Как предоставлять документы в налоговую по требованию?

Требования из налоговой: как спасаются коллеги

Обзор обсуждений бухгалтеров из группы «Красный уголок бухгалтера», которые получают требования от ИФНС.

Дача пояснений

Налоговый орган вправе (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ) вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений. Вызов может быть связан с налоговой проверкой или проведением анализа исполнения налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах и делается в виде письменного уведомления.

Коллеги, пришло требование из налоговой по Москве, вызывают дира для пояснения финансово-хозяйств. деятельности, он не хочет идти, я в отпуске, а 1 сентября он в отпуск уезжает, что им отвечать?

— KaterinaShorinskaya

Требование может прийти в период нахождения руководителя в отпуске. Несмотря на отпуск, необходимо дать ответ на требование, сообщить налоговикам об отсутствии возможности явиться руководителя лично в налоговую:

«Отправьте пояснение в письменном виде, приложите приказы об отпуске. Напишите, что пояснения даем в письменном виде, т.к. отпуск» (Андрей Юдаев).

В случае, когда инспектору необходимы комментарии по деятельности организации, то посетить налоговые органы может иной представитель компании.

Но предварительно следует уточнить, устроят ли налоговиков пояснения от представителя организации вместо руководителя.

«Иногда налоговики хотят общаться исключительно с руководством. Нужно звонить, узнавать, примут ли вас, как замену. Мотивировка такая: человек в отпуске, при смерти, но мы хорошие (Ольга Пермякова).

Если вызов директора связан с целью проверки его фактического участия в деятельности организации и исключения номинальности, то визита в налоговые органы ему не избежать, пусть и после возвращения из отпуска.

«Пусть директор, не дожидаясь назначенной даты, позвонит сам по указанному в требовании телефону. Возможно, зададут несколько вопросов, и дело этим и ограничится, необходимость визита отпадет. Если нет — должен идти» (Елена Шафорост).

Требование о представлении документов

В организацию приходит требование о необходимости представить документы для проверки, а у вас в силу уважительных причин нет возможности в срок представить затребованные документы.

Подскажите, пожалуйста, кто-нибудь отправлял Уведомление о невозможности представления в установленные сроки документов (информации). Форма по КНД 1125045 по ТКС. В какой срок его можно отправить. Можно ли в последний день предоставления документов или уже поздно?

— Марина Цыганок

Налоговый кодекс регламентирует срок для представления документов — 10 рабочих дней (п. 3 ст. 93 НК РФ). Если срок пропускается, то компания будет оштрафована на 200 рублей за каждый несданный документ (п.1 ст.126 НК РФ).

Если компания не может представить документы, то в течение дня, следующего за днем получения требования, надо письменно известить налоговиков с указанием причин задержки (п.3 ст.93 НК РФ).

В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) инспекции вправе продлить сроки представления документов или отказать.

Решение о приостановлении операций по счетам

Решение о приостановлении операций организации по её счетам в банке принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случаях, предусмотренных п.3 ст. 76 НК РФ. Одна из причин — неуплата налога, пени или штрафа. Налоговики выносят решение о взыскании неуплаты и направляют в банк инкассовое поручение для списания с расчетного счета суммы долга. Как правило, налоговая блокирует счет только в части суммы недоимки.

Никогда такого не было, и вот опять… Вместо «с добрым утром» получила сегодня Решение о приостановке операций по счетам за неисполнение Требования об уплате пеней по НДС в размере 7,33 руб.

Требование видела, бред полный, взяла Справку о состоянии расчётов, убедилась, что ничего там нет и начала звонить исполнителю. Безрезультатно. Учитывая, что раньше все разговоры с ними заканчивались словами «у нас ошибка, порвите и забудьте», забила. Есть чем заняться в гораздо более серьёзных масштабах. Утешает одно: счёт заблокированный неактивен, а про второй счёт они по собственной дурости почему-то не знают.

Но всё же вопрос: что дальше будет? Снимут эти 7,33 руб. и успокоятся? Или мы должны теперь кому-то в ноги падать? Только падать в ноги невыгодно — спуститься в метро в несколько раз дороже этой огромной для бюджета суммы..

