Анализ использования фонда заработной платы на примере

Анализ использования фонда оплаты труда на предприятии

Фонд оплаты труда включает в себя расходы, связанные с выплатой зарплат. Это одно из ключевых направлений расходования средств компании. Поэтому состояние фонда должно постоянно находиться в поле зрения руководства. Анализ расходования позволит оперативно выявлять проблемы, устранять их, оптимизировать все процессы.

Что собой представляет фонд оплаты труда

Фонд оплаты труда – это совокупность средств, истраченных на выплату зарплат, премий, надбавок, доплат, отпускных, компенсационных переводов. Фонд включает в себя и средства, которые только планируются к трате.

Анализ расходов необходим для установления их структуры, пропорционального соотношения. К примеру, соотношения с показателем эффективности труда. На основании исследований можно выявить ожидаемые тенденции, построить эффективную систему оплаты труда.

Задачи анализа фонда оплаты труда

Анализ ФОТ предполагает следующие цели и задачи:

• Выявление соотношения между текущим показателем фонда и прошлыми/плановыми показателями.
• Установление отклонений и определение причин их возникновения.
• Установление соотношения динамики роста продуктивности труда, роста производительности и размера фонда.
• Обнаружение резервов для выплат.
• Нахождение методов уменьшения расходов.
• Установление степени оправданности используемых форм и систем оплаты труда.
• Исследование динамики роста или уменьшения зарплат.
• Установление эффективности используемых схем премирования.
• Создание системы систематического контроля над мерой труда.
• Формирование путей для предупреждения отклонений от нормативных значений.

К СВЕДЕНИЮ! Анализ осуществляется на основании документации. К примеру, это может быть бухучет, статистическая отчетность и сведения из отдела кадров.

Кто занимается анализом фонда

Ответственность за анализ ФОТ может возлагаться на разных лиц. Если компания совсем небольшая, работой может заняться руководитель или главбух. Если это расширенное производство, деятельность может быть доверена этим сотрудникам:

• Экономисту.
• Аналитику.
• Специалисту по кадрам.

Контроль над деятельностью специалиста может быть доверен представителям бухгалтерского отдела.

Особенности определения ФОТ

Для определения размера фонда используются различные методы. Сначала необходимо установить фактический размер ФОТ. Для решения этой задачи можно использовать эти методы:

• Определение размера фонда за предыдущий период.
• Суммирование всех соответствующих показателей, которые содержатся в бухгалтерской отчетности.

Значения, которые включаются в ФОТ, оговорены в статье 255 НК РФ. В частности, это четыре составляющих:

• Плата за отработанное время.
• Плата за неотработанное время (к примеру, отпускные, плата за период вынужденных простоев).
• Единовременные выплаты (премии).
• Переводы на питание, жилье, профессиональные расходы (к примеру, бензин).

В ФОТ включаются надбавки за переработку, компенсация за вредные условия работы, стоимость товара, который был предоставлен в качестве натуральной платы. Расходы на зарплату учитываются на счете 70. Сальдо его фиксируется в журнале-ордере №10.

Как осуществляется анализ ФОТ

Анализ исполняется по нескольким направлениям. Основными являются горизонтальный и вертикальный анализ.

Горизонтальный анализ

Горизонтальный анализ обеспечивает отслеживание трат на зарплату в динамике. При этом производится сравнение данных за прошедший и текущий период. Если нужна более обширная информация, имеет смысл сравнить текущий период с несколькими предыдущими периодами. Подобный анализ служит этим целям:

• Установление факторов, влияющих на увеличение или снижение трат на выплату зарплат.
• Сравнение реальных трат и расходов, которые заложены в смету.

Последняя задача актуальна для бюджетных субъектов.

Вертикальный анализ

При вертикальном анализе устанавливается соотношение ФОТ с другими показателями. Процедура позволяет решить эти задачи:

• Расчет зарплаты на одного сотрудника.
• Определение выручки от реализации продукции и услуг на рубль трат на оплату труда.
• Установление прибыли на рубль расходов на оплату труда.

Что и с чем нужно соотнести? Все зависит от конкретной задачи. К примеру, можно разделить совокупность средств ФОТ на количество сотрудников. Вертикальный анализ проводится в рамках одного отчетного периода.

