинга осуществляется до конца марта, после этого до мая публикуются сведения об аудиторских компаниях. В настоящее время, составление рейтинга по итогам 2017 года все еще продолжается.

Согласно рейтингу, составленного в 2017 году по результатам предыдущего года, пятерка ведущих компаний выглядела следующим образом:

Место	Наименование	Расположение	Выручка, млн руб.	Персонал, чел
1	“Эрнст энд Янг”	Москва	6446	1581
2	“ПрайсвотерхаусКуперс Аудит”	Москва	5506	1612
3	“ФБК”	Москва	1537	550
4	“БДО Юникон”	Москва	1212	625
5	“Росэкспертиза”	Москва	557	223

Аудиторское заключение

Аудиторское заключение — это специальный документ, который фиксирует выводы аудитора о правильности финансовой отчетности компании, а также ведется ли бухучет в ней согласно всем установленным нормам.

Форма и состав заключения полностью сформулированы федеральным стандартом №6 по аудиту.

Каждое заключение должно иметь:

• Название документа;
• Кому направляется оформленный документ — обычно им является собственник проверяемого субъекта, совет директоров и т. д.
• Данные об аудиторе — здесь необходимо показать наименование аудиторской компании, реквизиты правоустанавливающих документов и т. д.
• Данные о проверяемом лице — здесь необходимо указать сведения о компании, которая проверяется, ее наименование, расположение, регистрационные данные.
• Введение — здесь указывается за какой промежуток представлена отчетность, ее состав, за что отвечает каждая сторона.
• Часть, в какой проставлен объем аудита;
• Мнение аудитора об отчетности — здесь указывается степень достоверности проверенных документов;
• Дата и подпись аудитора.

Положение устанавливает два мнения, какое может сформулировать аудитор — безоговорочно положительное, либо модифицированное.

Безоговорочно положительное выносится в ситуации, в которой аудитор выполнил исследование в полном объеме, и составленная компанией отчетность полностью соответствует текущему положению дел на предприятии.

В закрепленных ситуациях аудитор наделен правом не выносить безоговорочно положительное решение:

• Аудитору чинили ограничения в работе;
• Аудитор не согласен с оформленной учетной политикой, ее использованием или адекватностью указания данных в отчетности.

В таких ситуациях аудитором оформляется модифицированное заключение.

Такой вывод разделяется на несколько видов:

• Не оказывающее влияние на достоверность отчетности;
• С оговоркой (когда нельзя вынести положительное мнение, но в то же время нет оснований для отрицательного, либо отказа от выражения мнения);
• С отказом вынести мнение — если при выполнении проверки аудитор не смог собрать в нужном количестве доказательств для какого-либо определенного мнения;
• Отрицательное — если представленная отчетность недостоверно показывает текущее состояние субъекта бизнеса.

Внимание! Итоговое заключение должно быть сшито в единую брошюру, листы пронумерованы и опечатаны печатью аудитора с указанием их количества.

Источник: https://buhproffi.ru/otkrytie-biznesa/auditorskaya-proverka.html

Кадровый аудит на примере организации

Кадровый аудит на примере организации (ООО) разберем в статье далее — это поможет провести процедуру правильно. Для наглядности приложим в тексте статьи ссылку для скачивания образца положения о проведении аудита, в котором отражен план процедуры, а также расскажем, что представляет собой кадровый аудит, кто и каким образом его проводит. Кроме того, мы подготовили пример отчета по результатам проведения проверки в одной из организаций.

Изображение для статьи приобретено в фотобанке Shutterstock

Понятие кадрового аудита предприятия

Многих руководителей и кадровых работников интересует, как правильно провести кадровый аудит в организации. Связано это с тем, что законодательство не содержит ни понятия кадрового аудита, ни и требований к его проведению.

Однако из положений п. 3 ст. 1 федерального закона «Об аудиторской…» от 30.12.2008 № 307, в котором изложено понятие аудита бухгалтерской отчетности, можно сделать вывод о том, что кадровый аудит — это процедура, предполагающая независимую проверку:

• деятельности кадровой службы организации;
• правильности составления кадровых документов и заключения трудовых договоров с работниками;
• соблюдения требований охраны труда и норм трудового законодательства.

Процедура проводится, в частности, в ходе подготовки компании к проверке со стороны Государственной инспекции труда или прокуратуры во избежание возможного привлечения фирмы и ее руководства к административной ответственности, предусмотренной различными частями ст. 5.27, 5.27.1 КоАП РФ. Кроме того, кадровый аудит организации позволяет выявить проблемы в работе с кадрами и управлении персоналом, а также предотвратить их появление в будущем.