.

— Вера Золотова

Блокировка расчетного счета полностью в данной ситуации возможна, если налогоплательщик, получив требование по ТКС, в течение шести дней не отправил квитанцию:

«Никуда не надо ехать, при получении любого требования нужно отправить квитанцию о получении требования в ответ в течение 6 дней. Вот за неотправку квитанции ИФНС имеет право заблокировать счета. При неуплате налога в срок ИФНС приостанавливает операции на сумму задолженности. В вашем случае на 7.33 руб. Как только в налоговую эта сумма зачислится, решение о приостановлении операций по счетам отменят. И все» (Корсукова Анна).

Документы вне рамок проверки

Право налоговикам требовать документы дают ст. 93 НК РФ, ст. 93.1 НК РФ. Требование, как правило, направляют, когда проводится проверка. Но следует обратить внимание на п.2 ст.93.1 НК РФ, который позволяет налоговой требовать документы вне рамок проверки.

Москва, требование из налоговой, ссылка на 93.1, просят предоставить информацию о конкретных сделках, выборка очень большая, период выборки 2015-2017 гг. У кого- нибудь была подобная история? Чем закончилась? Я правильно понимаю — надо готовиться к выездной?

— Елена Стрижова

Коллеги рассказывают, чего ждать и как грамотно отреагировать на требование, полученное в рамках ст.93.1 НК РФ:

— «Есть позиция, изложенная в Письме Минфина России от 23 ноября 2009 г. N 03-02-07/1-519, суть которой сводится к тому, что поскольку Налоговый кодекс не устанавливает ограничений по периоду времени, за который могут быть истребованы документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, то любые требования в этой части со стороны налоговых органов будут правомерны» (ElenaZyablova);

— «Как правило: чем больше просят, тем меньше следует давать! Статья 93.1 — требование предоставить документы о контрагенте. Я направляю договор, счета-фактуры и дописываю в сопроводиловке: „Иные документы, указанные в требовании во взаимоотношениях с контрагентом, не используются“. Не следует идти у налоговиков на поводу и давать им всё, что зажелают. Документы следует предоставлять только те, в составлении которых участвует контрагент и которые предоставляются ему, всё иное не касается….., ни аналитика, ни оборотки, ни пояснения. А бояться налоговиков — себе дороже» (Анатолий Тяпин).

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/477566/

Что будет если не предоставить документы в налоговую по требованию

В продолжение темы о представлении документов по запросу налоговой инспекции, которую мы начали освещать в предыдущей статье, обсудим, как заверить нужные документы, по каким правилам происходит предоставление документов в ИФНС, а также как отвечать на запросы.

Вы узнаете, как действовать, если запросили документы по контрагенту, и что будет, если требования налоговой проигнорировать. В тех случаях, когда налогоплательщик считает, что документы у него запрашиваются неправомерно, он может в ответ на требования отправить свои пояснения, аргументируя собственную позицию.

Пример ИФНС в рамках камеральной проверки уточненной Декларации с суммой, подлежащей уплате в бюджет, запросила документы, подтверждающие данные, отраженные в строке 010 раздела 3 уточненной Декларации. При камеральной проверке Декларации по НДС (в том числе уточненной) проверяющие имеют право запрашивать не любые документы.

В данном случае требование ИФНС не соответствует законодательству.

Налогоплательщик в ответ на требование о представлении документов в таком случае сообщает, что документы представляться не будут.

Если требования ИФНС правомерны, налогоплательщик в установленные законодательствам сроки отправляет ответ на требования с приложением истребованных документов.

Если требование поступило по ТКС, ответ на требование о представлении документов должен быть также отравлен в электронной форме.

Для ряда документов утверждены электронные форматы (например, счета-фактуры).

Документы, для которых не утвержден электронный формат (например, договора), предварительно сканируются и также отправляются по ТКС.

С 3 сентября 2018 года вступили в действия изменения, касающиеся ситуации, когда ИФНС запрашивает документы, которые уже раньше запрашивались (возможно, в рамках проверки по другим налогам).