Как выполняется анализ имеющихся отклонений

Первая задача при анализе ФОТ – установление отклонений. Нужно это по следующим причинам:

• Обнаружение причин расхождения с составленным планом.
• Устранение всех факторов, которые влияют на возникновение отклонений.

Для установления отклонений требуется соотнести текущие показатели ФОТ с предыдущими. Для расчетов используется эта формула: АО = ФФОТ – ПФОТ.

В формуле использованы эти значения:

• АО – абсолютный уровень отклонений.
• ФФОТ – фактический уровень ФОТ.
• ПФОТ – планируемое значение ФОТ.

Формула является универсальной, то есть она подходит и для всего юридического субъекта, и для подразделений. Для сопоставления зарплат и исполнения планов потребуется эта формула: ОО = ФФОТ – ПФОТ * К.

В формуле использованы эти значения:

• К – коэффициент выполнения плана.
• ФФОТ – фактический показатель фонда.
• ПФОТ – планируемое значение.

Такие расчеты позволят соотнести отклонение с производительностью труда по субъекту.

Анализ трат на зарплаты с точки зрения эффективности

Существует формула для определения эффективности трат на мотивацию специалистов. В частности, работодателю нужно соотнести темпы роста ФОТ с ростом производительности труда. Для установления нужного значения требуется сделать ряд вычислений. Рассмотрим все их.

Сначала определяется темп увеличения оклада: ИЗ = СЗФ/СЗП.

В формуле применяются эти значения:

• СЗФ – фактический средний показатель окладов.
• СЗП – планируемое значение усредненного оклада.

Вычисляем индекс прироста производительности: ИП = ВПФ/ВПП.

В формуле используются эти значения:

• ВПФ – действительная выработка по организации.
• ВПП – планируемый показателя выработки.

Высчитывается коэффициент опережения: К = ИП/ИЗ.

В формуле фигурируют эти показатели:

• ИП – индекс прироста производительности.
• ИЗ – темп увеличения оклада.

То есть в последней формуле используются значения, найденные в результате предыдущих расчетов. В результате получаем коэффициент. Его также требуется анализировать. Оптимальным можно считать положение, при котором коэффициент превышает единицу. Это свидетельствует о том, что производительность труда растет быстрее, чем заработная плата. Если же полученное значение меньше единицы, это свидетельствует о перерасходе фонда оплаты. Это обозначает эти негативные моменты:

• Нерациональное увеличение себестоимости продукции.
• Сокращение объема чистой прибыли.

В ситуации с низким коэффициентом требуется искать способы увеличения эффективности, уменьшать оклады сотрудникам, сокращать персонал.

Дополнительная информация

Для анализа ФОТ важно правильно провести расчеты на основании данных, содержащихся в документах. Но не менее важно верно проанализировать результаты расчетов. Рекомендуется регулярно проводить анализ для отслеживания динамики. Необходимо сравнивать коэффициенты за текущий и предыдущий период.

Факторный анализ фонда оплаты труда, примеры расчетов

Практика показывает, что не всегда уделяется должное внимание вопросам анализа фонда оплаты труда, или он выполняется весьма поверхностно. Однако факторный анализ фонда оплаты труда является эффективным аналитическим инструментом для разбора текущей ситуации и принятия решений.

В классическом понимании факторный анализ служит для установления взаимосвязи между двумя или несколькими переменными. Соответственно, для фонда заработной платы первой и самой важной переменной выступает его фактический абсолютный размер.

Итогом факторного анализа должен стать ответ на вопрос: какие же факторы оказали наибольшее влияние на его изменение?

В дальнейшем такой анализ помогает вовремя выявлять нежелательные тенденции в использовании средств на оплату труда персонала и принимать качественные управленческие решения. Позволяет более точно планировать фонд оплаты труда и другие расходы на персонал.

По каким факторам проводить анализ ФЗП?

Чтобы правильно сделать анализ, нужно вычленить все составляющие фонда оплаты труда. Прежде всего, есть составляющие непосредственного влияния на размер ФОТ:

• Повременная оплата по тарифным ставкам
• Повременная оплата по окладам
• Сдельная оплата
• Ежемесячные премии
• Доплаты и надбавки по трудовому кодексу (при анализе конкретизировать)
• Доплаты и надбавки, установленные работодателем (при анализе конкретизировать)
• Оплата отпусков
• Компенсации неиспользованного отпуска

Список этих факторов можно продолжать, его размер ограничен только сложностью системы оплаты, принятой в компании.

