Вероятность налоговой проверки критерии

Налоговая проверка: как ее избежать

Есть вопросы? Звоните: 642-41-00. Мы всегда рады Вам помочь!

Хотите знать, как налоговая инспекция отбирает фирмы на налоговые проверки? Не секрет, что существуют 12 налоговых рисков, которые желательно не нарушать, чтобы не попасть на проверку налоговыми органами.

Эти критерии для проведения налоговой проверки разработаны не только в интересах налоговых органов (налоговых инспекций) – для усиления дисциплины, но также позволяют налогоплательщикам самостоятельно оценивать финансово-хозяйственную деятельность своего бизнеса в разрезе уплаты налогов.

Налоговая проверка: 12 критериев для отбора налогоплательщика

Существует официальный документ от 14 марта 2011 года, в котором описано 12 критериев налоговых рисков:

Налоговая проверка – 12 рисков и как их избежать

В компьютеры налоговых органов заложена программа, которая автоматически отбирает налогоплательщиков для выездной налоговой проверки на основании этих 12 рисков. Внимательно проанализируйте финансово-хозяйственную деятельность вашей организации или индивидуального предпринимателя, чтобы не дать налоговым органам ни малейшего шанса привлечь вашу фирму на налоговую проверку! Руководители предприятий, у которых ни один из критериев не задействован, могут не опасаться налоговой проверки и спать спокойно. Давайте более конкретно рассмотрим риски.

  1. Налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой.

Налоговая нагрузка = уплачено налогов / выручка * 100%. Например, в торговле налоговая нагрузка не должна быть меньше 3,8%.

Помощь в объяснении налоговой инспекции: например, организация выходит на рынок с новым товаром или торгует залежалым товаром со склада с минимальной наценкой.

 2. Отражение убытков в течение 2-х и более лет.

Не допускайте показания убытка в одном и более налоговых периодов. Это серьезный риск.

21% фирм показали в прошлом году убыток. Их вызывают на комиссию в налоговые инспекции. Зачем Вам это надо?

Помощь: уберите расходы из налогооблагаемой базы и покажите пусть маленькую, но прибыль, не жадничайте, заплатите налог 3 рубля и все будут счастливы. Вы не обеднеете, но и не покажите убыток.

 3. Значительная доля вычетов по НДС (равна либо превышает 89% за 12 месяцев).

Доля вычетов по НДС = Сумма вычетов по НДС / всего исчислено НДС * 100%.

Показатель должен быть менее 89%. Исчисляется доля на основании декларации по НДС.

Помощь: возможно, ваша организация приобрела и ввела в эксплуатацию дорогостоящее оборудование, или увеличила запасы ТМЦ, оплатила дорогостоящие услуги.

 4. Опережающий темп роста расходов над доходами.

Расходы не должны расти так быстро, как доходы. Показатели берутся из декларации по налогу на прибыль по строкам: 010, 020, 030, 040 листа 2. 

Помощь: возможно, была увеличена зарплата сотрудникам, выросли коммунальные расходы, цены на продукцию растут не так быстро, как цены на сырье, или временно фирма прекратила отгрузку товара.

 5. Выплата среднемесячной заработной платы ниже среднего уровня.

Средняя зарплата = ФОТ / среднюю численность * количество месяцев.

По Санкт-Петербургу средняя зарплата не может быть менее 8326 руб. в 2013 году.

Помощь: предъявите документы о том, что работники работали не полный рабочий день, 1/2 ставки (4 часа в день) или ¼ ставки (2 часа в день), находились в отпуске без содержания, или что сотрудники не имеют должной квалификации.

 6. Предельные величины показателей для налоговых спец. режимов.

Данные берутся из деклараций по УСН, ЕНВД, ЕСХН. Налоговыми инспекциями запрашиваются дополнительные документы у налогоплательщиков: договор аренды для проверки площади торгового зала при ЕНВД, журнал путевых листов и др. документы.

 7. Отражение предпринимателем суммы расхода, приближенной к доходам.

Данные берутся из декларации 3-НДФЛ и, если сумма расходов равна либо более 83% —

это уже налоговый риск.

Помощь: уберите лишние расходы, чтобы избежать неприятностей с налоговой инспекцией. Лучше заплатить небольшой налог, чем быть приглашенным на проверку.

 8. Цепочки посредников без экономических причин.

Основания:

* невозможность совершения некоторых сделок и операций налогоплательщиком,

* отсутствие ресурсов для заявленного производства, выполнения работ, оказания услуг,

* отсутствие персонала, складов, транспортных средств, иных активов для заявленных работ.

Подсказка: продумайте все до мелочей, ведь вся цепочка действий должна логически объясняться.

 9. Непредставление пояснений на уведомление налоговых органов.

