В этой статье вы узнаете:

Операционные расходы — что в них входит

Что входит в прочие расходы предприятия?

Каждый руководитель заинтересован в том, чтобы его проект был эффективным на всех фазах его развития. Поэтому для управления расходами была создана специальная классификация, которая делит их на отдельные группы и помогает формировать отчет о прибылях и убытках предприятия.

Что представляют собой операционные расходы

Операционные расходы предприятия это затраты организации, не связанные напрямую с ее основной деятельностью. Например, приобретение принтера в офис относится к капитальным затратам, а покупка бумаги, заправка картриджей и его обслуживание будет относиться к операционным.

Контроль за издержками компании

До 2006 года издержки предприятия делились на две группы:

  • Прямые – статьи затрат, связанные с основной деятельностью предприятия и включаемые в себестоимость продукции.
  • Косвенные – связанные с поддержанием жизнедеятельности компании и не входящие в себестоимость конечного продукта или услуги.

Косвенные, в свою очередь, также делились на три вида:

  • Внереализационные – связанные с приобретением основных фондов.
  • Операционные – направленные на функционирование предприятия.
  • Чрезвычайные – вызванные непредвиденными внештатными ситуациями.

Что входит в состав операционных расходов

В 2006 году был принят приказ Министерства финансов № 116н, который отменил действие ПБУ 10/99 в прежней редакции и термин «операционные расходы» прекратил свое существование на официальном уровне. С этого времени все затраты компании стали делиться на две группы:

Работа бухгалтера по учету издержек компании

  1. Расходы, связанные с основным направлением деятельности.
  2. Прочие затраты.

Несмотря на выход нового приказа, понятие «операционные расходы» широко используется в повседневной деятельности и применяется ко всем простым прочим издержкам. Согласно новому документу операционные затраты это:

  • расходы, связанные с предоставлением во временное пользование активов предприятия, включая имущество;
  • патентные права на интеллектуальную собственность, предоставленные в платное пользование;
  • вложение средств в уставные капиталы сторонних компаний;
  • оплата комиссий за банковское обслуживание;
  • проценты по долговым обязательствам предприятия;
  • издержки, связанные с выбытием активов, продажей имущества, товара или готовой продукции компании, за исключением российских денежных средств;
  • создание оценочных резервов, предусмотренных бухгалтерским учетом (БУ), по сомнительным долгам, обесцениванию материальных ценностей и финансовых вложений.
  • штрафные санкции в случае нарушения договорных условий со стороны организации;
  • возмещение убытков, возникших по вине предприятия;
  • дебиторская задолженность с истекшим сроком и другие обязательства, которые уже невозможно взыскать;
  • потери, возникшие при списании уценки активов;
  • суммы курсовых разниц;
  • благотворительные взносы, которые делает организация;
  • убытки прошлых лет, признанные в текущем периоде.

Как операционные расходы учитываются в деятельности предприятия

Их учетом занимается бухгалтер организации. На протяжении отчетного периода он вносит записи на субсчета, а по итогам месяца выводит разницу, которая фиксируется.

Бухгалтерия в отношении операционных расходов

Все прочие доходы и расходы компании отражаются по счету 91. Доходы учитываются по кредиту счета, а издержки по дебету. Чтобы выделить траты, бухгалтером создаются отдельные субсчета:

  • 91.1 для учета доходов;
  • 91.2 для учета расходов.

К сведению! Отдельные субсчета создаются для того, чтобы по каждой финансовой операции можно было отследить конкретный результат.

Управление и учет операционных расходов предприятия

Разница между доходами и тратами в конце месяца переносится на субсчет 91.9. Итоговое сальдо закрывается на счет 99, который показывает прибыли и убытки организации. Таким образом баланс счета 91 не отражается и не имеет остатка на отчетный момент.

Анализ эффективности операционных расходов

Операционные затраты составляют значительную часть финансовых трат любой организации. Управленческий учет может решить задачи по фиксации денежных операций и повышению эффективности деятельности компании с помощью анализа издержек.

Он позволяет вычислить коэффициент операционных расходов (КОР) и понять, во сколько обходится предприятию выпуск продукции и эффективна ли деятельность компании. Исследование КОР в динамике помогает отследить потенциал по увеличению объема производства, продаж или услуг без лишних издержек.

Анализ эффективности

Целью является снижение коэффициента при неизменном или даже растущем объеме производства. Это будет показателем роста выручки, а значит и увеличением чистой прибыли компании. Рассчитать коэффициент можно по формуле:

КОР = Операционные расходы (ОР) – Доходы общие.

Операционные расходы – формула расчета

Отношение трат к доходам используют для расчета прибыли по прочим хозяйственным операциям предприятия. Раздельный учет с переносом данных с основного счета на субсчета позволяет определить чистый доход:

Чистый операционный доход (ЧОД) = Сумма валового дохода (ВД) – Сумма операционных расходов (за вычетом амортизации, так как она не включается в подконтрольные издержки).

ЧОД не учитывает затраты на налоги с оборота и стоимость финансирования. Полученный показатель покажет чистую прибыль от использования имущества компании, вложений в ценные бумаги и прочих видов доходов в текущем периоде. Это не значит, что результат не поменяется в будущем.

Важно! Формулы расчета операционных доходов и расходов предприятие может устанавливать самостоятельно на основе законодательств ПБУ 9/99 и 10/99.

Факторы повышения эффективности операционных расходов

Важной задачей по управлению предприятием является снижение операционных затрат с целью повышения коммерческой прибыли. Факторы, влияющие на затраты, делятся на внешние и внутренние. К внутренним можно отнести:

  • Рост объема производства и продаж готовой продукции или оказания услуг. С их ростом идет увеличение затрат, но себестоимость продукции при этом снижается, так как постоянная часть операционных трат не меняется.
  • Уменьшение длительности производственного цикла. Это влечет за собой снижение затрат на хранение продукции, потерь на естественную убыль, издержек по дебиторской задолженности.
  • Рост производительности труда на одного сотрудника. Чем выше цифра, тем меньше оперативные расходы.Снижение издержек предприятия
  • Техническое состояние оборудования. Чем больше оно изношено, тем чаще будет требоваться его обслуживание.
  • Количество собственных оборотных активов также влияет на операционные расходы. Чем их больше, тем меньше придется обращаться к сторонним организациям за заемным капиталом.