Также существуют так называемые «переменные» факторы, которые влияют на размер оплаты того или иного вида. Например, размер сдельной оплаты может зависеть от сдельного расценка, норм выработки и количества рабочих-сдельщиков. Соответственно, можно также вывести степень влияния этих факторов на размер ФОТ.

Некоторые примеры таких показателей (список не окончательный):

• Среднесписочная численность
• Средняя заработная плата
• Средний размер должностного оклада
• Средний размер часовой тарифной ставки
• % премии к окладу (тарифной ставке)
• Средний сдельный расценок
• Количество «повременщиков»
• Количество «сдельщиков»
• Количество работающих во вредных условиях труда

Вот небольшая иллюстрация, поясняющая вышесказанное:

Выбор базового периода

Для начала выбирается база для выполнения анализа. Как правило, это какой-то период планирования. Например, мы можем сравнить I квартал 2015 года с I кварталом 2014 года. А затем проанализировать, какие же факторы оказали наибольшее влияние на изменение размера фонда зарплаты.

Часто экономисты предлагают сравнивать сопоставимые периоды. Например, первое полугодие 2015 года сравнивают с первым полугодием 2014 года. Это оправдано в большинстве случаев. Но иногда есть необходимость сравнивать, например, последний квартал прошлого года с 3-им кварталом этого. Такой вариант тоже возможен.

Главное правило, чтобы периоды сравнения были одинаковыми по времени. Месяц к месяцу, квартал к кварталу.

Пример факторного анализа

Суть предлагаемого метода достаточно проста. Мы должны рассмотреть каждый фактор в отдельности, чтобы выяснить степень его влияния на общий результат.

Данный факторный анализ просьба не использовать в студенческих работах, это чисто практическое решение для менеджеров службы персонала или других руководителей предприятия или компании.

Приведем пример. Сначала показана исходная таблица для проведения факторного анализа. Таблица упрощённая, на любом действующем промышленном предприятии она будет содержать примерно в 2-3 раза больше факторов.

Виды выплат1 кв. 2014 г.1 кв. 2015 г.Отклонение, руб.Отклонение, %

Повременная оплата	4456778	4587226	130448	103
Сдельная оплата	1456767	1674885	218118	115
Оплата отпусков:	571896	757149	185253	132
а) основных	547881	682145	134264	125
б) учебных	24015	75004	50989	312
Ежемесячная премия	2258404	1965874	-292530	87
Единовременные премии	125000	77000	-48000	62
Доплата за работу в ночное время	152447	174885	22438	115
Оплата сверхурочных	85077	225487	140410	265
Оплата работы в выходные	14332	58441	44109	408
ИТОГО ФОТ	9120701	9520947	400246	104

В относительных значениях видим:Уже первое прочтение информации в этой таблице показывает примерную картину причин роста фонда заработной платы. Практически все виды выплат «подросли» в абсолютных значениях. Но есть и снижение размеров выплат по видам «Ежемесячная премия» и «Единовременные премии».

• очень существенный рост оплаты работы в выходные дни, более чем в 4 раза;
• трехкратное увеличение по ученическим отпускам;
• в 2,65 раза выросли затраты на оплату сверхурочных работ
• на 38% снизились выплаты единовременных премий.

Уже этой информации может оказаться достаточно для принятия каких-то управленческих решений в части оплаты труда. Особенно если в отчёте такая информация будет представлена в виде инфографики, например:

Однако на этом анализ не исчерпывается. Зачастую необходимо более глубоко разобрать причины тех или иных отклонений. То есть приходит очередь рассмотреть и проанализировать влияние переменных на каждую из видов выплат в фонде оплаты.

Допустим, что нам необходимо выяснить детальные причины значительного роста по выплатам отпускных (пункт 3 таблицы исходных данных). Как рассчитываются отпускные (О): среднедневной заработок перемножается на количество дней отпуска, предоставленного работникам компании в отчетном периоде (упрощенная формула).

Среднедневной заработок (СДЗ) принимаем равным 1678,45 руб. в 1 квартале 2014 года и 1835,54 в 1 квартале 2015 года.

Дней отпуска (Д) предоставлено работникам в 1 квартале 2014 года 340 дней, в 1 квартале 2015 года – 371 день.