Что будет, если не предоставить документы в налоговую

Предоставление документов в ИФНС в таком случае теперь сопровождается подачей уведомление о том, что запрошенные документы или их часть ранее уже представлялись.

Форма уведомления на момент написания статьи не утверждена.

Уведомление можно заполнить по форме уведомления о переносе сроков предоставления документов, либо по самостоятельно разработанной форме.

Срок подачи такого уведомления – до истечения срока, установленного для представления документов.

Документы, предоставленные в ИФНС, могут иметь неточности, ошибки.

Единой позиции по поводу того, считать ли такие документы представленными, нет.

Есть судебная практика в поддержку обеих точек зрения.

Зачастую в требования ИФНС указывается код документа или код группы документов.

Напомним, что требование о представлении документов инспектор ИФНС формирует в автоматическом режиме в программе налогового органа.

Данные кода документа (кода группы документов) заполняются из ведомственного справочника ФНС.

Ранее коды 11 документов упоминались в Приказе ФНС от № ММВ-7-6/465@.

Например: Но с 15 января 2018 года указанный приказ прекратил свое действие.

Как правило, коды документов в требованиях ИФНС сопровождаются расшифровкой их наименования, если расшифровки в требовании нет, можно запросить в ИФНС уточнение по наименованиям запрошенных документов.

В отношении бумажных документов следует учесть следующее.

Для многостраничного документа, заверять каждый лист его копии необязательно.

Можно изготовить копию, прошить и заверить ее в целом на оборотной стороне последнего листа (либо на отдельном листе) получившейся подшивки.

Если ИФНС запросила большое количество документов, можно копии документов скомплектовать в сшивы.

Правила их подготовки приведены в Письме Минфина России от 29 октября 2015 г.

№ 03-02-Р3/62336: — в сшиве должно быть не более 150 листов, страницы должны быть пронумерованы арабскими цифрами, — листы должны быть прошиты на 2 — 4 прокола.

Концы нитей на оборотной стороне последнего листа связываются, на место крепления наклеивается бумажная лента (прямоугольник размером 40 — 60 мм на 40 — 50 мм). Прошито, пронумеровано, скреплено печатью (при ее наличии в организации) столько-то листов (количество арабскими цифрами и прописью).

Образец пояснительной записки в налоговую 2019 Скачать

Ранее коды 11 документов упоминались в Приказе ФНС от № ММВ-7-6/465@.

Например: Но с 15 января 2018 года указанный приказ прекратил свое действие.

Как правило, коды документов в требованиях ИФНС сопровождаются расшифровкой их наименования, если расшифровки в требовании нет, можно запросить в ИФНС уточнение по наименованиям запрошенных документов.

В отношении бумажных документов следует учесть следующее.

Для многостраничного документа, заверять каждый лист его копии необязательно.

Можно изготовить копию, прошить и заверить ее в целом на оборотной стороне последнего листа (либо на отдельном листе) получившейся подшивки.

Если ИФНС запросила большое количество документов, можно копии документов скомплектовать в сшивы.

Правила их подготовки приведены в Письме Минфина России от 29 октября 2015 г.

№ 03-02-Р3/62336: — в сшиве должно быть не более 150 листов, страницы должны быть пронумерованы арабскими цифрами, — листы должны быть прошиты на 2 — 4 прокола.

Концы нитей на оборотной стороне последнего листа связываются, на место крепления наклеивается бумажная лента (прямоугольник размером 40 — 60 мм на 40 — 50 мм). Прошито, пронумеровано, скреплено печатью (при ее наличии в организации) столько-то листов (количество арабскими цифрами и прописью).

Какой штраф за непредоставление документов по встречной

Указывается должность, подпись, расшифровка подписи руководителя или представителя организации, дата заверения.

— при наличии печати в организации она ставится так, чтобы частично захватывала бумажную наклейку, заклеивающую концы нити, личную подпись, фамилию, инициалы лица, заверившего документы (копии документов), дату их заверения.

При этом нужно учесть, что с июля 2018 года действует новый ГОСТ Р 7.0.97-2016, согласно которому заверительная надпись должна содержать и данные о месте хранения оригинала документа.