Важно отметить, что проверка кадровой документации, исходя из содержания приложения к приказу Министерства финансов Российской Федерации «Об определении…» от 09.03.2017 № 33н, не является видом аудиторских услуг. Соответственно, требования ФЗ № 307 на данный вид проверок не распространяются, поэтому разрабатывать порядок кадрового аудита можно на местах. Руководители организаций при этом имеют определенную степень свободы в разработке задач, методов и плана указанной процедуры.

В каких случаях целесообразно провести кадровый аудит предприятия?

Указанная процедура проверки может проводиться без явных поводов, однако чаще всего основаниями для нее являются:

• Внесение изменений в трудовое законодательство. Например, это касается случаев введения новых законов, устанавливающих дополнительные обязанности, процедуры, документы.
• Смена руководителя службы отдела кадров либо иного лица, занимающегося кадровой работой в организации. В этом случае целесообразно предоставить новому начальнику кадрового подразделения информацию о том, какую работу требуется провести в будущем.
• Необходимость оптимизации функционирования кадровой службы, проверки правильности и эффективности ее деятельности. Аудит в этом случае проводится, если есть сомнения в правильности работы кадровой службы. Например, он целесообразен в ситуации, когда организация в ходе очередной проверки со стороны контролирующих органов была привлечена к ответственности за нарушения в сфере трудового законодательства.
• Наличие информации о предстоящей проверке со стороны контролирующих органов. Аудит при этом проводится с целью предотвратить возможные штрафы и не допустить вынесения предписаний в адрес организации.
• Смена руководителя компании. Проверка проводится для того, чтобы новое руководство обладало информацией о положении дел в кадровой службе.

Задачи и методы кадрового аудита

Задача в широком понимании — это проблемная ситуация с явно заданной целью. В узком понимании задача и есть цель, которую необходимо достичь.

Задачами кадрового аудита являются:

• Поиск проблем в области управления персоналом и формирование путей их разрешения.
• Формирование эффективных кадровых методов управления.
• Приведение кадрового делопроизводства и документооборота в соответствие с требованиями нормативно-правовых актов.
• Сокращение кадровых затрат.
• Выявление возможных кадровых рисков и угроз, предотвращение возможности появления проблем в будущем.

Методы аудита представляют собой совокупность средств, которые позволяют добиться выполнения поставленных задач. Условно их можно разделить на 2 группы:

• Организационные, то есть направленные на разработку методик, позволяющих провести аудит в компании.
• Информационные, позволяющие получить необходимые для проведения аудита сведения.

Организационные методы включают:

• разработку аудиторских методик для проведения комплексных проверок;
• изучение правовых и технологических особенностей построения кадровой работы;
• обучение специалистов, уполномоченных на проведение аудита.

Информационные методы включают:

• методы наблюдения за кадровой работой и кадровыми процессами;
• диагностические методы (тестирование, анкетирование, сбор статистических данных, анализ трудовых процессов и кадровой документации);
• проверку соответствия кадровой документации нормативным требованиям, установленным трудовым законодательством.

Кто проводит аудит кадровой службы и можно ли его провести своими силами?

Отсутствие законодательного регулирования проведения кадрового аудита дает определенную свободу в выборе лиц, которые имеют право проводить процедуру. Какие в данном случае существуют варианты?

Их несколько:

• Обратиться к специалистам сторонней организации, в которой работают опытные и квалифицированные аудиторы, имеющие опыт в проведении кадровых проверок. Это позволит провести внешний аудит.
• Взять в штат компании соответствующего специалиста (наименование должности может быть подобрано на усмотрение руководителя компании) и провести аудит кадрового делопроизводства своими силами. В этом случае сотрудник на постоянной основе будет осуществлять аудит организации либо проводить его с определенной периодичностью (например, ежемесячно или ежеквартально). С одной стороны, такой подход обеспечит возможность постоянного мониторинга состояния кадровых документов, кадровой службы и т. д., с другой — повлечет необходимость поиска грамотного специалиста (юриста), разработки его должностной инструкции, постоянной оплаты его труда, предоставления отпуска, отчисления налоговых платежей и страховых взносов.
• Образовать в организации комиссию по аудиту. Она формируется из числа действующих сотрудников и может включать начальника отдела кадров, бухгалтера, юриста и т. д.
• Образовать в фирме отдел аудита. Такой вариант предполагает определенные материальные затраты, поскольку придется не только нанимать сотрудников, но и разрабатывать положение об отделе, определять его задачи и функции. Подходит для крупных компаний.

Таким образом, руководство организации само вправе как решить, проводить кадровый аудит либо нет, так и назначить специалиста (или группу специалистов) для анализа кадровой деятельности компании.

Этапы кадрового аудита. Как правильно провести процедуру?

Поскольку законом не предусмотрено ни обязательных процедур при проведении аудита, ни последовательного плана процесса, у аудитора есть значительная свобода действий. В связи с этим специализированные коммерческие организации предлагают различные пакеты услуг, в зависимости от требований заказчика.