Для расчёта будем использовать способ цепных подстановок.

ОТП0 = СДЗ0 * Д0 = 1678,45 * 340 = 570673 руб.

ОТПусл1 = СДЗ1 * Д0 = 1835,54 * 340 = 624083,60 руб.

ОТП1 = СДЗ1 * Д1 = 1835,54 * 371 = 680985,34 руб.

Затем, чтобы выяснить влияние фактора роста среднего дневного заработка мы из ОТПусл1 вычитаем ОТП0 и получаем разницу 53410 рублей. Можно сделать вывод, что за счёт увеличения среднедневного заработка общий размер выплат отпускных увеличился на 53410 рублей. Остальной прирост (56902 руб.) произошёл за счёт увеличения количества дней нахождения работников в отпуске.

По такому же алгоритму можно выполнить анализ изменений всех видов выплат в структуре фонда оплаты труда.

Таким образом, измеряя и анализируя факторы изменения ФОТ, мы получаем ценную информацию для принятия управленческих решений.

Анализ использования фонда заработной платы на примере

Чтобы выяснить причины отклонений в использовании фонда заработной платы, необходимо сопоставить фактический его расход за отчетный период с предусмотренной сметой по соответствующим направлениям.

Анализ эффективности использования фонда заработной платы

Смета указанных расходов составляется на год с распределением по кварталам, обсуждается и утверждается трудовым коллективом. Анализ использования фонда заработной платы приведен в табл. 3.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Таблица 3

Анализ использования фонда заработной платы, тыс. р.

Показатели	За отчетный период	Фактически за соответствующий прошлый период, 2018 г.	Фактический темп роста к прошлому периоду, % (гр. 2 : гр. 5 100)
по плану, 2019 г.	фактически, 2019 г.	выполнение плана, %	отклонение от плана
А	1	2	3	4	3	6
1 Фонд заработной платы, включаемой в себестоимость	263104	328880	125	+65776	234183,7	140,4
1.1. По сдельным расценкам	50284	62968,4	125,2	+ 12684,4	37040	169,7
1.2. Тарифным ставкам и должностным окладам	112172	140215	125	+28043	103863	135
1.3. Премирование за производственные результаты	53640	67194,7	125,3	+ 13554.7	46967	143
1.4. Доплаты и надбавки за совмещение профессий, профессиональное мастерство рабочих, высокую квалификацию служащих	18421	22838,6	124	+4417,6	18501	123,4
1.5. Доплаты за работу в ночное время, праздничные дни. сверхурочное время	7690	9020	117,3	+1330	7644	118
1.6. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков	16697	20871,8	125	+4174,8	16015,7	130,3
1.7. Оплата льготных часов подростков, перерывов в работе кормящих матерей	800	1003	125,4	+203	833,3	120,4
1.8. Доплаты до среднего	2600	3853	148,2	+1253	2603	148
1.9. Оплата простоев	X	8,1	X	+8,1	6,7	120,9
1.10. Оплата работ по трудовому соглашению (совместителям)	800	907,4	113,4	+ 107,4	710	127,8
2. Выплаты за счет чистой прибыли	73860	108555,5	147	+34695,5	70994	152,9
2.1. Вознаграждение за общие результаты работы по итогам года	32500	44447,5	136,8	+11947,5	31748	140
2.2. Единовременные выплаты пенсионерам	500	675	135	+175	390	173,1
2.3. Материальная помощь	20200	31845	157,6	+11645	19240	165,5
2.4. Оплата отпусков сверх установленных сроков	—	—	—	—	—	—
2.5. Стипендии студентам и плата за обучение	160	288	180	+ 128	156	184,6
2.6. Погашение ссуд работникам на улучшение жилищных условий	—	—	—	—	—	—
2.7. Выплата дивидендов по цепным бумагам	10500	11100	105,7	+600	10500	105,7
2.8. Стоимость путевок па отдых и лечение	10000	20200	202	+10200	8960	225,4
Итого средств фонда заработной платы	336964	437435,5	129,8	+ 100471,5	305177,7	143,3

На основе данных таблицы построим диаграмму, отражающую динамику фонда оплаты труда (рис. 5).

Рис. 5. Динамика использования фонда заработной платы в СК-Диск, тыс. руб.