К внешним факторам можно отнести:

  • Инфляция в стране нахождения компании.
  • Рост ставок налогов и иных обязательных платежей.

Операционные расходы являются важным показателем для расчета чистой прибыли предприятия. Их контроль и анализ поможет снизить текущие издержки производства, грамотно использовать ресурсы предприятия и оперативно отслеживать эффективность деятельности компании.

Источник: https://ontask.ru/development-finances/operacionnye-rasxody-chto-v-nix-vxodit.html

Что относится к прочим расходам в бухгалтерском учете

Что входит в прочие расходы предприятия?

Менеджер по работе с клиентами в гос. структуре. Часто сталкиваюсь с проблемами, возникающими в бюджетной сфере и области социального обеспечения населения. Пенсионеры — особая каста населения, к ним нужен особый подход и мне кажется, что мне удается его находить.

Бухгалтерский учет — это фиксация действий по отношению к материальным и нематериальным активам предприятия и разнесение доходов и расходов по соответствующим счетам учета. Расходы могут непосредственно относится к сфере деятельности организации, а могут быть и вспомогательными или прочими.

Прочие расходы в бухгалтерском учете — это…

Прочие расходы в бухгалтерском учете — это произведенные в интересах компании затраты, не относящиеся к тем видам деятельности, которые указаны в выписке из ЕГРЮЛ, но влияющие на получение фактической прибыли. О существовании в законодательстве двух списков прочих расходов — для бухгалтерского и налогового учета — мы вам расскажем далее.

Какие расходы аудиторы относят к прочим в бухучете

Прочие расходы в налоговом учете – это…

Итоги

Какие расходы относятся к прочим в бухучете? Что в них входит?

Все затраты любой организации можно упрощенно разделить на те, которые связаны с ее основной деятельностью, и прочие расходы. Формировать необходимые данные о прочих расходах в бухгалтерском учете нужно на основании гл. 3 ПБУ 10/99.

Согласно п. 11 данного нормативного акта, к прочим относят расходы, возникающие:

  • при сдаче во временное пользование активов организации;
  • при передаче прав пользования интеллектуальной собственностью;
  • от участия в уставных капиталах других организаций;
  • при выбытии основных средств и других активов, за исключением денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, услуг;
  • за пользование кредитами и займами;
  • при использовании услуг кредитных организаций;
  • в связи с созданием резервных фондов;
  • в виде штрафов за несоблюдение условий договора;
  • как убытки прошлых лет, признанные в данном году;
  • из-за невозможности взыскания дебиторской задолженности за давностью лет;
  • в виде курсовой разницы;
  • в результате уценки активов;
  • при выплате на различные благотворительные и культурно-развлекательные мероприятия;
  • прочие расходы.

Для прочих расходов в бухгалтерском учете этот перечень является открытым.

К расходам в бухучете предъявляются следующие требования:

  • они должны быть осуществлены на основании какого-либо договора или в соответствии с законодательством;
  • расходы точно определены в денежном эквиваленте;
  • нет сомнения, что расходная операция приведет к уменьшению экономической выгоды.

Чтобы узнать больше об отражении результатов, не связанных с основной деятельностью, читайте статью «Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов (нюансы)».

Проводки для учета прочих расходов

Отражаются операции по прочим расходам на счете 91 «Прочие доходы и расходы», по дебету которого фиксируют расходы, а по кредиту — доходы. Для удобства учета рекомендуется использовать субсчета:

91-2 «Прочие расходы»;

91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Проводки будут выглядеть так:

Дт 99 Кт 91-9 — получены убытки.

Общий остаток на счете 91 в последний день месяца получается нулевой, но на его субсчетах с начала года аккумулируются суммы по дебету и кредиту. В конце декабря на субсчет 91-9 переносятся суммы с субсчетов 91-1 и 91-2, собранные за год внутренними проводками:

Дт 91-9 Кт 91-2 — перенос сальдо прочих расходов.

В бухгалтерской отчетности прочие расходы указываются в отчете о финансовых результатах по строке 2350.

Прочие расходы в налоговом учете – аудиторы относят…

В практике каждого бухгалтера имеются такие случаи, когда производятся затраты, не связанные с основной коммерческой деятельностью. Тогда возникает вопрос: можно ли отражать эти расходы при ведении налогового учета? Чтобы ответить на него, нужно обратиться к ст. 265 «Внереализационные расходы» НК РФ, в которой указан список обоснованных для уменьшения налогооблагаемой базы трат, не относящихся к основной деятельности.

В реальности часто существуют такие траты организации, которые принимаются в бухгалтерском учете, но не могут быть учтены в налоговом учете. Бухгалтер должен их хорошо знать.

К ним, в частности, относятся:

  • штрафы и пени по налогам и платежам в государственный бюджет;
  • расходы на благотворительные и культурно-развлекательные мероприятия и др.
Рекомендуем!  Какие виды оплаты труда применяются на предприятии?

Не все отраженные в бухучете затраты организации можно учесть при ведении налогового учета. Это создает временные разницы, которые необходимо учитывать в соответствии с ПБУ 18/02.

Налоговый кодекс: прочие расходы при налогообложении

Чтобы правильно сформировать полученную прибыль для расчета налога, необходимо руководствоваться специальным списком внереализационных расходов, который содержит ст. 265 НК РФ. Этот перечень включает:

  • затраты на содержание сданного в аренду имущества;
  • проценты, выплачиваемые за взятые займы;
  • отрицательные курсовые разницы;
  • расходы по выбытию основных средств;
  • судебные сборы и пошлины;
  • содержание неиспользуемого имущества;
  • штрафы за нарушение договорных условий.