При получении от налоговых органов уведомления с требованием дать пояснения или внести корректировку в отчет — в течение 5 дней постарайтесь выполнить их требование. Обычно это:

-ошибки в налоговых декларациях,

-противоречия сведений, представленных в документах,

-несоответствие представленных сведений в налоговую инспекцию и сведений, имеющихся у налогового инспектора.

Подсказка: поддерживайте диалог с налоговой инспекцией, быстро реагируйте на письма, арендуйте абонентский ящик на почте в случае, если юридический и фактический адрес не совпадают, и нет возможности своевременно получать корреспонденцию.

 10. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в разных налоговых органах (2 и более раза).

Подвергаются проверкам организации-налогоплательщики, более 2 раз мигрирующие из одной налоговой инспекции в другую. Особенно, если заявлен адрес «массовой» регистрации.

Подсказка: проверьте на сайте www.nalog.ru свой юридический адрес на сервисе «адреса массовой регистрации».

 11. Значительное отклонение рентабельности от среднеотраслевой (как минимум на 10%).

Рентабельность = прибыль / затраты * 100%.

Налоговые органы проверяют рентабельность продаж, а также активов. Она не должна отклоняться более чем на 10% от среднего уровня рентабельности по данным статистики.

Проверить уровень средней рентабельности по отрасли можно из специальных данных, публикуемых Росстатом или на сайте www.gks.ru 

Подсказка: возможно, низкая рентабельность объясняется мизерной наценкой, скидками,

высокой конкуренцией, удорожанием сырья, привлечением квалифицированных рабочих.

 12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

Отказ от незаконных налоговых схем – вот к чему призывает налогоплательщиков 12-ый критерий. Таким образом, налогоплательщик адекватно взвесит и оценит возможные риски и примет решение в пользу отказа от сомнительных операций. Для этого необходимо внести поправки в сданную отчетность по налогам, что достигается подачей уточненной декларации в налоговую службу.

Однако эти меры не гарантируют, что налоговый контроль не будет проведен у данного налогоплательщика. Окончательное решение о выездной налоговой проверке принимается по согласованию с ФНС России.

 Существуют 4 критерия, которые опубликованы на сайте www.nalog.ru:

— использование в работе фирм-однодневок;

— использование «вексельной схемы» при работе агентств по недвижимости;

— производств алкоголя из спиртосодержащей продукции (налоговая нагрузка по акцизу ниже), а не из этилового спирта;

— использование формально труда инвалидов для освобождения от НДС, при этом работу выполняют различные «аутсорсинговые» компании.

Налоговая проверка: уверенность в завтрашнем дне только с Бухгалтерским Центром!

Зная о 12 критериях налогового риска, Вы можете уверенно заниматься налоговым планированием, а также уверенно вести свою фирму к победе!

Мы поможем Вам проанализировать риски Вашей фирмы и скорректировать необходимые действия, чтобы избежать неприятного момента — вызова на налоговую проверку.

Остались вопросы? Звоните: 642-41-00. Мы всегда рады Вам помочь!

Еще по теме: 

бухгалтерское обслуживание

регистрация фирм

бухгалтерские услуги

ведение бухгалтерского учета

новое в 2013 году 

ВВЕРХ

Источник: http://www.spbbu.ru/actual/nalogproverka.html

12 критериев, которыми пользуется налоговая для назначения проверки

28.11.2017

12 критериев, которыми пользуется налоговая для назначения проверки

Как налоговая выбирает, к кому поедет на проверку – ключевой вопрос для большинства организаций. Ответ на него найти очень просто: критерии, которыми пользуется налоговая, общедоступны и не изменяются, они закреплены в Приказе ФНС России №MMB-7-2/461@. Всего таких критериев 12, поэтому вы легко можете оценить насколько велик риск того, что налоговая нагрянет именно к вам.

Критерий 1: соответствие среднему значению налоговой нагрузки

Если налоговые платежи организации меньше, чем в среднем у прочих организаций, работающих в той же отрасли, это повод для проверки. Усреднённый показатель рассчитывается на основе данных Росстата по зафиксированной в приказе ФНС №MM-3-06/333@ схеме.

Критерий 2: в течение периодов предоставления отчётности организация указывает, что её деятельность убыточна

Достаточно два года сдавать убыточную отчётность, и это уже будет поводом для проверки. С каждым следующим годом шанс визита налоговых инспекторов будет возрастать.

Критерий 3: расходы растут стремительнее, чем доходы

Если в новых отчетных периодах плательщик показывает более высокий темп увеличения расходов, чем доходов, это вызывает у налоговой подозрения.

Критерий 4: слишком большие суммы вычетов в декларации

Если по вычеты по НДС за год будут больше, чем 89% от общей суммы исчисленного налога, это почти однозначный повод для назначения проверки.

Критерий 5: ИП указывает в декларации за год расходы незначительно меньшие, чем доходы

Для назначения проверки достаточно, чтобы расходы превысили 83% от итоговой суммы доходов.