Как свидетельствуют данные табл. 3 и рис. 5, фонд заработной платы увеличился в отчетном периоде по сравнению с планом на 100471,5 тыс. р., или на 29,8%. Рост этих средств по сравнению с предыдущим периодом составил 43,3%. В основном наблюдается равномерный рост по всем видам оплат в составе расходов на оплату труда, что связано с пропорциональным увеличением тарифных ставок и расценок в связи с ростом минимальной заработной платы.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Анализ использования фонда заработной платы

Для выплат из чистой прибыли характерно неравномерное увеличение по отдельным видам, в целом наблюдается тенденция к увеличению выплат социальной направленности — материальной помощи, выплат пенсионерам, ранее работавшим на предприятии, оздоровительных путевок. Высокими темпами растут расходы на выплату студентам стипендий и плата за обучение в вузах.

Исходные данные для анализа средств на оплату труда в составе себестоимости продукции СК-Диск приведены в таблица 4.

Таблица 4

Исходные данные для анализа средств на оплату труда в составе себестоимости продукции

Виды оплат	Оплата труда, тыс. р.
по плану, 2019 г.	по отчету, 2019 г.	отклонение от плана
Рабочие
1. Переменная часть оплаты труда рабочих без оплаты отпусков	85414	107681	+22267
1.1. Сдельные расценки	50284	62505,6	+ 12221,6
1.2. Премии за производственные результаты	35130	45175,4	+10045,4
2. Постоянная часть оплаты труда	79104	97722,6	+ 18618,6
2.1. Оплата по тарифным ставкам	54964	69212,1	+ 14248,1
2.2. Все виды доплат и надбавки из них	23340	27499,4	+4159,4
2.2.1. Доплаты за сверхурочное время	X	490	+490
2.3. Прочие виды оплат	800	1011,1	+211,1
2.3.1 Оплата простоев	X	8,1	+8.1
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных (стр. 1 + стр.2)	164518	205403,6	+40885,6
4. Удельный вес переменной части, % (стр. 1 : стр. 3 100)	51,92	52,42	+0,5
5. Распределение отпускных
5.1. Относящихся к переменной части (стр. 5   стр.4: 100)	5647	7126,6	+ 1479,6
5.2. Относящихся к постоянной части (стр. 5 — стр. 5.1)	5230	6468,7	+ 1238,7
Итого оплата отпусков	10877	13595,3	+2718,3
6. Итого оплата труда рабочих с отпусками	175395	218998,9	+43603,9
6.1. Переменная часть (стр. 1 + стр. 5.1)	91061	114807,6	+23746,6
6.2. Постоянная часть (стр. 2 + стр. 5.2)	84334	104191,3	+ 19857,3
Служащие
7. Оплата труда служащих	86909	108973,7	+22064,7
7.1. Оплата по окладам, включая оплату отпусков	63028	78742,2	+15714,2
7.2. Премии	18510	23164,3	+4654,3
7.3. Доплаты и надбавки	5371	7067,2	+ 1696,2
8. Оплата труда работников неосновной деятельности	800	907,4	+ 107,4
9. Всего расходов на оплату труда по предприятию	263104	328880	+65776

Расчет факторов изменения расходов на оплату труда производится в аналитической табл. 5. Для заполнения табл. 5 используются данные табл. 4, а также данные отчета по продукции, плановые и фактические калькуляции себестоимости выпущенной продукции.