К внереализационным расходам относят также убытки от стихийных бедствий, безнадежные долги, порчу материальных ценностей при отсутствии виновного лица и др.

Момент признания расхода для расчета налогов также оговорен в НК РФ. Если согласно учетной политике организации применяется метод начисления, то нужно пользоваться указаниями п. 7 ст. 272 НК РФ. При кассовом методе для списания внереализационных расходов необходимо руководствоваться п. 3 ст. 273 НК РФ.

Что говорит Налоговый кодекс о внереализационных расходах, вы узнаете из статьи «Ст. 265 НК РФ: вопросы и ответы».

Итоги

Достоверное отражение прочих расходов в бухгалтерском и налоговом учете помогает не только избавить компанию от претензий контролеров, но и получить информацию для принятия стратегических решений. Поэтому бухгалтеру важно правильно идентифицировать расходную хозяйственную операцию, оперируя нормами бухгалтерского и налогового законодательства.

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/prochie_rashody_v_buhgalterskom_uchete_eto/

Пбу 10/99 «расходы организации»

Источник: http://financeprof.biz/chto-otnositsya-k-prochim-rashodam-v-buhgalterskom-uchete

Операционные расходы: что это такое, состав и учёт операционных расходов, примеры

Что входит в прочие расходы предприятия?

Последнее обновление: 16.01.2020

Каждая компания несет траты, но не все они связаны с ее основной деятельностью. Отдельные расходные статьи сопутствующие, необходимые для поддержки жизнедеятельности бизнеса, при этом их учет для оптимизации и контроля расходной части обязателен. Также существуют и непрямые доходы, которые также не имеют отношения к прибыльности по основной деятельности компании. Операционные издержки и прибыль для упрощенной систематизации вносят в прочие.

Что такое операционные расходы?

Операционные расходы согласно НК РФ

Операционные расходы – это издержки предприятия, которые не имеют отношения к производству товаров или оказанию услуг. Они необходимы для функционирования предприятия.

ПБУ 10/99 четко не определяет термин и не разграничивает потери в результате изменения классификации согласно Приказу № 116н. Как известно, до 2006 года прочие расходы разделялись на внереализационные, операционные и чрезвычайные. Согласно сегодняшним нормам принят упрощенный вариант градации на расходы / доходы для предприятий, действующих в любой отрасли.

Аналогично расходам существуют и прочие операционные доходы – это финансовые поступления, не связанные с реализацией основного продукта. Если нет доказательств непрямой доходности, необходимо прибыль указывать на субсчете 90, как доход от основной деятельности.

Состав операционных расходов

Классификация расходов

Если представить себе комплекс существующих на предприятии трат, то можно сразу же понять, какие расходы являются основными и обеспечивают производство предприятия, а какие из них необходимы для поддержки его функционирования, и это операционные расходы предприятия.

Перечень непрямых издержек регламентирован ПБУ 10/99 п.11, гл.3. согласно документу, к операционным расходам относятся:

  • арендованные активы или полученные прочим путем для временной эксплуатации на возмездной основе;
  • арендуемые права на интеллектуальную продукцию;
  • учредительские вливания в процесс других предприятий;
  • любая форма отчуждения собственного имущества – продажа, аренда и прочее;
  • создание фондов для резервирования денег;
  • уплата по банковским счетам комиссий и процентов.

Важно: отнести расходы к операционным можно только в том случае, если эти траты не использовались для создания нового продукта или оказания услуг.

Еще существует перечень операционных затрат, относимых к прочим:

  • погашение штрафных санкций, предусмотренных различными договорными обязательствами;
  • уплата убытков, нанесенных действиями компании третьим субъектам;
  • убытки по финансовым обязательствам, невозможные к взысканию;
  • размер разницы в валютных колебаниях, из-за чего компания несет убытки при увеличении расходов на закупку сырья;
  • убытки от списания активов, которые выбыли из строя и согласно заключению комиссии, непригодны к восстановлению или частичной реализации;
  • терминальные расходы, связанные с перемещением грузов и командировками путем использования различного наземного, воздушного или дорожного транспорта.

В число операционных доходов включены те же пункты, только принесшие пользу предприятию, например, сдача в аренду помещений и прочих активов предприятия, поступления от представительской деятельности, полученные проценты по кредитам или возврат кредиторской задолженности с истекшим периодом давности.

Операционных возникших затрат у предприятия может быть намного больше, все зависит от вида его деятельности, например, для магазина такими издержками являются ремонт помещения и кассового оборудования, выплата зарплаты и взносов во внебюджетные фонды.  

Учет и управление операционными расходами

Как происходит учет расходов

Все операционные расходы должны учитываться, и при необходимости уменьшаться без потери качества работы предприятия. Кроме этого их необходимо заранее планировать на такие случаи как простой предприятия, в связи с праздниками или отсутствием деятельности, на период возникновения обстоятельств, не зависимых от предприятия, например, пожар, форс-мажор и прочие.

Среди популярных методов оптимизации расходов можно выделит сокращение фонда заработной платы за счет уменьшения численности работников, но такое решение может негативно сказаться на качестве и количестве производимой продукции.

В результате возникают задержки с поставкой продукции, и как следствие происходят убытки для компании.

Отражение операционных расходов в бухгалтерии

Отражение по счету 91

После выяснения, какие расходы компании не относятся к основным, нужно разобраться с особенностью их учета. В бухгалтерии они учитываются на счете 91, при этом доходы идут по субсчету 91.1, а расходы по субсчету 91.2.

Важно: записи вносятся в открытые счета накопительно, а по итогам расчетного периода разница между издержками и прочими доходами рассчитывается и вносится на субсчет 91.9 с отображением по дебету убытка, а по кредиту прибыли.

Учет проводится так, чтобы можно было легко провести аналитику по каждой выполненной ранее операции.

Расчет эффективности операционных расходов

Расчет эффективности

Индекс эффективности по возникшим операционным расходам устанавливается управленческим органом на каждой регулируемой компании. Используется один из методов – эффективность инвестиционного капитала или индексации установленных тарифов для оптимизации их уровня.