Критерий 6: в организации среднемесячная зарплата одного рабочего меньше, чем в среднем для указанного вида деятельности

Во внимание принимаются данные Росстата для региона, в котором ведёт деятельность плательщик.

Критерий 7: показатели, которые дают право на использование специальных налоговых режимов, несколько раз были близки к пороговому значению

Если показатели организаций, которые используют спецрежимы налогообложения, составляют 95% и более от предельного значения больше одного раза за период, инспекторы вами заинтересуются.

Критерий 8: налогоплательщик отказывается ответить на запрос налоговой инспекции

Если в процессе осуществления камеральной проверки у налогового органа возникли вопросы к декларации или другим данным, он направит организации требование исправить ошибки или представить необходимые пояснения в течение 5 дней. При отсутствии реакции от организации назначают проверку. 

Критерий 9: исходя из бухгалтерии, рентабельность организации существенно ниже средней

Инспекция исходит из статистических данных: если рентабельность по бухучёту ниже среднего для отрасли показателя на 10% и более, это риск для организации.

Критерий 10: организация заключила договор, не получив при этом экономическую выгоду

Если организация оформляет отношения с контрагентами, не имея на это разумных экономических причин (не получает существенной прибыли или даже получает убытки), это свидетельствует о использовании противозаконных схем.

Критерий 11: организация более одного раза меняла налоговую инспекцию по изменению адреса

Достаточно двух переездов – и, соответственно, снятий с учёта в налоговой, чтобы инспекция заинтересовалась.

Критерий 12: организация осуществляет деятельность с повышенным налоговым риском

Наиболее размытый критерий: предположительное получение необоснованной налоговой выгоды – иными словами, нарушение закона. О такой деятельности могут свидетельствовать характерные признаки фирм-однодневок у ваших контрагентов – например, отсутствие:

• Документов, которые подтверждают полномочия руководителя организации или её должностного лица, ответственного за сделку;
• Личных контактов лиц, принимающих участие в сделке;
• Данных о госрегистрации организации-контрагента в ЕГРЮЛ;
• Информации об адресе организации;
• Сведений о способе, которым была получена первая информация о контрагенте (например, ссылок на рекламу или сайт фирмы).

Чем больше подобных признаков, тем выше шанс того, что налоговая сочтёт вашего контрагента недобросовестным и начнёт пристальную проверку вашей деятельности.

Чтобы вы могли оценить свои риски назначения проверки, мы подготовили таблицы со средними данными по налоговой нагрузке, рентабельности деятельности и среднемесячной зарплате в Свердловской области. Скачайте таблицы и сравните свои показатели. 

Источник: https://Osnova.capital/blog/12-kriteriev-kotorymi-polzuetsya-nalogovaya-dlya-naznacheniya-proverki

Налоговая призналась: есть 12 поводов, чтобы проверить бизнесмена

На форумах и в соцсетях иногда пишут, что налоговикам запрещено проверять бизнесменов первые три года после регистрации. Это миф. По закону они могут прийти на следующий день после регистрации. Но это бессмысленно, поэтому не приходят.

На самом деле налоговики не имеют права приходить к бизнесмену с проверкой чаще двух раз в год (п. 5 ст. 89 НК РФ). А по одному и тому же поводу могут прийти только раз в течение года. Например, если вас проверили по НДС, то в этом же году могут прийти и проверить по налогу на прибыль, а требовать информацию по НДС уже не имеют права. После этого по любому поводу к вам придут не раньше следующего года. Других ограничений по частоте и количеству выездных проверок в законе нет.

Для всех организаций и ИП

12 критериев отбора в план проверок налоговой

Налоговая нагрузка показывает, какой процент выручки бизнесмен отдает государству. Это основной критерий, на который налоговики ориентируются, когда отбирают бизнесменов для проверки.

Сумму всех налогов рассчитывают с учетом налога на доходы физических лиц, который бизнесмен платит за своих работников. Сумму страховых взносов в расчет не включают — нагрузку по ним рассчитывают отдельно.

Налоговики ежегодно рассчитывают налоговую нагрузку для каждой отрасли. Если показатель налоговой нагрузки ниже, чем по отрасли, вы с большой вероятностью попадете в план проверок. Если выше, налоговая скорее всего к вам не придет. Чтобы оценить уровень риска, рассчитайте размер налоговой нагрузки своего бизнеса и сравните с показателем по отрасли.

Предположим, владелец кофейни за год выручил 12 000 000 ₽ и заплатил 540 000 ₽ налогов.

В таблице из приказа налоговой находим размер налоговой нагрузки в сфере общепита — 9,5%. Показатель кофейни в два раза ниже, чем по отрасли. Скорее всего, бизнесменом заинтересуются налоговики.

Если ваш уровень налоговой нагрузки ниже, чем по отрасли, удостоверьтесь, что всё правильно рассчитали и показали в отчете для налоговой. Если нашли ошибку, исправьте и подайте корректирующий отчет. Если всё верно и договоры, акты и другие подтверждающие документы в порядке, беспокоиться нечего.