Например, возможен экспресс-аудит, который предусматривает 2 этапа:

• Определение перечня кадровых документов, предусмотренных законодательством, и проверку их наличия.
• Подготовку отчета, в котором содержится перечень отсутствующих кадровых документов и рассчитывается размер возможного штрафа при проверке со стороны надзорных органов.

Однако целесообразнее проводить полный аудит. Этот процесс включает в себя:

• Проверку наличия обязательных локальных актов, документов, определение отсутствующей документации.
• Экспертизу всех имеющихся в организации кадровых документов, проверку их соответствия требованиям действующего законодательства, выявление нарушений и ошибок, в том числе в систематизации и хранении кадровой документации.

• Подготовку отчета о результатах проведения аудита, в который включаются сведения о допущенных нарушениях. Также отчет может содержать выводы об оценке рисков выявленных нарушений, рекомендации по их устранению, предложения по оптимизации работы.
• Получение объяснений от кадровых сотрудников, которые ответственны за кадровый документооборот, проведение разъяснительных бесед в форме лекций, семинаров.
• Проведение работ по исправлению выявленных недостатков.

Следует понимать, что ввиду отсутствия единых требований к кадровому аудиту мы изложили лишь примерный план процедуры, который может быть как дополнен, так и сокращен. В статье же дальше подробно расскажем о том, какую работу предусматривают некоторые из указанных этапов.

Проверка наличия обязательной документации

Это основной этап аудиторской проверки. В обязанности работодателя при этом входит обеспечение наличия определенного пакета кадровых документов, причем за его отсутствие предусмотрена административная ответственность.

В частности, в организации обязательно должны быть следующие кадровые бумаги:

• трудовые договоры с сотрудниками (ст. 57 ТК РФ);
• правила внутреннего трудового распорядка (ст. 189, 190 ТК РФ);
• инструкции по охране труда (ст. 212 ТК РФ);
• положение об оплате труда (ст. 135 ТК РФ);
• график отпусков (ст. 123 ТК РФ);
• табель учета рабочего времени (ст. 91, 99 ТК РФ);
• книга учета движения трудовых книжек и вкладышей в них (п. 40 правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225).

По завершении сверки составляется отчет, в котором отражается, какие документы присутствуют/отсутствуют, а также указываются рекомендации по совершенствованию кадрового документооборота в организации.

Экспертиза документации

После сверки документов определяется правильность их оформления. Правила содержатся в различных нормативных актах, в том числе ТК РФ. Например, содержание трудового договора определяется положениями ст. 57 ТК РФ.

Кроме того, проверяется соответствие содержания документации требованиям закона. Например, может потребоваться проверка соответствия уровня заработной платы сотрудников МРОТ (размер зарплаты не должен быть ниже установленного законом показателя). Дополнительно требуется проверить факт ознакомления сотрудников с локальными актами, принятыми в организации. Объем проверок значителен ввиду того, что законодательством установлено множество требований к порядку ведения кадровой документации.

Подготовка отчета

Итоговый отчет — важный документ, который составляется по завершении процедуры аудита в организации. Формы документа на законодательном уровне не утверждено, поэтому он составляется в произвольном виде.

В отчете лицо, проводившее аудит, отражает все недостатки, выявленные в кадровом документообороте. В зависимости от объема проверки, в нем могут также содержаться иные сведения, например отражение выявленных рисков и возможные шаги по разрешению обнаруженных проблем.

Как правило, документ по содержанию делится на 2 блока:

• в первом из них расписываются итоги проверки, в том числе результаты сверки обязательных документов;
• во втором — итоги проверки документов по каждому из работников, в ходе которой анализируются трудовые договоры, личные карточки, факт ознакомления с локальными актами, содержание и правильность ведения трудовых книжек.

Отдельным блоком можно разместить результаты проверки соблюдения правил и требований охраны труда в организации, а также сведения о соблюдении порядка проведения обязательных медицинских осмотров сотрудников.

В отчет при этом могут включаться такие реквизиты, как:

• название и номер документа;
• сведения о лицах, проводивших аудит;
• информация о профессиональной квалификации таких лиц, их образовании и т. д.;
• подписи проводивших аудит лиц;
• перечень возможных санкций за обнаруженные нарушения;
• рекомендации по устранению нарушений.

плана проведения аудита в отделе кадров, образец положения, в котором он отражен

Как правило, план проведения аудита закрепляется в соответствующем положении, которое утверждается руководителем организации (директором, генеральным директором, президентом и т. д.).

В положении об аудите отражаются следующие сведения:

• информация о том, кем и когда утвержден документ;
• наименование документа;
• общие положения, содержащие данные о задачах аудита и назначении документа;
• сфера проведения аудита;
• порядок проведения аудита;
• заключительные положения, определяющие порядок вступления положения в силу и срок его действия.