Учитываются инвестиции, привлеченные для снижения трат, изучается их влияние на уровень издержек на этапе разработки и внедрения плана применения.

Важно: если благодаря внедренной программе инвестирования снизить траты можно на 5%, то и индекс эффективности применяется в 5-процентном значении.

При этом для предприятий:

  • по производству тепловой энергии применяется индекс на уровне 1%, максимум 5%;
  • для предприятий, передающих энергию индекс используется полученный в результате применения следующей формулы ИОРj = max (ИОРj инв; ИОР jсрав), но не более 5%.

После установления метода руководящий состав каждые 5 лет проводит контроль деятельности предприятий и анализирует их деятельность путем сравнения. В результате после сравнительных мероприятий определяется индекс эффективности рабочего процесса компаний.

Необходим такой расчет индекса эффективности и сравнительный анализ для определения уровня издержек и поиска путей их оптимизации. Чтобы можно было снизить себестоимость продукции, если она окажется слишком высокой. Коэффициент дает четкое представление какой процент идет на поддержание деятельности компании.

При составлении графической динамики деятельности с использованием коэффициента можно повысить производительность компании совершенно избавившись от издержек.

Основные факторы влияния на прибыльность предприятия

Чтобы вести эффективную деятельность, необходимо оптимизировать неоперационные расходы – это основная цель управленческого состава. При их снижении наблюдаются темпы развития производительности и доходности предприятия. Факторов, влияющих на уровень издержек существует несколько, и они делятся на внутренние и внешние.

Внешние факторы

Внешние факторы, влияющие на размер операционных расходов, не зависят от воли и активности компании и к ним относятся:

  1. Инфляция. Чем выше ее уровень, тем больше компании несут дополнительных трат – это и выплата зарплаты и премий, процентов по займам в банки, на транспортировку или услуги сторонних компаний;
  2. Увеличение налоговых ставок и по внебюджетным расходам. Отчисления занимают значительный процент в расходной части предприятия и увеличение их ставок существенно влияет на рост расходов.

Внутренние факторы

К внутренним относятся:

  1. Объем производства и реализации готового товара. Несмотря на то что увеличение производственных мощностей требует дополнительных трат, себестоимость продукции может значительно снизиться за счет неизменного количества обслуживающего персонала. Например, механик обслуживал один станок, когда их стало 3-и зарплата механика прежняя, обслуживается уже трое станков, а продукции больше, значит и себестоимость ее ниже.
  2. Длительность цикла производства. С его сокращением снижается уровень инвестиционных затрат, кассовых операций, расходов на хранение продукции, уменьшаются издержки по дебиторской задолженности, расходы на оплату труда работников и управленцев.
  3. Показатель производительности труда из расчета на одно рабочее место. Чем больше это значение, тем меньше сумма по операционным расчетам с сотрудниками.
  4. Техническое состояние основных средств на предприятии. Чем больше изношено оборудование, тем больше требуется денег на амортизацию. В итоге возникает вопрос в эффективности приобретения новых станков.
  5. Количество собственного оборотного капитала. Чем выше процент собственных средств, используемых в деятельности компании, тем меньше потребности в заемном капитале, а значит происходит и снижение на обслуживание кредитов и займов.

Выводы

Сравнение по компаниям уровня затрат

Операционные расходы – это траты предприятия, не связанные с основной деятельностью, но они необходимы так как поддерживают жизнедеятельность компании.

Их учет и регулирование обязателен, такой процесс дает возможность оптимизировать размер трат или совсем избавляться от них. За счет оптимизации операционных издержек можно повысить уровень производительности компании.

Для оптимизации используется сравнительный метод, в результате которого определяется эффективный коэффициент.

Заказать бесплатную консультацию юриста

Источник: https://urist-bogatyr.ru/article-item/operacionnye-raskhody/

Строка 2350 Отчета о финансовых результатах: отражение прочих расходов в годовой отчетности предприятия

Что входит в прочие расходы предприятия?

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Строка 2350 Отчета о финансовых результатах: суть и правила заполнения

Одним из важнейших показателей для оценки результативности бизнеса являются его затраты. Они оказывают прямое воздействие на итоги работы. Помимо себестоимости и коммерческих издержек в Отчете о финансовых результатах отдельной строчкой выделены расходы под названием «прочие». Порядок их расчета и внесения в финансовый документ регламентируются законодательством о бухгалтерском учете.

Рекомендуем!  Малое предприятие и микропредприятие в чем разница?

Общие положения об Отчете

Отчет о финансовых результатах – один из основополагающих итоговых бухгалтерских документов. До 2013 года он носил название, отражающее лишь итоговый показатель предпринимательской деятельности: прибыли или убытка. Теперь из него видно, что содержание отчетного документа включает помимо достигнутого уровня прибыли или понесенного убытка иные показатели.

Бухгалтерская отчетность

По информации, представляемой в итоговой бухгалтерской отчетности, дается оценка финансово-экономического положения фирмы, уровне ее рентабельности и ликвидности, стабильности работы. Он необходим для прогнозирования дальнейшей эффективности бизнеса, поэтому используется практически всеми контрагентами: государственными структурами, банковскими учреждениями, партнерами, инвесторами.

Форма для составления финансового отчета утверждена Министерством финансов по приказу № 66 н от 2010 года и представлена в первом приложении к нему под действовавшим ранее названием «Отчет о прибылях и убытках». Сведениями из этого документа дополняется информация, включаемая в главный свод компании – бухгалтерский баланс.

Если по балансу видно наличие на конец отчетного года активных средств и обязательств у хозяйствующего субъекта, то из отчета можно узнать о достигнутом им за истекшее время объеме доходов и понесенных им в ходе предпринимательства трат, получении чистой прибыли или убытка, т.е. о результативности бизнеса за прошедший год.