Регулярные убытки

Для всех организаций и ИП

Если бизнесмен два года подряд и больше показывает в отчетах убытки, это подозрительно. Возможно, он создает их искусственно, чтобы не платить налоги.

Низкая зарплата работников

Для всех организаций и ИП

Если среднемесячная зарплата работников ниже показателя по отрасли в регионе, бизнесмена заподозрят в том, что он платит зарплату в конвертах или скрывает трудовые отношения с работниками. А значит — уклоняется от уплаты страховых взносов и не перечисляет налог на доходы физических лиц за своих работников.

На сайте Росстата скачайте информацию о размере зарплат по регионам и сравните со своими показателями

Игнорирование запросов инспектора

Для всех организаций и ИП

К бизнесмену придут с проверкой, если он игнорирует налоговую: в течение пяти дней не отвечает на запросы, не подает документы, которые требуют налоговики, или отказывается пояснять нестыковки и ошибки в декларации, которые выявил инспектор.

Миграция между налоговыми инспекциями

Для всех организаций и ИП

Если бизнесмен чаще одного раза меняет адрес фирмы так, что переходит в другую налоговую, это подозрительно. Возможно, бизнесмен старается избежать внимания налоговой и уклониться от проверок.

Работа через цепочку посредников

Для всех организаций и ИП

Если бизнес работает по цепочке договоров с посредниками и перекупщиками, через новую фирму сразу проходят крупные суммы денег, а все участники сделки связаны между собой, это подозрительно. Вероятно, это фирма-однодневка, которая помогает уклоняться от уплаты налогов и отмывать деньги. Такими фирмами заинтересуются не только налоговики, но и правоохранительные органы.

Список признаков, по которым выявляют потенциальных преступников, перечислили в Постановлении пленума Высшего арбитражного суда РФ от 12.10.2006 N 53.

Деятельность с высоким налоговым риском

Для всех организаций и ИП

Если налоговая узнает, что предприниматель сотрудничал с фирмой-однодневкой, заподозрит в преступлении и его. Неважно, знал ли предприниматель о незаконной деятельности партнера или случайно связался с преступником.

5 сервисов для проверки подрядчика

Чтобы избежать проблем, проверяйте новых партнеров. Вероятно, вы столкнулись с фирмой-однодневкой, если (п. 12 приложения №2 Приказа ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@):

• — руководитель фирмы не хочет общаться с вами лично, даже когда подписываете договор;
• — руководитель отказывается показывать устав или другой учредительный документ, который подтверждает, что он руководит фирмой;
• — руководитель отказывается показывать паспорт или загранпаспорт — не хочет подтверждать свою личность;
• — у фирмы нет адреса: неизвестно, где она находится, где ее производство и склады;
• — фирма никому не известна, в интернете и СМИ о ней ничего нет. Тем более это подозрительно, если другие аналогичные компании активно себя рекламируют в интернете, на телевидении и баннерах;
• — фирма не зарегистрирована в Едином государственном реестре юридических лиц;
• — сотрудник фирмы отказывается показать стандартные для бизнеса документы: свидетельства, лицензии, документы на имущество.

Это основные признаки фирмы-однодневки, но не все. Если сомневаетесь, проверьте партнера по базам налоговой.

Ссылки на базы налоговой в конце страницы под реестром юрлиц

Бизнесменам, которые случайно связались с фирмой-однодневкой, хотят в этом признаться и избежать проверки, налоговики рекомендуют убрать сомнительные операции из расчета суммы налога и подать уточненную декларацию с пояснительной запиской. В этом случае проверку можно избежать.

Если налоговики подозревают бизнесмена в других нарушениях, местная налоговая передаст информацию о нем в федеральную налоговую. ФНС решит, отправлять к бизнесмену проверяющих или нет.

Показатели на спецрежимах близки к предельным

Для организаций и ИП на спецрежимах

Для спецрежимов государство ввело предельные показатели. Если бизнесмен приближается к предельному показателю на 1–5% несколько раз за год, это подозрительно. Возможно, он искусственно их занижает, чтобы не лишиться права работать на спецрежиме.

Предельные показатели перечислены в Налоговом кодексе.

Для УСН (ст. 346.12, ст. 346.13 НК РФ):

• — годовой доход не более 150 млн рублей;
• — количество работников не более 150 человек;
• — остаток основных средств не более 150 млн рублей;
• — доля участия других организаций не более 25%.

Для ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ):

• — площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей не более 150 м²;
• — общая площадь спальных помещений в гостинице или отеле не более 500 м²;
• — количество работников не более 100 человек.

Для ЕСХН (ст. 346.3 НК РФ): доходы от сельскохозяйственной деятельности должны быть не менее 70% всех доходов.