Образец плана проведения кадрового аудита, закрепленного в положении об аудите, можно скачать здесь (пример плана находится в разделе 2 «Сфера проведения кадрового аудита»):

Скачать образец

Аудит в кадровом делопроизводстве — пример отчета о его проведении

Отчет № 1

О результатах проведения кадрового аудита в ООО «Ромашка»

25.08.2018

Комиссия в составе:

начальника отдела кадров Иванова А. А.;

главного бухгалтера Петрова П. П.;

руководителя юридического отдела Сидорова С. С.

составила настоящий акт о нижеследующем:

Источник: https://zen.yandex.ru/media/nsovetnik/kadrovyi-audit-na-primere-organizacii-5bb5b5ff7b35de00aa667556

Внутренний аудит на предприятии: цель, задачи, функции, стандарты

Сегодня понятие «внутренний аудит» получило большое распространение в бизнесе. Многие крупные предприятия и компании предпочитают создавать собственные службы и отделы внутреннего аудита, обучая своих сотрудников. К тому же и на рынке труда постоянно растет спрос на специалистов, которые обладают соответствующими знаниями и имеют международный диплом.

Задачи внутреннего аудита на предприятии

Внутренний аудит на предприятии представляет собой деятельность, которая направлена на предоставление объективных и независимых консультаций и гарантий для улучшения деятельности предприятия. Цель внутреннего аудита — оценивать риски, находить способы их уменьшения, а также увеличивать рентабельность бизнес-процессов.

Консультации аудиторов включают в себя оценку, анализ и отчет по поводу продуктивности и надежности процессов. Адресованы они непосредственно администрации организации.

Главные задачи внутреннего аудита на предприятии:

• проверка систем внутреннего контроля для определения уровня эффективности работы подразделений;
• разработка целостной системы управления рисками, анализ ее работы, а также создание мероприятий для их снижения;
• контроль за соблюдением принципов корпоративного управления.

Необходимость внедрения внутреннего аудита

В последнее время в России наблюдается ориентация на разделение функций управления и владения бизнесом. Собственники внедряют одну общую стратегию развития организации и управляют основными направления, а для решения мелких и повседневных задач, как правило, нанимают топ-менеджеров. В таком случае на предприятии используется инструмент контроля состояния дел — внутренний или внешний аудит. Он позволяет собственникам получить полную и объективную оценку деятельности всей организации.

На внедрение внутреннего аудита в российских компаниях повлиял не меньше и Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011. Согласно статье 19, с начала 2013 года абсолютно все экономические субъекты должны проводить внутренний контроль хозяйственной деятельности.

Чек-лист для внутреннего аудита

Контролирование бухгалтерского и управленческого учета, а также других областей хозяйствования должно происходить абсолютно на всех предприятиях. Однако важно знать об особенностях этой процедуры. Все процессы должны следовать друг за другом упорядоченно. Поскольку именно благодаря соответствию данному требованию можно избежать многих ошибок и проблем при проведении аудита контролирующими органами. Заполнение чек-листа во многом упрощает процесс. Его роль очень сложно преувеличить.

Что надо знать о чек-листе

Этот документ состоит из перечня подробных вопросов по проводимому аудиту. Определенно установленного в законодательстве формата чек-лист не имеет. Однако необходимо соблюдать некоторые правила при его составлении и заполнении. Именно это снизит вероятность проблем в процессе проведения аудита.

На самом деле с помощью чек-листа можно решить довольно большой ряд вопросов и задач не только во время аудита, но и во время постоянной деятельности предприятия. Этот документ могут использовать различные организации, контролирующие учреждения и их должностные лица.

С помощью чек-листа можно решить следующие задачи:

• правильно спланировать проведение аудита в соответствии с законодательными нормами;
• осуществлять промежуточный и выборочный контроль, вести эффективный тайм-менеджмент;
• гарантирует отсутствие пропуска важных частей аудиторской проверки;
• является одним из средств памяти;
• упрощает проведение аудита;
• с его помощью аудиторская проверка проходит комплексно, структурировано и целостно и др.

Законодательный акт, который регулирует составление данного документа, является Федеральный закон №307 от 30.12.2008 г. «Об аудиторской деятельности».

С примером чек-листа для внутреннего аудита можно ознакомиться здесь.

Внутренний аудит СМК

СМК — система менеджмента качества — одна из частей всей системы управления компанией, которая создана с целью обеспечения и контроля стабильности хозяйственной деятельности, высокого качества и минимизации затрат на производство продукции или оказания услуг.

Согласно СМК структура документации выглядит следующим образом:

• требования качества (руководство по качеству);
• цели и политика в сфере качества продукции, услуг;
• необходимые документированные процессы;
• регламенты процедур, рабочие инструкции;
• записи по качеству.