Условно структура рассматриваемого отчета представляется четырьмя крупными разделами:

  1. Доходы фирмы и затраты по основным видам предпринимательской активности.
  2. Объемы дохода и затрат, отличающиеся от основных трат и выгод – прочие.
  3. Финансовый итог ведения бизнеса за пройденный годовой период.
  4. Справочные сведения.

Отчет составляется по всему предприятию независимо от используемого режима налогообложения, на котором оно работает и имеет ли самостоятельные структурные подразделения.

Годовые данные

Помимо показателей отчетного года, к примеру, за 2017 год, в документе приводится информация за аналогичный предшествующий период, т.е. за 2016 год. Как следует из правила, установленного п. 10 ПБУ 4/99, если сведения за два соседствующих года получились несопоставимыми, их нужно довести до сопоставимого вида, скорректировав.

ПБУ 9/99, посвященные доходности компаний, ПБУ 10/99, регламентирующие траты, классифицируют все доходы и расходы хозяйствующих субъектов на две группы:

  • от обычной (основной) деятельности
  • прочие

Каждая организация сама решает вопрос отнесения тех или других затрат к первой или второй группе, отражая принятые принципы разделения во внутрифирменной политике ведения бухгалтерского учета. Это право разъяснено Минфином в письме № 07-02-06/203.

Какие затраты предприятия входят в состав прочих расходов?

Траты, отнесенные компанией к числу прочих, показываются в рассматриваемом отчете по строчке 2350. Из них следует исключать проценты, подлежащие уплате.

Затратами, относящимися к прочим, являются:

  • затраты, понесенные в результате участия фирмы в уставе сторонних хозяйствующих субъектов
  • траты, обусловленные списанием или реализацией произведенных продуктов, товаров, ОС
  • проценты, выплаченные предприятием по кредитным и прочим подобным обязательствам
  • расходы за обслуживание в организациях, кредитующих бизнес
  • задолженность контрагентов с закончившимся сроком исковой давности
  • траты по выдаче имущества в аренду имущества, включая объекты, относящиеся к интеллектуальной собственности компанииСтатьи расходов
  • ассигнования в резервные фонды, которые образованы согласно правилам бухучета (под обесценивание инвестиций в ЦБ, по проблематичной задолженности и пр.)
  • ассигнования в собственные резервы, организованные по случаям признания условных фактов предпринимательских дел
  • неустойки, возмещения, пени, штрафные суммы за допущение нарушений договорной дисциплины
  • компенсация потерь иных лиц, полученных в результате действий фирмы
  • прошлогодние убытки, признаваемые в текущем периоде
  • прочие долги, которые не представляется возможным взыскать
  • разница в суммах платежей или выручки, возникшая из-за изменения курсов валют
  • уценка имеющихся в собственности ресурсов
  • перечисления на благотворительные дела
  • траты на организацию культурных, развлекательных, спортивных и прочих подобных мероприятий
  • траты, появившиеся от форс-мажора в предпринимательской деятельности

Сведения, используемые для заполнения строчки «2350»?

Информационной базой для строчки 2350 рассматриваемого финансового документа является итоговый показатель оборота компании по Дт 91-2 «Прочие расходы». При этом в учет не принимаются:

  • счета, по которым учитываются проценты к уплате
  • счета по учету налога на добавленную стоимость
  • акцизы
  • другие подобные обязательные финансовые средства, которые компания получает от контрагентов и граждан

Поиск данных

Показатель по Дт 91-2 корреспондирует с кредитом различных счетов: сч. 01, сч. 02, сч. 10, сч. 50, сч. 52, сч. 60, сч. 62, сч. 76.

В финансовом отчете разрешается не делать развернутое отражение прочих трат:

  1. Если правилами бухучета предусмотрено или не запрещено их отражение в таком виде.
  2. Если доходы компании и затраты, связанные с ними возникли от одного идентичного факта предпринимательских действий и не особо значимы в итоговом параметре финансового состояния предприятия.

Строка 2350: примеры внесения данных

Показатель, вносимый в строчку 2350 рассматриваемого отчета, представляет собой сумму прочих фирменных трат без итогового значения строчки 2330. Для наглядности формула его расчета может иметь следующий вид:

Стр. 2350 = ДО сч. 91/2 – стр. 2330,

где ДО сч. 91/2 – сумма годового оборота по дебету субсчета 91-2.

Внимание! При подготовке упрощенного отчетного документа из общей суммы прочих затрат компании ничего не вычитается.

Рассмотрим практический пример порядка расчета и правил заполнения строчки 2350.

Первый вариант: компания показывает суммы развернуто.

В таком случае объем прочих расходов просто равняется итоговому дебету по субсчету 91-2:

Стр. 2350 = ДО сч. 91/2

При этом исключаются акцизы, НДС, проценты к уплате и подобные платежи, которые фирма получает от сторонних хозяйствующих субъектов и граждан, отражая на счете 91-2.

Второй способ: свернутое представление показателей.

Стр. 2350 = ДО сч. 91/2 по не сальдированным прочим затратам + (КО сч. 91/1 – ДО 91/2) по сальдированным доходам и потраченным средствам,

где КО сч. 91/1 – итог оборота по Кт 91-1.

Например:

ДО сч. 91-2 равняется 9870 тысяч рублей.

КО сч. 91/1 составляет 7890 тысяч рублей.

Тогда стр. 2350 = 9870 + (7890 – 9870) = 9870 – 1980 = 7890

Объем затрат, относящихся к прочим расходам организации, в документе о результатах работы компании вносится в скобки (круглые). Так, результат из приведенного примера следует отразить в строчке 2350 в следующем виде: (7890).

Итак, в ходе предпринимательской деятельности помимо основных затрат фирмы несут издержки, именуемые прочими. В связи с тем, что их количество составляет значимую долю в общем объеме расходов, законодательство выделяет их в отдельную группу и требует внесения в специальную строчку годового финансового отчета с кодом «2350». Законодатель предоставил хозяйствующим субъектам свободу в классификации собственных расходов с закреплением ее в своей учетной политике.