Налоговый вычет по НДС выше 89%

Для организаций и ИП на общей системе налогообложения

Если бизнесмен уменьшает налоги с помощью налогового вычета больше чем на 89%, налоговая заподозрит его в махинациях.

Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает налог. В основном это НДС из счетов-фактур поставщиков товаров и услуг, которые бизнесмен купил.

Уровень рентабельности организации на 10% ниже нормы

Для организаций на общей системе налогообложения

Если рентабельность продаж и активов ниже на 10% и больше, чем по отрасли, бизнесмена могут заподозрить в уклонении от уплаты налога на прибыль.

Рентабельность показывает, насколько эффективно бизнесмен использует ресурсы: деньги, товары, основные средства. По результатам года налоговики рассчитывают показатели рентабельности по видам деятельности.

Предположим, владелец кофейни зарабатывает только продажами кофе, чая и выпечки. За год он получил прибыль 300 000 ₽, закупил товаров на 4 000 000 ₽, его активы на конец года составляют 3 000 000 ₽.

Рентабельность продаж общепита из документа налоговой — 7,0%, рентабельность активов — 3,3%. Показатель кофейни выше, чем по отрасли. Вряд ли налоговики заинтересуются кофейней.

Расходы организации растут быстрее доходов

Для организаций на общей системе налогообложения

Если в каждом квартале расходы растут быстрее доходов, это подозрительно. Возможно, бизнесмен занижает доходы или завышает расходы, чтобы не платить налог на прибыль.

Расходы ИП близки к доходам

Для ИП на общей системе налогообложения

Бывает, предприниматель по результатам года выходит в ноль — расходы равны доходам. В этом случае платить налог на доходы физических лиц не с чего. Налоговая может заподозрить, что бизнесмен подгоняет расходы под доходы, чтобы не платить налог.

Также бизнесмена заподозрят в махинациях, если налоговый вычет на доходы физических лиц окажется выше 83% от суммы доходов.

Что говорят бизнесмены

Мы поговорили с бизнесменом из Питера, который производит мебель. Он руководит ООО на общей системе налогообложения. Это самый сложный налоговый режим из всех: бизнесмен платит НДС, налог на прибыль, транспортный налог и налог на имущество. Он поделился опытом, как ему удается избегать выездных проверок.

За пять лет к бизнесмену ни разу не пришли с налоговой проверкой. Это заслуга бухгалтера на аутсорсе — он проверяет показатели фирмы по всем 12 критериям.

В течение года он следит, чтобы налоговая нагрузка была не ниже, чем по отрасли, контролирует доходы, расходы, начисление НДС и сумму налоговых вычетов по нему. Фирма не связывается с сомнительными схемами и подозрительными компаниями — дотошно проверяет каждого поставщика.

А в конце года, прежде чем подать декларацию, бухгалтер еще раз прогоняет показатели фирмы по всем критериям налоговой. Это работает: бизнесмен не нарушает закон, и налоговики его не тревожат.

Про минимальный размер оплаты труда

Бизнесмен рассказал, что помимо 12 критериев есть еще один, на который ориентируются налоговики — минимальный размер оплаты труда (МРОТ). Они наверняка придут с проверкой к тем, кто платит своим работникам зарплату ниже минимального уровня. Для Питера с 1 мая 2018 года МЗП равна 17 000 ₽, но бизнесмен предпочитает платить на тысячу-две больше, чтобы наверняка. Этим негласным правилом руководствуются как налоговики, так и бизнесмены.

Мы не можем гарантировать, что вы не попадете в план проверок, даже если у вас все показатели в норме. Но опыт бизнесмена, с которым мы разговаривали, показывает, что ни разу не попасть в план проверок возможно.

Подытожим

Налоговики составляют план проверок не наобум, а только после того, как проанализируют годовую отчетность. Потенциальных нарушителей отбирают по 12 критериям. В первую очередь займутся теми, кого заподозрят в преступной деятельности, отмывании денег и уклонении от уплаты налогов. Затем заинтересуются бизнесменами, у которых зашкаливают один-два показателя. Бизнесмены, у которых все показатели в норме, вряд ли попадут в план проверок

Чтобы узнать, грозит ли вам проверка:

1. Оцените свой бизнес по критериям налоговой.

2. Если обнаружили отклонения, проверьте, все ли операции попали в отчет для налоговой и нет ли ошибок в расчетах.

3. Если ошиблись, подайте корректирующий отчет. Если ошибок нет, вы ничего не нарушили, всё законно и подтверждающие документы на месте, предоставите их налоговой в случае проверки.

4. Чтобы в дальнейшем не попасть в план проверок налоговой, старайтесь не отклоняться от нормы по тем показателям, на которые они ориентируются.

Источник: https://blog.evotor.ru/nalogovaya-nazvala-12-povodov-dlya-proverki-biznesmena/

Концепция системы планирования выездных налоговых проверок

Актуально на: 7 марта 2017 г.