Помощь с анализом в практической части ОНЛАЙН ЗДЕСЬ

Таблица 5

Анализ расходов на оплату труда в составе себестоимости продукции

Факторы	Расчет	Результат влияния, тыс. руб.	Структура факторов, %
1. Оплата труда рабочих	218998,9 — 175395	+43603,9	66,3
1.1. В переменной части за счет изменения:
1.1.1. Объема продукции	91061 * 1,005 – 91061 = 91516,3 — 91061	+155,3	0,7
1.1.2. Структуры	95140 – 91516,3	+3623,7	5,5
1.1.3. Прямой оплаты труда на единицу изделия	114807,6 — 95140	+19667,6	29,9
Итого	114807,6 — 91061	+23746,6	36,1
1.2. В постоянной части за счет изменения:
1.2.1. Оплаты по тарифным ставкам	69212,1 — 54964	+14248,1	21,7
1.2.2. Оплата отпусков	6468,7 — 5230	+1238,7	1,9
1.2.3. Доплат за сверхурочное время	490	+490	0,7
1.2.4. Оплаты целодневных и внутрисменных простоев	8,1	+8,1
1.2.5. Прочих видов доплат и оплат	(27499,4 + 1011,1) – (23340 + 800) – 490 – 8,1	+3872,4	5,9
Итого	104191,3 — 84334	+19857,3	30,2
2. Оплата труда служащих всего	108973,7 — 86909	+22064,7	33,5
В том числе за счет изменения:
2.1. Численности служащих	(1383 – 1395) * 62300,4	-747,6	-1,2
2.2. Средней оплаты труда служащих	(78795,2 – 62300,4) * 1383	+22812,3	34,7
3. Оплата труда работников неосновной деятельности, включая совместителей	907,4 — 800	+107,4	0,2
Всего расходов по оплате труда на предприятии	328880 — 263104	+65776	100

Таким образом, увеличение расходов на оплату труда в СК-Диск в размере 65776 тыс. руб. было связано на 66,3% с ростом оплаты труда рабочих и на 33,5% с ростом оплаты труда служащих. В переменной части расходов на оплату труда рабочих наибольший удельный вес занимает рост прямой оплаты труда на единицу продукции, что связано с введением новых тарифных расценок, исходя из роста минимальной заработной платы. Незначительные изменения в переменной части оплаты труда рабочих вызваны структурными сдвигами в выпуске продукции. В постоянной части расходов на оплату наибольшее увеличение произошло в оплате труда по тарифным ставкам в результате их увеличения.

Планирование и анализ использования фонда заработной платы — Дело

22.11.2019

• Оплата труда – это выраженная в денежной форме доля труда сотрудника, вложенного им при создании продукции предприятия.
• Общий уровень оплаты труда зависит от следующих основных факторов:
• • результатов хозяйственной деятельности предприятия, рентабельности производства;
• • кадровой политики предприятия;
• • уровня безработицы в регионе, области среди работников соответствующих специальностей;
• • влияния профсоюзов, конкурентов и государства;

• политики предприятия в области связей с общественностью. Рациональная организация оплаты труда позволяет стимулировать результаты труда и деятельность работников, обеспечивать их конкурентоспособность на рынке труда, рентабельность производства.

Цель рациональной организации оплаты труда,— обеспечить соответствие между ее величиной и трудовым вкладом работника в общие результаты хозяйственной деятельности предприятия. В основу организации оплаты труда на многих российских предприятиях положены следующие принципы.

1. Оплата труда в зависимости от его количества и качества.

2. Дифференциация заработной платы в зависимости от квалификации работника, условий труда, отраслевой и региональной принадлежности предприятия.

3. Систематическое повышение реальной заработной платы, т. е. превышение темпов роста номинальной заработной платы над инфляцией.

4. Превышение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы.

5. Справедливость, т. е. равная оплата за равный труд.

6. Учет вредных условий труда и тяжелого физического труда.

7. Стимулирование высокого качества труда и добросовестного отношения к труду.

8. Материальное наказание работников за брак и безответственное отношение к своим обязанностям, приведшим к негативным последствиям.

1. Организация оплаты труда на предприятии предполагает:
2. • формирование фонда оплаты труда (ФОТ), включающего фонд заработной платы (ФЗП) и премиальный фонд;
3. • нормирование труда;

• определение форм и систем заработной платы. ФОТ подразделяется на переменную и постоянную части.

Анализ ФЗП необходимо проводить в динамике с выделением непроизводительных выплат, к которым относятся: оплата простоев не по вине рабочего; оплата за время вынужденного прогула; оплата сверхурочной работы; доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы; оплата за производство продукции, признанной браком не по вине рабочего, и т.п. Снижение непроизводительных выплат в структуре ФЗП свидетельствует об улучшении организации производства и труда на предприятии.