Аудит систем менеджмента качества не регламентируется ни федеральным, ни международным законодательством. Поэтому отсутствуют обязательные законодательные нормы, которые определяют порядок и правила проведения аудиторской проверки систем качества на предприятии. Это объясняется добровольным желанием организации проводить сертификацию систем качества. И все работы, которые сопутствуют построению и внедрению системы качества также являются добровольной инициативой.

Следовательно организации, которые занимаются аудиторскими проверками СМК, могут осуществлять свою деятельность без дополнительных лицензий или других разрешительных документов. А для осуществления внутреннего аудита и подавно эти документы не нужны. Несмотря на это существуют специальные правила, которые регламентируют проведение аудиторских проверок СМК. Например, ИСО 19011:2011, который называется «Руководящие указания по проведению аудита систем менеджмента». Его можно использовать для внутреннего и внешнего аудита.

Приказ о проведении внутреннего аудита

Приказ о проведении внутреннего аудита — внутренний документ, который составляется руководителем компании и устанавливает:

• даты проведения аудита;
• группы внутренних аудиторов и специалистов, ответственных за его проведение;
• предоставление условий для проведения внутреннего аудита;
• контроль за проведение аудиторской проверки.

Как стать специалистом в области внутреннего аудита

С каждым днем спрос на специалистов, которые способны проводить внутренний контроль предприятия, растет. Но повышаются и требования к ним. Они должны обладать знаниями в финансовой сфере, разбираться во внутреннем контроле и корпоративном управлении, знать национальные и международные стандарты внутреннего аудита, а также понимать специфику деятельности, которую необходимо анализировать.

На помощь, всегда загруженным финансовым специалистам, приходит обучение через Интернет. Онлайн курсы позволяют обучаться без отрыва от основной деятельности, дома или на работе в удобных комфортных привычных условиях. Качество дистанционного обучения, не уступает, а зачастую и превышает очные аналоги, за счет привлечения высококлассных преподавателей, модульной системы курса, онлайн-тестов и многого другого.

Дипломы и сертификаты по внутреннему аудиту

Для получения диплома, который подтверждает квалификацию в области внутреннего аудита, стоит выбрать международную программу иностранного института. На сегодняшний день российским специалистам доступны такие программы, как IPFM, IFA, ICFM и CIA.

Самый быстрый и эффективный способ освоить внутренний аудит — это дистанционный курс «Внутренний аудит» по программе британского Института профессиональных финансовых менеджеров (IPFM). Программа курса включает в себя понятия внутреннего контроля, обучение навыкам владения инструментарием внутреннего аудитора, идентификацию и управление рисками в СВА и другое.

«Дипломированный внутренний аудитор» (CIA) — самый ценный профессиональный международный сертификат (наряду с АССА, СIMA). Выдается он Международным Институтом внутренних аудиторов после успешной сдачи четырех экзаменов.

«Внутренний аудит» от IPFM — залог успешного развития карьеры финансового специалиста.

Освоение внутреннего аудита сегодня обусловлено нормативными требованиями законодательства. Те, кто сегодня приобретают необходимые знания, уже завтра могут войти в состав отдела по внутреннему аудиту или возглавить его.

В курсе «IPFM:Профессиональный внутренний аудитор» есть все, что вам понадобится для подъема по карьерной лестнице, а также то, что требует современный бизнес от специалистов высшего уровня. Зарегистрируйтесь и пройдите 2 урока курса бесплатно, чтобы узнать, насколько комфортно повышать квалификацию онлайн!

Обучение внутренних аудиторов

Источник: https://finacademy.net/materials/article/vnutrenniu-aydit-novue-perspektivu

Как провести внутренний аудит на предприятии

Внутренний аудит — это возникающая непосредственно на предприятии система контроля за происходящими на нем процессами. О том, зачем такая система создается, на чем базируется и как функционирует, читайте в нашей статье.

Внутренний аудит на предприятии: цели, задачи и виды

Функции и принципы внутреннего аудита

Как создается и функционирует служба внутреннего аудита в организации

Примеры вариантов службы внутреннего аудита

Итоги

Внутренний аудит на предприятии: цели, задачи и виды

Внутренний аудит представляет собой деятельность по контролю за фактами хозяйственной жизни, возникающими в процессе работы предприятия. Организовать такую деятельность обязывает п. 1 ст. 19 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Однако собственники или руководителей предприятия также заинтересованы в аудите, поскольку полученная в результате контрольных мероприятий информация позволяет предпринимать своевременные шаги для роста эффективности бизнеса. 

Цель внедрения внутреннего аудита — эффективное систематическое наблюдение за всеми обстоятельствами, значимыми для деятельности организации, чтобы оперативно влиять на эти обстоятельства. При этом детализировать их перечень вправе само предприятие в зависимости от масштабов. Юрлицам, подлежащим обязательному аудиту, особое место в этом перечне придется отвести контролю за ведением бухучета и формированием бухотчетности (п. 2 ст. 19 закона № 402-ФЗ).