Провести выездную налоговую проверку (далее – ВНП) налоговики могут абсолютно в любой организации и у любого индивидуального предпринимателя. Однако дело это затратное, требующее немалого количества времени. Поэтому контролирующие органы приходят с ВНП в первую очередь к тем, чья деятельность вызывает вопросы.

Еще в 2007 году ФНС России утвердила Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок (п. 1 Приказа ФНС от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@). В ней установлено, какие финансово-экономические показатели деятельности должны проанализировать инспекторы (исходя из имеющейся у них информации), чтобы оценить необходимость проведения ВНП у того или иного налогоплательщика. Концепцией определены также критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков.

Напомним, что период выездной налоговой проверки по общему правилу составляет 2 месяца, но может быть продлен до 4 месяцев, в а некоторых случаях – и до 6 месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ).

Отбор налогоплательщиков для проведения выездной налоговой проверки

Отбор организаций и ИП для проведения ВНП проводится по итогам (разд. 3 Концепции, утв. Приказом ФНС от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@):

• анализа сумм исчисленных и уплаченных налогов. Благодаря ему налоговики могут не только проконтролировать соответствие уплаченных сумм начисленным, но и проследить динамику налоговых платежей. Нисходящий тренд начислений наверняка насторожит контролеров;
• анализа показателей налоговой и бухгалтерской отчетности. По ней можно отследить отклонения показателей деятельности текущего периода от аналогичных показателей за предыдущие периоды, или от среднестатистических показателей, а также выявить несоответствия между сведениями, представленными плательщиком, и сведениями, имеющимися у специалистов ИФНС;
• анализа факторов и причин, влияющих на формирование налоговой базы.

Вместе с тем, сначала налоговики берут на карандаш тех плательщиков, которые по информации налогового органа участвуют в схемах ухода от налогообложения, схемах минимизации налоговых обязательств, либо предположительно совершили налоговые правонарушения. А потом уже оценивают показатели деятельности остальных.

Критерии оценки рисков в концепции планирования выездных налоговых проверок

Концепция планирования выездных налоговых проверок включает в себя также общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. То есть любая организация, опираясь на приведенный перечень критериев, может оценить, высока ли вероятность того, что в скором времени к ней придут с ВНП. Среди таких критериев поименованы (разд. 4 Концепции, утв. Приказом ФНС от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@):

• налоговая нагрузка ниже ее среднего уровня по другим аналогичным организациям (ИП) в определенной отрасли;
• убытки в бухгалтерской или налоговой отчетности по итогам нескольких налоговых периодов. На практике инспекторы нередко просят предоставить пояснения возникновения убытков. И если доводы в пояснении будут выглядеть убедительно, ВНП может и не состояться;
• существенные суммы налоговых вычетов в отчетности. А именно сумма вычетов по НДС, составляющая 89% или более от начисленного НДС;
• более высокий темп роста расходов по сравнению с темпом роста доходов от реализации. Если расходы растут быстрее, чем доходы, значит, возможно, плательщик пытается уменьшить свои налоговые обязательства не совсем честным путем;
• среднемесячная зарплата работников налогоплательщика ниже среднего уровня по соответствующему виду экономической деятельности в регионе, где он ведет деятельность. Это может свидетельствовать о выплате зарплаты в конвертах, и как следствие, о недополученном НДФЛ;
• показатели деятельности налогоплательщика на грани соответствия предельным значениям, соблюдение которых обязательно для применения спецрежима. К примеру, по объему доходов за налоговый период при применении УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);
• указание ИП суммы расхода, максимально близкой к сумме его дохода, полученного за календарный год;
• заключение плательщиком договоров с перекупщиками или посредниками без разумных для этого экономических причин;
• непредставление налогоплательщиком пояснений в ответ на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности, непредставление запрашиваемых документов или предоставление им информации об их утрате (уничтожении, порче и т.п.);
• неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах в связи с изменением места нахождения («миграция» между инспекциями);
• заметное отклонение уровня рентабельности по данным бухучета от уровня рентабельности для соответствующей сферы деятельности по данным статистики;
• ведение деятельности с высоким налоговым риском.

Форум для бухгалтера: Задайте вопрос и получите ответ эксперта

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k503364

12 критериев риска выездной налоговой проверки

Их ровно 12. Как месяцев в году или как стульев в романе Ильфа и Петрова. Двенадцать критериев, которые оценивают налоговые органы, решая к кому же из налогоплательщиков прийти с выездной налоговой проверкой. В статье расскажем, какие компании рискуют нарваться на нее и как самостоятельно можно оценить риски.