Так как НК РФ такого требования не содержит, ИФНС должна принимать заверенные копии и без такой надписи.

Предоставление документов в ИФНС рекомендуется оформлять с сопроводительными письмами, в которых указываются данные требования о представлении документов, количество документов (сшивов), а также листов в каждом сшиве.

Документы, отправляемые в ИФНС по ТКС, заверяются электронной подписью директора или уполномоченного сотрудника.

Как заверить документы для налоговой по требованию, если электронные документы составлены не по утвержденному ФНС формату, поясняется в Письме ФНС России от № ЕД-4-15/25048.

Такие документы для предоставления в ИФНС распечатываются в виде бумажных копий, заверяются налогоплательщиком в обычном порядке, затем на таких документах проставляется отметка об их подписании электронной подписью.

В случаях, когда налоговая запрашивает документы по контрагенту, при так называемой встречной проверке, могут быть затребованы документы по любым периодам и налогам в отношении: Предоставление документов в ИФНС в этом случае происходит следующим образом.

Налоговая запрашивает документы по контрагенту через ИФНС, в которой контрагент состоит на налоговом учете.

Именно туда направляется поручение об истребовании документов.

ИФНС уже по месту учета контрагента проверяемого налогоплательщика направляет контрагенту требование по представлению документов. На практике, запрашивая, например, документы по конкретной сделке, ИФНС может в требовании никак эту сделку даже не обозначить (не идентифицировать).

В таком случае можно порекомендовать в ответ на требование запросить пояснения о сделке, ведь согласно п. 93.1 в поручении об истребовании документов по конкретной сделке должны указываться сведения, позволяющие идентифицировать эту конкретную сделку.

Срок предоставления документов по контрагенту – 5 рабочих дней.

В этот же срок необходимо сообщить об отсутствии истребуемых документов по контрагенту (в случае, если такая ситуация имеет место).

К сожалению, позиции контролирующих органов при проверках все более ужесточаются и распространяются на все большее число налогоплательщиков (по цепочке контрагентов).

ФНС считает, что компании не вправе оценивать перечень документов, указанных в требовании ИФНС (например, связаны ли они с контрагентом или конкретной сделкой).

По мнению ФНС, получив такое требование, налогоплательщик обязан представить все запрошенные документы (Решение ФНС по жалобе от 12 апреля 2018 года № СА-4-9/7037@ «О правомерности отказа в представлении Банком документов и информации в отношении контрагентов по требованиям налогового органа»).

При встречной проверке ИФНС может запрашивать документы по всей цепочке контрагентов (Решение ФНС по жалобе от 12 апреля 2018 года № СА-4-9/7037@, Постановление Арбитражного суда Уральского округа от № Ф09-4001/18 по делу № А60-47578/2017).

Непредоставление документов по требованию налоговой всегда влечет за собой неприятные последствия для налогоплательщика.

Если налоговая требует документы о вашем контрагенте новые

Это и штрафные санкции, и отрицательное влияние на репутацию налогоплательщика.

Непредоставление документов по требованию налоговой влечет штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (п.1 статьи 126 НК РФ).

Непредставление документов о налогоплательщике (предоставление документов с недостоверными данными) в рамках встречной проверки обернется штрафом в 10 000 рублей для организации или ИП и в 1 000 рублей для физического лица (п. Если есть смягчающие обстоятельства, штраф можно попытаться уменьшить.

Источник: http://oxbridge.spb.ru/pravo/chto-budet-esli-ne-predostavit-dokumenty-v-nalogovuyu-po-trebovaniyu

Требование из налоговой о предоставлении документов

Как подать документы по требованию проверяющих при камеральной налоговой проверке. Пример определения предельного срока на представление пояснений по требованию инспекции в рамках камеральной налоговой проверки.

Вопрос: ИП пришло требование от ИФНС о предоставлении пояснения и подтверждающих документов (ПТС.свидет. о рег.