Заполнение строчки 2350 основывается на результирующих данных бухучета, а именно итоговом дебете субсчета 91-2 в корреспонденции с различными счетами. Расчет суммы зависит от выбранного компанией варианта отражения результата: свернуто или развернуто. Итоговое значение указывается в отчетном документе заключенным в круглые скобки.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: https://PravoDeneg.net/buhuchet/uchet/stroka-2350-otcheta-o-finansovyh-rezultatah-sut-i-pravila-zapolneniya.html

Прочие расходы в бухгалтерском учете — это…

Что входит в прочие расходы предприятия?

Прочие расходы в бухгалтерском учете — это произведенные в интересах компании затраты, не относящиеся к основной деятельности, но влияющие на получение фактической прибыли. О существовании в законодательстве двух списков прочих расходов — для бухгалтерского и налогового учета — мы вам расскажем далее.

Какие расходы относятся к прочим в бухучете

Проводки для учета прочих расходов

Прочие расходы в налоговом учете – это…

Налоговый кодекс: прочие расходы при налогообложении

Итоги

Какие расходы относятся к прочим в бухучете

Все затраты любой организации можно упрощенно разделить на те, которые связаны с ее основной деятельностью, и прочие расходы. Формировать необходимые данные о прочих расходах в бухгалтерском учете нужно на основании гл. 3 ПБУ 10/99.

Согласно п. 11 данного нормативного акта, к прочим относят расходы, возникающие:

  • при сдаче во временное пользование активов организации;
  • при передаче прав пользования интеллектуальной собственностью;
  • от участия в уставных капиталах других организаций;
  • при выбытии основных средств и других активов, за исключением денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, услуг;
  • за пользование кредитами и займами;
  • при использовании услуг кредитных организаций;
  • в связи с созданием резервных фондов;
  • в виде штрафов за несоблюдение условий договора;
  • как убытки прошлых лет, признанные в данном году;
  • из-за невозможности взыскания дебиторской задолженности за давностью лет;
  • в виде курсовой разницы;
  • в результате уценки активов;
  • при выплате на различные благотворительные и культурно-развлекательные мероприятия;
  • прочие расходы.

Для прочих расходов в бухгалтерском учете этот перечень является открытым.

Для коммерческой фирмы прочие расходы, как и затраты, связанные с ее основным видом деятельности, — это важная часть учетной системы, так как данная информация влияет на принятие правильных управленческих решений.

К расходам в бухучете предъявляются следующие требования:

  • они должны быть осуществлены на основании какого-либо договора или в соответствии с законодательством;
  • расходы точно определены в денежном эквиваленте;
  • нет сомнения, что расходная операция приведет к уменьшению экономической выгоды.

Чтобы узнать больше об отражении результатов, не связанных с основной деятельностью, читайте статью «Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов (нюансы)».

Прочие расходы в налоговом учете – это…

В практике каждого бухгалтера имеются такие случаи, когда производятся затраты, не связанные с основной коммерческой деятельностью. Тогда возникает вопрос: можно ли отражать эти расходы при ведении налогового учета? Чтобы ответить на него, нужно обратиться к ст. 265 «Внереализационные расходы» НК РФ, в которой указан список обоснованных для уменьшения налогооблагаемой базы трат, не относящихся к основной деятельности.

В реальности часто существуют такие траты организации, которые принимаются в бухгалтерском учете, но не могут быть учтены в налоговом учете. Бухгалтер должен их хорошо знать.

К ним, в частности, относятся:

  • штрафы и пени по налогам и платежам в государственный бюджет;
  • расходы на благотворительные и культурно-развлекательные мероприятия и др.

Не все отраженные в бухучете затраты организации можно учесть при ведении налогового учета. Это создает временные разницы, которые необходимо учитывать в соответствии с ПБУ 18/02.

Прочие расходы и доходы в бухгалтерском учете в 2020 году — Центр Про

Что входит в прочие расходы предприятия?

Все коммерческие организации создаются ради получения прибыли. Работают они в разных сферах: оказывают услуги, продают товары, строят, производят. Жизнь любой компании похожа на качели: сегодня подъем, завтра спад.

Существуют доходы и расходы, которые не связаны с основным видом деятельности.

Чтобы отразить операции в бухгалтерском учете, контролировать их и вовремя принимать управленческие решения, был создан счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Что это такое

Основной вид деятельности компании приносит ей не только доход, но и требует расходов на поддержание и развитие. Увеличение экономических выгод считается доходом, а возникновение дополнительных обязательств — расходом. В бухучете все эти операции отражаются на счете 90 «Продажи».

Но существуют еще поступления и затраты, не связанные с основным видом деятельности, которые тоже необходимо учитывать. Для этих целей по Приказу Министерства финансов № 94Н был открыт 91 счет бухгалтерского учета «Прочие доходы и расходы».

Относится он к финансово-результативным и предназначен для отражения положительных и отрицательных результатов прочей деятельности предприятия. После последней редакции Плана счетов выполняет две роли:

Прибыль и убытки

  1. Служит для отражения результата от неосновной хозяйственной деятельности.
  2. Является собирательным, служит для сбора и хранения информации по операциям, не относящимся к основному виду деятельности.

Роль в бухучете

Для чего используется

Все операции, приносящие доходы или расходы, не связанные с основным видом деятельности компании, отражаются в бухгалтерии на субсчетах 91счета. Положение о бухгалтерском учете (ПБУ) 9/99 обязывает относить на них два вида поступлений и трат:

  • операционные, имеют непосредственное отношение к хозяйственной деятельности предприятия, но не являются целью;
  • внереализационные, образуются благодаря последствиям хозяйственной деятельности организации.

Дополнительная информация! В бухгалтерской отчетности они показываются раздельно.

Расходы

Характеристика счета

В течении отчетного периода на счете 91 и его субсчетах собираются данные по операциям, связанные с прочими видами деятельности, которые формируют его характеристику.