Задачи внутреннего аудита:

• отслеживание моментов, влияющих на результаты работы предприятия;
• выявление ошибок, недочетов, злоупотреблений;
• предупреждение возможных рисков.

Организуемый внутренний контроль дает возможность оперативно выявлять факторы, отрицательно сказывающиеся на деятельности предприятия, качестве его продукции и финансово-экономических показателях, и быстро выбирать оптимальные меры для исправления ситуации.

Среди видов внутреннего аудита выделяются связанные с контролем:

• организационных моментов (работа администрации, подразделений или даже конкретных сотрудников, обеспеченности подразделений имуществом);
• соблюдения в основной деятельности требований действующего законодательства или определенных предписаний;
• ведения бухучета и составления отчетности.

Последний из видов обязателен для каждого предприятия, поскольку именно он обеспечивает выполнение предъявляемого к бухотчетности требования о достоверности (п. 1 ст. 13 закона № 402-ФЗ). Прочие виды контроля устанавливаются на усмотрение собственника/руководителя предприятия.

Функции и принципы внутреннего аудита

Функции внутреннего аудита сводятся не только к контролю. Также это:

• информирование и консультирование работников предприятия;
• анализ полученных данных;
• разработка предложений по устранению имеющихся недостатков.

Деятельность службы внутреннего аудита базируется на положениях:

• законодательных актов, предназначенных для лиц, осуществляющих деятельность в сфере аудита (прежде всего закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ);
• разработанных Минфином России (информация № ПЗ-11/2013) рекомендаций по организации контроля, предусмотренного ст. 19 закона № 402-ФЗ;
• созданных на самом предприятии нормативных документов, посвященных вопросам внутреннего контроля.

В сравнении с внешним аудитом, проводимым, как правило, при уже составленной за период отчетности и оценивающим деятельность предприятия в целом, внутренний аудит позволяет более детально и оперативно отслеживать отдельные процессы.

Принципы внутреннего аудита схожи с действующими для аудиторов, приглашаемых со стороны:

• Аудит проводится по графику или по мере возникновения необходимости.
• Он должен быть единообразным, объективным и открытым, с соблюдением норм профессиональной этики.
• Проверяющие не должны зависеть от проверяемых.
• Все действия, результаты и выводы документируются.
• По выявленным недостаткам в процессе контроля даются рекомендации по устранению.

Согласно Международному стандарту аудита 610 «Использование работы внутренних аудиторов», введенному в действие на территории РФ приказом Минфина России от 24.10.2016 № 192н, результаты работы службы внутреннего аудита могут быть использованы внешними аудиторами.

Как создается и функционирует служба внутреннего аудита в организации

Служба внутреннего аудита в организации создается на основании приказа руководителя. Для нее разрабатываются необходимые методологические документы. К работе могут привлекаться сторонние специалисты (п. 18.2 информации Минфина России № ПЗ-11/2013).

Методологические документы должны содержать описание:

• целей, задач и объектов контроля;
• функций, закрепляемых за службой внутреннего аудита;
• структуры службы и распределения обязанностей в ней;
• применяемых процедур;
• видов оформляемых документов;
• критериев оценки результативности работы службы.

Каждая внутренняя проверка (вне зависимости от того, плановая она или внеплановая) обязательно будет состоять из трех этапов:

1. Подготовительного, на котором определяются круг проверяемых вопросов, сроки проведения и методы проверки.
2. Основного — во время него и осуществляется контроль.
3. Заключительного, предназначенного для обработки данных и составления отчета.

Подлежащие проверке вопросы вносятся в чек-лист, отражающий:

• предмет и метод проверки;
• вопросы, детализирующие ситуацию по предмету проверки;
• результаты ответов на эти вопросы;
• комментарии проверяющих.

Чек-лист позволяет логически правильно организовать процесс контроля, поэтому это основной рабочий документ при проведении проверки.

Примеры вариантов службы внутреннего аудита

Объем формируемой на предприятии службы внутреннего аудита определяют стоящие перед ней задачи. Круг этих задач зависит:

• от масштаба предприятия;
• видов выполняемого на нем аудита;
• требований к детальности освещения подлежащих контролю вопросов.

Качество же проверки напрямую определяет компетентность проводящих ее специалистов.

Поэтому вариантов такой службы множество. Минфин России в информации № ПЗ-11/2013 (п. 18.1) в качестве примеров службы внутреннего аудита на предприятии называет:

• управляющие предприятием органы;
• ревизора или ревизионную комиссию;
• главбуха или иное лицо, которому поручено ведение бухучета;
• внутреннего аудитора или службу внутреннего контроля;
• специальное лицо или подразделение, предусмотренное иными (не законом № 402-ФЗ) законодательными актами;
• иное лицо или подразделение, имеющееся на предприятии.