,страховка,договора на оказание услуг, ТТН, квитанции,товарные чеки топливо, приобретение з/частей,справки о нормативном расходе топлива для транспортных средств,справка о расстоянии кратчайшего пути). по сданным декларациям по ЕНВД вид деятельности грузовые перевозки.Законно ли это.И нужно ли предоставлять ТТН и путевые листы по всем ездкам.

В какой форме мне предоставить ответ.

Ответ:Тот факт, что ИП находится на ЕНВД не освобождает его от ведения стандартного документооборота и соблюдения порядка хранения документов. Только при проведении встречной проверки инспекторы вправе истребовать любые документы, связанные с взаимоотношениями между ИП и проверяемым контрагентом. Поэтому ИП обязан представить те акты, договоры, платежки, ТТН и пр., которые оформлялись между ним и проверяемым контрагентом, в течение 10 рабочих дней со дня получения требования.

По общему правилу письменные пояснения в ответ на требование ИФНС ИП может подать в произвольной форме. В письме можно указать, что по требованию ИФНС России (с реквизитами налоговой и письма) о предоставлении документов ИП в период (указать период) оказывал услуги следующим контрагентам на основании договоров об оказании транспортных услуг. В ответ на требование ИП предоставляет следующие документы и перечислить перечень передаваемых документов.

Обоснование

Как подать документы по требованию проверяющих при камеральной налоговой проверке

Порядок подачи документов по требованию проверяющих в рамках камеральной проверки отличается от порядка подачи письменных и устных пояснений, запрошенных инспекцией в рамках указанной проверки.

Форма подачи документов

Документы, которые инспекция вправе потребовать в ходе камеральной проверки, организация должна представить:

1. на бумаге (в виде копий или подлинников);

2. в электронном виде (если документы, которые затребованы у организации, составлены в электронном виде по установленным форматам).

Об этом сказано в пункте 2 статьи 93 НК.

Срок подачи

Документы, которые инспекция вправе запросить в ходе камеральной проверки, организация должна представить в инспекцию в течение 10 рабочих дней со дня получения требования об их представлении (абз. 1 п. 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 НК). День получения зависит от того, как инспекция направила требование налогоплательщику. Например, если требование отправили заказным письмом по почте, считается, что налогоплательщик получил его через шесть дней (п. 6 ст. 69 НК).

Инспекция может направить требование и в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В этом случае определение 10-дневного срока, отведенного на подготовку и подачу документов, имеет некоторые особенности.

Организации, которые обязаны сдавать налоговую отчетность по ТКС, отсчитывают 10-дневный срок со следующего дня после получения электронного требования из инспекции. Поскольку такие организации обязаны не реже одного раза в сутки проверять, не присылала ли ИФНС требования, дата отправки и дата получения должны совпасть (п. 7, п. 11 – 13 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168).

При этом не позднее чем на шестой рабочий день после отправки требования инспекцией организация должна подтвердить получение требования электронной квитанцией о приеме (п. 5.1 ст. 23 НК). Если пропустите шестидневный срок, который установлен для отправки квитанции, это может повлечь серьезные последствия.

В течение 10 рабочих дней после того, как шестидневный срок истечет, инспекция вправе заблокировать банковский счет организации (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК).

Организации, которые не обязаны сдавать налоговую отчетность по ТКС, могут не реагировать на поступление требований в электронном формате. Не получив от организации электронной квитанции о приеме требования, инспекция направит требование на бумажном носителе. Это следует из положений пунктов 15, 16 и 19 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 17.02.

2011 № ММВ-7-2/168 и подтверждается письмом ФНС от 16.02.2016 № ЕД-4-2/2436. В этом случае 10-дневный срок, отведенный на представление документов, нужно отсчитывать со следующего дня после поступления бумажного требования.

При этом если инспекция отправила бумажное требование по почте, датой его поступления в организацию считается шестой день с момента отправки заказного письма (п. 4 ст. 31 НК).

Пояснения организации

Если в ходе камеральной проверки у инспектора возникнут вопросы, он направит в организацию требование о представлении пояснений.