Активный или пассивный

Ответить на вопрос 91 счет активный или пассивный можно легко, достаточно посмотреть, как отражаются на нем бухгалтерские операции. Поступления проводятся по кредиту, а издержки по дебету.

https://www.youtube.com/watch?v=O3A0uuPkpYI

Таким образом он является активно-пассивным в бухгалтерском учете. В конце отчетного месяца его необходимо закрыть, для этого надо перенести все остатки.

На начало нового периода сальдо должно быть нулевым.

Что показывает дебит и кредит

На дебете счета 91 будут учитываться следующие операции:

  1. Траты, связанные с предоставлением во временное пользование активов компании, ценных бумаг, предоставления патентов и прав на изобретения, а также участия в уставных капиталах сторонних предприятий.
  2. Выявленная остаточная стоимость активов, а также фактическая себестоимость, подлежащая списанию.
  3. Издержки, возникшие в иностранной валюте, отличной от российского рубля, при продаже, списании или выбытии активов компании.
  4. Расходы, сопровождающие манипуляции старой.
  5. Выплачиваемые кредиторам проценты за предоставление денежных займов.
  6. Траты на услуги, предоставляемые кредитными предприятиями.
  7. Оплата поставщикам пеней, неустоек, штрафов за нарушение условий договоров компанией.
  8. Издержки, связанные с находящимися на консервации производственными объектами.
  9. Возмещение пострадавшей стороне причиненных убытков компанией.
  10. Возникшие убытки прошлых лет, которые признаны в текущем отчетном периоде.
  11. Передача денежных средств в резервы вследствие понижения стоимости ценных бумаг, материальных ценностей, по сомнительным долгам.
  12. Списание невозвратной дебиторской задолженности по истечению срока давности.
  13. Курсовые разницы, возникшие в результате обмена валют.
  14. Судебные издержки.

Ценные бумаги

Кредит счета 91 будет показывать такие операции:

  1. Доходы от сдачи во временное пользование активов предприятия.
  2. Прибыль, полученная от интеллектуальной собственности: патентов на изобретения, промышленных образцов.
  3. Поступления с ценных бумаг и участия в уставных капиталах сторонних компаний.
  4. Доходы по договорам простого товарищества.
  5. Прибыль от продажи или списания основных средств и других активов предприятия, полученная не в российской валюте.
  6. Доходы от сделок старой.
  7. Проценты от выданных денежных займов сторонним организациям.
  8. Поступления от поставщиков пеней, штрафов, неустоек за ненадлежащее соблюдение условий договоров.
  9. Получение активов в безвозмездное пользование.
  10. Поступления за возмещение убытков от сторонних организаций.
  11. Доход от прибыли прошлых лет, полученный в текущем отчетном периоде.
  12. Кредиторская задолженность, не подлежащая уплате по истечению срока давности.
  13. Курсовые разницы, возникшие в результате обмена валют.

Обратите внимание! Все операции, касающиеся прочих расходов и доходов, содержатся в Приказе Министерства финансов РФ № 115Н от 18.09.2006 года.

Как закрывается счет

Закон обязывает организации ежемесячно закрывать счета, на которых собирается информация о доходах и расходах от основной и побочной деятельности компании. Счет 91 бухгалтерского учета позволяет это сделать в несколько этапов:

  1. Ежемесячно на субсчет 91.09 переносится разница между дебетом и кредитом, а также происходит перенос показателей на счет 99 «Прибыли и убытки» на синтетическом уровне.
  2. В конце годового отчетного периода должны закрываться аналитические уровни и проводиться реформация баланса.

Чтобы корректно закрыть счет 91 в конце месяца, в первую очередь необходимо посчитать сумму сальдо по всем субсчетам, чтобы иметь полную картину того, что будет входить в следующий отчетный период.

Для выявления промежуточного финансового результата нужно сравнить итоги по дебету субсчета 91.2 и кредиту субсчета 91.1.

Полученный остаток по дебету говорит об убытках, по кредиту означает прибыль компании в отчетном периоде.

Какие проводки сделает бухгалтер, чтобы закрыть счет 91:

  • Дт91.1 — Кт91.9 — закрывается доходная часть.
  • Дт91.9 — Кт91.2 — закрывается расходная часть.
  • Дт91.09 — Кт99 — учтена прибыль.
  • Дт99 — Кт91.09 — учтен убыток.

После ежемесячного закрытия синтетического уровня счета 91, в течение года на нем продолжают собираться аналитические сведения, отражающие:

  1. Виды доходов и расходов.
  2. Статьи затрат.
  3. Подразделения.

Чтобы обнулить все аналитические остатки по счету 91, в конце года на предприятии должна быть проведена реформация баланса. Какие проводки сделает бухгалтер для закрытия 91 счета в конце года:

  • списание сальдо прочих расходов выражается такой бухгалтерской проводкой Дт91.01 — Кт91.09;
  • закрываются расходы Дт91.09 — Кт91.2.

После этого останется только закрыть полученный итог на счет 99 «Прибыли и убытки». В зависимости от финансового результата будет сделана одна из двух проводок:

  • Дт91.9 — Кт99 — отражена прибыль, сформированная по итогам отчетного года.
  • Дт99 — К91.9 — зафиксирован убыток, полученный не от основного вида деятельности.

Все операции по счету 91 должны быть документально подтверждены. Какие документы могут запросить контролирующие органы:

  1. Счета-фактуры.
  2. Бухгалтерские справки.
  3. Акты приема-передачи.
  4. Инвентаризационные описи.
  5. Амортизационные ведомости.

Важно! Если не закрыть счет 91 и не перенести с него данные по аналитическому и синтетическому учету на счет 99, то его остаток в конце года будет отражаться в балансе. В результате бухгалтер не сможет сформировать верный результат финансовой деятельности компании.

Бухгалтер закрывает месяц

Существующие субсчета

Счет 91 имеет несколько обязательных субсчетов в следующих группах доходов и расходов:

  • 91.1 «Прочие доходы» — на нем ведется учет активов, не являющихся результатом основной деятельности.
  • 91.2 «Прочие расходы счет» — здесь отражаются расходы, затраченные на операции, не связанные с основной деятельностью.
  • 91.3 «НДС» — служит для отражения налога на добавленную стоимость.
  • 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — служит для отражения сальдо прочих доходов и расходов, поступивших в отчетном месяце.