• Анализ ФЗП в отчетном году должен начинаться с расчета абсолютного отклонения (DФЗПабс) средств на оплату труда в целом по видам выплат
• DФЗПабс = ФЗПф — ФЗПпл , (4.7)
• где ФЗПф, ФЗПпл — фонд заработной платы соответственно фактически использованный и планируемый.
• Однако расчет DФЗПабс не учитывает степень выполнения плана по производству продукции и поэтому является лишь одним из этапов анализа использования средств на оплату труда работающих.
• Следующим этапом анализа является расчет относительного отклонения (DФЗПотн) как разницы между фактически начисленной суммой зарплаты и плановой, скорректированной на коэффициент выполнения плана по производству продукции (ФЗПск):

DФЗПотн = ФЗПф — ФЗПск . (4.8)

При расчете ФЗПск необходимо помнить, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему выпущенной продукции. Таким образом, относительное отклонение (DФЗПотн) рассчитывается по формуле:

1. DФЗПотн = ФЗПф – ( × JQ+ ) , (4.9)
2. где и — соответственно переменная и постоянная часть планового ФЗП,
3. JQ – индекс изменения объема выпущенной продукции.

Анализ целесообразно проводить с использованием аналитической табл. 10.5.

• Следующим этапом анализа ФЗП является факторный анализ переменной и постоянной части фонда зарплаты.
• Таблица 4.5
• Анализ фонда зарплаты работающих

Вид оплаты	Сумма зарплаты, тыс. р.	Абсолютное отклонение (+, -)
План	Факт
1. Переменная часть оплаты труда рабочих, в том числе: 1.1. По сдельным расценкам 1.2. Премии за производственные результаты
2. Постоянная часть оплаты рабочих, в том числе: 2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам 2.2. Доплаты 2.2.1. За сверхурочное время работы 2.2.2. За стаж работы 2.2.3. За простои по вине предприятия
3. Итого заработная плата рабочих (без отпускных)
4. Оплата отпусков рабочих, в том числе: 4.1. Переменная часть 4.2. Постоянная часть
5. Оплата труда служащих
6. Общий ФЗП (стр. 1 + стр. 2 + стр. 4 + стр. 5), в том числе: 6.1. Переменная часть ФЗП (стр. 1 + стр. 4.1) 6.2. Постоянная часть ФЗП (стр. 2 + стр. 4.2 + стр. 5)

Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рис. 4.1.

Рис. 4.1. Схема факторной системы переменной части фонда зарплаты

1. Согласно этой схеме переменная часть фонда зарплаты (ФЗПпер) зависит от следующих факторов:
2. — объема произведенной продукции;
3. — структуры выпущенной продукции;
4. — удельной трудоемкости продукции;
5. — среднечасовой оплаты труда одного рабочего.
6. Факторная модель будет иметь следующий вид:
7. Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:
8. 1. Фонд заработной платы:
9. а) по плану: ;
10. б) по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре: ;
11. в) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру:
12. ;
13. д) фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда:
14. ;
15. е) фактически:
16. .
17. 2. Отклонение от плана:
18. ;
19. Расчёт влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят по формулам:
20. — влияние объёма производства продукции:
21. ;
22. — влияние изменения структуры произведённой продукции:
23. ;
24. — влияние изменения удельной трудоёмкости продукции:
25. ;
26. — влияние изменения оплаты труда:
27. .
28. В конце анализа необходимо провести проверку произведённых расчётов:
29. ;
30. .
31. В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.

Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

• Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (JЗП):
• ;
• Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (Jпт):
• .
• Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике:
• .
• Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:
• .
• В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ0) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Jу)
• ,
• где СЗ1 — средняя зарплата в отчётном периоде.
• В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты.

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части ФЗП, куда входит зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, профилакториев и т.д., а также все виды доплат.

Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рис.4.2.

Рис. 4.2. Детерминированная факторная система фонда

1. заработной платы рабочих-повременщиков
2. Факторная модель анализа постоянной части фонда зарплаты (ФЗПпост) имеет вид
3. ФЗПпост = Ч × Д × t × ЗПч , (4.10)
4. где Ч – среднесписочная численность рабочих – повременщиков,
5. Д – количество дней, отработанных в среднем одним рабочим за год,
6. t – средняя продолжительность рабочего дня,
7. ЗПч – среднечасовая зарплата одного рабочего.
8. При анализе следует помнить, что рост среднечасовой зарплаты может произойти не только за счет роста интенсивности труда работников, но и в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.
9. Вопросы и задания для проверки и закрепления знаний:

1. Какими показателями характеризуется движение кадров на предприятии?

2. Для каких категорий работающих на предприятии рассчитывается относительное отклонение численности от запланированной?

3. Алгоритм анализа профессионального и квалификационного состава рабочих.