По общему правилу письменные пояснения в ответ на такое требование организация может подать в произвольной форме. Однако для пояснений по ошибкам и расхождениям, которые инспекция обнаружила в декларации по НДС, установлен особый порядок. Во-первых, такие пояснения нужно составлять в специальном формате.

А во-вторых, если декларацию по НДС организация обязана представлять в электронном виде, то и пояснения к ней она тоже должна передавать только через спецоператора по ТКС. Подробнее об этом см. Как подать пояснения к декларации по НДС. Если вы все же подадите пояснения на бумаге, инспекция сочтет, что вы их не представили.

Об этом сказано в абзаце 4 пункта 3 статьи 88 НК.

К пояснениям организация вправе приложить выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета, а также другие подтверждающие документы по своему усмотрению. Это следует из пункта 4 статьи 88 НК. Если инспекция потребовала к пояснениям дополнительные документы, представлять их организация не обязана.

Подайте запрошенные пояснения в течение пяти рабочих дней с даты, когда получили требование инспекции. Этот срок, в частности, установлен для пояснений:

1. из-за ошибок или неточностей в отчетности;

2. почему в уточненной декларации (расчете) уменьшили налог к уплате;

3. с обоснованием убытка, который заявили в декларации (расчете);

4. связанных с участием в региональном инвестиционном проекте.

Такой порядок следует из пункта 3 статьи 88 НК.

Отсчет срока начинается на следующий день за днем фактического вручения указанного сообщения (п. 2 ст. 6.1 НК).

Пример определения предельного срока на представление пояснений по требованию инспекции в рамках камеральной налоговой проверки

16 июня 2016 года организация подала в инспекцию уточненную декларацию по транспортному налогу. 14 июля 2016 года организация получила из инспекции сообщение о выявленных ошибках и (или) неточностях с требованием представить пояснения или внести изменения. Предельный срок на подачу пояснений (внесение изменений) – с 15 по 21 июля 2016 года включительно.

За непредставление (несвоевременное представление) письменных пояснений предусмотрен штраф в сумме 5000 руб., а при повторном нарушении – 20 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК).

Для подачи устных пояснений должностному лицу организации (руководителю) нужно прийти в инспекцию в срок, указанный в уведомлении о вызове. За неявку по вызову руководитель организации может быть привлечен к административной ответственности (ст. 19.4 КоАП).

В каких случаях инспекция вправе истребовать документы при камеральной налоговой проверке

Потребовать у проверяемой организации представить документы налоговая инспекция может только в следующих случаях:

1. если организация подала налоговую отчетность без обязательных сопутствующих документов, то инспекция вправе потребовать эти документы (п. 7 ст. 88 НК). Например, это могут быть документы, подтверждающие обоснованность применения организацией нулевой ставки НДС (ст. 165 НК);

2. если организация подала декларацию по НДС с суммой налога к возмещению, то инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие правильность применения налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК). Например, это могут быть счета-фактуры поставщиков проверяемой организации (п. 1 ст. 172 НК);

3. если в декларациях по НДС, поданных организацией и ее контрагентом, инспекция обнаружила противоречия и расхождения, которые свидетельствуют о занижении налоговой базы или завышении налогового вычета. В такой ситуации инспекция вправе потребовать счета-фактуры, первичные и другие документы, относящиеся к операциям, которые вызывают сомнения (п. 8.1 ст. 88 НК);

4. если организация подала отчетность по налогам, связанным с использованием природных ресурсов, то инспекция вправе потребовать документы, которые являются основанием для начисления и уплаты этих налогов. Такими налогами являются налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК), водный налог (гл. 25.2 НК), земельный налог (гл. 31 НК);

5. если по истечении двух лет организация представила уточненную декларацию, в которой уменьшена сумма налога к уплате в бюджет или увеличена сумма убытка. В этом случае инспекция вправе потребовать первичные и другие документы, обосновывающие изменение показателей, а также аналитические регистры налогового учета (п. 8.3 ст. 88 НК);

6. если организация использует налоговые льготы в качестве участника регионального инвестиционного проекта. В этом случае инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие, что деятельность организации соответствует условиям того или иного регионального инвестиционного проекта (п. 12 ст. 88 НК);