Сведения, отражаемые на счете 91 1 и счете 91 2, накапливаются в течение годового периода. Каждый месяц по ним определяется сальдо, которое списывается с субсчета 91.9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Поэтому счет 91 на отчетную дату всегда имеет нулевой остаток. В конце года все субсчета закрываются на субсчет 91.9.

Аналитический учет должен вестись раздельно по каждому виду доходов и расходов. Это должно гарантировать возможность выявления финансового результата хозяйственной деятельности фирмы отдельно по каждой операции.

Субсчета

Корреспонденция с другими счетами

Счет 91 корреспондирует со многими счетами в бухгалтерии. Чтобы получить корректный финансовый результат, списать все прочие доходы и расходы, в течении месяца нужно сделать много различных проводок. В зависимости от факта не основной хозяйственной деятельности они могут проходить по дебету или по кредиту:

Дт91 и Кт91

Бухгалтерские проводки

Ниже представлены основные проводки по 91 счету. Как будут меняться операции, если они проходят по кредиту:

  • Дт62 (76) — Кт91.1 — начислена стоимость арендных платежей к получению;
  • Дт62 (76) — Кт91.1 — произведено начисление процентов к получению по ценным бумагам;
  • Дт62 — Кт91.1 — отражена прибыль от продажи активов;
  • Дт66 (67) — Кт91.1 — начислен процент к получению по выданным займам;
  • Дт98 — Кт91.1 — отражены доходы от активов, полученных в безвозмездное пользование;
  • Д62 — Кт91.1 — произведено отражение прибыли прошлого периода;
  • Д62 — Кт91.1 — сделано списание кредиторской задолженности по истечению срока давности;
  • Д57 — Кт91.1 — отражена курсовая разница, образовавшаяся от приобретения валюты другого государства;
  • Д62 — Кт91.1 — в состав прочих доходов включена сумма резерва по сомнительным долгам;
  • Д99 — Кт91.1 — показан убыток от прочих видов деятельности компании;

Или по дебету:

  • Дт91.2 — Кт01 — произведено списание остаточной стоимости после продажи основного средства;
  • Дт91.2 — Кт04 — сделано списание остаточной стоимости нематериального актива, отправленного на продажу;
  • Дт91.2 — Кт10 — себестоимость реализованных материалов списана;
  • Дт91.2 — Кт66 (67) — к уплате начислены проценты по взятому займу;
  • Дт91.2 — Кт20 — начислены издержки за консервацию производственных объектов4
  • Дт91.2 — Кт60 — истек срок давности дебиторской задолженности, она вошла в состав прочих расходов;
  • Дт91.2 — Кт99 — показана полученная прибыль от результата прочих видов деятельности.

Теперь рассмотрим на практических примерах, как применяется в бухгалтерии 91 счет прочие доходы и расходы. Отразим на нем доход от аренды помещения:

ООО «Чайкофф» занимается производством чайников. Кроме основного вида деятельности имеет доход от сдачи в аренду одного из производственных помещений. Ежемесячно арендатор ООО «Бумеранг» оплачивает компании наличными деньгами 45 000 рублей.

ООО «Чайкофф» обслуживает помещения, ежемесячные расходы составляют:

  • отчисления наамортизацию— 2 500 рублей;
  • зарплата обслуживающего персонала— 9000 рублей;
  • налог сзарплаты— 2 000 рублей;
  • коммунальные платежи— 3500 рублей.

При закрытии месяца бухгалтер делает проводки:

Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки
76 91.1 45 000 Произведено начисление арендной платы за месяц
91.2 02, 23, 69, 70 17 000 Учтены все расходы на содержание помещения
50 76 45 000 Произведено зачисление денежных средств в кассу предприятия

В следующем примере рассмотрим реализацию материалов, не используемых в основном производстве:

ООО «Чайкофф» реализовал производственные материалы, которые не могут использоваться в изготовлении чайников. В денежном выражении это составило:

  • сумма сделки — 35000 рублей;
  • себестоимость материалов — 13000 рублей;
  • зарплата сотрудников вместе с налогами — 8 000 рублей.

Бухгалтер отразил сделку следующими проводками:

Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки
76 91.1 35 000 Отражен доход от сделки
91.2 10 13 000 Произведено списание себестоимости
91.2 23 8 000 Списаны расходы по сделке
50 76 35 000 Произведено зачисление денежных средств в кассу предприятия

Проводки

Хоть доходы и расходы от прочих видов деятельности не являются ключевыми для фирмы и не существенно влияют на финансовый результат, все же не стоит их недооценивать. Не корректно закрытый счет 91 может привести к искажению суммы налогооблагаемой базы, а это уже грозит штрафными санкциями со стороны проверяющих и контролирующих органов.

Источник:

Учет прочих доходов и расходов и их классификация :

Обычно хозяйственно-финансовая деятельность компании не ограничивается такими процессами, как снабжение, производство и сбыт продукции, несмотря на то, что они весьма важны для финансового благополучия предприятия.

Вполне возможна ситуация, когда определенная часть дохода получается в результате сдачи в аренду определенного вида амортизируемого имущества. Если доход от этого будет составлять 5% от общей суммы, то сдача в аренду будет отнесена к обычным типам деятельности.

Источник: https://centrproh.ru/personal/prochie-rashody-i-dohody-v-buhgalterskom-uchete-v-2020-godu.html

Что входит в прочие расходы предприятия

Что входит в прочие расходы предприятия?

Прочие расходы в бухгалтерском учете – это произведенные в интересах компании затраты, не относящиеся к тем видам деятельности, которые указаны в выписке из ЕГРЮЛ, но влияющие на получение фактической прибыли. О существовании в законодательстве двух списков прочих расходов — для бухгалтерского и налогового учета — мы вам расскажем далее.