Критерии рисков выездной налоговой проверки

Налоговая не скрывает по каким критериям они оценивают ООО и ИП, чтобы назначить выездную проверку. Для предупреждения налогоплательщиков она выпустила Приказ от N ММ-3-06/333@, в котором указаны эти критерии:

1. Вы платите меньше налогов, чем в среднем платят компании с видами деятельности как у вас. Показатель налоговой нагрузки рассчитывается так — сумму всех налогов, которые уплатили за год, нужно поделить на сумму доходов за этот год. Потом сравнить это число со средним (его можно найти на сайте налоговой). Если ниже среднего — вы в зоне риска.
2. По балансу у вас убытки больше 2 лет подряд.
3. Доля вычетов по налогу выше показателей, которые ИФНС считает нормой. По НДС эту норму налоговая публикует каждый год в виде безопасной доли вычета.
4. Расходы по отчетности растут быстрее, чем доходы.
5. Выплата низких зарплат. Размер зарплаты сравнивают со средним по рынку. Также основание для выездной проверки могут быть жалобы граждан о выплате «серых» зарплат.
6. Приближение некоторых значений к предельным, которые лишают права применения специального режима. Это, к примеру, когда сумма доходов за год приближается к значению 150 млн. рублей, а вы применяете УСН. Порог применения — 150 млн. руб. Если приблизились — вы в зоне риска. Также это может быть приближение к порогу в 100 сотрудников или доле уставного капитала других юр.лиц 25% от общей доли.
7. Доходы и расходы ИП за год почти одинаковые. Это подозрительно для налоговой. Если вы не получаете прибыль, то зачем тогда вы работаете?
8. Цепочки контрагентов без обоснованной выгоды. То есть ввод дополнительных «прокладок» – компаний, которые выступают агентами, комиссионерами, посредниками.
9. Вы не представляете налоговой документы, которые она запрашивает, и не отвечаете на ее запросы, когда она просит предоставить пояснения.
10. Неоднократная смена компанией юридического адреса, что ведет к смене налоговой инспекции. К примеру, когда за год ООО меняет адрес дважды и более раз, она переходит под контроль то одной инспекции, то другой и следить за такой компанией труднее.
11. Уровень рентабельности по отчетности сильно отличается от уровня рентабельности, который указан в сведениях статистики для данного вида деятельности. Что такое рентабельность? Это соотношение прибыли к активам. Когда активы компании внушительные, а прибыль низкая в сравнении с аналогичными предприятиями, то это вызывает подозрения со стороны контролирующих органов.
12. Работа налогоплательщика построена таким образом, что присутствуют высокие налоговые риски.

Последний пункт сам по себе не ясен, поэтому мы хотим рассказать что это за риски.

Высокие налоговые риски

ИФНС может посчитать, что вы работаете с повышенным риском, если вы не осуществляете проверку своих поставщиков и покупателей. То есть вы должны всегда проявлять должную осмотрительность, как любят говорить налоговые инспекторы. Это значит, вы должны проверять своих контрагентов — запрашивать у них уставные документы, выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП и прочее. Делается проверка для того, чтобы исключить работу с фирмами-однодневками и мошенниками.

Снижение количества выездных налоговых проверок

С каждым годом налоговая проверяет все меньшее число компаний. Но подождите радоваться. Это связано с тем, что с проверкой инспекторы выезжают к тем компаниям, которые наиболее рискованно ведут бизнес. Система построена таким образом, что предпроверочный анализ деятельности ведется непрерывно, поэтому налоговая знает к кому выезжать, чтобы доначислить налоги наверняка. Кстати, средний размер доначислений при выездной проверке — несколько десятков миллионов рублей.

Проверки малого бизнеса

Проверяют ли малый бизнес? Конечно! Камеральные проверки отчетности проходят постоянно. Налоговая часто присылает требования с просьбой пояснить, что и откуда берется, почему применяется пониженный тариф и так далее. На все требования и запросы налоговой отвечать просто необходимо, потому что, если грамотно отвечать на вопросы инспекторов, то и риск выездной проверки значительно снижается!

Если проверка пришла

Можно ли не пускать инспекторов, которые явились для проведения выездной проверки? Можно, но тогда  налоговая сама вправе определить сумму налогов, которую налогоплательщик должен уплатить по тем сведениям, что у нее есть. При налоговой проверке мы рекомендуем не спорить с проверяющими, но и не пытаться угодить им любой ценой. Еще — по возможности ограничить общение проверяющих с персоналом, не посвященным во все аспекты деятельности, и показывать только запрашиваемые документы.

Выводы

Если бы компании не знали, как налоговая отбирает их для проведения выездной проверки, то работать было бы гораздо сложнее. Но ИФНС предупредила налогоплательщиков и указала на то, как выбираются эти «счастливчики». Зная моменты, на которые нужно обратить внимание, вы можете спокойно вести деятельность, если эти критерии не про вас. Мы в свою очередь всегда предупредим и постараемся снизить риски до минимума на сколько это зависит от нас. Но если проверка все таки пришла, то от штрафов скорее всего не отвертеться. И тут задача бухгалтера стоит в том, чтобы штрафы эти свести к минимуму.