То есть служба внутреннего аудита может быть представлена как самостоятельной разветвленной структурой со своими органами управления, так и отдельным специалистом. На предприятиях с филиалами возможно создание таких служб в каждом из филиалов. На малом предприятии все функции по контролю может взять на себя руководитель (п. 20 информации Минфина России № ПЗ-11/2013).

Итоги

Организация внутреннего аудита на предприятии предусмотрена законом № 402-ФЗ, т. е. предполагает контроль за процессами, отраженными в бухучете и бухотчетности. Однако круг задач такого аудита может быть шире. Определяет сферу применения внутреннего контроля само предприятие. Оно же разрабатывает структуру службы, осуществляющей контрольные мероприятия, перечень функций и методологию проведения проверок.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: https://nalog-nalog.ru/audit/kak-provesti-vnutrennij-audit-na-predpriyatii/

Порядок проведения аудиторской проверки

Аудиторская проверка — комплексная работа, направленная на изучение финансовой и экономической деятельности компании. Выполняется специальным аудиторским органом на базе предоставленных отчетов. Во время проверки аудитор изучает нюансы бизнес-деятельности, правила внутреннего контроля, главные события за определенный период, выполнение субъектом норм законодательства, правильность инвентаризации остатков и другие нюансы. Ниже рассмотрим правовые особенности аудиторской проверки, законодательную базу, правила и последствия отказа от таких действий.

Аудиторская проверка — неизменный этап в деятельности крупных и небольших предприятий, подразумевающий проверку на факт следования действующим правилам и нормам законодательства. В зависимости от ситуации работа проводится в определенный период (обязательная) или по желанию руководителей (добровольная). По результатам контроля можно судить о правильности сведений по балансу и финансам предприятия.

Бесплатная консультация юриста по аудиторской проверке>>

Аудиторской проверкой занимаются специальные структуры и индивидуальные специалисты, работающие на основании договора на проведение аудиторской проверки. К работе допускаются субъекты, прошедшие обучение и имеющие на руках соответствующий аттестат. В штате проверяющего предприятия должно быть от трех специалистов, состоящих в СРО. При выполнении своих обязанностей аудиторы действуют на базе ФЗ №307 и ряда других документов.

Если говорить в целом, аудиторская проверка выполняется с учетом ряда правил:

1. Стандарты — международные (МСА), отраслевые, федеральные (ФСАД).
2. Внутренние кодексы.
3. ФЗ №№ 307, 395, 402, 315.
4. Постановление Правительства России под номерами 696, 576.
5. Приказы Минфина РФ — №46н, №16н, №90н, №99н, №90н, №147н, №122н.

Основным документом считается МСА, который обязателен для индивидуальных специалистов и аудиторских фирм, а также проверяющих компаний. МСА стоит на ступень выше других стандартов, установленных Минфином, Правительством и СРО аудиторов.

Виды аудиторских проверок

На практике выделяется два типа аудиторских проверок. Первый (обязательный) проводится по плану, а второй (добровольный) выполняется без привязки к определенной дате по желанию руководства организации.

Обязательный аудит

Такой контроль проводится с периодичностью раз в год для АО разных видов и вне зависимости от результатов работы. Кроме того, ежегодный аудит обязателен для предприятий, разместивших ценные бумаги на торгах. По ФЗ №49 организатор последних без пояснения причин может отказать в доступе активов к продаже, что внесет изменения в необходимость ежегодной аудиторской проверки.

Обязательный аудит также характерен для следующих предприятий:

• кредитные структуры
• управляющие фирмы
• негосударственные ПФ
• политические партии (в зависимости от объемов финансовой деятельности)
• МФО
• страховые и клиринговые фирмы
• БКИ и т. д.

При определении необходимости обязательной аудиторской проверки часто оцениваются финансовые результаты предприятия и отражения бухотчетности. Вне зависимости от ситуации обязательный аудит не применяется по отношению таких субъектов:

• ИП
• внебюджетные фонды (федеральные, муниципальные)
• с/х кооперативы
• унитарные компании

Подробные сведения по отношению к компаниям, подлежащим обязательной аудиторской проверке, приведены ФЗ №307, а также в ряде других законов и кодексов. Указанный перечень не является окончательным. Он периодические корректируется в зависимости от ситуации в экономической и финансовой сфере государства.

Добровольный аудит

Компании, для которых не обязательна аудиторская проверка, вправе провести ее по собственной инициативе. Такой вид аудита называют добровольным, внеочередным или инициативным. Подобные проверки также организуются в АО по просьбе держателей акций, имеющих на руках от 10% и более ценных бумаг.