4. Какова последовательность проведения анализа условий труда работающих?

5. Что относится к выплатам социального характера?

6. В какой последовательности проводится анализ расходов на оплату труда?

7. От каких факторов зависит величина переменной и постоянной части ФЗП?

8. Опишите детерминированные факторные системы фонда заработной платы.

• ГЛАВА 5. АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКИХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
• 5.1 Сущность экономических результатов деятельности предприятия и задачи их анализа
• 5.2 Анализ факторов, определяющих экономические результаты деятельности предприятия
• 5.3 Показатели экономической состоятельности

Планирование и расчет фонда оплаты труда

В этом материале хочу поделиться своими подходами к вопросу планирования фонда заработной платы предприятия. Попробую обойтись минимумом теории, которую вы и без моей помощи сможете найти в интернете. Все, что написано ниже по вопросу планирования фонда оплаты труда, с успехом применяется на многих предприятиях.

ь

ь

1. Немного о важности правильного планирования фонда оплаты труда

Планирование фонда заработной платы является частью бизнес-планирования и позволяет заранее оценить предполагаемые расходы бизнеса на трудовые ресурсы.

Особенно актуально это в таких направлениях деятельности предприятия, где доля затрат на оплату труда составляют весомую часть себестоимости продукции. В компаниях, продающих услуги разного характера, эта доля может достигать 70% в общих затратах.

А в промышленности (металлургия, машиностроение, лесная промышленность и пр.) этот показатель находится в диапазоне 20 – 40%. Стоит также учитывать масштабы бизнеса, когда небольшие казалось бы проценты в абсолютных цифрах имеют очень увесистые значения.

При годовом показателе затрат на производство продукции, скажем, в 3 млрд. рублей, вы можете сами рассчитать 18% вес затрат на оплату труда.

Поэтому к планированию расходов на оплату труда стоит подойти вдумчиво и серьезно. Это первый шаг к тому, чтобы реально им управлять. Конечно, необходимо также проводить анализ фонда оплаты труда, но об этом можете прочитать в следующей статье.

Еще одна мысль, которую хочу донести: фонд заработной платы не является единственной статьей расходов, которые компания направляет на обеспечение трудовыми ресурсами. Всегда имеет смысл смотреть на совокупность затрат, включающих в себя всевозможные направления: социальная политика, культурно-массовые и спортивные мероприятия, оздоровление, все виды страхования персонала и пр.

2. Общий алгоритм планирования фонда оплаты труда

Это обычный подпроцесс планирования деятельности предприятия, распишу его пошагово (кликабельно):

Пошаговый алгоритм планирования ФОТ

3. Подготовка информации для планирования фонда оплаты труда

Начинать планирование затрат на оплату труда мы будем со сбора необходимой информации. Вот какие данные будут нам необходимы:

• среднесписочная численность персонала на планируемый период;
• штатная численность работников на конкретную дату;
• списочная численность на начало периода планирования;
• организационная структура организации и её штатное расписание;
• информация о фактических показателях движения персонала и прогноз на планируемый период (текучесть кадров, количество принятых на работу и количество уволенных);
• фактические показатели средней заработной платы;
• плановые показатели по производству товаров (услуг) на плановый период;
• положение об оплате труда;
• положение о премировании (если есть отдельное).

4. Расчет численности персонала для планирования ФОТ

В этом разделе я буду говорить не о том, как рассчитывать численность сотрудников для целей оптимального использования трудовых ресурсов. Считаем, что вы уже знаете численность, необходимую для выполнения конкретных работ, эксплуатации и обслуживания оборудования и т.п. Подробно расскажу о том, как рассчитать среднесписочную численность персонала для целей планирования.

Хочу обратить внимание на один момент: очень часто при планировании ФЗП используют количество штатных единиц (далее по тексту – ш.е.) в организации. Это уместно, если организация небольшая и вы твердо уверены в том, что все вакансии в течение года будут заняты. Другое дело, если штат сотрудников большой (более 500 ш.е.).

Примерно с этого, или даже меньшего количества начинает действовать фактор текучести персонала. Из-за постоянного движения персонала на предприятии (увольнение, прием на работу, внутренние и внешние переводы) образуется так называемый “текущий некомплект”. Редко бывает так, что новый сотрудник на следующий день занимает появившуюся вакансию, обычно проходит какое-то время.