P.S.  Некоторые опытные бухгалтеры на больших предприятиях на этот случай имеют заготовленные «ошибки», которые и «позволяют» найти налоговикам. Но это уже совсем другая история…

Источник: https://kontakt72.com/stati/risk-vyezdnoj-nalogovoj-proverki/

Почему пришла налоговая проверка: критерии отбора

05.05.2017

Цунами, оползень, торнадо…Внезапный приезд налоговиков для многих фирм сравним со стихийным бедствием. Можно ли предотвратить «налоговый катаклизм»? Или же угроза выездной проверки так и будет висеть над вашей фирмой дамокловым мечом? Старший партнер «Рыков групп» Павел Пенкин уверен — привычные сценарии общения с налоговиками устарели. Поэтому в своем новом проекте он рассказывает о способах снижения налоговых рисков и о том, почему #cхемыбольшенеработают.

Получить консультацию юриста

Как налоговые органы решают, кого проверять

Налоговые органы не могут провести выездную проверку у каждого, поэтому им приходится выбирать кандидатов. 

На 1 января 2017 г. в России числилось 3,8 млн. коммерческих фирм и 3,7 млн. предпринимателей. Но только у 25 тыс. из них в 2016 г. были выездные проверки — то есть, только у каждого трехсотого. 

Выбор налогоплательщика для проверки не бывает случайным. Выездная проверка — это дорогое мероприятие, она не может пройти впустую, без доначислений налогов. А значит, нужно выбрать того, у кого точно будут нарушения. 

Для этого налоговая служба разработала критерии отбора. Важно знать их. Это позволит выстроить работу так, чтобы никогда не попадать в поле зрения «выездников».

Критерии отбора

Это показатели, по которым налоговая исследует каждого плательщика и потом решает: брать или не брать его на проверку. Критерии доступны всем — их можно найти в “Концепции системы планирования выездных налоговых проверок”, утвержденной Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.

Всего 12 критериев, из них 11 используют для организаций и 8 для ИП. Вот эти критерии и выводы, которые делают на их основании налоговые органы:

1. Низкая налоговая нагрузка. Нагрузка показывает какую долю в Вашей выручке занимают налоги. Если она ниже средней, то налоги уплачиваются не полностью.
2. Убытки в декларации по налогу на прибыль 2 года подряд. ФНС считает, что нет смысла вести убыточную деятельность. Но если плательщик, несмотря на это, продолжает работать, то возможно убытки созданы искусственно.
3. Вычеты по НДС больше 89% от начисленного налога за год. Тут либо выручка занижена, либо искусственно увеличены вычеты.
4. Расходы растут быстрее, чем доходы. Возможно завышение расходов.
5. Зарплата ниже средней по региону. Указывает на зарплату «в конверте». Это не только занижение НДФЛ и страховых взносов, но и наличие скрытых доходов («обналичка»), из которых выплачивается такая зарплата.
6. Предельные показатели на спецрежимах. Для спецрежимов есть разные ограничения: по численности работников, по выручке и т.п. Если у плательщика эти показатели постоянно на пределе, то, возможно, он искусственно сдерживает их, чтобы сохранить спецрежим.
7. Доход ИП почти равен расходу. Возможно занижение выручки или завышение расходов.
8. Работа через посредников и перекупщиков. Если налоговые органы видят, что товар можно купить или продать напрямую, но налогоплательщик зачем-то использует посредника, они могут расценивать это как схему по уклонению от налогов.
9. Налогоплательщик не контактирует с налоговой: не поясняет причины расхождений в декларациях, не приходит, когда его вызывают, не представляет документы по требованиям или ссылается на их утрату.
10. Налогоплательщик часто меняет адрес. Если с момента образования организация два раза меняла адрес, то возможно, у нее есть нарушения и таким образом она пытается избежать проверки.
11. Низкая рентабельность. Используют два вида рентабельности: продаж и активов. Первая показывает сколько прибыли приходится на 1 руб. себестоимости товаров (работ, услуг), вторая — сколько прибыли приходится на 1 руб. активов. Если рентабельность на 10% меньше чем средняя, то возможно занижение доходов или завышение расходов.
12. Деятельность с высоким налоговым риском. Под ней ФНС понимает использование различных схем ухода от налогообложения: фирмы-однодневки, разделение бизнеса, посредники, операции с ценными бумагами и т.п.

Чем больше критериев находят у одного налогоплательщика, тем больше вероятность, что именно его возьмут на проверку.

Все показатели просчитывает специальная программа автоматически. Инспектору выдается список налогоплательщиков: от самых подходящих, у которых большая вероятность нарушений, до самых неинтересных, с точки зрения доначислений налогов.

Поэтому, если следить за этими показателями, то можно всегда держаться в конце этого условного «списка» и не привлекать внимание налоговиков.

Получить консультацию юриста

Возврат к списку

Источник: https://rykov.pro/articles/pochemu-prishla-nalogovaya-proverka-kriterii-otbora/