Распространенные причины добровольного аудиторского контроля:

• проверка работы финансового руководителя, главбуха, управляющих структур
• выполнение требований банков, госструктур, инвесторов, контрагентов
• подготовка компании к сертификации
• привлечение нового главбуха и передача бумаг
• реорганизация бизнеса, подготовка к купле-продаже

Актуальность проведения проверки определяет руководство компании на базе состояния бухучета и ряда других норм. Периодичность проведения добровольного аудита может быть любой, но при выполнении работы соблюдаются стандарты и порядок, действующие на законодательном уровне.

Этапы

Аудиторская проверка — трудоемкий процесс, подразумевающий прохождение нескольких этапов, начиная с подготовки, заканчивая выдачей заключения и его передачей в Росстат. Отдельно рассмотрим шаги обязательного и инициативного аудита:

1. Планирование (подготовка). Разрабатываются стратегические и тактические действия по аудиторской проверки, определяется график и программа, формируется группа аудиторов. Анализируются общие данные о деятельности предприятия в хозяйственной и финансовой сфере, а также данные о внешних и внутренних факторах.
2. Сбор и анализ информации. На этом шаге изучается первичная документация, регистры бухучета, устав, правильность вычислений, учетная политика предприятия. Полученная информация анализируется с позиции соблюдения требований и норм. Оформляются рекомендации по устранению имеющихся недостатков, оказавших влияние на результаты работы предприятия. Готовые отчеты с указанием ошибок передаются руководителю проверяемой фирмы.
3. Создание заключения аудиторской организации. На базе собранных данных формируется итоговый результат проверки касательно финансовой отчетности проверяемого субъекта. Оформляется заключение, которое условно делится на немодифицированное и модифицированное. Первое выдается при соответствии отчетности реальной ситуации в предприятии, а второе при выявлении значительных отклонений и невозможности предоставления доказательств об отсутствии ошибок. Мнение аудитора может быть отрицательным или с оговоркой. Также возможен отказ в его предоставлении.
4. Передача заключения аудиторской фирмы в Росстат. С начала 2014-го все проверяемые компании обязаны передавать результаты проверки аудиторов в статистический орган. Они направляются вместе с бухотчетностью, которая требует обязательного контроля. Срок передачи до 10 суток с момента передачи отчета аудиторской фирмы и не позже 31 декабря текущего года.

По статистике предоставление отрицательного заключения или отказ от его передачи является редким случаем. В среднем мнение с оговоркой выражается в 20-25% случаев, негативное заключение выдается в 0,5%. В остальных ситуациях проверяющую компанию ожидает позитивное решение.

По закону аудиторская фирма обязана информировать проверяемый орган о допущенных ошибках. Владелец компании, получив информацию о нарушениях, обязан их устранить или передать проверяющим дополнительные сведения с информацией о причинах таких изменений.

Что ждет за отказ от аудиторской проверки

Организация, подлежащая обязательному аудиту, должна помнить об ответственности за невыполнение такой работы. В определенных обстоятельствах могут наказываться компании, которые проходят добровольную проверку. Выделим основные нарушения и последствия:

1. Несвоевременная передача заключения аудиторов в орган статистики. Наказание за такое действие предусмотрено в статье 19.7 КоАП РФ. Нарушение влечет за собой штрафные санкции от 100 до 300 р для граждан, 300-500 р для субъектов при должности, а также 3000-5000 р для юридических лиц. Нарушение может быть умышленным или сделанным по неосторожности.
2. Отказ от публикации заключения аудиторов на офсайте АО в Сети в определенный законом период. Наказание за такое нарушение прописано в КоАП (ст. 15.19). В таком случае предприятие наказывается штрафом от 0,7 до 1,0 млн р, а лица при должности — 30-50 т. р.
3. Отказ от внесения данных о результатах аудиторской проверки или их несвоевременная передача. Ответственность за такое нарушение предусмотрено в КоАП РФ (ст. 14.25). В зависимости от ситуации размер штрафа составляет от 5 до 50 т. р. При повторном нарушении возможна дисквалификация на период от 1 до 3 лет.
4. Отсутствие заключения аудиторов в период, установленный для хранения. Ответственность предусмотрена в КоАП РФ (ст. 15.11). В ней прописано, что такое нарушение влечет за собой штраф в размере от 5 до 10 т. р. При повторном совершении правонарушения штраф увеличивается до 20 т. р.

Уполномоченные органы следят за соблюдением требований законодательства и наказывают провинившиеся компании штрафом или дисквалификацией на определенный период.

Юридическая консультация по проведению аудиторской проверки

Советы по проведению аудиторской проверки на вашей фирме можно получить от наших дежурных юристов. Заполните форму ниже и получите консультацию специалиста бесплатно!

(18 5,00 из 5)
Загрузка…

Источник: https://fedzakon.ru/biznes/auditorskaya-proverka