7. если организация исполняет обязанности налогового агента по налогу на прибыль в отношении доходов по ценным бумагам, которые выплачиваются иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц. В этом случае инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие правильность расчета и уплаты налога (п. 1 ст. 310.2 НК);

8. если организация-продавец подала декларацию по акцизам, в которой заявила вычеты в связи с возвратом подакцизных товаров (кроме алкогольной и спиртосодержащей продукции) покупателями. В этом случае инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие возврат, – товарные накладные, счета-фактуры и т. д. (п. 5 ст. 200, п. 8.4 ст. 88 НК);

9. если производитель алкогольной (спиртосодержащей) продукции подал декларацию по акцизам, в которой заявил вычеты в связи с возвратом этилового спирта его поставщику. В этом случае инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие возврат, – акты, накладные, счета-фактуры и т. д. (п. 5 ст. 200, п. 8.4 ст. 88 НК);

10. если импортер подал декларацию по акцизам с вычетами акциза, уплаченного при ввозе товаров в Россию. Импортные товары использованы для производства подакцизных товаров. В этом случае инспекция вправе потребовать накладные на внутреннее перемещение товаров, акты приема-передачи и списания в производство и т. д. (п. 2 ст. 200, п. 8.4 ст. 88 НК);

11. если организация выплачивает сотрудникам суммы, которые не облагаются страховыми взносами, или применяет пониженные тарифы взносов (п. 8.6 ст. 88 НК). В этом случае инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие право на освобождение от взносов и на пониженные тарифы;

12. если организация применяет льготы по налогам, то инспекция вправе потребовать пояснения об операциях и имуществе, в отношении которых применены льготы, а также документы, подтверждающие обоснованность использования этих льгот (п. 6 ст. 88 НК). Например, если организация применяет льготы по НДС, то инспекция может потребовать лицензию на ведение операций, освобожденных от НДС (при условии их лицензирования) (п. 6 ст. 149 НК), документы, подтверждающие ведение раздельного учета операций, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения (п. 4 ст. 149 НК), а также пояснения по вопросам правомерности использования той или иной льготы.

Внимание: требуя документы, подтверждающие обоснованность льгот, налоговые инспекции должны применять понятие «льгота» именно в том смысле, который заложен в него пунктом 1 статьи 56 НК. То есть требовать такие документы можно лишь в тех случаях, когда организация действительно пользуется преимуществами, которых лишены другие налогоплательщики.

Специальные правила налогообложения, которые распространяются на отдельные виды (группы) операций и которыми могут пользоваться любые категории плательщиков, льготами не признаются. Следовательно, требовать документы, подтверждающие обоснованность применения специальных общедоступных правил, налоговые инспекции не вправе.

Поясним. В пункте 2 статьи 146 и статье 149 НК приведен обширный перечень операций, которые освобождены от НДС. Однако признаки льгот есть далеко не у каждой из них. Например, льготой считается освобождение, которым могут воспользоваться медицинские (подп. 2 п. 2 ст. 149 НК), образовательные (подп. 14 п. 2 ст. 149 НК) или религиозные (подп. 1 п. 3 ст.

 149 НК) организации. В отношении этих операций налоговые инспекции могут требовать подтверждающие документы. А вот операции по предоставлению займов (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК), реализации жилых помещений (подп. 22 п. 3 ст. 149 НК) или монет из драгоценных металлов (подп. 11 п. 2 ст. 149 НК) льготными не признаются.

Ведь, совершая эти операции, НДС могут не платить любые организации.

Пониженные налоговые ставки для определенных категорий организаций – это тоже налоговая льгота, потому что она дает одним налогоплательщикам преимущества по сравнению с другими. Например, для медицинских или образовательных организаций, которые соответствуют установленным требованиям, установлена нулевая ставка налога на прибыль (ст. 284.1 НК). Чтобы проверить обоснованность применения льготы, у таких организаций инспекция вправе затребовать дополнительные документы.

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/263767-trebovanie-iz-nalogovoy-o-predostavlenii-dokumentov